19/2023-37896(1) 

 

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ 

Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

 

Дело № А39-8735/2022

город Саранск

04 июля 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена 27 июня 2023 года. Решение в полном объеме изготовлено 04 июля 2023 года. 

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи С.А. Ивченковой,  при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания  ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по иску  индивидуального предпринимателя ФИО2  (ОГРНИП 306132626800033, ИНН 

<

***>)  

к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия  (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)  

к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской  Федерации по Республике Мордовия (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)  

о возврате излишне уплаченных страховых взносов на сумму 7593 руб. 70  коп.  

при участии: 

от истца: ФИО3 – представителя по доверенности от 05.09.2022 со  сроком действия до 31.12.2023, диплом о высшем юридическом образовании  ВСА 0313558,  

от Управления ФНС России по Республике Мордовия: представитель не  явился  

от Отделения ФПСС России по Республике Мордовия: ФИО4 -  представителя по доверенности от 01.01.2023 № 14 со сроком действия по  31.12.2023, диплом о высшем юридическом образовании КБ 75867,  

у с т а н о в и л:

индивидуальный предприниматель ФИО2  (далее - ИП ФИО2, предприниматель, истец) обратился в арбитражный  суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике  Мордовия о возврате переплаты по страховым взносам на обязательное  медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального  фонда ОМС на сумму 7593 руб. 70 коп.  

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия  (далее – Управление, налоговый орган) в отзыве на заявление требования не  признало, указало, что решения о возврате излишне уплаченных страховых  взносов за периоды до 01.01.2017 принимается Пенсионным фондом  Российской Федерации, что следует из части 1 статьи 21 Федерального закона  от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные  акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных  законодательных актов (положений законодательных актов) Российской  Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в  части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с  передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых  взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»  (далее - Закон № 250-ФЗ). Решение о возврате принимается органом  Пенсионного фонда по заявлению налогоплательщика, но не позднее трех лет с  момента уплаты налога. Представитель налогового органа в ходе рассмотрения  дела указывал, что надлежащим ответчиком, связанным с уплатой страховых  взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, является  Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской  Федерации, налоговый орган в таких правоотношениях является лишь  техническим исполнителем соответствующих решений пенсионного органа.  

По ходатайству истца определением суда от 10.01.2023 в качестве  соответчика привлечено Отделение Фонда пенсионного и социального  страхования Российской Федерации.  

Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской  Федерации (далее – Отделение, пенсионный фонд) в отзыве на заявление и  дополнениях к нему, а также представитель в ходе рассмотрения дела  требование не признали, указав на отсутствие переплаты по страховым взносам  в требуемой к возврату сумме.  

Выслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы дела, суд  установил следующее.  

ИП ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального  предпринимателя 25.09.2006 за основным государственном регистрационным  номером 303132626800033 и состоит на учете в пенсионной фонде в качестве  страхователя (рег. № 011014006683).  

Из справки № 96685 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым  взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 18.07.2022, полученной в  налоговом органе, предприниматель узнал о наличии у него переплаты по  страховым взносам на обязательное медицинское страхование в  фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного  медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017  года в сумме 7593 руб. 70 коп.  

07.09.2022 предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о  возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего  возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере 7593  руб. 70 коп.  

В Сообщении от 16.09.2022 налоговый орган проинформировал  предпринимателя о принятом принято решении № 27054 об отказе в возврате  налогоплательщику (плательщику страховых взносов) страховых взносов  «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в  фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до  01.01.2017 г.» в сумме 7593 руб. 70 коп.  

Из вышеуказанного решения налогового органа следует, что причиной  отказа в возврате явилось нарушение срока подачи заявления о возврате  излишне уплаченной суммы (заявление предоставлено по истечении 3-х лет со  дня ее уплаты).  

В Сообщении налоговый орган также проинформировал плательщика о  том, что «страховые взносы до 01.01.2017 администрируются в Пенсионном  фонде РФ. Переплату по взносам на ОПС, которая возникла за периоды до 1  января 2017 года, согласно статье 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250- ФЗ. Решение о возврате принимается органами Пенсионного Фонда РФ по  заявлению налогоплательщика, но не позднее 3-х лет с момента уплаты  суммы».  

