Арбитражный суд Волгоградской области

 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

 

«21» июля 2023 года

г. Волгоград                                                                                    Дело № А12 – 8798/2023

резолютивная часть оглашена 17.07.2023 

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Троицкой Н.А, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кочуковой А.В., при использовании в судебном заседании системы веб-конференции, рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) к обществу с ограниченной ответственностью "Альфа-Девелопмент" (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) и к обществу с ограниченной ответственностью "Дрозд" (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) о признании недействительным соглашения об уступки права и применении последствий недействительности сделки, при участии в деле в качестве третьих лиц – Межрегиональное управление Федеральной службы по финансовому мониторингу по Южному федеральному округу (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>), общество с ограниченной ответственностью «Развитие Территорий» (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>),

при участии в судебном заседании 

от истца –ФИО1, представитель по доверенности 

от ответчиков – от общества с ограниченной ответственностью "Дрозд" – ФИО2 представитель по доверенности;  от общества с ограниченной ответственностью "Альфа-Девелопмент" - не явились, извещены

от третьих  лиц - не явились, извещены

установил:

Межрайонная  инспекция Федеральной налоговой  службы № 2 по Волгоградской области  ( истец)  обратилась  в арбитражный суд Волгоградской области с иском ,   в котором просит признать недействительным  соглашение об уступке права ( цессии) от 02.03.2022 № 03-03/2022АД , заключенное между обществом с ограниченной ответственностью «Альфа-Девелопмент» и обществом с ограниченной ответственностью «Дрозд». 

         ООО «Дрозд» представлены возражения относительно заявленных требований  в отзыве на иск. 

         ООО «Альфа-Девелопмент» отзыв не представлен, явка в судебное заседание не обеспечена. 

        В качестве третьих лиц в деле участвуют Межрегиональное управление Федеральной службы по финансовому мониторингу по Южному федеральному округу  и  общество с ограниченной ответственностью «Развитие Территорий». 

         Росфинмониторинг представил пояснения по делу. 

         Согласно статье 7 Федерального закона от 31.07.1998 № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действующие на территории Российской Федерации и не вошедшие в перечень актов, утративших силу, определенный статьей 2 указанного 

 

Закона, действуют в части, не противоречащей части первой НК РФ.

В порядке абзаца 3 пункта 11 статьи 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» истцу предоставлено право предъявлять в суде и арбитражном суде иски о признании сделок недействительными.

К числу главных задач налоговых органов отнесен контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

           Таким образом, налоговые органы  вправе предъявлять в суд иски о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по сделке, если указанное полномочие реализовывается налоговыми органами в рамках выполнения ими задач по контролю за соблюдением налогового законодательства, и если удовлетворение такого требования будет иметь в качестве последствия поступление в бюджет налогов и сборов. 

Конституционным Судом Российской Федерации по делу о проверке конституционности пункта 11 статьи 7 ФЗ РФ от 21.03.1991 № 943-1 в определениях от 08.06.2004 №№ 225-0, 226-0,227-0 указано, что в случае не поступления в бюджет соответствующих денежных средств для установления недобросовестности налогоплательщиков налоговые органы вправе - в целях обеспечения баланса государственных и частных интересов - осуществлять необходимую проверку и предъявлять в арбитражных судах требования, обеспечивающие поступления налогов в бюджет, включая иски о признании сделок недействительными и о взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам, как это предусмотрено пунктом 11 статьи 7 Закона Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации».

Положением о Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области (далее - налоговый орган, инспекция), утвержденным Руководителем УФНС России по Волгоградской области от 30.04.2019 (в ред. от 19.04.2021), Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности, которые определены в Положении об Инспекции, на территории Волгоградской области.

               ООО «Альфа-Девелопмент»  состоит на учете в МИФНС № 10 по Волгоградской области. Основным видом деятельности общества является  «аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом. В соответствии со сведениями ЕГРЮЛ  директором  с 18.01.2019 является ФИО3 Учредителями  ООО «Альфа-Девелопмент»  с 18.01.2019 с долей  участия 50% является ФИО3 , с 21.11.2016 с долей  50 %  участия 50% ФИО4 

              ООО «Альфа-Девелопмент»  по данным Единого налогового счета является должником по уплате обязательных платежей в бюджет, в том числе по результатам  проведенных контрольных мероприятий  в общей сумме 34 689 068,35 рублей,  в том числе налог 19 487 462,04 рубля, пени 7 253 820, 31 рубль, штраф 7 947 786 рублей. 

