ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-32299/2023, 

№ 09АП-32300/2023

город Москва

13 декабря 2023 года

Дело № А40-68406/2020

Резолютивная часть постановления объявлена 23 ноября 2023 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 13 декабря 2023 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Дурановского А.А.,

судей Григорьева А.Н., Гажур О.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционные жалобы ФИО2 и конкурсного управляющего должника на определение Арбитражного суда города Москвы от 31.03.2023 по делу № А40-68406/2020 об удовлетворении заявления уполномоченного органа в лице ИФНС России №20 по городу Москве о включении денежных требований в реестр требований кредиторов должника – ООО «Джитроник» (судья Никифоров С.Л.).

В судебном заседании 23.11.2023 приняли участие представители: от ФИО2 – ФИО3, ФИО4 (доверенность); конкурсный управляющий – Гулящих Н.Е. (паспорт); от ООО «ТД Ламор-Милрой» - ФИО5 (доверенность). Иные лица, участвующие в деле, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом (статьи 121-123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), в том числе публично, путём размещения соответствующей информации на официальном сайте арбитражных судов в информационно-телекоммуникационной сети Интернет («kad.arbitr.ru»), явку представителей в судебное заседание 24.04.2023 не обеспечили. В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее также – АПК РФ) дело рассмотрено арбитражным судом апелляционной инстанции в отсутствие иных лиц, участвующих в деле.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 18.05.2021 г. ООО «ДЖИТРОНИК» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утвержден ФИО6 (ИНН 

<

***>, адрес: 109029, 

<

...>). Сообщение опубликовано в газете «Коммерсантъ» № 91 от 29.05.2021.

04.06.2021 в Арбитражный суд города Москвы поступило заявления уполномоченного органа в лице ИФНС России №20 по городу Москве о включении денежных требований в реестр требований кредиторов должника – ООО «Джитроник». С учётом уточнения налоговый орган потребовал включить в РТК: 33 103 700 руб. – основной долг (недоимка), 12 994 752 руб. 11 коп. – пени и штраф.

Определением арбитражного суда первой инстанции от 31.03.2023 (резолютивная часть объявлена 16.02.2023) заявление налогового органа удовлетворено в полном объёме, указанные выше денежные требования включены в реестр требований кредиторов должника в составе третьей очереди.

ФИО2 и конкурсный управляющий должника обжаловали определение суда первой инстанции в апелляционном порядке, полагают неправомерным привлечение должника к административной ответственности, доначисление сумм налогов, ссылаясь на соответствие действий должника требованиям налогового законодательства.

С учётом мнения представителей лиц, участвующих в деле, судом апелляционной инстанции приобщены письменные отзывы (статья 262 АПК РФ), пояснения (статья 81 АПК РФ), а также дополнительные доказательства – со стороны налогового органа (абзац 2 части 2 статьи 268 АПК РФ).

Законность и обоснованность судебного акта проверены Девятым арбитражным апелляционным судом в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Из материалов обособленного спора следует, что в отношении общества-должника «Джитроник» проведена выездная налоговая проверка (решение о проведении проверки от 11.01.2021 №22/0018).

Предмет проверки: по всем налогам, сборам, страховым взносам. Период проверки: с 01.01.2018 по 31.12.2019.

Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.06.2022 № 22-21/4072 должнику доначислена недоимка по НДС в сумме 33 103 700 руб., а также начислены пени и штраф в общей сумме 12 994 752 руб. 11 коп. (т. 3, л.д. 58-142).

Управлением Федеральной налоговой службы по г. Москве зарегистрирована жалоба ФИО2 (участник должника) и принято решение от 20.12.2022 № 21-10/151805@ об оставлении жалобы без рассмотрения (т. 3, л.д. 143-144).

Решением Арбитражного суда города Москвы от 13.09.2023 по делу № А40-137632/23 отказано в удовлетворении заявления ФИО2 о признании незаконным бездействия УФНС России по г. Москве, выразившегося в оставлении без рассмотрения апелляционной жалобы ФИО2 на решение о привлечении ООО «Джитроник» к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислен НДС в сумме 33 103 700 руб., начислены пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 6 762 062 руб. 11 коп., а также штраф в размере 6 232 690 руб.

Налоговый орган потребовал включить указанные денежные требования в РТК должника.

Удовлетворяя требования налогового органа, арбитражный суд первой инстанции пришёл к выводу о достаточности решения налогового органа о привлечении должника к административной ответственности за совершение налогового правонарушения.

Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело (обособленный спор) в порядке, предусмотренном статьями 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционных жалоб, не усматривает оснований для отмены (изменения) судебного акта.

Согласно пункту 1 статьи 32 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее также – Закон о банкротстве, Закон о несостоятельности) дела о банкротстве юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными настоящим Федеральным законом.

В соответствии со статьей 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства) (часть 1). Определения, которые выносятся арбитражным судом при рассмотрении дел о несостоятельности (банкротстве) и обжалование которых предусмотрено настоящим кодексом и иными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства), отдельно от судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, могут быть обжалованы в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение десяти дней со дня их вынесения (часть 3).

Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления и до принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, определяются на дату введения каждой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства (пункт 1 статьи 4 Закона о несостоятельности).

Согласно статье 142 Закона о банкротстве установление размера требований кредиторов осуществляется в порядке статьи 100 Закона о несостоятельности, при этом указанные требования направляются в арбитражный суд и конкурсному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований, и в случае направления в суд данные требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда.

Реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (абзац 3 пункта 1 статьи 142 Закона о несостоятельности).

Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (часть 1 статьи 71 АПК РФ).

Выводы суда первой инстанции следует признать по существу верными.

Генеральный директор: ФИО7 с 25.06.2012 г. по 22.05.2021 г. Учредители: - ФИО7 – 66 %. - ООО «Ламор Клин Глоб Рус» ИНН 

<

***> КПП 772301001 – 34%. Конечные владельцы: 66 % ФИО7; 33.6 % ФИО8; 0.34 % ФИО9.

В рамках выездной налоговой проверки в отношении ООО «ДЖИТРОНИК ИФНС России № 20 по г. Москве установлено следующее: физические лица, которые осуществляли руководство и являлись учредителями (соучредителями) ООО «ДжиТроник», в настоящее время осуществляют руководство и (или) являются соучредителями ООО «АЗИМУТ».

ООО «АЗИМУТ» ИНН 

<

***> КПП 772001001

Другие названия Общества: ООО «ДжиТроник»

Генеральный директор: ФИО7 с 17.05.2017 г. по 15.03.2020 г. Также ФИО7 в период с 25.06.2012 г. по 22.05.2021 г. являлся генеральным директором ООО «ДжиТроник» ИНН 

<

***>. Учредители: 100 % ФИО10 ИНН 

<

***> с 26.03.2021 г. по н.в.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, установлено, что ФИО10 являлся получателем дохода в ООО «ДжиТроник» ИНН 

<

***>

Установлено, что ФИО10 также являлся представителем по доверенности от ООО «АЗИМУТ» - Доверенность № 50А53331910 от 06.09.2019 

Сотрудниками ИФНС России № 20 по г. Москве в соответствии с 90 ст. НК РФ, проведён допрос сотрудника ООО «ДжиТроник» ФИО11 № 1 от 20.08.2021 

В ходе допроса ФИО11 сообщил следующее: Вопрос: Кто является главным бухгалтером и руководителем в организации ООО «ДЖИТРОНИК» ИНН 

<

***>? Ответ: Бухгалтер - ФИО12, генеральный директор ФИО13 принимал все решения и подписывал документы, со слов прораба заместителем генерального директора ФИО13 является ФИО10. Отдел кадров - ФИО14

Из анализа доверенностей ООО «ДжиТроник» и ООО «АЗИМУТ», установлено пересечение по физическому лицу ФИО15

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, ФИО15 являлся получателем дохода в 2020 г. только в ООО «ДжиТроник».

Согласно данным АСК НДС 2, установлено совпадение IP-адреса 95.163.212.107, 185.31.161.139 при сдаче налоговой отчетности ООО «ДжиТроник» ИНН 

<

***> и ООО «АЗИМУТ» ИНН 

<

***>.

Установлено пресечение телефонного номера ООО «ДжиТроник» и ООО «АЗИМУТ»: 8 495 640 75 27.

Проведён анализ книг продаж ООО «ДжиТроник» и ООО «АЗИМУТ».

Установлено пересечение заказчика ООО «ГОР-СТРОЙ» ИНН 

<

***>.

Согласно анализу банковских выписок ООО «АЗИМУТ», в доходной части установлено перечисление денежных средств от ООО «ГОР-СТРОЙ» с назначением платежа: «Оплата по соглашению об уступке права требования от 15.01.2020 г. за ООО «ДжиТроник».

ООО «АЗИМУТ» также являлось заказчиком ООО «ДжиТроник» в 2018-2019 гг.

Проведён анализ книг покупок ООО «ДжиТроник» и ООО «АЗИМУТ».

Установлено пересечение следующих поставщиков товаров, работ, услуг:ООО «ТЕРМОЛАЙФ» ИНН 

<

***>, ООО «АГРОМАРКЕТ» ИНН 

<

***>, ООО «ЛИНДОР» ИНН 

<

***>, ООО «ЭЛИТПОСТАВКА» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОИТЕЛЬНЫЙ ТОРГОВЫЙ ДОМ «ПЕТРОВИЧ» ИНН 

<

***>, ООО «АМИГО» ИНН 

<

***>, ООО «ТДСТ ИЗОЛЯЦИЯ» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙСПЕЦТРАНС» ИНН 

<

***>, ООО «НОВЫЕ СТРОИТЕЛЬНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ» ИНН 

<

***>, ООО «ТЕРМИКО» ИНН 

<

***>, ООО «КОМПЛЕКССНАБ» ИНН 

<

***>, ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ ФАВОРИТ» ИНН 

<

***>, ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ АРМА-СТРОЙ» ИНН 

<

***>, ООО «ДИАГНОСТИКА И ЭКСПЕРТИЗА СТРОИТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛОВ И КОНСТРУКЦИЙ» ИНН 

<

***>, ООО «ХЭДХАНТЕР» ИНН 

<

***>, ООО «ПРОМАСФАЛЬТ» ИНН 

<

***>, ООО «СЕКРЕТАРЬ-М» ИНН 

<

***>, АО «ЦЕНТР РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ» ИНН 

<

***> и др. 

Из анализа банковских выписок ООО «АЗИМУТ», установлены платежа за ООО «Джитроник» со следующим назначением платежа:

- за лицензию, право использования ПО, абонентское обслуживание, услуги по сопровождению Сертификата на 1 год для ООО «ДЖИТРОНИК»;

- за ООО «ДжиТроник» по договору № 26/19 за аренду недвижимого имущества».

Сотрудниками ИФНС России № 20 по г. Москве на основании ст. 92 НК РФ проведён осмотр объекта недвижимости адресу: Московская область, 

<

...> - Протокол осмотра № 22-20/887 от 02.09.2021 

В ходе осмотра установлено, что по адресу Московская область, 

<

...>, располагается девятиэтажный жилой дом с отдельно выделенным входом в помещения, предназначенные под офисы. Офис, арендуемый ООО «Азимут», представляет из себя комнату, приблизительно, 10 квадратных метров, оборудованную одним рабочим местом, без компьютера. Также имеется 4 шкафа с документами, одно МФУ, один сейф. Офис передан в адрес ООО «Азимут» на основании договора аренды от 01.02.2021 г. с ИП ФИО16 

В помещении были обнаружены следующие документы и предметы: 

- трудовая книжка на имя ФИО13;

 - трудовая книжка на имя ФИО17;

- удостоверение АНО «Учебный комбинат развитие» на имя ФИО18 по данным удостоверения место работы ООО «Джитроник» в 3 экземплярах;

-удостоверение АНО «Учебный комбинат развитие» на имя ФИО13 по данным удостоверения место работы ООО «Джитроник»;

- круглая печать, имеющая оттиск ООО «Джитроник» ИНН 

<

***> в количестве 8 единиц;

- должностные инструкции ООО «Джитроник» ИНН 

<

***>»;

-денежная чековая книжка для получения наличных денег ООО «Джитроник»;

- уведомление в банк об открытии обособленного подразделения от ООО «Джитроник» ИНН 

<

***>;

- приказ об увольнении ФИО19 из ООО «Джитроник»;

- акт о передаче ООО «Джитроник» материалов на строительной площадке в адрес ООО «Домострой»;

- приказы о назначении ответственных за охрану труда, ответственных за руководство и организацию строительного производства ООО «Джитроник»;

- иные аналогичные документы, относящиеся непосредственно к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Джитроник» ИНН 

<

***>.

Также осуществлена выемка документов и предметов по адресу: Московская область, 

<

...> - Протокол № 22-20/888 от 02.09.2021 

Изъяты следующие документы и предметы:

- USB накопитель серого цвета с надписью: «Можайский район» содержащий информацию по взаимоотношениям ООО «Азимут» и ООО «Джитроник»;

- USB накопитель белого цвета с надписью «Trancend» содержащий информацию по взаимоотношениям ООО «Азимут» и ООО «Джитроник»;

- USB накопитель синего цвета с надписью «BIFIT» содержащий информацию по взаимоотношениям ООО «Азимут» и ООО «Джитроник»;

- USB накопитель металлического цвета содержащий информацию по взаимоотношениям ООО «Азимут» и ООО «Джитроник»;

- иные аналогичные документы, относящиеся непосредственно к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Джитроник» ИНН 

<

***>.

Сотрудниками ИФНС России № 20 по г. Москве на основании ст. 92 НК РФ проведён осмотр объекта недвижимости адресу: 

<

...> - Протокол осмотра № 22-20/5486 от 02.09.2021 

Согласно данным АСК НДС 2, установлено совпадение IP-адресов ряда исследуемых организаций при сдаче налоговой отчетности (полные сведения приведены в таблице, в решении налогового органа).

Совпадение первых двух-трех чисел IP-адреса у формально независимых, зарегистрированных в разных городах Российской Федерации, юридических лиц не может быть случайным. Это свидетельствует о близком физическом соседстве их точек доступа. Если адрес совпадает полностью, это говорит о том, что юридические лица используют одно и то же соединение. Следовательно, данные организации при сдаче налоговых деклараций по НДС, использовали одинаковые IP-адреса, что свидетельствует о согласованности действий участников схемных операций.

Характеристика основных заказчиков ООО «ДЖИТРОНИК» из анализа книг продаж: 

ООО «ГС КОНСТРАКШЕН» ИНН 

<

***> КПП 773001001:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ГС КОНСТРАКШЕН»зарегистрировано 06.06.2006 г., действующее предприятие. 

В период с 31.10.2017 г. по 04.02.2020 г. генеральным директором являлся ФИО20 (руководитель в 1 организации), в период с 05.02.2020 г. по 13.02.2020 г. генеральным директором являлся ФИО21 (руководитель в 1 организации), в период с 14.02.2020 г. по 28.04.2021 г. генеральным директором являлся ФИО22 (руководитель в 2 организациях), в период с 29.04.2021 г. по 29.08.2021 г.. генеральным директором являлся ФИО23 (руководитель в 1 организации), в период с 30.08.2021 г. по н.в. генеральным директором является ФИО24 (руководитель в 3 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ГС КОНСТРАКШЕН» является «Деятельность в области инженерных изысканий, инженерно-технического проектирования, управления проектами строительства, выполнения строительного контроля и авторского надзора, предоставление технических консультаций в этих областях».

Согласно данным федерального информационного ресурса, у ООО «ГС КОНСТРАКШЕН» имеются в собственности имущество и транспортные средства.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ГС КОНСТРАКШЕН»за 2018 г. - 100 человек, за 2019 г. - 219 человек. 

В адрес ООО «ДЖИТРОНИК» выставлены Требования о представлении документов (информации) № 22/9823-1 от 11.01.2021 г., № 22/9823-2 от 11.01.2021 г., № 22/9823-3 от 11.01.2021 г., № 22/9823-4 от 11.01.2021 г., в соответствии с которыми запрошены следующие документы в отношенииООО «ГС КОНСТРАКШЕН»:

- оборотно-сальдовые ведомости;

- первичные учетные документы (договоры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты, счета-фактуры);

- пояснения по взаимоотношению с ООО «ГС КОНСТРАКШЕН».

В установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России № 30 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) № 22/15703-ККС от 13.08.2021 г. у ООО «ГС КОНСТРАКШЕН»в отношении ООО «ДЖИТРОНИК».Инспекцией ФНС России № 30 по г. Москве выставлено требование № 20503-21 от 13.08.2021 г. о представлении документов (информации), в ответ на требование представлены документы 

Согласно представленным документам:

ООО «ГС КОНСТРАКШЕН» (Генеральный подрядчик) заключило с ООО «ДЖИТРОНИК» (Подрядчик) договоры на производство строительно – монтажных (монолитных) работ № МС-Д-18-114 от 21.06.2018 г.; № ГСК-Д-19-25 от 01.02.2019 г.

Условия договора № МС-Д-18-114 от 21.06.2018 г.:

По настоящему Договору Подрядчик обязуется в установленный Договором срок выполнить по заданию Генподрядчика своими силами, средствами и из своих материалов, полный комплекс работ по устройству железобетонных конструкций каркаса подземной и надземной части здания (включая механизмы, опалубку, армирование, бетонирование, прогрев, уход, основные, сопутствующие и вспомогательные работы и материалы и пр.) Блок № 4 - корпус № 7, часть № 4 подземного паркинга на объекте (далее - «Работы») при строительстве «Жилого комплекса многоэтажных домов с подземными паркингами и нежилыми встроенно-пристроенными помещениями на первых этажах: в том числе дошкольная образовательная организация на 150 мест и помещения свободного назначения, с сетями и сооружениями инженерно-технического обеспечения», по адресу: г. Москва, ЗАО, Филевский парк, Береговой пр., вл. 3, далее по тексту именуется «Объект», а Генподрядчик обязуется принять их результат и уплатить обусловленную цену.

Подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков) только при наличии письменного согласия Генподрядчика.

В случае привлечения к работам других лиц ответственность перед Генподрядчиком за неисполнение или ненадлежащее исполнение субподрядчиком обязательств несет Подрядчик.

При этом, письменное согласие Генерального подрядчика по привлечению со стороны ООО «ДЖИТРОНИК» субподрядных организаций не представлено.

Условия договора № ГСК-Д-19-25 от 01.02.2019 г.:

По настоящему договору Подрядчик обязуется в установленный Договором срок выполнить по заданию Генподрядчика своими силами, средствами и из своих материалов, полный комплекс работ по устройству фундаментной плиты и монолитного железобетонного каркаса корпуса 2, секции 4-6, часть 4 подземного паркинга (далее- «Работы») при строительстве «Жилого комплекса многоэтажных домов с подземным паркингом и нежилыми встроенными помещениями на первых этажах: в том числе дошкольная образовательная организация на 150 мест и помещения свободного назначения» по адресу: 

<

...>,з/у 1 далее по тексту именуется «Объект», а Генподрядчик обязуется принять их результат и уплатить обусловленную цену. 

Подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков) только при наличии письменного согласия Генподрядчика

В случае привлечения к работам других лиц ответственность перед Генподрядчиком за неисполнение или ненадлежащее исполнение субподрядчиком обязательств несет Подрядчик.

При этом, письменное согласие Генерального подрядчика по привлечению со стороны ООО «ДЖИТРОНИК» субподрядных организаций не представлено.

В рамках ст. 90 НК РФ направлены уведомления о вызове сотрудников ООО «ДЖИТРОНИК» ИНН 

<

***>. В соответствии с проведенными мероприятиями осуществлены допросы следующих лиц:

30.11.2020 г. проведен допрос производителя работ ФИО25 (Протокол допроса № б/н от 30.11.2020), который осуществлял приемку работ, выполняемых бригадами, сдачу объекта техническому заказчику, контроль бригад по взаимоотношениям с ООО «ГС КОНСТРАКШЕН», ФИО25 дал следующие пояснения: 

«Работаю в ООО «Джитроник» в должности производителя работ, в мои обязанности входит разгрузка материалов, приемка работ, выполняемых бригадами, сдача объекта техническому заказчику, контроль бригад (установка, какие работы выполняют). 

Работал на объекте «ЖК Береговой» по адресу 

<

...>

Выполнение строительно-монтажных работ осуществляется бригадами ООО «Джитроник» в адрес заказчика ГС КОНСТРАКШЕН в ЖК Береговой по адресу 

<

...>. Ответственными за выполнением работ были я, ФИО26 начальник участка (8-906-758-68-50) и ФИО27 начальник участка (8-967-172-33-88). 

Организации ООО СК «ОЛИМП» ИНН 

<

***>, ООО «НОРД-ТРАСТ» ИНН 

<

***>, ООО «МОНОЛИТСИСТЕМА-ГРУПП» ИНН 

<

***>, ООО «ЭКОСТРОЙ» ИНН 

<

***>, ООО «ПРОМСТРОЙРЕСУРС» ИНН 

<

***>, ООО «ИНТАЙМ» ИНН 

<

***>, ООО «ЛИНДОР» ИНН 

<

***> не знакомы».

26.11.2020г. проведен допрос исполнительного директора ООО «ДЖИТРОНИК» ФИО28 (Протокол допроса № б/н от 26.11.2020), который осуществлял поиск новых заказчиков для выполнения строительно-монтажных работ, контроль и приемку выполнения качества и объемов строительно-монтажных работ по взаимоотношениям с ООО «ГС КОНСТРАКШЕН», ФИО28 дал следующие пояснения:

«Работал в должности исполнительного директора в ООО «ДЖИТРОНИК»

ООО «ДЖИТРОНИК» выполняло все строительно-монтажные работы на объектах своими силами, своей техникой.

Организации ООО СК «ОЛИМП» ИНН 

<

***>, ООО «НОРД-ТРАСТ» ИНН 

<

***>, ООО «МОНОЛИТСИСТЕМА-ГРУПП» ИНН 

<

***>, ООО «ЭКОСТРОЙ» ИНН 

<

***>, ООО «ПРОМСТРОЙРЕСУРС» ИНН 

<

***>, ООО «ИНТАЙМ» ИНН 

<

***>, ООО «ЛИНДОР» ИНН 

<

***> не знакомы».

В рамках ст. 90 НК РФ направлено уведомление о вызове должностных лиц ООО «ГС КОНСТРАКШЕН» ИНН 

<

***>.

17.11.2020 г. в Инспекцию явился руководитель строительством ФИО29 (Протокол допроса № б/н от 17.11.2020 г. – Приложение № 10), который осуществлял контроль и выполнение строительно-монтажных работ по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» ИНН 

<

***>, ФИО29 дал следующие пояснения:

«ООО «ДЖИТРОНИК» является подрядчиком по строительно-монтажным работам в адрес ООО «ГС КОНСТРАКШЕН» на объекте по адресу 

<

...> (ЖК «Береговой»), в адрес заказчика АО «Главстрой».

ООО «ДЖИТРОНИК» выполняло работы по устройству монолитного каркаса дома, в том числе включающую в себя парковку, ориентировочно с середины 2018 по середину 2019 года, на данный момент ООО «ДЖИТРОНИК» не выполняет строительно-монтажные работы в адрес ООО «ГС КОНСТРАКШЕН».

Каким образом осуществлялось подписание договора и из каких источников стала известна организация ООО «ДЖИТРОНИК» для ООО «ГС КОНСТРАКШЕН» мне неизвестно, т.к. это не входит в мои обязанности, и я веду общение с уже утвержденными подрядными организациями.

Мне лично знаком генеральный директор организации ООО «ДЖИТРОНИК» - ФИО13 (контактный телефон 

<

***>). Самого руководителя ООО «ДЖИТРОНИК» я видел давно, где он может работать в настоящий момент затрудняюсь сказать.

 Я вел общение только с руководителем организации, работы мог сдавать в адрес нашей организации от лица ООО «ДЖИТРОНИК» начальник участка (кто именно я затрудняюсь сказать), т.к. работы они сдавали начальнику участка ООО «ГС КОНСТРАКШЕН» – ФИО30 (контактные данные не могу сказать, т.к. сотрудник уволен около 2-х месяцев назад).

После того, как ООО «ДЖИТРОНИК» осуществляло сдачу работ в адрес начальника участка нашей организации - ФИО146 проверял документы (КС-2) и ставил визу, затем приносил мне в офис, и я уже с документами производил повторную проверку выполненных работ на объекте. При осуществлении мной проверки выполненных СМР на объекте, представители ООО «ДЖИТРОНИК» требовались только при необходимости.

Мне неизвестно чьими силами, собственными или привлеченными, ООО «ДЖИТРОНИК» выполняло работы на объекте. 

В договоре у ООО «ГС КОНСТРАКШЕН» с контрагентом ООО «ДЖИТРОНИК» предусмотрено привлечение субподрядных организаций, в случае письменного согласования.

При необходимости предоставления сведений о привлечении и согласовании субподрядных организаций, ООО «ГС КОНСТРАКШЕН» ответит в ответ на конкретное требование.

От лица ООО «ДЖИТРОНИК» на объекте работало примерно 60-70 человек, работники работали в обычных спецовках, без каких-либо логотипов.

На объекте имеется пропускная система, проход на территорию объекта возможен только через пост охраны и турникеты по пропускам, но каким образом направляются пропуска на пост охраны затрудняюсь сказать, т.к. я не в курсе кто направляет пропуска на охрану и как это все оформляется.

Какая организация организовывает пропускную систему, к какой именно организации относится охрана мне неизвестно.

Оплата за выполненные работы осуществляется путем перечисления денежных средств на расчетный счет, по мере выполненных работ, подготовки и сдачи документов.

Организация ООО СК «ОЛИМП» мне не знакома, представители организации мне не знакомы, в рамках моих обязанностей и моих объектов организация ООО СК «ОЛИМП» никаких работ не выполняла в адрес ООО «ГС КОНСТРАКШЕН», а также на объекте по адресу 

<

...> (ЖК «Береговой»)».

В рамках ст. 90 НК РФ направлено уведомление о вызове должностных лиц ООО «ГС КОНСТРАКШЕН» ИНН 

<

***>.

23.11.2020 г. в Инспекцию явился начальник участка ФИО30 (Протокол допроса № б/н от 23.11.2020), который осуществлял организацию выполнения строительно-монтажных работ, контроль и приемку выполнения качества и объемов строительно-монтажных работ по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» ИНН 

<

***>, ФИО30 дал следующие пояснения:

«Строительно-монтажные работы в адрес ООО «ГС КОНСТРАКШЕН» ИНН 

<

***> выполняют только подрядные организации. Основной и единственный заказчик ООО «ГС КОНСТРАКШЕН» ИНН 

<

***> — это АО «Главстрой». Объект, располагается по адресу 

<

...> (ЖК «Береговой»).

 Работы от лица ООО «ГС КОНСТРАКШЕН» принимаю я и руководитель сметно-договорного отдела (ФИО и контактные данные затрудняюсь назвать), руководитель ПТО (ФИО и контактные данные затрудняюсь назвать), руководитель строительством ФИО29 (контактные данные не сохранились, т.к. я уволился).

ООО «ДЖИТРОНИК» является подрядчиком по строительству монолитного каркаса в адрес ООО «ГС КОНСТРАКШЕН» на объекте по адресу 

<

...> (ЖК «Береговой»), в адрес заказчика АО «Главстрой».

ООО «ДЖИТРОНИК» выполняло работы по устройству монолитного каркаса дома, примерно с мая 2018 по февраль 2019 года, с 2019 года ООО «ДЖИТРОНИК» не выполняло строительно-монтажные работы в адрес ООО «ГС КОНСТРАКШЕН».

Мне лично знаком начальник участка организации ООО «ДЖИТРОНИК», но ФИО и контактные данные не помню, также мне знаком начальник участка ООО «ДЖИТРОНИК» - ФИО27 (контактные данные не сохранились).

Я вел общение только с начальниками участков, прорабами (ФИО и контактные данные не помню, т.к. за время строительства их поменялось около 20 человек), начальники участков осуществляли сдачу работ прорабам и мне.

ООО «ДЖИТРОНИК» выполняло работы на объекте по адресу 

<

...> (ЖК «Береговой») своими силами, своей техникой.

В договоре у ООО «ГС КОНСТРАКШЕН» с контрагентом ООО «ДЖИТРОНИК» предусмотрено привлечение субподрядных организаций, в случае письменного согласования, но т.к. ООО «ДЖИТРОНИК» никого не привлекало, то письменное согласование не предоставлялось.

На объекте работали только сотрудники ООО «ДЖИТРОНИК» примерно 50-80 человек, работники работали в обычных спецовках.

На объекте имеется пропускная система, проход на территорию объекта возможен только через пост охраны и турникеты по пропускам. Для получения пропусков на сотрудников ООО «ДЖИТРОНИК», представители организации после заключения договора направляются в отдел охраны труда, подают списки на сотрудников, в этих списках расписывается инженер по охране труда, затем представить ООО «ДЖИТРОНИК» направляется с этих списков на пост охраны, где охрана выдает пропускные карточки.

Какая организация организовывает пропускную систему, либо ООО «ГС КОНСТРАКШЕН», либо АО «Главстрой».

Оплата за выполненные работы осуществляется путем перечисления денежных средств на расчетный счет, по мере выполненных работ, подготовки и сдачи всех документов и всех объемов

Организация ООО СК «ОЛИМП» не знакома, представители организации мне не знакомы, в рамках моих обязанностей и моих объектов организация ООО СК «ОЛИМП» никаких работ не выполняла в адрес ООО «ГС КОНСТРАКШЕН», а также на объекте по адресу 

<

...> (ЖК «Береговой»)».

Организация ООО «МОНОЛИТСИСТЕМА-ГРУПП» ИНН 

<

***> мне не знакома, представители организации мне не знакомы, в рамках моих обязанностей и моих объектов организация ООО «МОНОЛИТСИСТЕМА-ГРУПП» ИНН 

<

***> никаких работ не выполняла в адрес ООО «ГС КОНСТРАКШЕН», а также на объекте по адресу 

<

...> (ЖК «Береговой»)».

ООО «СТРОЙ-ДЕВЕЛОПМЕНТ» ИНН 

<

***> КПП 775101001:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «СТРОЙ-ДЕВЕЛОПМЕНТ»зарегистрировано 13.12.2006 г., действующее предприятие. 

В период с 16.02.2016 г. по 24.03.2020. генеральным директором являлся ФИО31 (руководитель в 2 организациях), в период с 25.03.2020 г. по 11.10.2021 г. генеральным директором являлся ФИО32 (руководитель в 5 организациях), в период с 12.10.2021 г. по н.в. генеральным директором является ФИО33 (руководитель в 5 организациях).

Юридический адрес: 108824, г. Москва, 

<

...>/ корп. 1, пом. 2Н. 

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «СТРОЙ-ДЕВЕЛОПМЕНТ» является «Строительство жилых и нежилых зданий».    

 Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «СТРОЙ-ДЕВЕЛОПМЕНТ» отсутствуют.

   Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «СТРОЙ-ДЕВЕЛОПМЕНТ» за 2018 г. - 197 человек, за 2017 г. - 122 человека.

В адрес ООО «ДЖИТРОНИК» выставлены Требования о представлении документов (информации) № 22/9823-1 от 11.01.2021 г., № 22/9823-2 от 11.01.2021 г., № 22/9823-3 от 11.01.2021 г., № 22/9823-4 от 11.01.2021 г., в соответствии с которыми запрошены следующие документы в отношенииООО «СТРОЙ-ДЕВЕЛОПМЕНТ»:

- оборотно-сальдовые ведомости;

- первичные учетные документы (договоры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты, счета-фактуры);

- пояснения по взаимоотношению с ООО «СТРОЙ-ДЕВЕЛОПМЕНТ».

В установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены.

 В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России № 51 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) № 22/15811-ККС от 17.08.2021 г. у ООО «СТРОЙ-ДЕВЕЛОПМЕНТ»в отношении ООО «ДЖИТРОНИК». Инспекцией ФНС России № 51 по г. Москве выставлено требование № 26-20/кн26901 от 18.08.2021 г. о представлении документов (информации), в ответ на требование представлены документы 

Согласно представленным документам:

ООО «СТРОЙ-ДЕВЕЛОПМЕНТ» (Генеральный подрядчик) заключило с ООО «ДЖИТРОНИК» (Подрядчик) договоры на выполнение строительно – монтажных работ № Д-215-18 от 21.03.2018г., № Д-1038-17 от 11.12.2017 г.

Условия договора № Д-215-18 от 21.03.2018 г.:

По настоящему договору, генеральный подрядчик поручает Подрядчику и оплачивает, а Подрядчик принимает на себя обязательства перед Генеральным подрядчиком по выполнению строительно-монтажных работ по устройству ограждающих конструкций, внутренних стен и перегородок жилого дома № 50 застройки территории жилого микрорайона в северо-восточной части, 

<

...> в северо-восточной части 

<

...> пусковой комплекс, 2 этап, в соответствии с учрежденной проектной документацией, действующими на момент выполнения и сдачи-приемки результата работ строительными нормами и правилами, а также условиями договора.

При наличии письменного согласия Генерального подрядчика вправе привлекать для выполнения отдельных видов работ, предусмотренным настоящим договором, субподрядчиков, являющихся членами саморегулируемых организаций, оставаясь при этом ответственным перед Генеральным подрядчиком за надлежащее исполнение обязательств по договору. 

При выборе субподрядчиков Подрядчик обязуется проявлять должную осмотрительность в соответствии с требованиями, устанавливаемыми законодательством о налогах и сборах.