17.11.2022 ИП ФИО2 обратился в Отделение Фонда пенсионного и  социального страхования Российской Федерации с заявлением о возврате  излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов.  

Уведомлением № 16 от 30.11.2022 Отделение уведомило предпринимателя  о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных  (взысканных) денежных средств в связи с отсутствием переплаты по страховым  взносам на ОМС в сумме 7593 руб. 70 коп.  

Не согласившись с отказом в возврате зафиксированной налоговым  органом в Справке № 96685 о состоянии расчетов по налогам, сборам,  страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 18.07.2022,  переплаты по страховым взносам на ОМС в сумме 7593 руб. 70 коп.  предприниматель обратился в суд с рассматриваемым иском.  

Исследовав и оценив в совокупности и взаимной связи представленные  доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации, доводы лиц участвующих в деле суд приходит к  выводу том, что заявленное требование не подлежащими удовлетворению  исходя из следующего.  

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О  внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской  Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по  администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное,  социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по  администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное,  социальное и медицинское страхование и, соответственно, полномочия по  возврату сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и  штрафов, переданы налоговым органам.  

При этом согласно статье 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых  

взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за  отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется  соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации,  Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке,  действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.  

Порядок возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов  установлен в статьях 26 и 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О  страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд  социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования и территориальные фонды  обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ),  действовавшего до 01.01.2017.  

Согласно части 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ заявление о возврате суммы  излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет  со дня уплаты указанной суммы.  

В части 5 статьи 27 Закона № 212-ФЗ определено, что заявление о возврате  суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано  плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых  взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов  стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со  дня вступления в силу решения суда.  

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня,  когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания  страховых взносов (часть 6 статьи 27 Закона № 212-ФЗ).  

В силу пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации  зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению  налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты суммы налога.  

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от  21.06.2001 № 173-О разъяснил, что данная норма не препятствует в случае  пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета  переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного  судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока  исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о  нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской  Федерации).  

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен  был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки  всех имеющих значение для дела обстоятельств в совокупности, в частности,  установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога;  наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным  первоначальной налоговой декларации, изменения действующего  законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также  другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве  достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога  

(Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской  Федерации от 25.02.2009 № 12882/08).  

Законодательными актами Российской Федерации для индивидуальных  предпринимателей установлена обязанность самостоятельно производить  уплату страховых взносов в Пенсионный фонд в установленных размерах и в  установленные сроки исходя из социальных гарантий пенсионного обеспечения  каждого гражданина и единых принципов исчисления трудовых пенсий. При  этом следует иметь в виду, что индивидуальные предприниматели  осуществляют свою деятельность самостоятельно (от своего имени), то есть  являются самостоятельными хозяйствующими субъектами. Поэтому уплата  взносов на собственное пенсионное обеспечение является прежде всего их  обязанностью.  

С 1 января 2002 года Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об  обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее -  Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ) введено обязательное пенсионное  страхование.  

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 28 Федерального закона от  15.12.2001 № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивали суммы  страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде  фиксированного платежа.  

В соответствии с пунктом 2 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001   № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской  Федерации" до 1 января 2010 года размер фиксированного платежа в расчете на  месяц устанавливался исходя из стоимости страхового года, ежегодно  утверждаемой Правительством Российской Федерации.  

В период осуществления предпринимательской деятельностью ИП  ФИО2 начислялись страховые взносы с даты регистрации до  31.12.2016.  

В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001   № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской  Федерации" с 1 января 2010 года индивидуальные предприниматели  уплачивали страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости  страхового года, в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ.  

Согласно части 1.2 статьи 14 Закона № 212-ФЗ страховые взносы по  обязательному медицинскому страхованию уплачиваются в виде  фиксированного платежа, определяемого как произведение минимального  размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало  финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа  страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского  страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего  Федерального закона, увеличенное в 12 раз.  

В 2010 году стоимость страхового года составила 10392 руб. (МРОТ х  тариф страхового взноса х 12). За 2010 год предпринимателем начислено  страховых взносов 10392 руб. на страховую пенсию (4330х20%х12), 571 руб. 56  коп. в ФФОМС (4330 х 1,1% х 12), 1039 руб. 20 коп. в ТФОМС (4330 х 2% х  

12). Страховые взносы в размере 571 руб. 56 коп. в ФФОМС уплачены истцом в  полном объеме согласно платежному поручению № 48 от 30.11.2010 (реестр  поступления платежей от страхователя).  

