ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

 

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

№ 18АП-7509/2021

г. Челябинск

21 июня 2021 года

Дело № А47-8153/2019

 

Резолютивная часть постановления объявлена 16 июня 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 21 июня 2021 года.

 

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Скобелкина А.П., 

судей Бояршиновой Е.В., Ивановой Н.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,  рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя ФИО2 на решение Арбитражного суда Оренбургской области от 13.04.2021 по делу № А47-8153/2019.

В судебном заседании приняли участие представители:

Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области - ФИО3 (служебное удостоверение, доверенность от 08.02.2021, диплом), ФИО4 (служебное удостоверение, доверенность от 27.05.2021, диплом);

Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области - ФИО3 (служебное удостоверение, доверенность от 13.01.2021, диплом), ФИО4 (служебное удостоверение, доверенность от 14.06.2021, диплом).

 

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, налогоплательщик, предприниматель, ИП ФИО2) обратился в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Оренбургской области (далее – заинтересованное лицо, Межрайонная ИФНС России № 4 по Оренбургской области, инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения № 09-19/98 от 18.03.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления: - налога на добавленную стоимость - 3 184 282 рублей; - пени по налогу на добавленную стоимость - 567 710,99 рублей; - страховых взносов 2017 год - 154 883,22 рублей: - пени по страховым взносам 2017 год - 11 236,78 рублей; - штрафа за непредставление деклараций по НДС - 119 784 рублей.

Определением суда от 30.07.2019 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области.

Решением суда первой инстанции от 13.04.2021 отказано в удовлетворении заявленных требований.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ИП ФИО2 обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, удовлетворить заявленные требования.

В обоснование доводов апелляционной жалобы ссылается на то, что налоговый орган по итогам выездной налоговой проверки вменил ИП ФИО2 обязанность по уплате доначисленных сумм налога, пени, начисленных физическому лицу ФИО2 При этом налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки ФИО2 как физического лица не принималось, акт проверки, решение, в отношении физического лица не составлялся.

Податель жалобы указывает, что сдача в аренду принадлежащего физическому лицу на праве собственности имущества, является юридическим актом, удостоверяющим факт использования собственником своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом, поэтому не содержит необходимых элементов, характеризующих понятие экономической деятельности. Соответственно, налоговый орган не верно определил деятельность ФИО2, квалифицировав ее как предпринимательскую.

В представленном отзывах Межрайонная ИФНС России №4 по Оренбургской области и УФНС России по Оренбургской области ссылаются на законность и обоснованность решения суда первой инстанции.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом; в судебное заседание заявитель не явился. С учетом мнения заинтересованного лица в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие заявителя.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверена судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, индивидуальный предприниматель ФИО2 14.05.2018 зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, основной вид экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности – 68.20 Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по Оренбургской области на основании решения №09-19/11 от 05.09.2018 о проведении выездной налоговой проверки в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2 проведена выездная налоговая проверка, предмет налоговой проверки – правильность исчисления уплаты налогов и сборов по всем налогам и сборам, проверяемый период – 01.01.2015 по 31.12.2017.

По результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.03.2019 №09-19/98. 

Заявителю предложено уплатить: 

недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере 3 184 282 руб., штраф в размере 79 607 руб., пени в сумме 567 710 руб. 99 коп., при этом недоимка за каждый квартал составила: 

за 2 квартал 2016 года – 366 462 руб. 

за 3 квартал 2016 года – 451 348 руб. 

за 4 квартал 2016 года – 4522 593 руб. 

за 1 квартал 2017 года – 446 430 руб. 

за 2 квартал 2017 года – 526 838 руб. 

за 3 квартал 2017 года – 503 906 руб. 

за 4 квартал 2017 года – 436 705 руб. 

недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 1950 руб. (за 2015 год – 260 руб., 2016 год – 650 руб., 2017 год – 1040 руб.), штраф 49 руб. и пени 239 руб. 60 коп. 

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 154 883 руб. 23 коп., штраф – 3872 руб., пени – 11 236 руб. 78 коп. 

штрафы за непредставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц в сумме 375 руб., по налогу на добавленную стоимость в сумме 119 409 руб.

Основанием для принятия инспекцией оспариваемого решения и доначисления НДС, НДФЛ, пеней и штрафов послужил вывод налогового органа об осуществлении заявителем, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, в проверяемый период предпринимательской деятельности по сдаче в аренду недвижимого имущества - земельных участков. 

В рамках соблюдения досудебного порядка урегулирования спора налогоплательщик обжаловал решение инспекции в вышестоящий налоговый орган. 

УФНС России по Оренбургской области по результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика принято решение б/н от 15.04.2019, которым решение налогового органа № 09- 19/98 от 18.03.2019 отменено в части начисления НДС в сумме 34 703 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1300 руб., начисления пени, предъявления штрафов в соответствующих суммах. Решение № 09-19/98 от 18.03.2019 в неотмененной и не обжалованной части вступает в силу со дня принятия решения по апелляционной жалобе.

Не согласившись с вышеуказанным решением инспекции, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии у налогового органа основания для произведенных начислений налоговых обязательств.

Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства по делу, оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности и взаимосвязи, арбитражный суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

На основании части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как установлено частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из изложенного следует, что для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их действующему законодательству и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Действующее законодательство не содержит запрета физическому лицу, не являющемуся предпринимателем, на извлечение дохода от использования принадлежащего ему на праве собственности недвижимого имущества, но только при условии, что эти действия не содержат признаков предпринимательской деятельности, под которой в соответствии со статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Предпринимательской деятельностью без образования юридического лица гражданин вправе заниматься лишь с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 23 ГК РФ). Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 данной статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем (пункт 4 статьи 23 ГК РФ).

При получении физическим лицом доходов от деятельности, не относимой им к предпринимательской, но подлежащей квалификации в качестве таковой, на указанное лицо будет распространяться соответствующий режим налогообложения, установленный НК РФ для индивидуальных предпринимателей.

ФИО2 в рассматриваемый в ходе выездной налоговой проверки период в качестве индивидуального предпринимателя не был зарегистрирован.

Абзацем четвертым пункта 2 статьи 11 НК РФ предусмотрено, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них этим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Поскольку в силу статьей 23 ГК РФ, статьей 11 НК РФ при несоблюдении обязанности пройти государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не вправе ссылаться на то, что он не является предпринимателем; отсутствие государственной регистрации само по себе не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2012 № 34-П).

В соответствии с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 18.06.2013 №18384/12, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности может свидетельствовать изготовление (приобретение) имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок. В отношении деятельности по приобретению и реализации объектов недвижимости вывод о ее предпринимательском характере также может быть сделан с учетом множественности (повторяемости) данных операций, непродолжительного периода времени нахождения имущества в собственности гражданина.

Бремя доказывания обстоятельств, указывающих на фактическое вступление гражданина в оборот в качестве субъекта предпринимательства и дающих основания для квалификации полученного физическим лицом дохода как связанного с предпринимательской деятельностью, лежит на налоговом органе.

Как следует из материалов дела, в рассматриваемый период времени ФИО2 были заключены следующие договоры аренды земельных участков.

31.08.2017 между ФИО2 (арендодатель) и ПАО «Оренбургнефть» (арендатор) заключен договор аренды земельного участка (регистрационный номер 7700017/1685Д). 

Согласно пункту 1.1 договора, арендодатель передает, а арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим договором, земельный участок, определенный в соответствии с приложением №1 и №3 к Договору, являющимися его неотъемлемой частью. 

Пунктом 1.3 договора предусмотрено, что настоящий договор заключен сроком действия до 31.12.2017 и вступает в силу с момента его подписания соответствующими представителями сторон. Условия настоящего договора распространяются на отношения сторон, возникшие начиная с 12.07.2017. 

В соответствии с пунктом 2.1 договора за пользование земельным участком арендатор обязуется уплачивать арендодателю арендную плату в размере 132 712 руб. 32 коп., согласно расчету арендной платы (Приложение №1), в т.ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается арендатором ежемесячно в течение 30 дней месяца, следующего за отчетным месяц, путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем договоре. В платежном поручении при оплате арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с корреспондентского счета банка Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью и условиями ее предоставления, право на продление в преимущественном порядке договора аренды на согласованных сторонами условиях по письменному заявлению, переданному арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока договора, возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения, передавать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления арендодателя (пункт 4.1 Договора). 

Приложением №1 к договору установлено, что арендная плата за объект (месторождение) – Строительство ЛЭП-6кВ на скв. №711 Восточно-Малаховского месторождения, площадью 0,80 га составляет 132 712,32 руб., участок расположен в границах земельного участка с кадастровым номером 56:30:0000000:1662. Площадь арендованного земельного участка составляет 0,80 га. 

31.08.2017 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды земельного участка №7700017/1689Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1 и № 3, являющиеся неотъемлемой частью договора. 

Договор заключен сроком действия до 31.12.2017 и вступает в силу с момента его подписания соответствующими представителями Сторон. Условия настоящего Договора распространяются на отношения Сторон, возникшие, начиная с 01.08.2017 (пункт 1.3 Договора). 

Согласно пункту 2.1 Договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 16 041 руб. 66коп., согласно расчету арендной платы (Приложение № 1), в т.ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором ежемесячно в течение 30 дней месяца следующего за отчетным месяцем, путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с корреспондентского счета банка Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

Пунктом 4.1 договора установлено, что Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью и условиями ее предоставления; на продление в преимущественном порядке, договора аренды на согласованных Сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора; возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения; передавать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления Арендодателя. 

В соответствии с приложением №1 к договору («Расчет арендной платы и месторасположения земельных участков, арендуемых ПАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата за объект – строительство высоконапорного водовода от УЭЦП-3 Родинского месторождения до ВРП-14 (ГНБ-0,2 км.) составляет 16 041 руб. 66 коп., арендуемый земельный участок расположен в границах земельного участка с кадастровым номером 56:30:1211001:42. Площадь арендованного земельного участка составляет 0,11 га. 

04.09.2017 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды земельного участка №7700017/1790Д. 

Согласно пункту 1 договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с приложением № 1 и № 3, являющиеся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Договор заключен сроком действия до 31.12.2017 и вступает в силу с момента его подписания соответствующими представителями Сторон. Условия настоящего Договора распространяются на отношения Сторон, возникшие, начиная с 01.07.2017 (пункт 1.3 Договора). 

В соответствии с пунктом 2.1 договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 197 750 руб. 00 коп., согласно расчету арендной платы (Приложение № 1), в т.ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором ежеквартально в течение 30 дней месяца следующего за отчетным кварталом, путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом, выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с корреспондентского счета банка Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В силу пункта 4.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью и условиями ее предоставления; на продление в преимущественном порядке, договора аренды на согласованных Сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора; возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения; передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления Арендодателя. 

