АРБИТРАЖНЫЙ СУД 

КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Дело №А27-2257/2025

Р Е Ш Е Н И Е

 

именем Российской Федерации

15 августа 2025 г. г. Кемерово

Резолютивная часть решения объявлена 5 августа 2025 г.

Решение в полном объеме изготовлено 15 августа 2025 г.

Арбитражный суд Кемеровской области в составе 

судьи

Беляевой Л.В.,

при ведении протокола заседания секретарем    

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителей

истца по доверенности от 19.06.2025 ФИО2,

ответчика по доверенности от 07.07.2025 ФИО3

дело по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма "КАД", Новосибирская область, ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>

к обществу с ограниченной ответственностью "ТОЧКА ОПОРЫ", Кемеровская область, ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>

о взыскании 392 721,82 руб. убытков (с учетом уточнений)

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «КАД» (далее - ООО ПКФ «КАД», истец) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с иском к обществу с ограниченной ответственностью «ТОЧКА ОПОРЫ» (далее - ООО «Точка опоры», ответчик) о взыскании 392 721,82 руб. убытков, возникших в связи ненадлежащим исполнением договора от 03.10.2022.

Ответчик в многочисленных отзывах и возражениях против иска возражал, полагает, что заявленные убытки возникли по вине самого истца, полагает, что отсутствует причинно-следственная связь между действиями ответчика и заявленными убытками.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в отдельности и в их совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд не нашел оснований для удовлетворения исковых требований.

Как следует из материалов дела, 03.10.2022 между ответчиком (исполнитель) и истцом (заказчик) был заключен Договор №10 оказания услуг, в соответствии с пунктом 1.1 которого исполнитель обязался оказать заказчику бухгалтерские услуги, перечень которых отражен в пункте 1.2 договора, в том числе в обязанности исполнителя включены:

- Пункт 1.2.4 Организация бухгалтерского учета и отчетности на предприятии заказчика.

- Пункт 1.2.8 Начисление и перечисление (оформление платежного поручения) налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, платежей в кредитные организации.

- Пункт 1.2.10 Формирование налоговой и бухгалтерской отчетности в ИФНС, УПФР, ФСС, ФСГС в соответствии с законодательством РФ».

Согласно п. 2.1.1 Исполнитель обязан оказать услуги Заказчику в соответствии с требованиями настоящего договора и Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ и действующим законодательством РФ.

Согласно п. 2.1.2 Своевременно составлять и сдавать необходимые формы отчетности в налоговые и иные государственные органы в соответствии с действующим законодательством РФ с момента начала оказания услуг.

Согласно п. 2.1.9 Предупреждать заказчика о возможных отрицательных последствиях, к которым могут привести совершенные им хозяйственные операции, а также операции по ведению заказчиком бухгалтерского учета и документооборота».

Согласно п. 2.1.11 Относиться к обеспечению интересов заказчика с должным вниманием, проявлять разумную осмотрительность при исполнении обязательств по настоящему договору и заблаговременно письменно предупреждать заказчика обо всех возможных трудностях, задержках и иных известных исполнителю обстоятельствах, способных негативно повлиять на надлежащее обеспечение интересов заказчика, если есть разумные основания их предполагать».

Как указывает истец, 01.09.2023 Решением №3572 000 ПКФ «КАД» привлечено к налоговой ответственности за несвоевременное предоставление сведений о физических лицах за январь 2023 года (срок сдачи- 27.02.2023, дата фактического предоставления- 23.04.2023) по п.1 ст. 126 НК РФ - штраф 50 руб.

21.04.2023 Решением №609 от 21.04.2023 000 ПКФ «КАД» привлечено к налоговой ответственности за несвоевременное предоставление расчета 6 - НДФЛ за 2022 год. Дата фактического поступления - 06.03.2023 (срок сдачи -27.02.2023) Штраф по ст. 126 НКРФ - 550 руб.

