АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-7007/17

21 июля 2017 г.

г. Ростов-на-Дону

Резолютивная часть решения объявлена   20 июля 2017 г.

Полный текст решения изготовлен            21 июля 2017 г.

Арбитражный суд  Ростовской области в составе судьи Парамоновой А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Арт-Пласт» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону

о признании безнадежной ко взысканию суммы задолженности

при участии:

от истца: представитель  Кальян А.П. дов. от 01.09.2016 года;

от налогового органа:  представитель ФИО2 дов. от 04.04.2017 г., ФИО3 дов. от 31.05.2017 года. 

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Арт-Пласт» обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением Инспекции ФНС России по Ростовской области о признании суммы задолженности ООО «Арт-пласт»: штраф по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет КБК 18210101011013000110 ОКТМО 60701000 в размере 400 р.; штраф по налогу на прибыль организаций в бюджет субъекта КБК 18210101012023000110 ОКТМО 60701000 в размере 3 600 р.; НДС КБК 1821030100011000110 ОКТМО 60701000 в размере 160 671 руб.; штраф по НДС КБК 1821030100013000110 ОКТМО 60701000 в размере 38 246,40 р.; налог на имущество организаций КБК 18210602010021000110 ОКТМО 60648425 в сумме 348 604 руб.; земельный налог КБК 18210606033101000110 ОКТМО 60648425 на сумму 12 164,91 руб.; соответствующие указанным  налогам пени,  начисленные по состоянию на дату вступления решения суда в законную силу; а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 год КБК 18210202031060000160 ОКТМО 60701000 в размере 3 858,36 руб.; пени по страховым  взносам на обязательное  пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 год КБК 18210202032060000160 ОКТМО 60701000 в размере 2 727,85 руб.; пени по ЕСН , зачисляемый в ФОМС (Н/А) КБК 18210909030080000110 ОКТМО 60701000 в размере 206,46 руб.  по лицевому счету налогоплательщика в ИФНС безнадёжными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, а также об обязании ИФНС по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика. Требования заявителя сформулированы с учетом заявленных уточнений в порядке статьи 49 АПК РФ, принятых судом. 

Представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме. Заявитель полагает, что действия налогового органа незаконны, поскольку отраженная в справке задолженность общества по налогам и пени образовалась с 2009 года, а штрафы начислены в 2012 году, следовательно, не подлежит взысканию, поскольку право на ее взыскание у налогового органа утрачено.

Представитель налогового органа возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве. Налоговым органом представлены вынесенные решения о взыскании налогов, пени, штрафов  за счет денежных средств налогоплательщика, а также решения о взыскании задолженности за счет имущества общества, следовательно, налоговым органом соблюдена процедура взыскания и право на взыскание не утрачено.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Арт-Пласт»  ИНН 

<

***> зарегистрировано Администрацией г. Ростова-на-Дону  26.10.2001 года. 

Определением Арбитражного суда Ростовской области  от 23.11.2009 года по делу №А53-25723/2009 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении ООО «Арт-Пласт».

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 09.06.2010 года организация признана банкротом и открыто конкурсное производство. 

 Определением суда от 20 марта 2017 года утверждено мировое соглашение в деле о банкротстве, производство по делу прекращено. 

По запросу  конкурсного управляющего  ФИО4 инспекцией выдана справка № 250060 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 27.10.216 года в соответствии  с которой задолженность по налогу на добавленную стоимость – 160671рубль, налогу на  имущество организаций  (ОКТМО – 60701000) – 112911 рублей, налога на имущество организаций  (ОКТМО – 60648425) – 348604 рублей, задолженность по земельному налогу – 12164,91 рублей.    

В справке, выданной заявителю, содержатся сведения о сумме недоимки (задолженности по пеням и штрафам) без отражения информации о невозможности взыскания инспекцией этой недоимки в принудительном порядке. Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает право общества на достоверную информацию, необходимую для осуществления прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности. Таким образом, в справке должна отражаться объективная информация о состоянии расчетов, в том числе сведения об утрате налоговым органом возможности взыскания суммы недоимки (задолженности по пеням и штрафам). Посчитав, что указанная недоимка (задолженность по пеням и штрафам) неправомерно включена в справку без указания информации об утрате инспекцией права взыскания недоимки (задолженности по пеням и штрафам) заявитель обратился в арбитражный суд с заявленными требованиями. 

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;

со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества, в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 НК РФ;

с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.