Пунктом 4.3 договора установлено, что Арендодатель имеет право продлить срок пользования земельными участками преимущественно перед другими лицами, в случае соответствующего обращения Арендатора, если это не противоречит действующему законодательству. 

Согласно Приложению №1 к договору («Расчет арендной платы и месторасположения земельных участков, арендуемых ПАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата за объект - Строительство выкидного трубопровода БКНС до ВРП № 6 Ольховского месторождения составляет 197 750 руб., земельный участок расположен в границах земельных участков с кадастровыми номерами 56:30:0704012:23, 56:30:0000000:903, 56:30:0704012:18. Площадь арендованного земельного участка составляет 1,13 га. 

13.09.2017 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды земельного участка №7700017/2846Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 договора, арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1 и № 3, являющиеся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Договор заключен сроком действия до 31.12.2017 и вступает в силу с момента его подписания соответствующими представителями Сторон. Условия настоящего Договора распространяются на отношения Сторон, возникшие, начиная с 12.07.2017 (пункт 1.3 Договора). 

Согласно пункту 2.1 договора, за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 602 182 руб. 19коп., согласно расчету арендной платы (Приложение № 1), в т.ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором ежемесячно в течение 30 дней месяца следующего за отчетным месяцем, путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом, выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с корреспондентского счета банка Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью и условиями ее предоставления; на продление в преимущественном порядке, договора аренды на согласованных Сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора; возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения; передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления Арендодателя. 

Согласно Приложению №1 («Расчет арендной платы и месторасположения земельных участков, арендуемых ПАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата за объект -Строительство выкидного трубопровода от скв.№711 до АГЗУ-15 Восточно-Малаховского месторождения (с ГНБ-0,Зкм; к-т УПП) составляет 602 182 руб. 19 коп., арендуемый земельный участок расположен в границах земельного участка с кадастровым номером 56:30:0000000:1662. Площадь арендованного земельного участка – 3,63 га. 

25.10.2017 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды земельного участка №7700017/3343Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок (далее - «Земельный участок»), определенный в соответствии с Приложением № 1 и № 3, являющиеся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Пунктом 1.3 Договора установлено, что настоящий Договор заключен сроком действия до 13.05.2018г. и вступает в силу с момента его подписания соответствующими представителями Сторон. Условия настоящего Договора распространяются на отношения Сторон, возникшие, начиная с14.09.2017г. 

Согласно пункту 2.1 договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 104 424 руб. 65 коп., согласно расчету арендной платы (Приложение № 1), в т.ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором ежемесячно в течение 30 дней месяца следующего за отчетным месяцем, путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом, выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с корреспондентского счета банка Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В силу пункта 4.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью и условиями ее предоставления; на продление в преимущественном порядке, договора аренды на согласованных Сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора; возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения; передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления Арендодателя. 

В соответствии с приложением №1 к договору («Расчет арендной платы и месторасположения земельных участков, арендуемых ПАО «Оренбургнефть» у ФИО2. Сорочинского района») арендная плата за объект - Капитальный ремонт водовода низкого давления НС Тоцк -Покровка НРР 2-я нитка составляет 104 424 руб. 65 коп., арендуемый земельный участок расположен в границах земельного участка с кадастровым номером 56:30:0000000:1559. Площадь арендованного земельного участка составляет 0,45 га. 

26.12.2017 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды земельного участка №7700017/4089Д. 

Согласно пункту 1.1 договора арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок (далее - «Земельный участок»), определенный в соответствии с Приложением № 1 и № 4, являющиеся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Договор заключен сроком действия до 31.12.2017г. и вступает в силу с момента его подписания соответствующими представителями Сторон. Условия договора распространяются на отношения Сторон, возникшие, начиная с 01.10.2017 (пункт 1.3 Договора). 

В соответствии с пунктом 2.1 договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 73 500,00 руб., согласно расчету арендной платы (Приложение № 1), в т.ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором ежемесячно в течение 30 дней месяца следующего за отчетным месяцем, путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом, выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с корреспондентского счета банка Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

Согласно пункту 4.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью и условиями ее предоставления; на продление в преимущественном порядке, договора аренды на согласованных Сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока договора; возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения; передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления Арендодателя. 

В соответствии с приложением №1 к договору («Расчет арендной платы и месторасположения земельных участков, арендуемых ПАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата за объект - ВРП-1 Пронькинского месторождения и подъездной путь к ней составляет 73 500 руб., арендуемый земельный участок расположен в границе земельного участка с кадастровым номером 56:30:0000000:1528. Площадь арендованного земельного участка – 0,84 га. 

17.02.2017 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды земельного участка №7700017/0246Д. 

Согласно пункту 1.1 договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением №1, являющимся неотъемлемой частью договора. 

Договор заключен сроком действия до 30.12.2017  и вступает в силу с момента его подписания соответствующими представителями Сторон. Условия настоящего договора распространяются на отношения Сторон, возникшие, начиная с 01.01.2017 года (пункт 1.3 Договора). 

В силу пункта 2.1 Договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 8 892 690,00 (Восемь миллионов восемьсот девяносто две тысячи шестьсот девяносто) рублей 00 копеек, согласно расчета арендной платы (Приложение № 1),в том числе НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором равными платежами ежеквартально, в течение 30 дней месяца, следующего за отчетным кварталом путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом, выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью и условиями ее предоставления; на продление в преимущественном порядке, договора аренды на согласованных Сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора; возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения; передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления Арендодателя. 

Пунктом 4.3.6 Договора установлено, что арендодатель имеет право продлить срок пользования земельными участками преимущественно перед другими лицами, в случае соответствующего обращения Арендатора, если это не противоречит действующему законодательству. 

В соответствии с Приложением №1 к договору («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ПЛО "Оренбургнефть" у ФИО2 в Сорочинском районе») арендная плата составляет 8 892 690 руб., общая площадь арендуемого земельного участка для строительства указанных в приложении объектов – 31, 8036 га. 

23.12.2016 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды земельного участка №7700017/2239Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок (далее - «Земельный участок»), определенный в соответствии с Приложением №1, являющимся неотъемлемой частью договора. 

В силу пункта 1.3 Договора настоящий Договор заключен сроком действия с 01.01.2017 по 30.12.2017. 

Согласно пункту 2.1 договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 130 000,00 (сто тридцать тысяч) рублей 00 копеек, согласно расчета арендной платы (Приложение № 1), в т.ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором ежеквартально, в течение 30 дней месяца, следующего за отчетным кварталом, путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом, выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В силу пункта 4.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью и условиями ее предоставления; на продление в преимущественном порядке, договора аренды на согласованных Сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора; возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения; передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления Арендодателя. 

По пункту 4.3.6 Договора Арендодатель имеет право продлить срок пользования земельными участками преимущественно перед другими лицами, в случае соответствующего обращения Арендатора если это не противоречит действующему законодательству. 

Согласно Приложению № 1 к договору («Расчет арендной платы и месторасположения земельных участков, арендуемых ПАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 130 000 руб., площадь арендуемого земельного участка для постройки объекта - Подъездные пути к скв. №80, 805, 803, 806, 810, 802 на Баклановском месторождении составляет 0,65 га., Арендуемый земельный участок расположен в границе земельного участка с кадастровым номером 56:30:0000000:1490. 

26.06.2017 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды земельного участка №7700017/1248Д. 

Согласно пункту 1.1 Договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок (далее - «Земельный участок»), определенный в соответствии с Приложением №1, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

В силу пункта 1.3 Договора настоящий Договор заключен сроком действия с 01.03.2017 по 31.07.2017. 

В соответствии с пунктом 2.1 Договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 723 333,33 (семьсот двадцать три тысячи триста тридцать три) рубля 33 копейки, согласно расчета арендной платы (Приложение № 1), в т. ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором ежеквартально, в течение 30 дней месяца, следующего за отчетным кварталом, путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом, выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В силу пункта 4.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью и условиями ее предоставления, на продление в преимущественном порядке, договора аренды на согласованных Сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора; возводить с соблюдением правил застройки, передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления Арендодателя. 

Согласно Приложению № 1 к договору («Расчет арендной платы и месторасположения земельных участков, арендуемых ПАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 723 333 руб. 33 коп., площадь арендуемого земельного участка для постройки объекта - Выкидная линия от скв.№702 Смоляного месторождения составляет 4,96 га., Арендуемый земельный участок расположен в границах земельного участка с кадастровым номером 56:30:1104018:3. 

При изъятии земельного участка у ФИО2, предоставляемого им для ПАО «Оренбургнефть», комиссия согласовала расчет на возмещение убытков сельскохозяйственного производства, составлен акт на возмещение убытков сельскохозяйственного производства, в соответствии с которым 4 412 руб. 40 коп. убытков перечисляется землепользователю (ФИО2). 

В соответствии с актом на возмещение затрат на восстановление плодородия почвы комиссия согласовала расчет убытков в размере 1 390 352 руб. 48 коп., указанная сумма перечисляется землепользователю. 

08.05.2015 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды №7700017/0659Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 Договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1. являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Пунктом 1.3 Договора установлено, что настоящий Договор заключен сроком действия с 01.04.2015 по 31.07.2015. 

Согласно пункту 2.1 договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 2 801 руб. 69 коп. согласно расчета арендной платы (Приложение JNH 1), НДС не облагается. Арендная штата уплачивается Арендатором разовым платежом в течение 30 дней после подписания договора, путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами Арендодателя. указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом, выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

Согласно приложению №1 («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ОАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района»)арендная плата составляет 2801 руб. 69 коп., площадь арендуемого земельного участка для постройки объекта – строительство в/напорного водовода от ВРП-1 до ВРП-2 Баклановского м/я составляет 0,17 га., Арендуемый земельный участок расположен в границах земельного участка с кадастровым номером 56:30:0000000:1491. 

Приложением № 2 («Расчет возмещения убытков сельскохозяйственного производства») сторонами согласован размер упущенной выгоды – 272 руб., возмещение убытков (включая упущенную выгоду), причиненных временным занятием участка перечисляется разовым платежом в течение 30-60 дней после подписания сторонами договора и акта возмещения убытков (включая упущенную выгоду), путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами арендодателя, указанными в Договоре. 

Приложением №3 к Договору («Расчет определения убытков (затрат), необходимых на восстановление плодородия почвы») сторонами согласован размер компенсации на восстановление плодородия почвы в размере 40 215 руб. 17 коп. 

