Арбитражный суд Краснодарского края

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Краснодар                                                                                               Дело № А32-51012/2018

10.09.2019

Резолютивная часть решения оглашена 03.09.2019

Решение в полном объеме изготовлено 10.09.2019

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Нигоева Р.А., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Осиповой М.Н., 

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению 

Индивидуального предпринимателя ФИО1, пгт. Афипский, 

к ИФНС России по Северскому району Краснодарскому краю, 

при третьем лице: 

УФНС по Краснодарскому краю, г. Краснодар, 

о признании незаконным и обязании, взыскании

при участии:

от заявителя: ФИО2, представитель по доверенности

от заинтересованного лица: не явились, надлежаще уведомлены

от третьего лица: не явились, надлежаще уведомлены

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к ИФНС России по Северскому краю Краснодарскому краю, в котором просит:

1. Признать недействительным требование N 465719 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 10.07.2018 года. 

2. Обязать ИФНС России по Северскому району Краснодарского края привести в соответствие налоговые обязательства в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ Индивидуального предпринимателя ФИО1.

3. Взыскать в пользу Индивидуального предпринимателя незаконно взысканную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 15453 рублей 38 копеек.

4. Взыскать в пользу Индивидуального предпринимателя уплаченную госпошлину в размере 300 рублей.

Обоснование требований изложено в заявлении.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал, на удовлетворении требований настаивает

Заинтересованное лицо, надлежаще уведомленное о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечило, направив в материалы дела ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Судом ходатайство рассмотрено и удовлетворено.

Третье лицо, надлежаще уведомленное о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечило, отзыв на заявление не направило.

В силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще уведомленного заинтересованного лица, третьего лица.

В порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делу объявлен перерыв на 30 мин., после завершения которого судебное заседание продолжено. Стороны и их представители после окончания перерыва в судебное заседание не явились.

В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Исследовав непосредственно доказательства по делу, заслушав присутствующую сторону, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд установил следующее.

10.07.2018 ИФНС по Северскому району Краснодарского края вынесено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 10.07.2018 № 465719, со сроком исполнения до 20.07.2018.

Требование получено заявителем 12.07.2018.

Как указано в требовании, основанием для взимания налога является п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Заявитель считает указанное выше требование налоговой инспекции незаконным и необоснованным, так как в силу п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В оспариваемом требовании, по мнению заявителя, в нарушение приведенной нормы, требования, установленные в нем, не обоснованы, не соответствуют действительности.

Так, в требовании № 465719 отсутствует срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, а также отсутствуют подробные данные об основаниях взимания налога.

Как указано в заявлении, уплаченные заявителем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, повторно взысканы инспекцией с налогоплательщика на основании инкассового поручения № 90643 от 30.07.2018 в сумме 15453,38 руб.

Также заявитель считает, что инспекцией в оспариваемом требовании не указан срок уплаты налога, в связи с чем не представляется возможным определить начало течения срока, установленного ст. 70 НК РФ.

В требовании ИФНС России по Северскому району не указаны основания взимания налога, в связи с чем заявитель может только предполагать причину вынесения оспариваемого требования и, как следствие, не может полностью обосновать свою позицию. 

По данным заявителя за период, за который истребуется уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, страховые взносы внесены, что подтверждается платежными поручениями об уплате страховых взносов.

Также заявитель указывает, что на основании действующего налогового законодательства администрирование страховых взносов в фиксированном размере с 01.01.2017 передано в налоговые органы с переходящими остатками из ПФ РФ по состоянию на 01.01.2017.

За 2016 года предприниматель заплатил страховые взносы в ПФ РФ за себя в сумме 45857,78 руб., что подтверждается реестром платежей поступивших в ПФ РФ.

Размеры фиксированных годовых страховых взносов, уплачиваемых предпринимателем за себя, в 2017 году составил 23400 рублей.