              МИФНС № 10  по Волгоградской области  проведена выездная  налоговая проверка за период с 0.04.2019 по 31.12.2019, по результатам которой принято решение от 28.09.2021 № 10-10/14 о привлечении к ответственности  за совершение налогового правонарушения, сумма доначислений составила 32 216 тыс. рублей, в том числе налог 19 843 тыс.рублей, штраф 7 944 тыс.рублей, пени 4 429 тыс.рублей, решение вступило в силу 23.12.2021. 

           Решение налогового органа являлось  предметом обжалования  в рамках дела № А12-2815/2022 и оставлено  без изменения. 

           В адрес должника в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налогов и других обязательных платежей от 10.01.2022 № 81. 

           В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с отсутствием  уплаты по требованию ,  инспекцией принято решение о взыскании налога (сбора), пени, а также штрафа за счет денежных средств на  счетах налогоплательщика  № 254  от 21.02.2022. 

            В связи с недостаточностью  денежных средств на счетах должника в ходе принудительного взыскания  инспекцией вынесено постановление о взыскании налогов (сборов) , пеней и штрафов за счет имущества должника от 24.02.2022 № 179. 

  Межрайонным отделом судебных приставов по особым исполнительным производствам ГУФССП России по Волгоградской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 10448/22/34044-ИП от 25.02.2022 и окончено 15.11.2022, в связи невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «Альфа-Девелопмент» с целью недопущения обращения службой судебных приставов взыскания на дебиторскую задолженность ООО «Развитие территорий» в счет погашения задолженности по налогам и сборам перед бюджетом РФ, заключило договора о переуступке долга с недобросовестными контрагентами.

Так, ООО «Альфа-Девелопмент» наряду с основным видом деятельности заявлены дополнительные виды деятельности: Торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами (ОКВЭД - 46.71), Торговля оптовая моторным топливом, включая авиационный бензин (ОКВЭД - 46.71.2), Торговля розничная моторным топливом в специализированных магазинах (ОКВЭД -47.30).

Согласно данным интернет-ресурсов автозаправочные станции ООО «Альфа- Девелопмент» позиционировались как «Сеть АЗС Фаэтон Волгоград», а именно ООО «Фаэтон —: топливная сеть номер 1» было зарегистрировано в 2010 году, имеет сеть АЗС, насчитывающую 23 станции в Петербурге и 17 в Волгоградской области.

ООО «Альфа-Девелопмент» в мае-июне 2019 года согласно договорам купли- продажи объектов имущества отчуждены в адрес ООО «Развитие территорий» 12 объектов недвижимости (автозаправочные станции) и 12 земельных участков (под данными объектами недвижимости) на общую сумму 245 558 600 руб.

Инспекцией, согласно п. 2 ст. 93.1 НК РФ направлено поручение № 1244 от 07.07.2020 в Межрайонную ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу об истребовании документов (информации) у ООО «Развитие территорий». В ответ на требование представлены договора купли-продажи недвижимого имущества, заключенные между ООО «Альфа-Девелопмент» («Продавец») и ООО «Развитие территорий» («Покупатель»):

1.   - б/н от27.05.2019, на общую сумму 23 300 000 руб., (АЗС Глухоозерское, земельный участок)

2.   - б/н от 13,06.2019, на общую сумму 16 790 000 руб., (АЗС № 5, 3 земельных участка)

3.   - б/н от 13.06.2019, на общую сумму 12 940 000 руб., (АЗС № 9, земельный участок)

4.   - б/н от 13.06.2019, на общую сумму 25 308 000 руб., (АЗС № 1, земельный участок)

5.   - б/н от 13.06.2019, на общую сумму 20 396 000 руб., (АЗС № 6, земельный участок)

6.   - б/н от 13.06.2019, на общую сумму 34 800 000 руб., (АЗС по ул. Циолковского, 2 земельных участка)

7.   - б/н от 13.06.2019, на общую сумму 23 540 000 руб., (АЗС № 2, земельный участок)

8.   - б/н от 13.06.2019, на общую сумму 9 276 600 руб., (АЗС № 7, земельный участок)

9.   - б/н от 13.06.2019, на общую сумму 30 966 000 руб., (АЗС № 17, земельный участок)

10.  - б/н от 13.06.2019, на общую сумму 15 492 000 руб., (АЗС № 3, земельный участок)

11.  - б/н от 13.06.2019, на общую сумму 16 720 000 руб., (АЗС № 4, земельный участок)

12.  - б/н от 13.06.2019, на общую сумму 16 030 000 руб. (АЗС № 8, земельный участок).