25.12.2015 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды №7700015/2028Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 Договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Пунктом 1.3 Договора установлено, что настоящий Договор заключен сроком действия с 10.12.2015  по 30.09.2016. 

Согласно пункту 2.1 Договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 261 128 руб.77 коп. согласно расчета арендной платы (Приложение № 1), в том числе НДФЛ. Арендная штата уплачивается Арендатором двумя равными платежами в срок до 30.03.20016 и 30.06.2016 путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом, выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 Договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью ее предоставления, на продление в преимущественном порядке договора аренды на согласованных сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора, возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения, передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления арендодателя. 

Согласно приложению №1 («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ОАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 261 128 руб. 77 коп., площадь арендуемого земельного участка для постройки объекта – реконструкция скважины № 5525 Ольховского месторождения составляет 0,92 га., Арендуемый земельный участок расположен в границах земельного участка с кадастровым номером 56:30:0000000:903. 

Приложением № 2 («Расчет возмещения убытков сельскохозяйственного производства») сторонами согласован размер упущенной выгоды – 4386 руб. 56 коп., возмещение убытков (включая упущенную выгоду), причиненных временным занятием участка перечисляется разовым платежом в течение 30-60 дней после подписания сторонами договора и акта возмещения убытков (включая упущенную выгоду), путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами арендодателя, указанными в Договоре. 

Приложением №3 к Договору («Расчет определения убытков (затрат), необходимых на восстановление плодородия почвы») сторонами согласован размер компенсации на восстановление плодородия почвы в размере 217 637 руб. 96 коп. 

02.09.2016 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды №7700016/1325Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Пунктом 1.3 договора установлено, что настоящий Договор заключен сроком действия с 01.09.2016 по 30.12.2016. 

Согласно пункту 2.1 договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 19 833 руб.33 коп. согласно расчета арендной платы (Приложение № 1), в том числе НДФЛ. Арендная штата уплачивается Арендатором ежеквартально в течение 30 дней месяца, следующего за отчетным кварталом, путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом, выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью ее предоставления, на продление в преимущественном порядке договора аренды на согласованных сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора, возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения, передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления арендодателя. 

Согласно приложению №1 («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ОАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 19 833 руб. 33 коп., площадь арендуемого земельного участка для постройки объекта – нефтесборный трубопровод от АГЗУ-2 до АГЗУ-1 Баклановского месторождения составляет 0,17 га., Арендуемый земельный участок расположен в границах земельного участка с кадастровым номером 56:30:0000000:1491. 

Приложением № 2 («Расчет возмещения убытков сельскохозяйственного производства») сторонами согласован размер упущенной выгоды – 816 руб. 56 коп., возмещение убытков (включая упущенную выгоду), причиненных временным занятием участка перечисляется разовым платежом в течение 30-60 дней после подписания сторонами договора и акта возмещения убытков (включая упущенную выгоду), путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами арендодателя, указанными в Договоре. 

Приложением №3 к договору («Расчет определения убытков (затрат), необходимых на восстановление плодородия почвы») сторонами согласован размер компенсации на восстановление плодородия почвы в размере 45 041 руб. 67 коп. 

08.09.2014 между ФИО2 и ОАО «Федеральная сетевая компания Единой Энергетической системы» (ОАО «ФСК ЕЭС») заключен договор аренды части земельного участка №КГ-173А/14. 

В соответствии с пунктом 1.1 Договора Арендодатель предоставляет, а Арендатор принимает в аренду для строительства ВЛ 500 кВ Красноармейская-Газовая по титулу: «ВЛ 500 кВ Красноармейская-Газовая с расширением ПС 500 кВ ФИО5 500 кВ Газовая» (Далее – Энергообъект) земельный участок площадью 97 462 кв.м. с кадастровым номером 56:30:000000:812, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, расположенного по адресу: Оренбургская область, Сорочинский район. Земельный участок расположен в западной части кадастрового квартала 56:30:0000000. Границы арендуемой участи указаны на прилагаемом к Договору плане земельного участка (Приложение №1 к Договору). 

Пунктом 2.1 договора установлено, что срок аренды части земельного участка устанавливается с 30.08.2012 по 28.08.2013 (364 дня). 

Согласно пункту 2.2 договора, сумма арендной платы, подлежащая оплате Арендатором, составляет 499 005 руб. 44 коп. за весь период действия аренды. Налог с физических лиц удерживается в соответствии с законодательством РФ. 

В силу пункта 2.3 договора, Арендатор оплачивает указанную в пункте 2.2 Договора сумму арендной платы единовременным платежом после удержания НДФЛ в срок до 30.04.2015 путем перечисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя. 

В соответствии с пунктом 3.1 Договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с условиями предоставления земельного участка, возводить указанные в п. 1.1 Договора сооружения с соблюдением требованием градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических противопожарных и иных правил, нормативов, на преимущественное заключение договора на новый срок по истечении срока действия Договора, на преимущественное право аренды/выкупа земельных участков для целей размещения энергообъекта по стоимости, определенной на основании отчета об оценке, согласованного ОАО «ФСК ЕЭС». 

30.11.2014 между ФИО2 и ОАО «Федеральная сетевая компания Единой Энергетической системы» (ОАО «ФСК ЕЭС») заключен договор аренды части земельного участка №КГ-155А2/14. 

В соответствии с пунктом 1.1 Договора Арендодатель предоставляет, а Арендатор принимает в аренду для строительства ВЛ 500 кВ Красноармейская-Газовая по титулу: «ВЛ 500 кВ Красноармейская-Газовая с расширением ПС 500 кВ ФИО5 500 кВ Газовая» (Далее – Энергообъект) земельный участок площадью 3582 кв.м. с кадастровым номером 56:30:0:824, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, расположенного по адресу: Оренбургская область, Сорочинский район. Земельный участок расположен в западной части кадастрового квартала 56:30:0000000. Границы арендуемой участи указаны на прилагаемом к Договору плане земельного участка (Приложение №1 к Договору). 

Пунктом 2.1 договора установлено, что срок аренды части земельного участка устанавливается с 30.11.2014 по 30.11.2015 (6 месяцев). 

Согласно пункту 2.2 Договора сумма арендной платы, подлежащая оплате Арендатором, всего составляет 56 022 руб. 48 коп. Налог с физических лиц удерживается в соответствии с законодательством РФ. 

В силу пункта 2.3 договора Арендатор оплачивает указанную в пункте 2.2 Договора сумму арендной платы единовременным платежом после удержания НДФЛ в срок до 30.04.2015 путем перечисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя. 

В соответствии с пунктом 3.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с условиями предоставления земельного участка, возводить указанные в п. 1.1 Договора сооружения с соблюдением требованием градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических противопожарных и иных правил, нормативов, на преимущественное заключение договора на новый срок по истечении срока действия Договора, на преимущественное право аренды/выкупа земельных участков для целей размещения энергообъекта по стоимости, определенной на основании отчета об оценке, согласованного ОАО «ФСК ЕЭС». 

16.06.2010 между ФИО2, действующим от имени ФИО6, и обществом с ограниченной ответственностью «ТНГ-Лен ГИС» заключен договор аренды земельного участка № 1168/10. 

28.12.2010 дополнительным соглашением Арендодатель (ФИО6) заменена на ФИО2 в порядке универсального правопреемства в связи со сменой собственника арендуемого земельного участка на основании свидетельства о государственной регистрации права. 

В соответствии с пунктом 1.2 договора Арендодатель обязуется передать Арендатору во временное владение и пользование земельный участок, находящейся в собственности Арендодателя, а также обеспечить свободный доступ к нему. Общая площадь земельного участка – 44 000 кв.м. Земельный участок расположен по адресу: Оренбургская область, Сорочинский район, земельный участок расположен в западной части кадастрового квартала 56:30:0:34. Земельный участок предоставляется Арендатору для производственных нужд последнего. 

Согласно пункту 4.1 договора, договор вступает в силу с момента подписания его обеими сторонами. Срок аренды составляет 11 месяцев 30 дней и исчисляется с момента приема-передачи участка. 

Арендатор имеет преимущественное право на заключение договора аренды на новый срок после истечения срока действия настоящего договора (пункт 4.2 Договора). 

По пункту 5.1 договора стоимость аренды составляет 23 000 руб. ежемесячно. 

Арендатор ежемесячно обязан самостоятельно уплачивать удержанный НДФЛ в бюджет. 

Актом приема-передачи земельного участка арендатору по договору от 16.06.2010 земельный участок, указанный в пункте 1.1 Договора, передан Арендатору. 

Дополнительным соглашением от 20.06.2010 пункт 5.1 Договора изложен в следующей редакции: стоимость аренды составляет 26 500 руб. ежемесячно, в том числе НДФЛ – 13% в размере 3445 руб. 

На основании Уведомления о расторжении №59 от 29.01.2016 Договор расторгнут, арендуемый земельный участок передан арендодателю на основании акта приема-передачи от 29.04.2016. 

21.12.2015 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды №7700015/2021Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 Договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Пунктом 1.3 Договора установлено, что Настоящий Договор заключен сроком действия до 30.12.2015 и вступает в силу с момента его подписания соответствующими представителями Сторон. Условия настоящего договора распространяются на отношения Сторон, возникшие начиная с 01.01.2015. 

Согласно пункту 2.1 договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 2 659 443 руб. 70 копеек согласно расчету арендной платы (Приложение № 1), в т. ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором разовым платежом в течение 30 дней после подписания договора, путем перечисления денежных средств в соответствия с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 Договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью ее предоставления, на продление в преимущественном порядке договора аренды на согласованных сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора, возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения, передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления арендодателя. 

Согласно приложению №1 («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ОАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 2 659 443 руб. 70 коп., площадь арендуемых земельных участков для постройки объектов – расширение ДНС «Ольховская» Ольховского месторождения, подъездные пути, площадки обслуживания, площадки стоянки техники при проведении работ по КРС на скважинных Пронькинского месторождения составляет 9,2698 га., арендуемые земельные участки расположены в границах земельных участков с кадастровыми номерами 56:30:0704012:18, 56:30:0704012:19 и 56:30:0000000:1528. 

22.07.2016 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды №7700016/1039Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 Договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Пунктом 1.3 договора установлено, что настоящий Договор заключен сроком действия с 01.07.2016 по 31.08.2016. 

Согласно пункту 2.1 договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 338 333 руб.33 коп. согласно расчета арендной платы (Приложение № 1), в том числе НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором равными платежами ежемесячно, в течение 30 дней месяца, следующего за отчетным месяцем, путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом, выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью ее предоставления, на продление в преимущественном порядке договора аренды на согласованных сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора, возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения, передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления арендодателя. 