Как следует из решения Управления ФНС России по РО по заявлению общества справка №250060 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей» по состоянию на 27 октября 2016 года, выдана налоговым органом содержит сведения о задолженности по налогу на добавленную стоимость – 160671рубль, налогу на  имущество организаций  (ОКТМО – 60701000) – 112911 рублей, налога на имущество организаций  (ОКТМО – 60648425) – 348604 рублей, задолженность по земельному налогу – 12164,91 рублей.    

Также обществом была получена справка  № 2963027 от 06.02.2017 года, в которой отражена задолженность общества по налогу на добавленную стоимость – 162705 рублей, налогу на  имущество организаций  (ОКТМО – 60701000) – 25275 рублей, налога на имущество организаций  (ОКТМО – 60648425) – 352448 рублей, задолженность по земельному налогу – 12164,91 рублей, а также пени по НДС в сумме 131712,98 рублей, по налогу на имущество ОКТМО  - 289991,38 рублей; пени по налогу на имущество по ОКТМО  60701000 в сумме 3133,77 рублей, пени по земельному налогу в размере 9035,70 рублей, штрафы: по налогу на прибыль  в размере 400 рублей, по налогу на  зачисляемому в федеральный бюджет в размере 3600 рублей, по налогу на  добавленную стоимость в размере 38246,40 рублей.    

Судом установлено, что как следует из ответа Управления ФНС России по Ростовской области  ООО «Арт-Пласт» были сданы декларации по НДС за 4 квартал 2009 года,1,2,3,4 кварталы 2010 года и 1 и 2 кварталы 2011 года с общей суммой  начислений к уплате 223281 рублей, а также по налогу на имущество организаций  за 2009 год и за 1 квартал 2010 года с общей суммой  начислений к уплате 386338 рублей по налогу на имущество за 1 и 2 квартал 2016 года с суммой  начислений к уплате 112911 рублей.     

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ  установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение  по уплате налога является  основанием  для направления  налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДС по представленным  декларациям, в соответствии со статьей 69 НК РФ были выставлены  и направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа № 11836 от 11.05.2010 года, № 20557 от 08.07.2010, № 40777 от 29.07.2010 г. , № 43540 от 06.09.2010 года № 47099 от 28.09.2011 года № 78738 от 29.09.2010 года на сумму 270790,59, в том числе по налогу – 160671 рублей.

В связи с невыполнением  обязанности по уплате налога на имущество  организаций  по представленным декларациям в соответствии со статьей 69 НК РФ были выставлен и направлены  требования об уплате  налога, сбора, пени и штрафа № 16628 от 09.11.2009 года, № 16547 от 13.05.2010 года, № 14090 от 07.09.2009 года, № 1280 от 28.10.2009 года, № 13349 от 17.08.2009 года на общую сумму  375015,75 рублей, в том числе по налогу в размере  348604 рублей, а также требование № 115933 от 26.05.2016 года, № 119288 от 15.08.2016 года на общую сумму 114267,53 рублей, в том числе по налогу в размере 112911 рублей.

В связи с неисполнением требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов инспекцией  в соответствии со статьей 46 НК РФ  приняты решения  о взыскании за счет денежных средств на счетах в банках, а  также электронных  денежных средств: № 3028 от 04.06.2010 ода, № 4324 от 29.07.2010, № 4607 от 29.08.2010, № 5788 от 04.10.2010, № 8295 от 21.10.2011, № 6048 от 03.11.2010 года, № 1137 от 29.06.2010 года, № 2342 от 23.12.2009 года, № 1924 от 26.10.2009 года, № 2295 от 15.12.2009, № 1647  от 15.09.2009 года, № 26963 от 21.06.2016 года, № 29947 от 09.09.2016 года.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса.

Взыскание налога в судебном порядке производится: 1) с организации, которой открыт лицевой счет; 2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством РФ зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством РФ основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий); 3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В пункте 2 статьи 45 и пункте 3 статьи 46 НК РФ представлен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ, пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

Согласно пункту 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года №57 «О некоторых вопросах возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам необходимо исходить из того, что невынесение налоговым  органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса. В силу правовой позиции пункта 9 вышеуказанного Постановления по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Порядок списания задолженности по недоимкам, признанным безнадежными ко взысканию, установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктом 1 указанной статьи в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию задолженности по недоимкам, пеням, штрафам.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика (статья 2 статьи 59 Кодекса).

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской  Федерации, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Пленум ВАС РФ в постановлении от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. 