Также представлены документы:

-                      Акт от 12.12.2019 № 12/Ц-19 о прекращении обязательств зачетом взаимных требований (на сумму 17 000 000 руб.), который составлен на основании:

-                        Договора уступки права требования № РТ-5/12Ц от 12.12.2019, по которому ООО «Развитие территорий», являющееся «Цедентом», передает, а ООО «Альфа- Девелопмент», являющееся «Цессионарием», принимает право требования Цедента к ООО «АвтоЗаботливаяСтанция» I ИНН 

<

***>, возникшее из обязательств по Договору займа № 18/10-РТ от 17.10.2019, подтверждаемого Актом сверки взаимных расчетов между ООО «Развитие территорий» и ООО «АвтоЗаботливаяСтанция». Стоимость уступки права требования составляет 17 ООО ООО руб. 

-                        частичная задолженность ООО «Развитие территорий» перед ООО «Альфа- Девелопмент» составила 17 ООО ООО руб. (АЗС № 17, № 2, № 3, № 9, № 331)

Акт от 30.06.2019 № 30/06-19 о прекращении обязательств зачетом взаимных

-                       требований (на сумму 51 235 616,02 руб.) между ООО «Альфа-Девелопмент» и ООО «Развитие территорий» заключено соглашение о переводе долга от 10.06.2019, по которому ООО «Альфа-Девелопмент» («Первоначальный должник») передает, а ООО «Развитие территорий» («Новый должник») принимает на себя обязательство по исполнению условий договора займа №14/3 от 02.04.2018г., заключенного между ООО «Альфа-Девелопмент» ИНН 

<

***> и ООО «Проминвест» ИНН 

<

***>. При этом, долг ООО «Альфа-Девелопмент» перед ООО «Проминвест» по состоянию на

10.06.2019    составляет 51 235 316,02 руб.

Таким образом, на основании документов, представленных в 2020 году ООО «Развитие территорий», зачет произведен на сумму 68 235 616,02 руб.

Кроме того, проведенным  истцом анализом расчетных счетов ООО «Развитие территорий» установлено, что организацией перечислены в адрес ООО «АВТОЗАБОТЛИВАЯСТАНЦИЯ» денежные средства в общем размере 19 162 032 руб., в т.ч.: 26.02.2020 - 9000000 руб., 05.03.2020 - 2 400 000 руб., 06.03.2020 - 1 800 000 руб., 4 003 343 руб. и 1 958 689 руб. с указанием в назначении платежа «Оплата за ООО "АЛЬФА-ДЕВЕЛОПМЕНТ"  по договору поставки НП №2/11 от 19.11.2018 (в счет расчетов по ДКП недвижимости (АЗС №17) №б/н от 13.06.2019)) Согласно анализу выписок банка по расчетным счетам ООО «Альфа-Девелопмент» установлены поступления денежных средств от ООО «Развитие территорий» по договорам купли-продажи всего в сумме 35 435 200 руб. (последний платеж - 10.03.2020). Таким образом, погашение составило: 19 162 032 руб. + 68 235 616,02 руб. + 35 435 200 руб. = 122 832 848,02 руб.

Остаток задолженности составил 122 725 751,98 руб. (245 558 600 руб. - 122 832 848,02 руб.).

Далее, ООО «Альфа Девелопмент» с 03.12.2021 по 15.12.2021 обращается в суд с исковыми заявлениями о взыскании дебиторской задолженности с ООО «Развитие территорий» на сумму 180 242 800 руб.

Во время судебных разбирательств (02.02.2022) у ООО «Развитие территорий» налоговым органом были запрошены акты сверок расчетов к договорам купли- продажи.