Согласно приложению №1 («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ОАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 338 333 руб. 33 коп., площадь арендуемого земельного участка для постройки объекта – строительство нефтегазосборного трубопровода от АГЗУ №4 Ольховского месторождения до ДНС Ольховского м/я составляет 5,80 га., Арендуемый земельный участок расположен в границах земельных участков с кадастровыми номерами 56:30:0704012:23, 56:30:0000000:1529, 56:30:0000000:1438, 56:30:0000000:1266, 56:30:0000000:903. 

Приложением № 2 («Расчет возмещения убытков сельскохозяйственного производства») сторонами согласован размер упущенной выгоды – 11 600 руб. 00 коп., возмещение убытков (включая упущенную выгоду), причиненных временным занятием участка перечисляется разовым платежом в течение 30-60 дней после подписания сторонами договора и акта возмещения убытков (включая упущенную выгоду), путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами арендодателя, указанными в Договоре. 

Приложением №3 к Договору («Расчет определения убытков (затрат), необходимых на восстановление плодородия почвы») сторонами согласован размер компенсации на восстановление плодородия почвы в размере 1 536 715 руб. 80 коп. 

08.03.2015 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды №7700015/0683Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Пунктом 1.3 договора установлено, что настоящий Договор заключен сроком действия до 30.12.2015 и вступает в силу с момента подписания соответствующими представителями сторон. Условия настоящего договора распространяются на отношения сторон, возникшие начиная с 01.01.2015. 

Согласно пункту 2.1 договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 744 876 руб. 06 коп. согласно расчета арендной платы (Приложение № 1), в том числе НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором равными платежами ежемесячно, в течение 30 дней месяца, следующего за отчетным месяцем, путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом, выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью ее предоставления, на продление в преимущественном порядке договора аренды на согласованных сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора, возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения, передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления арендодателя. 

Согласно приложению №1 («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ОАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 744 876 руб. 06 коп., площадь арендуемого земельного участка составляет 15,0658 га. 

15.05.2015 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды №7700015/0723Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 Договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1, являющимся неотъемлемой частью договора. 

Пунктом 1.3 Договора установлено, что договор заключен сроком действия с 11.05.2015 по 10.08.2015. 

Согласно пункту 2.1 договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 17 428 руб. 14 копеек согласно расчету арендной платы (Приложение № 1), в т. ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором разовым платежом в течение 30 дней после подписания договора, путем перечисления денежных средств в соответствия с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью ее предоставления, на продление в преимущественном порядке договора аренды на согласованных сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора, возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения, передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления арендодателя. 

Согласно приложению №1 («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ОАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 17 428 руб. 14 коп., площадь арендуемых земельных участков для постройки объектов – Нефтегазосборный трубопровод от АГЗУ-13 Западно-Ольховского месторождения до точки врезки в нефтегазосборный трубопровод АГЗУ-12-ГР-1 Западно-Ольховского месторождения (камера очист. устройства) и ВЛ-6кВ на З-Ольховское месторождение от фидер №616 ПС 110/6кВ «Толкаевская» составляет 1,41 га., арендуемый земельный участок расположен в границах земельного участка с кадастровым номером 56:30:0000000:1268. 

Приложением № 2 («Расчет возмещения убытков сельскохозяйственного производства») сторонами согласован размер упущенной выгоды – 2256 руб. 00 коп., возмещение убытков (включая упущенную выгоду), причиненных временным занятием участка перечисляется разовым платежом в течение 30-60 дней после подписания сторонами договора и акта возмещения убытков (включая упущенную выгоду), путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами арендодателя, указанными в Договоре. 

Приложением №3 к договору («Расчет определения убытков (затрат), необходимых на восстановление плодородия почвы») сторонами согласован размер компенсации на восстановление плодородия почвы в размере 250 756 руб. 78 коп. 

30.07.2015 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды №7700015/1133Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Пунктом 1.3 оговора установлено, что Настоящий Договор заключен сроком действия с 20.07.2015 по 19.10.2015. 

Согласно пункту 2.1 договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 65 015 руб. 60 копеек согласно расчету арендной платы (Приложение № 1), в т. ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором разовым платежом в течение 30 дней после подписания договора, путем перечисления денежных средств в соответствия с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью ее предоставления, на продление в преимущественном порядке договора аренды на  согласованных сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора, возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения, передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления арендодателя. 

Согласно приложению №1 («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ОАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 65 015 руб. 60 коп., площадь арендуемых земельных участков для постройки объектов – Высоконапорный водовод "ВРП Северное - УЭЦП Родинка-3", Родинского месторождения составляет 5,26 га., арендуемый земельный участок расположен в границах земельного участка с кадастровым номером 56:30:1211001:42. 

Приложением № 2 («Расчет возмещения убытков сельскохозяйственного производства») сторонами согласован размер упущенной выгоды – 8416 руб. 00 коп., возмещение убытков (включая упущенную выгоду), причиненных временным занятием участка перечисляется разовым платежом в течение 30-60 дней после подписания сторонами договора и акта возмещения убытков (включая упущенную выгоду), путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами арендодателя, указанными в Договоре. 

Приложением №3 к Договору («Расчет определения убытков (затрат), необходимых на восстановление плодородия почвы») сторонами согласован размер компенсации на восстановление плодородия почвы в размере 1 244 321. руб. 38 коп. 

21.10.2015 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды №7700015/14695Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Пунктом 1.3 договора установлено, что Настоящий Договор заключен сроком действия с 01.08.2015 по 31.10.2015. 

Согласно пункту 2.1 договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 41 778 руб. 08 копеек согласно расчету арендной платы (Приложение № 1), в т. ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором разовым платежом в течение 30 дней после подписания договора, путем перечисления денежных средств в соответствия с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью ее предоставления, на продление в преимущественном порядке договора аренды на согласованных сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора, возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения, передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления арендодателя. 

Согласно приложению №1 («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ОАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 41 778руб. 08 коп., площадь арендуемых земельных участков для постройки объектов – в/водовод на скв. № 713 Баклановского месторождения от ВРП-1 составляет 3,38 га., арендуемый земельный участок расположен в границах земельного участка с кадастровым номером 56:30:0000000:1491. 

Приложением № 2 («Расчет возмещения убытков сельскохозяйственного производства») сторонами согласован размер упущенной выгоды – 5408руб. 00 коп., возмещение убытков (включая упущенную выгоду), причиненных временным занятием участка перечисляется разовым платежом в течение 30-60 дней после подписания сторонами договора и акта возмещения убытков (включая упущенную выгоду), путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами арендодателя, указанными в Договоре. 

Приложением №3 к договору («Расчет определения убытков (затрат), необходимых на восстановление плодородия почвы») сторонами согласован размер компенсации на восстановление плодородия почвы в размере 799 582 руб. 94 коп. 

26.03.2016 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды №7700016/0377Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 Договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Пунктом 1.3 Договора установлено, что Настоящий Договор заключен сроком действия до 30.12.2016 и вступает в силу с момента его подписания соответствующими представителями Сторон. Условия настоящего договора распространяются на отношения Сторон, возникшие начиная с 01.01.2016 года. 

Согласно пункту 2.1 Договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 7 410 580 руб. 00 копеек согласно расчету арендной платы (Приложение № 1), в т. ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором разовым платежом в течение 30 дней после подписания договора, путем перечисления денежных средств в соответствия с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью ее предоставления, на продление в преимущественном порядке договора аренды на согласованных сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора, возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения, передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления арендодателя. 

Согласно приложению №1 («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ОАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 7 410 580 руб. 00 коп., площадь арендуемых земельных участков для постройки объектов составляет 25,2263 га. 

02.09.2016 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды №7700016/1324Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Пунктом 1.3 Договора установлено, что Настоящий Договор заключен сроком действия с 01.09.2016 по 30.12.2016. 

Согласно пункту 2.1 договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 8166 руб. 67 копеек согласно расчету арендной платы (Приложение № 1), в т. ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором разовым платежом в течение 30 дней после подписания договора, путем перечисления денежных средств в соответствия с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью ее предоставления, на продление в преимущественном порядке договора аренды на согласованных сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора, возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения, передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления арендодателя. 

Согласно приложению №1 («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ОАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 8166 руб. 67 коп., площадь арендуемых земельных участков для постройки объектов – составляет 0,07 га., арендуемый земельный участок расположен в границах земельного участка с кадастровым номером 56:30:0000000:1491. 

Приложением № 2 («Расчет возмещения убытков сельскохозяйственного производства») сторонами согласован размер упущенной выгоды – 333 руб. 76 коп., возмещение убытков (включая упущенную выгоду), причиненных временным занятием участка перечисляется разовым платежом в течение 30-60 дней после подписания сторонами договора и акта возмещения убытков (включая упущенную выгоду), путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами арендодателя, указанными в Договоре. 

21.09.2016 между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды №7700016/1466Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 договора, Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Пунктом 1.3 Договора установлено, что Настоящий Договор заключен сроком действия до 30.12.2016 и вступает в силу с момента его подписания соответствующими представителями Сторон. Условия настоящего договора распространяются на отношения Сторон, возникшие, начинал с 01.09.2016 года. 

Согласно пункту 2.1 договора, за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 156 513 руб. 33 копеек согласно расчету арендной платы (Приложение № 1), в т. ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором разовым платежом в течение 30 дней после подписания договора, путем перечисления денежных средств в соответствия с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью ее предоставления, на продление в преимущественном порядке договора аренды на согласованных сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора, возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения, передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления арендодателя. 

Согласно приложению №1 («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ОАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 156 513 руб. 33 коп., площадь арендуемых земельных участков для постройки объектов – Подъездной путь к АГЗУ-12А и скв. 212 Родинское месторождение составляет 2,3477 га., арендуемый земельный участок расположен в границах земельного участка с кадастровым номером 56:30:1211001:45. 

Между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды №7700016/1883Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Пунктом 1.3 договора установлено, что Настоящий Договор заключен сроком действия с 01.10.2016 по 30.12.2016. 

Согласно пункту 2.1 договора, за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 45 000 руб. 00 копеек согласно расчету арендной платы (Приложение № 1), в т. ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором разовым платежом в течение 30 дней после подписания договора, путем перечисления денежных средств в соответствия с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью ее предоставления, на продление в преимущественном порядке договора аренды на согласованных сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора, возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения, передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления арендодателя. 

