АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

г. Воронеж                                                                                               Дело № А14-23129/2022

«04» декабря 2023 года

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Ливенцевой Д.В., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

акционерного общества «АЙ ЭЙЧ ПИ АППЛАЕНСЕС», г. Липецк (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 

к Воронежской таможни, г. Воронеж (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о признании недействительными решений Воронежской таможни от 11.03.2022, 14.03.2022, 15.03.2022, 16.03.2022 о внесении изменений (дополнений) в сведения, указанные в декларации на товары, принятые по акту камеральной таможенной проверки от 10.02.2022 № 10104000/210/100222/А000057,

при участии в заседании: 

от заявителя - ФИО2 представитель по доверенности от 19.12.2022, диплом,  паспорт; ФИО3 представитель по доверенности от 19.12.2022, диплом, паспорт; ФИО4 представитель по доверенности от 01.06.2023 №06/23-001, диплом, паспорт, от заинтересованного лица - ФИО5 главный государственный таможенный инспектор по доверенности от 13.10.2023 № 07-47/31, диплом, служебное удостоверение; ФИО6 главный государственный таможенный инспектор отдела проверки деятельности лиц № 2 по доверенности от 13.11.2023 № 07-47/34, служебное удостоверение; ФИО7 главный государственный инспектор отдела проверок деятельности лиц № 2 по доверенности от 13.10.2023 № 07-47/28, служебное удостоверение,

установил:

акционерное общество «АЙ ЭЙЧ ПИ АППЛАЕНСЕС» (далее – заявитель, Общество, ООО «АЙ ЭЙЧ ПИ АППЛАЕНСЕС») обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением к Воронежской таможни (далее - заинтересованное лицо, таможенный орган) о признании недействительными решений Воронежской таможни от 11.03.2022, 14.03.2022, 15.03.2022, 16.03.2022 о внесении изменений (дополнений) в сведения, указанные в декларации на товары, принятые по акту камеральной таможенной проверки от 10.02.2022 № 10104000/210/100222/А000057, обязании вернуть суммы уплаченных таможенных платежей на основании уточненного расчета сумм таможенных платежей, подлежащих доначислению № 16-06-16/3464 от 25.03.2022 к акту камеральной таможенной проверки от 10.02.2022 № 10104000/210/100222/А000057 в размере 2 705 339,10 руб., в том числе пени в размере 434 649, 69 руб. Определением суда от 28.12.2022 заявление принято к производству и возбуждено производство по делу № А14-23129/2022.

Рассмотрение дела откладывалось.

В судебном заседании 27.11.2023 представители заявителя ходатайствовали об уточнении заявленных требований, просили суд признать недействительными решения Воронежской таможни от 11.03.2022, 14.03.2022, 15.03.2022, 16.03.2022 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, в связи с актом камеральной таможенной проверки от 10.02.2022 № 10104000/210/100222/А000057, которым внесены изменения (дополнения) согласно КДТ: 10109060/140319/0003321/01, 10109060/140319/0003326/01, 10109060/140319/0003332/02, 10109060/140319/0003337/01, 10109060/140319/0003343/01, 10109060/140319/0003349/02, 10109060/140319/0003363/01, 10109060/140319/0003366/01, 10109060/140319/0003330/01, 10109060/140319/0003325/01, 10109060/140319/0003331/01, 10109060/140319/0003336/01, 10109060/140319/0003342/01, 10109060/140319/0003348/01, 10109060/140319/0003360/01, 10109060/140319/0003364/01, 10109060/140319/0003377/03, 10109060/140319/0003351/01, 10109060/140319/0003367/01, 10109060/150319/0003388/01, 10109060/150319/0003389/01, 10109060/150319/0003392/01, 10109060/150319/0003395/01, 10109060/150319/0003398/01, 10109060/150319/0003406/01, 10109060/150319/0003411/01, 10109060/150319/0003426/01, 10109060/150319/0003433/01, 10109060/150319/0003437/01, 10109060/150319/0003439/01, 10109060/150319/0003444/01, 10109060/150319/0003452/01, 10109060/150319/0003421/01, 10109060/150319/0003432/01, 10109060/150319/0003434/01, 10109060/150319/0003438/01, 10109060/150319/0003442/01, 10109060/150319/0003447/01, 10109060/150319/0003397/01, 10109060/150319/0003441/02, 10109060/140319/0003326/02, 10109060/180319/0003480/01, 10109060/180319/0003494/01, 10109060/180319/0003502/01, 10109060/180319/0003505/02, 10109060/180319/0003 508/01, 10109060/180319/0003512/01, 10109060/180319/0003 514/01, 10109060/180319/0003518/01, 10109060/180319/0003520/01, 10109060/180319/0003524/01, 10109060/180319/0003530/01, 10109060/180319/0003535/01, 10109060/180319/0003538/01, 10109060/180319/0003542/01, 10109060/180319/0003551/01, 10109060/180319/0003557/01, 10109060/180319/0003561/02, 10109060/180319/0003563/01, 10109060/180319/0003472/01, 10109060/180319/0003493/01, 10109060/180319/0003501/01, 10109060/180319/0003503/02, 10109060/180319/0003507/01, 10109060/180319/0003509/02, 10109060/180319/0003513/01, 10109060/180319/0003516/01, 10109060/180319/0003519/01, 10109060/180319/0003521/01, 10109060/180319/0003528/02, 10109060/180319/0003533/01, 10109060/180319/0003537/01, 10109060/180319/0003539/01, 10109060/180319/0003545/01, 10109060/180319/0003554/02, 10109060/180319/0003560/01, 10109060/180319/0003565/01. 10109060/180319/0003567/01, 10608070/180319/0001721/01, 10109060/190319/0003586/01, 10109060/190319/0003 588/01, 10109060/190319/0003590/01, 10109060/190319/0003597/01, 10109060/190319/0003607/02, 10109060/190319/0003610/01, 10109060/190319/0003619/01, 10109060/190319/0003641/01, 10109060/180319/0003498/01, 10109060/200319/0003728/01, 10608070/180319/001713/01, 10109060/190319/0003583/01, 10109060/190319/0003587/01, 10109060/190319/0003589/01, 10109060/190319/0003591/01, 10109060/190319/0003606/01, 10109060/190319/0003608/01, 10109060/190319/0003615/01, 10109060/190319/0003626/01, 10109060/190319/0003643/01, 10109060/180319/0003526/01.

Судом в порядке ст. 49, 159 АПК РФ принято уточнение требований.

Судом в порядке ст. 81, 159 АПК РФ к материалам дела приобщены дополнительные письменные пояснения заявителя.

Представители заявителя требования поддержали, с учетом уточнений.

Представители таможенного органа возражали против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным отзыве и дополнительных пояснений, представленных ранее.

В судебном заседании 27.11.2023 в порядке ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв до 17 час. 00 мин. 04.12.2023. Информация о времени и месте продолжения судебного заседания размещалась в информационном окне в сети Интернет на сайте Арбитражного суда Воронежской области.

Как следует из материалов дела, в период с 18.06.2021 г. по 10.02.2022 г. в соответствии со статьей 332 ТК ЕАЭС отделом проверки деятельности лиц № 2 службы Воронежской таможни по Липецкой области (далее - ОПДЛ № 2) проведена камеральная таможенная проверка в отношении АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» по направлению контроля достоверности заявления таможенной стоимости товаров в части включения в структуру таможенной стоимости лицензионных платежей за использование товарных знаков по таможенным декларациям за период январь – март, июль 2019 года.

10.10.2022 АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» переименовано на АО «Ай Эйч Пи Апплаенсес». 

В ходе проверки таможенным органом установлено, что Акционерное общество «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ», сокращенное фирменное наименование – АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» (далее - Общество) учреждено и зарегистрировано Регистрационным отделом администрации города Липецка 25.11.1994 года, свидетельство о государственной регистрации № 562. Обществу присвоен основной государственным регистрационным номером (ОГРН) 

<

***>.

Общество было поставлено на учет 30.12.2012 в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой обл., присвоен ИНН 

<

***>, КПП 482301001.

Адрес государственной регистрации Общества: 398040, 

<

...>. Состояние юридического лица – действующее, уставной капитал – 1 664 165 000 рублей.

Директор – ФИО8 (Протокол заседания Совета директоров                      АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» от 14.05.2021), который по совместительству является генеральным директором ООО «Вирпул РУС» (ИНН 

<

***>, КПП 771501001, юридический адрес:г. Москва, ул. Двинцев, дом 12, корпус 1, литера В, этаж 5).

Бухгалтерский учет АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» ведется ООО «Индезит РУС» в соответствии с договором на оказание услуг от 01.02.2016 № 1-2016. В рамках указанного договора ФИО9 по доверенности от 12.12.2018 № 08-266 совершает действия, установленные доверенностью. 

Основным видом экономической деятельности Общества является производство бытовых электрических приборов, код по ОКВЭД 27.51.

АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» включено в Реестр уполномоченных /кономических операторов (свидетельство о включении от 07.01.2020 № RU/0097/ТИП3), а также в Реестр складов временного хранения (свидетельство о включении от 01.10.2020                                                  № 10104/02/210/20025/6).

В проверяемом периоде АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» на таможенную территорию ЕАЭС были ввезены комплектующие используемые для производства стиральных машин и холодильников по декларациям на товары (далее - ДТ) №№:  

10109060/140319/0003321

10109060/260319/0004040

10109060/210319/0003784

10109060/260319/0004053

10109060/140319/0003325

10109060/180319/0003538

10109060/210319/0003785

10109060/260319/0004056

10109060/140319/0003326

10109060/180319/0003539

10109060/210319/0003789

10109060/260319/0004057

10109060/140319/0003330

10109060/180319/0003542

10109060/210319/0003791

10109060/260319/0004062

10109060/140319/0003331

10109060/180319/0003545

10109060/210319/0003793

10109060/260319/0004067

10109060/140319/0003332

10109060/180319/0003551

10109060/210319/0003798

10109060/260319/0004070

10109060/140319/0003336

10109060/180319/0003552

10109060/210319/0003801

10109060/260319/0004074

10109060/140319/0003337

10109060/180319/0003554

10109060/210319/0003802

10109060/260319/0004076

10109060/140319/0003342

10109060/180319/0003557

10109060/210319/0003811

10109060/260319/0004084

10109060/140319/0003343

10109060/180319/0003560

10109060/210319/0003813

10109060/260319/0004087

10109060/140319/0003348

10109060/180319/0003561

10109060/210319/0003814

10109060/260319/0004091

10109060/140319/0003349

10109060/180319/0003563

10109060/210319/0003815

10109060/260319/0004094

10109060/140319/0003351

10109060/180319/0003565

10109060/210319/0003816

10109060/260319/0004096

10109060/140319/0003360

10109060/180319/0003567

10109060/210319/0003818

10109060/260319/0004098

10109060/140319/0003363

10109060/190319/0003583

10109060/210319/0003823

10109060/260319/0004103

10109060/140319/0003364

10109060/190319/0003586

10109060/210319/0003824

10109060/260319/0004120

10109060/140319/0003366

10109060/190319/0003587

10109060/210319/0003827

10109060/270319/0004128

10109060/140319/0003367

10109060/190319/0003588

10109060/210319/0003830

10109060/270319/0004130

10109060/140319/0003377

10109060/190319/0003589

10109060/210319/0003835

10109060/270319/0004137

10109060/150319/0003388

10109060/190319/0003590

10109060/220319/0003842

10109060/270319/0004138

10109060/150319/0003389

10109060/190319/0003591

10109060/220319/0003843

10109060/270319/0004146

10109060/150319/0003392

10109060/190319/0003597

10109060/220319/0003847

10109060/270319/0004148

10109060/150319/0003395

10109060/190319/0003606

10109060/220319/0003853

10109060/270319/0004153

10109060/150319/0003397

10109060/190319/0003607

10109060/220319/0003855

10109060/270319/0004168

10109060/150319/0003398

10109060/190319/0003608

10109060/220319/0003857

10109060/270319/0004170

10109060/150319/0003406

10109060/190319/0003610

10109060/220319/0003861

10109060/270319/0004172

10109060/150319/0003411

10109060/190319/0003615

10109060/220319/0003864

10109060/270319/0004179

10109060/150319/0003421

10109060/190319/0003619

10109060/220319/0003867

10109060/270319/0004181

10109060/150319/0003426

10109060/190319/0003626

10109060/220319/0003868

10109060/280319/0004231

10109060/150319/0003432

10109060/190319/0003633

10109060/220319/0003873

10109060/280319/0004239

10109060/150319/0003433

10109060/190319/0003641

10109060/220319/0003879

10109060/280319/0004240

10109060/150319/0003434

10109060/190319/0003643

10109060/220319/0003880

10109060/280319/0004241

10109060/150319/0003437

10109060/190319/0003647

10109060/220319/0003881

10109060/280319/0004242

10109060/150319/0003438

10109060/190319/0003656

10109060/220319/0003887

10109060/280319/0004243

10109060/150319/0003439

10109060/190319/0003658

10109060/220319/0003889

10109060/280319/0004244

10109060/150319/0003441

10109060/200319/0003677

10109060/220319/0003897

10109060/280319/0004245

10109060/150319/0003442

10109060/200319/0003679

10109060/250319/0003920

10109060/280319/0004247

10109060/150319/0003444

10109060/200319/0003680

10109060/250319/0003922

10109060/280319/0004250

10109060/150319/0003447

10109060/200319/0003681

10109060/250319/0003923

10109060/280319/0004252

10109060/150319/0003452

10109060/200319/0003682

10109060/250319/0003924

10109060/280319/0004253

10109060/180319/0003472

10109060/200319/0003683

10109060/250319/0003930

10109060/280319/0004255

10109060/180319/0003480

10109060/200319/0003688

10109060/250319/0003936

10109060/280319/0004257

10109060/180319/0003493

10109060/200319/0003692

10109060/250319/0003941

10109060/280319/0004258

10109060/180319/0003494

10109060/200319/0003694

10109060/250319/0003944

10109060/280319/0004259

10109060/180319/0003498

10109060/200319/0003704

10109060/250319/0003946

10109060/280319/0004261

10109060/180319/0003501

10109060/200319/0003705

10109060/250319/0003952

10109060/280319/0004262

10109060/180319/0003502

10109060/200319/0003706

10109060/250319/0003963

10109060/280319/0004265

10109060/180319/0003503

10109060/200319/0003712

10109060/250319/0003965

10109060/290319/0004312

10109060/180319/0003505

10109060/200319/0003716

10109060/250319/0003967

10109060/290319/0004313

10109060/180319/0003507

10109060/200319/0003718

10109060/250319/0003969

10109060/290319/0004318

10109060/180319/0003508

10109060/200319/0003726

10109060/250319/0003970

10109060/290319/0004319

10109060/180319/0003509

10109060/200319/0003727

10109060/250319/0003973

10109060/290319/0004326

10109060/180319/0003512

10109060/200319/0003728

10109060/250319/0003975

10109060/290319/0004327

10109060/180319/0003513

10109060/200319/0003731

10109060/250319/0003976

10115070/190319/0017952

10109060/180319/0003514

10109060/200319/0003732

10109060/250319/0003978

10115070/190319/0018137

10109060/180319/0003516

10109060/200319/0003740

10109060/250319/0003979

10115070/250319/0019553

10109060/180319/0003518

10109060/200319/0003743

10109060/250319/0003981

10115070/250319/0019704

10109060/180319/0003519

10109060/210319/0003757

10109060/250319/0003985

10115070/270319/0020366

10109060/180319/0003520

10109060/210319/0003758

10109060/250319/0003987

10608070/140319/0001628

10109060/180319/0003521

10109060/210319/0003759

10109060/250319/0003988

10608070/180319/0001713

10109060/180319/0003524

10109060/210319/0003763

10109060/250319/0003996

10608070/180319/0001721

10109060/180319/0003526

10109060/210319/0003766

10109060/250319/0003999

10608070/210319/0001807

10109060/180319/0003528

10109060/210319/0003767

10109060/250319/0004007

10608070/210319/0001817

10109060/180319/0003530

10109060/210319/0003774

10109060/250319/0004018

10608070/250319/0001907

10109060/180319/0003533

10109060/210319/0003780

10109060/260319/0004039

10608070/270319/0001958

10109060/180319/0003535

10109060/210319/0003782

10109060/260319/0004042

10608070/270319/0001959

10109060/180319/0003537

10109060/210319/0003783

10109060/260319/0004051

10608070/290319/0002013

10103080/050719/0038627.