В феврале 2022 (во время судебных разбирательств) ООО «Развитие территорий» в ответ на поручение об истребовании документов представило в инспекцию акты сверок, согласно которым задолженность перед ООО «Альфа Девелопмент» составила 26 170 043,85 руб. в том числе:

 

-                         13 614 800 руб. по АЗСглухооз (производство по делу А56-115600/2021 прекращено)

-                      4 399 243,85 руб.по азе № 4, (при этом, сумма по суд. акту 13 070 000 руб., дело №А56-111755/2021)

-                       8 156 000 руб. по азе № 5, (при этом сумма по суд. акту 12 890 000 руб., дело №А56-111763/2021).

Согласно пояснениям ООО «Развитие территорий», по остальным АЗС задолженность отсутствует, при этом первичные документы на основании чего она погашена не представлены.

В тоже время, судебные акты были вынесены в пользу ООО «Альфа Девелопмент» на сумму 64 104 384 рублей.

Необходимо отметить, что согласно анализа расчетных счетов ООО «Развитие территорий» перечислений в 2021 - 2022 годах в адрес ООО «Альфа Девелопмент» в счет оплаты задолженности по указанным договорам купли-продажи не производилось.

01.06.2022 в ответ на запрос о представлении информации от 24.03.2022 № 03- 15/05638 ООО «Развитие территорий» пояснило, что в рамках дела № А56-115600/2021 (по АЗС глухооз, договор от 27.05.2019) уточнена сумма иска с 17 114 800 до 13 614 800, и данная сумма закрыта путем зачета встречных взаимных требований (зачет был произведен 02.03.2022), долг погашен. При этом, налогоплательщик утверждает, что в подтверждение данного обстоятельства представлял акты сверок за период январь 2019 по февраль 2022. Налогоплательщиком представлен аналогичный расчет как при ответе в феврале:

задолженность перед ООО «Альфа Девелопмент» составила 26 170 043,86 руб. в том числе:

-13 614 800 руб. по АЗС глухооз (производство по делу А56-115600/2021 прекращено)

-4 399 243,85 руб.по азе № 4, (при этом, сумма по суд. акту 13 070 000 руб., дело №А56-111755/2021)

-8 156 000 руб. по азе № 5, (при этом сумма по суд. акту 12 890 000 руб., дело №А56-111763/2021)

По остальным АЗС задолженность отсутствует, первичные документы на основании чего она погашена не представлены.

Также было указано, что сумма 5 170 757, 40 руб. - это долг ООО «Альфа- девелопмент» перед ООО «Развитие территорий» по договору от 03.03.2019 (не имеется у налогового органа и не представлялся), а сумма 20 999 286,45 руб. была переуступлена на основании:

-                     Договора уступки с ООО «Монтажстрой» от 02.03.2022 на сумму 13 749 286,45 руб. (нет расшифровки по каким АЗС).

-                      Договора уступки с ООО «Дрозд» от 02.03.2022 на сумму 7 250 000 руб. (нет расшифровки по каким АЗС).

Налоговым органом направлено поручение об истребовании документов от 14.07.2022 № 1113, касающееся заключенного с ООО «Альфа-Девелопмент» соглашения о переуступке права (цессии) в инспекцию по месту нахождения ООО «Дрозд».

В ответ представлены документы:

-                     соглашение об уступке права (цессия) от 02.03.2022 №03-03/2022АД,

-                     карточка счета 76 в разрезе контрагента (ООО «Альфа-Девелопмент»), согласно которой ООО «Альфа-Девелопмент» является дебитором ООО «Дрозд»,

-                     Акт приема-передачи от 02.03.2022,

-                     Акт взаимозачета от 02.03.2022.

 

Согласно соглашению об уступке права (цессия) от 02.03.2022 №03-03/2022АД:

-                      ООО «Альфа-Девелопмент» - «первоначальный кредитор» (цедент) уступает, а ООО «Дрозд» - «новый кредитор» (цессионарий) принимает право (требование) по договору купли-продажи от 13.06.2019 заключенному между «первоначальным кредитором» (цедентом) и ООО «Развитие территорий». Право (требование) «первоначального кредитора» (цедента) на дату подписания соглашения составляет 7 250 000 руб.

Согласно акта взаимозачета от 02.03.2022 ООО «Альфа-Девелопмент» погашает сложившуюся задолженность перед ООО «Дрозд» по договору купли - продажи б/н от 16.08.2016

ООО «Дрозд»  дата образования 22.12.2015, адрес регистрации: 195248, 

<

...>, пом/офис 2-Н/209. Вид деятельности

-     предоставление посреднических услуг при купле-продаже недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе.