Согласно приложению №1 («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ОАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 45 000 руб. 00 коп., площадь арендуемых земельных участков для постройки объектов – составляет 0,52 га., арендуемый земельный участок расположен в границах земельного участка с кадастровым номером 56:30:0000000:1541. 

Приложением № 2 («Расчет возмещения убытков сельскохозяйственного производства») сторонами согласован размер упущенной выгоды – 2479 руб. 36 коп., возмещение убытков (включая упущенную выгоду), причиненных временным занятием участка перечисляется разовым платежом в течение 30-60 дней после подписания сторонами договора и акта возмещения убытков (включая упущенную выгоду), путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами арендодателя, указанными в Договоре. 

Приложением №3 к договору («Расчет определения убытков (затрат), необходимых на восстановление плодородия почвы») сторонами согласован размер компенсации на восстановление плодородия почвы в размере 137 774 руб. 52 коп. 

Между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды №7700016/2006Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 договора Арендодатель передает, а арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Пунктом 1.3 договора установлено, что Настоящий Договор заключен сроком действия с 01.10.2016 по 30.12.2016. 

Согласно пункту 2.1 договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 64 750 руб. 00 копеек согласно расчету арендной платы (Приложение № 1), в т. ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором разовым платежом в течение 30 дней после подписания договора, путем перечисления денежных средств в соответствия с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 договора, арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью ее предоставления, на продление в преимущественном порядке договора аренды на согласованных сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора, возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения, передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления арендодателя. 

Согласно приложению №1 («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ОАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 64 750 руб. 00 коп., площадь арендуемых земельных участков для постройки объектов –составляет 0,74 га., арендуемый земельный участок расположен в границах земельного участка с кадастровым номером 56:30:0000000:1528. 

Приложением № 2 («Расчет возмещения убытков сельскохозяйственного производства») сторонами согласован размер упущенной выгоды – 3528 руб. 32 коп., возмещение убытков (включая упущенную выгоду), причиненных временным занятием участка перечисляется разовым платежом в течение 30-60 дней после подписания сторонами договора и акта возмещения убытков (включая упущенную выгоду), путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами арендодателя, указанными в Договоре. 

Приложением №3 к Договору («Расчет определения убытков (затрат), необходимых на восстановление плодородия почвы») сторонами согласован размер компенсации на восстановление плодородия почвы в размере 96 063 руб. 74 коп. 

Между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды №7700017/0174Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Пунктом 1.3 Договора установлено, что Настоящий Договор заключен сроком действия с 01.12.2016 по 30.08.2017. 

Согласно пункту 2.1 договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 971 250 руб. 00 копеек согласно расчету арендной платы (Приложение № 1), в т. ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором разовым платежом в течение 30 дней после подписания договора, путем перечисления денежных средств в соответствия с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью ее предоставления, на продление в преимущественном порядке договора аренды на согласованных сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора, возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения, передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления арендодателя. 

Согласно приложению №1 («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ОАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 971 250 руб. 00 коп., площадь арендуемых земельных участков для постройки объектов – составляет 3,7 га., арендуемый земельный участок расположен в границах земельного участка с кадастровым номером 56:30:0000000:1593, 56:30:1104018:3. 

Приложением № 2 («Расчет возмещения убытков сельскохозяйственного производства») сторонами согласован размер упущенной выгоды – 33 130 руб. 21 коп., возмещение убытков (включая упущенную выгоду), причиненных временным занятием участка перечисляется разовым платежом в течение 30-60 дней после подписания сторонами договора и акта возмещения убытков (включая упущенную выгоду), путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами арендодателя, указанными в Договоре. 

Приложением №3 к договору («Расчет определения убытков (затрат), необходимых на восстановление плодородия почвы») сторонами согласован размер компенсации на восстановление плодородия почвы в размере 821 348 руб. 10 коп. 

Между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» 31.05.2017 заключен договор аренды №7700017/1023Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Пунктом 1.3 договора установлено, что Настоящий Договор заключен сроком действия до 30.06.2017 и вступает в силу с момента его подписания соответствующими представителями Сторон. Условия настоящего договора распространяются на отношения Сторон, возникшие начиная с 01.05.2017 года. 

Согласно пункту 2.1 договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 15 750 руб. 00 копеек согласно расчету арендной платы (Приложение № 1), в т. ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором разовым платежом в течение 30 дней после подписания договора, путем перечисления денежных средств в соответствия с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 договора арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью ее предоставления, на продление в преимущественном порядке договора аренды на согласованных сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора, возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения, передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления арендодателя. 

Согласно приложению №1 («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ОАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 15 750 руб. 00 коп., площадь арендуемых земельных участков для постройки объектов – составляет 0,27 га., арендуемый земельный участок расположен в границах земельного участка с кадастровым номером 56:30:0000000:903. 

Между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды №7700017/5461Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Пунктом 1.3 Договора установлено, что Настоящий Договор заключен сроком действия до 30.06.2017 и вступает в силу с момента его подписания соответствующими представителями Сторон. Условия настоящего договора распространяются на отношения Сторон, возникшие начиная с 09.09.2016 года. 

Согласно пункту 2.1 договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 492 205 руб. 48копеек согласно расчету арендной платы (Приложение № 1), в т. ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором разовым платежом в течение 30 дней после подписания договора, путем перечисления денежных средств в соответствия с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 договора, Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью ее предоставления, на продление в преимущественном порядке договора аренды на согласованных сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора, возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения, передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления арендодателя. 

Согласно приложению №1 («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ОАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 492 205 руб. 48 коп., площадь арендуемых земельных участков для постройки объектов – составляет 1,74 га., арендуемый земельный участок расположен в границах земельного участка с кадастровым номером 56:30:0000000: 1601. 

Приложением № 2 («Акт на возмещение убытков сельскохозяйственного производства, расчет») сторонами согласован размер упущенной выгоды – 8296 руб. 32 коп., возмещение убытков (включая упущенную выгоду), причиненных временным занятием участка перечисляется разовым платежом в течение 30-60 дней после подписания сторонами договора и акта возмещения убытков (включая упущенную выгоду), путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами арендодателя, указанными в Договоре. 

Приложением №3 к Договору («Расчет определения убытков (затрат), необходимых на восстановление плодородия почвы, Акт возмещения затрат») сторонами согласован размер компенсации на восстановление плодородия почвы в размере 461 014 руб. 74 коп. 

Между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключен договор аренды №7700017/1172Д. 

В соответствии с пунктом 1.1 договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Пунктом 1.3 договора установлено, что Настоящий Договор заключен сроком действия до 31.12.2016  и вступает в силу с момента его подписания соответствующими представителями Сторон. Условия настоящего договора распространяются на отношения Сторон, возникшие начиная с 24.06.2016. 

Согласно пункту 2.1 договора, за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 429 787 руб. 06 копеек согласно расчету арендной платы (Приложение № 1), в т. ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором разовым платежом в течение 30 дней после подписания договора, путем перечисления денежных средств в соответствия с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 договора, Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью ее предоставления, на продление в преимущественном порядке договора аренды на согласованных сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора, возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения, передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления арендодателя. 

Согласно приложению №1 («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ОАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 429 787 руб. 06 коп., площадь арендуемых земельных участков для постройки объектов – составляет 3,5987 га. 

20.12.2014 между ФИО2 и ОАО «Федеральная сетевая компания Единой Энергетической системы» (ОАО «ФСК ЕЭС») заключен договор аренды части земельного участка №КГ-170А/14. 

В соответствии с пунктом 1.1 договора, Арендодатель предоставляет, а Арендатор принимает в аренду для строительства ВЛ 500 кВ Красноармейская-Газовая по титулу: «ВЛ 500 кВ Красноармейская-Газовая с расширением ПС 500 кВ ФИО5 500 кВ Газовая» (Далее – Энергообъект) земельный участок площадью 20 610 кв.м. с кадастровым номером 56:30:0406003:4, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, расположенного по адресу: Оренбургская область, Сорочинский район. Земельный участок расположен в западной части кадастрового квартала 56:30:0000000. Границы арендуемой участи указаны на прилагаемом к Договору плане земельного участка (Приложение №1 к Договору). 

Пунктом 2.1 договора установлено, что срок аренды части земельного участка устанавливается с 20.12.2014 по 19.05.2015. 

Согласно пункту 2.2 договора, сумма арендной платы, подлежащая оплате Арендатором, составляет 427 581 руб. 96 коп. за весь период действия аренды. Налог с физических лиц удерживается в соответствии с законодательством РФ. 

В силу пункта 2.3 договора Арендатор оплачивает указанную в пункте 2.2 Договора сумму арендной платы единовременным платежом после удержания НДФЛ в срок до 30.04.2015 путем перечисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя. 

В соответствии с пунктом 3.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с условиями предоставления земельного участка, возводить указанные в п. 1.1 Договора сооружения с соблюдением требованием градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических противопожарных и иных правил, нормативов, на преимущественное заключение договора на новый срок по истечении срока действия Договора, на преимущественное право аренды/выкупа земельных участков для целей размещения энергообъекта по стоимости, определенной на основании отчета об оценке, согласованного ОАО «ФСК ЕЭС». 

30.12.2013 между ФИО2 и ОАО «Федеральная сетевая компания Единой Энергетической системы» (ОАО «ФСК ЕЭС») заключен договор аренды части земельного участка №КГ-171А/14. 

В соответствии с пунктом 1.1 Договора Арендодатель предоставляет, а Арендатор принимает в аренду для строительства ВЛ 500 кВ Красноармейская-Газовая по титулу: «ВЛ 500 кВ Красноармейская-Газовая с расширением ПС 500 кВ ФИО5 500 кВ Газовая» (Далее – Энергообъект) земельный участок площадью 43 281 кв.м. с кадастровым номером 56:30:0000000:841, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, расположенного по адресу: Оренбургская область, Сорочинский район.. Границы арендуемой участи указаны на прилагаемом к Договору плане земельного участка (Приложение №1 к Договору). 

Пунктом 2.1 Договора установлено, что срок аренды части земельного участка устанавливается с 30.12.2013 по 29.01.2014. 

Согласно пункту 2.2 Договора сумма арендной платы, подлежащая оплате Арендатором, составляет 479 481 руб. 35 коп. за весь период действия аренды. Налог с физических лиц удерживается в соответствии с законодательством РФ. 

В силу пункта 2.3 Договора Арендатор оплачивает указанную в пункте 2.2 Договора сумму арендной платы единовременным платежом после удержания НДФЛ в срок до 30.04.2015 путем перечисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя. 