Таможенное декларирование ввезенных иностранных товаров осуществлено в соответствии с таможенной процедурой «выпуск для внутреннего потребления» (ИМ 40) на: т/п Липецкий (центр эл. декларирования) Липецкой таможни (код таможенного поста 10109060), т/п Тверской (центр эл. декларирования) Тверской таможни (код таможенного поста 10115070), т/п Кузбасский Кемеровской таможни (код таможенного поста 10608070), т/п Владимирский (центр  эл. декларирования) Владимирской таможни (код таможенного поста 10103080).

При совершении таможенных операций АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» выступало в качестве получателя, декларанта и лица, ответственного за финансовое урегулирование (графы 8, 9, 14 ДТ).

Согласно сведениям графы 54 проверяемых ДТ таможенное декларирование товаров по поручению Общества на основании договора от 11.05.2018 № В3/2018 осуществлялось уполномоченным лицом таможенного представителя ООО «СИСТЕМА.ИТ» (ИНН 

<

***>, юридический адрес 

<

...> помещ./ком. I/1).

В целях подтверждения заявленных сведений о таможенной стоимости ввозимых товаров, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары, при таможенном декларировании АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» в электронном виде представлены:

- внешнеторговые контракты с приложениями и дополнительными соглашениями;

- коммерческие инвойсы, выставленные продавцом;

- международные товарно - транспортные накладные (СMR).

При совершении таможенных операций в декларации  таможенной стоимости (форма ДТС-1) в графе 9 (разделах «а» и «б») ДТС-1, были заявлены сведения об отсутствии лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, однако в ходе таможенной проверки было установлено, что Обществом заключены следующие лицензионные соглашения (сублицензионный договор): 

1) от 11.12.2000 № 08-105; 

2) от 30.12.2004 № 08-106; 

3) от 14.05.2010 б/н. 

Лицензионное соглашение от 11.12.2000 № 08-105 заключено межу Whirlpool ЕМЕА S.p.А, Италия (ранее именовавшееся: MERLONI ELETTRODOMESTICI S.p.a., Индезит ФИО13 А., далее – «Лицензиар») и АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ», Россия (ранее именовавшееся: ЗАО «Завод холодильников «Стинол», далее – «Лицензиат»). 

27.12.2001 Лицензионное соглашение от 11.12.2000 № 08-105 зарегистрировано в Федеральной службе по интеллектуальной собственности Российской Федерации («Роспатент») под регистрационным номером 25947.

В соответствии с п. 2.1. АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» принимает: неэксклюзивное право, без права переуступки, использования торговой марки (товарного знака) INDESIT  исключительно с целью обеспечения идентификации продукции, холодильников (приложение  № 1 от 11.12.2000 к Лицензионному соглашению).

Согласно п. 2.2. АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» использует права, предоставляемые ему в соответствии с пунктом 2.1, только на территории Российской Федерации (далее – «Территория»). Не нарушая вышеозначенные положения, Лицензиар и Лицензиат договорились о том, что Лицензиат имеет право реализовывать, в частности, вне Территории, продукцию, произведенную Лицензиатом внутри Территории и имеющую Торговую Марку Лицензиара.

Пункт 3 Лицензионного соглашения от 11.12.2000 № 08-105 гласит о том, что Лицензиар обязуется предоставлять Лицензиату все данные, информацию, документацию и иные аналогичные материалы, необходимые для реализации последним прав, предусмотренных Статьей 2 настоящего соглашения.  

В соответствии с п. 5.2 Лицензиар наблюдает и контролирует качество Продукции Лицензиата.

Пунктом 9.2. Лицензионного соглашения определено, что вознаграждение состоит из: фиксированной суммы, составляющей 2.174.746 Евро и подлежащей выплате на основании счета, полученного от Лицензиара, а также суммы, равной 2% от суммы выручки в Евро (без учета налогов) в отношении реализации каждого наименования Продукции, произведенной Лицензиатом в соответствии с Приложением 1, которая имеет Торговую марку Лицензиара, другим компаниям, входящим в Мерлони Груп и/или третьим лицам за каждые соответствующие календарные полгода в течение всего срока, когда положения настоящего Соглашения являются применимыми к отношениям, возникающим между Лицензиаром и Лицензиатом.

В соответствии с пунктом 9.3. вышеуказанного соглашения – один раз в календарные полгода, в течение 30 (тридцати) дней с даты предоставления Лицензиару финансовой отчетности Лицензиата в Евро за соответствующий отчетный период, Лицензиар выставляет счет, где указывается сумма вознаграждения, которая должна быть выплачена Лицензиатом в Евро за соответствующие календарные полгода, исходя из данных, которые должны содержаться в финансовой отчетности. Все выплаты в соответствии с настоящей Статьей осуществляются в Евро в течение 30 дней после получения соответствующих счетов от Лицензиара путем перевода на банковский счет Лицензиара, указанный последним, если отсутствуют иные договоренности между Лицензиаром и Лицензиатом.

Исходя из сведений справки по выручке от реализации готовой продукции, ведомости учета выпуска готовой продукции за проверяемый период, а также данных, вошедших в расчет суммы вознаграждения (роялти) за представление права использования товарного знака INDESIT по Лицензионному соглашению от 11.12.2000 № 08-105 за период с 01.01.2019 – 31.03.2019 гг., сумма лицензионного платежа в размере 2% от суммы выручки в Евро (без учета налогов) в отношении реализации каждого наименования Продукции составила, в том числе:

Таблица 1

№ п/п

Месяц

Выручка по данным

 АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ»   - справки по выручке от реализации готовой продукции

Курс на последний день месяца, Руб.

Выручка, Евро

Роялти 2%, Евро

Российский НДС 

20%, Евро

1.

Январь

226768972,20

75,1113

3019105,94

60382,12

12076,42

2.

Февраль

365404995,56

75,0888

4866304,90

97326,10

19465,22

3.

Март

373570859,69

72,8564

5127495,45

102549,91

20509,98

Всего

13012906,29

260258,13

52051,62

Оплата лицензионных платежей по Лицензионному соглашению от 11.12.2000                № 08-105 осуществлена АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» в соответствии с инвойсом от 05.07.2019 № 7590313376, который выставляется каждые шесть месяцев Whirlpool ЕМЕА S.p.А и подтверждается ведомостью банковского контроля по контракту № 10030035/3290/0000/4/0 от 22.03.2010 (без учета НДС).

Лицензионное соглашение от 30.12.2004 № 08-106 заключено межу Whirlpool ЕМЕА S.p.А, Италия (ранее именовавшееся: MERLONI ELETTRODOMESTICI S.p.a., Индезит ФИО13 А., далее – «Лицензиар») и АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ», Россия (ранее именовавшееся: ЗАО «Завод холодильников «Стинол», далее – «Лицензиат»). 

30.12.2004 зарегистрировано в Федеральной службе по интеллектуальной собственности Российской Федерации («Роспатент») под регистрационным номером 34944.

В соответствии с п. 2.1. АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» принимает: неисключительное право, без права предоставления сублицензий, использования товарного знака INDESIT  исключительно с целью обеспечения идентификации продукции: стиральных машин (приложение  № 1 от 30.12.2004 к Лицензионному соглашению).

Согласно п. 2.2. АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» использует права, предоставляемые ему в соответствии с пунктом 2.1, только на территории Российской Федерации (далее – «Территория»). Не нарушая вышеозначенные положения, Лицензиар и Лицензиат договорились о том, что Лицензиат имеет право реализовывать, в частности, вне Территории, продукцию, произведенную Лицензиатом внутри Территории и имеющую Торговый знак Лицензиара.

Пункт 3 Лицензионного соглашения от 30.12.2004 № 08-106 гласит о том, что Лицензиар обязуется предоставлять Лицензиату все данные, информацию, документацию и иные аналогичные материалы, необходимые для реализации последним прав, предусмотренных Статьей 2 настоящего соглашения.  

В соответствии с п. 5.2 Лицензиар наблюдает и контролирует качество Продукции Лицензиата.

Пунктом 9.1. Лицензионного соглашения определено, что  в качестве вознаграждения за предоставление права использования товарного знака в соответствии с положениями статьи 2.1 настоящего соглашения Лицензиат принимает на себя обязательство уплатить Лицензиару сумму, равную 2% от суммы выручки (без учета налогов) в отношении реализации каждого наименования продукции, произведенной лицензиатом в соответствии с приложением 1 (стиральные машины), которая имеет товарный знак, другим компаниям, входящим в Мерлони Груп и/или третьим лицам за каждые соответствующие календарные полгода в течение всего срока, когда положения настоящего соглашения являются применимыми к отношениям, возникающим между Лицензиаром и Лицензиатом.

В соответствии с пунктом 9.2. вышеуказанного соглашения – один раз в календарные полгода, в течение 30 (тридцати) дней с даты предоставления Лицензиару финансовой отчетности Лицензиата в Евро за соответствующий отчетный период, Лицензиар выставляет счет, где указывается сумма вознаграждения, которая должна быть выплачена Лицензиатом в Евро за соответствующие календарные полгода, исходя из данных, которые должны содержаться в финансовой отчетности. Все выплаты в соответствии с настоящей Статьей осуществляются в Евро в течение 30 дней после получения соответствующих счетов от Лицензиара путем перевода на банковский счет Лицензиара, указанный последним, если отсутствуют иные договоренности между Лицензиаром и Лицензиатом.

Исходя из сведений справки по выручке от реализации готовой продукции, ведомости учета выпуска готовой продукции за проверяемый период, а также данных вошедших в расчет суммы вознаграждения (роялти) за представление права использования товарного знака INDESIT по Лицензионному соглашению от 30.12.2004 № 08-106 за период с 01.01.2019 – 31.03.2019 гг., сумма лицензионного платежа в размере 2% от суммы выручки в Евро (без учета налогов) в отношении реализации каждого наименования Продукции составила, в том числе:

Таблица 2

№ п/п

Месяц

Выручка по данным

 АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ»   - справки по выручке от реализации готовой продукции

Курс на последний день месяца, Руб.

Выручка, Евро

Роялти 2%, Евро

Российский НДС 

20%, Евро

1.

Январь

247734989,89

75,1113

3298238,61

65964,77

13192,95

2.

Февраль

351734540,74

75,0888

4684247,73

93684,95

18736,99

3.

Март

305648408,95

72,8564

4195217,02

83904,34

16780,87

Всего

12177703,36

243554,06

48710,81

Оплата лицензионных платежей по Лицензионному соглашению от 30.12.2004                 № 08-106 осуществлена АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» в соответствии с инвойсом от 05.07.2019 № 7590313375, который выставляется каждые шесть месяцев Whirlpool ЕМЕА S.p.А  и подтверждается ведомостью банковского контроля по контракту № 10030036/3290/0000/4/0 от 22.03.2010 (без учета НДС).

Сублицензионный договор на использование товарных знаков от 14.05.2010 б/н заключен межу Whirlpool ЕМЕА S.p.А, Италия (ранее именовавшееся: Индезит ФИО13 А., далее – «Сублицензиар») и АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ», Россия (ранее именовавшееся: ЗАО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ», далее – «Сублицензиат»). 

Сублицензионный договор заключен на право использования товарных знаков HOTPOINT (Hotpoint), ARISTON  при производстве товаров, указанных в классах 07 и 11 международной классификации товаров и услуг регистраций Товарных знаков (07 – машины и аппараты электрические для чистки и полирования, 11 – устройства для охлаждения).

14.05.2010 Сублицензионный договор зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности Российской Федерации («Роспатент») под регистрационным номером 

<

***>.

В соответствии с п. 1.1. Whirlpool ЕМЕА S.p.А  предоставляет АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» неисключительное и неподлежащее передаче право использовать, исключительно на территории (далее – Российская Федерация), любые из Товарных знаков совместно или по отдельности) в связи с производством и продажей всех товаров, указанных в классах 07 и 11 Международной классификации товаров и услуг регистраций Товарных знаков.  Без ущерба вышеуказанному стороны признают и соглашаются с тем, что сублицензиат может продвигать на рынок, также за пределами территории товары под товарными знаками, произведенные в пределах территории. Для этой цели сублицензиат признает, что он не может продавать товары под товарными знаками Hotpoint за пределами стран: Албания, Андорра, Армения, Австрия, Азербайджан, Беларусь, Бенилюкс, Босния и Герцеговина, Болгария, Хорватия, Кипр, Кипр, Север (Турция), Чешская Республика, Дания, Эстония, Финляндия, Франция, Грузия, Германия, Гибралтар, Греция, Венгрия, Исландия, Италия, Казахстан, Кыргызстан, Латвия, Лихтенштейн, Македония, Мальта, Молдова, Монако, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Российская Федерация, Сан-Марино, Сербия и Черногория, Словакия, Словения, Испания, Швеция, Швейцария, Таджикистан, Турция, Туркменистан, Украина, Узбекистан, Ватикан.  

Пунктом 2.1. указанного Сублицензионного договора установлено, что Whirlpool ЕМЕА S.p.А (Италия) обязуется предоставить АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» данные, информацию, проектно-конструкторские материалы и все другие объекты, необходимые или нужные для того, чтобы Сублицензиат мог исполнять права, предоставленные ему указанным договором. Сублицензиат обязуется своевременно исполнять все указания и требования Сублицензиара.

Статьей 5 Сублицензионного договора определено, что в качестве вознаграждения за предоставление прав на использование Товарных знаков Сублицензиат настоящим обязуется выплачивать Сублицензиару вознаграждение «Роялти», состоящее из следующих частей:

- фиксированная сумма в размере 1821624 Евро. Сублицензиар обязан выставить счет на эту сумму Роялти в течение 5 рабочих дней после даты вступления в силу; и

- сумма в размере 2% от суммы выручки без учета налогов, предъявляемых сублицензиатом покупателям сублицензионных товаров (по данным финансовой отчетности сублицензиата в рублях) в отношении реализации сублицензионных товаров под любым из товарных знаков или любой комбинацией товарных знаков, произведенных сублицензиатом на территории другим компаниям группы Индезит и/или третьим лицам за период, когда положения настоящего договора являются применимыми к отношениям между сторонами. 

Исходя из сведений справки по выручке от реализации готовой продукции, ведомости учета выпуска готовой продукции за проверяемый период, а также данных, вошедших в расчет суммы вознаграждения (роялти) за представление права использования товарных знаков, указанных в сублицензионном договоре за период с 01.01.2019 – 31.03.2019 гг., сумма лицензионного платежа в размере 2% от суммы выручки в Евро (без учета налогов) в отношении реализации каждого наименования Продукции составила, в том числе:

Таблица 3

№ п/п

Месяц

Выручка по данным

 АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ»   - справки по выручке от реализации готовой продукции

Курс на последний день месяца, Руб.

Выручка, Евро

Роялти 2%, Евро

Российский НДС 

20%, Евро

1.

Январь

286039267,76

75,1113

3808205,53

76164,11

15232,82

2.

Февраль

353215382,84

75,0888

4703968,94

94079,38

18815,88

3.

Март

319890309,80

72,8564

4390696,08

87813,92

17562,78

Всего

12902870,55

258057,41

51611,48

Оплата сублицензионных платежей по сублицензионному соглашению от 14.05.2010 б/н осуществлена АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» в соответствии с инвойсом от 05.07.2019 № 7590313378, который выставляется каждые шесть месяцев Whirlpool ЕМЕА S.p.А  и подтверждается ведомостью банковского контроля по контракту № 10060031/3290/0000/4/0 от 08.06.2010 (без учета НДС).

В ходе анализа документов, полученных при проведении таможенного контроля, установлено, что Общество не включило в таможенную стоимость проверяемых товаров сумму лицензионных (сублицензионных) платежей по Лицензионным (сублицензионному) договорам от 11.12.2000 № 08-105, от 30.12.2004 № 08-106, от 14.05.2010 б/н. 