При этом, письменное согласие Генерального подрядчика по привлечению со стороны ООО «ДЖИТРОНИК» субподрядных организаций не представлено.

Условия договора № Д-1038-17 от 11.12.2017 г.:

По настоящему договору, генеральный подрядчик поручает Подрядчику и оплачивает, а Подрядчик принимает на себя обязательства перед Генеральным подрядчиком по выполнению строительно-монтажных работ по устройству ограждающих конструкций, внутренних стен и перегородок жилого дома № 45 Застройки территории жилого микрорайона в северо-восточной части г. Люберцы Московской области, по адресу: 

<

...> в северо-восточной части 

<

...> пусковой комплекс, 2 этап, в соответствии с учрежденной проектной документацией, действующими на момент выполнения и сдачи-приемки результата работ строительными нормами и правилами, а также условиями договора. 

При наличии письменного согласия Генерального подрядчика вправе привлекать для выполнения отдельных видов работ, предусмотренным настоящим договором, субподрядчиков, являющихся членами саморегулируемых организаций, оставаясь при этом ответственным перед Генеральным подрядчиком за надлежащее исполнение обязательств по договору. 

При выборе субподрядчиков Подрядчик обязуется проявлять должную осмотрительность в соответствии с требованиями, устанавливаемыми законодательством о налогах и сборах.

При этом, письменное согласие Генерального подрядчика по привлечению со стороны ООО «ДЖИТРОНИК» субподрядных организаций не представлено.

ООО «СИТИСТРОЙ-МО» ИНН 

<

***> КПП 502401001:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «СИТИСТРОЙ-МО»зарегистрировано 10.08.2016 г., действующее предприятие. 

В период с 10.08.2016 г. по 27.11.2016 г. генеральным директором являлся ФИО34 (руководитель в 6 организациях), в период с 28.11.2016 г. по 16.07.2018 г. генеральным директором являлся ФИО35 (руководитель в 1 организации), в период с 17.07.2018 г. по 10.10.2018 г. генеральным директором являлся ФИО36 (руководитель в 2 организациях), в период с 11.10.2018 г. по 28.06.2020 г. генеральным директором являлся ФИО37 (руководитель в 2 организациях), в период с 29.06.2020 г. по 11.10.2021 г. генеральным директором являлся ФИО32 (руководитель в 5 организациях), в период с 12.10.2021 г. по н.в. генеральным директором является ФИО33 (руководитель в 5 организациях).

Юридический адрес: 143441, Московская обл., г. Красногорск, д. Путилково, дом Здание «Контора – Проходная» / Корпус АОЗТ «Птицефабрика офис «Красногорская».

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «СИТИСТРОЙ-МО»является «Деятельность заказчика – застройщика, генерального подрядчика».

   Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «СИТИСТРОЙ-МО» отсутствуют.  

   Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «СИТИСТРОЙ-МО» за 2018 г. - 68 человек, за 2017 г. - 101 человек.

В адрес ООО «ДЖИТРОНИК» выставлены Требования о представлении документов (информации) № 22/9823-1 от 11.01.2021 г., № 22/9823-2 от 11.01.2021 г., № 22/9823-3 от 11.01.2021 г., № 22/9823-4 от 11.01.2021 г., в соответствии с которыми запрошены следующие документы в отношении ООО «СИТИСТРОЙ-МО»:

- оборотно-сальдовые ведомости;

- первичные учетные документы (договоры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты, счета-фактуры);

- пояснения по взаимоотношению с ООО «СИТИСТРОЙ-МО».

В установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России по г. Красногорску Московской области направлено поручение об истребовании документов (информации) от 17.08.2021 г. № 22/15814-ККС у ООО «СИТИСТРОЙ-МО» в отношении ООО «ДЖИТРОНИК». Инспекцией ФНС России по г. Красногорску Московской области выставлено требование от 17.08.2021 г. № 18377_05 о представлении документов (информации), в ответ на требование представлены документы

Согласно представленным документам:

ООО «СИТИСТРОЙ-МО» (Генеральный подрядчик) заключило с ООО «ДЖИТРОНИК» (Подрядчик) договор на выполнение комплекса работ по устройству монолитного каркаса № С-115-17 от 23.08.2017 г.

Условия договора № С-115-17 от 23.08.2017 г.:

Генеральный подрядчик поручает Подрядчику и оплачивает, а Подрядчик принимает на себя обязательства перед Генеральным подрядчиком по выполнению Работ по устройству монолитного каркаса корпуса М 2 на объекте: «Многофункциональная комплексная застройка: «Комплекс С1-С2 в составе корпусов 1,2,3 и подземного паркинга, расположенный по адресу: Московская область, Одинцовский район, д. Раздоры, тер. Мякинино, вне границ, 1 очередь, 1 этап», корпус 2, в соответствии с утвержденной Проектной документацией, действующими на момент выполнения и сдачи-приемки результата Работ строительными нормами и правилами, а также условиями Договора.

Подрядчик обязуется собственными и привлеченными силами и средствами выполнить Работы в сроки, установленные договором и сдать Результат работ Генеральному подрядчику в порядке, установленном договором. Материально-техническое обеспечение выполнения Работ в полном объёме возлагается на Подрядчика и включено в цену Договора, за исключением случаев, предусмотренных договором

При наличии письменного согласия Генерального подрядчика Подрядчик вправе привлекать для выполнения отдельных видов работ, предусмотренных настоящим договором, субподрядчиков, являющихся членами саморегулируемых организаций, оставаясь при этом ответственным перед Генеральным подрядчиком за надлежащее исполнение обязательств по договору.

При выборе субподрядчиков Подрядчик обязуется проявлять должную осмотрительность в соответствии с требованиями, устанавливаемыми законодательством о налогах и сборах.

При этом, письменное согласие Генерального подрядчика по привлечению со стороны ООО «ДЖИТРОНИК» субподрядных организаций не представлено.

В рамках ст. 90 НК РФ направлено уведомление о вызове представителей ООО «СИТИСТРОЙ-МО» ИНН 

<

***>.

30.11.2020г. проведен допрос директора по строительству ФИО38 (Протокол допроса № б/н от 30.11.2020), который осуществлял руководство строительством и организация выполнения работ по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК», ФИО38 дал следующие пояснения: 

«С мая 2017 года работаю в ООО «СИТИСТРОЙ-МО», изначально я работал в должности руководителя строительства, затем заместителем генерального директора, затем директором по строительству в организации ООО «СИТИСТРОЙ-МО».

В мои обязанности входит руководство строительством «ЖК Спутник», я организовываю выполнение работ.

Мое рабочее место располагается на объекте «ЖК Спутник» по адресу Московская область, Одинцовский район, д. Раздоры, тер. Мякинино.

Строительно-монтажные работы выполняются силами привлечённых подрядных организаций.

ООО «ДЖИТРОНИК» является субподрядчиком на выполнение комплекса работ по устройству монолитного каркаса на объекте: «Многофункциональная комплексная застройка: «Комплекс С1-С2 в составе корпусов 1,2,3 и подземного паркинга, расположенный по адресу: Московская область, Одинцовский район, д. Раздоры, тер. Мякинино, вне границ, 1 очередь, 1 этап», корпус 2.

Мне лично знаком руководитель организации ООО «ДЖИТРОНИК» - ФИО13 (контактный телефон 

<

***>, 8(915)252-98-98), также я вел общение с прорабами и начальниками участка, но ФИО и контактные данные не помню.

ООО «ДЖИТРОНИК» выиграли тендер и приступили к выполнению строительно-монтажных работ.

От лица ООО «ДЖИТРОНИК» на объекте «ЖК Спутник» по адресу Московская область, Одинцовский район, д. Раздоры, тер. Мякинино, работало около 50 человек.

ООО «ДЖИТРОНИК» выполняло работы на объекте «ЖК Спутник» своими силами, своей техникой.

Пропускная система на объекте «ЖК Спутник» по адресу Московская область, Одинцовский район, д. Раздоры, тер. Мякинино имелась, пропускную систему на объекте осуществляет охранная организация ЧОП (какая именно не знаю). Проход на территорию объекта осуществлялся строго по спискам сотрудников, которые ООО «ДЖИТРОНИК» направляло в адрес ООО «СИТИСТРОЙ-МО». В данный момент мы делаем временные пропуска с QR кодом, но как на момент взаимоотношений осуществлялся пропуск работников затрудняюсь сказать.

От лица ООО «СИТИСТРОЙ-МО» работы на объекте «ЖК Спутник» от организации ООО «ДЖИТРОНИК» контролировал производитель работ ФИО39 (контактные данные не сохранились, он 15.03.2019г. уволился по собственной инициативе).

От лица ООО «ДЖИТРОНИК» работы сдавали прорабы и начальники участков, но ФИО их я не помню.

Помимо ООО «ДЖИТРОНИК» на объекте «ЖК Спутник» организация ООО «СИТИСТРОЙ-МО» привлекало еще субподрядные организации (какие именно затрудняюсь сказать, т.к. их было очень много).

Каким образом передавались документы по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» мне неизвестно.

Оплата за выполненные работы осуществлялась путем перечисления денежных средств на расчетный счет, согласно условиям договора.

Организации ООО СК «ОЛИМП» ИНН 

<

***>, ООО «НОРД-ТРАСТ» ИНН 

<

***>, ООО «МОНОЛИТСИСТЕМА-ГРУПП» ИНН 

<

***>, ООО «ЭКОСТРОЙ» ИНН 

<

***>, ООО «ПРОМСТРОЙРЕСУРС» ИНН 

<

***>, ООО «ИНТАЙМ» ИНН 

<

***>, ООО «ЛИНДОР» ИНН 

<

***> не помнит».

В рамках ст. 90 НК РФ направлено уведомление о вызове сотрудников ООО «ДЖИТРОНИК» ИНН 

<

***>.

30.11.2020г. проведен допрос прораба ФИО40 (Протокол допроса № б/н от 30.11.2020), который осуществлял контроль за выполнением работ по взаимоотношениям с ООО «СИТИСТРОЙ-МО», ФИО40 дал следующие пояснения:

«С мая 2018 года по апрель 2019 года я работал в организации ООО «Джитроник» в должности прораба, в мои обязанности входило производство работ на строительной площадке ООО «СИТИСТРОЙ-МО», по адресу Московская область, Одинцовский район, д. Раздоры, тер. Мякинино, вне границ, 1 очередь, 1 этап», корпус 2.

Работы выполнялись бригадами ООО «ДЖИТРОНИК», силами иностранных граждан, прикреплённых к определенному бригадиру (старший бригадир Азис (телефон отсутствует), бригадир Хуршет непосредственно ввел общение с Азисом. Заказчик был Самолет Девелопмент. От лица ООО «Джитроник» я был ответственным за выполнение работ на этом объекте. А ФИО41 непосредственно общался с Самолет Девелопмент. 

Организации ООО СК «ОЛИМП» ИНН 

<

***>, ООО «НОРД-ТРАСТ» ИНН 

<

***>, ООО «МОНОЛИТСИСТЕМА-ГРУПП» ИНН 

<

***>, ООО «ЭКОСТРОЙ»ИНН 

<

***>, ООО «ПРОМСТРОЙРЕСУРС» ИНН 

<

***>, ООО «ИНТАЙМ» ИНН 

<

***>, ООО «ЛИНДОР» ИНН 

<

***> не знакомы».

ООО «ЖИЛСТРОЙ-МО» ИНН 

<

***> КПП 500301001:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ЖИЛСТРОЙ-МО»зарегистрировано 10.05.2018 г., действующее предприятие. 

В период с 10.05.2018 г. по 20.06.2018 г. генеральным директором являлся ФИО42 (руководитель в 5 организациях), в период с 21.06.2018 г. по 24.03.2020 г. генеральным директором являлся ФИО31 (руководитель в 2 организациях), в период с 25.03.2020 г. по 11.10.2021 г. генеральным директором являлся ФИО32 (руководитель в 5 организациях), в период с 12.10.2021 г. по н.в. генеральным директором является ФИО33 (руководитель в 5 организациях).

Юридический адрес: 142714, Московская обл., г. Видное, д. Мисайлово, б-р Литературный (пригород Лесное мкр.), 4, пом. 629.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ЖИЛСТРОЙ-МО» является «Деятельность заказчика застройщика, генерального подрядчика».

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ЖИЛСТРОЙ-МО» отсутствуют.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ЖИЛСТРОЙ-МО» за 2018 г. - 41 человек, за 2019 г. – 93 человека.

В адрес ООО «ДЖИТРОНИК» выставлены Требования о представлении документов (информации) № 22/9823-1 от 11.01.2021 г., № 22/9823-2 от 11.01.2021 г., № 22/9823-3 от 11.01.2021 г., № 22/9823-4 от 11.01.2021 г. г., в соответствии с которыми запрошены следующие документы в отношении ООО «ЖИЛСТРОЙ-МО»:

- оборотно-сальдовые ведомости;

- первичные учетные документы (договоры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты, счета-фактуры);

- пояснения по взаимоотношению с ООО «ЖИЛСТРОЙ-МО».

В установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены.

 В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России № 14 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) № 22/15816-ККС от 17.08.2021 г. у ООО «ЖИЛСТРОЙ-МО» в отношении ООО «ДЖИТРОНИК». Инспекцией ФНС России № 14 по г. Москве выставлено требование № 13-02/10146 от 17.08.2021 г., о представлении документов (информации), в ответ на требование представлены документы

Согласно представленным документам:

ООО «ЖИЛСТРОЙ-МО» (Генеральный подрядчик) заключило с ООО «ДЖИТРОНИК» (Подрядчик) договоры на выполнение строительно – монтажных работ № Ж-17-18 от 18.07.2018 г., № Ж-118-18 от 03.12.2018 г.

Условия договора: № Ж-17-18 от 18.07.2018 г.:

Генеральный подрядчик поручает подрядчику и оплачивает, а подрядчик принимает на себя обязательства перед генеральным подрядчиком по выполнению строительно-монтажных работ по устройству монолитного ростверка, цоколя, каркаса здания и монтажу сборных железобетонных изделий жилого дома №3 на объекте: Комплексная жилая застройка с объектами инфраструктуры, по адресу: Московская обл., г. о. Красногорск, вблизи д. Путилково, в соответствии с утвержденной Проектной документацией, действующими на момент выполнения и сдачи-приемки результата работ строительными нормами и правилами, а также условиями договора.

При наличии письменного согласия Генерального подрядчика Подрядчик вправе привлекать для выполнения отдельных видов работ, предусмотренных настоящим договором, субподрядчиков, являющихся членами саморегулируемых организаций, оставаясь при этом ответственным перед Генеральным подрядчиком за надлежащее исполнение обязательств по договору.

При выборе субподрядчиков Подрядчик обязуется проявлять должную осмотрительность в соответствии с требованиями, устанавливаемыми законодательством о налогах и сборах.

При этом, письменное согласие Генерального подрядчика по привлечению со стороны ООО «ДЖИТРОНИК» субподрядных организаций не представлено.

Условия договора № Ж-118-18 от 03.12.2018г.:

 Генеральный подрядчик поручает подрядчику и оплачивает, а подрядчик принимает на себя обязательства перед генеральным подрядчиком по выполнению строительно-монтажных работ по устройству ограждающих конструкций, внутренних стен и перегородок жилого дома №3 на объекте: комплексная жилая застройка с объектами инфраструктуры, по адресу: Московская область, городской округ Красногорск, вблизи 

<

...> этап строительства в соответствии с утвержденной проектной документацией, действующими на момент выполнения и сдачи-приемки результата работ строительными нормами и правилами, а также условиями договора.

При наличии письменного согласия Генерального подрядчика Подрядчик вправе привлекать для выполнения отдельных видов работ, предусмотренных настоящим договором, субподрядчиков, являющихся членами саморегулируемых организаций, оставаясь при этом ответственным перед Генеральным подрядчиком за надлежащее исполнение обязательств по договору.

При выборе субподрядчиков Подрядчик обязуется проявлять должную осмотрительность в соответствии с требованиями, устанавливаемыми законодательством о налогах и сборах.

При этом, письменное согласие Генерального подрядчика по привлечению со стороны ООО «ДЖИТРОНИК» субподрядных организаций не представлено.

В нарушение п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФООО «ДЖИТРОНИК»неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «СК ОЛИМП» ИНН 

<

***> (ООО «СК ОЛИМП») в размере 91 802 231.56 руб., в т.ч. НДС в размере 14 368 443.15 руб., в 2018 г., 2019 г.

В адрес ООО «ДЖИТРОНИК» выставлены Требование о представлении документов (информации) № 22/9823-1 от 11.01.2021 г., № 22/9823-2 от 11.01.2021 г., № 22/9823-3 от 11.01.2021 г., № 22/9823-4 от 11.01.2021 г., в соответствии с которыми запрошены следующие документы в отношенииООО «СК ОЛИМП»:

- оборотно-сальдовые ведомости;

- первичные учетные документы (договоры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты, счета-фактуры);

- пояснения по взаимоотношению с ООО «СК ОЛИМП».

В установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены.

ООО «ДЖИТРОНИК» неправомерно применило налоговые вычеты по НДС, заявленные в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. в связи с не предоставлением счетов-фактур, книг покупок и иных документов, подтверждающих применение указанных вычетов, в совокупности с противодействием проведению выездной налоговой проверке, выразившееся в умышленном не предоставлении налогоплательщиком документов по Требованию налогового органа о предоставлении документов (информации) в рамках статьи 93 НК РФ.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России № 29 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) № 22/632-ГКВ от 15.01.2021 г. у ООО «СК ОЛИМП» в отношении ООО «ДЖИТРОНИК». Инспекцией ФНС России № 29 по г. Москве выставлено требование № 1132 от 26.01.2021 г., о представлении документов (информации), в ответ на требование документы представлены частично

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России № 29 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) № 22/15668-ККС от 13.08.2021 г. у ООО «СК ОЛИМП» в отношении ООО «ДЖИТРОНИК». Инспекцией ФНС России № 29 по г. Москве выставлено требование № 31-07-3-30035 от 16.08.2021 г., о представлении документов (информации), в ответ на требование документы представлены частично

Согласно условиям договора подряда № № СБО-2/2018 от 24.06.2018 г.:

Субподрядчикобязуется в предусмотренные Договором сроки в соответствии с рабочей документацией выполнить полный комплекс работ по устройству железобетонных конструкций каркаса подземной и надземной части здания (включая механизмы, опалубку, армирование, бетонирование, прогрев, уход, основные, сопутствующие и вспомогательные работы и материалы и пр.) Блок № 4 - корпус № 7, часть № 4 подземного паркинга на объекте (далее - «Работы») при строительстве «Жилого комплекса многоэтажных домов с подземными паркингами и нежилыми встроенно-пристроенными помещениями на первых этажах: в том числе дошкольная образовательная организация на 150 мест и помещения свободного назначения, е сетями и сооружениями инженерно-технического обеспечения», но адресу: г. Москва, ЗАО, Филевский парк, Береговой пр., вл. 3 (далее - Объект), в соответствие с переданной в производство работ проектной документации и технического задания, а также техническими регламентами, стандартами и сводами правил, а Подрядчик обязуется принять результат Работ и оплатить их в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Договором.

Субподрядчик своими силами и за свой счет обеспечивает (закупает и обеспечивает его работу) выполнение Работ по Договору необходимым ручным и электроинструментом, в том числе тем, который прямо не указан, но будет необходимо для производства Работ), Расходы, понесенные Субподрядчиком на закупку и обслуживание вышеуказанного инструмента и оборудования Подрядчиком, не возмещаются и учтены в стоимости выполняемых Работ по Договору. Субподрядчик своими силами и за свой счет (расходы не подлежат компенсации Подрядчиком) обеспечивает свой персонал сезонной спецодеждой и обувью, средствами индивидуальной защиты.

Согласно условиям договора подряда № № СБО-1/2018 от 11.07.2018 г.:

Субподрядчик обязуется в предусмотренные Договором сроки в соответствии с рабочей документацией выполнить строительно-монтажные работы по устройству железобетонных монолитных конструкций (Блок №1 (корпуса №1, 1а, часть 1 паркинга) (далее- «Работы») при строительстве «Жилого комплекса многоэтажных домов с подземным паркингом и нежилыми встроенно-пристроенными помещениями на первых этажах: в том числе дошкольная образовательная организация на 150 мест и помещения свободного назначения, с сетями и сооружениями инженерно-технического обеспечения», по адресу : г.Москва, ЗАО, Филевский парк, Береговой пр., вл. 3. (далее - Объект), в соответствие с переданной в производство работ проектной документации и технического задания, а также техническими регламентами, стандартами и сводами правил, а Подрядчик обязуется принять результат Работ и оплатить их в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Договором.

Субподрядчик выполняет работы на объекте строительства с использованием собственных или привлеченных за свой счет рабочих ресурсов, механизмов и давальческих строительных материалов Подрядчика, необходимых для производственных работ. 

Согласно условиям договора подряда №№ СРО-1/2019 от 14.02.2019 г.:

Субподрядчик обязуется в предусмотренные Договором сроки в соответствии с рабочей документацией выполнить полный комплекс работ по устройству фундаментной плиты и монолитного железобетонного каркаса корпуса 2, секции 4-6. Часть 4 подземного паркинга (далее - «Работы») при строительстве «Жилого комплекса многоэтажных домов с подземным паркингом и нежилыми встроенными помещениями на первых этажах: в том числе дошкольная образовательная организация на 150 мест и помещения свободного назначения» по адресу: 

<

...>, з/у 1  (далее - Объект), в соответствие с переданной в производство работ проектной документации и технического задания, а также техническими регламентами, стандартами и сводами правил, а Подрядчик обязуется принять результат Работ и оплатить их в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Договором.

Субподрядчик выполняет работы на объекте строительства с использованием собственных или привлеченных за свой счет рабочих ресурсов, механизмов и давальческих строительных материалов Подрядчика, необходимых для производственных работ, передаваемых Субподрядчику по накладной типовой межотраслевой форме №М-15.

Из анализа представленных документов по взаимоотношениям ООО «ДЖИТРОНИК» с Заказчиками, установлено, что на объектах, расположенных по адресам:

- г. Москва, ЗАО, Филевский парк, Береговой пр., вл. 3 – Подрядчик обязуется своими силами, средствами и из своих материалов, полный комплекс работ по устройству железобетонных конструкций каркаса подземной и надземной части здания.

- 

<

...> – Подрядчик обязуется своими силами, средствами и из своих материалов, полный комплекс работ по устройству фундаментной плиты и монолитного железобетонного каркаса.

Подрядчик (ООО «ДЖИТРОНИК») вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков) только при наличии письменного согласия Генподрядчика

В случае привлечения к работам других лиц ответственность перед Генподрядчиком за неисполнение или ненадлежащее исполнение субподрядчиком обязательств несет Подрядчик.

При этом, письменное согласие Генерального подрядчика по привлечению со стороны ООО «ДЖИТРОНИК» субподрядных организаций не представлено.

Проведены контрольные мероприятия в отношении ООО СК «ОЛИМП»:

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО СК «ОЛИМП» зарегистрировано 31.05.2018 г. действующее предприятие. 

В период с 31.05.2018 г. по н.в г. генеральным директором является ФИО43 (руководитель в 1 организации).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО СК «ОЛИМП» является «Строительство жилых и нежилых зданий».

ООО СК «ОЛИМП» является ответчиком в делах «О взыскании по заявлениям Пенсионного фонда обязательных платежей и санкций с организаций и граждан, если не предусмотрен иной порядок их взыскания».

Сотрудниками ИФНС России № 31 по г. Москве на основании ст. 92 НК РФ проведён осмотр объекта недвижимости по юридическому адресу ООО СК «ОЛИМП» (с 31.05.2018 г. по 01.06.2020 г.): 

<

...> / стр. 3 - Протокол осмотра № б/н от 14.02.2019

В результате осмотра установлено: по вышеуказанному адресу расположено десятиэтажное строение с нежилыми помещениями (БЦ «Гранд Сетунь Плаза»). Строение 3 и строение 204 является одним и тем же строением. На девятом этаже расположено помещение II – комната 52 (общей площадью 40.6 кв.м.), собственником которого, согласно свидетельству о государственной регистрации права от 05.08.2016 № 77-АО 981502, является ФИО44. На восьмом этаже расположено помещение II – комната 12 (общей площадью 56.4 кв.м., собственником которого, согласно свидетельству о государственной регистрации права от 24.04.2013 № 77-АН 669510, является ФИО45. На четвёртом этаже расположено помещение 2 – комната 35, собственником которого является ФИО46. Так же при опросе представителя управляющей компании БЦ «Гранд Сетунь Плаза» (ООО «ГСБ») выявлено, что организации, согласно приложению, на 3 (трех) листах к настоящему протоколу, фактически не располагаются по адресу организации. Исполнительные органы организаций, указанных в приложении на 3 (трех) листах не располагаются по адресу регистрации. Признаки ведения финансово – хозяйственной деятельности (наличие стендов, табличек, вывесок и т.д.) организаций, указанных в приложении на 3 (трех) листах, отсутствуют.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО СК «ОЛИМП»за 2018 г. – 16 человека, за 2019 г. - 16 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса ООО СК «ОЛИМП» имущество отсутствует.

В ходе проверки установлено, что договоры, универсальные передаточные документы подписаны от имени генерального директора ООО СК «ОЛИМП» ФИО43.

Данные декларации по налогу на прибыль ООО СК «ОЛИМП»:

Год

Налоговая база для исчисления налога

Доходы от реализации

Внереал. доходы

Прямые расходы

Прочие расходы (косвенные расходы) - всего

Внереал. расходы

Сумма налога на прибыль всего

2018

465806.00

55915727.00

4634.00

0.00

55424324.00

30231.00

93161.00

2019

0.00

25694885.00

3456607.00

0.00

20849437.00

9081537.00

0.00

ИТОГО

465 806.00

81 610 612.00

3 461 241.00

0.00

76 273 761.00

9 111 768.00

93 161.00

Данные декларации по налогу на добавленную стоимость ООО СК «ОЛИМП»:

Квартал

Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога

Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет

Удельный вес вычетов, %

2КВ2018

0

0

0

3КВ2018

0

0

0

4КВ2018

5 015 456

155 256

96.90

1КВ2019

0

0

0

2КВ2019

0

0

0

3КВ2019

215 000

0

100.00

4КВ2019

0

0

0

ИТОГО

5 230 456

155 256

97.03

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО СК «ОЛИМП» за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. имеет следующие признаки «технической компании»:

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Отсутствие декларации по налогу на имущество, декларацию по транспортному налогу в случае наличия основных средств по балансу;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%.

Согласно данным справок 2-НДФЛ, установлено, что сотрудники ООО СК «ОЛИМП» также получали доход в ООО «МС-ГРУПП» ИНН 

<

***>. ООО «МОНОЛИТСИСТЕМА-ГРУПП» также является контрагентом ООО «ДжиТроник».

Отчетный год

Фамилия ФЛ

Имя ФЛ

Отчество ФЛ

ИНН НА

Наименование НА

2018

ФИО47

Федор

Григорьевич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

ФИО47

Федор

Григорьевич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

ФИО47

Федор

Григорьевич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

ФИО48

Илья

Александрович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Гурьев

Олег

Борисович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Гурьев

Олег

Борисович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

Гурьев

Олег

Борисович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

ФИО49

Александр

Сергеевич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

ФИО50

Игорь

Валентинович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Онуфрийчук

Александр

Иванович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Онуфрийчук

Александр

Иванович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

Онуфрийчук

Александр

Иванович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Орлов

Геннадий

Михайлович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Орлов

Геннадий

Михайлович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

Орлов

Геннадий

Михайлович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

Смирный

Антон

Игоревич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2017

Смития

Виталий

Николаевич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Смития

Виталий

Николаевич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Смития

Виталий

Николаевич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

Смития

Виталий

Николаевич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

ФИО51

Жаслан

Химадиевич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2017

Шпортак

Эдгар

Александрович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Шпортак

Эдгар

Александрович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Шпортак

Эдгар

Александрович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

Шпортак

Эдгар

Александрович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

Установлен факт взаимозависимости контрагентов ООО «ДжиТроник».

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах ООО СК «ОЛИМП» . Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 88 663 472.61 руб.

Установлены основные отправители денежных средств, поступивших на счет ООО СК «ОЛИМП»:

Наименование

ИНН

  Приход д/c, в рублях 

 % 

Назначение платежа

ООО «ДЖИТРОНИК»

82 742 654.60   

93.31

Оплата за СМР по договору субподряда по устройству монолитного каркаса

ООО «МС-ГРУПП»

5 380 000.00

6.08

Оплата за строительно - монтажные работы

ООО «ВК ДИНАМИКА»

358 950.82

0.41

Оплата за монтажные и демонтажные услуги на выставке «Акватерм-2019»

АО «Альфа-Банк»

169 600.60

0.19

Выплата начисленных процентов

ПАО «СБЕРБАНК»

12 500.00

0.01

Возврат по платежному поручению по причине невозможности зачисления по указанным реквизитам

93.31% доходов ООО СК «ОЛИМП» за период 2018 – 2019 гг. состоят из перечислений по договору с ООО «ДжиТроник». Таким образом, установлена экономическая подконтрольность ООО СК «ОЛИМП».

Установлены основные получатели денежных средств от ООО СК «ОЛИМП»:

Наименование

ИНН

  Расход д/c, в рублях 

% 

Назначение платежа

ООО «НТЦ «КРИСТАЛЛКОР»

20 820 300.00

23.48

Оплата по договору субподряда за строительно-монтажные работы

ООО «ЛЭО»

10 692 000.00

12.06

Оплата за строительно-монтажные работы

ООО «МС-ГРУПП»

9 498 172.00

10.71

Оплата за строительно-монтажные работы

ООО ЦСБ «ТРИУМФ»

4 872 723.00

5.50

Оплата за услуги; за сантехнические товары, НДС не облагается

АО ФИРМА «АГРОКОМПЛЕКС» ИМ. Н.И.ТКАЧЕВА

4 514 000.00

5.09

Оплата за сахар

АО «Альфа-Банк»

3 694 506.88

4.17

Снятие наличных денежных средств по карте через ТУ

ООО «АГРОСНАБ - Л»

3 603 000.00

4.06

Оплата по счету за ООО ЦСБ «ТРИУМФ»

ООО «АП-ГРУПП»

3 295 000.00

3.72

Оплата за стройматериалы

ООО «АЛЬЯНС-СТИЛ»

3 004 862.00

3.39

Оплата по счету

Индивидуальные предприниматели

2 622 128.80

2.96

Оплата за размещение рекламы в автобусах; за перевозку; за рекламу; за проживание; за распространение печатной продукции; за плакат; за видеоролик, НДС не облагается и др.

- в порядке 86 организаций – 22 046 779.93 руб. (24.87%), назначение платежа «Оплата за товар; за полиэтилен; за костюмы; за фреон; за расходные материалы; за комплекты; хозяйственные товары; за ламинированную фанеру; за диван; за получение документов и др.».

Установлено обналичивание денежных средств.

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО СК «ОЛИМП» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО СК «ОЛИМП».

Проведены контрольные мероприятия в отношении основных поставщиков ООО СК «ОЛИМП»:

1) ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР»зарегистрировано 19.10.2004 г., находится в стадии ликвидации – 09.07.2021 

В период с 18.10.2010 г. по 08.07.2021 г. генеральным директором являлся ФИО52 (руководитель в 8 организациях), в период с 09.07.2021 г. по н.в. ликвидатором является ФИО52.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» является «Строительство жилых и нежилых зданий».

ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» является ответчиком в делах «Неосновательное обогащение», «О взыскании по заявлениям Пенсионного фонда обязательных платежей и санкций с организаций и граждан, если не предусмотрен иной порядок их взыскания», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам поставки», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении по договорам подряда» и др.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Массовый учредитель;

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Отсутствие декларации по налогу на имущество, декларацию по транспортному налогу в случае наличия основных средств по балансу;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур;

- Не представление документов по требованию.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР»за 2018 г. - 10 человек, за 2019 г. – 11 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса транспортные средства у ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» отсутствуют.

По месту адреса проживания ФИО52 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 1 848 037 028.02 руб.

Установлены основные получатели денежных средств ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР»:

Наименование

ИНН

  Расход д/c, в рублях 

% 

Назначение платежа

ПАО «ВТБ 24»

624 496 110.00

33.79

Перечисление кредита учредителю под залог недвижимого имущества

ООО «Лазурит»

230 809 043.39

12.49

Оплата по договору

ООО «Марсель»

100 936 304.06

5.46

Оплата по договору

ООО «Магма»

83 742 466.12

4.53

Временная финансовая помощь по договору процентного займа, НДС не облагается.

ООО «ЛЭО»

75 115 000.00

4.06

Оплата за поставку оборудования

ООО «ГЛАВЭНЕРГОСОЮЗ»

69 900 000.00

3.78

Оплата по договору купли-продажи части доли в уставном капитале общества (ООО «Энергоинвест»)

Индивидуальные предприниматели

67 800 520.23   

3.67

Оплата по счету, за вешалки, за упаковку, за транспортные услуги, за лампы, за ТМЦ и др.

ООО «Молния»

60 260 000.00

3.26

Оплата по договору

ООО «Мальта»

31 938 794.00

1.73

Оплата по договору

ООО «ОМИКС»

27 459 623.33

1.49

Оплата за оборудование

- в порядке 281 организаций – 475 579 166.89 руб. (25.73%), назначение платежа «Оплата по договору, НДС не облагается; по договору займа; за товар; за полиэтилен; за электронные компоненты; за строительные материалы, НДС не облагается; а тур -экскурсионную путевку и др.»