Истец полагает штрафы в общем размере 600 руб. возникли, поскольку ООО «Точка опоры» не были представлены письменные предупреждения ООО ПКФ «КАД» о последствиях несвоевременного предоставление налоговой отчетности.

17.07.2024 представлена в ФНС уточненная налоговая декларация по НДС ООО ПКФ «КАД» за 1 квартал 2024 года, согласно которой сумма НДС к доплате составляет 33 674 руб. По данным единого налогового счета на дату представления налоговой декларации числилась недоимка в размере 444 645,69 руб., на дату предоставления уточненной декларации сумма налога и соответствующие пени не оплачены. В связи с чем, ООО ПКФ «КАД» привлечено к налоговой ответственности.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Новосибирской области проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по НДС ООО ПКФ «КАД» от 17.07.2024 за 1 квартал 2024 года. Дата начала налоговой проверки 17.07.2024, дата окончания налоговой проверки 17.09.2024.

В акте налоговой проверки № 9352 от 01.10.2024 указано, что налогоплательщик не выполнил условия, установленные п.4 ст. 81 НК РФ, то есть до момента представления 17.07.2024в налоговый орган уточненной налоговой декларации не оплатил подлежащий к доплате налог в сумме 33 674,00 руб. и соответствующие пени.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Новосибирской области принято Решение от 22.11.2024 № 5050 о привлечении к ответственности ООО ПКФ «КАД» за совершение налогового правонарушения по п.1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 841,85 руб.

По мнению истца, убытки в виде штрафа возникли того, что ООО «Точка опоры» не были представлены письменные предупреждения ООО ПКФ «КАД» о последствиях предоставления уточненной декларации без предварительной оплаты суммы доначисленного налога и соответствующих пени.

В период с 30.12.2022г. по 05.09.2024г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №20 по Новосибирской области были начислены пени на сумму задолженности в размере 319 213, 80 руб. по всем налогам. Убытки, по мнению истца, возникли в результате нарушения Ответчиком пункта 1.2.8 Договора (начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды), а также пункта 2.1.9, поскольку директор ООО ПКФ «КАД» не был уведомлен Ответчиком о сложившейся ситуации и последствиях.

Как указывает истец, в уведомлении Социального фонда России (СФР) о страховом тарифе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2023 год указан основной вид деятельности ООО ПКФ «КАД»: 25.62 Обработка металлических изделий механическая. Согласно уведомлению установлен 12 класс профессионального риска, что соответствует страховому тарифу в размере 1,3% процентов к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных лиц.

Фактически в 2022 году вся выручка (доходы) получены от торговли автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, в 2023 году наибольшая часть выручки получена также от торговли автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. Данному виду деятельности соответствует код ОКВЭД 45.31, 3 класс профессионального риска, страховой тариф 0,4%.

В 2023 году в СФР сведения о выручке ООО ПКФ «КАД» от основного вида деятельности ООО «Точка опоры» не представлены, в результате Социальным фондом России (СФР) о страховом тарифе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве установлен 12 класс профессионального риска, что соответствует страховому тарифу в размере 1,3% процентов к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных лиц, начислены и оплачены ООО ПКФ «КАД» взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по страховому тарифу от фонда оплаты труда по ставке 1,3% в размере 104 095,58 руб. (8 007 352,08*1,3%).

По мнению истца, в случае, если бы ООО «Точка опоры» представила в СФР сведения о выручке ООО ПКФ «КАД» от основного вида деятельности взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний должны быть начислены и оплачены по страховому тарифу от фонда оплаты труда по ставке 0,4% в размере 32 029,41 руб. (8 007 352,08*0,4%).

В результате ООО ПКФ «КАД» понесло убытки в виде начисленных и оплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 2023 год в размере 72 066,17 руб. (104 095,58-32 029,41).