В ходе камеральной таможенной проверки установлено, что производимая                            АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» готовая продукция (бытовая техника) неразрывно связана с ввезенными комплектующими, которые используются для сборки и производства стиральных машин, холодильников, холодильников-морозильников. Собранная АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» бытовая техника, в рамках Лицензионных соглашение от 11.12.2000 № 08-105, от 30.12.2004 № 08-106, сублицензионного договора от 14.05.2010 б/н  была маркирована товарными знаками: INDESIT, HOTPOINT, ARISTON. 

АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ»  входит в состав Вирлпул Груп, которая в свою очередь, полностью принадлежит компании Вирлпул Корпорэйшн, акционерной компании, зарегистрированной в США.

АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» контролируется компанией Whirlpool ЕМЕА S.p.А (Италия). Дата наступления основания, в силу которого лицо является связанной стороной 03.10.2000 года. Основание – право распоряжения 100% общего количества голосов, приходящихся на акции, составляющие уставный капитал Общества. 

По Требованиям о предоставлении документов и (или) сведений при камеральной таможенной проверке от 18.06.2021 № 16-06-16/7332, 07.10.2021 № 16-06-16/12435                            АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» письмами от 22.07.2021 № 16/69, от 08.11.2021 № 16/105,  представило копии сборочных спецификаций,  копии технологических (производственных) карт сборки на стиральные машины, холодильники/морозильники,  которые используются для сборки бытовой техники. В перечне комплектующих перечисленных в сборочных спецификациях и копиях технологических (производственных) картах сборки указаны наименования и артикулы иностранных товаров, которые ввозились в I квартале 2019 года.

Письмом от 06.12.2021 № 16/112 АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» сообщило, что общество осуществляет производство холодильников/стиральных машин, идентифицируемых  товарными знаками INDESIT, HOTPOINT, ARISTON, то есть вся готовая продукция, изготовленная из ввезенного сырья, подлежит маркировке товарными знаками, исключением являются импортируемые товары, которые АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» реализует третьим лицам, как комплектующие, в связи с чем они не являются предметом рассматриваемых лицензионных соглашений и сублицензионного договора.   

Согласно представленного реестра документов, подтверждающих реализацию                          АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» комплектующих на внутреннем рынке Российской Федерации за период 01.01.2019-30.06.2020 гг., а также копий счетов-фактур было установлено, следующее количество реализованных комплектующих продекларированных по проверяемым ДТ:

Таблица 4

№ п/п

Наименование товара

Артикул

№ счет-фактуры

Дата счет-фактуры

Кол-во

№ ДТ

1.

ПОЛИПРОПИЛЕН

W12000144200

6962001503

20.03.2019

2500 кг.

10109060/190319/0003658

2.

УСТРОЙСТВО БЛОКИРОВКИ ДВЕРИ

W16002453604

6962001554

6962001557

20.03.2019

26.03.2019

576 шт.

100 шт.

10109060/200319/0003728

3.

ЧАСТЬ БЫТОВОЙ СТИРАЛЬНОЙ МАШИНЫ

W14805668700

6962001554

20.03.2020

576 шт.

10109060/150319/0003397

4.

ВАЛ В СБОРЕ

W21009907300

6962001399

18.03.2019

4500 шт.

10109060/140319/0003330

5.

РЕМЕНЬ ПРИВОДНОЙ

W14400239200

6962001557

26.03.2019

50  шт.

10109060/180319/0003526

6.

ВАЛ –ТРАНСМИССИОННЫЙ

W11700031502

6962001584

27.03.2019

3693 шт.

10109060/140319/0003351

7.

ВТУЛКА ВАЛА

W15200135501

6962001584

27.03.2019

2016 шт.

10109060/140319/0003351

8.

ВТУЛКА ВАЛА

W15200133302

6962001584

05.02.2019

9000 шт.

10109060/140319/0003351

9.

ВАЛ –ТРАНСМИССИОННЫЙ

W11700032300

6962001584

27.03.2019

3751 шт.

10109060/140319/0003351

10.

ВТУЛКА ВАЛА – ЛАТУНАЯ

W15200139101

6962001584

27.03.2019

2772 шт.

10109060/140319/0003351

11.

ВАЛ –

W11700029004

6962001584

27.03.2019

1821 шт.

10109060/140319/0003351

12.

ВАЛ

W21013876100

6962001399

18.03.2019

12972 шт.

10109060/140319/0003330

13.

ИЗДЕЛИЯ ИЗ ПЛАСТМАССЫ

W14804504500

6962001502

20.03.2019

52 шт.

10109060/150319/0003441

14.

ИЗДЕЛИЕ ИЗ ПЛАСТМАССЫ

W14805622601

6962001502

20.03.2019

88 шт.

10109060/180319/0003498

15.

ИЗДЕЛИЕ ИЗ ПЛАСТМАССЫ

W14805619101

6962001502

20.03.2019

33 шт.

10109060/180319/0003498

16.

ИЗДЕЛИЯ ИЗ ПЛАСТМАССЫ

W14803955702

6962001502

20.03.2019

327 шт.

10109060/140319/0003367

В ходе проведения камеральной таможенной проверки было установлено, что в нарушение подпункта 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС Обществом при таможенном декларировании товаров недостоверно заявлены сведения о таможенной стоимости товаров, в связи с невключением в структуру таможенной стоимости товаров лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, уплаченных в рамках Лицензионных соглашений  от 11.12.2000 № 08-105, от 30.12.2004 г. № 08-106, Лицензионного договора от 17.07.2009 г. 

При этом суммы НДС, исчисленные Обществом за лицензионные платежи по договору за товарные знаки, удержанные и уплаченные Обществом в качестве налогового агента компании Whirlpool ЕМЕА S.p.А (Италия), подлежат включению в таможенную стоимость товаров в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС как дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары.

По результатам камеральной таможенной проверки 10.02.2022 составлен Акт камеральной таможенной проверки № 10104000/210/100222/А000057, на основании которого 11.03.2022 г., 14.03.2022 г., 15.03.2022 г., 16.03.2022 г. приняты решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, указанные в декларации на товары, после выпуска товаров. Предполагаемая сумма таможенных платежей, подлежащих доначислению по вышеуказанным декларациям на товары (без учета пеней) составила 2110305,65 руб.

Не согласившись с выводами, изложенными в Акте камеральной проверки от 10.02.2022, заявитель 05.03.2022 подал соответствующие возражения.

По результатам поданных возражений Воронежской таможней подготовлено заключение от 10.03.2022 № 10104000/210/100222/А000057.

11.03.2022, 14.03.2022, 15.03.2022, 16.03.2022 Воронежской таможней приняты решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ №№ 10109060/140319/0003321/01, 10109060/140319/0003326/01, 10109060/140319/0003332/02, 10109060/140319/0003337/01, 10109060/140319/0003343/01, 10109060/140319/0003349/02, 10109060/140319/0003363/01, 10109060/140319/0003366/01, 10109060/140319/0003330/01, 10109060/140319/0003325/01, 10109060/140319/0003331/01, 10109060/140319/0003336/01, 10109060/140319/0003342/01, 10109060/140319/0003348/01, 10109060/140319/0003360/01, 10109060/140319/0003364/01, 10109060/140319/0003377/03, 10109060/140319/0003351/01, 10109060/140319/0003367/01, 10109060/150319/0003388/01, 10109060/150319/0003389/01, 10109060/150319/0003392/01, 10109060/150319/0003395/01, 10109060/150319/0003398/01, 10109060/150319/0003406/01, 10109060/150319/0003411/01, 10109060/150319/0003426/01, 10109060/150319/0003433/01, 10109060/150319/0003437/01, 10109060/150319/0003439/01, 10109060/150319/0003444/01, 10109060/150319/0003452/01, 10109060/150319/0003421/01, 10109060/150319/0003432/01, 10109060/150319/0003434/01, 10109060/150319/0003438/01, 10109060/150319/0003442/01, 10109060/150319/0003447/01, 10109060/150319/0003397/01, 10109060/150319/0003441/02, 10109060/140319/0003326/02, 10109060/180319/0003480/01, 10109060/180319/0003494/01, 10109060/180319/0003502/01, 10109060/180319/0003505/02, 10109060/180319/0003 508/01, 10109060/180319/0003512/01, 10109060/180319/0003 514/01, 10109060/180319/0003518/01, 10109060/180319/0003520/01, 10109060/180319/0003524/01, 10109060/180319/0003530/01, 10109060/180319/0003535/01, 10109060/180319/0003538/01, 10109060/180319/0003542/01, 10109060/180319/0003551/01, 10109060/180319/0003557/01, 10109060/180319/0003561/02, 10109060/180319/0003563/01, 10109060/180319/0003472/01, 10109060/180319/0003493/01, 10109060/180319/0003501/01, 10109060/180319/0003503/02, 10109060/180319/0003507/01, 10109060/180319/0003509/02, 10109060/180319/0003513/01, 10109060/180319/0003516/01, 10109060/180319/0003519/01, 10109060/180319/0003521/01, 10109060/180319/0003528/02, 10109060/180319/0003533/01, 10109060/180319/0003537/01, 10109060/180319/0003539/01, 10109060/180319/0003545/01, 10109060/180319/0003554/02, 10109060/180319/0003560/01, 10109060/180319/0003565/01. 10109060/180319/0003567/01, 10608070/180319/0001721/01, 10109060/190319/0003586/01, 10109060/190319/0003 588/01, 10109060/190319/0003590/01, 10109060/190319/0003597/01, 10109060/190319/0003607/02, 10109060/190319/0003610/01, 10109060/190319/0003619/01, 10109060/190319/0003641/01, 10109060/180319/0003498/01, 10109060/200319/0003728/01, 10608070/180319/001713/01, 10109060/190319/0003583/01, 10109060/190319/0003587/01, 10109060/190319/0003589/01, 10109060/190319/0003591/01, 10109060/190319/0003606/01, 10109060/190319/0003608/01, 10109060/190319/0003615/01, 10109060/190319/0003626/01, 10109060/190319/0003643/01, 10109060/180319/0003526/01, после выпуска товаров. 

Полагая, что решения Воронежской таможни не соответствуют закону и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности, ООО «АЙ ЭЙЧ ПИ АППЛАЕНСЕС» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев имеющиеся материалы дела, заслушав пояснения участвующих в деле лиц, арбитражный суд приходит к следующему.

Заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном Арбитражным процессуальным кодексом. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом в арбитражный суд вправе обратиться и иные лица (статья 4 АПК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. 

Для признания недействительными актов и незаконными действий (бездействий) необходимо одновременное существование указанных в статье 198 АПК РФ условий: несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. При рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 4 статьи 200 АПК РФ). 

Из перечисленных норм следует, что оспаривая акт действие (бездействие) таможни, заявитель должен доказать как несоответствие, противоречие оспариваемых решений закону, а также нарушение этими актами прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) в Евразийском экономическом союзе (далее - Союз) осуществляется единое таможенное регулирование, включающее в себя установление порядка и условий перемещения товаров через таможенную границу Союза, их нахождения и использования на таможенной территории Союза или за ее пределами, порядка совершения таможенных операций, связанных с прибытием товаров на таможенную территорию Союза, их убытием с таможенной территории Союза, временным хранением товаров, их таможенным декларированием и выпуском, иных таможенных операций, порядка уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и проведения таможенного контроля, а также регламентацию властных отношений между таможенными органами и лицами, реализующими права владения, пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории Союза или за ее пределами.

Таможенное регулирование в Союзе осуществляется в соответствии с регулирующими таможенные правоотношения международными договорами, включая настоящий Кодекс, и актами, составляющими право Союза, а также в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (пункт 2 статьи 1 ТК ЕАЭС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 104 ТК ЕАЭС товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру либо в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 258, пунктом 4 статьи 272 и пунктом 2 статьи 281 настоящего Кодекса.

Таможенное декларирование осуществляется декларантом либо таможенным представителем, если иное не установлено настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 104 ТК ЕАЭС).

Согласно пунктам 9, 10, 13, 14 статьи 38 ТК ЕАЭС таможенная стоимость товаров определяется декларантом.

Пунктом 3 статьи 105 ТК ЕАЭС установлено, что декларация на товары используется при помещении товаров под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - при таможенном декларировании припасов.

Перечень сведений, подлежащих указанию в таможенной декларации, ограничивается только сведениями, которые необходимы для исчисления и уплаты таможенных платежей, применения мер защиты внутреннего рынка, формирования таможенной статистики, контроля соблюдения запретов и ограничений, принятия таможенными органами мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, а также для контроля соблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов (пункт 4 статьи 105 ТК ЕАЭС).

В силу пункта 3 статьи 112 ТК ЕАЭС после выпуска товаров изменение (дополнение) сведений, заявленных в декларации на товары, и сведений в электронном виде декларации на товары на бумажном носителе, производится в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и (или) определяемых Комиссией, по решению таможенного органа либо с разрешения таможенного органа.

В силу пункта 9 статьи 38 ТК ЕАЭС определение таможенной стоимости товаров не должно быть основано на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров.

Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации (пункт 10 статьи 38 ТК ЕАЭС).

В соответствии с пунктом 15 статьи 38 ТК ЕАЭС основой таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, определенном статьей 39 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 39 ТК ЕАЭС установлено, что таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза и дополненная в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, при выполнении следующих условий: 1) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые: ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы; существенно не влияют на стоимость товаров; установлены актами органов Союза или законодательством государств-членов; 2) продажа товаров или их цена не зависит от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено; 3) никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса могут быть произведены дополнительные начисления; 4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещенной законодательством государств-членов (пункт 3 статьи 39 ТК ЕАЭС).

Из пункта 4 статьи 39 ТК ЕАЭС следует, что в случае взаимосвязи между продавцом и покупателем должны быть проанализированы сопутствующие продаже обстоятельства. Если указанная взаимосвязь не повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, стоимость сделки признается приемлемой для определения таможенной стоимости ввозимых товаров.

Условия, при наличии которых соответствующие лица признаются взаимосвязанными для целей таможенной оценки товаров, вывозимых на таможенную территорию Союза, установлены статьей 37 ТК ЕАЭС.

В подпункте 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС установлено, что при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются дополнительные начисления - лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров не должны добавляться к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате: а) платежи за право на воспроизведение (тиражирование) ввозимых товаров на таможенной территории Союза; б) платежи за право распределения или перепродажи ввозимых товаров, если такие платежи не являются условием продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза.

В пункте 17 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу ТК ЕАЭС", разъяснено, что платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, не включенные в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, учитываются в качестве одного из дополнительных начислений к цене в соответствии со статьей 40 Таможенного кодекса при выполнении в совокупности двух требований: эти платежи относятся к ввозимым товарам и уплата роялти является условием продажи оцениваемых товаров (прямо или косвенно) для их вывоза на таможенную территорию Союза. При этом, само по себе заключение договора с иным, чем продавец товара, правообладателем не препятствует включению уплачиваемых на основании такого договора роялти в соответствующем размере в таможенную стоимость оцениваемых товаров.

Из анализа приведенных положений таможенного законодательства в их нормативном единстве следует, что методы таможенной оценки предназначены для обеспечения правильного таможенного обложения ввозимых товаров исходя из их действительной экономической ценности. В связи с этим стоимость сделки с ввозимыми товарами может быть дополнена иными платежами (элементами), которые приходятся на покупателя, создают доход продавца с таможенной территории соответствующего государства, и, следовательно, считаются формирующими часть цены, используемой для таможенных целей, даже если они не были включены в контрактную цену товаров.

Платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (роялти, лицензионные платежи) подлежат учету для целей таможенной оценки ввезенных товаров как один из компонентов таможенной стоимости при ее определении первым методом (по стоимости сделки с ввозимыми товарами) в той мере, в какой они влияют на их экономическую ценность.

При этом включение роялти в таможенную стоимость не ограничивается случаями, когда непосредственно ввезенные товары являются предметом лицензионных соглашений, а в договоре купли-продажи имеется явно выраженное указание на необходимость заключения лицензионного договора и уплаты роялти в качестве условия продажи товаров. Включение лицензионных платежей в таможенную стоимость также напрямую не обусловлено способом определения размера роялти (в зависимости от стоимости ввезенных товаров или иных показателей финансово-хозяйственной деятельности импортера), периодичностью уплаты лицензионных платежей, иными подобными обстоятельствами.