Установлено обналичивание денежных средств.

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО СК «ОЛИМП».

2) ООО «ЛЕО»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ЛЕО» зарегистрировано 16.01.2006 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 07.08.2020 г. 

В период с 16.01.2006 г. по 19.02.2018 г. генеральным директором являлся ФИО53 (руководитель в 3 организациях), в период с 20.02.2018 г. по 08.11.2018 г. генеральным директором являлся ФИО52 (руководитель в 8 организациях), в период с 09.11.2018 г. по 02.04.2019 г. ликвидатором являлся ФИО52, в период с 03.04.2019 г. по 07.08.2020 г. ликвидатором являлся ФИО54 (руководитель в 10 организациях), сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 14.10.2019).

ФИО52 также является руководителем ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР», которое, в свою очередь, является контрагентом ООО СК «ОЛИМП».

Установлена взаимозависимость между ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» и ООО «ЛЕО».

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ЛЕО» является «Строительство жилых и нежилых зданий».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ЛЕО» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Ликвидация регистрирующим органов других ЮЛ с тем же руководителем, как недействующих – 2 и более за последние 2 года;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными;

- «Однодневка» установлена в ходе ВНП в отношении ООО «СТРОЙ-КОНТИНЕТ».

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ЛЕО» за 2018 г. - 1 человек, за 2019 г. - 0 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса имущество и транспортные средства у ООО «ЛЕО» отсутствуют.

По месту адреса проживания ФИО53 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

По месту адреса проживания ФИО52 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ЛЕО» отсутствуют.

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах у ООО «ЛЕО». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 1 153 474 478.68 руб.

Установлены основные получатели денежных средств ООО «ЛЕО»:

Наименование

ИНН

Расход д/c, в рублях

 %  

Назначение платежа

ООО «Лазурит»

383 842 052.00

                   33.28   

Оплата за поставку оборудования

ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР»

177 300 000.00

                   15.37

 Оплата за поставку оборудования

ООО «Марсель»

159 935 392.64

                   13.87

Оплата по договору поставки

ООО «Манго»

94 071 464.00

                   8.16

Оплата по договору, НДС не облагается

- в порядке 40 организаций – 338 325 570.04 руб. (29.33%), назначение платежа «Перевод собственных денежных средств; оплата по договору поставки; за материал; за продукцию; за ТМЦ; безвозмездная финансовая помощь; за авиабилеты; за автомобиль Lexus LX570 по договору купли-продажи и др.».

Установлено обналичивание денежных средств.

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО «ЛЕО» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО СК «ОЛИМП».

3) ООО «МС-ГРУПП»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «МС-ГРУПП» зарегистрировано 31.03.2017 г., действующее предприятие. 

В период с 31.03.2017 г. по н.в. генеральным директором является ФИО55 (руководитель в 1 организации). 

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «МС-ГРУПП» является «Строительство жилых и нежилых зданий».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «МС-ГРУПП» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Не представление документов по требованию;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

Юридический адрес: 195220, 

<

...>/ корпус 1, литер А, пом. 27н, оф. 6. (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 24.01.2020 г.).

ООО «МС-ГРУПП» является ответчиком в делах «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам финансовой аренды», «Поставка – Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств», «Неосновательное обогащение», «Взыскание обязательных платежей и санкций в Пенсионный фонд», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам поставки», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам возмездного оказания услуг» и др.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу направлено поручение об истребовании документов (информации) № 22/16352-ККС от 23.08.2021 г. у ООО «МС-ГРУПП» в отношении ООО «СК ОЛИМП». Инспекцией ФНС России №18 по Санкт-Петербургу выставлено требование № 23-17-70381 от 25.12.2020 г. о представлении документов (информации), в ответ на требование документы не представлены.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «МС-ГРУПП» за 2018 г. - 23 человека, за 2019 г. - 38 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса имущество и транспортные средства у ООО «МС-ГРУПП» отсутствуют.

По месту адреса проживания ФИО55 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «МС-ГРУПП» отсутствуют.

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах ООО «МС-ГРУПП». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 417 543 231.60 руб.

Установлены основные получатели денежных средств ООО «МС-ГРУПП»:

Наименование

ИНН

 Расход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

ООО «ЛЭО»

79 344 979.14   

                   19.00   

Оплата за строительно-монтажные работы

ООО «ЛАЗУРИТ»

41 694 250.00   

                   9.99      

Оплата за строительные материалы

Индивидуальные предприниматели

22 151 511.27   

                   5.31   

Оплата за комплектующие к электрооборудованию, за расходный материал, за смарт телевизор, за грузоперевозки, за информационно-консультационные услуги, за матрас и др.

ООО «НТЦ «КРИСТАЛЛКОР»

17 656 500.00   

                   4.23   

Оплата за строительно - монтажные работы

ООО «ПАНАСОНИК РУС»

11 176 984.96   

                      2.68      

Оплата за удлинители

ООО «РОСПРОДУКТ»

9 608 300.41   

                     2.30      

Оплата по договору купли - продажи

ООО «СТРОЙСИСТЕМЫ»

8 683 366.41   

                     2.08   

Оплата за расходный материал

АО «АЛЬФА-БАНК»

8 652 890.59   

                     2.07   

Снятие по карте

ООО «МАРАТ»

7 663 529.00   

                     1.84   

Оплата за строительные материалы

ООО ЦСБ «ТРИУМФ»

7 452 400.00   

                     1.78     

Оплата за услуги

ООО «РЕРУМ»

6 811 900.00   

                     1.63   

Оплата по договору

ООО «АВТОРЕАЛ»

6 200 000.00   

                     1.48   

Оплата за автошины

ООО «СТРОЙОПТОРГ»

5 917 500.00   

                     1.42   

Оплата по договору поставки

ООО «СК ОЛИМП»

5 380 000.00   

                     1.29   

Оплата за строительно - монтажные работы

ООО «ЕВРОХОЛДИНГ»

5 160 833.66   

                     1.24   

за аренду башенного крана и работу машиниста 

ООО «АЙР ИНЖИНИРИНГ»

4 945 669.79   

                     1.18   

Оплата за расходный материал

ООО «ТАКС ЛИГАЛ»

4 943 670.00   

                     1.18   

Оплата за стройматериалы

ООО «СЕРВИС-К»

4 900 000.00   

                     1.17   

Предоплата По договору

ООО «ТД «ЭГО ИНЖИНИРИНГ»

4 705 386.03   

                     1.13   

Оплата за краны, трубы

ООО ««МОНОЛИТСИСТЕМА-ГРУПП»

4 645 137.65   

                     1.11   

Перевод между счетами

ООО «ТОПКРАН-РЕНТ»

4 500 127.00   

                     1.08   

Оплата за работу башенного крана

ООО «МАРСЕЛЬ»

4 143 300.00   

                      0.99   

Оплата за автотранспортные услуги

ООО «Агроснаб-Л»

3 603 000.00   

                      0.86   

Оплата за оборудование

ООО «ФИРМА «ОСНОВНОЙ ПОСТАВЩИК»

3 545 170.20   

                     0.85   

Оплат за расходный материал

ООО «ЛИНКОР»

3 452 045.00   

                     0.83   

Оплата за строительно монтажные работы

- в порядке 234 организаций – 130 604 785.80 руб. (31.28%), назначение платежа «Оплата за дрель; за товар; за электрику; за радиаторы; за профнастил; за комплектующие; за кабельный канат ПВХ; за расходный материал; за профилированную доску; за оборудование; за сетку и др.».

Установлено обналичивание денежных средств.

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО «МС-ГРУПП» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО СК «ОЛИМП».

4) ООО ЦСБ «ТРИУМФ»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО ЦСБ «ТРИУМФ» зарегистрировано 02.10.2008 г., действующее предприятие. 

В период с 02.10.2008 г. по н.в. генеральным директором является ФИО56 (руководитель в 2 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО ЦСБ «ТРИУМФ» является «Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию».

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России № 33 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) № 22/16353-ККС от 23.08.2021 г. у ООО ЦСБ «ТРИУМФ» в отношении ООО «СК ОЛИМП». Инспекцией ФНС России № 33 по г. Москве выставлено требование № 20-09-22957 от 24.08.2021 г. о представлении документов (информации), в ответ на требование документы не представлены. В целях установления местонахождения организации и получения бухгалтерских и прочих документов ИФНС России № 33 по г. Москве направлен запрос о розыске направлен в УВД СЗАО по г. Москве по экономическим и налоговым преступлениям.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО ЦСБ «ТРИУМФ» за 2018 г. - 1 человек, за 2019 г. - 4 человека.

Согласно данным федерального информационного ресурса имущество и транспортные средства у ООО ЦСБ «ТРИУМФ» отсутствуют.

По месту адреса проживания ФИО56 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО ЦСБ «ТРИУМФ» отсутствуют.

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах ООО ЦСБ «ТРИУМФ». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 80 249 557.16 руб. 

Установлены основные получатели денежных средств ООО ЦСБ «ТРИУМФ»:

Наименование

ИНН

 Расход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

ООО ЦСБ «ТРИУМФ»

52 548 278.74   

                    65.48      

Перечисление средств для открытия депозита по депозитной сделке, перевод собственных средств

ООО «АГРОСНАБ-Л»

8 988 900.00   

                    11.20   

Оплата за сахар белый

ПАО Банка «ФК Открытие»

6 266 156.11   

                   7.81      

Выдача наличных денег в банкомате

Индивидуальные предприниматели

3 259 771.83   

                   4.06   

Оплата за хозяйственные расходы, за сантехнику, за распространение рекламных материалов, за пистолет и др.

- в порядке 46 организаций – 9 186 450.48 руб. (11.45%), назначение платежа «Оплата за товар; за сантехнический материал; за сплит-системы; оплата за ООО «МС-ГРУПП» за аренду; оплата за ООО «МС-ГРУПП» по договору поставки; оплата за ООО «МС-ГРУПП» по договору за услуги; за сплит-системы и др.».

Установлен факт обналичивания денежных средств.

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО ЦСБ «ТРИУМФ» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО СК «ОЛИМП».

5) ООО «АГРОСНАБ - Л»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «АГРОСНАБ - Л» зарегистрировано 19.01.2012 г., действующее предприятие. 

В период с 19.01.2012 г. по н.в. генеральным директором является ФИО57 (руководитель в 2 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «АГРОСНАБ - Л» является «Торговля оптовая сахаром».

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России № 6 по Липецкой области направлено поручение об истребовании документов (информации) № 22/16377-ККС от 23.08.2021 г. у ООО «АГРОСНАБ - Л» в отношении ООО «СК ОЛИМП». Инспекцией ФНС России № 6 по Липецкой области выставлено требование № 10535 от 24.08.2021 г. о представлении документов (информации), в ответ на требование представлены оборотно-сальдовые ведомости по счету 60 и 62, не содержащие информации по взаимоотношениям с ООО «СК ОЛИМП». Соответственно, ООО «АГРОСНАБ - Л» не отражало ООО «СК ОЛИМП» в бухгалтерском учете, как продавца товаров, работ, услуг. Пояснительная записка со стороны ООО «АГРОСНАБ - Л» по взаимоотношениям с ООО «СК ОЛИМП» не представлена (Приложение № 24).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «АГРОСНАБ - Л»за 2018 г. – 22 человека, за 2019 г. – 19 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса имущество у ООО «АГРОСНАБ - Л» отсутствует.

По месту адреса проживания ФИО57 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах ООО «АГРОСНАБ - Л». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 6 009 364 395.01 руб.

Установлены основные получатели денежных средств ООО «АГРОСНАБ - Л»:

Наименование

ИНН

 Расход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

ЯРОСЛАВСКИЙ Ф-Л ПАО ПРОМСВЯЗЬБАНК

2 060 400 427.75   

                    34.29   

Погашение ссуды по к/д

ООО «КТ»

498 516 765.00   

                    8.30   

Оплата купли-продажи сахара

ООО «Агроснаб-Л»

476 393 130.08      

                   7.93   

Погашение ссуды по к/д

Индивидуальные предприниматели

312 972 525.46   

                   5.21   

Оплата за сахар, за транспортные услуги, за запчасти и др.

ЗАО «Сахарный комбинат Тихорецкий»

251 408 675.00   

                      4.18   

Оплата за сахар

ООО «Торговый Дом «Доминант»

239 476 700.00   

                     3.99   

Оплата за сахар

АО фирма «Агрокомплекс» им.Н.И.Ткачева

169 231 400.00   

                     2.82   

Оплата за сахар

ООО «КЗП-Экспо»

150 858 850.00   

                     2.51   

Оплата за сахар

ООО «Павловский сахарный завод»

137 006 670.00   

                     2.28   

Оплата за сахар

АО «Сахарный завод «Свобода»

112 213 608.00   

                     1.87   

Оплата за сахар

- в порядке 449 организаций – 1 600 885 643.72 руб. (26.64%), назначение платежа «Оплата за сахар; за запчасти; за просо урожая; за транспортные услуги; за переработку зерновых культур и др.».

Установлен факт обналичивания денежных средств.

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО «АГРОСНАБ - Л» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО СК «ОЛИМП».

6) ООО «АП-ГРУПП»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «АП-ГРУПП» зарегистрировано 15.10.2013 г., в отношении юридического лица в деле о несостоятельности (банкротстве) введено наблюдение – 02.10.2021.  

В период с 15.10.2013 г. по 01.07.2018 г. генеральным директором являлся ФИО58 (руководитель в 1 организации), в период с 02.07.2018 г. по 05.08.2018 г. генеральным директором являлся Ибрагимов ФИО59 (руководитель в 1 организации), в период с 06.08.2018 г. по 29.10.2019 г. генеральным директором являлся ФИО60 (руководитель в 2 организациях), в период с 30.10.2019 г. по н.в. генеральным директором является ФИО61 (руководитель в 2 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «АП-ГРУПП» является «Строительство жилых и нежилых зданий».

ООО «АП-ГРУПП» является ответчиком в делах «Неосновательное обогащение», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам поставки».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «АП-ГРУПП» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Регистрация руководителя в другом субъекте РФ;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России № 13 по Московской области направлено поручение об истребовании документов (информации) № 22/16383-ККС от 23.08.2021 г. у ООО «АП-ГРУПП» в отношении ООО «СК ОЛИМП». Инспекцией ФНС России №13 по Московской области выставлено требование № 18/22855778/21142 от 25.08.2021 г. о представлении документов (информации), в ответ на требование документы не представлены.

Юридический адрес: 141701, МО 

<

...> (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 20.12.2019 г.).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «АП-ГРУПП»за 2018 г. – 3 человека, за 2019 г. - 9 человек.

По месту адреса проживания ФИО58 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

По месту адреса проживания ФИО62 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

По месту адреса проживания ФИО60 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

По месту адреса проживания ФИО61 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «АП-ГРУПП» отсутствуют.

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах ООО «АП-ГРУПП». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 460 942 759.07 руб. 

Установлены основные получатели денежных средств ООО «АП-ГРУПП»:

Наименование

ИНН

 Расход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

Индивидуальные предприниматели

114 173 565.11   

                   24.7   

Оплата за электротехнические работы, за услуги складирования, за прокат автомобилей, за аренду и др.

ООО «АП-ГРУПП»

31 663 362.63   

                   6.87   

Перевод собственных средств

ООО «Комильфо»

28 320 270.42   

                   6.14   

Оплата за товары

ООО «СИРИУС»

19 290 492.52   

                   4.19   

Оплата за материалы

ООО «МВ ГРУПП»

16 297 182.00   

                      3.54   

Возврат оплаты по договору

ООО «АВ ТРАСТ»

12 032 581.68   

                     2.61   

Оплата за товары

ООО «ТЕХНОПРИБОР»

11 455 498.00   

                     2.49   

Оплата за токарный станок

АО «АЛЬФА-БАНК»

10 463 337.74   

                     2.27      

Снятие наличных денежных средств по карте через ТУ

ООО «Веско»

10 057 189.69     

                     2.18   

Оплата за расходные материалы

ООО «ОЛИМП-СК»

9 245 783.57   

                     2.01   

Возврат ошибочно перечисленных денежных средств

ООО «ИНТЕЛЛЕКТ ТОРГ»

9 106 917.43   

                     1.98   

Оплата за расходные материалы

ООО «ВЕНДИНГ СОЛЮШЕНС»

7 834 201.60   

                     1.70   

Оплата за оборудование

ООО «ЮНИТЕК»

7 567 456.00      

                     1.64   

Оплата за товары

ООО «АТЛАНТ»

6 805 964.82   

                     1.48   

Оплата по Договору, за камень стеновой

ООО «СТРОЙ-ИНВЕСТ»

6 786 254.94   

                     1.47   

Оплата по счету

УФК по МО (Межрайонная ИФНС России № 13 по МО)

6 780 265.96   

                     1.47   

Платежи в бюджет

ООО «Антарес»

6 309 857.40   

                     1.37   

Оплата за ТНП

- в порядке 220 организаций – 146 752 577.56 руб. (31.84%), назначение платежа «Оплата за товары; за комплектующие к зубошлифовальному полуавтомату; за автомобиль TOYTA LAND CRUISER; за электротовары; выдача наличных денег в банкомате; за автомобиль Mersedes-Benz C-klass; за клей и грунтовку; за оборудование; за инструмент и др.».

Установлен факт обналичивания денежных средств.

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО «АП-ГРУПП» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО СК «ОЛИМП».

7) ООО «АЛЬЯНС-СТИЛ»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «АЛЬЯНС-СТИЛ» зарегистрировано 23.07.2008 г., Действующее предприятие.  

В период с 30.11.2010 г. по 23.01.2020 г. генеральным директором являлась ФИО63 (руководитель в 3 организациях), в период с 24.01.2020 г. по н.в. генеральным директором является ФИО64 (руководитель в 2 организациях). 

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «АЛЬЯНС-СТИЛ» является «Торговля оптовая металлами в первичных формах».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «АЛЬЯНС-СТИЛ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Не представление документов по требованию;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги направлено поручение об истребовании документов (информации) № 22/16384-ККС от 23.08.2021 г. у ООО «АЛЬЯНС-СТИЛ» в отношении ООО «СК ОЛИМП». Инспекцией ФНС России по Ленинскому округу г. Калуги выставлено требование № 4498 от 23.08.2021 г. о представлении документов (информации), в ответ на требование документы не представлены.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «АЛЬЯНС-СТИЛ»за 2018 г. – 7 человек, за 2019 г. - 6 человек.

По месту адреса проживания ФИО63 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

По месту адреса проживания ФИО64 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «АЛЬЯНС-СТИЛ» отсутствуют.

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах ООО «АЛЬЯНС-СТИЛ». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 56 163 145 277.76 руб. 

Установлены основные получатели денежных средств ООО «АЛЬЯНС-СТИЛ»:

Наименование

ИНН

 Расход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

ООО «АЛЬЯНС-СТИЛ»

52 689 000 000.00     

                   93.81   

Перечисление средств во вклад. Возврат депозита по депозитной сделке

ООО «ПО «Металлист

1 298 279 947.47   

                   2.31   

Оплата за металлопродукцию

ООО «ТРЕЙД-М»

1 231 113 000.00   

                   2.19   

Оплата за металлопродукцию

- в порядке 44 организаций – 944 752 330.29 руб. (1.68%), назначение платежа «Предоставление денежных средств по договору денежного займа; оплата за металлопродукцию; возврат депозита;за металлопрокат и др.».

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО «АЛЬЯНС-СТИЛ» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО СК «ОЛИМП».

Проведен анализ книг покупок и продаж:

Согласно книгам продаж ООО СК «ОЛИМП» за 2018-2019 гг. основными покупателями являются:

№

Наименование

ИНН

Сумма с НДС

НДС

1

ООО «ДЖИТРОНИК»

32 879 098.00

5 015 455.65

2

ООО «МОНОЛИТСИСТЕМА-ГРУПП»

1 290 000.00

215 000.01

Согласно книгам продаж, ООО СК «ОЛИМП» не в полном объеме отразимо сумму взаимоотношений с ООО «ДЖИТРОНИК».

По данным ООО СК «ОЛИМП» сумма взаимоотношений с ООО «ДЖИТРОНИК» составляет 32 879 098.00 руб., в т.ч. НДС в размере 5 015 455.65 руб.

При этом, ООО «ДЖИТРОНИК» приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО СК «ОЛИМП» в размере 91 802 231.56 руб., в т.ч. НДС в размере 14 368 443.15 руб.

Исходя из анализа книги продаж ООО СК «ОЛИМП», установлено что основная сумма доходов приходится от ООО «ДЖИТРОНИК» (96.22%). Таким образом установлена экономическая подконтрольность ООО СК «ОЛИМП».

ООО «МОНОЛИТСИСТЕМА-ГРУПП» также является контрагентом ООО «ДЖИТРОНИК».

Согласно книгам покупок ООО СК «ОЛИМП» за 2018-2019 гг. основными поставщиками являются:

№

Наименование

ИНН

Сумма с НДС

НДС

1

ООО «НТЦ «КРИСТАЛЛКОР»

27 252 132.00

4 157 104.89

2

ООО «АП-ГРУПП»

1 560 000.00

237 966.10

3

ООО «НОРД-ТРАСТ»

826 000.00

126 000.00

4

ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ «АВАНГАРД СЭЙФЕТИ»

614 871.00

93 793.91

5

ООО «ФОРТЕ ХОУМ ГМБХ»

509 563.33

77 729.99

6

ООО «ФРЕОКОМ»

505 000.00

84 166.67

7

ООО «МАХАОН»

500 000.00

83 333.33

8

ООО «ФИРМА «ОСНОВНОЙ ПОСТАВЩИК»

416 037.57

63 463.37

В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Характеристика основных поставщиков ООО СК «ОЛИМП»из анализа книг покупок: 

- ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» зарегистрировано 19.10.2004 г., находится в стадии ликвидации – 09.07.2021 

В период с 18.10.2010 г. по 08.07.2021 г. генеральным директором являлся ФИО52 (руководитель в 8 организациях), в период с 09.07.2021 г. по н.в. ликвидатором является ФИО52.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» является «Строительство жилых и нежилых зданий».

ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» является ответчиком в делах «Неосновательное обогащение», «О взыскании по заявлениям Пенсионного фонда обязательных платежей и санкций с организаций и граждан, если не предусмотрен иной порядок их взыскания», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам поставки», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении по договорам подряда» и др.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Массовый учредитель;

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Отсутствие декларации по налогу на имущество, декларацию по транспортному налогу в случае наличия основных средств по балансу;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур;

- Не представление документов по требованию.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» за 2018 г. - 10 человек, за 2019 г. – 11 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса транспортные средства у ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» отсутствуют.

По месту адреса проживания ФИО52 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО СК «ОЛИМП».

- ООО «АП-ГРУПП» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «АП-ГРУПП» зарегистрировано 15.10.2013 г., в отношении юридического лица в деле о несостоятельности (банкротстве) введено наблюдение – 02.10.2021.  

В период с 15.10.2013 г. по 01.07.2018 г. генеральным директором являлся ФИО58 (руководитель в 1 организации), в период с 02.07.2018 г. по 05.08.2018 г. генеральным директором являлся Ибрагимов ФИО59 (руководитель в 1 организации), в период с 06.08.2018 г. по 29.10.2019 г. генеральным директором являлся ФИО60  (руководитель в 2 организациях), в период с 30.10.2019 г. по н.в. генеральным директором является ФИО61 (руководитель в 2 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «АП-ГРУПП» является «Строительство жилых и нежилых зданий».

ООО «АП-ГРУПП» является ответчиком в делах «Неосновательное обогащение», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам поставки».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «АП-ГРУПП» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Регистрация руководителя в другом субъекте РФ;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России № 13 по Московской области направлено поручение об истребовании документов (информации) № 22/16383-ККС от 23.08.2021 г. у ООО «АП-ГРУПП» в отношении ООО «СК ОЛИМП». Инспекцией ФНС России №13 по Московской области выставлено требование № 18/22855778/21142 от 25.08.2021 г. о представлении документов (информации), в ответ на требование документы не представлены.

Юридический адрес: 141701, МО 

<

...> (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 20.12.2019 г.).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «АП-ГРУПП» за 2018 г. – 3 человека, за 2019 г. - 9 человек.

По месту адреса проживания ФИО58 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

По месту адреса проживания ФИО62 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

По месту адреса проживания ФИО60 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

По месту адреса проживания ФИО61 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «АП-ГРУПП» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «АП-ГРУПП» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «АП-ГРУПП» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО СК «ОЛИМП».

- ООО «НОРД-ТРАСТ» ИНН 

<

***>

ООО «НОРД-ТРАСТ» также является контрагентом ООО «ДЖИТРОНИК».

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «НОРД-ТРАСТ» зарегистрировано 04.03.2016 г., действующее предприятие.  

В период с 30.05.2016 г. по 05.03.2019 г. генеральным директором являлся ФИО65 (руководитель в 3 организациях), в период с 06.03.2019 г. по н.в. генеральным директором является ФИО66 (руководитель в 6 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «НОРД-ТРАСТ» является «Строительство жилых и нежилых зданий».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «НОРД-ТРАСТ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Ликвидация регистрирующим органов других ЮЛ с тем же руководителем, как недействующих – 2 и более за последние 2 года;

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Не уплата налогов (по всем кроме НДФЛ) Недоимка более 90% от суммы начисленного налога;

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

ООО «НОРД-ТРАСТ» является ответчиком в делах «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам возмездного оказания услуг».

Юридический адрес: 125080, 

<

...>/стр 1, этаж 8, пом. IX комната 52, офис 1. (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 03.02.2020 г.).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «НОРД-ТРАСТ»за 2018 г. – 34 человека, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО65 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

По месту адреса проживания ФИО66 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество у ООО «НОРД-ТРАСТ» отсутствует.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «НОРД-ТРАСТ» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «НОРД-ТРАСТ» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО СК «ОЛИМП».

ООО СК «ОЛИМП» не отразило счета-фактуры в декларации по НДС по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» на сумму 5 049 375.25 руб., в связи с чем установлен разрыв по НДС на сумму 5 049 375.25 руб.

Из анализа книг продаж/продаж и банковской выписки установлено, фиктивность и формальное ведение документооборота без реальных покупок/продаж товаров, работ, услуг и намеренного искажения сведений в книгах покупок/продаж.

Исходя из анализа книги продаж ООО СК «ОЛИМП» за 4 квартал 2018 г., установлено что основная сумма доходов приходится от ООО «ДЖИТРОНИК» (100%). Таким образом, установлена экономическая подконтрольность ООО СК «ОЛИМП».

Характеристика основных поставщиков ООО «НТЦ КРИСТАЛТОРГ» из анализа книги покупок за 4 квартал 2018 г.:

- ООО «ОПТОРГ» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ОПТОРГ» зарегистрировано 25.07.2018 г., исключение ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых из внесена запись о недостоверности – 04.09.2020.

В период с 25.07.2018 г. по 09.07.2019 г. генеральным директором являлась ФИО67 (руководитель в 5 организациях), в период с 10.07.2019 г. по 04.09.2020 г. генеральным директором являлся ФИО68 (руководитель в 13 организациях) - Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 23.03.2020).

По месту адреса проживания ФИО67 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

По месту адреса проживания ФИО68 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ОПТОРГ» отсутствуют.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической ООО «ОПТОРГ» является «Торговля оптовая неспециализированная».

Юридический адрес: 190068, 

<

...>, пом. 10н, офис 7-53. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 13.11.2019).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ОПТОРГ» за 2018 г. - 1 человек, за 2019 г. - 0 человек.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ОПТОРГ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Массовый руководитель;

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Массовый учредитель;

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения об учредителе признаны недостоверными.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ОПТОРГ» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ОПТОРГ» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «НТЦ КРИСТАЛТОРГ».

- ООО «КРЫМТОРГ» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «КРЫМТОРГ» зарегистрировано 31.08.2018 г., исключение ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых из внесена запись о недостоверности – 14.08.2020.

В период с 31.08.2018 г. по 31.07.2019 г. генеральным директором являлся ФИО69 (руководитель в 3 организациях), в период с 01.07.2019 г. по 14.08.2020 г. генеральным директором являлся ФИО70 (руководитель в 10 организациях) - Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 16.10.2019). 

По месту адреса проживания ФИО69 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

По месту адреса проживания ФИО70 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «КРЫМТОРГ» отсутствуют.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической ООО «КРЫМТОРГ» является «Торговля оптовая неспециализированная пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями».

Юридический адрес: 190000, 

<

...>, пом. 10н, офис 7-10. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 04.12.2019).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «КРЫМТОРГ» за 2018 г. - 1 человек, за 2019 г. - 0 человек.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «КРЫМТОРГ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «КРЫМТОРГ» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «КРЫМТОРГ» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «НТЦ КРИСТАЛТОРГ».

- ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ КОМПЛЕКС» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ КОМПЛЕКС» зарегистрировано 19.05.2017 г., действующее предприятие.

В период с 16.08.2018 г. по 23.08.2018 г. генеральным директором являлся ФИО71 (руководитель в 3 организациях), в период с 19.05.2017 г. по н.в. генеральным директором является ФИО72 (руководитель в 4 организациях).

По месту адреса проживания ФИО71 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

По месту адреса проживания ФИО72 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласноданным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ КОМПЛЕКС» отсутствуют.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ КОМПЛЕКС» является «Торговля оптовая неспециализированная».

ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ КОМПЛЕКС» является ответчиком в делах «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам строительного подряда», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам возмездного оказания услуг», «Подряд – Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств», «О неосновательном обогащении, вытекающем из внедоговорных обязательств» и др.

Юридический адрес: 105118, 

<

...>, эт. 1, пом. 1, ком. 37, оф. Г31. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 27.04.2021).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ КОМПЛЕКС» за 2018 г. - 8 человек, за 2019 г. - 22 человека.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ КОМПЛЕКС» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Регистрация руководителя в другом субъекте РФ;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

-Отсутствие декларации по налогу на имущество, декларацию по транспортному налогу в случае наличия основных средств по балансу;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения;

- Не представление документов по требованию;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ КОМПЛЕКС» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ КОМПЛЕКС» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «НТЦ КРИСТАЛТОРГ».

Характеристика основных поставщиков ООО «АП-ГРУПП» из анализа книги покупок за 4 квартал 2018 г.:

- ООО «ДОРИНГ» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ДОРИНГ» зарегистрировано 25.05.2018 г., исключение ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых из внесена запись о недостоверности – 03.02.2021.

В период с 25.05.2018 г. по 03.02.2021 г. генеральным директором являлся ФИО73 (руководитель в 3 организациях).

По месту адреса проживания ФИО73 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласноданным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ДОРИНГ» отсутствуют.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической ООО «ДОРИНГ» является «Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе».

Юридический адрес: 115035, 

<

...>/стр.1, эт.1, пом.3, к.5 оф.30. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 22.10.2019).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ДОРИНГ» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ДОРИНГ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- «Однодневка» установлена в ходе ВНП в отношении ООО «СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ ЗАСТРОЙЩИК «АЗБУКА СТРОИТЕЛЬСТВА».

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ДОРИНГ» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ДОРИНГ» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «АП-ГРУПП».

- ООО «ЭЛЕМЕНТ» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ЭЛЕМЕНТ» зарегистрировано 18.07.2018 г., исключение ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых из внесена запись о недостоверности – 21.05.2020.

В период с 18.07.2018 г. по 21.05.2020 г. генеральным директором являлась ФИО74 (руководитель в 8 организациях).

По месту адреса проживания ФИО74 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласноданным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ЭЛЕМЕНТ» отсутствуют.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической ООО «ЭЛЕМЕНТ» является «Торговля оптовая неспециализированная».

Юридический адрес: 117623, 

<

...>/стр.2, ком. 34а-2/70. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 11.07.2019).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ЭЛЕМЕНТ» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ЭЛЕМЕНТ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Не уплата налогов (по всем кроме НДФЛ) Недоимка более 90% от суммы начисленного налога;

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ЭЛЕМЕНТ» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ЭЛЕМЕНТ» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «АП-ГРУПП».

- ООО «ГРАФИТ» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ГРАФИТ» зарегистрировано 22.02.2018г., исключение ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых из внесена запись о недостоверности – 02.04.2020.

В период с 22.02.2018 г. по 02.04.2020 г. генеральным директором являлась ФИО75 (руководитель в 5 организациях).

По месту адреса проживания ФИО75 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласноданным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ГРАФИТ» отсутствуют.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической ООО «ГРАФИТ» является «Строительство жилых и нежилых зданий».

Юридический адрес: 115522, 

<

...>/корп 1, э/пом/к/оф1/2/2/37. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 24.05.19).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ГРАФИТ» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ГРАФИТ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ГРАФИТ» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ГРАФИТ» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «АП-ГРУПП».

ООО СК «ОЛИМП» не отразило счета-фактуры в декларации по НДС по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» на сумму 4 303 612.27 руб., в связи с чем установлен разрыв по НДС на сумму 4 303 612.27 руб.

Из анализа книг продаж/продаж и банковской выписки установлено, фиктивность и формальное ведение документооборота без реальных покупок/продаж товаров, работ, услуг и намеренного искажения сведений в книгах покупок/продаж.