Основанием обращения в суд послужило наличие убытков в общем размере 392 721,82 руб., причиненных, по мнению истца, вследствие ненадлежащего исполнения ответчиком обязанностей по договору от 03.10.2022 №10.

Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов. Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом (статьи 309, 310 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Отношения сторон, возникшие из спорного договора, по своей правовой природе являются правоотношениями по возмездному оказанию услуг.

Согласно пункту 1 статьи 779 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. При этом заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг (пункт 1 статьи 781 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В силу положения части 1 статьи 393 Гражданского кодекса Российской Федерации должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства.

Исходя из части 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В абзаце 1 пункта 5 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" разъяснено, что по смыслу статей 15 и 393 Гражданского кодекса Российской Федерации, кредитор представляет доказательства, подтверждающие наличие у него убытков, а также обосновывающие с разумной степенью достоверности их размер и причинную связь между неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником и названными убытками.

По делам о возмещении убытков истец обязан доказать, что ответчик является лицом, в результате действий (бездействия) которого возник ущерб, а также факты нарушения обязательства или причинения вреда, наличие убытков (пункт 12 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").

Все участники гражданских правоотношений предполагаются добросовестными исполнителями своих прав и обязанностей, поэтому кредитор (потерпевший) должен доказать факт неисполнения или ненадлежащего исполнения своим должником лежащих на нем обязанностей, а также наличие и размер понесенных убытков и причинную связь между ними и фактом правонарушения. В свою очередь, ответчик вправе доказывать отсутствие своей вины в причинении убытков.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Доводы истца о привлечении истца по вине ответчика к ответственности за несвоевременное представление сведений о физических лицах (решение о привлечении №3572), за несвоевременное представление расчета 6-НДФЛ (решение о привлечении №609), судом отклоняются, поскольку не доказано то обстоятельство, что именно ответчиком несвоевременно либо по его вине предоставлена соответствующая отчетность налоговому органу. 

Довод о причинении убытков в виде штрафов за предоставление уточненной декларации по НДС при отсутствии предварительной оплаты налога в сумме 841,85 руб. также судом отклоняется, поскольку истец, являясь налогоплательщиком, обязан оплачивать налоги в установленные сроки, аналогичным образом, в случае представления уточненной налоговой декларации с доначисленной суммой налога, истец не мог не знать о необходимости произвести оплату доначисленной суммы налога.

Также отклоняется довод о причинении по вине ответчика убытков в виде пени, начисленных на суммы задолженности по налогам, поскольку, обязанность по уплате налогов лежит на налогоплательщике (истце), ответчик в спорных правоотношениях лишен права распоряжаться денежными средствами ООО ПКФ «КАД».

Относительно предъявляемой к взысканию суммы за неверное определение, по мнению истца, ответчиком страхового тарифа, суд отмечает, что истцом не представлено доказательств неправомерности указания видов деятельности Истца в поданном уведомлении в СФР. Также как и не представлено доказательств применения повышенного тарифа при отправке уведомления. Следует отметить, что сведения в СФР о виде деятельности Истца подаются непосредственно обществом.

Доказательства того, что у ответчика имелись полномочия по подписанию налоговой и иной отчетности суду не представлено, исходя из чего, суд приходит к выводу, что вся отчетность сдавалась уполномоченным органам не ответчиком, а уполномоченным обществом лицом, которым является единоличный исполнительный орган.

По убеждению суда, названные истцом действия ответчика не находятся в прямой причинной связи с убытками общества в виде доначисления налогов, сборов (взносов), начисления налоговым органом штрафов и пеней, в связи чем суд отказывает в удовлетворении исковых требований.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины относятся на истца.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180-181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

р е ш и л:

Отказать в удовлетворении исковых требований.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма "КАД", Новосибирская область, ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***> государственную пошлину в размере 14636 руб. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение одного месяца с момента его принятия (изготовления его в полном объеме).

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба в Седьмой арбитражный апелляционный суд.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.

Судья Л.В. Беляева