Отсутствие в договоре купли-продажи указания на необходимость заключения иных договоров в отношении объектов интеллектуальной собственности, не исключает возможность учета роялти для целей таможенной оценки, поскольку внесение платежей за использование объектов интеллектуальной собственности может являться подразумеваемым условием продажи, без выполнения которого импортер не в состоянии приобрести товар, а экспортер - не будет готов его продать.

В тех случаях, когда ввоз товаров осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, решение вопроса о заключении договоров, опосредующих использование объектов интеллектуальной собственности импортером, оказывается исключительно вопросом усмотрения иностранного поставщика и взаимосвязанных с ним участников группы, что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его таможенную стоимость. В указанных случаях уплата роялти может являться условием продажи товара для его ввоза в силу принятых внутри группы компаний правил ведения деятельности, что не находит прямого отражения в договорных условиях.

С учетом изложенного, при определении того, относятся ли лицензионные платежи к оцениваемым (ввозимым) товарам и является ли внесение данных платежей условием продажи товара, приобретенного по сделкам, совершенным в рамках одной группы компаний, значение имеет взаимосвязь между принятием импортером на себя обязательства по уплате роялти и возникновением (сохранением) у него возможности использовать ввезенные товары не только de jure (на законном основании), но и de facto (с учетом принятых внутри группы компаний правил организации торговой деятельности).

Если внутри группы компаний установлены требования по использованию объектов интеллектуальных прав, делающие возможным продажу товаров в страну импорта для последующего использования и торговли, соответствующие платежи, осуществляемые в пользу поставщика или иного участника группы компаний (взаимосвязанного лица), могут рассматриваться как элементы действительной стоимости товаров, которые в силу подпункта 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС должны быть учтены для целей их таможенной оценки.

Изложенное согласуется с общепринятым в мировой практике подходом к оценке допустимости учета роялти в структуре таможенной стоимости ввезенных товаров, нашедшим отражение в ряде рекомендаций Технического комитета по таможенной оценке Всемирной таможенной организации, принятых в соответствии с пунктом 2 статьи 18 Соглашения по применению статьи VII ГАТТ 1994 (рекомендуемые мнения 4.3 и 4.7, 4.11 и 4.12), подтверждающих необходимость включения в таможенную стоимость платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, уплачиваемых импортером для получения возможности осуществления производственного процесса (использования технологии), в зависимости того, были бы проданы соответствующие товары в страну импорта без заключения иных договоров, обеспечивающих коммерческие интересы продавца и связанных с ним лиц.

Данные выводы также согласуются с положениями пунктов 4, 5, 7 - 9 Положения о добавлении лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, утвержденного Рекомендацией Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15.11.2016 N 20 (далее - Положение N 20).

Следует также учитывать, что при определении того, относятся ли лицензионные платежи к оцениваемым (ввозимым) товарам, ключевым вопросом является не то, как рассчитывается сумма лицензионных платежей, а то, почему они уплачиваются и что именно покупатель (лицензиат) получает в обмен на их уплату.

Во всех случаях решение о том, является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых (ввозимых) товаров, следует принимать с учетом анализа всех факторов и обстоятельств, сопутствующих продаже и ввозу этих товаров.

Согласно Рекомендациям № 20 при определении того, относятся ли лицензионные платежи к оцениваемым товарам, ключевыми вопросами являются вопросы: почему уплачиваются лицензионные платежи и что именно покупатель (лицензиат) получает в обмен на их уплату. 

В случае, когда лицензионные платежи не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, и уплачиваются отдельно от счета на оплату оцениваемых (ввозимых) товаров, при решении вопроса о необходимости включения лицензионных платежей в таможенную стоимость этих товаров следует принимать во внимание следующие ключевые факторы:

относятся ли лицензионные платежи к оцениваемым (ввозимым) товарам (далее также - Условие 1);

является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых (ввозимых) товаров (далее также - Условие 2).

Аналогичные нормы закреплены также в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 № 49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза».

Согласно пункту 9 Рекомендаций № 20 при определении того, является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых (ввозимых) товаров, основным критерием является отсутствие у покупателя (лицензиата) возможности приобрести оцениваемые (ввозимые) товары без уплаты лицензионных платежей. Об отсутствии у покупателя (лицензиата) возможности приобрести оцениваемые (ввозимые) товары без уплаты лицензионных платежей свидетельствует наличие во внешнеэкономическом договоре (контракте), в соответствии с которым товары продаются для вывоза на таможенную территорию Союза, указания на то, что покупатель должен уплатить лицензионные платежи в качестве условия такой продажи. Подобное указание является решающим при определении того, были ли лицензионные платежи уплачены в качестве условия продажи оцениваемых (ввозимых) товаров. Зависимость продажи оцениваемых (ввозимых) товаров от уплаты лицензионных платежей может иметь место и в случаях, когда внешнеэкономический договор (контракт), в соответствии с которым товары продаются для вывоза на таможенную территорию Союза, не содержит прямого указания об уплате лицензионных платежей как условия продажи оцениваемых (ввозимых) товаров, особенно когда правообладатель и продавец являются разными лицами. Во всех случаях решение о том, является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых (ввозимых) товаров, следует принимать с учетом анализа всех факторов и обстоятельств, сопутствующих продаже и ввозу этих товаров. В качестве таких факторов могут учитываться, в том числе следующие: наличие в лицензионном договоре условия, запрещающего производителю (продавцу) изготавливать и (или) продавать покупателю товары, созданные с использованием объектов интеллектуальной собственности правообладателя, в случае неуплаты последнему соответствующего вознаграждения; наличие в лицензионном договоре условия, позволяющего правообладателю осуществлять контроль за производством товаров или их продажей производителем (продавцом) покупателю (продажей товаров для вывоза на таможенную территорию Союза), который выходил бы за рамки контроля качества.

В соответствии с пунктом 18 Положения, если секрет производства (ноу-хау) использован при производстве ввозимых товаров или инкорпорирован (содержится) в них, лицензионные платежи за использование секрета производства (ноу-хау) включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров, так как в таких случаях секрет производства (ноу-хау) является частью ввозимых товаров.

Исходя из совокупности пунктов 16, 17, 20 Положения, секретом производства (ноу-хау) признаются сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и др.), в том числе сведения о результатах интеллектуальной деятельности в научно-технической сфере, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности, которые имеют действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности их третьим лицам, к которым у третьих лиц нет свободного доступа на законном основании и в отношении которых обладателем таких сведений введен режим коммерческой тайны.

Необходимость включения лицензионных платежей по лицензионному соглашения по ноу-хау в таможенную стоимость проверяемых лицензионных товаров в соответствии с Условиями 1 и 2, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, с учетом разъяснений их применения, установленных Рекомендацией № 20, Воронежской таможней полностью доказаны при проведении камеральной проверки, что подтверждается следующим.

Как следует из материалов дела, заявитель осуществляет производство бытовых электрических приборов в частности, производство стиральных машин, холодильников и морозильников. Произведенные товары маркируются товарными знаками, содержащими слова и изображения: 

- «Indesit» в соответствии с лицензионными соглашениями от 11.12.2000 г. № 08-105, 30.12.2004 № 08-106; 

- «Ariston», «Hotpoint» в соответствии с сублицензионным договором от 14.05.2010 г. б/н.

Для производства бытовых электрических приборов используются как товары Евразийского экономического союза, так и иностранные товары, ввозимые заявителем на таможенную территорию ЕАЭС в рамках внешнеторговых контрактов и помещаемые под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. При этом, в графе 31 части деклараций на товары заявляется, что ввозимые товары предназначены для использования в качестве комплектующих при промышленной сборке бытовых электрических приборов торговых марок «Indesit», «Ariston», «Hotpoint».

На таможенную территорию ЕАЭС заявителем в рамках внешнеторговых контрактов были ввезены товары, маркированные различными товарными знаками отличными от торговых марок «Indesit», «Ariston», «Hotpoint». В указанный период товары ввозились от различных поставщиков.

Между иностранной организацией Whirlpool ЕМЕА S.p.А Италия (ранее именовавшееся: MERLONI ELETTRODOMESTICI S.p.a., Индезит ФИО13 А.)                            и АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» (ранее именовавшееся: ЗАО «Завод холодильников «Стинол») были заключены следующие лицензионные соглашения (сублицензионный договор): 

1. Лицензионное соглашение от 11.12.2000 г. № 08-105 (27.12.2001 г. зарегистрировано в Федеральной службе по интеллектуальной собственности Российской Федерации («Роспатент») под регистрационным номером 25947);

2. Лицензионное соглашение от 30.12.2004 г. № 08-106 (30.12.2004 г. зарегистрировано в Федеральной службе по интеллектуальной собственности Российской Федерации («Роспатент») под регистрационным номером 34944); 

3. Сублицензионный договор от 14.05.2010 г. б/н (14.05.2010 зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности Российской Федерации («Роспатент») под регистрационным номером 

<

***>).

Согласно лицензионному соглашению от 11.12.2000 г. № 08-105 Whirlpool ЕМЕА S.p.А «Лицензиар» предоставляет АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» «Лицензиату» неэксклюзивное право использования торговой марки лицензиара («Indesit») в целях обеспечения идентификации бытовой техники – холодильников (приложение № 1от 11.12.2000 г. к Лицензионному соглашению).

Согласно пункту 2.2. АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» использует права, предоставляемые ему в соответствии с пунктом 2.1, только на территории Российской Федерации (далее – «Территория»). Не нарушая выше обозначенные положения, Лицензиар и Лицензиат договорились о том, что Лицензиат имеет право реализовывать, в частности, вне Территории, продукцию, произведенную Лицензиатом внутри Территории и имеющую Торговую Марку Лицензиара.

Пункт 3 Лицензионного соглашения от 11.12.2000 г. № 08-105 гласит - Лицензиар обязуется предоставлять Лицензиату все данные, информацию, документацию и иные аналогичные материалы, необходимые для реализации последним прав, предусмотренных Статьей 2 настоящего соглашения.  

В соответствии с пунктом 5.2 Лицензиар наблюдает и контролирует качество Продукции Лицензиата.

Пунктом 9.2. Лицензионного соглашения определено, что вознаграждение состоит из: фиксированной суммы, составляющей 2.174.746 Евро и подлежащей выплате на основании счета, полученного от Лицензиара, а также суммы, равной 2% от суммы выручки в Евро (без учета налогов) в отношении реализации каждого наименования Продукции, произведенной Лицензиатом в соответствии с Приложением 1, которая имеет Торговую марку Лицензиара, другим компаниям, входящим в Мерлони Груп и/или третьим лицам за каждые соответствующие календарные полгода в течение всего срока, когда положения настоящего Соглашения являются применимыми к отношениям, возникающим между Лицензиаром и Лицензиатом.

В соответствии с пунктом 9.3. вышеуказанного соглашения – один раз в календарные полгода, в течение 30 (тридцати) дней с даты предоставления Лицензиару финансовой отчетности Лицензиата в Евро за соответствующий отчетный период, Лицензиар выставляет счет, где указывается сумма вознаграждения, которая должна быть выплачена Лицензиатом в Евро за соответствующие календарные полгода, исходя из данных, которые должны содержаться в финансовой отчетности. Все выплаты в соответствии с настоящей Статьей осуществляются в Евро в течение 30 дней после получения соответствующих счетов от Лицензиара путем перевода на банковский счет Лицензиара, указанный последним, если отсутствуют иные договоренности между Лицензиаром и Лицензиатом.

Оплата лицензионных платежей по Лицензионному соглашению от 11.12.2000 г.                № 08-105 осуществлена АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» в соответствии с инвойсом от 05.07.2019 г. № 7590313376, который выставляется каждые шесть месяцев Whirlpool ЕМЕА S.p.А и подтверждается ведомостью банковского контроля по контракту № 10030035/3290/0000/4/0  от 22.03.2010 (без учета НДС).

В соответствии с п. 2.1 Лицензионного соглашения от 30.12.2004 г. № 08-106 АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» принимает: неисключительное право, без права предоставления сублицензий, использования товарного знака INDESIT исключительно с целью обеспечения идентификации продукции: стиральных машин (приложение № 1 от 30.12.2004 г. к Лицензионному соглашению). 

Согласно пункту 2.2. АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» использует права, предоставляемые ему в соответствии с пунктом 2.1, только на территории Российской Федерации (далее – «Территория»). Не нарушая вышеозначенные положения, Лицензиар и Лицензиат договорились о том, что Лицензиат имеет право реализовывать, в частности, вне Территории, продукцию, произведенную Лицензиатом внутри Территории и имеющую Торговый знак Лицензиара.

Пункт 3 Лицензионного соглашения от 30.12.2004 г. № 08-106 гласит о том, что Лицензиар обязуется предоставлять Лицензиату все данные, информацию, документацию и иные аналогичные материалы, необходимые для реализации последним прав, предусмотренных Статьей 2 настоящего соглашения.  

В соответствии с пунктом 5.2 Лицензиар наблюдает и контролирует качество Продукции Лицензиата.

Пунктом 9.1. Лицензионного соглашения определено, что в качестве вознаграждения за предоставление права использования товарного знака в соответствии с положениями статьи 2.1 настоящего соглашения Лицензиат принимает на себя обязательство уплатить Лицензиару сумму, равную 2% от суммы выручки (без учета налогов) в отношении реализации каждого наименования продукции, произведенной лицензиатом в соответствии с приложением 1 (стиральные машины), которая имеет товарный знак, другим компаниям, входящим в Мерлони Груп и/или третьим лицам за каждые соответствующие календарные полгода в течение всего срока, когда положения настоящего соглашения являются применимыми к отношениям, возникающим между Лицензиаром и Лицензиатом.

В соответствии с пунктом 9.2. вышеуказанного соглашения – один раз в календарные полгода, в течение 30 (тридцати) дней с даты предоставления Лицензиару финансовой отчетности Лицензиата в Евро за соответствующий отчетный период, Лицензиар выставляет счет, где указывается сумма вознаграждения, которая должна быть выплачена Лицензиатом в Евро за соответствующие календарные полгода, исходя из данных, которые должны содержаться в финансовой отчетности. Все выплаты в соответствии с настоящей Статьей осуществляются в Евро в течение 30 дней после получения соответствующих счетов от Лицензиара путем перевода на банковский счет Лицензиара, указанный последним, если отсутствуют иные договоренности между Лицензиаром и Лицензиатом.

Оплата лицензионных платежей по Лицензионному соглашению от 30.12.2004 г.                     № 08-106 осуществлена АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» в соответствии с инвойсом от 05.07.2019 г. № 7590313375, который выставляется каждые шесть месяцев Whirlpool ЕМЕА S.p.А и подтверждается ведомостью банковского контроля по контракту                                          № 10030036/3290/0000/4/0 от 22.03.2010 (без учета НДС).

Согласно сублицензионному договору на использование товарных знаков от 14.05.2010 Whirlpool ЕМЕА S.p.А «Сублицензиар» предоставляет АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» «Сублицензиат» право использования и предоставления сублицензий в отношении товарных знаков «ARISTON», «HOTPOINT (Hotpoint)» при производстве товаров, указанных в классах 07 и 11 международной классификации товаров и услуг регистраций Товарных знаков (07 – машины и аппараты электрические для чистки и полирования, 11 – устройства для охлаждения).