В 2011 году стоимость страхового года составила 13509руб. 60коп. (МРОТ  х тариф страхового взноса х12). За 2011 год предпринимателем начислено  страховых взносов 13509 руб. 60 коп. на страховую пенсию (4330х26%х12),  1610 руб. 76коп. в ФФОМС (4330 х 3,1% х12), 1039 руб. 20 коп. в ТФОМС  (4330 х 2% х 12). Страховые взносы в размере 1610 руб. 76 коп. в ФФОМС  уплачены истцом в полном объеме согласно платежному поручению № 241 от  23.12.2011 (реестр поступления платежей от страхователя).  

За 2012 год предпринимателем начислено страховых взносов 14386 руб. 32  коп. на страховую пенсию (4611 х 26% х 12), 2821 руб. 93 коп. в ФФОМС (4611  х 5,1% х 12). Страховые взносы в размере 2821 руб. 93 коп. в ФФОМС  уплачены истцом в полном объеме согласно платежному поручению № 25 от  28.11.2012 (реестр поступления платежей от страхователя).  

В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001   № 167-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.2012 № 243-Ф) с 1 января 2013  года индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в  фиксированном размере в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ.  

За 2013 год предпринимателем начислено страховых взносов 32479 руб. 20  коп. на страховую пенсию (2 х 5205 х 26% х 12), и 3185 руб. 46коп. в ФФОМС  (5205 х 5,1% х 12). Страховые взносы в размере 3185 руб. 46 коп. в ФФОМС  уплачены истцом в полном объеме согласно платежному поручению № 746 от  19.11.2013 (реестр поступления платежей от страхователя).  

За 2014 год предпринимателем начислено страховых взносов 17328 руб. 48  коп. на страховую пенсию (5554 х 26% х 12), 3399 руб. 05 коп. в ФФОМС (5554  х 5,1% х 12). Страховые взносы в размере 3399 руб. 05 коп. в ФФОМС  уплачены истцом в полном объеме согласно платежному поручению № 333 от  05.12.2013 (реестр поступления платежей от страхователя).  

За 2015 год предпринимателем начислено страховых взносов на ОМС 3650  руб. 58 коп. (5965х5,1%х12), за 2016 год - 3796 руб. 85 коп. (6204х5.1%х12).  

За 2015 и 2016 годы страховые взносы на ФФОМС ИП ФИО2 не  были оплачены своевременно.  

По лицевому счету предпринимателя числилась переплата по страховым  взносам на ОПС за 2014 год в сумме 26924 руб. 38 коп, излишне уплаченная по  платежному поручению № 011F01150000646 от 07.04.2015.  

На основании заявления ИП ФИО2 от 01.04.2016 о зачете сумм  излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов переплата в сумме  26924 руб. 38 коп., сумма в размере 19356 руб. 48 коп. зачтена на ОПС в  фиксированном размере за 2016 год, сумма в размере 7447 руб. 43 коп.  (3650,58+3796,85) на ФФОМС зачтена на страховые взносы за 2015 год и 2016  год, а также сумма в размере 120 руб. 47 коп. в счет погашения пени.  

17.11.2022 ИП ФИО2 обратился в ОПФР по РМ с заявлением о  возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное  медицинское страхование в размере 7593 руб. 70 коп.  

Отделением проведен анализ состояния расчетов по страхователю и  выгрузки сальдовых остатков в налоговый орган. Было выявлено, что по  техническим причинам программным комплексом ошибочно была создана  переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в  размере 7593 руб. 70 коп. В ходе проверки установлено, что фактически  переплата отсутствует.  

То есть, в базе данных ПФР на дату подачи заявления у ИП ФИО2  излишне уплаченная сумма страховых взносов в ФФОМС отсутствовала.  

Для устранения расхождений в представленных сведениях УФНС России  по Республике Мордовия и ОПРФ по Республике Мордовия о суммах  задолженности и переплаты страховых взносов в отношении ФИО2 и  на основании заявления от 17.11.2022 специалистом ОПФР по РМ была  проведена сверка с налоговым органом сумм страховых взносов на  обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование,  образовавшихся на 01.01.2017, переданных в налоговые органы.  