При рассмотрении дела судом установлено, что сумма задолженности по налогу на  добавленную стоимость в размере 160 671 рубль образовалась по состоянию на 28.09.2011 года, при этом в справку от 06.02.2017 года  включена сумма НДС за 4 квартал 2016 года – 2304 рубля, в связи с чем, общая сумма задолженности в справке составила 162705 рублей.

 Сумма задолженности по налогу на имущество отраженная в правке от 06.02.2017 года составила 352448 рублей, из которой сумма налога на имущество в размере 348604 рублей  образовалась по сроку уплату на дату 13.05.2010 года, а сумму в размере 1736 рублей и 2108 рублей по сроку – 31.01.2017 года.

Судом также установлено, что сумма земельного налога в размере 12164,91 рублей,  начислена  по сроку уплаты  30.04.2010 года.

На все указанные суммы начисляются суммы пени.

Также судом установлено, что  начислены штрафы: по налогу на прибыль  в размере 400 рублей, по налогу на  зачисляемому в федеральный бюджет в размере 3600 рублей, по налогу на  добавленную стоимость в размере 38246,40 рублей.     

Указанные штрафы были начислены в 2012 году, доказательств взыскания указанных штрафов налоговым органом не представлено. Представленные инкассовые поручения были выставлены в РО ЗАО КБ « Кедр».   

Вынесенные налоговым органом решения о взыскании задолженности  за счет  денежных средств налогоплательщика, решения о взыскании за счет имущества, инкассовые поручения отражены налоговым органом в таблицах: приложение № 1 – НДС, приложение № 2 – налог на имущество, приложение № 3 – земельный налог ( т. 2 л.д. 135-147). 

Анализ представленных решений налогового органа и выставленных инкассовых поручений показал, что налоговый орган пропустил срок на взыскание НДС в размере  160671 рубля, налога на имущество – 348604 рублей, и земельного налога в размере 12164,91 рубля и штрафов как в досудебном так и в судебном порядке. 

Судом установлено, что все инкассовые поручения по взыскиваемой задолженности до отчетности 2016 года были направлены в Ростовский филиал ЗАО КБ «Кедр», ПАО «Сбербанк»г. Москва счет 40702810652090109961.

Вместе с тем из представленных документов следует, что счет в Ростовском филиале ЗАО КБ «Кедр» закрыт – 07.06.2012 года, ПАО «Сбербанк»г. Москва счет 40702810652090109961 – закрыт 05.02.2014 года.

Таким образом, после указанных дат инкассовые поручения подлежали возврату налоговому органу, для осуществления дальнейших предусмотренных кодексом действий. 

Доказательств взыскания отраженных в решениях и выставленных к счетам банка сумм в судебном порядке налоговым органом не представлены. Возврат инкассовых поручений не изменяет сроков, установленных статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, сроки на взыскание отраженных в решениях сумм налогов налоговым органом пропущены, а право на взыскание утрачено. 

Новый счет обществом был открыт 24.02.2016 года и сумм задолженности по суммам возникшим до 2016 года к нему не предъявлено, за исключением сумм пени по налогу на добавленную стоимость на сумму задолженности которая взысканию не подлежит. 

Представленные решения  налогового органа о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика судом отклоняются, поскольку никаких доказательств осуществления по ним дальнейших действий по взысканию (направление судебному приставу, конкурсному управляющему) суду не представлено и у налогового органа не имеется. 

Также судом установлено, что у налогового органа отсутствуют доказательства взыскания  пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 год КБК 18210202031060000160 ОКТМО 60701000 в размере 3 858,36 руб.; пени по страховым  взносам на обязательное  пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 год КБК 18210202032060000160 ОКТМО 60701000 в размере 2 727,85 руб.; пени по ЕСН, зачисляемый в ФОМС (Н/А) КБК 18210909030080000110 ОКТМО 60701000 в размере 206,46 руб. Данная задолженность также возникла до 2010 года.  

Сумма задолженности не была включена в реестр требований кредиторов, поскольку являлась текущей.  

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.01.2006 № 10352/05, взыскание задолженности в бесспорном порядке по истечении срока, установленного пунктом 3 статьи 46 Кодекса, независимо от причин его пропуска является недопустимым.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника. Восстановление указанного срока законом не предусмотрено.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях от 24.01.2006 года №10353/05 и от 06.11.2007 года №8241, после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению, а следовательно, и взысканию. Следовательно, утрата инспекцией возможности взыскания недоимки влечет за собой невозможность взыскания соответствующих пеней.