На основании предоставленных деклараций за 2017 год сумма дохода составила 4377889 рублей минус 300000 рублей. Налогооблагаемый доход для исчисления 1% составил 4077880 рублей. Сумма налога составила 40778,89 руб., что подтверждается платежным поручением.

Как указано в заявлении, на дату платежа произошло изменение КБК.

При неправильном КБК денежные средства поступили в ИФНС по Северскому району и зачислены на карточку предпринимателя.

20.07.2018, учитывая, что страховые взносы зачислены инспекцией «на их усмотрение», налогоплательщиком поданы заявления о зачете. В итоге по новому КБК у предпринимателя числится недоимка, так как начисления легли на новое КБК, а по прежнему КБК имеется переплата.

По расчетам заявителя, по состоянию на 01.01.2018 у предпринимателя отсутствовала недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% и фиксированном размере.

16.07.2018 в УФНС по Краснодарскому краю через ИФНС России по Северскому району заявителем подана жалоба об оспаривании требования № 465719 об уплате налога, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 10.07.2018.

Указанная жалоба в адрес УФНС по Краснодарскому краю инспекцией, вынесшей оспариваемый акт, не направлена, что подтверждается письмом от 01.04.2019 исх. № 07-06/11149.

Как следует из материалов дела, 20.07.2018 заявителем поданы заявления об уточнении платежей (ошибка в КБК).

С 01.01.2018 по 27.11.2018 заявителем внесены следующие суммы взносов: от 07.03.2018 № 13 в размере 6636-25 руб., от 08.06.2018 № 27 в размере 6636,25 руб., от 08.06.2016 № 29 в размере 9738,18 руб., от 16.07.2018 в сумме 6738,18 руб., от 07.09.2018 № 45 в сумме 6636,25 руб., от 07.09.2018 № 47 в сумме 12089,18 руб., от 30.07.2018 № 90643 в сумме 15453,38 руб. Итого 63927,67 руб. 

По данным налогового органа (26090,77 руб. + 28463,61 руб.)=54554 руб. 

Как указано в заявлении, на лицевом счету налогоплательщика имеется необоснованная недоимка по итогам 2018 года. Таким образом, по мнению заявителя, необоснованно взыскано 15453,38 руб. и незаконно изъято из лицевой карточки 9373,29 руб.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд.

Заинтересованное лицо не согласилось с заявленными требованиями, считает, что заявителем пропущен срок на подачу заявления о признании требования незаконным.

В соответствии с п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке.

Пунктом 6 ст. 140 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что решение по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса, принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы). Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), или при представлении лицом, подавшим жалобу (апелляционную жалобу), дополнительных документов, но не более чем на один месяц.

В соответствии с п. 1 ст. 139 Налогового кодекса Российской Федерации, жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Северскому району Краснодарского края вынесено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 10.07.2018 № 465719, со сроком исполнения до 20.07.2018.

Требование получено заявителем 12.07.2018.

В порядке, предусмотренном пунктом 1 ст. 139 Налогового кодекса Российской Федерации, заявитель через ИФНС России по Северскому району, как орган, вынесший оспариваемое требование, подал в УФНС по Краснодарскому краю жалобу об оспаривании требования № 465719 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 10.07.2018.

Факт поступления жалобы в ИФНС России по Северскому району подтверждается штампом инспекции от 16.07.2018.

Как следует из материалов дела, в нарушение п. 1 ст. 139 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому надлежало в течение трех дней со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган, инспекция жалобу заявителя в адрес УФНС по Краснодарскому краю не направила.

В связи с изложенным жалоба ФИО1 об оспаривании требования № 465719 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 10.07.2018 в адрес УФНС по Краснодарскому краю не поступала, что подтверждается письмом управления от 01.04.2019 исх. № 07-06/11149. 

Учитывая, что жалоба ФИО1 поступила в ИФНС России по Северскому району 16.07.2018, и, в силу требования п. 1 ст. 139 Налогового кодекса Российской Федерации, в трехдневный срок (то есть до 19.07.2018 включительно) подлежала передаче в УФНС по Краснодарскому краю, месячный срок для рассмотрения жалобы надлежит исчислять с 20.07.2018.