В соответствии с пунктом 1.1. Whirlpool ЕМЕА S.p.А  предоставляет АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» неисключительное и неподлежащее передаче право использовать, исключительно на территории (далее – Российская Федерация), любыеиз Товарных знаков совместно или по отдельности) в связи с производством и продажей всех товаров, указанных в классах 07 и 11 Международной классификации товаров и услуг регистраций Товарных знаков.  Без ущерба вышеуказанному стороны признают и соглашаются с тем, что сублицензиат может продвигать на рынок, также за пределами территории товары под товарными знаками, произведенные в пределах территории. Для этой цели сублицензиат признает, что он не может продавать товары под товарными знаками Hotpoint за пределами стран: Албания, Андорра, Армения, Австрия, Азербайджан, Беларусь, Бенилюкс, Босния  и Герцеговина, Болгария, Хорватия, Кипр, Кипр, Север (Турция), Чешская Республика, Дания, Эстония, Финляндия, Франция, Грузия, Германия, Гибралтар, Греция, Венгрия, Исландия, Италия, Казахстан, Кыргызстан, Латвия, Лихтенштейн, Македония, Мальта, Молдова, Монако, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Российская Федерация, Сан-Марино, Сербия и Черногория, Словакия, Словения, Испания, Швеция, Швейцария, Таджикистан, Турция, Туркменистан, Украина, Узбекистан, Ватикан.  

Пунктом 2.1. указанного сублицензионного договора установлено, что Whirlpool ЕМЕА S.p.А (Италия) обязуется предоставить АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» данные, информацию, проектно-конструкторские материалы и все другие объекты, необходимые или нужные для того, чтобы Сублицензиат мог исполнять права, предоставленные ему указанным договором. Сублицензиат обязуется своевременно исполнять все указания  и требования Сублицензиара.

Статьей 5 Сублицензионного договора определено, что в качестве вознаграждения за предоставление прав на использование Товарных знаков Сублицензиат настоящим обязуется выплачивать Сублицензиару вознаграждение «Роялти», состоящее из следующих частей:

- фиксированная сумма в размере 1821624 Евро. Сублицензиар обязан выставить счет на эту сумму Роялти в течение 5 рабочих дней после даты вступления в силу; 

- сумма в размере 2% от суммы выручки без учета налогов, предъявляемых сублицензиатом покупателям сублицензионных товаров (по данным финансовой отчетности сублицензиата в рублях) в отношении реализации сублицензионных товаров под любым из товарных знаков или любой комбинацией товарных знаков, произведенных сублицензиатом на территории другим компаниям группы Индезит и/или третьим лицам за период, когда положения настоящего договора являются применимыми к отношениям между сторонами. 

Оплата сублицензионных платежей по сублицензионному соглашению от 14.05.2010 г. б/н осуществлена АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» в соответствии с инвойсом от 05.07.2019 г. № 7590313378, который выставляется каждые шесть месяцев Whirlpool ЕМЕА S.p.А и подтверждается ведомостью банковского контроля по контракту                                            № 10060031/3290/0000/4/0 от 08.06.2010 (без учета НДС).

В ходе анализа документов, полученных при проведении таможенного контроля, таможенным органом обоснованно установлено, что Общество не включило в таможенную стоимость проверяемых товаров сумму лицензионных (сублицензионных) платежей по лицензионным (сублицензионному) договорам от 11.12.2000 г. № 08-105, от 30.12.2004 г.                  № 08-106, от 14.05.2010 г. б/н. 

В ходе проверки также установлено, что закупка АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» товарных групп таких как: сталь холоднокатаная и нержавеющая, полимерные материалы, химические материалы, компрессоры и моторы, электромеханические компоненты, кабельная продукция,  комплектующие для холодильного контура, механические компоненты и крепеж,  комплектующие из стекла, изделия из полимерных материалов, резинотехнические изделия,  изделия для упаковки, изделия из алюминиевых сплавов, металлоштамповочные изделия,  документация, логотипы и клеящиеся ленты, машины, оборудование, пресс-формы, штампы осуществляется в соответствии с Положением о закупке материалов и комплектующих изделий для обеспечения основного производства АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ», Утвержденным приказом от 08.11.2018 г. № 581, которое введено в действие 19.11.2018 г. (далее – Положение о закупке). 

Согласно пункту 1.2 Положения о закупке, оно основано на миссии и целях корпорации «Вирпул» в области стратегических закупок, а именно: качественные материалы и компоненты, своевременно доставленные от надежного Поставщика, прошедшего предварительную квалификацию и проверку, по правильной цене, посредством стратегического управления поставками по каждому виду материалов и компонентов. 

Под корпорацией «Вирлпул» в Положении о закупке понимается образованная в соответствии с законами штата Делавэр, США, корпорация «Вирлпул Корпорейшн», а также ее аффилированные и (или) дочерние компании в регионе ЕМЕА, в том числе АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ», общество с ограниченной ответственностью «Вирлпул РУС».

В соответствии с пунктом 2.1.3 Положения о закупке – для доступа к процедуре закупки потенциальный Поставщик должен пройти проверку на соответствие комплаенс правилам Компании, а также на отсутствие налоговых рисков в порядке, предусмотренном пунктами 3.3.10-3.3.12 Положения, и техническую квалификацию. Порядок проведения технической квалификации определен в Процедуре квалификации и мониторинга Поставщиков «Вирлпул» в регионе ЕМЕА.

Исключением, не подпадающим под регулирование Положением о закупке, являются Поставщики, одобренные корпорацией «Вирлпул» в регионе ЕМЕА.

В соответствии с пунктом 2.1.4 организатор закупки может вовлекать в процесс закупочной деятельности иные структурные подразделения Компании и соответствующие функциональные подразделения (отделы) ООО «Вирлпул РУС» (сотрудники ООО «Вирлпул РУС» осуществляют свои полномочия на основании Договора возмездного оказания услуг, заключенного между Компанией и ООО «Вирлпул РУС»).

Пунктом 3.3.10 Положения о закупке предусмотрено, что основным источником проверки Поставщиков является автоматизированная система X-Compliance или, в случае отсутствия информации о Поставщике в системе X-Compliance, Томсон Рейтерс.

Пунктом 3.3.11 Положения о закупке установлено, что в случае, если в результате проверки информации о новом Поставщике через системы X-Compliance или Томсон Рейтерс, закупщиком будут выявлены повышенные уровни комплаенс рисков, Закупщик обязан направить в Юридический отдел ООО «Вирлпул РУС» запрос о влиянии выявленных рисков на принятие решения о выборе Поставщика с предоставлением доступа к папке Поставщика определенному кругу сотрудников, задействованных в таком выборе. 

Согласно пункта 3.5.1. Положения о закупке – с целью оценки условия соответствия Поставщика требованиям корпорации «Вирлпул» и определения возможности включения Поставщика в перечень Поставщиков, соответствующих стратегии товарной группы, процесс предварительного отбора Поставщика может включать в себя посещение нового (-ых)_ потенциальных Поставщика(-ов) специалистами группы контроля качества поставщиков Компании в соответствии с Процедурой квалификации и мониторинга поставщиков (Supplier Qualification&Monitoring Procedure W_EP_PRO_01) корпорации «Вирлпул» в регионе EMEA.

В соответствии с пунктом 3.11.4 Положения о закупке при выявлении в процессе мониторинга признаков повышенного уровня комплаенс рисков Закупщик обязан обратиться за консультацией в соответствующее подразделение ООО «Вирлпул РУС» в зависимости от вида выявленного риска, информировать об этом своего руководителя и иных заинтересованных лиц. 

Таким образом, в решении о выборе поставщиков для поставки АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» вышеуказанных товаров и дальнейшем процессе мониторинга поставщиков непосредственное участие принимает корпорация «Вирлпул», в связи чем лицензионные (сублицензионные) платежи по договорам относятся к ввозимым товарам (пример № 7 Положения).

Поступившие в адрес АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» товары (комплектующие), оприходованы приходными ордерами, копии которых представлены письмом от 08.11.2021 г.  № 16/105. 

Согласно учетной политики, утвержденной приказом от 28.12.2018 г. № 678 «Об утверждении учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» на 2019» учет основных материалов и комплектующих, учитываемых на балансовых счетах 10/1, 10/2 осуществляется по учетным ценам, разработанным ОЗ и ПЭО с учетом отклонений на б/счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» по отдельным номенклатурным номерам. Учетные цены в течение года могут меняться.

При отпуске основных материалов и комплектующих в производство их оценка производится по средневзвешенной стоимости по отдельным номенклатурным номерам на конец отчетного периода с учетом входящих остатков на первое число отчетного периода (при этом с б/счета 10 «Материалы» списывается учетная цена, а с б/счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» - списываются отклонения пропорционально стоимости списанных материалов). 

В ходе камеральной таможенной проверки установлено, что производимая                            АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» готовая продукция (далее – бытовая техника) неразрывно связана с ввезенными комплектующими, которые используются для сборки и производства стиральных машин, холодильников, холодильников-морозильников. 

Собранная АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» бытовая техника, в рамках Лицензионных соглашение от 11.12.2000 г. № 08-105, от 30.12.2004 г. № 08-106, сублицензионного договора от 14.05.2010 г. б/н была маркирована товарными знаками: INDESIT, HOTPOINT, ARISTON. 

АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» входит в состав Вирлпул Груп, которая в свою очередь, полностью принадлежит компании Вирлпул Корпорэйшн, акционерной компании, зарегистрированной в США.

АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» контролируется компанией Whirlpool ЕМЕА S.p.А (Италия). Дата наступления основания, в силу которого лицо является связанной стороной 03.10.2000 года. Основание – право распоряжения 100% общего количества голосов, приходящихся на акции, составляющие уставный капитал Общества. 

В соответствии с разъяснениями, изложенными в письме Минфина России от 05.02.2021 г. № 27-01-21/7570, доведенными до таможенных органов письмом ФТС России от 17.02.2021 г. № 13-68/08777, в случае невозможности выделения части лицензионного платежа, относящейся к ввозимым товарам, целесообразно  включение в таможенную стоимость товаров полной суммы лицензионного платежа.

В результате анализа и сопоставления представленного списка, оприходованных материалов в проверяемом периоде с данными приходных ордеров установлено, что количество продекларированных комплектующих соответствует количеству оприходованных.

В соответствии с пунктом 11 Протокола об охране и защите прав на объекты интеллектуальной собственности (приложение № 26 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) товарным знаком является обозначение, охраняемое в соответствии с законодательством государств-членов и международными договорами, участниками которых являются государства-члены, и служащее для индивидуализации товаров одних участников гражданского оборота от товаров других участников гражданского оборота. В качестве товарного знака в соответствии с законодательными актами государств-членов могут быть зарегистрированы словесные, изобразительные, объемные и другие обозначения или их комбинации.

Пунктом 9 Положения установлено, что при определении того, является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых (ввозимых) товаров, основным критерием является отсутствие у покупателя (лицензиата) возможности приобрести оцениваемые (ввозимые) товары без уплаты лицензионных платежей.

Во всех случаях решение о том, является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых (ввозимых) товаров, следует принимать с учетом анализа всех факторов и обстоятельств, сопутствующих продаже и ввозу этих товаров. В качестве таких факторов могут учитываться следующие:

наличие во внешнеэкономическом договоре (контракте), в соответствии с которым оцениваемые (ввозимые) товары продаются для вывоза на таможенную территорию Союза, или в иных документах, связанных с продажей таких товаров, положений, касающихся уплаты лицензионных платежей;

наличие в лицензионном договоре положений, касающихся продажи оцениваемых (ввозимых) товаров;

наличие во внешнеэкономическом договоре (контракте), в соответствии с которым оцениваемые (ввозимые) товары продаются для вывоза на таможенную территорию Союза, и (или) в лицензионном договоре положения о возможности расторжения внешнеэкономического договора (контракта) в случае неуплаты покупателем (лицензиатом) правообладателю лицензионных платежей;

наличие в лицензионном договоре условия, запрещающего производителю (продавцу) изготавливать и (или) продавать покупателю товары, созданные с использованием объектов интеллектуальной собственности правообладателя, в случае неуплаты последнему соответствующего вознаграждения;

наличие в лицензионном договоре условия, позволяющего правообладателю осуществлять контроль за производством товаров или их продажей производителем (продавцом) покупателю (продажей товаров для вывоза на таможенную территорию Союза), который выходил бы за рамки контроля качества.

При выполнении данных требований само по себе заключение договора с иным, чем продавец товара, правообладателем не препятствует включению уплачиваемых на основании такого договора роялти в соответствующем размере в таможенную стоимость оцениваемых товаров.

Воронежской таможней установлено, что в лицензионном договоре на использование товарных знаков и в контрактах на поставку сырья прямо не указано, что уплата лицензионных платежей является условием продажи товаров.

Вместе с тем, уплата лицензионных (сублицензионных) платежей по лицензионным (сублицензионному) договорам на использование товарных знаков является условием продажи товаров, поскольку неуплата лицензионных платежей повлечет за собой расторжение лицензионных договоров (статья 12 лицензионных соглашений от 11.12.2000 г. № 08-105, от 30.12.2004 г. № 08-106, пункт 6.3 сублицензионного договора на использование товарных знаков от 14.05.2010 б/н), и, как следствие, АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» лишится права использовать товарные знаки, являющиеся собственностью Whirlpool ЕМЕА S.p.А (Италия), для производства продукции с использованием ввезенного сырья.

Кроме того, пунктом 14.1 лицензионных соглашений от 11.12.2000 г. № 08-105,                            от 30.12.2004 г. № 08-106 пунктом 6.4 сублицензионного договора на использование товарных знаков от 14.05.2010 б/н установлено, что причиной расторжения лицензионных договоров могут стать любые изменения в действующей структуре акционирования АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ», что свидетельствует о том, что контроль Лицензиара выходит за рамки контроля качества лицензионной продукции, в связи с чем уплата лицензионных (сублицензионных) платежей Whirlpool ЕМЕА S.p.А (Италия) от АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» является условием продажи ввозимых иностранных товаров (сырья и комплектующих).

Учитывая изложенное, а также в соответствии с Положением и подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС таможенным органом правомерно установлено, что в отношении ввезенных иностранных товаров (комплектующих) выполняются оба условия, а именно, что лицензионные (сублицензионные) платежи относятся к проверяемым (ввозимым) товарам (комплектующие для производства стиральных машин, холодильников, холодильников-морозильников) и уплата лицензионных (сублицензионных) платежей является условием продажи таких товаров.

В соответствии с условиями лицензионных соглашений (сублицензионного договора) АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» обязано уплатить суммы, равной 2% (двум процентам) от суммы выручки (без учета налогов) в отношении реализации каждого наименования продукции, произведенной обществом, которая имеет торговую марку Лицензиара. В сумму выручки АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» включены все расходы Общества, которые относятся к произведенной продукции. 

Кроме того, в целях определения процентной доли материалов и комплектующих товаров в структуре лицензионного платежа, у АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» были затребованы сведения о сумме материальной составляющей в составе лицензионного платежа и о сумме общих расходов на изготовление готовой продукции в виде таблицы с указанными данными. АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» в затребованном виде сведения не представлены, дано пояснение о том, что расчет доли импортной составляющей иностранного сырья в лицензионных (сублицензионных) платежах (с приложением расчета и разбивкой по месяцам за период январь-март 2019 г.) произвести не представляется возможным, так как иностранное сырье не является предметом вышеуказанных соглашений и лицензионных платежей в отношении иностранного сырья Обществом не уплачиваются, а также представлены данные бухгалтерского учета, из которых не представляется возможным самостоятельно определить процентную долю материальных затрат в себестоимости готовой продукции. 

Относительно позиции заявителя о том, что АО «АЙ ЭЙЧ ПИ АППЛАЕНСЕС» самостоятельно осуществляет выбор поставщиков судом учтено следующее. 

Общество указывает, целью введения в действие Положения о закупке является проверка контрагентов на наличие комплаенс рисков: в области санкционных ограничений, легализации (отмывания) денежных средств, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, конфликта интересов, налоговых рисков (нарушение ст. 54.1 НК РФ). В свою очередь, под комплаенс рисками понимается риск применения юридических санкций или существенных потерь, или ущерба деловой репутации, которым может быть подвергнуто Общество в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением комплаенс правил (стр. 4 Положения о закупке).

При этом решение о сотрудничестве с поставщиком принимается комиссией, состоящей из закупщика, представителей технической службы, службы качества и функционального руководителя закупщика (сотрудников Общества) (п. 3.4.7 Положения о закупке) Правообладатели не принимают непосредственного участия в принятии решения по отбору поставщиков.