В результате проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО СК «ОЛИМП»установлено следующее:

- в установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены;

- ООО СК «ОЛИМП» не в полном объёме представило налоговую отчетность за 2018-2019 гг.;

- согласно данным справок по форме 2-НДФЛ численность сотрудников у ООО СК «ОЛИМП» минимальная;

- ООО СК «ОЛИМП» совершало минимальные налоговые платежи в 2018-2019 гг.;

- согласно данным федерального информационного ресурса, имущество ООО СК «ОЛИМП» отсутствует;

- ООО СК «ОЛИМП» не осуществляло платежи с расчетного счета, подтверждающие реальность ведения финансово-хозяйственной деятельности;

- согласно выписки с расчетного счета ООО СК «ОЛИМП» отсутствуют перечисления денежных средств в адрес организаций, которые являлись реальными поставщиками услуг в адрес ООО «ДЖИТРОНИК»;

- денежных средств между ООО СК «ОЛИМП» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО СК «ОЛИМП»;

- часть денежных средств ООО СК «ОЛИМП», полученные от ООО «ДЖИТРОНИК» перечислены физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, без соответствующего удержания и перечисления налогов;

- движение НДС по цепочке в период взаимоотношений ООО «ДЖИТРОНИК» с ООО СК «ОЛИМП» происходит через транзитные организации;

- характер движения денежных средств свидетельствует о создании схемы искусственного документооборота, направленной на получение необоснованной налоговой экономии.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговый вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 171 НК РФ. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В соответствии п. 5 ст. 169 НК РФ установлен перечень реквизитов, которые должен содержать счет - фактура для того, чтобы являться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету и возмещению.

На основании пункта 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Таким образом, требования, предусмотренные п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, считаются выполненными, если при выставлении счета-фактуры он будет подписан руководителем организации-налогоплательщика НДС либо иным лицом, уполномоченным на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При этом, счета - фактуры составляются на основании уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 данной ст., не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Однако формальное соблюдение требований пунктов 5 и 6 указанной ст. само по себе не является достаточным основанием принятия сумм налога к вычетам.

Так, при применении налоговых вычетов налогоплательщик должен доказать факты приобретения и принятия к учету товаров (работ, услуг), а также уплаты поставщику налога на добавленную стоимость в составе цены приобретаемых товарно-материальных ценностей. Причем документы, представляемые налогоплательщиком в обоснование права на применение налоговых вычетов, должны содержать достоверную информацию и свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов.

Исходя из правовой позиции, изложенной в пункте 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. При этом необходимо, чтобы перечисленные документы в совокупности с достоверностью подтверждали реальность хозяйственных операций и иные обстоятельства, с которыми законодатель связывает право налогоплательщика на получение права на налоговый вычет по НДС, то есть сведения в представленных документах должны быть достоверными.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», (далее - Закон № 402-ФЗ), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Реальность хозяйственных операций должна быть подтверждена первичными учетными документами, к которым, в силу Закона № 402-ФЗ, предъявлены требования достоверности данных, содержащихся в них, в том числе о лицах, осуществивших те или иные операции, то есть соответствия их фактическим обстоятельствам.

В соответствии с п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, и, прежде всего, через директора как единоличный исполнительного органа юридического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность является самостоятельной, осуществляемой на свой страх и риск деятельностью, направленной на систематическое получение, прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Предпринимательская деятельность предполагает осуществление налогоплательщиком прав разумно и добросовестно, и, осуществляя расчеты с организациями, налогоплательщик обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагентов.

В соответствии с Определениями Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О и от 16.11.2006 № 467-О с учетом требования пункта 2 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только полноценную счет-фактуру, содержащую все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлено на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением (зачетом или возвратом) сумм налога из бюджета.

Таким образом, ООО «ДЖИТРОНИК» в нарушение требований п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ неправомерно приняты к вычету суммы НДС в размере 14 368 443.15 руб.

3 квартал 2018 г. – 5 049 375.25 руб.

4 квартал 2018 г. – 5 015 455.63 руб.

2 квартал 2019 г. – 4 303 612.27 руб.

В нарушение п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ ООО «ДЖИТРОНИК»неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «НОРД-ТРАСТ» ИНН 

<

***> (ООО «НОРД-ТРАСТ») в размере 29 482 911.53 руб., в т.ч. НДС в размере 4 497 393.29 руб., в 2018 г., 2019 г.

В адрес ООО «ДЖИТРОНИК» выставлены Требование о представлении документов (информации) № 22/9823-1 от 11.01.2021 г., № 22/9823-2 от 11.01.2021 г., № 22/9823-3 от 11.01.2021 г., № 22/9823-4 от 11.01.2021 г., в соответствии с которыми запрошены следующие документы в отношенииООО «НОРД-ТРАСТ»:

- оборотно-сальдовые ведомости;

- первичные учетные документы (договоры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты, счета-фактуры);

- пояснения по взаимоотношению с ООО «НОРД-ТРАСТ».

В установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены.

ООО «ДЖИТРОНИК» неправомерно применило налоговые вычеты по НДС, заявленные в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. в связи с не предоставлением счетов-фактур, книг покупок и иных документов, подтверждающих применение указанных вычетов, в совокупности с противодействием проведению выездной налоговой проверке, выразившееся в умышленном не предоставлении налогоплательщиком документов по Требованию налогового органа о предоставлении документов (информации) в рамках статьи 93 НК РФ.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России № 43 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) № 22/645-ГКВ от 15.01.2021 г. у ООО «НОРД-ТРАСТ» в отношении ООО «ДЖИТРОНИК». Инспекцией ФНС России № 43 по г. Москве выставлено требование № 22-12/1878   от 22.01.2021 г., о представлении документов (информации), в ответ на требование документы не представлены.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России № 43 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) № 22/645-ГКВ от 15.01.2021 г. у ООО «НОРД-ТРАСТ» в отношении ООО «ДЖИТРОНИК». Инспекцией ФНС России № 43 по г. Москве выставлено требование № 22-12/1878   от 22.01.2021 г., о представлении документов (информации), в ответ на требование документы не представлены.

При анализе ранее полученных документов, установлено, что между ООО «ДЖИТРОНИК» ИНН 

<

***> (Подрядчик) и ООО «НОРД-ТРАСТ» ИНН 

<

***> (Субподрядчик) заключен договор подряда № СС-1/2017 от 11.09.2017 г. на выполнение комплекса работ по устройству монолитного каркаса на объекте: «Многофункциональная комплексная застройка: «Комплекс С1-С2 в составе корпусов 1,2,3 и подземного паркинга, расположенный по адресу: Московская область, Одинцовский район, д. Раздоры, тер. Мякинино, вне границ, 1 очередь, 1 этап», корпус 2.

Условия договора № СС-1/2017 от 11.09.2017г.:

Подрядчик поручает Субподрядчику и оплачивает, а Субподрядчик принимает на себя обязательства перед подрядчиком по выполнению работ по устройству монолитного каркаса корпуса № 2, на объекте «Многофункциональная комплексная застройка: «Комплекс С1-С2 в составе корпусов 1,2,3 и подземного паркинга, расположенный по адресу: Московская область, Одинцовский район, д. Раздоры, тер. Мякинино, вне границ, 1 очередь, 1 этап», корпус 2.

Субподрядчик обязуется собственными силами и средствами выполнить Работы в сроки, установленные Договором и сдать результат работ Подрядчику в порядке, установленном Договором. Работы выполняются иждивением Подрядчика. Вместе с тем, Субподрядчик своими силами и за свой счет обеспечивает (закупает и обеспечивает его работу) выполнение Работ по Договору необходимым электроинструментом. Расходы, понесенные Субподрядчиком на закупку и обслуживание вышеуказанного инструмента и оборудования Подрядчиком, не возмещаются и учтены в стоимости выполняемых Работ по Договору. Субподрядчик своими силами и за свой счет (расходы не подлежат компенсации Подрядчиком) обеспечивает своей персонал сезонной спецодеждой и обувью.

Права и обязанности субподрядчика:

Передать Подрядчику в течении 10 (десяти) рабочих дней с даты подписания Договора от подрядчика по строительству Объекта капитального строительства:

Выписку из реестра членов саморегулируемой организации;

Приказ о назначении представителя Субподрядчика, ответственного за выполнение Работ по настоящему договору;

Приказ о назначении ответственного лица по ведению строительного контроля, назначенное Субподрядчиком.

 При этом установлено, что ООО «НОРД-ТРАСТ» не является членом СРО (саморегулируемой организации).

Из анализа представленных документов по взаимоотношениям ООО «ДЖИТРОНИК» с Заказчиками, установлено, что на объектах, расположенных по адресам:

- Московская область, Одинцовский район, д. Раздоры, тер. Мякинино, вне границ, 1 очередь, 1 этап», корпус 2 - Подрядчик обязуется собственными и привлеченными силами и средствами выполнить Работы.

Подрядчик (ООО «ДЖИТРОНИК») вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков) только при наличии письменного согласия Генподрядчика

В случае привлечения к работам других лиц ответственность перед Генподрядчиком за неисполнение или ненадлежащее исполнение субподрядчиком обязательств несет Подрядчик.

При этом, письменное согласие Генерального подрядчика по привлечению со стороны ООО «ДЖИТРОНИК» субподрядных организаций не представлено.

В декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г.  ООО «ДЖИТРОНИК» отражены следующие показатели, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «НОРД-ТРАСТ»:

п/п

Дата

Номер

Сумма в т.ч. НДС

Сумма НДС

1

11.09.2017

85

124 000.00

18 915.25

2

10.01.2018

10-01-01

449 438.98

68 558.49

3

15.01.2018

15-01-01

2 916 000.00

444 813.56

4

25.01.2018

25-01-01

2 916 000.00

444 813.56

5

25.01.2018

25-01-01

-2 916 000.00

-444 813.56

6

25.01.2018

25-01-01

2 916 000.00

444 813.56

7

31.01.2018

31-01-01

2 916 000.00

444 813.56

8

31.01.2018

31-01-02

287 730.15

43 891.04

9

31.01.2018

31-01-01

-2 916 000.00

-444 813.56

10

31.01.2018

31-01-01

2 916 000.00

444 813.56

11

22.02.2018

22-02-02

2 916 000.00

444 813.56

12

22.02.2018

22-02-02

-2 916 000.00

-444 813.56

13

22.02.2018

22-02-02

2 916 000.00

444 813.56

14

16.03.2018

16-03-01

1 000 000.00

152 542.37

15

22.03.2018

22-03-01

2 916 000.00

444 813.56

16

22.03.2018

22-03-01

-2 916 000.00

-444 813.56

17

22.03.2018

22-03-01

2 916 000.00

444 813.56

18

02.04.2018

41

1 916 000.00

292 271.19

19

05.04.2018

43

2 916 000.00

444 813.56

20

16.04.2018

45

2 916 000.00

444 813.56

21

27.04.2018

57

2 916 000.00

444 813.56

22

15.05.2018

69

1 577 742.40

240 672.57

23

07.09.2018

185

800 000.00

122 033.90

29 482 911.53

4 497 393.29

Проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «НОРД-ТРАСТ»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «НОРД-ТРАСТ» зарегистрировано 04.03.2016 г., действующее предприятие.  

В период с 04.03.2016 г. по 29.05.2016 г. генеральным директором являлся ФИО76 (руководитель в 1 организации), в период с 30.05.2016 г. по 05.03.2019 г. генеральным директором являлся ФИО65 (руководитель в 3 организациях), в период с 06.03.2019 г. по н.в. генеральным директором является ФИО66 (руководитель в 6 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «НОРД-ТРАСТ» является «Строительство жилых и нежилых зданий».

ООО «НОРД-ТРАСТ» является ответчиком в делах «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам возмездного оказания услуг».

Юридический адрес: 125080, 

<

...>/стр 1, этаж 8, пом. IX комната 52, офис 1. (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 03.02.2020 г.).

Сотрудниками ИФНС России № 43 по г. Москве на основании ст. 92 НК РФ проведён осмотр объекта недвижимости по юридическому адресу ООО «НОРД-ТРАСТ»: 

<

...>/стр 1, этаж 8, пом. IX комната 52- Протокол осмотра № 111019/2/р от 11.10.2019.

В результате осмотра установлено: по адресу расположено административное здание. Исполнительный орган юридического лица, согласно приложение № 1, отсутствует.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «НОРД-ТРАСТ»за 2018 г. – 34 человека, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО65 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

По месту адреса проживания ФИО66 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество у ООО «НОРД-ТРАСТ» отсутствует.

В ходе проверки установлено, что договоры, универсальные передаточные документы подписаны от имени генерального директора ООО «НОРД-ТРАСТ» ФИО65.

Данные декларации по налогу на прибыль ООО «НОРД-ТРАСТ»:

Год

Налоговая база для исчисления налога

Доходы от реализации

Внереал. доходы

Прямые расходы

Прочие расходы (косвенные расходы) - всего

Внереал. расходы

Сумма налога на прибыль всего

2018

301 889.00

165 379 866.00

0.00

0.00

16 4391 925.00

686 052.00

60 378.00

ИТОГО

301 889.00

165 379 866.00

0.00

0.00

16 4391 925.00

686 052.00

60 378.00

Данные декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «НОРД-ТРАСТ»:

Квартал

Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога

Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет

Удельный вес вычетов, %

1КВ2018

6867134

171914

97.50

2КВ2018

7 072 738

280 476

96.03

3КВ2018

7 634 938

314 637

95.88

4КВ2018

8 193 566

964 889

88.22

1КВ2019

3 081 930

121 966

96.04

2КВ2019

297 752

297 752

0.00

3КВ2019

0

0

0.00

4КВ2019

2 563 333

151 658

94.08

ИТОГО

35 711 391

2 303 292

93.55

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «НОРД-ТРАСТ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Ликвидация регистрирующим органов других ЮЛ с тем же руководителем, как недействующих – 2 и более за последние 2 года;

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Не уплата налогов (по всем кроме НДФЛ) Недоимка более 90% от суммы начисленного налога;

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах ООО «НОРД-ТРАСТ». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 234 816 111.36 руб.

Установлены основные отправители денежных средств, поступивших на счет ООО «НОРД-ТРАСТ»:

Наименование

ИНН

 Приход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

ООО ЧОО «СК»

46 803 600.00

20.35

Оплата за проживание в общежитии

ООО ДЖИТРОНИК

30 158 911.53

13.11

Оплата за Строительно-монтажные работы

ООО «СЛУЖБА КОНТРОЛЯ»

25 511 400.00

11.09

Оплата за проживание в общежитии

ООО «Гелионстрой»

19 634 811.25

8.54

Оплата за СМР

ООО «ТД «Спецгазпоставка»

16 235 359.56

7.06

Оплата за запасные части

ФИЛИАЛ № 7701 БАНКА ВТБ (ПАО)

15 822 538.56

6.88

Возврат денежных средств по п/п

ООО «НьюЛайт»

13 735 289.00

5.97

Оплата выполненных монтажных работ

- в порядке 34 организаций – 62 068 949.70 руб. (26.99%), назначение платежа «Оплата за запасные части; за металлопрокатную продукцию; за поставку спецодежды; за вывоз грунта; за услуги по аренде техники; за оборудование и др.».

Установлены основные получатели денежных средств от ООО «НОРД-ТРАСТ»:

Наименование

ИНН

 Расход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

ООО «ЭЛЕМЕНТ»

120 475 545.57

51.31

Оплата за технику

ООО «Вектор»

44 256 952.00

18.85

Оплата за оборудование

ООО «ТЕХБЫТТОРГ»

21 009 623.80

8.95

Оплата за технику

Индивидуальные предприниматели

12 763 619.00

5.44

Оплата за садовый инвентарь, предоставление услуг по передаче койко-место, транспортных услуг по перевозке груза и др.

- в порядке 38 организаций – 36 310 370.99 руб. (15.46 %), назначение платежа «Оплата за строительные материалы; за электроинструменты; за выполненные работы; за оборудование; за кирпич, камень рифлёный; по решению о взыскании на основании ст.46 НК РФ и др.».

Установлено обналичивание денежных средств.

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО «НОРД-ТРАСТ» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО «НОРД-ТРАСТ».

Проведены контрольные мероприятия в отношении основных поставщиков ООО «НОРД-ТРАСТ»:

1) ООО «ЭЛЕМЕНТ»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ЭЛЕМЕНТ» зарегистрировано 17.10.2016 г., действующее предприятие. 

В период с 17.10.2016 г. по 15.08.2017 г. генеральным директором являлся ФИО77 (генеральный директор в 6 организации), в период с 16.08.2017 г. по н.в. генеральным директором является ФИО78 (генеральный директор в 7 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ЭЛЕМЕНТ» является «Торговля оптовая бытовыми электротоварами».

ООО «ЭЛЕМЕНТ» является ответчиком в делах «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам поставки».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ЭЛЕМЕНТ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Возраст ФЛ – учредителя (младше 23 лет);

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Не представление документов по требованию;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более).

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России № 3 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) № 22/16388-ККС от 23.08.2021 г. у ООО «ЭЛЕМЕНТ» в отношении ООО «НОРД-ТРАСТ». Инспекцией ФНС России № 3 по г. Москве выставлено требование № 41062 от 24.08.2021 г. о представлении документов (информации), в ответ на требование документы не представлены. 

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ЭЛЕМЕНТ» за 2018 г. - 98 человек, за 2019 г. - 115 человек.

По месту адреса проживания ФИО78 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

Согласно данным федерального информационного ресурса имущество у ООО «ЭЛЕМЕНТ» отсутствует.

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах ООО «ЭЛЕМЕНТ». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 4 548 775 389.23 руб.

Установлены основные получатели денежных средств ООО «ЭЛЕМЕНТ»:

Наименование

ИНН

 Расход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК»

1 161 370 768.58

25.53

Погашение ссуды

ООО «ЭЛЕМЕНТ»

494 335 547.98

10.87

Погашение основного долга по кредитному договору

ООО «Электролюкс Рус»

304 877 360.98

6.70

Оплата за бытовую технику

АКБ «РосЕвроБанк» (АО)

242 816 387.66

5.34

Погашение основного долга по кредитному договору

Филиал «Корпоративный» ПАО «Совкомбанк»

214 382 653.58

4.71

Погашение основного долга по кредитному договору

ООО «Горенье БТ»

188 911 513.55

4.15

Оплата за товар

ООО «О-Си-Эс-Центр»

135 675 946.21

2.98

Оплата за товар

ООО «Вектор»

121 161 129.00

2.66

Оплата за товар

ООО «СПЕКТР»

116 116 707.57

2.55

Оплата за технику

ООО «ТД АБСОЛЮТ»

110 634 668.98

2.43

Оплата за бытовую технику

ООО «БСХ Бытовые Приборы»

104 356 568.86

2.29

Оплата за бытовую технику

- в порядке 331 организаций – 1 354 136 136.28 руб. (29.77%), назначение платежа «Оплата за бытовую технику; за товар; за рекламные услуги; ЖК телевизор Самсунг UЕ; за спецодежду; за кондиционеры; за мобильный компьютер; за холодильник; за запчасти для штабелера; за водонагреватели и др.».

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО «ЭЛЕМЕНТ» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО «НОРД-ТРАСТ».

2) ООО «ВЕКТОР»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ВЕКТОР» зарегистрировано 05.11.2013 г., действующее предприятие. 

В период с 05.11.2013 г. по 15.08.2017 г. генеральным директором являлся ФИО77 (генеральный директор в 6 организации), в период с 16.08.2017 г. по 20.08.2018 г. генеральным директором являлся ФИО78 (генеральный директор в 7 организации), в период с 21.08.2018 г. по н.в. генеральным директором является ФИО79 (генеральный директор в 2 организациях).

Установлено пересечение должностных лиц контрагентов ООО «НОРД-ТРАСТ»:

- ФИО77 генеральный директор ООО «ЭЛЕМЕНТ» (с 17.10.2016 г. по 15.08.2017 г) и ООО «ВЕКТОР» (с 05.11.2013 г. по 15.08.2017 г.);

- ФИО78 директор ООО «ЭЛЕМЕНТ» (с 16.08.2017 г. по н.в.) и ООО «ВЕКТОР» (с 16.08.2017 г. по 20.08.2018 г.);

Установлен факт взаимозависимости ООО «ЭЛЕМЕНТ» и ООО «ВЕКТОР».

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ВЕКТОР» является «Торговля оптовая бытовыми электротоварами».

ООО «ВЕКТОР» является ответчиком в делах «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам возмездного оказания услуг», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам купли-продажи».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ВЕКТОР» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Не представление документов по требованию;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России № 17 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) № 22/16389-ККС от 23.08.2021 г. у ООО «ВЕКТОР» в отношении ООО «НОРД-ТРАСТ». Инспекцией ФНС России № 17 по г. Москве выставлено требование № 18-15/23020603ф от 24.08.2021 г. о представлении документов (информации), в ответ на требование представлены документы (Приложение № 34). Согласно анализу представленных документов, установлено, что осуществлялась поставка следующих предметов: вытяжки, варочные поверхности электрические, духовые шкафы, варочные панели, триммеры, аксессуары, чистящее средство для грилей, духовых шкафов, стиральные машины, мойки, холодильники и т.п.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ВЕКТОР» за 2018 г. – 65 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО78 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

По месту адреса проживания ФИО79 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ВЕКТОР» отсутствуют.

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах ООО «ВЕКТОР». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 1 047 525 486.59 руб.

Установлены основные получатели денежных средств ООО «ВЕКТОР»:

Наименование

ИНН

 Расход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК»

590 297 716.34

56.35

Погашение ссуды

ООО «Электролюкс Рус»

98 342 519.44

9.39

Оплата за бытовую технику

ООО «ТД АБСОЛЮТ»

46 698 749.82

4.46

Оплата за бытовую технику

ООО «БСХ Бытовые Приборы»

30 050 322.30

2.87

Оплата за бытовую технику

- в порядке 185 организаций – 282 136 178.69 руб. (26.93%), назначение платежа «Оплата за бытовую технику; за товар; за рекламные услуги; за встраиваемую технику; за садовую технику; за кухонные аксессуары; за комплект техники; за офисные кресла; за запчасти для штабелера; за термосумки, аккумулятор холода; за мебель и др.».

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО «ВЕКТОР» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО «НОРД-ТРАСТ».

3) ООО «ТЕХБЫТТОРГ»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ТЕХБЫТТОРГ» зарегистрировано 14.03.2017 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 24.12.2020 г. 

В период с 14.03.2017 г. по 05.03.2019 г. генеральным директором являлся ФИО80 (руководитель в 1 организации), в период с 06.03.2019 г. по 24.12.2020 г. генеральным директором являлась ФИО81 (руководитель в 6 организациях) - Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 28.02.2020 г.).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ТЕХБЫТТОРГ» является «Торговля оптовая бытовыми электротоварами».

ООО «ТЕХБЫТТОРГ» является ответчиком в делах «Споры, связанные с назначением (избранием), прекращением, приостановлением полномочий и ответственностью лиц, входящих в состав органов управления, в т.ч. между указанными лицами и юридическим лицом».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ТЕХБЫТТОРГ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения об учредителе признаны недостоверными.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ТЕХБЫТТОРГ» за 2018 г. - 8 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО80 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

По месту адреса проживания ФИО81 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ТЕХБЫТТОРГ» отсутствуют.

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах ООО «ТЕХБЫТТОРГ». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 109 462 686.13 руб.

Установлены основные получатели денежных средств ООО «ТЕХБЫТТОРГ»:

Наименование

ИНН

 Расход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

Индивидуальные предприниматели 

82 461  311.44

75.33

Оплата за бытовую технику, за оказание транспортных услуг, за услуги по перевозке груза и др.

ООО «Ларина-Электроникс»

20 790 564.63   

18.99   

Оплата за бытовую технику и посуду

- в порядке 11 организаций – 6 210 810.06 руб. (5.67%), назначение платежа «Оплата за хранение материальных ценностей; за бытовую технику; за печать на баннерной ткани и др.».

Установлен факт обналичивания денежных средств.

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО «ТЕХБЫТТОРГ» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО «НОРД-ТРАСТ».

Проведен анализ книг покупок и продаж:

Согласно книгам продаж ООО «НОРД-ТРАСТ» за 2018-2019 гг. основными покупателями являются:

№

Наименование

ИНН

Сумма с НДС

НДС

1

ООО ЧАСТНАЯ ОХРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ «СЛУЖБА КОНТРОЛЯ»

46 803 600.00

7 139 532.30

2

ООО «АРТТЕКС»

34 091 804.25

5 239 964.46

3

ООО «СЛУЖБА КОНТРОЛЯ»

25 511 400.00

3 905 908.51

4

ООО «ТД «СПЕЦГАЗПОСТАВКА»

16 235 359.56

2 476 580.33

5

ООО «ДЖИТРОНИК»

15 317 169.13

2 336 517.33

6

ООО «НЬЮЛАЙТ»

13 008 224.00

2 026 447.39

7

ООО «АРТЕЛ-СТРОЙ»

10 669 671.00

1 627 576.93

8

ООО «ГЛОБУС-ТРЕЙД»

10 668 874.00

1 713 754.81

9

ООО ЧАСТНАЯ ОХРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ «СЛУЖБА КОНТРОЛЯ»

46 803 600.00

7 139 532.30

10

ООО «АРТТЕКС»

34 091 804.25

5 239 964.46

Согласно книгам продаж, ООО «НОРД-ТРАСТ» не в полном объеме отразимо сумму взаимоотношений с ООО «ДЖИТРОНИК».

По данным ООО «НОРД-ТРАСТ» сумма взаимоотношений с ООО «ДЖИТРОНИК» составляет 15 317 169.13 руб., в т.ч. НДС в размере 2 336 517.33 руб.

При этом, ООО «ДЖИТРОНИК» приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «НОРД-ТРАСТ» в размере 29 482 911.53 руб., в т.ч. НДС в размере 4 497 393.29 руб.

Согласно книгам покупок ООО «НОРД-ТРАСТ» за 2018-2019 гг. основными поставщиками являются:

№

Наименование

ИНН

Сумма с НДС

НДС

1

ООО «ЭЛЕМЕНТ»

121 933 120.67

18 642 742.13

2

ООО «ВЕКТОР»

44 256 952.01

6 751 060.49

3

ООО «ТЕХБЫТТОРГ»

21 009 623.80

3 204 857.88

4

ООО «М-СИТИ»

6 643 110.00

1 013 355.76

5

ООО «МИКРОН»

6 327 853.29

965 265.76

6

ООО «АРСЕНАЛ»

5 000 591.44

762 802.10

7

ООО «РУССТРОЙ»

2 709 063.19

413 246.93

8

ООО «АП-ГРУПП»

2 115 998.00

322 779.36

9

ООО «ЭЛЕМЕНТ»

121 933 120.67

18 642 742.13

10

ООО «ВЕКТОР»

44 256 952.01

6 751 060.49

В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Характеристика основных поставщиков ООО «НОРД-ТРАСТ» из анализа книг покупок: 

- ООО «ЭЛЕМЕНТ» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ЭЛЕМЕНТ» зарегистрировано 17.10.2016 г., действующее предприятие. 

В период с 17.10.2016 г. по 15.08.2017 г. генеральным директором являлся ФИО77 (генеральный директор в 6 организации), в период с 16.08.2017 г. по н.в. генеральным директором является ФИО78 (генеральный директор в 7 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ЭЛЕМЕНТ» является «Торговля оптовая бытовыми электротоварами».

ООО «ЭЛЕМЕНТ» является ответчиком в делах «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам поставки».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ЭЛЕМЕНТ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Возраст ФЛ – учредителя (младше 23 лет);

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Не представление документов по требованию;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более).

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России № 3 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) № 22/16388-ККС от 23.08.2021 г. у ООО «ЭЛЕМЕНТ» в отношении ООО «НОРД-ТРАСТ». Инспекцией ФНС России № 3 по г. Москве выставлено требование № 41062 от 24.08.2021 г. о представлении документов (информации), в ответ на требование документы не представлены. 

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ЭЛЕМЕНТ» за 2018 г. - 98 человек, за 2019 г. - 115 человек.

По месту адреса проживания ФИО78 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

Согласно данным федерального информационного ресурса имущество у ООО «ЭЛЕМЕНТ» отсутствует.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ЭЛЕМЕНТ» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ЭЛЕМЕНТ» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «НОРД-ТРАСТ».

- ООО «ВЕКТОР» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ВЕКТОР» зарегистрировано 05.11.2013 г., действующее предприятие. 

В период с 05.11.2013 г. по 15.08.2017 г. генеральным директором являлся ФИО77 (генеральный директор в 6 организации), в период с 16.08.2017 г. по 20.08.2018 г. генеральным директором являлся ФИО78 (генеральный директор в 7 организации), в период с 21.08.2018 г. по н.в. генеральным директором является ФИО79 (генеральный директор в 2 организациях).

Установлено пересечение должностных лиц контрагентов ООО «НОРД-ТРАСТ»:

- ФИО77 генеральный директор ООО «ЭЛЕМЕНТ» (с 17.10.2016 г. по 15.08.2017 г) и ООО «ВЕКТОР» (с 05.11.2013 г. по 15.08.2017 г.);

- ФИО78 директор ООО «ЭЛЕМЕНТ» (с 16.08.2017 г. по н.в.) и ООО «ВЕКТОР» (с 16.08.2017 г. по 20.08.2018 г.);

Установлен факт взаимозависимости ООО «ЭЛЕМЕНТ» и ООО «ВЕКТОР».

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ВЕКТОР» является «Торговля оптовая бытовыми электротоварами».

ООО «ВЕКТОР» является ответчиком в делах «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам возмездного оказания услуг», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам купли-продажи».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ВЕКТОР» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Не представление документов по требованию;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ВЕКТОР» за 2018 г. – 65 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО78 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

По месту адреса проживания ФИО79 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ВЕКТОР» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ВЕКТОР» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ВЕКТОР» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «НОРД-ТРАСТ».

- ООО «ТЕХБЫТТОРГ» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ТЕХБЫТТОРГ» зарегистрировано 14.03.2017 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 24.12.2020 г. 

В период с 14.03.2017 г. по 05.03.2019 г. генеральным директором являлся ФИО80 (руководитель в 1 организации), в период с 06.03.2019 г. по 24.12.2020 г. генеральным директором являлась ФИО81 (руководитель в 6 организациях) - Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 28.02.2020 г.).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ТЕХБЫТТОРГ» является «Торговля оптовая бытовыми электротоварами».

ООО «ТЕХБЫТТОРГ» является ответчиком в делах «Споры, связанные с назначением (избранием), прекращением, приостановлением полномочий и ответственностью лиц, входящих в состав органов управления, в т.ч. между указанными лицами и юридическим лицом».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ТЕХБЫТТОРГ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения об учредителе признаны недостоверными.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ТЕХБЫТТОРГ» за 2018 г. - 8 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО80 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

По месту адреса проживания ФИО81 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ТЕХБЫТТОРГ» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ТЕХБЫТТОРГ» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ТЕХБЫТТОРГ» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «НОРД-ТРАСТ».

- ООО «М-СИТИ» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «М-СИТИ» зарегистрировано 17.03.2016 г., действующее предприятие.

В период с 17.03.2016 г. по 01.10.2018 г. генеральным директором являлся ФИО82 (руководитель в 9 организациях), в период с 01.10.2018 г. по н.в. генеральным директором является ФИО83 (руководитель в 6 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «М-СИТИ» является «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием».

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в МИФНС №13 по Московской области направлено поручение об истребовании документов (информации) № 22/16393-ККС от 23.08.2021 г. у ООО «М-СИТИ» в отношении ООО «НОРД-ТРАСТ». Межрайонной ИФНС России № 13 по Московской области выставлено требование № 18/23020575/21656 от 30.08.2021 г. о представлении документов (информации), в ответ на требование документы не представлены.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «М-СИТИ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Регистрация руководителя в другом субъекте РФ;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Не представление документов по требованию;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «М-СИТИ» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО82 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

По месту адреса проживания ФИО83 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «М-СИТИ» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «М-СИТИ» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «М-СИТИ» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «НОРД-ТРАСТ».

ООО «НОРД-ТРАСТ» не отразило счета-фактуры в декларации по НДС по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» на сумму 1 867 384.44 руб., в связи с чем установлен разрыв по НДС на сумму 1 867 384.44 руб.

ООО «НОРД-ТРАСТ» не отразило счета-фактуры в декларации по НДС по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» на сумму 1 779 254.24 руб., в связи с чем установлен разрыв по НДС на сумму 1 779 254.24 руб.

Из анализа книг продаж/продаж и банковской выписки установлено, фиктивность и формальное ведение документооборота без реальных покупок/продаж товаров, работ, услуг и намеренного искажения сведений в книгах покупок/продаж.