Как указано выше, согласно п. 6 ст. 140 Налогового кодекса Российской Федерации срок для рассмотрения жалобы налогоплательщика составляет один месяц со дня ее поступления.

Таким образом, месячный срок, в течение которого УФНС по Краснодарскому краю надлежало рассмотреть жалобу ФИО1 об оспаривании требования № 465719 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 10.07.2018, истек 20.08.2018.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно ч. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса.

Таким образом, установленный ч. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации трехмесячный срок на подачу заявления надлежит исчислять со дня истечения срока принятия решения по жалобе, установленного п. 6 ст. 140 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указано выше, срок для рассмотрения жалобы ФИО1 об оспаривании требования № 465719 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 10.07.2018, истек 20.08.2018.

При изложенных обстоятельствах, трехмесячный срок на подачу заявления о признании недействительным требования ИФНС России по Северскому району № 465719 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 10.07.2018, а также об обязании ИФНС России по Северскому району Краснодарского края привести в соответствие налоговые обязательства в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ ИП ФИО1, (вытекающее и взаимосвязанное с заявлением об оспаривании требования инспекции), исчисленный с 21.08.2018, истек 21.11.2018.

При этом суд учитывает, что, как следует из текса заявления, об оспариваемом требовании, нарушающем его права и законные интересы, и, как следствие, о необходимости приведения налоговой инспекцией в соответствие налоговых обязательств в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ ИП ФИО1, заявитель узнал 12.07.2018.

Как следует из материалов дела, с заявлением в суд о признании недействительным требования ИФНС России по Северскому району № 465719 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 10.07.2018 и обязании ИФНС России по Северскому району Краснодарского края привести в соответствие налоговые обязательства в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ ИП ФИО1, заявитель обратился 10.12.2018, то есть с нарушением срока на подачу заявления, предусмотренного ч. 4 ст. 198 АПК РФ.

Согласно нормам частей 1 и 2 статьи 115 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных настоящим Кодексом или иным федеральным законом либо арбитражным судом.

В силу части 1 статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Вместе с тем, заявитель с ходатайством о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления в суд не обращался, уважительных причин пропуска не приводил.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о пропуске заявителем трехмесячного срока на подачу заявления о признании недействительным требования ИФНС России по Северскому району № 465719 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 10.07.2018 и об обязании ИФНС России по Северскому району Краснодарского края привести в соответствие налоговые обязательства в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ ИП ФИО1

При изложенных обстоятельствах, в связи с пропуском срока на подачу заявления, в удовлетворении требований в указанной части надлежит отказать.

Также заявителем заявлены требования о взыскании в пользу Индивидуального предпринимателя незаконно взысканной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 15453,38 руб.

При принятии решения суд исходит из следующего.

Согласно части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, частям 2 и 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствие оспариваемых ненормативного правового акта, решений и действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 1 статьи 65, части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из п. 1 ст 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное  пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются главой 34 части второй НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Судом установлено, что ИП ФИО3 с 29.09.1997 является индивидуальным предпринимателем, сведения о чем внесены в ЕГРЮЛ 28.05.2004 за ОГРН 

<

***>, и состоит на налоговом учете с 18.11.1996 ИНН 

<

***>.

Как следует из материалов дела и указано заинтересованным лицом, в ИФНС России по Северскому району поступили обращения налогоплательщика ФИО1 (ИНН 

<

***>) от 20.07.2018 вх.№ 14868, от 20.07.2018 вх.№ 14869, от 20.07.2018 вх. № 14866, от 20.07.2018 вх.№ 14866 , от 20.07.2018 вх.№ 14867, в связи с чем приняты меры по устранению ошибки в КБК (данные платежные поручения были оплачены не верно):

-п/п№ 13 от 07.03.2017 на сумму 6955,83 руб.;

-п/п № 29 от 08.06.2017 на сумму 9761,65 руб.;

-п/п №48 от 08.09.2017 на сумму 9373,29 руб.;

-п/п № 66 от 08.12.2017 на сумму 9373,29 руб.