Следовательно, согласно Положению о закупке, соответствие потенциального поставщика означает его соответствие технической квалификации, юридическая и налоговая проверка потенциальных поставщиков проводятся для целей соблюдения законодательства РФ.

По мнению АО «АЙ ЭЙЧ ПИ АППЛАЕНСЕС», Лицензиар фактически не мог принимать участие в проверке и выборе поставщиков Общества, поскольку как указано выше, в силу п. 3.4.7 Положения о закупке Лицензиар не входит в круг лиц, принимающих решение о сотрудничестве с поставщиком, решение о сотрудничестве принимается непосредственно сотрудниками Общества, отбор поставщиков осуществляется самостоятельно Обществом на основании своих внутренних правил. В Положении о закупке отсутствуют какие-либо положения об участии Лицензиара (Сублицензиара) в закупочной деятельности Общества, равно как и Лицензионные (Сублицензионный) договоры не содержат аналогичных положений.

Оценивая данные довод суд отмечает, что нНа момент проведения таможенной проверки Общество контролировалось компанией Вирлпул ЕМЕА С.п.А. (Италия) и входило в состав Вирлпул Груп, которая полностью принадлежала компании Вирлпул Корпорэйшн - акционерной компании, зарегистрированной в США.

Лицензиар на протяжении действия лицензионных и сублицензионного договоров (Лицензионное соглашение от 11.12.2000 № 08-105,  Лицензионное соглашение от 30.12.2004 № 08-106, Сублицензионный договор на использование товарных знаков от 14.05.2010 б/н, далее – лицензионные (сублицензионный) договоры) являлся в одном лице учредителем, лицензиаром и продавцом товаров.

   ЗАО «Индезит Интернэшнл» (далее – Общество) было зарегистрировано 25.11.1994 Регистрационным отделом администрации г. Липецка. 

05.11.2002 были внесены изменения в учредительные документы Общества, согласно которым  учредителями (совладельцами) Общества являлись:

 - АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «МЕРЛОНИ ФИО10 А.», номинальная стоимость 998998000 руб. (85%);

- АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «СОЧЬЕТА ИТАЛЬЯНА ПЕР ЛЕ ИМПРЕЗЕ МИСТЕ АЛЬ ЭСТРО» («ФИО11 А.»), номинальная стоимость 58383000 руб. (5%).

- МЕЖДУНАРОДНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ «ЕВРОПЕЙСКИЙ БАНК РЕКОНСТРУКЦИИ И РАЗВИТИЯ», номинальная стоимость 117764000 руб. (10%). 

В 2004 году МЕРЛОНИ ФИО10 А. увеличило свой вклад в уставный капитал ЗАО «Индезит Интернэшнл» в виде ввоза полного комплекта оборудования для строящегося завода стиральных машин Общества (под ключ), в связи с чем Общество в Липецкой таможне по ГТД №№ 10109040/190204/0000130, 10109040/240204/0000150, 10109040/010304/0000205, 10109040/030304/0000231, 10109040/030304/0000234, 10109040/050304/0000246, 10109040/090304/0000252, 10109040/110304/0000280, 10109040/120304/0000288, 10109040/150304/0000292, 10109040/160304/0000304, 10109040/180304/0000324, 10109040/270404/0000660, 10109040/280404/0000665, 10109040/110504/0000743, 10109040/250504/0000908, 10109040/080604/0001095, 10109040/010704/0001359 произвело таможенное оформление товаров, ввезенных в качестве вклада МЕРЛОНИ ФИО10 А. в уставный капитал Общества.

Экспортерами товаров, ввезенных в качестве дополнительного имущественного вклада  в  уставный  капитал  ЗАО «Индезит Интернэшнл», являлись:  

•Фирма «ВАГНЕР ФИО12 А.» (Италия);

•Акционерное общество «Мерлони ФИО10 А.» (Италия); 

•Фирма «ТРАНСМЕТАЛЛ СПА» (Италия);

•Фирма «ФЛОВЛИНК ФОР МЕРЛОНИ ПРЖЕТТТИ» (Италия); 

•Фирма «ЛОГ СЕРВИС ИНТЕРНЕЙШНЛ СРЛ» (Италия);

Все лицензионные (сублицензионный) договоры изначально были заключены между MERLONI ELETTRODOMESTICI S.p.a. и ЗАО «Завод холодильников «Стинол» (в дальнейшем - ЗАО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ»). 

Впоследствии MERLONI ELETTRODOMESTICI S.p.a. переименовалось в «Индезит ФИО13 А.»,  позднее – в «Whirlpool ЕМЕА S.p.А.».  

В ходе камеральной таможенной проверки, проведенной в 2015 году, (Акт № 10109000/400/080915/А0005) были проанализированы сведения о составе учредителей АО «Индезит Интернэшнл». Общество представило информацию о том, что по состоянию на 01.07.2015 компания «Индезит ФИО13 А.» (прежнее полное фирменное наименование - Акционерное общество «Мерлони ФИО10 А.».) с местом регистрации: Италия, г.Фабриано (провинция Анкона), ФИО14 Мерлони, 47, являлось единственным участником АО «Индезит Интернэшнл» с долей в уставном капитале 100% (размер уставного капитала на момент проведения камеральной таможенной проверки составлял 1664165000 руб.). 

19.10.2021  учредитель (совладелец) Общества переименовался в ВИРЛПУЛ ЕМЕА С.П.А., номинальная стоимость уставного капитала осталась прежней - 1664165000 руб. 

Таким образом, МЕРЛОНИ ФИО10 А., именовавшееся   впоследствии «Индезит ФИО13 А.»,  «Whirlpool ЕМЕА S.p.А.», всегда являлось Учредителем и Лицензиаром Общества, а также продавцом ввезенных товаров. 

Приказом АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» от 08.11.2018 № 581 утверждено и введено в действие с 19.11.2018 Положение о закупке материалов и комплектующих изделий для обеспечения основного производства АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» (далее - Положение о закупке).

Согласно п. 1.5 Положения о закупке оно применяется для закупки товарных групп основных материалов и комплектующих: сталь холоднокатаная и нержавеющая, полимерные материалы, химические материалы, компрессоры и моторы, электромеханические компоненты, кабельная продукция, комплектующие для холодильного контура, механические компоненты и крепеж, комплектующие из стекла, изделия из полимерных материалов, резинотехнические изделия, изделия для упаковки, изделия из алюминиевых сплавов, металлоштамповочные изделия, документация, логотипы и клеящиеся ленты, машины, оборудование, пресс-формы, штампы.

Пунктом 1.2 Положения о закупке определено, что оно основано на миссии и целях корпорации «Вирпул» в области стратегических закупок, а именно: качественные материалы и компоненты, своевременно доставленные от надежного Поставщика, прошедшего предварительную квалификацию и проверку, по правильной цене, посредством стратегического управления поставками по каждому виду материалов и компонентов.

Под корпорацией «Вирлпул» в Положении о закупке понимается образованная в соответствии с законами штата Делавэр, США, корпорация «Вирлпул Корпорейшн», а также ее аффилированные и (или) дочерние компании в регионе ЕМЕА, в том числе АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ», общество с ограниченной ответственностью «Вирлпул РУС».

В соответствии с пунктом 2.1.3 Положения о закупке – для доступа к процедуре закупки потенциальный Поставщик должен пройти проверку на соответствие комплаенс правилам Компании, а также на отсутствие налоговых рисков в порядке, предусмотренном пунктами 3.3.10-3.3.12 Положения, и техническую квалификацию. Порядок проведения технической квалификации определен в Процедуре квалификации и мониторинга Поставщиков «Вирлпул» в регионе ЕМЕА.

Исключением, не подпадающим под регулирование Положением о закупке, являются Поставщики, одобренные корпорацией «Вирлпул» в регионе ЕМЕА.

В соответствии с п. 2.1.4 Положения о закупке организатор закупки может вовлекать в процесс закупочной деятельности иные структурные подразделения Компании и соответствующие функциональные подразделения (отделы) ООО «Вирлпул РУС» (сотрудники ООО «Вирлпул РУС» осуществляют свои полномочия на основании Договора возмездного оказания услуг, заключенного между Компанией и ООО «Вирлпул РУС»).

Пунктом 3.3.10 Положения о закупке предусмотрено, что основным источником проверки Поставщиков является автоматизированная система X-Compliance или, в случае отсутствия информации о Поставщике в системе X-Compliance, Томсон Рейтере.

В случае, если в результате проверки информации о новом Поставщике через системы X-Compliance или Томсон Рейтере, закупщиком будут выявлены повышенные уровни комплаенс рисков, Закупщик обязан направить в юридический отдел ООО «Вирлпул РУС» запрос о влиянии выявленных рисков на принятие решения о выборе Поставщика с предоставлением доступа к папке Поставщика определенному кругу сотрудников, задействованных в таком выборе (п. 3.3.11 Положения о закупке).

Согласно п. 3.5.1. Положения о закупке с целью оценки условия соответствия Поставщика требованиям корпорации «Вирлпул» и определения возможности включения Поставщика в перечень Поставщиков, соответствующих стратегии товарной группы, процесс предварительного отбора Поставщика может включать в себя посещение нового (-ых) потенциальных Поставщика(-ов) специалистами группы контроля качества поставщиков Компании в соответствии с процедурой квалификации и мониторинга поставщиков (Supplier Qualification&Monitoring Procedure W_EP_PRO_01) корпорации «Вирлпул» в регионе ЕМЕА.

В соответствии с п. 3.11.4 Положения о закупке при выявлении в процессе мониторинга признаков повышенного уровня рисков Закупщик обязан обратиться за консультацией в соответствующее подразделение ООО «Вирлпул РУС» в зависимости от вида выявленного риска, информировать об этом своего руководителя и иных заинтересованных лиц.

Таким образом, в решении о выборе поставщиков для поставки АО «Индезит Интернэшнл» вышеуказанных товаров и дальнейшем процессе мониторинга поставщиков непосредственное участие принимает корпорация «Вирлпул».

В проверяемом периоде (1 квартал 2019 года) порядка 9% поставок товаров (124 ДТ из 1483 ДТ) осуществлялись от взаимосвязанных поставщиков, входящих в группу компаний Вирпул, в т.ч. WHIRLPOOL COMPANY POLSKA SP.Z.O.O., WHIRLPOOL SLOVAKIA SPOL. S.R.O., часть товаров маркирована товарным знаком WHIRLPOOL,  например:

№ ДТ

Наименование товара

Наименование поставщика

Номер и дата контракта

Товарный знак WHIRLPOOL

10109060/180319/0003507

УЗЕЛ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ВОДЫ ПРЕДНАЗНАЧЕН ДЛЯ ПОДАЧИ, РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ВОДЫ ВНУТРИ КОРПУСА БЫТОВОЙ СТИРАЛЬНОЙ МАШИНЫ, В НАЧАЛЕ

WHIRLPOOL COMPANY POLSKA SP.Z.O.O. 93-231, ПОЛЬША, LODZ, J.DABROWSKIEGO, 216,

24-05243 от 01.04.2015

10109060/220319/0003889

ИЗДЕЛИЯ ИЗ ПЛАСТМАССЫ ИЗГОТОВЛЕННЫЕ МЕТОДОМ ЛИТЬЯ ПОД ДАВЛЕНИЕМ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ СБОРОЧНЫХ ОПЕРАЦИЙ БЫТОВЫХ СТИРАЛЬНЫХ МАШИН.

WHIRLPOOL COMPANY POLSKA SP.Z.O.O. 93-231, ПОЛЬША, LODZ, J.DABROWSKIEGO, 216,

24-05243 от 01.04.2015

10109060/180319/0003565

ДИСПЛЕЙ В СБОРЕ- ПРЕДСТАВЛЯЕТ СОБОЙ УСТРОЙСТВО УПРАВЛЕНИЯ РЕЖИМАМИ ( ДЛЯ БЫТОВОГО ХОЛОДИЛЬНИКА И ХОЛОДИЛЬНИКА-МОРОЗИЛЬНИКА) 

WHIRLPOOL COMPANY POLSKA SP.Z.O.O. 93-231, ПОЛЬША, LODZ, J.DABROWSKIEGO, 216,

24-05243 от 01.04.2015

10109060/140319/0003332

КРЫШКА ПАНЕЛИ УПРАВЛЕНИЯ БЕЗ ВСТРОЕННЫХ ЭЛЕКТРИЧЕСКИХ БЛОКОВ ЯВЛЯЕТСЯ ЧАСТЬЮ КОРПУСА СТИРАЛЬНОЙ МАШИНЫ

WHIRLPOOL COMPANY POLSKA SP.Z.O.O. 93-231, ПОЛЬША, LODZ, J.DABROWSKIEGO, 216,

24-58-05650 от 02.05.2017

10109060/150319/0003433

ЭЛЕМЕНТ ТРУБЧАТЫЙ НАГРЕВАТЕЛЬНЫЙ - ЭЛЕКТРИЧЕСКОЕ НАГРЕВАТЕЛЬНОЕ СОПРОТИВЛЕНИЕ, МОЩНОСТЬЮ 1700W, СМОНТИРОВАННОЕ С ИЗОЛИРОВАННЫМ КАРКАСОМ, ДЛЯ БЫТОВОЙ СТИРАЛЬНОЙ МАШИНЫ.

WHIRLPOOL COMPANY POLSKA SP.Z.O.O. 93-231, ПОЛЬША, LODZ, J.DABROWSKIEGO, 216,

24-05198 от 16.03.2017

10109060/130319/0003248

ИЗДЕЛИЯ ИЗ ПЛАСТМАССЫ ИЗГОТОВЛЕННЫЕ МЕТОДОМ ЛИТЬЯ ПОД ДАВЛЕНИЕМ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ СБОРОЧНЫХ ОПЕРАЦИЙ БЫТОВЫХ СТИРАЛЬНЫХ МАШИН.

WHIRLPOOL SLOVAKIA SPOL. S.R.O. 05801, СЛОВАКИЯ, POPRAD, HLAVNA 5039/1A

24-05711 от 07.09.2017

Тов.знак WHIRLPOOL

Кроме того, в Положении о закупке содержатся ссылки на корпоративные документы корпорации «Вирлпул», в т.ч.:  

1.2Настоящее Положение основано на миссии и целях корпорации «Вирлпул» а области стратегических закупок, а именно; качественные материалы и компоненты, своевременно доставленные от надежного Поставщика, прошедшего предварительную квалификацию и проверку, по правильной цене, посредством стратегического    управления    поставками по - каждому виду материалов и компонентов.

1.3Настоящее Положение принято в соответствии с закупочными процедурами корпорации "Вирлпул", Процедурой квалификации и мониторинга поставщиков, Процедурой закупки стратегических компонентов, базовых технологий и первичных материалов от 10.04.2017, Процедурой одобрения новых материалов и компонентов № 0004517806 от 12.01.2014, и в соответствии с законодательством РФ.

В части, в которой указанные корпоративные Процедуры противоречат действующему законодательству РФ, надлежит руководствоваться действующим законодательством РФ. В части, в которой указанные корпоративные Процедуры противоречат настоящему Положению, надлежит руководствоваться настоящим Положением.

2.1.3.Для доступа к процедуре закупки потенциальный Поставщик должен пройти проверку на соответствие комплаенс правилам Компании, а также на отсутствие,налоговых рисков в порядке, предусмотренном пунктами 3.3.10 - 3.3.12 настоящего Положения, и техническую квалификацию. Порядок проведения технической квалификации определен в Процедуре квалификации и мониторинга Поставщиков корпорации «Вирлпул» в регионе ЕМЕА.

Исключением, не подпадающим под регулирование настоящим Положением, являются Поставщики, одобренные корпорацией "Вирлпул" в регионе ЕМЕА.

2.14. Организатор закупки может вовлекать в процесс закупочной деятельности иные структурные подразделения Компании и соответствующие функциональные подразделения (отделы) ООО «Вирлпул РУС».

Таким образом, на основании вышеизложенного, компания  «Whirlpool ЕМЕА S.p.А.»,  являясь Учредителем и Лицензиаром Общества, напрямую участвует в выборе поставщиков товаров, 

Ввозимые Обществом товары представляют собой комплектующие, необходимые для производства на территории Российской Федерации электрических приборов торговых марок INDESIT, ARISTON, HOTPOINT, которые больше никем не производятся на территории Российской Федерации. В отсутствии поставок спорных комплектующих производство и последующая реализация бытовой техники на основании переданной по лицензионным договорам технологии невозможны.