В результате проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО СК «ОЛИМП»установлено следующее:

- в установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены;

- ООО «НОРД-ТРАСТ»не в полном объёме представило налоговую отчетность за 2018-2019 гг.;

- согласно данным справок по форме 2-НДФЛ численность сотрудников у ООО «НОРД-ТРАСТ» в 2019 г. отсутствует;

- ООО «НОРД-ТРАСТ» совершало минимальные налоговые платежи в 2018-2019 гг.;

- согласно данным федерального информационного ресурса, имущество у ООО «НОРД-ТРАСТ» отсутствует;

- ООО «НОРД-ТРАСТ» не осуществляло платежи с расчетного счета, подтверждающие реальность ведения финансово-хозяйственной деятельности;

- согласно выписки с расчетного счета ООО «НОРД-ТРАСТ» отсутствуют перечисления денежных средств в адрес организаций, которые являлись реальными поставщиками услуг в адрес ООО «ДЖИТРОНИК»;

- денежных средств между ООО «НОРД-ТРАСТ» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО «НОРД-ТРАСТ»;

- часть денежных средств ООО «НОРД-ТРАСТ», полученные от ООО «ДЖИТРОНИК» перечислены физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, без соответствующего удержания и перечисления налогов;

- движение НДС по цепочке в период взаимоотношений ООО «ДЖИТРОНИК» с ООО «НОРД-ТРАСТ» происходит через транзитные организации;

- характер движения денежных средств свидетельствует о создании схемы искусственного документооборота, направленной на получение необоснованной налоговой экономии.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговый вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 171 НК РФ. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В соответствии п. 5 ст. 169 НК РФ установлен перечень реквизитов, которые должен содержать счет - фактура для того, чтобы являться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету и возмещению.

На основании пункта 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Таким образом, требования, предусмотренные п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, считаются выполненными, если при выставлении счета-фактуры он будет подписан руководителем организации-налогоплательщика НДС либо иным лицом, уполномоченным на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При этом, счета - фактуры составляются на основании уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 данной ст., не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Однако формальное соблюдение требований пунктов 5 и 6 указанной ст. само по себе не является достаточным основанием принятия сумм налога к вычетам.

Так, при применении налоговых вычетов налогоплательщик должен доказать факты приобретения и принятия к учету товаров (работ, услуг), а также уплаты поставщику налога на добавленную стоимость в составе цены приобретаемых товарно-материальных ценностей. Причем документы, представляемые налогоплательщиком в обоснование права на применение налоговых вычетов, должны содержать достоверную информацию и свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов.

Исходя из правовой позиции, изложенной в пункте 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. При этом необходимо, чтобы перечисленные документы в совокупности с достоверностью подтверждали реальность хозяйственных операций и иные обстоятельства, с которыми законодатель связывает право налогоплательщика на получение права на налоговый вычет по НДС, то есть сведения в представленных документах должны быть достоверными.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», (далее - Закон № 402-ФЗ), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Реальность хозяйственных операций должна быть подтверждена первичными учетными документами, к которым, в силу Закона № 402-ФЗ, предъявлены требования достоверности данных, содержащихся в них, в том числе о лицах, осуществивших те или иные операции, то есть соответствия их фактическим обстоятельствам.

В соответствии с п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, и, прежде всего, через директора как единоличный исполнительного органа юридического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность является самостоятельной, осуществляемой на свой страх и риск деятельностью, направленной на систематическое получение, прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Предпринимательская деятельность предполагает осуществление налогоплательщиком прав разумно и добросовестно, и, осуществляя расчеты с организациями, налогоплательщик обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагентов.

В соответствии с Определениями Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О и от 16.11.2006 № 467-О с учетом требования пункта 2 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только полноценную счет-фактуру, содержащую все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлено на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением (зачетом или возвратом) сумм налога из бюджета.

Таким образом, ООО «ДЖИТРОНИК» в нарушение требований п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФнеправомерно приняты к вычету суммы НДС в размере 4 497 393.29 руб.

1 квартал 2018 г. – 728 720.71 руб.

2 квартал 2018 г. – 1 867 384.44 руб.

3 квартал 2018 г. – 1 779 254.24 руб.

В нарушение п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ ООО «ДЖИТРОНИК»неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» ИНН 

<

***> (ООО «АЭРОСИСТЕМЫ») в размере 26 935 641.57 руб., в т.ч. НДС в размере 4 489 273.64 руб., в 2019 г.

В адрес ООО «ДЖИТРОНИК» выставлены Требование о представлении документов (информации) № 22/9823-1 от 11.01.2021 г., № 22/9823-2 от 11.01.2021 г., № 22/9823-3 от 11.01.2021 г., № 22/9823-4 от 11.01.2021 г., в соответствии с которыми запрошены следующие документы в отношенииООО «АЭРОСИСТЕМЫ»:

- оборотно-сальдовые ведомости;

- первичные учетные документы (договоры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты, счета-фактуры);

- пояснения по взаимоотношению с ООО «АЭРОСИСТЕМЫ».

В установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены.

ООО «ДЖИТРОНИК» неправомерно применило налоговые вычеты по НДС, заявленные в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. в связи с не предоставлением счетов-фактур, книг покупок и иных документов, подтверждающих применение указанных вычетов, в совокупности с противодействием проведению выездной налоговой проверке, выразившееся в умышленном не предоставлении налогоплательщиком документов по Требованию налогового органа о предоставлении документов (информации) в рамках статьи 93 НК РФ.

В декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г.  ООО «ДЖИТРОНИК» отражены следующие показатели, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «АЭРОСИСТЕМЫ»:

п/п

Дата

Номер

Сумма в т.ч. НДС

Сумма НДС

1

08.07.2019

АС08070001

677 857.59

112 976.27

2

18.07.2019

АС18070003

2 770 438.31

461 739.72

3

18.07.2019

АС18070002

1 545 381.51

257 563.59

4

05.08.2019

АС05080004

1 662 276.22

277 046.04

5

05.08.2019

АС05080005

926 372.01

154 395.34

6

04.09.2019

АС04090007

960 167.11

160 027.85

7

04.09.2019

АС04090006

1 093 715.63

182 285.94

8

25.09.2019

АС25090008

1 221 543.36

203 590.56

9

25.09.2019

АС25090009

666 509.75

111 084.96

10

25.09.2019

АС25090010

1 188 755.31

198 125.89

11

25.09.2019

АС25090011

367 651.48

61 275.25

12

25.09.2019

АС25090012

761 720.86

126 953.48

13

25.09.2019

АС25090013

270 814.59

45 135.77

14

25.09.2019

АС25090014

3 578 121.09

596 353.52

15

25.09.2019

АС25090015

896 234.78

149 372.46

16

25.09.2019

АС25090016

3 008 526.89

501 421.15

17

30.09.2019

АС30090017

2 007 594.40

334 599.07

18

09.10.2019

18

721 028.41

120 171.40

19

16.10.2019

19

1 172 448.95

195 408.16

20

07.11.2019

20

331 011.04

55 168.51

21

11.11.2019

21

1 107 472.28

184 578.71

26 935 641.57

4 489 273.64

Проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «АЭРОСИСТЕМЫ»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» зарегистрировано 25.11.2015 г., прекратило деятельность (Ликвидация юридического лица) – 27.08.2020.  

В период с 25.11.2015 г. по 30.03.2020 г. генеральным директором являлся ФИО28 (руководитель в 5 организациях), в период с 31.03.2020 г. по 27.08.2020 г. руководителем ликвидационной комиссии являлась ФИО84 (руководитель в 10 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» является «Торговля розничная санитарно-техническим оборудованием в специализированных магазинах».

ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» является ответчиком в делах «О взыскании по заявлениям Пенсионного фонда обязательных платежей и санкций с организаций и граждан, если не предусмотрен иной порядок их взыскания».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Ликвидация регистрирующим органов других ЮЛ с тем же руководителем, как недействующих – 2 и более за последние 2 года;

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Отсутствие декларации по налогу на имущество, декларацию по транспортному налогу в случае наличия основных средств по балансу;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

Сотрудниками ИФНС России № 43 по г. Москве на основании ст. 92 НК РФ проведён осмотр объекта недвижимости по юридическому адресу ООО «АЭРОСИСТЕМЫ»: 

<

...>- Протокол осмотра № б/н от 07.05.2018 г. (Приложение № 39).

В результате осмотра установлено, что исполнительный орган юридического лица по вышеуказанному адресу отсутствует.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «АЭРОСИСТЕМЫ»за 2018 г. – 0 человек, за 2019 г. - 5 человек.

По месту адреса проживания ФИО28 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» отсутствуют.

В ходе проверки установлено, что договоры, универсальные передаточные документы подписаны от имени генерального директора ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» ФИО65.

Данные декларации по налогу на прибыль ООО «АЭРОСИСТЕМЫ»:

Год

Налоговая база для исчисления налога

Доходы от реализации

Внереал. доходы

Прямые расходы

Прочие расходы (косвенные расходы) - всего

Внереал. расходы

Сумма налога на прибыль всего

2018

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

ИТОГО

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Данные декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АЭРОСИСТЕМЫ»:

Квартал

Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога

Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет

Удельный вес вычетов, %

1КВ2018

0

0

0

2КВ2018

0

0

0

3КВ2018

0

0

0

4КВ2018

0

0

0

1КВ2019

0

0

0

2КВ2019

0

0

0

3КВ2019

3 933 947

340 539

91.34

4КВ2019

566 363

135 457

76.08

ИТОГО

4 500 310

475 996

89.42

Согласно данным справок 2-НДФЛ, установлено, что сотрудники ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» также получали доход в ООО «ДжиТроник» ИНН 

<

***>.

Отчетный год

Фамилия ФЛ

Имя ФЛ

Отчество ФЛ

ИНН НА

Наименование НА

2018

ФИО85

Елена

Владимировна

<

***>

ООО «ДжиТроник»

2018

Жарский

Андрей

Владимирович

<

***>

ООО «ДжиТроник»

2019

Жарский

Андрей

Владимирович

<

***>

ООО «ДЖИТРОНИК»

2019

Воробьев

Николай

Владимирович

<

***>

ООО «ДЖИТРОНИК»

2019

Воробьев

Николай

Владимирович

<

***>

ООО «ДЖИТРОНИК»

2019

Воробьев

Николай

Владимирович

<

***>

ООО «ДЖИТРОНИК»

2019

Воробьев

Николай

Владимирович

<

***>

ООО «ДЖИТРОНИК»

Установлен факт взаимозависимости контрагентов ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» и ООО «ДжиТроник».

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» (Приложение № 40). Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 43 214 538.76 руб.

Установлены основные отправители денежных средств, поступивших на счет ООО «АЭРОСИСТЕМЫ»:

Наименование

ИНН

 Приход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

АО «Политехстрой»

14 505 600.00

33.31

Возврат аванса по договору подряда

ООО «ДЖИТРОНИК»

14 252 836.89

32.73

Оплата за строительные материалы и услуги

ГУП города Москвы «Мосремонт»

12 814 964.62

29.43

Оплата по договору

- в порядке 11 организаций – 1 976 619.25 руб. (4.54%), назначение платежа «Взнос по договору займа; за материалы; за аренду контейнера; за аренду туры; за водосточные трубы и др.».

Установлены основные получатели денежных средств от ООО «АЭРОСИСТЕМЫ»:

Наименование

ИНН

 Прасход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

АО «Политехстрой»

14 505 600.00

33.57

Оплата по договору подряда

ООО «ЭйчФлот»

9 850 406.33

22.79

Оплата за ремонтные работы

ООО ТД «СТРОЙЦЕНТР»

5 697 441.88

13.18

Оплата за строительные материалы

ФИО86

1 300 000.00

3.01

Выплата по договору займа

ООО «СТРОЙСТАНДАРТ»

1 224 141.48   

2.83   

Оплата за строительные материалы

- в порядке 64 организаций – 10 636 949.07 руб. (24.61%), назначение платежа: «Оплата за трубопроводную продукцию; за ремонт кровли; за окна пвх, доставку, монтаж, демонтаж и подъем; за аренду лесов; за двери; за архитектурные изделия; выплата подотчетной суммы для приобретения ТМЦ; за ноутбук Lenovo; за мебель; за Ноутбук mi notebook pro 15.6; за спецодежду; за аренду туры; за электротовары и др.».

Установлен факт обналичивания денежных средств.

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО «АЭРОСИСТЕМЫ».

Проведены контрольные мероприятия в отношении основных поставщиков ООО «АЭРОСИСТЕМЫ»:

1) АО «ПОЛИТЕХСТРОЙ»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ АО «ПОЛИТЕХСТРОЙ» зарегистрировано 25.02.2011 г., действующее предприятие. 

В период с 25.09.2017 г. по 06.12.2020 г. генеральным директором являлся ФИО87 (руководитель в 5 организациях), в период с 07.12.2020 г. по н.в. генеральным директором является ФИО88 (руководитель в 2 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности АО «ПОЛИТЕХСТРОЙ» является «Строительство жилых и нежилых зданий».

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России № 3 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) № 22/16434-ККС от 24.08.2021 г. у АО «ПОЛИТЕХСТРОЙ» в отношении ООО «АЭРОСИСТЕМЫ». Инспекцией ФНС России № 3 по г. Москве выставлено требование № 41117 от 25.08.2021 г. о представлении документов (информации). 

В ответ на требование представлена информационная записка, со следующей информацией: «В ответ на поступившее требование № 41117 от 25.08.2021 г. из ИФНС № 3 по г. Москве, сообщаем, что с компанией ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» ИНН 

<

***> был заключен договор строительного подряда № НЧ-АЭ-6/1 от 26.08.2019 г., который был расторгнут 03.05.2019. АО «ПОЛИТЕХСТРОЙ» перечислило первый авансовый платеж в размере 14 505 600 руб., согласно условиям договора. При этом авансовый платеж в полном размере был возвращен на р/с на основании соглашения о расторжении договора от 11.09.2019г.». 

Соответственно, между АО «ПОЛИТЕХСТРОЙ» и ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» отсутствуют взаимоотношения на предмет выполнения работ.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность АО «ПОЛИТЕХСТРОЙ» за 2018 г. - 866 человек, за 2019 г. – 3 754 человека.

По месту адреса проживания ФИО87 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

По месту адреса проживания ФИО88 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах АО «ПОЛИТЕХСТРОЙ». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 12 472 770 612.31 руб.

Установлены основные получатели денежных средств АО «ПОЛИТЕХСТРОЙ»:

Наименование

ИНН

 Расход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

АО «Евро Хоум Билдинг»

4 237 149 624.54

33.97

Погашение ссуды по кредитному договору

ООО «НАСЛЕДИЕ»

2 389 077 779.07

19.15

Оплата по договору подряда

ООО «СТРОЙСЕРВИС»

1 080 309 191.87

8.66

Оплата за работы 

ООО «ТЖСК»

568 430 784.35

4.56

Оплата за работы

ООО «М-СТРОЙ»

392 368 195.06

3.15

Оплата за выполненные СМР

АКБ «РОССИЙСКИЙ КАПИТАЛ» (АО)

334 251 898.59

2.68

Оплата процентов по кредитному договору

- в порядке 1269 организаций – 3 471 183 138.83 руб. (27.83%), назначение платежа: «Перечисление займа; оплата по договору строительного подряда; для проведения технического и ценового аудита; за эксплуатацию башенных кранов; за алмазное бурение отверстий; выплата заработной платы; за корректировку и дополнительные работы рабочей документации; за блок-контейнеры; за ТМЦ и др.».

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между АО «ПОЛИТЕХСТРОЙ» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО «АЭРОСИСТЕМЫ».

2) ООО «ЭЙЧФЛОТ»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ЭЙЧФЛОТ» зарегистрировано 27.07.2018 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 30.09.2021 г. 

В период с 27.07.2018 г. по 12.11.2019 г. генеральным директором являлся ФИО89 (руководитель директор в 3 организациях), в период с 13.11.2019 г. по 14.06.2020. генеральным директором являлся ФИО90 (руководитель в 3 организациях), в период с 15.06.2020 г. по 30.09.2021 генеральным директором являлся ФИО91 (руководитель в 6 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ЭЙЧФЛОТ» является «Строительство жилых и нежилых зданий».

ООО «ЭЙЧФЛОТ» является ответчиком в делах «О взыскании по заявлениям Пенсионного фонда обязательных платежей и санкций с организаций и граждан, если не предусмотрен иной порядок их взыскания».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ЭЙЧФЛОТ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Отсутствие декларации по налогу на имущество, декларацию по транспортному налогу в случае наличия основных средств по балансу;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Юридический адрес: 119334, 

<

...>, пом. 2б, 1 этаж. (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 28.11.2020 г.).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ЭЙЧФЛОТ» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 17 человек.

По месту адреса проживания ФИО89 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

По месту адреса проживания М.Э.ГБ. направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

По месту адреса проживания ФИО91 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ЭЙЧФЛОТ» отсутствуют.

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах ООО «ЭЙЧФЛОТ». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 87 410 198.06 руб.

Установлены основные получатели денежных средств ООО «ЭЙЧФЛОТ»:

Наименование

ИНН

Расход д/c, в рублях

%

Назначение платежа

ООО «Даичи-Черноземье»

10 035 356.11

11.48

Оплата за вентиляционное оборудование

ООО «СИРИУС»

8 246 365.00

9.43

Оплата за ремонтные работы

ООО «СИМПЛА»

7 551 027.94

8.64

Оплата за строительно-ремонтные работы, фасадные материалы, плиты минераловатные

ООО «ГРАЙТ»

6 831 011.44

7.81

Оплата за строительные материалы

ООО «МАКСИМУМ»

5 586 476.21

6.39

Оплата за работы по монтажу

ООО «Альтаир»

4 989 653.80

5.71

Оплата за теплоизоляционные материалы, кронштейны, стяжки

ООО «ЛЮКСАР»

4 479 010.00

5.12

Оплата за электротовары и инструменты

ООО «ВПРОК»

4 227 179.35

4.84

Оплата за строительные работы

ООО «МОНОЛИТ-ХАУС»

3 945 608.00

4.51

Оплата за строительные работы

ООО «СПУТНИК»

3 810 723.46

4.36

Оплата за строительные материалы

- в порядке 55 организаций – 27 707 786.75 руб. (31.70%), назначение платежа: «Оплата за стройматериалы; за электропродукцию; за услуги хостинга; за фиттинги; за консультационные услуги по вопросам коммерческой деятельности и управления, и исследование конъюнктуры рынка; за окна и др.».

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО «ЭЙЧФЛОТ» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО «АЭРОСИСТЕМЫ».

Проведен анализ книг покупок и продаж:

Согласно книгам продаж ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» за 2018-2019 гг. основными покупателями являются:

№

Наименование

ИНН

Сумма с НДС

НДС

1

ООО «ДЖИТРОНИК»

26 935 641.57

4 489 273.63

2

ООО «ЭНЕРГОГРУПП»

66 218.25

11 036.38

Исходя из анализа книги продаж ООО «АЭРОСИСТЕМЫ», установлено что основная сумма доходов приходится от ООО «ДЖИТРОНИК» (99.75%). Таким образом установлена экономическая подконтрольность ООО «АЭРОСИСТЕМЫ».

Согласно книгам покупок ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» за 2018-2019 гг. основными поставщиками являются:

№

Наименование

ИНН

Сумма с НДС

НДС

1

ООО «ЭЙЧФЛОТ»

9 850 406.32

1 641 734.39

2

ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «СТРОЙЦЕНТР»

5 554 980.08

925 831.03

3

ООО «СТРОЙСТАНДАРТ»

1 224 141.48

204 023.57

4

ООО «САНТЕХКОМПЛЕКТ»

1 127 861.96

187 977.00

5

АО «САНТЕХПРОМ»

967 230.00

161 205.01

6

ООО «РУФСЕРВИС»

888 460.00

148 076.67

7

ООО «МЕТАЛЛ-СТАНДАРТ»

648 110.00

108 018.32

8

ООО «ОКНАМ»

549 127.00

91 521.16

В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Характеристика основных поставщиков ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» из анализа книг покупок: 

- ООО «ЭЙЧФЛОТ» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ЭЙЧФЛОТ» зарегистрировано 27.07.2018 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 30.09.2021 г. 

В период с 27.07.2018 г. по 12.11.2019 г. генеральным директором являлся ФИО89 (руководитель директор в 3 организациях), в период с 13.11.2019 г. по 14.06.2020. генеральным директором являлся ФИО90 (руководитель в 3 организациях), в период с 15.06.2020 г. по 30.09.2021 генеральным директором являлся ФИО91 (руководитель в 6 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ЭЙЧФЛОТ» является «Строительство жилых и нежилых зданий».

ООО «ЭЙЧФЛОТ» является ответчиком в делах «О взыскании по заявлениям Пенсионного фонда обязательных платежей и санкций с организаций и граждан, если не предусмотрен иной порядок их взыскания».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ЭЙЧФЛОТ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Отсутствие декларации по налогу на имущество, декларацию по транспортному налогу в случае наличия основных средств по балансу;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Юридический адрес: 119334, 

<

...>, пом. 2б, 1 этаж. (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 28.11.2020 г.).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ЭЙЧФЛОТ» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 17 человек.

По месту адреса проживания ФИО89 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

По месту адреса проживания М.Э.ГБ. направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

По месту адреса проживания ФИО91 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ЭЙЧФЛОТ» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ЭЙЧФЛОТ» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ЭЙЧФЛОТ» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «АЭРОСИСТЕМЫ».

- ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ СТРОЙЦЕНТР» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ СТРОЙЦЕНТР» зарегистрировано 06.04.2015 г., действующее предприятие.  

В период с 06.04.2015 г. по н.в. генеральным директором является ФИО92 (генеральный директор в 6 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ СТРОЙЦЕНТР» является «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ СТРОЙЦЕНТР имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ СТРОЙЦЕНТР»за 2018 г. – 6 человек, за 2019 г. - 3 человека.

По месту адреса проживания ФИО92 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.  

Согласно данным федерального информационного ресурса, транспортные средства у ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ СТРОЙЦЕНТР» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ СТРОЙЦЕНТР» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ СТРОЙЦЕНТР» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «АЭРОСИСТЕМЫ».

- ООО «СТРОЙСТАНДАРТ» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «СТРОЙСТАНДАРТ» зарегистрировано 29.03.2019 г., действующее предприятие.  

В период с 29.03.2019 г. по 01.02.2021 г. генеральным директором являлась ФИО93 (руководитель в 1 организации), в период с 02.02.2021 г. по н.в. генеральным директором является ФИО94 (руководитель в 9 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «СТРОЙСТАНДАРТ» является «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием».

Юридический адрес: 12362, 

<

...> / стр. 13, комната 3, этаж 2 – сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 30.04.2021).

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «СТРОЙСТАНДАРТ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «СТРОЙСТАНДАРТ»за 2018 г. – 0 человек, за 2019 г. - 6 человек.

По месту адреса проживания ФИО93 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

По месту адреса проживания ФИО94 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.    

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «СТРОЙСТАНДАРТ» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «СТРОЙСТАНДАРТ» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «СТРОЙСТАНДАРТ» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «АЭРОСИСТЕМЫ».

Характеристика основных поставщиков ООО «ЭЙЧФЛОТ» из анализа книги покупок за 3 квартал 2019 г.:

- ООО «ГРИД СИСТЕМЫ» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ГРИД СИСТЕМЫ» зарегистрировано 03.07.2015 г., Действующее предприятие.

В период с 03.07.2015 г. по 13.06.2019 г. генеральным директором являлся ФИО95 (руководитель в 1 организациях), в период с 14.06.2019 г. по н.в. генеральным директором является ФИО96 (руководитель в 2 организациях).

По месту адреса проживания ФИО95 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

По месту адреса проживания ФИО96 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласноданным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ГРИД СИСТЕМЫ» отсутствуют.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической ООО «ГРИД СИСТЕМЫ» является «Разработка компьютерного программного обеспечения».

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ГРИД СИСТЕМЫ» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 1 человек.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ГРИД СИСТЕМЫ» за период с 25.07.2018 г. по 31.12.2019 г. имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Не уплата налогов (по всем кроме НДФЛ) Недоимка более 90% от суммы начисленного налога;

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ГРИД СИСТЕМЫ» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ГРИД СИСТЕМЫ» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «ЭЙЧФЛОТ».

- ООО «МАРАНТА» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «МАРАНТА» зарегистрировано 26.02.2019 г., действующее предприятие.

В период с 26.02.2019 г. по н.в. г. генеральным директором является ФИО97 (руководитель в 1 организации).

По месту адреса проживания ФИО97 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласноданным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «МАРАНТА» отсутствуют.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической ООО «МАРАНТА» является «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления».

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «МАРАНТА» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 1 человек.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «МАРАНТА» за период с 25.07.2018 г. по 31.12.2019 г. имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов)

- Учредитель и руководитель в одном лице

- Регистрация руководителя в другом субъекте РФ

- Отсутствие основных средств

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ)

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более)

- Численность сотрудников менее 3 человек

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «МАРАНТА» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «МАРАНТА» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «ЭЙЧФЛОТ».

Из анализа книг продаж/продаж и банковской выписки установлено, фиктивность и формальное ведение документооборота без реальных покупок/продаж товаров, работ, услуг и намеренного искажения сведений в книгах покупок/продаж.

В результате проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «АЭРОСИСТЕМЫ»установлено следующее:

- в установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены;

- ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» не в полном объёме представило налоговую отчетность за 2018-2019 гг.;

- согласно данным справок по форме 2-НДФЛ численность сотрудников у ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» минимальная;

- ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» совершало минимальные налоговые платежи в 2018-2019 гг.;

- согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» отсутствует;

- ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» не осуществляло платежи с расчетного счета, подтверждающие реальность ведения финансово-хозяйственной деятельности;

- согласно выписки с расчетного счета ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» отсутствуют перечисления денежных средств в адрес организаций, которые являлись реальными поставщиками товаров и услуг в адрес ООО «ДЖИТРОНИК»;

- денежных средств между ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО «АЭРОСИСТЕМЫ»;

- часть денежных средств ООО «АЭРОСИСТЕМЫ», полученные от ООО «ДЖИТРОНИК» перечислены физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, без соответствующего удержания и перечисления налогов;

- движение НДС по цепочке в период взаимоотношений ООО «ДЖИТРОНИК» с ООО «АЭРОСИСТЕМЫ» происходит через транзитные организации;

- характер движения денежных средств свидетельствует о создании схемы искусственного документооборота, направленной на получение необоснованной налоговой экономии.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговый вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 171 НК РФ. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В соответствии п. 5 ст. 169 НК РФ установлен перечень реквизитов, которые должен содержать счет - фактура для того, чтобы являться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету и возмещению.

На основании пункта 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Таким образом, требования, предусмотренные п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, считаются выполненными, если при выставлении счета-фактуры он будет подписан руководителем организации-налогоплательщика НДС либо иным лицом, уполномоченным на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При этом, счета - фактуры составляются на основании уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 данной ст., не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Однако формальное соблюдение требований пунктов 5 и 6 указанной ст. само по себе не является достаточным основанием принятия сумм налога к вычетам.

Так, при применении налоговых вычетов налогоплательщик должен доказать факты приобретения и принятия к учету товаров (работ, услуг), а также уплаты поставщику налога на добавленную стоимость в составе цены приобретаемых товарно-материальных ценностей. Причем документы, представляемые налогоплательщиком в обоснование права на применение налоговых вычетов, должны содержать достоверную информацию и свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов.

Исходя из правовой позиции, изложенной в пункте 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. При этом необходимо, чтобы перечисленные документы в совокупности с достоверностью подтверждали реальность хозяйственных операций и иные обстоятельства, с которыми законодатель связывает право налогоплательщика на получение права на налоговый вычет по НДС, то есть сведения в представленных документах должны быть достоверными.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», (далее - Закон № 402-ФЗ), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Реальность хозяйственных операций должна быть подтверждена первичными учетными документами, к которым, в силу Закона № 402-ФЗ, предъявлены требования достоверности данных, содержащихся в них, в том числе о лицах, осуществивших те или иные операции, то есть соответствия их фактическим обстоятельствам.

В соответствии с п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, и, прежде всего, через директора как единоличный исполнительного органа юридического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность является самостоятельной, осуществляемой на свой страх и риск деятельностью, направленной на систематическое получение, прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Предпринимательская деятельность предполагает осуществление налогоплательщиком прав разумно и добросовестно, и, осуществляя расчеты с организациями, налогоплательщик обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагентов.

В соответствии с Определениями Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О и от 16.11.2006 № 467-О с учетом требования пункта 2 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только полноценную счет-фактуру, содержащую все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлено на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением (зачетом или возвратом) сумм налога из бюджета.

Таким образом, ООО «ДЖИТРОНИК» в нарушение требований п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ неправомерно приняты к вычету суммы НДС в размере 4 489 273.64 руб.

3 квартал 2019 г. – 3 933 946.86 руб.

4 квартал 2019 г. – 555 326.78 руб.

В нарушение п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ ООО «ДЖИТРОНИК»неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «АГРОМАРКЕТ» ИНН 

<

***> (ООО «АГРОМАРКЕТ») в размере 21 404 000.00 руб., в т.ч. НДС в размере 3 567 333.33 руб., в 2019 г.

В адрес ООО «ДЖИТРОНИК» выставлены Требование о представлении документов (информации) № 22/9823-1 от 11.01.2021 г., № 22/9823-2 от 11.01.2021 г., № 22/9823-3 от 11.01.2021 г., № 22/9823-4 от 11.01.2021 г., в соответствии с которыми запрошены следующие документы в отношенииООО «АГРОМАРКЕТ»:

- оборотно-сальдовые ведомости;

- первичные учетные документы (договоры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты, счета-фактуры);

- пояснения по взаимоотношению с ООО «АГРОМАРКЕТ».

В установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены.

ООО «ДЖИТРОНИК» неправомерно применило налоговые вычеты по НДС, заявленные в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. в связи с не предоставлением счетов-фактур, книг покупок и иных документов, подтверждающих применение указанных вычетов, в совокупности с противодействием проведению выездной налоговой проверке, выразившееся в умышленном не предоставлении налогоплательщиком документов по Требованию налогового органа о предоставлении документов (информации) в рамках статьи 93 НК РФ.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России № 4 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) № 22/15738-ККС от 16.08.2021 г. у ООО «АГРОМАРКЕТ» в отношении ООО «ДЖИТРОНИК». Инспекцией ФНС России № 4 по г. Москве выставлено требование № 96431ид от 03.09.2021 г., о представлении документов (информации), в ответ на требование документы не представлены.

В декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г.  ООО «ДЖИТРОНИК» отражены следующие показатели, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «АГРОМАРКЕТ»:

п/п

Дата

Номер

Сумма в т.ч. НДС

Сумма НДС

1

15.10.2019

223

10 860 000.00

1 810 000.00

2

13.11.2019

224

9 972 000.00

1 662 000.00

3

02.12.2019

225

572 000.00

95 333.33

21 404 000.00

3 567 333.33

Проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «АГРОМАРКЕТ»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «АГРОМАРКЕТ» зарегистрировано 18.08.2015 г., действующее предприятие.  

В период с 18.08.2015 г. по 08.11.2015 г. генеральным директором являлся ФИО98 (руководитель в 10 организациях), в период с 09.11.2015 г. по 19.07.2016 г. генеральным директором являлась ФИО99 (руководитель в 3 организациях), в период с 20.07.2016 г. по 26.04.2017 генеральным директором являлась ФИО100 (руководитель в 5 организациях), в период с 27.04.2017 г. по 04.08.2020 г. генеральным директором являлся ФИО101 (руководитель в 10 организациях), в период с 05.08.2020 г. по 18.03.2021 г. генеральным директором являлся ФИО102 (руководитель в 4 организациях), в период с 19.03.2021 г. по н.в. генеральным директором является ФИО103 (руководитель в 2 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «АГРОМАРКЕТ» является «Торговля оптовая пищевыми маслами и жирами».

Юридический адрес: 119021, 

<

...>/корп. 1, эт./помещ. 1/XI ком./ офис 5/54 – сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 17.12.2021).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «АГРОМАРКЕТ»за 2018 г. – 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «АГРОМАРКЕТ» отсутствуют.

Сотрудниками ИФНС России № 6 по Пензенской области в соответствии с 90 ст. НК РФ, проведён допрос свидетеля ФИО98 № 27 от 26.02.2018 г. (Приложение № 46).

В ходе допроса ФИО98 сообщил следующее:

Вопрос: Вы подписывали какие-либо документы, связанные с регистрацией организаций?

Ответ: Нет я не подписывал никаких документов, связанные с регистрацией организаций.

Вопрос: Из каких источников Вы узнали, что Вы являетесь руководителем/учредителем 9 организаций, зарегистрированные в г. Москва?

Ответ: Мне прислали «уведомления о необходимости представления достоверных сведений» от ИФНС России № 29 по г. Москва. Затем я открыл интернет, «зашёл» на сайт и увидел, что данные организации оформлены на меня не законно, без моего участия.

Вопрос: Вы получали ключи электронной цифровой подписи? Располагаете ли Вы информацией (сведениями) об использовании ключа электронной цифровой подписи для представления налоговой, бухгалтерской отчётности в налоговый орган?

Ответ: Нет не получал! Что это такое? Сведениями об использовании ключа я не располагаю.

Вопрос: Вы подписывали какие-либо договоры, доверенности или иные документы, связанные с представлением налоговой отчётности в налоговый орган?

Ответ: Нет я ничего не подписывал и никакю отчётность в налоговый орган я не представлял.

Вопрос: В данный момент Вы являетесь ИП или руководителем каких-либо организаций, зарегистрированных лично, либо по доверенности?

Ответ: Нет я не являюсь ИП и не каких организаций я не регистровал и доверенности никому не представлял.

По месту адреса проживания ФИО65 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

Сотрудниками ИФНС России № 20 по г. Москве в соответствии с 90 ст. НК РФ, проведён допрос свидетеля ФИО102 № б/н от 01.04.2021 г. (Приложение № 47).