В соответствии с пунктом 3.1 Договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с условиями предоставления земельного участка, возводить указанные в п. 1.1 Договора сооружения с соблюдением требованием градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических противопожарных и иных правил, нормативов, на преимущественное заключение договора на новый срок по истечении срока действия Договора, на преимущественное право аренды/выкупа земельных участков для целей размещения энергообъекта по стоимости, определенной на основании отчета об оценке, согласованного ОАО «ФСК ЕЭС». 

30.12.2013 между ФИО2 и ОАО «Федеральная сетевая компания Единой Энергетической системы» (ОАО «ФСК ЕЭС») заключен договор аренды части земельного участка №КГ-171А2/14. 

В соответствии с пунктом 1.1 договора Арендодатель предоставляет, а Арендатор принимает в аренду для строительства ВЛ 500 кВ Красноармейская-Газовая по титулу: «ВЛ 500 кВ Красноармейская-Газовая с расширением ПС 500 кВ ФИО5 500 кВ Газовая» (Далее – Энергообъект) земельный участок площадью 43 281 кв.м. с кадастровым номером 56:30:0000000:841, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, расположенного по адресу: Оренбургская область, Сорочинский район.. Границы арендуемой участи указаны на прилагаемом к Договору плане земельного участка (Приложение №1 к Договору). 

Пунктом 2.1 договора установлено, что срок аренды части земельного участка устанавливается с 30.11.2014 по 29.05.2015. 

Согласно пункту 2.2 Договора сумма арендной платы, подлежащая оплате Арендатором, составляет 451 276 руб. 56 коп. за весь период действия аренды. Налог с физических лиц удерживается в соответствии с законодательством РФ. 

В силу пункта 2.3 договора Арендатор оплачивает указанную в пункте 2.2 Договора сумму арендной платы единовременным платежом после удержания НДФЛ в срок до 30.04.2015 путем перечисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя. 

В соответствии с пунктом 3.1 договора, Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с условиями предоставления земельного участка, возводить указанные в п. 1.1 Договора сооружения с соблюдением требованием градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических противопожарных и иных правил, нормативов, на преимущественное заключение договора на новый срок по истечении срока действия Договора, на преимущественное право аренды/выкупа земельных участков для целей размещения энергообъекта по стоимости, определенной на основании отчета об оценке, согласованного ОАО «ФСК ЕЭС». 

01.06.2015 между ФИО2 и закрытым акционерным обществом «Живой исток» заключен договор аренды части земельного участка № з-1/2015-Ж. 

Согласно пункту 1.1 договора, арендодатель предоставляет во временное владение и пользование, а Арендатор принимает и использует земельный участок с кадастровым номером 56:30:1410006:4, площадью 3965 кв.м., местоположением: Оренбургская обл., р-н Сорочинский, земельный участок расположен в южной части кадастрового квартала 56:30:1410006, на земельном участке расположена скважина № 3-ЗЛ и проезд к ней, для размещения поисково-оценочной скважины №3-ЗЛ Урановского лицензионного участка и проезда к ней, именуемый в дальнейшем «Участок», в границах, определенных в Приложении №2, являющемся неотъемлемой частью Договора. 

Согласно пункту 2.1 договора, арендная плата за пользование Участком составляет 27 795 (двадцать семь тысяч семьсот девяносто пять) рублей 58 копеек. Расчет арендной платы приведен в Приложении №1, являющемся неотъемлемой частью Договора. Размер арендной платы устанавливается на весь срок действия Договора, является твердым и неизменным. Арендная плата за минусом налога на доходы физических лиц в размере 13% в соответствии с ч.1 ст.224 Налогового кодекса РФ ежеквартально перечисляется Арендатором на лицевой счет Арендодателя не позднее 30 дней с момента подписания Сторонами акта оказанных услуг. 

Согласно пункту 8.1 договора, договор вступает в силу с момента подписания и действует до 31.12.2015. Стороны договорились, что действие Договора распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2015, Участок считается переданным от Арендодателя к Арендатору с 01.01.2015. 

02.12.2016 между ФИО2 и ООО «Уралэлектрострой» заключен договор аренды части земельного участка № 6. 

Согласно пункту 1.1 договора, Арендодатель предоставляет, а Арендатор принимает в аренду для строительства/реконструкции энергообъекта Реконструкция ЛЭП 35 кВ 2Никольская-Малаховская» и «ЛЭП 35 кВ «Малаховская-Кодаковская» по титулу: «Реконструкция ВЛ-35 «2Л» Никольская-Ольховская-Кодяковская»; Этап 2: Реконструкция ЛЭП-35 кВ «Малаховская-Кодяковская путем перезавода ЛЭП с ПС Малаховская на ПС Ольховская с присвоением диспетчерского наименования ВЛ35 кВ «Ольховская-Кодяковская» (далее - «Энергообъект») следующие части земельных участков: 

- площадью отвода - 959 кв. м, являющийся частью земельного участка с кадастровым номером 56:30:0:1529, общей площадью 140 000 кв. м., расположенным по адресу: Оренбургская область, Сорочинский район, земельный участок расположен в центральной части кадастрового квартала 56:30:0 категория земель: земли сельхозназначения, 

- площадью отвода - 1 414 кв. м, являющийся частью земельного участка с кадастровым номером 56:30:0:1529, общей площадью 140 000 кв. м., расположенным по адресу: Оренбургская область, Сорочинский район, земельный участок расположен в центральной части кадастрового квартала 56:30:0 категория земель: земли сельхозназначения; 

- площадью отвода - 1 143 кв. м, являющийся частью земельного участка с кадастровым номером 56:30:0:1438, общей площадью 383 475 кв. м., расположенным по адресу: Оренбургская область, Сорочинский район, земельный участок расположен в центральной части кадастрового квартала 56:30:0 категория земель: земли сельхозназначения; 

- площадью отвода - 1 352 кв. м, являющийся частью земельного участка с кадастровым номером 56:30:0:1601, общей площадью 280 000 кв. м., расположенным по адресу: Оренбургская область, Сорочинский район, земельный участок расположен в центральной части кадастрового квартала 56:30:0 категория земель: земли сельхозназначения; 

- площадью отвода - 150 кв. м, являющийся частью земельного участка с кадастровым номером 56:30:0:1601, общей площадью 280 000 кв. м., расположенным по адресу: Оренбургская область, Сорочинский район, земельный участок расположен в центральной части кадастрового квартала 56:30:0 категория земель: земли сельхозназначения, в границах, указанных в Приложении № 1 к Договору. 

Общая площадь отводимого земельного участка - 5 018 кв. м. 

Согласно пункту 2.1 договора, срок действия договора аренды земельного участка устанавливается с 02.12.2016 по - 02.11.2017. 

Сумма оплаты, подлежащая оплате Арендатором по настоящему договору за весь период составляет: 

по земельному участку с кадастровым номером 56:30:0:1529 (площадь отвода 959 кв. м.) - 33 565 руб. 00 коп. 

по земельному участку с кадастровым номером 56:30:0:1529 (площадь отвода 1 414 кв. м.) - 49 490 руб. 00 коп. 

по земельному участку с кадастровым номером 56:30:0:1438 (площадь отвода 1 143 кв. м.) - 40 005 руб. 00 коп. 

по земельному участку с кадастровым номером 56:30:0:1601 (площадь отвода 1 352 кв. м.) - 47 320 руб. 00 коп. 

по земельному участку с кадастровым номером 56:30:0:1601 (площадь отвода 150 кв. м.) - 5 250 руб. 00 коп. 

Всего по договору субаренды сумма, подлежащая оплате, составляет 175 630 руб. Налог с физических лиц удерживается в соответствии с законодательством РФ. 

Арендатор оплачивает указанную в п. 2.2. договора сумму арендной платы единовременным платежом не позднее 30.12.2016 путем перечисления денежных средств Арендодателю. 

Актом сдачи - приемки земельного участка от 02.11.2017 арендатор передал арендодателю земельные участки. 

Между ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» 12.05.2017 заключен договор аренды. 

В соответствии с пунктом 1.1 договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду на условиях, предусмотренных настоящим Договором, земельный участок, определенный в соответствии с Приложением № 1, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора. 

Пунктом 1.3 Договора установлено, что Настоящий Договор заключен сроком действия до 31.08.2018 и вступает в силу с момента его подписания соответствующими представителями Сторон. Условия настоящего договора распространяются на отношения Сторон, возникшие начиная с 10.04.2017 года. 

Согласно пункту 2.1 договора за пользование Земельным участком Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю арендную плату в размере 370 060 руб. 27 копеек согласно расчету арендной платы (Приложение № 1), в т. ч. НДФЛ. Арендная плата уплачивается Арендатором разовым платежом в течение 30 дней после подписания договора, путем перечисления денежных средств в соответствия с банковскими реквизитами Арендодателя, указанными в настоящем Договоре. В платежном поручении при оплате Арендатор указывает назначение платежа, номер договора и дату его заключения. Арендатор считается надлежащим образом выполнившим обязательство с момента списания суммы арендной платы с расчетного счета Арендатора. Арендатор является налоговым агентом по отношению к Арендодателю и обязан удерживать с суммы арендной платы НДФЛ по ставке 13% и перечислять в бюджет. 

В соответствии с пунктом 4.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с целью ее предоставления, на продление в преимущественном порядке договора аренды на согласованных сторонами условиях по письменному заявлению, переданному Арендодателю не позднее чем за 30 дней до истечения срока Договора, возводить с соблюдением правил застройки производственные сооружения, передать арендованные земельные участки в субаренду при условии письменного уведомления арендодателя. 

Согласно приложению №1 («Расчет арендной платы за земельные участки, арендуемые ОАО «Оренбургнефть» у ФИО2 Сорочинского района») арендная плата составляет 370 060 руб. 27 копеек, площадь арендуемых земельных участков для постройки объектов составляет 2,68 га., арендуемый земельный участок расположен в границах земельного участка с кадастровым номером 56:30:0000000: 160. 

Приложением № 2 («Акт на возмещение убытков сельскохозяйственного производства, расчет») сторонами согласован размер упущенной выгоды – 23 997 руб. 02 коп., возмещение убытков (включая упущенную выгоду), причиненных временным занятием участка перечисляется разовым платежом в течение 30-60 дней после подписания сторонами договора и акта возмещения убытков (включая упущенную выгоду), путем перечисления денежных средств в соответствии с банковскими реквизитами арендодателя, указанными в Договоре. 

Приложением №3 к Договору («Расчет определения убытков (затрат), необходимых на восстановление плодородия почвы, Акт возмещения затрат») сторонами согласован размер компенсации на восстановление плодородия почвы в размере 519 303 руб. 96 коп. 

28.11.2014 между ФИО2 и ОАО «Федеральная сетевая компания Единой Энергетической системы» (ОАО «ФСК ЕЭС») заключен договор аренды части земельного участка №КГ-173А3/14. 