По результатам сверки, в связи с необходимостью уточнения сведений при  самостоятельном установлении территориальным органом ПФР несоответствия  ранее представленных сведений, в соответствии с совместным письмом  Пенсионного фонда Российской Федерации и Федеральной налоговой службы  от 06.09.2017 № НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710@ 17.11.2022 было принято  решение о корректировке сведений о начисленных суммах страховых взносов  на обязательное медицинское страхование в сумме 7593 руб. 70 коп. Данная  информация была принята налоговым органом.  

Учитывая изложенное, выданная налоговым органом справка № 96685 по  состоянию на 18.07.2022 по причине технического сбоя в программе  электронной передачи данных от пенсионного органа в налоговый орган  содержала недостоверные сведения о наличии у ИП ФИО2 переплаты  по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере  7593 руб. 70 коп.  

Предпринимателем суду не представлены документы, свидетельствующие  об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в  определенный отчетный период в размере большем, чем следовало.  Доказательства переплаты истцом каким-либо иным образом суду не  представлены.  

Имеющаяся в материалах дела справка № 96685 по состоянию на  18.07.2022 с указанием на переплату по страховым взносам в размере 7593 руб.  70 коп. не может быть принята во внимание.  

Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой  внутреннего контроля, осуществляемого во исполнение ведомственных  документов и не может рассматриваться как достаточное доказательство для  признания факта переплаты налога, уплачиваемого в бюджет без учета иных  документов, исследование которых необходимо для установления факта  переплаты.  

Излишне уплаченной суммой налога, как следует из правовой позиции,  сформулированной в постановлении Высшего Арбитражного Суда от  

28.02.2006 № 11074/05, может быть признана определенная денежная сумма,  зачисленная на счета соответствующего бюджета в размере, превышающем  подлежащие уплате суммы налога за определенный налоговый период, а  наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих  уплате за определенный налоговый период, с платежными документами,  относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах  налогоплательщика с бюджетами.  

Сами по себе платежные документы, так же как и акты сверки расчетов  налогоплательщика с бюджетом, в отрыве от документов, характеризующих  налоговую обязанность налогоплательщика перед бюджетом, не  свидетельствуют о наличии переплаты - зачислении за счет налогоплательщика  сумм налога в бюджет в размере, превышающем его налоговые обязательства.  

Факт излишней уплаты налога в бюджет доказывается совокупностью ряда  документов: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми  поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об  исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов,  содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого  налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его  расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с  начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.  

Бремя доказывания наличия переплаты, в силу положений стать 65  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, возлагается на  истца.  

Согласно части 1 статьи 64 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации доказательствами по делу являются полученные в  предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами  порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд  устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих  требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные  обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.  

Обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть  подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в  арбитражном суде иными доказательствами (допустимость доказательств)  (статья 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).  

Само по себе наличие в лицевых счетах, являющихся  внутриведомственным учетом налоговых органов, сведений о переплате налога,  а также факт подписания налоговым органом акта сверки без первичных  документов не могут являться безусловным доказательством того, что у истца  имелась переплата по налогам в спорной сумме.  

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога,  подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными  документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах  налогоплательщика с бюджетами.  

В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать  

обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и  возражений.  

Истцом надлежащие доказательства наличия у него переплаты в требуемой  к возврату сумме суду не представлены.  

С учетом вышеизложенного у суда отсутствуют законные основания для  удовлетворения требований истца.  

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального  кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины в  сумме 2000 руб., понесенные предпринимателем при обращении в суд с  рассматриваемым иском, подлежат отнесению на истца.  

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  

р е ш и л:

отказать индивидуальному предпринимателю ФИО2 в удовлетворении заявленного требования.  

Расходы по уплаченной государственной пошлине отнести на истца. 

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный  суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня  вынесения решения.  

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд  Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня  вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом  рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд  апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока  подачи апелляционной жалобы.  

Судья С.А. Ивченкова 

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 06.03.2023 6:05:00

Кому выдана Ивченкова Светлана Александровна