Согласно справок по форме 2НДФЛ численность организации составила: за 2019 год - 2 чел., за 2020 год - 4 чел., за 2021 год - 2 человека.

Согласно анализу движения денежных средств на расчетных счетах ООО «Дрозд»  установлено поступление денежных средств за 2022 года - 235 000 руб., списание - 225 600 руб., за 2021 год поступление - 775 000 руб., списание - 777 600 руб.

Учредителем (100%) ООО «Дрозд»  является с 21.08.2019 по настоящее время ФИО5  (доходы в ООО «Дрозд» не получала, получены доходы в 2021 году от ООО "Секрет здоровья" ИНН 

<

***>, ООО "КОЛА 44" ИНН 

<

***>, за 2020 год - в ООО "Секрет здоровья", ООО "Инвест-капитал" ИНН 

<

***>, за 2019 год - в ООО "Инвесткапитал").

Руководителем ООО «Дрозд» является ФИО6  (доходы за 2021 год - в ООО «Дрозд», ООО "ЛИДЕР СЗФО" ИНН 

<

***>, за 2020 год - в ООО «Дрозд», ООО "ТАВРОС-СЕВЕР" ИНН 

<

***>, за 2019 год - в ООО "ТАВРОС-СЕВЕР").

Таким образом, в отношении ООО «Дрозд» можно сделать вывод об отсутствии ведения финансово-хозяйственной деятельности с учетом оценки финансово- хозяйственного потенциала организации.

В ходе выездной налоговой проверки инспекцией было направлено требование о представлении документов (информации) в адрес ООО «Дрозд» от 19.08.2020 № 04-14/17929 в том числе договора купли-продажи б/н от 16.08.2016 с дополнениями и изменениями. Ответ не представлен.

Согласно анализу движения денежных средств на расчетных счетах ООО «Развитие территорий» за 2022 год перечислений в адрес ООО «Дрозд» не установлено.

На основании вышеизложенного, можно сделать вывод о том, взаимоотношения ООО «Альфа-Девелопмент» с ООО «Дрозд» являются фиктивными, а соглашение об уступке права (цессия) от 02.03.2022 №03-03/2022АД заключалось лишь с целью недопущения обращения взыскания на дебиторскую задолженность.

Кроме того,  ООО «Развитие территорий» является действующей, платежеспособной организацией, следовательно, у нее имелась реальная возможность на погашение задолженности по договору купли-продажи от 13.06.2019, однако ООО «Альфа-Девелопмент» заключает соглашение об уступке права (цессии) с организацией, обладающей признаками «недобросовестности».

Факт наличия неисполненных обязательств и существующей задолженности ответчика ООО «Альфа Девелопмент» подтверждается решением от 28.09.2021 № 10-10/14 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и принятыми налоговым органом мерами принудительного взыскания

 

Следовательно, учредитель и руководитель общества к моменту заключения соглашения об уступке права (цессии) от 02.03.2022 №03-03/2022АД знал (не мог не знать) об обстоятельствах своих противоправных действий в отношении ООО «Альфа- Девелопмент», выявленных в ходе контрольных мероприятий, влекущих невозможность погашения требований об уплате обязательных платежей, а также знал о принятых налоговым органом мерах принудительного взыскания задолженности в отношении ООО «Альфа-Девелопмент».

Учитывая все изложенные обстоятельства в их совокупности и взаимосвязи, касающиеся заключения соглашения об уступке права (цессии) от 02.03.2022 №03- 03/2022АД между ООО «Альфа-Девелопмент» и ООО «Дрозд» можно сделать вывод о том, что указанное соглашение заключалось после проведения в отношении ООО «Альфа-Девелопмент» мероприятий налогового контроля, с организацией обладающей признаками «недобросовестности» и соответственно было намеренным, носило формальный характер, с целью не допустить обращение взыскания налогового органа на дебиторскую задолженность ООО «АльФа-Девелопмент».

В статье 1 ГК РФ закреплены основные начала, то есть принципы, гражданского законодательства, в соответствии с которыми граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.

При установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно.

Никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения.

Пунктом 1 статьи 10 ГК РФ установлена недопустимость действий граждан и юридических лиц исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах.

В силу пункта 3 статьи 10 ГК РФ в случаях, когда закон ставит защиту гражданских прав в зависимость от того, осуществлялись ли эти права разумно и добросовестно, разумность действий и добросовестность участников гражданских правоотношений предполагаются.