В ходе допроса ФИО102 сообщил следующее:

Я, ФИО102, в отношении организации ООО «АГРОМАРКЕТ» ИНН 

<

***> КПП 772701001 могу сообщить следующее: я никогда не являлся генеральным директором, учредителем, лицом, имеющим право действовать без доверенности, а также на основании доверенности от имени организации ООО «АГРОМАРКЕТ» ИНН 

<

***> КПП 772701001. Никакого отношения к деятельности указанного общества не имею и никогда не имел.

Какие-либо документы первичной бухгалтерской отчетности, либо налоговой отчетности от имени организации ООО «АГРОМАРКЕТ» ИНН 

<

***> КПП 772701001 я никогда не подписывал и не оформлял (в том числе счет-фактуры, товарные и товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, акты сверки и взаиморасчетов, соглашения, налоговые декларации, бухгалтерские балансы, платежно-расчетные документы и прочее). Доверенности на подписание от моего имени каких-либо документов, отражающих ведение финансово-хозяйственной деятельности организаций ООО «АГРОМАРКЕТ» ИНН 

<

***> КПП 772701001 я никогда никому, не выдавал.

Электронными программами по управлению расчетными счетами, и системами платежей «Клиент-Банк», «Интернет-банкинг» от имени организаций ООО «АГРОМАРКЕТ» ИНН 

<

***> КПП 772701001 никогда не пользовался.

Никаких сертификатов, ключей, электронных цифровых подписей от операторов электронного документооборота и удостоверяющих центров не получал и не использовал для подписания налоговых деклараций и иных документов.

Предмет хозяйственной деятельности организации ООО «АГРОМАРКЕТ» ИНН 

<

***> КПП 772701001 мне не известен. Никто из должностных лиц сотрудников организации ООО «АГРОМАРКЕТ» ИНН 

<

***> КПП 772701001 мне не знакомы. Место расположения постоянно действующего исполнительного органа, печати организации, стационарных рабочих мест, документации и отчетности организаций ООО «АГРОМАРКЕТ» ИНН 

<

***> КПП 772701001 мне не известны. Какой-либо заработной платы в организациях ООО «АГРОМАРКЕТ» ИНН 

<

***> КПП 772701001 я никогда не получал.

Также мной никогда не назначались на должность генеральные директора/главные бухгалтеры/иные должностные лица, имеющие право действовать без доверенности, либо на основании доверенности от имени организаций ООО «АГРОМАРКЕТ» ИНН 

<

***> КПП 772701001.

Заявляю требование считать фиктивными декларации ООО «АГРОМАРКЕТ» ИНН 

<

***> КПП 772701001 и другой налоговой и бухгалтерской отчётности, подписанной не мной и без моего поручения, представленной в налоговый орган не уполномоченными лицами.

Заявляю требование о приостановлении расходных операций по расчётным счетам в банковских учреждениях ООО «АГРОМАРКЕТ» ИНН 

<

***> КПП 772701001.

Заявляю требование отозвать и считать недействительными все электронно-цифровые подписи, используемые для электронного документооборота ООО «АГРОМАРКЕТ» ИНН 

<

***> КПП 772701001.

Убедительно прошу Вас рассматривать настоящее заявление как опровержение факта моего участия в осуществлении деятельности организации ООО «АГРОМАРКЕТ» ИНН 

<

***> КПП 772701001, оформленных на мои персональные данные и не принимать каких-либо лиц и документацию от них в будущем при предоставлении интересов от моего имени о доверенности.

В ходе проверки установлено, что договоры, универсальные передаточные документы подписаны от имени генерального директора ООО «АГРОМАРКЕТ» ФИО101. 

По месту адреса проживания ФИО101 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Проведение мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, и улучшения показателей Концепции обеспечения достоверности реестров и повышения качества оказания государственных услуг по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в соответствии с Приказом ФНС России от 11.02.2016г. № ММВ-7-14/72@была выявлена недостоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений в отношении следующего физического лица: ФИО Дата рождения ИНН ФИО101 14.06.1990 645324680678 В Реестре дисквалифицированных лиц содержатся сведения о дисквалификации данного физического лица ФИО101.

Данные декларации по налогу на прибыль ООО «АГРОМАРКЕТ»:

Год

Налоговая база для исчисления налога

Доходы от реализации

Внереал. доходы

Прямые расходы

Прочие расходы (косвенные расходы) - всего

Внереал. расходы

Сумма налога на прибыль всего

2018

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

2019

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

ИТОГО

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Данные декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АГРОМАРКЕТ»:

Квартал

Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога

Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет

Удельный вес вычетов, %

1КВ2018

6 202 536

12 519

99.80

2КВ2018

6 829 394

19 292

99.72

3КВ2018

40 428 672

14 075

99.97

4КВ2018

22 456 126

16 271

99.93

1КВ2019

147 003 083

19 976

99.99

2КВ2019

103 982 113

19 660

99.98

3КВ2019

93 559 048

19 201

99.98

4КВ2019

178 356 095

20 207

99.99

ИТОГО

598 817 067

141 201

99.98

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «АГРОМАРКЕТ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Наличие отказного допроса;

- Наличие сведений о дисквалификации руководителя;

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не уплата налогов (по всем кроме НДФЛ) Недоимка более 90% от суммы начисленного налога;

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Регистрация руководителя в другом субъекте РФ;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- Высокий налоговый риск в СУР АСК НДС;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

В ходе анализа движения денежных средств ООО «ДЖИТРОНИК», установлено отсутствие взаимоотношений по банковским выпискам между ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО «АГРОМАРКЕТ», что подтверждает фиктивность и формальное ведение документооборота.

Согласно данным федерального информационного ресурса, установлено, что банковские счетаООО «АГРОМАРКЕТ» закрыты до начала взаимоотношений между ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО «АГРОМАРКЕТ» (счета-фактуры от 15.10.2019 г., 13.11.2019 г., 02.12.2019).

Проведен анализ книг покупок и продаж:

Согласно книгам продаж ООО «АГРОМАРКЕТ» за 2018-2019 гг. основными покупателями являются:

№

Наименование

ИНН

Сумма с НДС

НДС

1

ООО «ВЕСКОМ»

784 474 880.51

128 804 382.73

2

ООО «ВОЛЖЕН»

659 383 396.45

109 255 580.64

3

ООО «АЛЬТАИР»

570 046 634.01

94 303 515.36

4

ООО «ЛОГАВТО»

462 991 952.00

77 165 328.20

5

ООО «ЛАДА»

338 655 000.00

56 442 501.98

6

ООО «СОКОЛ»

163 152 800.00

26 862 504.42

7

ООО «МАРСЕЛЬ»

126 214 021.68

20 359 003.79

8

ООО «ГИНКОРС»

95 448 000.00

15 908 000.55

9

ООО «СТРОЙСОЮЗ»

80 309 267.21

12 250 566.72

10

ООО «ДНЕПР»

62 892 000.01

10 482 000.35

11

ООО «ЦЕЗАРЬСТАЙЛ»

34 713 284.95

5 785 544.14

12

ООО «ГЕОСЕРВИС»

33 783 286.72

5 372 027.50

13

ООО «НОРДТЕКС»

33 707 065.91

5 141 755.83

14

ООО «СИНТЕК»

25 678 557.97

4 279 740.74

Согласно книгам продаж, ООО «АГРОМАРКЕТ» в полном объеме не отразило сумму взаимоотношений с ООО «ДЖИТРОНИК».

Согласно книгам покупок ООО «АГРОМАРКЕТ» за 2018-2019 гг. основными поставщиками являются:

№

Наименование

ИНН

Сумма с НДС

НДС

1

ООО «АЛЬТАИР»

1 216 121 246.03

185 511 847.85

2

ООО «ЛАДА»

1 114 354 425.00

169 987 906.26

3

ООО «ВЕСКОМ»

714 852 310.00

109 045 268.67

4

ООО «ВОЛЖЕН»

535 130 502.78

83 884 826.14

5

ООО «ГЕОСЕРВИС»

162 502 585.01

24 788 530.37

6

ООО «СТРОЙСОЮЗ»

42 035 961.21

6 412 265.42

7

ООО «АРТ ДЕКОР»

39 940 250.01

6 092 580.62

В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Характеристика основных поставщиков ООО «АГРОМАРКЕТ» из анализа книг покупок: 

- ООО «АЛЬТАИР» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «АЛЬТАИР» зарегистрировано 18.12.2017 г., действующее предприятие. 

В период с 18.12.2017 г. по 12.08.2020 г. генеральным директором являлся ФИО104 (генеральный директор в 1 организации), в период с 13.08.2020 г. по н.в. генеральным директором является ФИО102 (генеральный директор в 4 организациях). 

ФИО102 также являлся генеральным директором ООО «АГРОМАРКЕТ», при этом, своё отношение к руководящей деятельности отрицает.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «АЛЬТАИР» является «Производство Электромонтажных работ».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «АЛЬТАИР» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Наличие отказного допроса;

- Возраст ФЛ – руководителя (младше 23 лет);

- Возраст ФЛ – учредителя (младше 23 лет);

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Не уплата налогов (по всем кроме НДФЛ) Недоимка более 90% от суммы начисленного налога;

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Регистрация руководителя в другом субъекте РФ;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- Высокий налоговый риск в СУР АСК НДС;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «АЛЬТАИР» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО104 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «АЛЬТАИР» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «АЛЬТАИР» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «АЛЬТАИР» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «АГРОМАРКЕТ».

- ООО «ЛАДА» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ЛАДА» зарегистрировано 23.03.2018 г., действующее предприятие.  

В период с 23.03.2018 г. по 12.03.2019 г. генеральным директором являлся ФИО105 (руководитель директор в 2 организациях), в период с 13.03.2019 г. по 08.07.2020 г. генеральным директором являлся ФИО106 (руководитель директор в 5 организациях), в период с 09.07.2020 г. по 07.10.2020 г. генеральным директором являлась ФИО107 (руководитель директор в 3 организациях), в период с 08.10.2020 г. по н.в. генеральным директором является ФИО108 (руководитель директор в 3 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ЛАДА» является «Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ЛАДА» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Не уплата налогов (по всем кроме НДФЛ) Недоимка более 90% от суммы начисленного налога;

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Регистрация руководителя в другом субъекте РФ;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- Высокий налоговый риск в СУР АСК НДС;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ЛАДА»за 2018 г. – 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО105 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.  

По месту адреса проживания ФИО106 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.  

По месту адреса проживания ФИО107 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.  

По месту адреса проживания ФИО108 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласно данным федерального информационного ресурса, транспортные средства у ООО «ЛАДА» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ЛАДА» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ЛАДА» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «АГРОМАРКЕТ».

- ООО «ВЕСКОМ» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ВЕСКОМ» зарегистрировано 23.03.2018 г., действующее предприятие.  

В период с 23.05.2018 г. по 17.11.2020 г.  генеральным директором являлась ФИО110 Зелена Рафисовна (руководитель директор в 1 организации), в период с 18.11.2020 г. по н.в. генеральным директором является ФИО109 (руководитель директор в 2 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ВЕСКОМ» является «Деятельность рекламных агентств».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ВЕСКОМ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Не уплата налогов (по всем кроме НДФЛ) Недоимка более 90% от суммы начисленного налога;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- Высокий налоговый риск в СУР АСК НДС;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ВЕСКОМ»за 2018 г. – 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО110 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.  

По месту адреса проживания ФИО109 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.  

Согласно данным федерального информационного ресурса, транспортные средства у ООО «ВЕСКОМ» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ВЕСКОМ» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ВЕСКОМ» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «АГРОМАРКЕТ».

ООО «АГРОМАРКЕТ» не отразило счета-фактуры в декларации по НДС по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» на сумму 3 567 333.33 руб., в связи с чем установлен разрыв по НДС на сумму 3 567 333.33 руб.

Из анализа книг продаж/продаж и банковской выписки установлено, фиктивность и формальное ведение документооборота без реальных покупок/продаж товаров, работ, услуг и намеренного искажения сведений в книгах покупок/продаж.

В результате проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «АГРОМАРКЕТ»установлено следующее:

- в установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены;

- ООО «АГРОМАРКЕТ»не в полном объёме представило налоговую отчетность за 2018-2019 гг.;

- согласно данным справок по форме 2-НДФЛ численность сотрудников у ООО «АГРОМАРКЕТ» отсутствует;

- ООО «АГРОМАРКЕТ» совершало минимальные налоговые платежи в 2018-2019 гг.;

- согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «АГРОМАРКЕТ» отсутствуют;

- ООО «АГРОМАРКЕТ» не осуществляло платежи с расчетного счета, подтверждающие реальность ведения финансово-хозяйственной деятельности;

- в ходе анализа движения денежных средств ООО «ДЖИТРОНИК», установлено отсутствие взаимоотношений по банковским выпискам между ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО «АГРОМАРКЕТ», что подтверждает фиктивность и формальное ведение документооборота;

- ООО «АГРОМАРКЕТ» не отразило счета-фактуры в декларации по НДС по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» на сумму 3 567 333.33 руб., в связи с чем установлен разрыв по НДС на сумму 3 567 333.33 руб.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговый вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 171 НК РФ. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В соответствии п. 5 ст. 169 НК РФ установлен перечень реквизитов, которые должен содержать счет - фактура для того, чтобы являться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету и возмещению.

На основании пункта 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Таким образом, требования, предусмотренные п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, считаются выполненными, если при выставлении счета-фактуры он будет подписан руководителем организации-налогоплательщика НДС либо иным лицом, уполномоченным на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При этом, счета - фактуры составляются на основании уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 данной ст., не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Однако формальное соблюдение требований пунктов 5 и 6 указанной ст. само по себе не является достаточным основанием принятия сумм налога к вычетам.

Так, при применении налоговых вычетов налогоплательщик должен доказать факты приобретения и принятия к учету товаров (работ, услуг), а также уплаты поставщику налога на добавленную стоимость в составе цены приобретаемых товарно-материальных ценностей. Причем документы, представляемые налогоплательщиком в обоснование права на применение налоговых вычетов, должны содержать достоверную информацию и свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов.

Исходя из правовой позиции, изложенной в пункте 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. При этом необходимо, чтобы перечисленные документы в совокупности с достоверностью подтверждали реальность хозяйственных операций и иные обстоятельства, с которыми законодатель связывает право налогоплательщика на получение права на налоговый вычет по НДС, то есть сведения в представленных документах должны быть достоверными.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», (далее - Закон № 402-ФЗ), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Реальность хозяйственных операций должна быть подтверждена первичными учетными документами, к которым, в силу Закона № 402-ФЗ, предъявлены требования достоверности данных, содержащихся в них, в том числе о лицах, осуществивших те или иные операции, то есть соответствия их фактическим обстоятельствам.

В соответствии с п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, и, прежде всего, через директора как единоличный исполнительного органа юридического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность является самостоятельной, осуществляемой на свой страх и риск деятельностью, направленной на систематическое получение, прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Предпринимательская деятельность предполагает осуществление налогоплательщиком прав разумно и добросовестно, и, осуществляя расчеты с организациями, налогоплательщик обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагентов.

В соответствии с Определениями Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О и от 16.11.2006 № 467-О с учетом требования пункта 2 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только полноценную счет-фактуру, содержащую все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлено на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением (зачетом или возвратом) сумм налога из бюджета.

Таким образом, ООО «ДЖИТРОНИК» в нарушение требований п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ неправомерно приняты к вычету суммы НДС в размере 3 567 333.33 руб.

4 квартал 2019 г. – 3 567 333.33 руб.

В нарушение п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ ООО «ДЖИТРОНИК»неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «МОНОЛИТСИСТЕМА-ГРУПП» ИНН 

<

***> (ООО «МС-ГРУПП») в размере 16 407 113.50 руб., в т.ч. НДС в размере 2 502 780.03 руб., в 2018 г.

В адрес ООО «ДЖИТРОНИК» выставлены Требование о представлении документов (информации) № 22/9823-1 от 11.01.2021 г., № 22/9823-2 от 11.01.2021 г., № 22/9823-3 от 11.01.2021 г., № 22/9823-4 от 11.01.2021 г., в соответствии с которыми запрошены следующие документы в отношенииООО «МС-ГРУПП»:

- оборотно-сальдовые ведомости;

- первичные учетные документы (договоры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты, счета-фактуры);

- пояснения по взаимоотношению с ООО «МС-ГРУПП».

В установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены.

ООО «ДЖИТРОНИК» неправомерно применило налоговые вычеты по НДС, заявленные в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. в связи с не предоставлением счетов-фактур, книг покупок и иных документов, подтверждающих применение указанных вычетов, в совокупности с противодействием проведению выездной налоговой проверке, выразившееся в умышленном не предоставлении налогоплательщиком документов по Требованию налогового органа о предоставлении документов (информации) в рамках статьи 93 НК РФ.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу направлено поручение об истребовании документов (информации). № 22/655-ГКВ от 15.01.2021 г. у ООО «МС-ГРУПП» в отношении ООО «ДЖИТРОНИК». Инспекцией ФНС России №18 по Санкт-Петербургу выставлено требование № 05-08/1052, от 22.01.2021г. о представлении документов (информации), в ответ на требование документы не представлены.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу направлено поручение об истребовании документов (информации). № 22/15767-ККС от 16.08.2021 г. у ООО «МС-ГРУПП» в отношении ООО «ДЖИТРОНИК». Инспекцией ФНС России №18 по Санкт-Петербургу выставлено требование № 26-03/22243, от 17.08.2021г. о представлении документов (информации), в ответ на требование документы не представлены.

В декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г.  ООО «ДЖИТРОНИК» отражены следующие показатели, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «МС-ГРУПП»:

п/п

Дата

Номер

Сумма в т.ч. НДС

Сумма НДС

1

25.04.2018

19

698 073.00

106 485.71

2

23.05.2018

26

352 615.50

53 788.81

3

23.05.2018

27

3 665 571.00

559 154.90

4

23.06.2018

33

5 993 035.00

914 191.78

5

23.06.2018

32

4 443 639.00

677 843.24

6

10.07.2018

38

1 254 180.00

191 315.59

16 407 113.50

2 502 780.03

Проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «МС-ГРУПП»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «МС-ГРУПП» зарегистрировано 31.03.2017 г., действующее предприятие. 

В период с 31.03.2017 г. по н.в. генеральным директором является ФИО55 (генеральный директор в 1 организации). 

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «МС-ГРУПП» является «Строительство жилых и нежилых зданий».

ООО «МС-ГРУПП» является ответчиком в делах «Банкротство, несостоятельность», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам финансовой аренды (лизинга)», «Поставка – Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств», «Неосновательное обогащение», «Взыскание обязательных платежей и санкций в Пенсионный фонд», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам поставки», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам возмездного оказания услуг», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам аренды», «Услуги – Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств», «Корпоративный спор – Прочие вопросы», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам строительного подряда», «О взыскании по заявлениям Пенсионного фонда обязательных платежей и санкций с организаций и граждан, если не предусмотрен иной порядок их взыскания» и др.

Юридический адрес: 195220, 

<

...>/ корпус 1, литер А, пом. 27н, оф. 6 - сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 24.01.2020).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «МС-ГРУПП» за 2018 г. - 23 человек, за 2019 г. - 38 человек.

По месту адреса проживания ФИО55 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «МС-ГРУПП» отсутствуют.

В ходе проверки установлено, что договоры, универсальные передаточные документы подписаны от имени генерального директора ООО «МС-ГРУПП» ФИО55.

Данные декларации по налогу на прибыль ООО «МС-ГРУПП»:

Год

Налоговая база для исчисления налога

Доходы от реализации

Внереал. доходы

Прямые расходы

Прочие расходы (косвенные расходы) - всего

Внереал. расходы

Сумма налога на прибыль всего

2018

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

ИТОГО

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Данные декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «МС-ГРУПП»:

Квартал

Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога

Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет

Удельный вес вычетов, %

1КВ2018

0

0

0.00

2КВ2018

0

0

0.00

3КВ2018

0

0

0.00

4КВ2018

5 341 804

209 104

96.09

1КВ2019

0

0

0.00

2КВ2019

11 296 318

436 046

96.14

3КВ2019

0

0

0.00

4КВ2019

0

0

0.00

ИТОГО

16 638 122

645 150

96.12

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «МС-ГРУПП» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Не представление документов по требованию;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

Согласно данным справок 2-НДФЛ, установлено, что сотрудники ООО СК «ОЛИМП» также получали доход в ООО «МС-ГРУПП» ИНН 

<

***>. ООО «МОНОЛИТСИСТЕМА-ГРУПП» также является контрагентом ООО «ДжиТроник».

Отчетный год

Фамилия ФЛ

Имя ФЛ

Отчество ФЛ

ИНН НА

Наименование НА

2018

ФИО47

Федор

Григорьевич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

ФИО47

Федор

Григорьевич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

ФИО47

Федор

Григорьевич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

ФИО48

Илья

Александрович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Гурьев

Олег

Борисович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Гурьев

Олег

Борисович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

Гурьев

Олег

Борисович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

ФИО49

Александр

Сергеевич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

ФИО50

Игорь

Валентинович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Онуфрийчук

Александр

Иванович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Онуфрийчук

Александр

Иванович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

Онуфрийчук

Александр

Иванович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Орлов

Геннадий

Михайлович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Орлов

Геннадий

Михайлович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

Орлов

Геннадий

Михайлович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

Смирный

Антон

Игоревич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2017

Смития

Виталий

Николаевич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Смития

Виталий

Николаевич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Смития

Виталий

Николаевич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

Смития

Виталий

Николаевич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

ФИО51

Жаслан

Химадиевич

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2017

Шпортак

Эдгар

Александрович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Шпортак

Эдгар

Александрович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2018

Шпортак

Эдгар

Александрович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

2019

Шпортак

Эдгар

Александрович

<

***>

ООО «МС-ГРУПП»

Установлен факт взаимозависимости контрагентов ООО «ДжиТроник».

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах ООО «МС-ГРУПП»(Приложение № 22). Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 417 543 231.60 руб.

Установлены основные отправители денежных средств, поступивших на счет ООО «МС-ГРУПП»:

Наименование

ИНН

 Приход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

ООО «НТЦ СПЕЦБЕТОН»

141 575 826.18

33.88

Оплата за строительно-монтажные работы

ООО «Девелопер Билдинг»

106 758 686.22

25.55

Оплата за СМР

АО «ВСИ»

64 073 338.40

15.33

Оплата за выполненные работы 

ООО «СР-СТРОЙ»

26 077 095.00

6.24

Оплата за выполнение комплекса работ по устройству фундаментов, монолитных и ЖБ конструкций

ООО «ДЖИТРОНИК»

16 407 113.50

3.93

Оплата за строительно-монтажные работы

- в порядке 20 организаций – 62 951 868.57 руб. (15.07%), назначение платежа «Оплата за выполнение монолитных работ; за строительно-монтажные работы; за стройматериалы и др.».

Установлены основные получатели денежных средств ООО «МС-ГРУПП»:

Наименование

ИНН

 Расход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

ООО «ЛЭО»

79 344 979.14   

                   19.00   

Оплата за строительно-монтажные работы

ООО «ЛАЗУРИТ»

41 694 250.00   

                   9.99      

Оплата за строительные материалы

Индивидуальные предприниматели

22 151 511.27   

                   5.31   

Оплата за комплектующие к электрооборудованию, за расходный материал, за смарт телевизор, за грузоперевозки, за информационно-консультационные услуги, за матрас и др.

ООО «НТЦ «КРИСТАЛЛКОР»

17 656 500.00   

                   4.23   

Оплата за строительно - монтажные работы

ООО «ПАНАСОНИК РУС»

11 176 984.96   

                      2.68      

Оплата за удлинители

ООО «РОСПРОДУКТ»

9 608 300.41   

                     2.30      

Оплата по договору купли - продажи

ООО «СТРОЙСИСТЕМЫ»

8 683 366.41   

                     2.08   

Оплата за расходный материал

АО «АЛЬФА-БАНК»

8 652 890.59   

                     2.07   

Снятие наличных денежных средств по карте

ООО «МАРАТ»

7 663 529.00   

                     1.84   

Оплата за строительные материалы

ООО ЦСБ «ТРИУМФ»

7 452 400.00   

                     1.78     

Оплата за услуги

ООО «РЕРУМ»

6 811 900.00   

                     1.63   

Оплата по договору

ООО «АВТОРЕАЛ»

6 200 000.00   

                     1.48   

Оплата за автошины

ООО «СТРОЙОПТОРГ»

5 917 500.00   

                     1.42   

Оплата по договору поставки

ООО «СК ОЛИМП»

5 380 000.00   

                     1.29   

Оплата за строительно - монтажные работы

ООО «ЕВРОХОЛДИНГ»

5 160 833.66   

                     1.24   

за аренду башенного крана и работу машиниста 

ООО «АЙР ИНЖИНИРИНГ»

4 945 669.79   

                     1.18   

Оплата за расходный материал

ООО «ТАКС ЛИГАЛ»

4 943 670.00   

                     1.18   

Оплата за стройматериалы

ООО «СЕРВИС-К»

4 900 000.00   

                     1.17   

Предоплата По договору

ООО «ТД «ЭГО ИНЖИНИРИНГ»

4 705 386.03   

                     1.13   

Оплата за краны, трубы

ООО ««МОНОЛИТСИСТЕМА-ГРУПП»

4 645 137.65   

                     1.11   

Перевод между счетами

ООО «ТОПКРАН-РЕНТ»

4 500 127.00   

                     1.08   

Оплата за работу башенного крана

ООО «МАРСЕЛЬ»

4 143 300.00   

                      0.99   

Оплата за автотранспортные услуги

ООО «Агроснаб-Л»

3 603 000.00   

                      0.86   

Оплата за оборудование

ООО «ФИРМА «ОСНОВНОЙ ПОСТАВЩИК»

3 545 170.20   

                     0.85   

Оплат за расходный материал

ООО «ЛИНКОР»

3 452 045.00   

                     0.83   

Оплата за строительно монтажные работы

- в порядке 234 организаций – 130 604 785.80 руб. (31.28%), назначение платежа «Оплата за дрель; за товар; за электрику; за радиаторы; за профнастил; за комплектующие; за кабельный канат ПВХ; за расходный материал; за профилированную доску; за оборудование; за сетку и др.».

Установлено обналичивание денежных средств.

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО «МС-ГРУПП» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО «МС-ГРУПП».

Проведены контрольные мероприятия в отношении основных поставщиков ООО «МС-ГРУПП»:

1) ООО «ЛЕО»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ЛЕО» зарегистрировано 16.01.2006 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 07.08.2020 г. 

В период с 16.01.2006 г. по 19.02.2018 г. генеральным директором являлся ФИО53 (руководитель в 3 организациях), в период с 20.02.2018 г. по 08.11.2018 г. генеральным директором являлся ФИО52 (руководитель в 8 организациях), в период с 09.11.2018 г. по 02.04.2019 г. ликвидатором являлся ФИО52, в период с 03.04.2019 г. по 07.08.2020 г. ликвидатором являлся ФИО54 (руководитель в 10 организациях), сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 14.10.2019).

ФИО52 также является руководителем ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР», которое, в свою очередь, является контрагентом ООО СК «ОЛИМП».

Установлена взаимозависимость между ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» и ООО «ЛЕО».

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ЛЕО» является «Строительство жилых и нежилых зданий».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ЛЕО» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Ликвидация регистрирующим органов других ЮЛ с тем же руководителем, как недействующих – 2 и более за последние 2 года;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными;

- «Однодневка» установлена в ходе ВНП в отношении ООО «СТРОЙ-КОНТИНЕТ».

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ЛЕО» за 2018 г. - 1 человек, за 2019 г. - 0 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса имущество и транспортные средства у ООО «ЛЕО» отсутствуют.

По месту адреса проживания ФИО53 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

По месту адреса проживания ФИО52 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ЛЕО» отсутствуют.

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах у ООО «ЛЕО». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 1 153 474 478.68 руб.

Установлены основные получатели денежных средств ООО «ЛЕО»:

Наименование

ИНН

Расход д/c, в рублях

 %  

Назначение платежа

ООО «Лазурит»

383 842 052.00

                   33.28   

Оплата за поставку оборудования

ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР»

177 300 000.00

                   15.37

 Оплата за поставку оборудования

ООО «Марсель»

159 935 392.64

                   13.87

Оплата по договору поставки

ООО «Манго»

94 071 464.00

                   8.16

Оплата по договору, НДС не облагается

- в порядке 40 организаций – 338 325 570.04 руб. (29.33%), назначение платежа «Перевод собственных денежных средств; оплата по договору поставки; за материал; за продукцию; за ТМЦ; безвозмездная финансовая помощь; за авиабилеты; за автомобиль Lexus LX570 по договору купли-продажи и др.».

Установлено обналичивание денежных средств.

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО «МС-ГРУПП» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО «МС-ГРУПП».

2) ООО «ЛАЗУРИТ»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ЛАЗУРИТ» зарегистрировано 14.08.2014 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 04.12.2020 г.

 В период с 14.08.2014 г. по 16.08.2017 г. директором являлась ФИО111 (руководитель в 34 организациях), в период с 17.08.2017 г. по 10.01.2018 г. директором являлась ФИО112 (руководитель в 3 организациях), в период с 11.01.2018 г. по 30.08.2018 г. генеральным директором являлась ФИО113 (руководитель в 8 организациях), в период с 31.08.2018 г. по 12.03.2018 г. ликвидатором являлась ФИО113, в период с 11.01.2018 г. по 12.03.2018 г. ликвидатором являлся ФИО114 (руководитель в 10 организациях) - сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 07.02.2020).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ЛАЗУРИТ» является «Торговля оптовая неспециализированная».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ЛАЗУРИТ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Наличие сведений о дисквалификации руководителя ФИО115;

- Массовый руководитель;

- Ликвидация регистрирующим органов других ЮЛ с тем же руководителем, как недействующих – 2 и более за последние 2 года;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Массовый учредитель;

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

-. Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения об учредителе признаны недостоверными;

- «Однодневка» установлена в ходе ВНП в отношении ООО «КРЫМ МАРИН СЕРВИС».

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ЛАЗУРИТ» за 2018 г. - 3 человека, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО112 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

По месту адреса проживания ФИО113 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ЛАЗУРИТ» отсутствуют.

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах у ООО «ЛАЗУРИТ». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 1 088 499 689.10 руб.

Установлены основные получатели денежных средств ООО «ЛАЗУРИТ»:

Наименование

ИНН

Расход д/c, в рублях

 %  

Назначение платежа

Индивидуальные предприниматели

207 170 076.62

                   19.03   

Оплата за материалы, Оплата за транспортные услуги, за ТМЦ, 

ООО «Манго»

112 908 543.00

10.37

 Оплата по договору

ООО «Мальта»

57 675 554.90

5.30

Оплата по счету

ООО «МАРСЕЛЬ»

48 242 257.09

4.43

Оплата по счету

ООО «СТЕНДМЕБЕЛЬ»

34 893 242.40

3.21

Оплата по счету

ООО «МФР»

34 552 587.00

3.17

 Оплата по договору

ООО «Лазурит»

21 797 414.06

2.00

Перевод собственных средств

ООО «Гермес»

21 015 598.43

1.93

Оплата по счету

ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР»

20 533 000.00

1.89

Возврат по договору

ООО «СТРОЙ-ПАРТНЕР»

17 005 210.20

1.56

Оплата по счету

- в порядке 307 организаций – 512 706 205.40 руб. (47.10%), назначение платежа «Оплата за цветочную продукцию в ассортименте; по счету; по договору; за сантехническое оборудование; за а/м X6 XDRIVE35I SKD; за цветы за ИП; за ТМЦ; за а/м МЕРСЕДЕС МЛ 350 CDI 4 MATIC; за материалы и др.».

Установлено обналичивание денежных средств.

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО «ЛАЗУРИТ» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО «МС-ГРУПП».

3) ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР»зарегистрировано 19.10.2004 г., находится в стадии ликвидации – 09.07.2021 

В период с 18.10.2010 г. по 08.07.2021 г. генеральным директором являлся ФИО52 (руководитель в 8 организациях), в период с 09.07.2021 г. по н.в. ликвидатором является ФИО52.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» является «Строительство жилых и нежилых зданий».

ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» является ответчиком в делах «Неосновательное обогащение», «О взыскании по заявлениям Пенсионного фонда обязательных платежей и санкций с организаций и граждан, если не предусмотрен иной порядок их взыскания», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам поставки», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении по договорам подряда» и др.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Массовый учредитель;

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Отсутствие декларации по налогу на имущество, декларацию по транспортному налогу в случае наличия основных средств по балансу;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур;

- Не представление документов по требованию.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР»за 2018 г. - 10 человек, за 2019 г. – 11 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса транспортные средства у ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» отсутствуют.

По месту адреса проживания ФИО52 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 1 848 037 028.02 руб.

Установлены основные получатели денежных средств ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР»:

Наименование

ИНН

  Расход д/c, в рублях 

% 

Назначение платежа

ПАО «ВТБ 24»

624 496 110.00

33.79

Перечисление кредита учредителю под залог недвижимого имущества

ООО «Лазурит»

230 809 043.39

12.49

Оплата по договору

ООО «Марсель»

100 936 304.06

5.46

Оплата по договору

ООО «Магма»

83 742 466.12

4.53

Временная финансовая помощь по договору процентного займа, НДС не облагается.

ООО «ЛЭО»

75 115 000.00

4.06

Оплата за поставку оборудования

ООО «ГЛАВЭНЕРГОСОЮЗ»

69 900 000.00

3.78

Оплата по договору купли-продажи части доли в уставном капитале общества (ООО «Энергоинвест»)

Индивидуальные предприниматели

67 800 520.23   

3.67

Оплата по счету, за вешалки, за упаковку, за транспортные услуги, за лампы, за ТМЦ и др.