Уточнение данных платежей с КБК 18210202140060100160 («Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)»), на КБК 18210202140060010160 («Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)»), в связи с техническим сбоем в программном комплексе СЭОД, не представлялось возможным.

Как указывает заинтересованное лицо, инспекцией неоднократно производилось уточнение платежа по данному налогоплательщику, но приходила отбраковка по платежам, в связи с чем инспекцией обратилась с письмом от 21.12.2018 № 06-1-11/14193@ «Об оказании содействия в уточнении платежей» в УФНС по Краснодарскому краю.

Указанные выше платежи остались в КРСБ по КБК 18210202140060100160 - «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)».

По состоянию на 26.07.2019 в КРСБ по КБК 18210202140060010160- «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)» переплата составила - 2987,66, а по КБК 18210202140060100160 - «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)» переплата составила - 35464,06 руб.

По состоянию на 30.07.2019 производилось повторное уточнение платежей с применением данных исходных платежных документов, пришедших из банка по ИП ФИО1 

Приняты решения об уточнении платежей: № 16495 от 30.07.2019 на сумму 6955,83 руб.; № 16511 от 30.07.2019 на сумму 9761,65 руб.; № 16570 от 30.07.2019 на сумму 9373,29 руб.; № 16593 от 30.07.2019 на сумму 9373,29 руб.

По состоянию на 02.08.2019 платежи отражены в КРСБ по - КБК 18210202140060010160 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года). 

Сумма переплаты составила 38 451,72 рублей.

Остаток на 01.01.2018. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 КБК 18210202140060010160 составил 23400,00 руб.

За 2017 год начислен налог в сумме 10.01.2018 - 23400,00 руб. (оплачен 07.03.2017 на суму 5850 руб., 08.06.2017 на суму 5850 руб., 08.09.2017 на суму 5850 руб., 08.12.2017 на суму 5850 руб.), и 02.07.2018 - 35464,06 руб. (оплачен с ошибкой в КБК: 07.03.2017 на сумму 6955,83 руб., 08.06.2017 на суму 9761,65 руб., 08.09.2017 на суму 9373,29 руб., 08.12.2017 на суму 9373,29 руб.).

Как указано выше, по КБК 18210202140060100160 - «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года переплата составила - 35464,06 руб.

За 2018 год налогоплательщиком оплачено 07.03.2018г. - 6636,25 руб., 08.06.2018г. - 6636,25 руб. и 16.07.2018г. - 6738,18 руб. на общую сумму 20010,68 руб.

Так как на момент вынесения требования №465719 решения об уточнении платежей на общую сумму 35464,06 руб. (№ 16495 от 30.07.2019 на сумму 6955,83 руб.; № 16511 от 30.07.2019 на сумму 9761,65 руб.; № 16570 от 30.07.2019 на сумму 9373,29 руб.; № 16593 от 30.07.2019 на сумму 9373,29 руб.) приняты не были, задолженность по расчету налогового органа составила 15453,38 руб. (35464,06 руб. (начислено за 2017 года) минус 20010,68 руб. (оплачено за 2018 год) = 15453,38 руб.).

10.07.2018 согласно ст.69 НК РФ выставлено Требование № 465719 на сумму 16876,73 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 КБК 18210202140061110160 ОКТМО 03643152.

30.07.2018 согласно ст.46 НК РФ вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа № 73710. Создано и направлено Поручение № 90643 на сумму 15453,38 руб. в ОАО «Юг-Инвестбанк» г. Краснодар БИК 040349966 и согласно ст.76 НК РФ вынесены решения № 56342, 56341 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика на сумму 15453,38 руб.