Статьей 266 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям: невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях; у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Данные, отраженные в справе о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 70, 101 Кодекса должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов, наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Как указал Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в постановлении от 01.09.2009 года №4381/09, неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности. Налоговый орган, обеспечивая соблюдение баланса частных и публичных интересов, обязан отражать в справке объективную информацию, то есть указывать не только сведения о числящейся в лицевых счетах налогоплательщика задолженности, но и сообщение об утрате налоговым органом возможности взыскания ее в полном объеме или в части. 

Поскольку судом  установлен факт утраты налоговым органом права взыскания спорных денежных сумм в бесспорном порядке, не обращения за взысканием сумм в судебном порядке в течение более 3 лет, налоговый орган должен был в лицевой карточке общества отразить нереальность ее взыскания. Поскольку такие действия налоговым органом не совершены, действия по не отражению в карточке налогоплательщика задолженности без указания на невозможность ее взыскания являются незаконными. 

Поскольку судом установлена утрата налоговым органом возможности взыскания указанных налогоплательщиком сумм, отраженные в справке в лицевой карточке налогоплательщика, а также суммы начисленных на них пеней, является безнадежным ко взысканию с утраченной  возможностью принудительного взыскания, и следовательно, обязанностью по их уплате прекращенной. 

Суд считает, что также подлежит признанию неподлежащей взысканию сумма пени, начисленная на сумму недоимки по налогам по день исполнения судебного акта, поскольку отсутствует право налогового органа на взыскание недоимки, следовательно, начисление в карточке налогоплательщика пени по данным платежам является необоснованным и нарушает права налогоплательщика.      

В соответствии со статьей 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части решения суда должно содержаться  указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок.

Таким образом, суд считает необходимым обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения, с момента вступления решения суда в законную силу.

Поскольку заявителю при подаче заявления была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины, а налоговый орган ее плательщиком не является, отсутствуют основания для взыскания государственной пошлины в бюджет.  

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной ко взысканию с возможностью принудительного взыскания утраченной, а обязанностью по уплате прекращенной задолженность ООО «Арт-Пласт»: штраф по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет КБК 18210101011013000110 ОКТМО 60701000 в размере 400 р.; штраф по налогу на прибыль организаций в бюджет субъекта КБК 18210101012023000110 ОКТМО 60701000 в размере 3 600 р.; НДС КБК 1821030100011000110 ОКТМО 60701000 в размере 160 671 руб.; штраф по НДС КБК 1821030100013000110 ОКТМО 60701000 в размере 38 246,40 р.; налог на имущество организаций КБК 18210602010021000110 ОКТМО 60648425 в сумме 348 604 руб.; земельный налог КБК 18210606033101000110 ОКТМО 60648425 на сумму 12 164,91 руб.; соответствующие указанным  налогам пени,  начисленные по состоянию на дату вступления решения суда в законную силу; а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 год КБК 18210202031060000160 ОКТМО 60701000 в размере 3 858,36 руб.; пени по страховым  взносам на обязательное  пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 год КБК 18210202032060000160 ОКТМО 60701000 в размере 2 727,85 руб.; пени по ЕСН , зачисляемый в ФОМС (Н/А) КБК 18210909030080000110 ОКТМО 60701000 в размере 206,46 руб.

Обязать Инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону  устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем списания с лицевых счетов общества с ограниченной ответственностью «Арт-Пласт» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) следующей задолженности: штраф по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет КБК 18210101011013000110 ОКТМО 60701000 в размере 400 р.; штраф по налогу на прибыль организаций в бюджет субъекта КБК 18210101012023000110 ОКТМО 60701000 в размере 3 600 р.; НДС КБК 1821030100011000110 ОКТМО 60701000 в размере 160 671 руб.; штраф по НДС КБК 1821030100013000110 ОКТМО 60701000 в размере 38 246,40 р.; налог на имущество организаций КБК 18210602010021000110 ОКТМО 60648425 в сумме 348 604 руб.; земельный налог КБК 18210606033101000110 ОКТМО 60648425 на сумму 12 164,91 руб.; соответствующие указанным  налогам пени,  начисленные по состоянию на дату вступления решения суда в законную силу; а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 год КБК 18210202031060000160 ОКТМО 60701000 в размере 3 858,36 руб.; пени по страховым  взносам на обязательное  пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 год КБК 18210202032060000160 ОКТМО 60701000 в размере 2 727,85 руб.; пени по ЕСН , зачисляемый в ФОМС (Н/А) КБК 18210909030080000110 ОКТМО 60701000 в размере 206,46 руб.

Решение суда по настоящему  делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции. 

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, через суд принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в соответствии с главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья                                                                                                   А.В. Парамонова