В соответствии с п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление Пленума ВС РФ № 25) оценивая действия сторон как добросовестные или недобросовестные,следует исходить из поведения, ожидаемого от любого участника гражданского оборота, учитывающего права и законные интересы другой стороны, содействующего ей, в том числе в получении необходимой информации.

Поведение одной из сторон может быть признано недобросовестным не только при наличии обоснованного заявления другой стороны, но и по инициативе суда, если усматривается очевидное отклонение действий участника гражданского оборота от добросовестного поведения.

Под злоупотреблением правом понимается поведение управомоченного лица по осуществлению принадлежащего ему права, сопряженное с нарушением установленных в статье 10 ГК РФ пределов осуществления гражданских прав, осуществляемое с незаконной целью или незаконными средствами, нарушающее при этом права и законные интересы других лиц и причиняющее им вред или создающее для этого условия.

Под злоупотреблением субъективным правом следует понимать любые негативные последствия, явившиеся прямым или косвенным результатом осуществления 

 

субъективного права.

Одной из форм негативных последствий является материальный вред, под которым понимается всякое умаление материального блага. Сюда могут быть включены уменьшение или утрата дохода, необходимость новых расходов.

В частности, злоупотребление правом может выражаться в отчуждении имущества (денежных средств) с целью предотвращения возможного обращения на него (них) взыскания.

По своей правовой природе злоупотребление правом является нарушением запрета, установленного в статье 10 ГК РФ, в связи с чем злоупотребление правом, допущенное при совершении сделок, влечет ничтожность этих сделок, как не соответствующих закону (статьи 10 и 168 ГК РФ).

Для установления наличия или отсутствия злоупотребления участниками гражданско-правовых отношений своими правами при совершении сделок необходимо исследование и оценка конкретных действий и поведения этих лиц с позиции возможных негативных последствий для этих отношений, для прав и законных интересов иных граждан и юридических лиц.

Нарушение участниками гражданского оборота при заключении договора (соглашения) статьи 10 ГК РФ, выразившееся в злоупотреблении правом, отнесено законом к числу самостоятельных оснований для признания сделки недействительной.

Согласно п. 1 ст. 166 ГК РФ сделка недействительна по основаниям, установленным законом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка).

В силу п. 2 ст. 168 ГК РФ сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта и при этом посягающая на публичные интересы либо права и охраняемые законом интересы третьих лиц, ничтожна, если из закона не следует, что такая сделка оспорима или должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки.

Согласно п. 1 ст. 170 ГК РФ мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.

Фиктивность мнимой сделки заключается в том, что у ее сторон нет цели достижения заявленных результатов. Установление факта того, что стороны на самом деле не имели намерения на возникновение, изменение, прекращение гражданских прав и обязанностей, обычно порождаемых такой сделкой, является достаточным для квалификации сделки как ничтожной.

В пункте 86 Постановления Пленума ВС РФ № 25 разъяснено, что следует учитывать, что стороны такой сделки могут также осуществить для вида ее формальное исполнение. Например, во избежание обращения взыскания на недвижимое имущество должника заключить договоры купли-продажи или доверительного управления и составить акты о передаче данного имущества, при этом сохранив контроль соответственно продавца или учредителя управления за ним.

В соответствии с п. 3 ст. 166 ГК РФ требование о применении последствий недействительности ничтожной сделки вправе предъявить сторона сделки, а в предусмотренных законом случаях также иное лицо.

В п. 78 Постановления Пленума ВС РФ № 25 разъяснено, что исходя из системного толкования пункта I статьи 1, пункта 3 статьи 166 и пункта 2 статьи 168 ГК РФ иск лица, не являющегося стороной ничтожной сделки, о применении последствий ее недействительности может также быть удовлетворен, если гражданским законодательством не установлен иной способ защиты права этого лица и его защита возможна лишь путем применения последствий недействительности ничтожной сделки.

В исковом заявлении такого лица должно быть указано право (законный интерес), защита которого будет обеспечена в результате возврата каждой из сторон всего полученного по сделке. Отсутствие этого указания в исковом заявлении является основанием для оставления его без движения (статья 136 ГПК РФ, статья 128 АПК РФ).