В соответствии с пунктом 1.1 Договора Арендодатель предоставляет, а Арендатор принимает в аренду для строительства ВЛ 500 кВ Красноармейская-Газовая по титулу: «ВЛ 500 кВ Красноармейская-Газовая с расширением ПС 500 кВ ФИО5 500 кВ Газовая» (Далее – Энергообъект) земельный участок площадью 97 462 кв.м. с кадастровым номером 56:30:0000000:812, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, расположенного по адресу: Оренбургская область, Сорочинский район.. Границы арендуемой участи указаны на прилагаемом к Договору плане земельного участка (Приложение №1 к Договору). 

Пунктом 2.1 договора установлено, что срок аренды части земельного участка устанавливается с 28.08.2014 по 27.05.2015. 

Согласно пункту 2.2 Договора сумма арендной платы, подлежащая оплате Арендатором, составляет 374 254 руб. 08 коп. за весь период действия аренды. Налог с физических лиц удерживается в соответствии с законодательством РФ. 

В силу пункта 2.3 договора, Арендатор оплачивает указанную в пункте 2.2 Договора сумму арендной платы единовременным платежом после удержания НДФЛ в срок до 30.04.2015 путем перечисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя. 

В соответствии с пунктом 3.1 договора Арендатор имеет право использовать землю в соответствии с условиями предоставления земельного участка, возводить указанные в п. 1.1 Договора сооружения с соблюдением требованием градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических противопожарных и иных правил, нормативов, на преимущественное заключение договора на новый срок по истечении срока действия Договора, на преимущественное право аренды/выкупа земельных участков для целей размещения энергообъекта по стоимости, определенной на основании отчета об оценке, согласованного ОАО «ФСК ЕЭС». 

08.11.2014 между ФИО2 и ОАО «Федеральная сетевая компания Единой Энергетической системы» (ОАО «ФСК ЕЭС») заключен договор аренды части земельного участка №КГ-173А2/14. 

В соответствии с пунктом 1.1 Договора Арендодатель предоставляет, а Арендатор принимает в аренду для строительства ВЛ 500 кВ Красноармейская-Газовая по титулу: «ВЛ 500 кВ Красноармейская-Газовая с расширением ПС 500 кВ ФИО5 500 кВ Газовая» (Далее – Энергообъект) земельный участок площадью 97 462 кв.м. с кадастровым номером 56:30:0000000:812, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, расположенного по адресу: Оренбургская область, Сорочинский район.. Границы арендуемой участи указаны на прилагаемом к Договору плане земельного участка (Приложение №1 к Договору). 

Пунктом 2.1 Договора установлено, что срок аренды части земельного участка устанавливается с 29.08.2013 по 27.08.2014. 

Согласно пункту 2.2 договора, сумма арендной платы, подлежащая оплате Арендатором, составляет 374 254 руб. 08 коп. за весь период действия аренды. Налог с физических лиц удерживается в соответствии с законодательством РФ. 

В силу пункта 2.3 Договора Арендатор оплачивает указанную в пункте 2.2 Договора сумму арендной платы единовременным платежом после удержания НДФЛ в срок до 30.04.2015 путем перечисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя. 

06.07.2016 между ФИО2 и ООО «Газпромнефть-Оренбург» заключен договор аренды земельного участка № СЗ-254/2017. 

По пункту 1.1 Договора Арендодатель предоставляет во временное владение и пользование, а Арендатор принимает и использует земельный участок с кадастровым номером 56:30:0000000:1663, адрес: Российская Федерация, обл. Оренбургская, р-н Сорочинский, земельный участок расположен в восточной части кадастрового квартала 56:30:0000000, площадью 1,8924 га, находящегося в собственности Арендодателя, адрес: Оренбургская область, р-н Сорочинский. 

Согласно пункту 2.1 Договора общая цена Договора, согласно соглашению о договорной цене составляет: 602 204,90 руб. (шестьсот две тысячи двести четыре рубля 90 копеек) в т. ч. НДФЛ (13%) из которых: 

арендная плата - 204 166,70 руб., в том числе НДФЛ (13%); 

убытки сельскохозяйственного производства, в т. ч. упущенная выгода - 5 600,00 руб., вт. ч. НДФЛ (13%); 

затраты на проведение биологической рекультивации - 392 438,20 руб. 

Арендная плата перечисляется на лицевой счет Арендодателя ежемесячно в течение 30 (тридцати) календарных дней с момента подписания Сторонами актов оказания услуг. 

Денежные средства в счет возмещения убытков сельскохозяйственного производства, в том числе упущенной выгоды, при временном занятии Участка, перечисляются единовременно в течение 30 (тридцати) календарных дней с момента подписания Сторонами акта о возмещении Денежные средства в счет возмещения затрат на проведение биологической рекультивации при временном занятии Участка, перечисляются единовременно в течение 30 (тридцати) календарных дней после проведения технической рекультивации используемого для строительства Участка и подписания соответствующего акта возврата рекультивированного Участка, на основании подписанного Сторонами акта о возмещении затрат на проведение биологической рекультивации. 

При этом НДФЛ (13%) удерживается Арендатором из подлежащих уплате Арендодателю суммы и перечисляется Арендатором напрямую в соответствующий бюджет (пункт 2.2 Договора). 

ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключили соглашение о возмещении убытков № 7700017/1149Д. 

В соответствии с Соглашением общество обязуется возместить Землепользователю убытки, связанные с нарушением почвенного покрова, причиненные в результате хозяйственной деятельности Общества в связи с проведением работ по строительству ПС 35/6 Ольховская на земельном участке с кадастровым номером 56:30:0000000:1601 площадью 1,74 га. Стороны договорились, что по настоящему соглашению Общество уплачивает Землепользователю путем перечисления на расчетный счет, денежные средства, общая сумма которых 469 311 руб. 06 коп., НДС не облагается, в том числе: 

- убытки в виде затрат на восстановление плодородия почв (биологическая рекультивация), составляют 461 014,74 руб., 

- убытки в виде упущенной выгоды, связанные с не получением будущих за период восстановления нарушенного производства доходов, которые обладатель прав на земельные участки получил бы при обычных условиях для выращивания сельскохозяйственных культур, составляют 8.296,32 руб. 

Убытки (упущенная выгода) и компенсация на восстановление плодородия почвы (биологическая рекультивация) уплачиваются Обществом разовым платежом в течение 60 дней с момента подписания сторонами настоящего Соглашения. 

ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключили соглашение о возмещении убытков № 7700017/1079Д. 

В соответствии с Соглашением общество обязуется возместить Землепользователю убытки, связанные с нарушением почвенного покрова, причиненные в результате хозяйственной деятельности Общества в связи с проведением работ по строительству скважины № 711 и подъездной путь к ней Восточно-Малаховского месторождения на земельном участке с кадастровым номером 56:30:0000000:1609 площадью 2,68 га. Стороны договорились, что по настоящему соглашению Общество уплачивает Землепользователю путем перечисления на расчетный счет, денежные средства, общая сумма которых 543 300,98 рублей, НДФЛ не облагается, в том числе: 

- убытки в виде затрат на восстановление плодородия почв (биологическая рекультивация), составляют 519 303,96 руб.; 

- убытки в виде упущенной выгоды, связанные с не получением будущих за период восстановления нарушенного производствадоходов, которые обладатель прав на земельные участки получил бы при обычных условиях для выращивания сельскохозяйственных культур, составляют 23 997,02 руб. 

Убытки (упущенная выгода) и компенсация на восстановление плодородия почвы (биологическая рекультивация) уплачиваются Обществом разовым платежом в течение 60 дней с момента подписания сторонами настоящего Соглашения. 

ФИО2 и ПАО «Оренбургнефть» заключили соглашение о возмещении убытков № 7700017/1182Д. 

В силу Соглашения общество обязуется возместить Землепользователю убытки, связанные с нарушением почвенного покрова, причиненные в результате хозяйственной деятельности Общества в связи с проведением работ по строительству выкидной линии от скв, №. 702 Смоляного месторождения на земельном участке с кадастровым номером 56:30:1104018:3 площадью 4,96 га. Стороны договорились, что по настоящему соглашению Общество уплачивает Землепользователю путем перечисления на расчетный счет, денежные средства, общая сумма которых 1 434 764,88 рублей, НДС не облагается, в том числе: 

убытки в виде затрат на восстановление плодородия почв (биологическая рекультивация), составляют 1 390 352,48 руб. 

- убытки в виде упущенной выгоды, связанные с не получением будущих за период восстановления нарушенного производства доходов, которые обладатель прав на земельные участки получил бы при обычных условиях для выращивания сельскохозяйственных культур, составляют 44 412,40 руб. 

Убытки (упущенная выгода) и компенсация на восстановление плодородия почвы (биологическая рекультивация) уплачиваются Обществом разовым платежом в течение 60 дней с момента подписания сторонами настоящего Соглашения. 

Собственник, в силу нахождения вещи в его владении, пользовании и распоряжении, вправе определять порядок ее применения, в том числе использовать ее для получения дохода.

В соответствии со статьей 34 Конституции Российской Федерации и статьей 18 ГК РФ каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности.

Согласно статье 608 ГК РФ право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 20.02.2002 № 48-О, следует, что Конституция Российской Федерации закрепляет свободу экономической деятельности, признание и защиту равным образом частной, государственной, муниципальной и иных форм собственности (статья 8), равенство каждого перед законом и судом (статья 19, часть 1), а также правовые гарантии охраны права частной собственности (статья 35, части 1 и 3). Из этих конституционных принципов исходит гражданское законодательство, основывающееся в том числе на признании неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела (пункт 1 статьи 1 ГК Российской Федерации).

Действительно, пункт 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве» подтверждает правомерность использования имущества, необходимость использования которого собственником в определенный период времени отсутствует, в целях получения дохода, в том числе и крупного, что не свидетельствует о занятии физическим лицом предпринимательской деятельностью. 

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 13 постановления от 24.10.2006 № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» разъяснил, что предпринимательской деятельностью является деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, которая осуществляется самостоятельно на свой риск лицом, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя. Учитывая это, отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не образуют состава правонарушения при условии, если количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок.

Между тем, в данном случае, не отрицая права на использование имущества физическим лицом любым, не запрещенным законом способом, подлежит установлению вопрос, отвечает ли такая деятельность признакам предпринимательской, а при положительном ответе на указанный вопрос, для лица, возникают определенные правовые последствия, как то необходимость регистрации и уплаты законно установленных налогов.

При разрешении данной категории споров помимо учета прав собственника - физического лица, устанавливаются обстоятельства, связанные с систематичностью (на протяжении длительного периода и неоднократность) получения такого дохода, возможность использования имущества в личных целях, поскольку при невозможности использования имущества в личных, семейных целях, иного, помимо применения в предпринимательской деятельности, такое имущество предназначения не имеет. 