После оплаты данной задолженности по инкассовому поручению и отражению в карточке расчеты с бюджетом 06.08.2018 согласно ст.76 НК РФ вынесены решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика и направлены в филиал РРУ ПАО «МИНБАНК№ БИК 046015234,ОАО «Юг-Инвестбанк» БИК 040349966.

По состоянию на 02.08.2019 задолженность отсутствует.

Таким образом, уплата страховых взносов за 2017 год налогоплательщиком произведена своевременно и в полном объеме, что подтверждается решениями об уточнении платежей: № 16495 от 30.07.2019 на сумму 6955,83 руб.; № 16511 от 30.07.2019 на сумму 9761,65 руб.; № 16570 от 30.07.2019 на сумму 9373,29 руб.; № 16593 от 30.07.2019 на сумму 9373,29 руб.

Также суд учитывает, позицию налоговой инспекции, которая указала в своем отзыве, что уточнение данных платежей с КБК 18210202140060100160 («Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)»), на КБК 18210202140060010160 («Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)»), в связи с техническим сбоем в программном комплексе СЭОД, не представлялось возможным.

Как указывает заинтересованное лицо, инспекцией неоднократно производилось уточнение платежа по данному налогоплательщику, но приходила отбраковка по платежам, в связи с чем инспекцией обратилась с письмом от 21.12.2018 № 06-1-11/14193@ «Об оказании содействия в уточнении платежей» в УФНС по Краснодарскому краю.

Указанные выше платежи остались в КРСБ по КБК 18210202140060100160 - «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)».

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией неправомерно взысканы с налогоплательщика денежные средства в сумме 15453,38 руб. по поручению от 30.07.2018 № 90643.

Нормой подпункта 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

Статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок возврата сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа.

Согласно пункту 1.1 стать 79 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Возврат суммы излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Пунктом 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (пункты 3, 4 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Поскольку взыскание страховых взносов произведено на основании поручения от 30.07.2018 № 90643 на сумму 15453,38 руб., при фактическом отсутствии задолженности по уплате страховых взносов, следовательно, уплаченные денежные средства являются излишне взысканными, что не оспаривается налоговым органом.

Таким образом, для возврата излишне взысканных сумм страховых взносов необходимо подать заявление в налоговый орган, которое составляется по установленной форме (Приложение N 8 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@). Срок подачи составляет три года со дня, когда налогоплательщику стало известно об излишнем взыскании (п. п. 3, 9 ст. 79 НК РФ).

Если инспекция откажет в возврате или оставит заявление без ответа, надлежит оспорить в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде (п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ, письмо ФНС России от 21.12.2017 N ГД-3-8/8522@).

Вместе с тем, как следует из материалов дела, заявитель не обращался и в ИФНС России по Северскому району с заявлением о возврате излишне взысканных денежных средств в порядке, предусмотренном статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также в материалах дела отсутствуют доказательства того, что сведения о сумме излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (п. 1.1. ст. 79 НК РФ).

Федеральным законом от 14.11.2017 N 322-ФЗ внесены изменения в пункт 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым с 14.12.2017 заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

Таким образом, с 14.12.2017 статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена возможность возврата излишне взысканной суммы налога через суд.

Однако в соответствии со статьей 137 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может обжаловать решение налогового органа об отказе в возврате излишне взысканной суммы налога.

Таким образом, для возврата излишне взысканных денежных средств в размере 15453,38 руб., налогоплательщику надлежит обратиться в ИФНС России по Северскому району с заявлением о возврате суммы излишне взысканного налога в порядке и в сроки, установленные статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

При изложенных обстоятельствах, суд не находит законных оснований для удовлетворения требований заявителя о взыскании с ИФНС России по Северскому району в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 незаконно взысканной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 15453 рублей 38 копеек, в связи с чем в удовлетворении требований в указанной части надлежит отказать.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины суд относит на заявителя.

Руководствуясь статьями 167-171, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Ходатайство заинтересованного лица о рассмотрении дела в отсутствие удовлетворить.

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в установленный законом срок.

Судья                                                                                                          Р.А. Нигоев