Налоговый орган является лицом, права которого нарушены совершенной ООО «Альфа-Девелопмент» оспариваемой сделкой по уступке права требования задолженности в сумме 7 250 ООО руб.

Совершенная сделка привела к уменьшению имущества (денежных средств), за счет которого могли быть удовлетворены требования налогового органа, возникшие на основании решения о привлечении к налоговой ответственности.

В собственности ООО «Альфа-Девелопмент» отсутствует имущество для погашения в полном объеме задолженности по уплате налогов перед бюджетом.

Таким образом, защита права налогового органа будет обеспечена в результате признание данной сделки недействительной для реализации возможности взыскания дебиторской задолженности ООО «Альфа-Девелопмент».

Заключение соглашения об уступке права (цессии) от 02.03.2022 №03-03/2022АД, не относится к сделкам, совершаемым в процессе обычной хозяйственной деятельности, обусловленные разумными экономическими причинами сделки, кроме этого, данные денежные средства необходимы для осуществления хозяйственной деятельности, следовательно, уступка прав требования другому лицу влечет последствия чрезвычайные и негативные для юридического лица, деятельность которого направлена на извлечение прибыли.

Действия руководителя ООО «Альфа-Девелопмент» по уступке суммы дебиторской задолженности, достаточной для погашения задолженности перед бюджетом по налогам, сборам, направлены на воспрепятствование принудительному взысканию указанных сумм налоговым органом.

Руководитель ООО «Альфа-Девелопмент» заключая уступку суммы дебиторской задолженности действовал намеренно, поскольку осознавал, что налоговый орган предпримет мероприятия по обращению взыскания на денежные средства общества с целью взыскания задолженности по решению о привлечении к налоговой ответствен- ности.

Таким образом, указанная сделка была совершена не в рамках осуществления нормальной хозяйственной деятельности участниками гражданского оборота, а с единственной целью - избежать наступление неблагоприятных последствий после привлечения к налоговой ответственности.

Соглашение об уступке права (цессии) от 02.03.2022 №03-03/2022АД между ООО «Альфа-Девелопмент» и ООО «Дрозд», является мнимой сделкой, а, следовательно, является ничтожной в силу следующих обстоятельств:

-                        сделка совершена после проведений мероприятий налогового контроля, после принятия мер принудительного взыскания;

         - сделка заключена с организацией, обладающей признаками «недобросовестности».

Согласно части 1 статьи 167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения. Из пункта 2 вышеуказанной статьи следует, что при недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) возместить его стоимость, если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом.

        Кроме того, суд при принятии решения учитывает правовую позицию Росфинмониторинга, который указывает, что согласно сведениям справочно-информационной системы «Спарк- Интерфакс», установлена аффилированная взаимосвязь ООО «Альфа- Девелопмент» и ООО «Дрозд» через ФИО3 и ООО «Кира». Бывший генеральный директор ООО «Альфа-Девелопмент», подписавший спорный договор уступки права, ФИО3 в период с 20.11.2018 по 05.08.2019 являлся учредителем ООО «Кира», в котором в этот же период и по настоящее время учредителем является ФИО7 - бывший руководитель (с 29.10.2018 по 03.07.2020) ООО «Дрозд». Указанное может свидетельствовать о подконтрольности ООО «Альфа-Девелопмент» и ООО «Дрозд» одним и тем же физическим лицам, и возможности оказывать влияние на деятельность друг друга.

           Учитывая характер спора, Росфинмониторинг считает , что в настоящем деле необходимо применить повышенные требования к доказательствам.

           С учетом изложенного, суд находит заявленные исковые требования  обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

  Настоящее решение  выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет".

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

 

     На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170 АПК РФ, Арбитражный суд Волгоградской области

                                                           решил:

           Признать соглашение об уступке права (цессии) от 02.03.2022 № 03-03/2022АД между обществом с ограниченной ответственностью «Альфа-Девелопмент» и обществом с ограниченной ответственностью «Дрозд» на сумму 7 250 000 рублей недействительным. 

             Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Альфа-Девелопмент» в доход федерального бюджета госпошлину 3000 рублей. 

             Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Дрозд» в доход федерального бюджета госпошлину 3000 рублей. 

 

          Исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом ( ч. 3 ст. 319 АПК РФ). 

      

 

Решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Волгоградской области.

 

Судья                                                                                  Н.А. Троицкая