Как указывалось, ГК РФ констатирует, что предпринимательской деятельностью, признается, в том числе деятельность, имеющая признаки, указанные в статье 2 ГК РФ, и осуществляемая лицом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя.

Квалификация доходов, относящихся к предпринимательской деятельности, зависит от совокупности факторов, составляющих суть конкретного вида предпринимательской деятельности.

При этом существенным фактором для определения целей приобретения и использования имущества в предпринимательских целях является изначальное предназначение имущества, исключающее возможность использования в личных, семейных целях.

Из материалов дела усматривается, что деятельность ФИО2, направленная на сдачу имущества в аренду, носила длительный систематический характер, арендаторами являлись одни и те же юридические лица, цель, которая преследовалась арендаторами при заключении договоров аренды, свидетельствует о намерении на протяжении длительного периода времени использовать земельные участки в их предпринимательской деятельности, что свидетельствует о сложившейся между физическим лицом, сдающим в аренду имущество, и юридическим лицом, получившим имущество,  устойчивой, обоюдовыгодной связи. 

Договоры аренды земельных участков содержат условия о сроках, возможности пролонгации при отсутствии отказа от договоров, санкциях за их ненадлежащее исполнение, то есть в них учтены возможные риски, подлежащие учету при осуществлении предпринимательской деятельности.

Земельные участки, сдаваемые ФИО2 в аренду, с учетом их целевого назначения, а также площадей, не предназначены для использования в личных  и семейных целях. 

Из обстоятельств дела, условий договоров аренды, продолжительности сдачи земельных участков в аренду однозначно следует, что целью сдачи земельных участков в аренду было получение заявителем прибыли.

ФИО2 в опровержение выводов налогового органа не представил доказательств использования спорного имущества в личных целях и семейных и не обосновал, каким образом приобретение и дальнейшая сдача в аренду земельных участков значительных площадей (часть из которых не могут быть использованы для подсобного хозяйства ввиду их целевого назначения) связаны с целями личного и семейного потребления заявителя.

Таким образом, ФИО2, не имея статуса индивидуального предпринимателя, систематически сдавал в аренду земельные участки, принадлежащие ему на праве собственности, в связи с чем его деятельность следует признать предпринимательской, направленной на получение прибыли, в связи с чем полученные доходы подлежат налогообложению в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, для целей исполнения обязанностей, установленных НК РФ, фактически приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

При получении физическим лицом доходов от деятельности, не относимой им к предпринимательской, но подлежащей квалификации в качестве таковой, на указанное лицо будет распространяться соответствующий режим налогообложения, установленный НК РФ для индивидуальных предпринимателей.

Пунктом 2 статьи 11, статьей 143, подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ установлена обязанность по исчислению и уплате НДС в отношении индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Предоставление имущества в аренду признается объектом налогообложения НДС (пункт 1 статьи 39, подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах (пункт 2 статьи 153 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При этом, согласно пункту 1 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 НК РФ) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Из положений пункта 2 статьи 11, подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации следует обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Пунктом 2 статьи 11, статьей 143, подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ установлена обязанность по исчислению и уплате НДС в отношении индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). 

При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах (пункт 2 статьи 153 НК РФ).

Налоговым органом установлено, что в 2016 году ФИО2 получен доход в сумме 99 240 039 руб. 86 коп., инспекцией расчетным путем исчислен НДС в сумме 1 663 207 руб. 13 коп., в том числе по периодам: 

за 1 квартал 2016 года – 911 845 руб. 38 коп. (НДС 164 132 руб. 14 коп.) 

за 2 квартал 2016 года – 2 402 359 руб. 53 коп. (НДС 432 424 руб. 70 коп.) 

за 3 квартал 2016 года – 2 958 838 руб. 05 коп. (НДС 532 590 руб. 84 коп. 

за 4 квартал 2016 года – 2 966 996 руб. 90 коп. (НДС 534 059 руб. 45 коп.) 

Всего по результатам налоговой проверки установлено занижение налога на добавленную стоимость в сумме 1 608 343 руб. 32 коп. 

В соответствии с материалами налоговой проверки за 2017 год ФИО2 получен доход в сумме 12 546 543 руб. 71 коп., налоговым органом исчислен НДС в размере 2 258 377 руб. 83 коп., в том числе по периодам: 

за 1 квартал 2017 года – 2 926 598 руб. 63 коп. (НДС 526 787 руб. 74 коп.) 

за 2 квартал 2017 года – 3 453 718 руб. 11 коп. (НДС 621 669 руб. 26 коп.) 

за 3 квартал 2017 года – 3 303 385 руб. 53 коп. (НДС 594 609 руб. 38 коп. 

за 4 квартал 2017 года – 2 862 841 руб. 44 коп. (НДС 515 311 руб. 45 коп.) 

Всего по результатам налоговой проверки установлено занижение налога на добавленную стоимость в сумме 2 258 377 руб. 83 коп. 

В части доначисления НДС в размере 34 703 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1300 руб., начисления пени, предъявления штрафов в соответствующих суммах решение инспекции отменено решением вышестоящего налогового органа. В остальной части решение оставлено без изменения.

Согласно пункту 1 статьи 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности двух миллионов рублей.

Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение (пункт 5 статьи 145 НК РФ).

Таким образом, в общем случае организации и индивидуальные предприниматели получают право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, после подачи вышеуказанного уведомления (документов) и при соответствии размера выручки налогоплательщика предельному уровню, установленному законом.

Для случаев, когда о необходимости уплаты НДС предпринимателю становится известно по результатам мероприятий налогового контроля, проведенных инспекцией, порядок реализации права на освобождение от уплаты НДС нормами НК РФ не предусмотрена, отсутствие установленного порядка не означает, что указанное право не может быть реализовано предпринимателем (правовая позиция отражена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.09.2013 № 3365/13).

Относительно порядка определения налогового обязательства по НДС коллегия судей отмечает следующее.

На основании пункта 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 4 статьи 164 НК РФ).

Заявитель на момент заключения рассматриваемых договоров не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, позиционировал себя как физическое лицо, не являющееся плательщиком НДС, следовательно, нет оснований предполагать, что цена, указанная в договорах аренды, включает НДС. Налоговыми агентами удержан НДФЛ со всей суммы доходов, полученных заявителем от предоставления имущества в аренду, не исключая НДС.

Следовательно, расчет налоговой обязанности по НДС правильно определен налоговым органом с применением расчетной ставки 18/118. 

Таким образом, налоговой базой для расчета НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 г.,  1, 2, 3, 4 кварталы 2016 г. и 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 г. является полученная заявителем выручка от сдачи в аренду земельных участков и предварительная оплата арендаторами ФИО2 работ по рекультивации земельных участков для восстановления качества земель. 

В данном случае НДС, подлежащий уплате в бюджет, за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 г., правомерно определен инспекцией расчетным методом в сумме 3 149 579 руб., с учетом изменения решения УФНС России по Оренбургской области.

Относительно довода апелляционной жалобы о необходимости применения к доходам, полученным ФИО2 в 2015, 2016 и 2017 гг., упрощенной системы налогообложения суд апелляционной инстанции отмечает следующее.

В силу пункта 3 статьи 346.11 НК РФ право применения УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ УСН организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Под индивидуальными предпринимателями для целей налогообложения при этом понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 346.13 НК РФ вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 НК РФ. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Таким образом, законодательство о налогах и сборах предусматривает ограниченный перечень лиц, которые могут применять УСН, определенный порядок перехода на УСН и момент, с которого применяется УСН.

Следовательно, право на применение УСН возникло у ФИО2 после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в 2018 году и у инспекции отсутствовали основания для перерасчета налоговых обязательств заявителя за налоговые периоды, предшествующие постановке налогоплательщика на учет в качестве индивидуального предпринимателя (с 01.01.2015 по 31.12.2017).

В отношении страховых взносов суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

Как указывалось, в силу положений статьи 11 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Следовательно, в отношении индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющих предпринимательскую деятельность также подлежат применению правила об уплате страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, как на плательщиков налогов сборов при нахождении на общей системе налогообложения.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба.

Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В 2017 году по данным налогового органа сумма дохода ФИО2 составила 12 546 543,71 рублей без НДС.

Налоговым органом произведен расчет профессионального налогового вычета ФИО2 в сумме 20% общей суммы доходов.

Размер страховых взносов на ОПС за 2017 г. составил 150 293,23 рублей.

В Постановлении от 30.11.2016 № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год определен налоговым органом в размере  4 590 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с определениями Конституционного Суда Российской Федерации от 29.05.2014 № 1069-О и от 12.05.2003 № 175-О пеня - это денежная сумма, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов.

Поскольку в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, налоги и страховые взносы не уплачены, то налоговым органом правомерно начислена пеня за нарушение сроков уплаты НДС и страховых взносов.

Статьей 106 НК РФ установлено, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое означенным Кодексом установлена ответственность.

Согласно статье 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В силу пункта 2 статьи 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

В пункте 5 статьи 174 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика по НДС по представлению налоговой декларации в налоговые органы в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком по НДФЛ не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, в том числе иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, установлены статьей 111 НК РФ.

В рассматриваемом случае обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика, судами не установлены и подателем жалобы не приведены.

Согласно статье 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных нормами главы 16 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В силу пункта 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

При этом в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не является исчерпывающим, к ним могут быть отнесены обстоятельства, признанные судом таковыми, и суд в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определяет меру ответственности за конкретное налоговое правонарушение на основании объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые оценивает по своему внутреннему убеждению.

В пункте 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 30.07.2013 № 57, суд указал, что если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 НК РФ), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой НК РФ. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

В силу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает, в том числе дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Таким образом, суд наделен правом оценки имеющихся в деле доказательств и признания того или иного обстоятельства смягчающим ответственность.

С учетом установленных смягчающих вину заявителя обстоятельств, в отсутствие отягчающих обстоятельств, применяя принцип соразмерности, налоговый орган снизил размер штрафов в 8 раз.

Остальные доводы апелляционной жалобы являлись предметом рассмотрения суда первой инстанции и правомерно были им отклонены. 

С учетом изложенного, судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о законности оспариваемого решения налогового органа.

Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта в порядке части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.

Руководствуясь статьями 176, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции 

 

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Оренбургской области от 13.04.2021 по делу № А47-8153/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя ФИО2 - без удовлетворения.     

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.

 

Председательствующий судья                                            А.П. Скобелкин 

 

Судьи                                                                                   Е.В. Бояршинова 

 

                                                                                              Н.А. Иванова