Подтверждением передачи по лицензионным/сублицензионному договорам технологии является пункт 3 лицензионных/ пункт 2.1 сублицензионного договоров:

Пунктом 3 «Обязательства Лицензиара» лицензионных договоров установлено:

Настоящим Лицензиар обязуется предоставить Лицензиату все данные, информацию, документацию и иные аналогичные материалы, необходимые для реализации последним прав, предусмотренных Статьей 2 настоящего Соглашения. 

Пунктом 2.1. Сублицензионного договора установлено, что Сублицензиар обязуется предоставить Сублицензиату данные, информацию, проектно-конструкторские материалы и все другие объекты, необходимые или нужные для того, чтобы Сублицензиат мог исполнять права, предоставленные ему указанным договором. Сублицензиат обязуется своевременно исполнять все указания и требования Сублицензиара.

Таким образом, Общество не вправе без согласования с Лицензиаром осуществлять закупку иных комплектующих для их установки в договорной продукции, использование ввозимых комплектующих является условием использования технологии производства. Применение ввозимых комплектующих является неотъемлемой частью технологического процесса, предоставленных Обществу по лицензионным/сублицензионному договорам. 

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что лицензионные платежи относятся к ввозимым товарам и обуславливают их продажу. В связи с чем, отсутствие бренда на ввозимом товаре не свидетельствует об отсутствии основания для применения лицензионных платежей при расчете таможенной стоимости.

При этом именно в связи с изготовлением электрических приборов торговых марок INDESIT, ARISTON, HOTPOINT Обществом уплачиваются лицензионные вознаграждения. 

АО «Индезит Интернэшнл» письмами от 22.07.2021 № 16/69, от 08.11.2021                      № 16/105 представило копии сборочных спецификаций, копии технологических (производственных) карт сборки на стиральные машины, холодильники/морозильники, которые используются для сборки бытовой техники.

В перечне комплектующих, перечисленных в сборочных спецификациях, и копиях технологических (производственных) картах сборки указаны наименования и артикулы иностранных товаров, которые ввозились в I квартале 2019 года.

Кроме того, письмом от 06.12.2021 № 16/112 АО «Индезит Интернэшнл» сообщило, что «Общество осуществляет производство холодильников/стиральных машин, идентифицируемых товарными знаками Indesit, Hotpoint, Ariston, то есть вся готовая продукция, изготовленная из ввезенного сырья, подлежит маркировке товарными знаками, исключением являются импортируемые товары, которые АО «Индезит Интернэшнл» реализует третьим лицам, как комплектующие, в связи с чем, они не являются предметом рассматриваемых лицензионных соглашений и сублицензионного договора».

Таким образом, производимая АО «Индезит Интернэшнл» готовая продукция неразрывно связана с ввезенными комплектующими, которые используются для сборки и производства стиральных машин, холодильников, холодильников-морозильников.

Довод заявителя о том, что Лицензиар не передавал Обществу технологии производства готовой продукции, оценивается судом следующим образом.

Подтверждением передачи по лицензионным/сублицензионному договорам технологии (ноу-хау) является пункт 3 лицензионных/ пункт 2.1 сублицензионного договоров:

Пунктом 3 «Обязательства Лицензиара» лицензионных договоров установлено:

Настоящим Лицензиар обязуется предоставить Лицензиату все данные, информацию, документацию и иные аналогичные материалы, необходимые для реализации последним прав, предусмотренных Статьей 2 настоящего Соглашения. 

Пунктом 2.1. Сублицензионного договора установлено, что Сублицензиар обязуется предоставить Сублицензиату данные, информацию, проектно-конструкторские материалы и все другие объекты, необходимые или нужные для того, чтобы Сублицензиат мог исполнять права, предоставленные ему указанным договором. Сублицензиат обязуется своевременно исполнять все указания и требования Сублицензиара.

Таким образом, Общество не вправе без согласования с Лицензиаром осуществлять закупку иных комплектующих для их установки в договорной продукции, использование ввозимых комплектующих является условием использования технологии производства. Применение ввозимых комплектующих является неотъемлемой частью технологического процесса, предоставленных Обществу по лицензионным/сублицензионному договорам. 

Кроме того, подтверждением того, что в рамках лицензионных/сублицензионного договоров передается технология (ноу-хау) является наличие в договорах пункта 8 «Конфеденциальность», в соответствии с которым Лицензиат обязуется принять все меры, необходимые для обеспечения адекватной защиты данных и информации, предоставляемой Лицензиаром, с тем, чтобы сохранить в тайне конфиденциальную информацию; в частности, Лицензиар обязуется:

(i) не передавать для рассмотрения или иных целей и никогда, ни при каких обстоятельствах, не раскрывать конфиденциальную информацию третьим лицам;

(ii) предоставлять доступ к конфиденциальной информации Лицензиара только тем работникам, которым такой доступ абсолютно необходим, обеспечивая при этом, чтобы указанные работники были ознакомлены с настоящими положениями о конфиденциальности такой информации;

(iii) не копировать и не распространять документацию, содержащую конфиденциальные данные в какой бы то ни было форме, за исключением случаев, когда это необходимо в целях Осуществления производственной деятельности.

Положения настоящей статьи остаются в силе в течение периода, составляющего 48 (сорок восемь) месяцев с даты окончания срока действия настоящего Соглашения, невзирая на причины такого окончания.

Таким образом, наличие такого пункта как 8. «Конфеденциальность» в лицензионных договорах на товарные знаки свидетельствует о передаче Лицензиату данных, информации, документации и иные аналогичных материалов, выходящих из термина «товарный знак» в область термина «ноу-хау», необходимого для реализации Обществом прав, передаваемых в рамках Лицензионных договоров. В свою очередь реализация Обществом прав, передаваемых в рамках Лицензионных договоров, возможна только в случаи производства бытовой техники, то есть использование технологий производства «ноу-хау», стандарты которого - качество Продукции Лицензиата должно быть не ниже качества Продукции Лицензиара. Лицензиар наблюдает и контролирует качество Продукции Лицензиата (пункт 5.2. лицензионного договора). 

В свою очередь, контроль качества Продукции Лицензиата производится Лицензиаром путем контроля выбора поставщиков компонентов для производства бытовой техники.

Это подтверждается следующим доказательством: с пунктом 3.3.9 «Подписание Соглашения о неразглашении конфиденциальных данных» Положения о закупке материалов и комплектующих изделий для обеспечения основного производства определено, что документация (например - чертежи), предоставляемые Поставщикам, может содержать конфиденциальные данные Компании-Лицензиара. Потенциальному Поставщику вместе с Запросом информации направляется Соглашение о неразглашении конфидециальных данных, форма которого приведена в Приложении № 3 настоящего Положения.

После получения подписанных Поставщиком Соглашения и Запроса на предоставление информации ему направляется следующая документация: технические спецификации на товар, чертежи, планируемые объемы поставок, условия платежа и условия поставок. Таким образом, в рамках Соглашения и Запроса Поставщику передается информация, относящаяся к секретам производства «ноу-хау», которые запрещено передавать третьим лицам.

Таким образом, все ввезенное сырье (комплектующие) содержат в себе «ноу-хау», переданное в рамках лицензионных договоров на товарные знаки.

В соответствии с абзацем вторым пункта 8  Рекомендаций Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15.11.2016 № 20, наиболее распространенной ситуацией, когда лицензионные платежи могут рассматриваться как относящиеся к оцениваемым (ввозимым) товарам, является ситуация, при которой оцениваемые (ввозимые) товары содержат объект интеллектуальной собственности и (или) произведены с использованием объекта интеллектуальной собственности, в отношении которого предоставлены права по лицензионному договору.

Таким образом, производимая АО «Индезит Интернэшнл» готовая продукция неразрывно связана с ввезенными комплектующими, которые используются для сборки и производства стиральных машин, холодильников, холодильников-морозильников.

В соответствии с положениями статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 статьи 161 НК РФ иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у иностранного лица, не состоящего в качестве налогоплательщика на учете в налоговых органах РФ, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Общество признается налоговым агентом по уплате НДС в связи с оказанием компанией Whirlpool ЕМЕА S.p.А (Италия) услуг по предоставлению права пользования объектами интеллектуальной собственности, в связи с чем АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» обязано исчислить за компанию Whirlpool ЕМЕА S.p.А (Италия), удержать и уплатить в бюджет Российской Федерации соответствующую сумму НДС.

Вопрос, касающийся включения в состав дополнительных начислений к цене фактически уплаченной в виде роялти сумм налогов, подлежащих удержанию декларантом при выполнении им обязанностей налогового агента, дважды рассматривался Техническим комитетом по таможенной оценке ВТамО (Рекомендуемое мнение 4.16 и Рекомендуемое мнение 4.18).

В указанных рекомендуемых мнениях Техническим комитетом по таможенной оценке ВТамО сделан вывод о необходимости включения в состав дополнительных начислений к ЦФУ в виде роялти полной суммы роялти, начисленной в пользу правообладателя, то есть с учетом сумм налогов, подлежащих удержанию налоговым агентом в стране ввоза товаров.

При подготовке Рекомендуемого мнения 4.16 и Рекомендуемого мнения 4.18 Технический комитет по таможенной оценке ВТамО не принимал во внимание конкретные виды налогов, в отношении которых  законодательством страны ввоза товаров предусмотрены обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию и уплате соответствующих сумм налогов.

Таким образом, положения указанных рекомендуемых мнений распространяются, в том числе на НДС, удержанный налоговым агентом.

Соответствующие разъяснения о необходимости включения в таможенную стоимость роялти с учетом НДС и налога на прибыль организаций, исчисляемых и удерживаемых лицензиатом, выполняющим в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности налогового агента, даны Министерством финансов Российской Федерации (письма от 19.11.2015 г. № 03-10-08/66933, от 04.08.2016 г. № 03-10-11/45719, от 13.10.2021 г. № 27-01-21/82729), на которое Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» возложены функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере определения таможенной стоимости товаров.

Техническим комитетом по таможенной оценке Всемирной таможенной организации разъяснено, что если в соответствии с налоговым законодательством страны ввоза при начислении в пользу лица, оказывавшего услуги декларанту либо предоставляющему декларанту имущественные права подлежат уплате суммы налогов, то указанные суммы должны рассматриваться как части расходов (платежей), подлежащих включению в таможенную стоимость товаров в составе дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары (далее - ЦФУ), то есть в таможенную стоимость товаров должна включаться полная сумма, начисленная в пользу лица, оказывавшего услуги декларанту либо предоставляющему декларанту имущественные права. 

Таким образом, суммы НДС, исчисленные Обществом за лицензионные платежи по договору за товарные знаки, удержанные и уплаченные Обществом в качестве налогового агента компании Whirlpool ЕМЕА S.p.А (Италия), подлежат включению в таможенную стоимость товаров в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС как дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары.

Относительно довода заявителя о том, что расчет таможенных доначислений произведен таможенным органом некорректно с допущением грубых ошибок в нарушении пункта 3 статьи 39 и пункта 3 статьи 40 ТК ЕАЭС, судом отмечается следующее. 

В соответствии с условиями договоров: 

1. Лицензионного соглашения от 11.12.2000 г. № 08-105: АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» выплачивает вознаграждение - 2% от суммы выручки в Евро (без учета налогов) в отношении реализации каждого наименования Продукции, произведенной Лицензиатом в соответствии с Приложением 1, которая имеет Торговую марку Лицензиара, другим компаниям, входящим в Мерлони Груп и/или третьим лицам за каждые соответствующие календарные полгода в течение всего срока, когда положения настоящего Соглашения являются применимыми к отношениям, возникающим между Лицензиаром и Лицензиатом.

2. Лицензионного соглашения от 30.12.2004 г. № 08-106: АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» принимает на себя обязательство уплатить Лицензиару сумму, равную 2% от суммы выручки (без учета налогов) в отношении реализации каждого наименования продукции, произведенной лицензиатом в соответствии с приложением 1 (стиральные машины), которая имеет товарный знак, другим компаниям, входящим в Мерлони Груп и/или третьим лицам за каждые соответствующие календарные полгода в течение всего срока, когда положения настоящего соглашения являются применимыми к отношениям, возникающим между Лицензиаром и Лицензиатом.

3. Сублицензионного договора от 14.05.2010 г. б/н: сумма в размере 2% от суммы выручки без учета налогов, предъявляемых сублицензиатом покупателям сублицензионных товаров (по данным финансовой отчетности сублицензиата в рублях) в отношении реализации сублицензионных товаров под любым из товарных знаков или любой комбинацией товарных знаков, произведенных сублицензиатом на территории другим компаниям группы Индезит и/или третьим лицам за период, когда положения настоящего договора являются применимыми к отношениям между сторонами. 

Сумма выручки АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» включает все расходы Общества, которые относятся к произведенной продукции. 

Для АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» расходами являются как платежи, произведенные о внешнеэкономическим контрактам за ввозимые товары, так и суммы таможенных сборов и пошлин, которые, в свою очередь, относятся на себестоимость ввезенных товаров, а также произведенной готовой продукции и содержатся в структуре суммы выручки от реализации продукции, произведенной и реализованной АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ». 

Таким образам в равной мере в структуре основы для начисления лицензионных платежей, оплату которых производит АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ», находится как стоимость ввезенных товаров, так таможенные пошлины и сборы. 

АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» по запросу таможенного органа в ходе камеральной таможенной проверки не представило процентную долю материалов в составе лицензионных платежей, объяснив это тем, что иностранное сырье не является предметом вышеуказанных соглашений и лицензионные платежи в отношении иностранного сырья Обществом не уплачиваются, в связи с чем в состав основы для исчисления лицензионных платежей, подлежащих включению в таможенную стоимость ввезенных товаров, таможенным органом включены достоверные, количественно определенные и документально подтвержденные составляющие, что соответствует требованиям пункта 10 статьи 38 ТК ЕАЭС. 

Из вышеизложенного следует, что решение таможенного органа о добавлении уплаченных Обществом таможенных сборов и пошлин в структуру основы для исчисления лицензионного платежа, подлежащего довключению в таможенную стоимость ввезенных товаров, соответствует данным, полученным в ходе камеральной таможенной проверки и декларациям на товары.

С учетом всех процедур, установленных статьей 237 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», Воронежской таможней был подготовлен уточненный расчет, который направлен письмом в адрес АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» от 25.03.2022 г. № 16-06-16/3463 «О направлении уточненного расчета». 

В соответствии с уточненным расчетом были приняты оспариваемые решения                            от 11.03.2022 г., 14.03.2022 г. , 15.03.2022 г. , 16.03.2022 г. и неоспариваемые решения от 17.03.2022 г., от 18.03.2022 г., от 21.03.2022 г., от 22.03.2022 г., от 23.03.2022 г., от 24.03.2022 г., которые в соответствии с пунктом 33 статьи 237 Федерального письмами от 17.03.2022 г. № 16-06-16/3118, 23.03.2022 № 16-06-16/3367, от 25.03.2022 г. № 16-06-16/34622 направлены в адрес АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ». 

С целью информирования 25.03.2022 в адрес Общества письмом № 16-06-16/3463 «О направлении уточненного расчета» был также направлен уточненный расчет на сумму 2271530,81 руб., в соответствии с которым вносились изменения в декларации на товары. 

Сумма доначисленных таможенных платежей пеней составила – 2706177,50 руб. (платежи 2270692,41 руб.+ пеня 434646,69 руб. + общая сумма по корректируемым ДТ сумма доначисления по которым составила менее 5 Евро 838,40 руб.). 

Взыскано таможенных платежей, пеней 2705339,10 руб. (платежи 2270692,41 руб. + пеня 434646,69 руб.). 

Не согласившись с результатами таможенной проверки, 01.07.2022 Общество направило жалобу в Центральное таможенное управление. Одним из доводов жалобы заключался в доплате таможенных платежей после завершения таможенной проверки. Вышестоящим таможенным органом была проведена проверка расчета таможенных  платежей, который был запрошен в отделе проверки деятельности лиц № 2 службы Воронежской таможни по Липецкой области. В результате проверки, вышестоящий таможенный орган сделал вывод о несостоятельности указанного довода.

Порядок расчета лицензионных платежей на примере декларации на товары № 10109060/140319/0003321 представлен Воронежской таможней с пояснениями от 21.04.2023, проверен судом и соответствует закону. Из расчета и ДТ усматривается следующее. 

При совершении таможенных операций, для определения таможенной стоимости товаров в соответствии со статьей 39 ТК ЕАЭС таможенным представителем от имени декларанта - АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» была заполнена декларация таможенной стоимости (форма ДТС-1) в соответствии с Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.10.2018 № 160 «О случаях заполнения декларации таможенной стоимости, утверждении форм декларации таможенной стоимости и Порядка заполнения декларации таможенной стоимости» (далее – Решение от 16.10.2018 № 160), в том числе: 

- Графа 11 ДТС -1 заполнена в соответствии с пунктом 23 Решения (в первом подразделе «а» графы 11 указана в валюте счета цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар 24465,00 Евро., во втором подразделе раздела «а» указана цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар, пересчитанная в валюту – РФ по курсу валют на день подачи таможенной декларации 24465,00 х 74,0237 = 1810989,82 руб.).

- Графа 12 ДТС-1 заполнена в соответствии с пунктом 24 Решения. Она рассчитывается путем сложения величин, указанных во втором подразделе раздела «а» и в разделе «б» графы 11 - 1810989,82 руб.).

- Графа 17 ДТС-1 заполнена в соответствии с пунктом 29 Решения. 

В графе указывается величина расходов на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза или до иного места, определенного Комиссией – 244278,21 руб. 

В наименовании графы 17 указывается место прибытия ввозимых товаров на таможенную территорию Союза или иное место, определенное Комиссией, расходы на перевозку (транспортировку) до которого добавляются к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, а если разделение расходов на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза или до иного места, определенного Комиссией, и от места прибытия или от иного места, определенного Комиссией, не подтверждено документально, - место назначения ввозимых товаров на таможенной территории Союза.

- Графа 20 ДТС-1 заполнена в соответствии с пунктом 32 Решения. Она рассчитывается путем сложения величин, указанных в графах 13 - 19 (244278,21 руб.).

- Графа 25 ДТС-1 заполнена в соответствии с пунктом 37 Решения. Она рассчитывается путем сложения величин, указанных в графах 12 и 20, и вычета из этой суммы величины, указанной в графе 24 (2055268,03 руб.).

При совершении таможенных операций в декларации  таможенной стоимости (форма ДТС-1) в графе 9 (разделах «а» и «б») ДТС-1, были заявлены сведения об отсутствии лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, однако в ходе таможенной проверки было установлено, что Обществом заключены следующие лицензионные соглашения (сублицензионный договор): 

1) Лицензионного соглашения от 11.12.2000 № 08-105;

2)  Лицензионного соглашения от 30.12.2004 № 08-106;

3) Сублицензионного договора от 14.05.2010 б/н.

В соответствии с условиями вышеуказанных договоров АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» обязано оплатить сумму, равную 2% от суммы выручки (без учета налогов) в отношении реализации каждого наименования продукции, произведенной лицензиатом в соответствии с приложением 1 (холодильники, стиральные машины), которая имеет товарный знак (INDESIT, HOTPOINT, ARISTON) другим компаниям, входящим в Мерлони Груп и/или третьим лицам за каждые соответствующие календарные полгода в течение всего срока, когда положения настоящего соглашения являются применимыми к отношениям, возникающим между Лицензиаром и Лицензиатом, в связи с чем в ходе проверки были доначислены лицензионные платежи.

В соответствии с положениями пункта 1 Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22 мая 2018 г. № 83 «О расчете дополнительных начислений при определении таможенной стоимости товаров» (далее – Решение № 83) основа для расчета процента от суммы выручки рассчитана исходя из заявленной таможенной стоимости.

Кроме того, согласно пункта 6 статьи 38 ТК ЕАЭС для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих уплате в соответствии со статьей 56 и пунктом 5 статьи 72, пунктом 11 статьи 137, пунктом 12 статьи 198 ТК ЕАЭС, таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с главой 5 ТК ЕАЭС с учетом особенностей, определяемых Комиссией. В связи с чем основой для расчета таможенных платежей, подлежащих доначислению является таможенная стоимость товаров.

В связи с тем, что сумма выручки АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» включает все расходы Общества, которые относятся к произведенной продукции. Для АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» расходами являются как платежи, произведенные по внешнеэкономическим контрактам за ввозимые товары, так и суммы таможенных сборов и пошлин, которые, в свою очередь, относятся на себестоимость ввезенных товаров, а также произведенной готовой продукции и содержатся в структуре суммы выручки от реализации продукции, произведенной и реализованной АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ». Таким образам в равной мере в структуре основы для начисления лицензионных платежей, оплату которых производит АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ», находится как стоимость ввезенных товаров, так таможенные пошлины и сборы. 

АО «ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЭШНЛ» по запросу таможенного органа в ходе камеральной таможенной проверки не представило процентную долю материалов в составе лицензионных платежей, объяснив это тем, что иностранное сырье не является предметом вышеуказанных соглашений и лицензионные платежи в отношении иностранного сырья Обществом не уплачиваются, в связи с чем в основу исчисления лицензионных платежей, подлежащих включению в таможенную стоимость ввезенных товаров, таможенным органом включены достоверные, количественно определенные и документально подтвержденные составляющие, что соответствует требованиям пункта 10 статьи 38 ТК ЕАЭС. 

Таким образом, решение таможенного органа о добавлении уплаченных Обществом таможенных сборов и пошлин в структуру основы для исчисления лицензионного платежа, подлежащего довключению в таможенную стоимость ввезенных товаров, соответствовали данным, полученным в ходе камеральной таможенной проверки и декларациям на товары. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 254 НК РФ в первоначальной стоимости материально-производственных запасов учитываются таможенные сборы.

Согласно представленным АО «АЙ ЭЙЧ ПИ АППАЛАЕНСЕС» сведениям, при производстве готовой продукции Обществом используются, в том числе, комплектующие (товары) российского производства.

Таким образом, поскольку стоимость готовой лицензионной продукции сформирована не только за счет стоимости проверяемого (иностранного) товара, но и за счет стоимости компонентов, приобретенных на территории РФ, а также иных расходов (вспомогательные материалы, инструменты, энергетические, трудовые и иные ресурсы), не имеющих отношения к проверяемым товарам, а также не только проверяемые товары использованы при производстве лицензионной продукции, считаем, что таможенный орган правомерно включил в таможенную стоимость проверяемых товаров, использованных в производстве Договорной продукции, суммы лицензионных платежей в следующем размере: 2% от таможенной стоимости таких товаров, увеличенной на сумму таможенных пошлин и сборов, поскольку такая стоимость проверяемых товаров в полном объеме входит в стоимость готовой Договорной продукции.

Ввиду изложенного доводы заявителя о произвольном (необоснованном) характере определения таможенной стоимости является необоснованным и опровергается материалами таможенной проверки.

Судом также отклоняется довод Общества о том, что таможенный орган в ходе проверки произвел расчет новой таможенной стоимости путем повторного включения таможенных пошлин и сборов, а также транспортных расходов. Целью расчета, произведённого в ходе проверки, являлось определение суммы лицензионного платежа для каждой отдельной ДТ, при этом при заполнении таможенным органом новой ДТС корректировалась только графа 15 (ДТС) «Лицензионные и подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности», остальные графы ДТС в части дополнительно начисленных сумм не корректировались.

Так в первом расчёте (с технической ошибкой),  лицензионные платежи были рассчитаны пропорционально 42 графе ДТ «Фактурная стоимость товара» (она же графа 11(а) «Цена сделки в валюте счета»), при этом следует отметить, что данная графа отражает цену сделки в различной иностранной валюте, более того, фактическая цена сделки не являлась вопросом таможенной проверки. Это подтверждается тем, что по всем откорректированным ДТ таможенным органом не была затронута 42 графа «Фактурная стоимость товара», а, следовательно, она была принята им в ходе проверки. Более того, производить расчет лицензионных платежей на основе 42 графы ДТ «Фактурная стоимость товара» противоречит положениям пункта 6 статьи 38 ТК ЕАЭС, которые регламентируют порядок исчисления таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих уплате в соответствии со статьей 56 и пунктом 5 статьи 72, пунктом 11 статьи 137, пунктом 12 статьи 198 ТК ЕАЭС, таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с главой 5 ТК ЕАЭС с учетом особенностей, определяемых Комиссией.

Таким образом, согласно ТК ЕАЭС основой для расчета таможенных платежей, подлежащих доначислению, является «таможенная стоимость» – 45 графа ДТ, в связи с чем 42 графа ДТ «Фактурная стоимость товара»  не может являться основой для расчета таможенных платежей, что соответствует общим положениям о таможенной стоимости товаров ТК ЕАЭС главы 5 .

Кроме того, в первом (ошибочном) расчете в основу расчета лицензионных платежей таможенным органом ошибочно не были учтены таможенные сборы и пошлины, невзирая на тот факт, что сборы и пошлины являются для Общества элементом себестоимости ввезенных товаров. Предполагаемый размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов в первом (ошибочном) расчете составлял 2 110 305,65 руб.

Доводы заявителя о несоответствии суммы, указанной в акте камеральной таможенной проверки в размере 2 110 305,65 руб. фактически начисленной сумме таможенных пошлин в размере 2 270 692,45 руб. (разница между первым- ошибочным расчетом и вторым-верным составила 160 386,80 рублей), налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих уплате по спорным ДТ, несостоятелен и не может быть учтен, поскольку в соответствии с пунктом 5 статьи 237 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон №289-ФЗ) в акте должна содержаться информация о предполагаемых суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих дополнительному исчислению и уплате (взысканию).

Следует отметить, что ни в первом, ни во втором расчете лицензионных платежей для каждой отдельной ДТ таможенным органом не учитывались каким-либо образом транспортные расходы, данный факт подтверждается самими расчетами и отсутствием в обоих расчетах столбца «транспортные расходы».

Кроме того, в ходе судебных заседаний Общество также не смогло аргументировать и документально подтвердить (на примере любой проверяемой ДТ) свою позицию о том, что таможенным органом были повторно включены транспортные расходы. Данная позиция Общества документально и расчетами не подтверждена, и не может отражать действительность, поскольку противоречит выводам и обоснованным расчетам проверки, в которых транспортные услуги не были учтены таможенным органом при принятии решений, что подтверждается фактическими обстоятельствами дела (по всем ДТС графа 17 «Расходы по доставке до (мета ввоза)» таможенным органом не корректировалась).

Иные возражения Общества отклоняются судом как основанные на неверном применении норм материального права.

Учитывая перечисленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что уплата лицензионных платежей являлась условием продажи ввозимых товаров.

Данные выводы также согласуются с выводами, изложенными в Определениях Верховного Суда Российской Федерации от 20.04.2018 N 310-КГ17-22991 по делу N А36-5326/2016, от 28.10.2019 N 310-ЭС19-18448 по делу N А35-1667/2018, от 02.12.2022 N 310-ЭС22-8937 по делу N А09-1129/2021, от 02.12.2022 № 310-ЭС22-9639 по делу №А09-1751/2021, от 20.04.2023 № 305-ЭС23-4182 по делу №А40-251204/2021.

Таким образом, с учетом вышперечисленного, решения Воронежской таможни о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, приняты в соответствии и на основании положений права ЕАЭС и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании и таможенном контроле.

Учитывая изложенное, оспариваемые решения Воронежской таможни от 11.03.2022, 14.03.2022, 15.03.2022, 16.03.2022 о внесении изменений в сведения, заявленные в декларации на товары, являются законными и обоснованными. 

В силу действия части 3 статьи 201 АПК РФ, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования. 

Таким образом, поскольку совокупность обстоятельств, необходимых для признания ненормативного правового акта недействительным судом не установлена, заявленные требования удовлетворению не подлежат. 

Расходы по уплате госпошлины, уплаченной по платежным поручениям от 25.11.2022 № 116, 117, 118, 119, в силу статьи 110 АПК РФ и с учетом результатов рассмотрения спора относятся на заявителя в размере 12 000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 65, 110, 167-170, 180-181, 201 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении требований акционерного общества «АЙ ЭЙЧ ПИ АППЛАЕНСЕС», г. Липецк (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о признании недействительными решений Воронежской таможни от 11.03.2022, 14.03.2022, 15.03.2022, 16.03.2022 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ                              №№ 10109060/140319/0003321/01, 10109060/140319/0003326/01, 10109060/140319/0003332/02, 10109060/140319/0003337/01, 10109060/140319/0003343/01, 10109060/140319/0003349/02, 10109060/140319/0003363/01, 10109060/140319/0003366/01, 10109060/140319/0003330/01, 10109060/140319/0003325/01, 10109060/140319/0003331/01, 10109060/140319/0003336/01, 10109060/140319/0003342/01, 10109060/140319/0003348/01, 10109060/140319/0003360/01, 10109060/140319/0003364/01, 10109060/140319/0003377/03, 10109060/140319/0003351/01, 10109060/140319/0003367/01, 10109060/150319/0003388/01, 10109060/150319/0003389/01, 10109060/150319/0003392/01, 10109060/150319/0003395/01, 10109060/150319/0003398/01, 10109060/150319/0003406/01, 10109060/150319/0003411/01, 10109060/150319/0003426/01, 10109060/150319/0003433/01, 10109060/150319/0003437/01, 10109060/150319/0003439/01, 10109060/150319/0003444/01, 10109060/150319/0003452/01, 10109060/150319/0003421/01, 10109060/150319/0003432/01, 10109060/150319/0003434/01, 10109060/150319/0003438/01, 10109060/150319/0003442/01, 10109060/150319/0003447/01, 10109060/150319/0003397/01, 10109060/150319/0003441/02, 10109060/140319/0003326/02, 10109060/180319/0003480/01, 10109060/180319/0003494/01, 10109060/180319/0003502/01, 10109060/180319/0003505/02, 10109060/180319/0003 508/01, 10109060/180319/0003512/01, 10109060/180319/0003 514/01, 10109060/180319/0003518/01, 10109060/180319/0003520/01, 10109060/180319/0003524/01, 10109060/180319/0003530/01, 10109060/180319/0003535/01, 10109060/180319/0003538/01, 10109060/180319/0003542/01, 10109060/180319/0003551/01, 10109060/180319/0003557/01, 10109060/180319/0003561/02, 10109060/180319/0003563/01, 10109060/180319/0003472/01, 10109060/180319/0003493/01, 10109060/180319/0003501/01, 10109060/180319/0003503/02, 10109060/180319/0003507/01, 10109060/180319/0003509/02, 10109060/180319/0003513/01, 10109060/180319/0003516/01, 10109060/180319/0003519/01, 10109060/180319/0003521/01, 10109060/180319/0003528/02, 10109060/180319/0003533/01, 10109060/180319/0003537/01, 10109060/180319/0003539/01, 10109060/180319/0003545/01, 10109060/180319/0003554/02, 10109060/180319/0003560/01, 10109060/180319/0003565/01. 10109060/180319/0003567/01, 10608070/180319/0001721/01, 10109060/190319/0003586/01, 10109060/190319/0003 588/01, 10109060/190319/0003590/01, 10109060/190319/0003597/01, 10109060/190319/0003607/02, 10109060/190319/0003610/01, 10109060/190319/0003619/01, 10109060/190319/0003641/01, 10109060/180319/0003498/01, 10109060/200319/0003728/01, 10608070/180319/001713/01, 10109060/190319/0003583/01, 10109060/190319/0003587/01, 10109060/190319/0003589/01, 10109060/190319/0003591/01, 10109060/190319/0003606/01, 10109060/190319/0003608/01, 10109060/190319/0003615/01, 10109060/190319/0003626/01, 10109060/190319/0003643/01, 10109060/180319/0003526/01

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Воронежской области.

Судья                                                                                                                   Д.В. Ливенцева