ООО «Молния»

60 260 000.00

3.26

Оплата по договору

ООО «Мальта»

31 938 794.00

1.73

Оплата по договору

ООО «ОМИКС»

27 459 623.33

1.49

Оплата за оборудование

- в порядке 281 организаций – 475 579 166.89 руб. (25.73%), назначение платежа «Оплата по договору, НДС не облагается; по договору займа; за товар; за полиэтилен; за электронные компоненты; за строительные материалы, НДС не облагается; а тур -экскурсионную путевку и др.»

Установлено обналичивание денежных средств.

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО «МС-ГРУПП».

Проведен анализ книг покупок и продаж:

Согласно книгам продаж ООО «МС-ГРУПП» за 2018-2019 гг. основными покупателями являются:

№

Наименование

ИНН

Сумма с НДС

НДС

1

ООО «НТЦ СПЕЦБЕТОН»

26 121 438.60

3 984 626.23

2

ООО «ДЕВЕЛОПЕР БИЛДИНГ»

18 837 747.50

3 139 624.59

3

АО «ВНЕШСТРОЙИМПОРТ»

9 299 744.00

1 549 957.33

4

ООО «ДВС ХОЛДИНГ»

8 275 727.00

1 347 224.99

5

ООО СК «ОЛИМП»

4 400 000.07

719 209.02

6

ООО «РСУ БСП»

3 100 000.00

516 666.67

Согласно книгам продаж, ООО «МС-ГРУПП» в полном объеме не отразило сумму взаимоотношений с ООО «ДЖИТРОНИК».

Согласно книгам покупок ООО «МС-ГРУПП» за 2018-2019 гг. основными поставщиками являются:

№

Наименование

ИНН

Сумма с НДС

НДС

1

ООО «НТЦ «КРИСТАЛЛКОР»

22 243 706.00

3 393 107.69

2

ООО «СТРОЙТРЕНД»

16 700 000.00

2 783 333.35

3

ООО «АВТОРЕАЛ»

6 200 000.00

1 033 333.35

4

ООО «СТРОЙОПТОРГ»

4 800 000.00

800 000.01

5

ООО «РЕГИОНАЛЬНОЕ ОБЩЕСТВО СБЫТА «ПРОДУКТ»

2 618 662.13

254 408.32

В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Характеристика основных поставщиков ООО СК «ОЛИМП» из анализа книг покупок: 

- ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» зарегистрировано 19.10.2004 г., находится в стадии ликвидации – 09.07.2021 

В период с 18.10.2010 г. по 08.07.2021 г. генеральным директором являлся ФИО52 (руководитель в 8 организациях), в период с 09.07.2021 г. по н.в. ликвидатором является ФИО52.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» является «Строительство жилых и нежилых зданий».

ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» является ответчиком в делах «Неосновательное обогащение», «О взыскании по заявлениям Пенсионного фонда обязательных платежей и санкций с организаций и граждан, если не предусмотрен иной порядок их взыскания», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам поставки», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении по договорам подряда» и др.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Массовый учредитель;

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Отсутствие декларации по налогу на имущество, декларацию по транспортному налогу в случае наличия основных средств по балансу;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур;

- Не представление документов по требованию.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» за 2018 г. - 10 человек, за 2019 г. – 11 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса транспортные средства у ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» отсутствуют.

По месту адреса проживания ФИО52 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «НТЦ КРИСТАЛЛКОР» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «МС-ГРУПП».

- ООО «СТРОЙТРЕНД» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «СТРОЙТРЕНД» зарегистрировано 23.03.2018 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 12.03.2021 г.  

В период с 14.03.2019 г. по 12.03.2021. генеральным директором являлся ФИО116 (руководитель директор в 1 организациях) - Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС - 28.01.2021) 

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «СТРОЙТРЕНД» является «Производство прочих строительно-монтажных работ».

ООО «СТРОЙТРЕНД» является ответчиком в делах «О взыскании по заявлениям Пенсионного фонда обязательных платежей и санкций с организаций и граждан, если не предусмотрен иной порядок их взыскания».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «СТРОЙТРЕНД»имеет следующие признаки «технической компании»:

- Наличие допроса номинального директора (признает, что директор, но не подтверждает участие в финансово-хозяйственной деятельности) Протокол допроса № б/н от 08.12.2020 г. (Приложение № 54);

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- Высокий налоговый риск в СУР АСК НДС;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения об учредителе признаны недостоверными.

Юридический адрес: 656039, 

<

...>. (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 30.04.2020).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «СТРОЙТРЕНД»за 2018 г. – 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО116 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.  

Согласно данным федерального информационного ресурса у ООО «СТРОЙТРЕНД» имеется одно имущество, транспортные средства отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «СТРОЙТРЕНД» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «СТРОЙТРЕНД» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «МС-ГРУПП».

ООО «МС-ГРУПП» не отразило счета-фактуры в декларации по НДС по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» на сумму 2 311 464.44 руб., в связи с чем установлен разрыв по НДС на сумму 2 311 464.44 руб.

ООО «МС-ГРУПП» не отразило счета-фактуры в декларации по НДС по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» на сумму 191 315.59 руб., в связи с чем установлен разрыв по НДС на сумму 191 315.59 руб.

Из анализа книг продаж/продаж и банковской выписки установлено, фиктивность и формальное ведение документооборота без реальных покупок/продаж товаров, работ, услуг и намеренного искажения сведений в книгах покупок/продаж.

В результате проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «МС-ГРУПП»установлено следующее:

- в установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены;

- ООО «МС-ГРУПП» не в полном объёме представило налоговую отчетность за 2018-2019 гг.;

- ООО «МС-ГРУПП» совершало минимальные налоговые платежи в 2018-2019 гг.;

- согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «МС-ГРУПП» отсутствуют;

- ООО «МС-ГРУПП» не осуществляло платежи с расчетного счета, подтверждающие реальность ведения финансово-хозяйственной деятельности;

- согласно выписки с расчетного счета ООО «МС-ГРУПП» отсутствуют перечисления денежных средств в адрес организаций, которые являлись реальными поставщиками услуг в адрес ООО «ДЖИТРОНИК»;

- денежных средств между ООО «МС-ГРУПП» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО «МС-ГРУПП»;

- часть денежных средств ООО «МС-ГРУПП», полученные от ООО «ДЖИТРОНИК» перечислены физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, без соответствующего удержания и перечисления налогов;

- движение НДС по цепочке в период взаимоотношений ООО «ДЖИТРОНИК» с ООО «МС-ГРУПП» происходит через транзитные организации;

- ООО «МС-ГРУПП» не отразило счета-фактуры в декларации по НДС по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» на сумму 2 311 464.44 руб., в связи с чем установлен разрыв по НДС на сумму 2 311 464.44 руб.;

- ООО «МС-ГРУПП» не отразило счета-фактуры в декларации по НДС по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» на сумму 191 315.59 руб., в связи с чем установлен разрыв по НДС на сумму 191 315.59 руб.;

- характер движения денежных средств свидетельствует о создании схемы искусственного документооборота, направленной на получение необоснованной налоговой экономии.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговый вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 171 НК РФ. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В соответствии п. 5 ст. 169 НК РФ установлен перечень реквизитов, которые должен содержать счет - фактура для того, чтобы являться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету и возмещению.

На основании пункта 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Таким образом, требования, предусмотренные п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, считаются выполненными, если при выставлении счета-фактуры он будет подписан руководителем организации-налогоплательщика НДС либо иным лицом, уполномоченным на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При этом, счета - фактуры составляются на основании уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 данной ст., не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Однако формальное соблюдение требований пунктов 5 и 6 указанной ст. само по себе не является достаточным основанием принятия сумм налога к вычетам.

Так, при применении налоговых вычетов налогоплательщик должен доказать факты приобретения и принятия к учету товаров (работ, услуг), а также уплаты поставщику налога на добавленную стоимость в составе цены приобретаемых товарно-материальных ценностей. Причем документы, представляемые налогоплательщиком в обоснование права на применение налоговых вычетов, должны содержать достоверную информацию и свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов.

Исходя из правовой позиции, изложенной в пункте 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. При этом необходимо, чтобы перечисленные документы в совокупности с достоверностью подтверждали реальность хозяйственных операций и иные обстоятельства, с которыми законодатель связывает право налогоплательщика на получение права на налоговый вычет по НДС, то есть сведения в представленных документах должны быть достоверными.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», (далее - Закон № 402-ФЗ), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Реальность хозяйственных операций должна быть подтверждена первичными учетными документами, к которым, в силу Закона № 402-ФЗ, предъявлены требования достоверности данных, содержащихся в них, в том числе о лицах, осуществивших те или иные операции, то есть соответствия их фактическим обстоятельствам.

В соответствии с п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, и, прежде всего, через директора как единоличный исполнительного органа юридического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность является самостоятельной, осуществляемой на свой страх и риск деятельностью, направленной на систематическое получение, прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Предпринимательская деятельность предполагает осуществление налогоплательщиком прав разумно и добросовестно, и, осуществляя расчеты с организациями, налогоплательщик обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагентов.

В соответствии с Определениями Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О и от 16.11.2006 № 467-О с учетом требования пункта 2 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только полноценную счет-фактуру, содержащую все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлено на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением (зачетом или возвратом) сумм налога из бюджета.

Таким образом, ООО «ДЖИТРОНИК» в нарушение требований п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ неправомерно приняты к вычету суммы НДС в размере 2 502 780.03 руб.

2 квартал 2018 г. – 2 311 464.44 руб.

3 квартал 2018 г. – 191 315.59 руб.

В нарушение п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ ООО «ДЖИТРОНИК»неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «ЛИНДОР» ИНН 

<

***> (ООО «ЛИНДОР») в размере 10 217 910.00 руб., в т.ч. НДС в размере 1 702 985.00 руб., в 2019 г.

В адрес ООО «ДЖИТРОНИК» выставлены Требование о представлении документов (информации) № 22/9823-1 от 11.01.2021 г., № 22/9823-2 от 11.01.2021 г., № 22/9823-3 от 11.01.2021 г., № 22/9823-4 от 11.01.2021 г., в соответствии с которыми запрошены следующие документы в отношении ООО «ЛИНДОР»:

- оборотно-сальдовые ведомости;

- первичные учетные документы (договоры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты, счета-фактуры);

- пояснения по взаимоотношению с ООО «ЛИНДОР».

В установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены.

ООО «ДЖИТРОНИК» неправомерно применило налоговые вычеты по НДС, заявленные в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. в связи с не предоставлением счетов-фактур, книг покупок и иных документов, подтверждающих применение указанных вычетов, в совокупности с противодействием проведению выездной налоговой проверке, выразившееся в умышленном не предоставлении налогоплательщиком документов по Требованию налогового органа о предоставлении документов (информации) в рамках статьи 93 НК РФ.

В декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г.  ООО «ДЖИТРОНИК» отражены следующие показатели, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «ЛИНДОР»:

п/п

Дата

Номер

Сумма в т.ч. НДС

Сумма НДС

1

10.09.2019

Л10-09/02-1

900 000.00

150 000.00

2

30.09.2019

Л30-09/02-1

9 317 910.00

1 552 985.00

10 217 910.00

1 702 985.00

Проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «ЛИНДОР»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ЛИНДОР» зарегистрировано 31.03.2017 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 04.09.2020 г. 

В период с 04.12.2018 г. по 04.09.2020 г. генеральным директором являлся ФИО117 (генеральный директор в 2 организациях). 

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ЛИНДОР» является «Производство штукатурных работ».

Юридический адрес: 123308, 

<

...>/корп.1, пом. 12н, ком.9, эт.1 (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 07.11.2019 г.).

Сотрудниками ИФНС России № 14 по г. Москве на основании ст. 92 НК РФ проведёны осмотры объекта недвижимости по юридическому адресу ООО «ЛИНДОР»: 

<

...>/корп.1 - Протокол осмотра № 26-21/155 от 30.10.2019 г. (Приложение № 55); Протокол осмотра № б/н от 05.12.2019 г. (Приложение № 56); Протокол осмотра № б/н от 12.08.2019 г. (Приложение № 57).

В результате осмотра установлено: юридические лицо по вышеуказанному адресу не располагаются. Органы управления и вывески с названиями организаций не обнаружены.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ЛИНДОР» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО117 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ЛИНДОР» отсутствуют.

В ходе проверки установлено, что договоры, универсальные передаточные документы подписаны от имени генерального директора ООО «ЛИНДОР» ФИО117.

Данные декларации по налогу на прибыль ООО «ЛИНДОР»:

Год

Налоговая база для исчисления налога

Доходы от реализации

Внереал. доходы

Прямые расходы

Прочие расходы (косвенные расходы) - всего

Внереал. расходы

Сумма налога на прибыль всего

2018

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

2019

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

ИТОГО

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Данные декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «ЛИНДОР»:

Квартал

Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога

Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет

Удельный вес вычетов, %

4КВ2018

22 736 451

87 798

99.61

1КВ2019

10 260 321

81 765

99.20

2КВ2019

23 816 939

101 614

99.57

3КВ2019

5 304 497

58 738

98.89

ИТОГО

62 118 208

329 915

99.47

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ЛИНДОР»имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- Высокий налоговый риск в СУР АСК НДС;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах ООО «ЛИНДОР». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 4 522 297.70 руб.

Установлены основные отправители денежных средств, поступивших на счет ООО «ЛИНДОР»:

Наименование

ИНН

 Приход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

ООО «Спейс Логистик»

2 689 900.00

59.93

Оплата за транспортные услуги

ООО «САКС»

440 000.00

9.80

Оплата за транспортно-экспедиционные услуги

ООО «ПрофИнжиниринг»

348 837.20

7.77

Оплата за строительно-монтажный материал

- в порядке 7 организаций – 1 009 720.43 руб. (22.50%), назначение платежа: «Оплата за оказание транспортных услуг; перечисление остатка средств и др.».

Установлены основные получатели денежных средств от ООО «ЛИНДОР»:

Наименование

ИНН

Расход д/c, в рублях

%

Назначение платежа

Индивидуальные предприниматели и физические лица

1 857 337.20

41.07

Оплата за транспортные услуги

Московский банк Сбербанка России

1 350 019.64

29.85

Выдача наличных денежных средств

ООО «ОЛВИК»

394 846.56

8.73

Оплата за транспортные услуги

ООО «ТРИНИТИ»

282 000.00

6.24

Оплата за транспортные услуги

ООО «ЛИНДОР»

253 920.43

5.61

Перечисление остатка средств при закрытии счета

ООО «БИЗНЕСПАРТНЕР»

240 000.00

5.31

Оплата за бухгалтерские услуги

УФК по г. Москве (ИФНС России № 14 по г. Москве)

58 377.21   

1.29   

Оплата налогов и сборов

ООО «РЕГИОН 26»

43 000.00   

0.95   

Оплата за транспортные услуги

ПАО КБ «УБРИР»

42 796.66   

0.95   

Финансовая помощь от учредителя на невозвратной основе

Установлено обналичивание денежных средств.

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО «ЛИНДОР» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО «ЛИНДОР».

В ходе анализа движения денежных средств ООО «ДЖИТРОНИК», установлено отсутствие взаимоотношений по банковским выпискам между ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО «ЛИНДОР», что подтверждает фиктивность и формальное ведение документооборота.

Проведены контрольные мероприятия в отношении основных поставщиков ООО «ЛИНДОР»:

1) ООО «ОЛВИК»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ОЛВИК» зарегистрировано 21.03.2019 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 29.07.2020 г. 

В период с 21.03.2019 г. по 29.07.2020 г. директором являлась ФИО118 (руководитель в 2 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ОЛВИК» является «Торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ОЛВИК» имеет следующие признаки «технической компании»:

-  Наличие отказного допроса ФИО118 (Приложение № 58);

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

-Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

Юридический адрес: 101000, 

<

...>/ стр.1, пом. 6, оф. 5, эт.1 (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 12.07.2019).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ОЛВИК» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ОЛВИК» отсутствуют.

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах у ООО «ОЛВИК». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 14 141 879.94 руб.

Установлены основные получатели денежных средств ООО «ОЛВИК»:

Наименование

ИНН

Расход д/c, в рублях

 %  

Назначение платежа

Индивидуальные предприниматели

9 463 553.83

                   66.92   

Оплата за транспортные расходы и транспортную обработку

ООО «Тэнси»

765 582.00

5.41

 Оплата за транспортные услуги

Московский банк Сбербанка России

715 998.60

5.06

Перечисление заработной платы

ООО «ОЛВИК»

649 008.46

4.59

Перечисление остатка средств при закрытии счета

Установлено перечисление заработной платы, при этом, согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ОЛВИК» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

- в порядке 17 организаций – 2 547 737.05 руб. (18.02%), назначение платежа: «Оплата за транспортные услуги; за бухгалтерские услуги; комиссия за проведение операций по расчетному счету и др.».

Установлен факт обналичивания денежных средств.

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО «ОЛВИК» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО «ЛИНДОР».

2) ООО «ТРИНИТИ»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ТРИНИТИ» зарегистрировано 21.11.2018 г., исключение из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица – 04.09.2020 г.

 В период с 21.11.2018 г. по 04.09.2020 г. директором являлся ФИО119 (руководитель в 2 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ТРИНИТИ» является «Деятельность автомобильного грузового транспорта».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ТРИНИТИ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Возраст ФЛ – руководителя (младше 23 лет);

- Возраст ФЛ – учредителя (младше 23 лет);

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

-Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

Юридический адрес: 111024, 

<

...>/стр.2, пом. 1, к.6, о. 28, эт.подвал (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 18.02.2020 г.).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ТРИНИТИ» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО119 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ТРИНИТИ» отсутствуют.

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах у ООО «ТРИНИТИ»(Приложение № 60). Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 15 858 338.98 руб.

Установлены основные получатели денежных средств ООО «ТРИНИТИ»:

Наименование

ИНН

Расход д/c, в рублях

 %  

Назначение платежа

Индивидуальные предприниматели

10 258 608.41

                   64.69   

Оплата за оказанные услуги и транспортные услуги

ООО «ТЭК Единство»

1 211 673.00   

7.64   

 Оплата за оказанные услуги

АО КБ «МОДУЛЬБАН

685 154.60   

4.32   

Получение наличных денежных средств в банкоматах сторонних банков 

- в порядке 34 организаций – 3 702 902.97 руб. (23.35%), назначение платежа: «Перевод между счетами; оплата за оказанные услуги; о возмездном оказании услуг по размещению автотранспорта; за транспортные услуги и др.».

Установлен факт обналичивания денежных средств.

В ходе анализа дальнейшего движения денежных средств между ООО «ТРИНИТИ» и контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «ДжиТроник» и ООО «ЛИНДОР».

Проведен анализ книг покупок и продаж:

Согласно книгам продаж ООО «ЛИНДОР» за 2018-2019 гг. основными покупателями являются:

№

Наименование

ИНН

Сумма с НДС

НДС

1

ООО «ЛЕГРАНДСЕРВИС»

104 812 224.04

15 988 305.38

2

ООО «КРАУС-М»

35 708 161.00

5 951 360.15

3

ООО «МИКСФУД»

24 158 257.07

4 026 376.20

4

ООО «КОЛОРИТ»

17 035 008.53

2 839 168.08

5

ООО ТОРГОВО-ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОМПАНИЯ «ТЕХНИКА ТРАНСПОРТА»

16 197 123.32

2 470 747.62

6

ООО «ПОЛИС-МК»

15 505 735.00

2 584 289.17

7

ООО «МАРКЕТПРО»

14 912 782.90

2 485 463.82

8

ООО «АРМАДА»

13 604 890.00

2 267 481.66

9

ООО «САРЕКС»

12 992 940.00

2 165 490.00

10

ООО «ВЕНАТИС»

11 038 080.00

1 826 035.25

12

ООО «ДЖИТРОНИК»

10 217 910.00   

1 702 985.00   

Согласно книгам покупок ООО «ЛИНДОР» за 2018-2019 гг. основными поставщиками являются:

№

Наименование

ИНН

Сумма с НДС

НДС

1

ООО «КАСКАД»

104 619 055.00

15 958 838.90

2

ООО «МАСТЕР-ТОРГ»

32 122 955.00

5 353 825.94

3

ООО «ВАРГИС»

26 496 040.00

4 416 006.67

4

ООО «ИНТЕРНЕТ ТИПОГРАФИЯ «РОМАКС»

26 258 036.00

4 376 339.34

5

ООО «АРНИС»

24 743 320.00

4 123 886.66

6

ООО «КОЛОРИТ»

20 620 949.00

3 436 824.83

7

ООО «ФАВОРИТ»

20 463 121.00

3 410 520.17

8

ООО «КАПИТАН»

19 746 520.00

3 291 086.68

9

ООО «РЕДМАН»

18 045 200.00

3 007 533.33

10

ООО «ЕВРОТРЕЙД»

17 607 824.00

2 934 637.34

11

ООО «БЛАГОМЕТ»

11 876 217.00

1 979 369.74

В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Характеристика основных поставщиков ООО «ЛИНДОР» из анализа книг покупок: 

- ООО «КАСКАД» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «КАСКАД» зарегистрировано 10.02.2017 г., Исключение из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица – 07.11.2019. 

В период с 10.02.2017 г. по 07.11.2019. генеральным директором являлся ФИО120 (генеральный директор в 1 организации).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «КАСКАД» является «Лесозаготовки».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «КАСКАД» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

Юридический адрес: 454138, 

<

...>. (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 16.10.2017 г.).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «КАСКАД» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО120 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

Согласно данным федерального информационного ресурса у ООО «КАСКАД» имеется одно имущество, транспортные средства отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «КАСКАД» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «КАСКАД» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «ЛИНДОР».

- ООО «МАСТЕР-ТОРГ» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «МАСТЕР-ТОРГ» зарегистрировано 28.12.2018г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 15.10.2020 г.  

В период с 28.12.2018 г. по 15.10.2020. генеральным директором являлся ФИО121 (руководитель директор в 2 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «МАСТЕР-ТОРГ» является «Торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «МАСТЕР-ТОРГ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Наличие отказного допроса ФИО121 – Протокол допроса № б/н от 19.10.2019 г. (Приложение № 63);

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Не уплата налогов (по всем кроме НДФЛ) Недоимка более 90% от суммы начисленного налога;

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

-Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- Высокий налоговый риск в СУР АСК НДС;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Юридический адрес: 127015, 

<

...>, ком.1.2 (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 09.12.2019 г.).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «МАСТЕР-ТОРГ»за 2018 г. – 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО121 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.  

Согласно данным федерального информационного ресурса у ООО «МАСТЕР-ТОРГ» имеется одно имущество, транспортные средства отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «МАСТЕР-ТОРГ»отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «МАСТЕР-ТОРГ»не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «ЛИНДОР».

- ООО «ВАРГИС» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ВАРГИС» зарегистрировано 28.12.2018 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 29.10.2020 г.  

В период с 21.05.2019 г. по 29.10.2020 генеральным директором являлась ФИО122 (руководитель в 2 организациях) - Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 01.04.2020).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ВАРГИС» является «Торговля оптовая неспециализированная».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ВАРГИС» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения об учредителе признаны недостоверными.

Юридический адрес: 101000, 

<

...>, э.1, пом. 17, ком. 5 (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 29.10.2019 г.).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ВАРГИС»за 2018 г. – 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО122 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.  

Согласно данным федерального информационного ресурса у ООО «ВАРГИС» имеется одно имущество, транспортные средства отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ВАРГИС»отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ВАРГИС»не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «ЛИНДОР».

- ООО «БЛАГОМЕТ» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «БЛАГОМЕТ» зарегистрировано 12.03.2018 г., исключение ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых из внесена запись о недостоверности – 21.05.2020.

В период с 12.03.2018 г. по 21.05.2020 г. генеральным директором являлась ФИО123 (руководитель в 6 организациях) - сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 08.07.2019).

По месту адреса проживания ФИО123 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической ООО «БЛАГОМЕТ» является «Разработка строительных проектов».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «БЛАГОМЕТ»имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Регистрация руководителя в другом субъекте РФ;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения об учредителе признаны недостоверными.

Юридический адрес: 115162, 

<

...>, эт. 1, пом.8, ком.22. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 08.07.2019).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «БЛАГОМЕТ» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

Согласноданным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «БЛАГОМЕТ» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «БЛАГОМЕТ» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «БЛАГОМЕТ»не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «ЛИНДОР».

- ООО «ГЛАСТЕКС» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ГЛАСТЕКС» зарегистрировано 18.07.2018 г., исключение ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых из внесена запись о недостоверности – 29.07.2020.

В период с 18.07.2018 г. по 29.07.2020 г. генеральным директором являлся ФИО124 (руководитель в 2 организациях) - сведения недостоверны (по заявлению самого лица – 10.09.2019).

По месту адреса проживания Волоса А.В. направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической ООО «ГЛАСТЕКС» является «Торговля розничная скобяными изделиями и стеклом в специализированных магазинах».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ГЛАСТЕКС»имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения об учредителе признаны недостоверными;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Юридический адрес: 107140, 

<

...>/стр.1Б, пом. 1, ком. 1, подвал. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 21.10.2019).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ГЛАСТЕКС» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ГЛАСТЕКС» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ГЛАСТЕКС»отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ГЛАСТЕКС»не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «ЛИНДОР».

Характеристика основных поставщиков ООО «МАСТЕР-ТОРГ» из анализа книги покупок за 4 квартал 2018 г.:

- ООО «ЛОГИСТ» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ЛОГИСТ» зарегистрировано 20.11.2018 г., исключение ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых из внесена запись о недостоверности – 29.04.2020.

В период с 20.11.2018 г. по 29.04.2020 г. генеральным директором являлся ФИО125 (руководитель в 4 организациях).

По месту адреса проживания ФИО125 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической ООО «ЛОГИСТ» является «Деятельность автомобильного грузового транспорта».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ЛОГИСТ»имеет следующие признаки «технической компании»:

- Ликвидация регистрирующим органов других ЮЛ с тем же руководителем, как недействующих – 2 и более за последние 2 года;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Не уплата налогов (по всем кроме НДФЛ) Недоимка более 90% от суммы начисленного налога;

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

-  Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

-. Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Юридический адрес: 127349, 

<

...>, пом. X, ком. 8, эт. 11. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 18.06.2019).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ЛОГИСТ» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ЛОГИСТ» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ЛОГИСТ» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ЛОГИСТ» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «МАСТЕР-ТОРГ».

- ООО «ПРОФ-77» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ПРОФ-77» зарегистрировано 07.02.2019 г., исключение ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых из внесена запись о недостоверности – 12.08.2020.

В период с 07.02.2019 г. по 12.08.2020 г. генеральным директором являлся ФИО126 (руководитель в 3 организациях) - сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 10.01.2020)

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической ООО «ПРОФ-77» является «Производство штукатурных работ».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ПРОФ-77»имеет следующие признаки «технической компании»:

- Наличие отказного допроса ФИО126 – Протокол допроса № б/н от 21.10.2019 г. (Приложение № 64);

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения об учредителе признаны недостоверными.

Юридический адрес: 129085, г. Москва, пр-кт, Мира, 95/стр.1, пом. 16, эт.16 Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 16.08.2019).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ПРОФ-77» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ПРОФ-77» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ПРОФ-77»отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ПРОФ-77» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «МАСТЕР-ТОРГ».

- ООО «ЛАНКОР» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ЛАНКОР» зарегистрировано 25.04.2018 г., исключение ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых из внесена запись о недостоверности – 05.12.2019.

В период с 25.04.2018 г. по 14.06.2018 г. генеральным директором являлся ФИО127 (руководитель в 2 организациях), в период с 15.06.2018 г. по 05.12.2019 г. генеральным директором являлся ФИО128 (руководитель в 4 организациях). 

По месту адреса проживания ФИО127 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

По месту адреса проживания ФИО128 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической ООО «ЛАНКОР» является «Деятельность автомобильного грузового транспорта».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ЛАНКОР» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Наличие недействительного паспорта руководителя, учредителя (участника);

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Регистрация руководителя в другом субъекте РФ;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

-Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Юридический адрес: 107258, 

<

...>, ком.6. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 29.12.2018).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ЛАНКОР» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ЛАНКОР» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ЛАНКОР»отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ЛАНКОР» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «МАСТЕР-ТОРГ».

Из анализа книг продаж/продаж и банковской выписки установлено, фиктивность и формальное ведение документооборота без реальных покупок/продаж товаров, работ, услуг и намеренного искажения сведений в книгах покупок/продаж.

В результате проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ЛИНДОР»установлено следующее:

- в установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены;

- ООО «ЛИНДОР»не в полном объёме представило налоговую отчетность за 2018-2019 гг.;

- согласно данным справок по форме 2-НДФЛ численность сотрудников у ООО «ЛИНДОР» отсутствует;

- ООО «ЛИНДОР» совершало минимальные налоговые платежи в 2018-2019 гг.;

- согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ЛИНДОР» отсутствуют;

- ООО «ЛИНДОР» не осуществляло платежи с расчетного счета, подтверждающие реальность ведения финансово-хозяйственной деятельности;

- в ходе анализа движения денежных средств ООО «ДЖИТРОНИК», установлено отсутствие взаимоотношений по банковским выпискам между ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО «ЛИНДОР», что подтверждает фиктивность и формальное ведение документооборота;

- движение НДС по цепочке в период взаимоотношений ООО «ДЖИТРОНИК» с ООО «ЛИНДОР» происходит через транзитные организации;

- характер движения денежных средств свидетельствует о создании схемы искусственного документооборота, направленной на получение необоснованной налоговой экономии.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговый вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 171 НК РФ. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В соответствии п. 5 ст. 169 НК РФ установлен перечень реквизитов, которые должен содержать счет - фактура для того, чтобы являться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету и возмещению.

На основании пункта 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Таким образом, требования, предусмотренные п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, считаются выполненными, если при выставлении счета-фактуры он будет подписан руководителем организации-налогоплательщика НДС либо иным лицом, уполномоченным на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При этом, счета - фактуры составляются на основании уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 данной ст., не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Однако формальное соблюдение требований пунктов 5 и 6 указанной ст. само по себе не является достаточным основанием принятия сумм налога к вычетам.

Так, при применении налоговых вычетов налогоплательщик должен доказать факты приобретения и принятия к учету товаров (работ, услуг), а также уплаты поставщику налога на добавленную стоимость в составе цены приобретаемых товарно-материальных ценностей. Причем документы, представляемые налогоплательщиком в обоснование права на применение налоговых вычетов, должны содержать достоверную информацию и свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов.

Исходя из правовой позиции, изложенной в пункте 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. При этом необходимо, чтобы перечисленные документы в совокупности с достоверностью подтверждали реальность хозяйственных операций и иные обстоятельства, с которыми законодатель связывает право налогоплательщика на получение права на налоговый вычет по НДС, то есть сведения в представленных документах должны быть достоверными.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», (далее - Закон № 402-ФЗ), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Реальность хозяйственных операций должна быть подтверждена первичными учетными документами, к которым, в силу Закона № 402-ФЗ, предъявлены требования достоверности данных, содержащихся в них, в том числе о лицах, осуществивших те или иные операции, то есть соответствия их фактическим обстоятельствам.

В соответствии с п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, и, прежде всего, через директора как единоличный исполнительного органа юридического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность является самостоятельной, осуществляемой на свой страх и риск деятельностью, направленной на систематическое получение, прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Предпринимательская деятельность предполагает осуществление налогоплательщиком прав разумно и добросовестно, и, осуществляя расчеты с организациями, налогоплательщик обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагентов.

В соответствии с Определениями Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О и от 16.11.2006 № 467-О с учетом требования пункта 2 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только полноценную счет-фактуру, содержащую все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлено на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением (зачетом или возвратом) сумм налога из бюджета.

Таким образом, ООО «ДЖИТРОНИК» в нарушение требований п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ неправомерно приняты к вычету суммы НДС в размере 1 702 985.00 руб.

3 квартал 2019 г. – 1 702 985.00 руб.

В нарушение п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ ООО «ДЖИТРОНИК»неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «ЭКОСТРОЙ» ИНН 

<

***> (ООО «ЭКОСТРОЙ») в размере 3 795 693.80 руб., в т.ч. НДС в размере 579 004.14 руб., в 2018 г.

В адрес ООО «ДЖИТРОНИК» выставлены Требование о представлении документов (информации) № 22/9823-1 от 11.01.2021 г., № 22/9823-2 от 11.01.2021 г., № 22/9823-3 от 11.01.2021 г., № 22/9823-4 от 11.01.2021 г., в соответствии с которыми запрошены следующие документы в отношенииООО «ЭКОСТРОЙ»:

- оборотно-сальдовые ведомости;

- первичные учетные документы (договоры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты, счета-фактуры);

- пояснения по взаимоотношению с ООО «ЭКОСТРОЙ».

В установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены.

ООО «ДЖИТРОНИК» неправомерно применило налоговые вычеты по НДС, заявленные в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. в связи с не предоставлением счетов-фактур, книг покупок и иных документов, подтверждающих применение указанных вычетов, в совокупности с противодействием проведению выездной налоговой проверке, выразившееся в умышленном не предоставлении налогоплательщиком документов по Требованию налогового органа о предоставлении документов (информации) в рамках статьи 93 НК РФ.

В декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г.  ООО «ДЖИТРОНИК» отражены следующие показатели, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «ЭКОСТРОЙ»:

п/п

Дата

Номер

Сумма в т.ч. НДС

Сумма НДС

1

12.09.2017

33

2 119 326.02

323 287.02

2

15.09.2017

34

1 676 367.78

255 717.12

3 795 693.80

579 004.14

Проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «ЭКОСТРОЙ»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ЭКОСТРОЙ» зарегистрировано 05.07.2017 г., исключение ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых из внесена запись о недостоверности – 05.09.2019.

В период с 05.07.2017 г.  по 05.09.2019 г. генеральным директором являлась ФИО129 (руководитель в 2 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ЭКОСТРОЙ» является «Строительство жилых и нежилых зданий».

Юридический адрес: 125130, 

<

...>/стр. 6, оф. 48 (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 14.09.2017 г.).

Сотрудниками ИФНС России № 43 по г. Москве на основании ст. 92 НК РФ проведён осмотр объекта недвижимости по юридическому адресу ООО «ЭКОСТРОЙ»: 

<

...>/стр. 6 - Протокол осмотра № 217 от 28.07.2017 г. (Приложение № 65).

В результате осмотра установлено: исполнительный орган юридического лица, согласно приложению № 1, отсутствует.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ЭКОСТРОЙ» за 2018 г. – 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО129 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество у ООО «ЭКОСТРОЙ» отсутствует.

В ходе проверки установлено, что договоры, универсальные передаточные документы подписаны от имени генерального директора ООО «ЭКОСТРОЙ» ФИО129.

Данные декларации по налогу на прибыль ООО «ЭКОСТРОЙ» за 2018-2019 гг. отсутствуют.

Данные декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «ЭКОСТРОЙ» за 2018-2019 гг. отсутствуют.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ЭКОСТРОЙ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Не уплата налогов (по всем кроме НДФЛ) Недоимка более 90% от суммы начисленного налога;

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

-Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

-Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

В ходе анализа движения денежных средств ООО «ДЖИТРОНИК», установлено отсутствие взаимоотношений по банковским выпискам между ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО «ЭКОСТРОЙ», что подтверждает фиктивность и формальное ведение документооборота.

Согласно данным АСК НДС 2, установлено отсутствие книг покупок и продаж ООО «ЭКОСТРОЙ» за 2018-2019 гг. Соответственно, движение НДС по цепочке в период взаимоотношений ООО «ДЖИТРОНИК» с ООО «ЭКОСТРОЙ» не представляется возможным.

ООО «ЭКОСТРОЙ» не отразило счета-фактуры в декларации по НДС по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» на сумму 579 004.14 руб., в связи с чем установлен разрыв по НДС на сумму 579 004.14 руб.

Из анализа книг продаж/продаж и банковской выписки установлено, фиктивность и формальное ведение документооборота без реальных покупок/продаж товаров, работ, услуг и намеренного искажения сведений в книгах покупок/продаж.

В результате проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ЭКОСТРОЙ»установлено следующее:

- в установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены;

- ООО «ЭКОСТРОЙ»не представило налоговую отчетность за 2018-2019 гг.;

- согласно данным справок по форме 2-НДФЛ численность сотрудников у ООО «ЭКОСТРОЙ» отсутствует;

- ООО «ЭКОСТРОЙ» не совершало налоговые платежи в 2018-2019 гг.;

- согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ЭКОСТРОЙ»отсутствуют;

- ООО «ЭКОСТРОЙ»не осуществляло платежи с расчетного счета, подтверждающие реальность ведения финансово-хозяйственной деятельности;

- в ходе анализа движения денежных средств ООО «ДЖИТРОНИК», установлено отсутствие взаимоотношений по банковским выпискам между ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО «ЭКОСТРОЙ», что подтверждает фиктивность и формальное ведение документооборота;

- установлено отсутствие книг покупок и продаж ООО «ЭКОСТРОЙ» за 2018-2019 гг.;

ООО «ЭКОСТРОЙ» не отразило счета-фактуры в декларации по НДС по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» на сумму 579 004.14 руб., в связи с чем установлен разрыв по НДС на сумму 579 004.14 руб.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговый вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 171 НК РФ. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В соответствии п. 5 ст. 169 НК РФ установлен перечень реквизитов, которые должен содержать счет - фактура для того, чтобы являться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету и возмещению.

На основании пункта 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Таким образом, требования, предусмотренные п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, считаются выполненными, если при выставлении счета-фактуры он будет подписан руководителем организации-налогоплательщика НДС либо иным лицом, уполномоченным на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При этом, счета - фактуры составляются на основании уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 данной ст., не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Однако формальное соблюдение требований пунктов 5 и 6 указанной ст. само по себе не является достаточным основанием принятия сумм налога к вычетам.

Так, при применении налоговых вычетов налогоплательщик должен доказать факты приобретения и принятия к учету товаров (работ, услуг), а также уплаты поставщику налога на добавленную стоимость в составе цены приобретаемых товарно-материальных ценностей. Причем документы, представляемые налогоплательщиком в обоснование права на применение налоговых вычетов, должны содержать достоверную информацию и свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов.

Исходя из правовой позиции, изложенной в пункте 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. При этом необходимо, чтобы перечисленные документы в совокупности с достоверностью подтверждали реальность хозяйственных операций и иные обстоятельства, с которыми законодатель связывает право налогоплательщика на получение права на налоговый вычет по НДС, то есть сведения в представленных документах должны быть достоверными.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», (далее - Закон № 402-ФЗ), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Реальность хозяйственных операций должна быть подтверждена первичными учетными документами, к которым, в силу Закона № 402-ФЗ, предъявлены требования достоверности данных, содержащихся в них, в том числе о лицах, осуществивших те или иные операции, то есть соответствия их фактическим обстоятельствам.

В соответствии с п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, и, прежде всего, через директора как единоличный исполнительного органа юридического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность является самостоятельной, осуществляемой на свой страх и риск деятельностью, направленной на систематическое получение, прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Предпринимательская деятельность предполагает осуществление налогоплательщиком прав разумно и добросовестно, и, осуществляя расчеты с организациями, налогоплательщик обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагентов.

В соответствии с Определениями Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О и от 16.11.2006 № 467-О с учетом требования пункта 2 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только полноценную счет-фактуру, содержащую все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлено на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением (зачетом или возвратом) сумм налога из бюджета.

Таким образом, ООО «ДЖИТРОНИК» в нарушение требований п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФнеправомерно приняты к вычету суммы НДС в размере 579 004.14 руб.

2 квартал 2018 г. – 579 004.14 руб.

В нарушение п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ ООО «ДЖИТРОНИК»неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «ИНТАЙМ» ИНН 

<

***> (ООО «ИНТАЙМ») в размере 1 106 000.00 руб., в т.ч. НДС в размере 184 333.33 руб., в 2019 г. 

В адрес ООО «ДЖИТРОНИК» выставлены Требование о представлении документов (информации) № 22/9823-1 от 11.01.2021 г., № 22/9823-2 от 11.01.2021 г., № 22/9823-3 от 11.01.2021 г., № 22/9823-4 от 11.01.2021 г., в соответствии с которыми запрошены следующие документы в отношенииООО «ИНТАЙМ»:

- оборотно-сальдовые ведомости;

- первичные учетные документы (договоры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты, счета-фактуры);

- пояснения по взаимоотношению с ООО «ИНТАЙМ».

В установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены.

ООО «ДЖИТРОНИК» неправомерно применило налоговые вычеты по НДС, заявленные в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. в связи с не предоставлением счетов-фактур, книг покупок и иных документов, подтверждающих применение указанных вычетов, в совокупности с противодействием проведению выездной налоговой проверке, выразившееся в умышленном не предоставлении налогоплательщиком документов по Требованию налогового органа о предоставлении документов (информации) в рамках статьи 93 НК РФ.

В соответствии со ст. 93 НК РФ ИФНС России № 20 по г. Москве выставлено требование о представлении документов (информации) № 22/1224-ГКВ от 15.01.2021 г. о представлении документов (информации)у ООО «ИНТАЙМ» в отношении ООО «ДЖИТРОНИК», в ответ на требование документы не представлены.

В декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г.  ООО «ДЖИТРОНИК» отражены следующие показатели, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «ИНТАЙМ»:

п/п

Дата

Номер

Сумма в т.ч. НДС

Сумма НДС

1

14.05.2019

ИТ1405/01-1

815 000.00

135 833.33

2

10.06.2019

ИТ1006/02-1

291 000.00

48 500.00

1 106 000.00

184 333.33

Проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «ИНТАЙМ»:

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «ИНТАЙМ» зарегистрировано 24.04.2019 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 27.05.2021 г. 

В период с 24.04.2019 г. по 27.05.2021. генеральным директором являлась ФИО130 (генеральный директор в 2 организациях). 

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ИНТАЙМ» является «Торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах».

Юридический адрес: 105118, 

<

...>, ко. 18. (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 09.07.2020 г.).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ИНТАЙМ»за 2018 г. – 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ИНТАЙМ» отсутствуют.

В ходе проверки установлено, что договоры, универсальные передаточные документы подписаны от имени генерального директора ООО «ИНТАЙМ» ФИО130.

Данные декларации по налогу на прибыль ООО «ИНТАЙМ» за 2018-2019 гг. отсутствуют.

Данные декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «ИНТАЙМ»:

Квартал

Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога

Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет

Удельный вес вычетов, %

2КВ2019

1 791 980

120 839

93.26

3КВ2019

8 447 268

108 715

98.71

4КВ2019

2 894 234

53 108

98.17

ИТОГО

13 133 482

282 662

97.85

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ИНТАЙМ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Наличие отказного допроса ФИО130 – Протокол допроса № 79 от 30.10.2019

- Возраст ФЛ – руководителя (младше 23 лет);

- Возраст ФЛ – учредителя (младше 23 лет);

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Не уплата налогов (по всем кроме НДФЛ) Недоимка более 90% от суммы начисленного налога;

-Учредитель и руководитель в одном лице;

-Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

-. Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

-Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

-Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

-Высокий налоговый риск в СУР АСК НДС;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах ООО «ИНТАЙМ» (Приложение № 67). Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 16 620 460.54 руб.

Установлены основные отправители денежных средств, поступивших на счет ООО «ИНТАЙМ»:

Наименование

ИНН

 Приход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

ООО «ИНТАЙМ»

5 552 511.16

33.41

Перевод собственных средств между своими счетами

ООО «СМАРТ КОМПАНИ»

3 108 301.00

18.70

Оплата за транспортную обработку груза

ООО «САКС»

2 751 800.00

16.56

Оплата за транспортные услуги

ООО «Спейс Логистик»

2 236 300.00

13.45

Оплата за транспортные услуги

- в порядке 13 организаций – 2 972 487.24 руб. (17.88%), назначение платежа: «Оплата за транспортные услуги; за транспортную обработку груза; за клееный брус немецкий профиль и др.».

Установлены основные получатели денежных средств от ООО «ИНТАЙМ»:

Наименование

ИНН

Расход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

ООО «ИНТАЙМ»

6 226 851.16

37.46

Перевод собственных средств между своими счетами

ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК»

4 289 728.88

25.81

Расчеты по п/к в банкоматах, комиссия за снятие наличных денежных средств

Индивидуальные предприниматели

3 512 630.30

21.13

Оплата за транспортные услуги

ООО «ТЭК Единство»

770 765.20

4.64

Оплата за транспортные услуги

- в порядке 8 организаций – 1 820 485.00 руб. (10.95%), назначение платежа: «Оплата за транспортные услуги; списание средств по операциям с международными картами; комиссия за выдачу наличных по операциям с международными картами; за бухгалтерское обслуживание и др.».

Установлено обналичивание денежных средств.

В ходе анализа движения денежных средств ООО «ДЖИТРОНИК», установлено отсутствие взаимоотношений по банковским выпискам между ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО «ИНТАЙМ», что подтверждает фиктивность и формальное ведение документооборота.

Проведен анализ книг покупок и продаж:

Согласно книгам продаж ООО «ИНТАЙМ» за 2018-2019 гг. основными покупателями являются:

№

Наименование

ИНН

Сумма с НДС

НДС

1

ООО «ЭКСЕЛЬСИОР»

9 049 894.00

1 508 315.69

2

ООО «ЛА ВИЯ ЭСТЕЛАР»

8 435 452.00

1 405 908.66

3

ООО «ОПТТОРГ-СЕРВИС»

5 889 165.90

981 527.66

4

ООО «ХОЛДИНГ СТАФФ»

3 815 550.00

635 925.00

5

ООО «ВКУСНЫЙ КОНТИНЕНТ»

3 624 842.00

604 140.34

6

ООО «ЯНТАРЬ»

3 591 335.53

598 555.92

7

ООО «ПАРТНЕР»

3 548 463.00

591 410.50

Согласно книгам покупок ООО «ИНТАЙМ» за 2018-2019 гг. основными поставщиками являются:

№

Наименование

ИНН

Сумма с НДС

НДС

1

ООО «СТАНДАРТ»

14 391 140.12

2 398 522.95

2

ООО «ТИРАМИД»

12 446 112.00

2 074 352.46

3

ООО «ФЕНИКС»

12 306 421.00

2 051 070.17

4

ООО «ТАБАНИКА»

10 668 952.00

1 778 158.67

5

ООО «ВАРГИС»

8 483 422.00

1 413 904.07

6

ООО «ФОРИО»

5 452 633.00

908 771.97

В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур

Характеристика основных поставщиков ООО «ИНТАЙМ» из анализа книг покупок: 

- ООО «СТАНДАРТ» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «СТАНДАРТ» зарегистрировано 14.04.2016 г., исключение из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица – 20.02.2020. 

В период с 14.04.2016 г. по 20.02.2020. генеральным директором являлся ФИО131 (генеральный директор в 15 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «СТАНДАРТ» является «Торговля оптовая неспециализированная».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «СТАНДАРТ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Наличие отказного допроса ФИО132 – Протокол допроса № 1826 от 26.12.2017 г. (Приложение № 70); 

- Массовый руководитель;

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Массовый учредитель;

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- Высокий налоговый риск в СУР АСК НДС.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «СТАНДАРТ» за 2018 г. - 0 человека, за 2019 г. - 0 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «СТАНДАРТ» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «СТАНДАРТ» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «СТАНДАРТ»не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «ИНТАЙМ».

- ООО «ТИРАМИД» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ТИРАМИД» зарегистрировано 02.12.2016г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 15.08.2019 г.  В период с 02.12.2016 г. по 05.08.2019. генеральным директором являлся ФИО133 (руководитель директор в 2 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ТИРАМИД» является «Торговля оптовая неспециализированная».

ООО «ТИРАМИД» является ответчиком в делах «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам возмездного оказания услуг».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ТИРАМИД» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Не уплата налогов (по всем кроме НДФЛ) Недоимка более 90% от суммы начисленного налога;

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

Юридический адрес: 109386, 

<

...>, ком. 4 (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 15.10.2018 г.).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ТИРАМИД»за 2018 г. – 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО133 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.  

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ТИРАМИД» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ТИРАМИД» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ТИРАМИД»не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «ИНТАЙМ».

- ООО «ФЕНИКС» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ФЕНИКС» зарегистрировано 17.02.2017 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 17.09.2020 г.  

В период с 17.02.2017 г. по 17.09.2020 генеральным директором являлся ФИО134 (руководитель в 4 организациях). 

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ФЕНИКС» является «Торговля оптовая неспециализированная».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ФЕНИКС» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

Юридический адрес: 125047, 

<

...>/стр.4, эт. 3, пом.1, ком.10. (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 20.11.2019 г.).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ФЕНИКС»за 2018 г. – 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО134 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.  

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ФЕНИКС» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ФЕНИКС» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ФЕНИКС»не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «ИНТАЙМ».

- ООО «КОНСТАНТА» ИНН 

<

***>

ООО «КОНСТАНТА» также является контрагентом ООО «ДжиТроник».

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «КОНСТАНТА» зарегистрировано 07.02.2019 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 15.10.2020 г. 

В период с 07.02.2019 г. по 15.10.2020 генеральным директором являлся ФИО126 (генеральный директор в 3 организациях). 

ФИО126 также являлся генеральным директором ООО «ПРОФ-77» ИНН 

<

***>, которое является контрагентом ООО «МАСТЕР-ТОРГ» ИНН 

<

***>. ООО «МАСТЕР-ТОРГ», в свою очередь, является контрагентом ООО «ЛИНДОР» ИНН 

<

***>.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «КОНСТАНТА» является «Торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «КОНСТАНТА» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Наличие отказного допроса ФИО126 – Протокол допроса № б/н от 21.10.2019 г. (Приложение № 64);

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

-Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Юридический адрес: 127051, 

<

...>, ком. 1, эт.1. (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 09.12.2019 г.).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «КОНСТАНТА» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «КОНСТАНТА» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «КОНСТАНТА»отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «КОНСТАНТА»не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «ИНТАЙМ».

- ООО «ВАРГИС» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ВАРГИС» зарегистрировано 28.12.2018 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 29.10.2020 г.  

В период с 21.05.2019 г. по 29.10.2020 генеральным директором являлась ФИО122 (руководитель в 2 организациях) - Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 01.04.2020).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ВАРГИС» является «Торговля оптовая неспециализированная».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ВАРГИС» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения об учредителе признаны недостоверными.

Юридический адрес: 101000, 

<

...>, э.1, пом. 17, ком. 5 (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 29.10.2019 г.).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ВАРГИС»за 2018 г. – 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО122 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.  

Согласно данным федерального информационного ресурса у ООО «ВАРГИС» имеется одно имущество, транспортные средства отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ВАРГИС»отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ВАРГИС»не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «ИНТАЙМ».

Из анализа книг продаж/продаж и банковской выписки установлено, фиктивность и формальное ведение документооборота без реальных покупок/продаж товаров, работ, услуг и намеренного искажения сведений в книгах покупок/продаж.

В результате проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ИНТАЙМ»установлено следующее:

- в установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены;

- ООО «ИНТАЙМ» не в полном объёме представило налоговую отчетность за 2018-2019 гг.;

- согласно данным справок по форме 2-НДФЛ численность сотрудников у ООО «ИНТАЙМ» отсутствует;

- ООО «ИНТАЙМ»совершало минимальные налоговые платежи в 2018-2019 гг.;

- согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ИНТАЙМ»отсутствуют;

- ООО «ИНТАЙМ»не осуществляло платежи с расчетного счета, подтверждающие реальность ведения финансово-хозяйственной деятельности;

- в ходе анализа движения денежных средств ООО «ДЖИТРОНИК», установлено отсутствие взаимоотношений по банковским выпискам между ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО «ИНТАЙМ», что подтверждает фиктивность и формальное ведение документооборота;

- движение НДС по цепочке в период взаимоотношений ООО «ДЖИТРОНИК» с ООО «ИНТАЙМ» происходит через транзитные организации;

- характер движения денежных средств свидетельствует о создании схемы искусственного документооборота, направленной на получение необоснованной налоговой экономии.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговый вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 171 НК РФ. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В соответствии п. 5 ст. 169 НК РФ установлен перечень реквизитов, которые должен содержать счет - фактура для того, чтобы являться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету и возмещению.

На основании пункта 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Таким образом, требования, предусмотренные п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, считаются выполненными, если при выставлении счета-фактуры он будет подписан руководителем организации-налогоплательщика НДС либо иным лицом, уполномоченным на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При этом, счета - фактуры составляются на основании уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 данной ст., не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Однако формальное соблюдение требований пунктов 5 и 6 указанной ст. само по себе не является достаточным основанием принятия сумм налога к вычетам.

Так, при применении налоговых вычетов налогоплательщик должен доказать факты приобретения и принятия к учету товаров (работ, услуг), а также уплаты поставщику налога на добавленную стоимость в составе цены приобретаемых товарно-материальных ценностей. Причем документы, представляемые налогоплательщиком в обоснование права на применение налоговых вычетов, должны содержать достоверную информацию и свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов.

Исходя из правовой позиции, изложенной в пункте 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. При этом необходимо, чтобы перечисленные документы в совокупности с достоверностью подтверждали реальность хозяйственных операций и иные обстоятельства, с которыми законодатель связывает право налогоплательщика на получение права на налоговый вычет по НДС, то есть сведения в представленных документах должны быть достоверными.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», (далее - Закон № 402-ФЗ), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Реальность хозяйственных операций должна быть подтверждена первичными учетными документами, к которым, в силу Закона № 402-ФЗ, предъявлены требования достоверности данных, содержащихся в них, в том числе о лицах, осуществивших те или иные операции, то есть соответствия их фактическим обстоятельствам.

В соответствии с п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, и, прежде всего, через директора как единоличный исполнительного органа юридического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность является самостоятельной, осуществляемой на свой страх и риск деятельностью, направленной на систематическое получение, прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Предпринимательская деятельность предполагает осуществление налогоплательщиком прав разумно и добросовестно, и, осуществляя расчеты с организациями, налогоплательщик обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагентов.

В соответствии с Определениями Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О и от 16.11.2006 № 467-О с учетом требования пункта 2 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только полноценную счет-фактуру, содержащую все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлено на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением (зачетом или возвратом) сумм налога из бюджета.

Таким образом, ООО «ДЖИТРОНИК» в нарушение требований п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ неправомерно приняты к вычету суммы НДС в размере 184 333.33 руб.

2 квартал 2019 г. – 184 333.33 руб.

В нарушение п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ ООО «ДЖИТРОНИК»неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «КОЛОРИТ» ИНН 

<

***> (ООО «КОЛОРИТ») в размере 3 840 395.00 руб., в т.ч. НДС в размере 640 065.83 руб., в 2019 г.

В адрес ООО «ДЖИТРОНИК» выставлены Требование о представлении документов (информации) № 22/9823-1 от 11.01.2021 г., № 22/9823-2 от 11.01.2021 г., № 22/9823-3 от 11.01.2021 г., № 22/9823-4 от 11.01.2021 г., в соответствии с которыми запрошены следующие документы в отношенииООО «КОЛОРИТ»:

- оборотно-сальдовые ведомости;

- первичные учетные документы (договоры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты, счета-фактуры);

- пояснения по взаимоотношению с ООО «КОЛОРИТ».

В установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены.

ООО «ДЖИТРОНИК» неправомерно применило налоговые вычеты по НДС, заявленные в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. в связи с не предоставлением счетов-фактур, книг покупок и иных документов, подтверждающих применение указанных вычетов, в совокупности с противодействием проведению выездной налоговой проверке, выразившееся в умышленном не предоставлении налогоплательщиком документов по Требованию налогового органа о предоставлении документов (информации) в рамках статьи 93 НК РФ.

В декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г.  ООО «ДЖИТРОНИК» отражены следующие показатели, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «КОЛОРИТ»:

п/п

Дата

Номер

Сумма в т.ч. НДС

Сумма НДС

1

01.04.2019

КЛ0104/02/1

315 260.00

52 543.33

2

08.04.2019

КЛ0804/02/1

625 000.00

104 166.67

3

11.04.2019

КЛ1104/01/1

458 000.00

76 333.33

4

23.04.2019

КЛ2304/01/1

765 000.00

127 500.00

5

30.04.2019

КЛ3004/02/1

730 000.00

121 666.67

6

17.05.2019

КЛ1705/02/1

348 650.00

58 108.33

7

20.05.2019

КЛ2005/02/1

253 485.00

42 247.50

8

18.06.2019

КЛ1806/01/1

345 000.00

57 500.00

3 840 395.00

640 065.83

Проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «КОЛОРИТ»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «КОЛОРИТ» зарегистрировано 04.03.2019 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 03.12.2020 г. 

В период с 04.03.2019 г. по 03.12.2020 генеральным директором являлся ФИО135 (генеральный директор в 3 организациях). 

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «КОЛОРИТ» является «Производство штукатурных работ».

Юридический адрес: 127018, 

<

...>/стр.10, пом.3, ком.1, эт.1 (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 24.12.2019 г.).

Сотрудниками ИФНС России № 15 по г. Москве на основании ст. 92 НК РФ проведён осмотр объекта недвижимости по юридическому адресу ООО «КОЛОРИТ»: 

<

...>/стр.10, пом.3, ком.1, эт.1 - Протокол осмотра № 22471 от 27.09.2019 г. (Приложение № 71).

В результате осмотра установлено следующее: по вышеуказанному адресу находится многоэтажное нежилое здание. На момент проведения проверки представитель собственника отсутствовал. Признаков деятельности организации нет. Таблице, вывесок, указателей с ООО «КОЛОРИТ» нет.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «КОЛОРИТ» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО135 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «КОЛОРИТ» отсутствуют.

В ходе проверки установлено, что договоры, универсальные передаточные документы подписаны от имени генерального директора ООО «КОЛОРИТ» ФИО135.

Данные декларации по налогу на прибыль ООО «КОЛОРИТ»:

Год

Налоговая база для исчисления налога

Доходы от реализации

Внереал. доходы

Прямые расходы

Прочие расходы (косвенные расходы) - всего

Внереал. расходы

Сумма налога на прибыль всего

2019

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

ИТОГО

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Данные декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «КОЛОРИТ»:

Квартал

Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога

Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет

Удельный вес вычетов, %

1КВ2019

0

0

0

2КВ2019

0

0

0

3КВ2019

0

0

0

4КВ2019

2 805 564

94 369

96.64

ИТОГО

2 805 564

94 369

96.64

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «КОЛОРИТ»имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала)

- Не уплата налогов (по всем кроме НДФЛ) Недоимка более 90% от суммы начисленного налога на 01.01.

- Учредитель и руководитель в одном лице

- Отсутствие основных средств

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней)

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ)

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более)

- Численность сотрудников менее 3 человек

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах ООО «КОЛОРИТ». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 2 572 011.66 руб.

Установлены основные отправители денежных средств, поступивших на счет ООО «КОЛОРИТ»:

Наименование

ИНН

 Приход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

ООО «Русская промышленная группа»

1 129 016.50

43.89

Оплата за материалы

ООО «САКС»

624 400.00

24.27

Оплата за транспортные услуги

ООО «ОптоТехПром»

500 000.00

19.44

Оплата по счету

ООО «МАГИСТРАЛЬ»

165 600.00   

6.44   

Оплата за услуги грузоперевозки транспортом

ИП ФИО119

151 398.16   

5.89   

Возврат по договору

Московский банк Сбербанка России

2 000.00   

0.08   

Денежная наличность, поступившая через банкомат

Установлены основные получатели денежных средств от ООО «КОЛОРИТ»:

Наименование

ИНН

Расход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

Индивидуальные предприниматели

1 980 673.55

77.01

Оплата за транспортные услуги

ООО «Эвент»

356 152.27

13.85

Оплата за организацию перевозок грузов автомобильным транспортом

АО «ТИНЬКОФФ БАНК»

163 854.00   

6.37   

Комиссия за внешний банковский перевод

Филиал «Московский» ПАО КБ «УБРиР»

38 145.23   

1.48   

Комиссия за перевод средств

Коммерческий Банк «ЛОКО-Банк» (АО)

26 099.71   

1.01   

Комиссионное вознаграждение за перечисление остатка денежных средств на счет третьих лиц при расторжении договора банковского счета

ИФНС России № 15 по г. Москве

5 000.00   

0.19   

Оплата налогов и сборов

Московский банк «Сбербанка России»

1 597.00   

0.06   

Информирование об операциях поступления и/или списания по банковскому(им) счету(ам) в рублях РФ

ООО «КОЛОРИТ»

489.90   

0.02   

Комиссия за платежи в счет поступлений текущего дня с р/с

Установлено обналичивание денежных средств.

В ходе анализа движения денежных средств ООО «ДЖИТРОНИК», установлено отсутствие взаимоотношений по банковским выпискам между ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО «КОЛОРИТ», что подтверждает фиктивность и формальное ведение документооборота.

Проведен анализ книг покупок и продаж:

Согласно книгам продаж ООО «КОЛОРИТ» за 2018-2019 гг. основными покупателями являются:

№

Наименование

ИНН

Сумма с НДС

НДС

1

ООО «АПРИОРИ»

16 833 383.00

2 805 564.08

Установлено, что ООО «АПРИОРИ» является единственным заказчиком ООО «КОЛОРИТ» за 2018-2019 гг.

Согласно книгам продаж, ООО «КОЛОРИТ» в полном объеме не отразило сумму взаимоотношений с ООО «ДЖИТРОНИК».

Согласно книгам покупок ООО «КОЛОРИТ» за 2018-2019 гг. основными поставщиками являются:

№

Наименование

ИНН

Сумма с НДС

НДС

1

ООО «ОРИОН»

8 251 726.00

1 375 288.22

2

ООО «КРАСТ»

4 974 897.00

829 149.44

3

ООО «КАСКАД»

3 040 543.00

506 757.29

В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Характеристика основных поставщиков ООО «КОЛОРИТ» из анализа книг покупок: 

- ООО «ОРИОН» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «ОРИОН» зарегистрировано 27.06.2018 г., Действующее предприятие. 

В период с 27.06.2018 г. по н.в. генеральным директором являлся ФИО136 (генеральный директор в 2 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «ОРИОН» является «Строительство жилых и нежилых зданий».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «ОРИОН» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Наличие отказного допроса ФИО136 – Протокол допроса № 376 от 02.10.2020 г. (Приложение № 75);

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Не уплата налогов (по всем кроме НДФЛ) Недоимка более 90% от суммы начисленного налога;

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Регистрация руководителя в другом субъекте РФ;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «ОРИОН» за 2018 г. - 0 человека, за 2019 г. - 0 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «ОРИОН» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «ОРИОН» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «ОРИОН» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «КОЛОРИТ».

- ООО «КРАСТ» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «КРАСТ» зарегистрировано 25.07.2018 г., исключение из ГРЮЛ недействующего юридического лица – 30.12.2020 г.  

В период с 25.07.2018 г. по 07.11.2018 г. генеральным директором являлась ФИО137 (руководитель в 1 организации), в период с 08.11.2018 г. по 25.07.2018 г. генеральным директором является ФИО138 (руководитель директор в 4 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «КРАСТ» является «Деятельность автомобильного грузового транспорта».

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Регистрация руководителя в другом субъекте РФ;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

Юридический адрес: 107031, 

<

...>, эт. 3, пом.5, к.4, оф.62. (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 14.05.2020 г.).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «КРАСТ»за 2018 г. – 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО137 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.  

По месту адреса проживания ФИО138 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.  

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «КРАСТ» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «КРАСТ»отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «КРАСТ»не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «КОЛОРИТ».

Из анализа книг продаж/продаж и банковской выписки установлено, фиктивность и формальное ведение документооборота без реальных покупок/продаж товаров, работ, услуг и намеренного искажения сведений в книгах покупок/продаж.

В результате проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «КОЛОРИТ»установлено следующее:

- в установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены;

- ООО «КОЛОРИТ» не в полном объёме представило налоговую отчетность за 2018-2019 гг.;

- ООО «КОЛОРИТ» совершало минимальные налоговые платежи в 2018-2019 гг.;

- согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «КОЛОРИТ» отсутствуют;

- ООО «КОЛОРИТ» не осуществляло платежи с расчетного счета, подтверждающие реальность ведения финансово-хозяйственной деятельности;

- в ходе анализа движения денежных средств ООО «ДЖИТРОНИК», установлено отсутствие взаимоотношений по банковским выпискам между ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО «КОЛОРИТ», что подтверждает фиктивность и формальное ведение документооборота;

- ООО «КОЛОРИТ» не отразило счета-фактуры в декларации по НДС по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» на сумму 640 065.83 руб., в связи с чем установлен разрыв по НДС на сумму 640 065.83 руб.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговый вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 171 НК РФ. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В соответствии п. 5 ст. 169 НК РФ установлен перечень реквизитов, которые должен содержать счет - фактура для того, чтобы являться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету и возмещению.

На основании пункта 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Таким образом, требования, предусмотренные п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, считаются выполненными, если при выставлении счета-фактуры он будет подписан руководителем организации-налогоплательщика НДС либо иным лицом, уполномоченным на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При этом, счета - фактуры составляются на основании уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 данной ст., не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Однако формальное соблюдение требований пунктов 5 и 6 указанной ст. само по себе не является достаточным основанием принятия сумм налога к вычетам.

Так, при применении налоговых вычетов налогоплательщик должен доказать факты приобретения и принятия к учету товаров (работ, услуг), а также уплаты поставщику налога на добавленную стоимость в составе цены приобретаемых товарно-материальных ценностей. Причем документы, представляемые налогоплательщиком в обоснование права на применение налоговых вычетов, должны содержать достоверную информацию и свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов.

Исходя из правовой позиции, изложенной в пункте 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. При этом необходимо, чтобы перечисленные документы в совокупности с достоверностью подтверждали реальность хозяйственных операций и иные обстоятельства, с которыми законодатель связывает право налогоплательщика на получение права на налоговый вычет по НДС, то есть сведения в представленных документах должны быть достоверными.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», (далее - Закон № 402-ФЗ), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Реальность хозяйственных операций должна быть подтверждена первичными учетными документами, к которым, в силу Закона № 402-ФЗ, предъявлены требования достоверности данных, содержащихся в них, в том числе о лицах, осуществивших те или иные операции, то есть соответствия их фактическим обстоятельствам.

В соответствии с п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, и, прежде всего, через директора как единоличный исполнительного органа юридического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность является самостоятельной, осуществляемой на свой страх и риск деятельностью, направленной на систематическое получение, прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Предпринимательская деятельность предполагает осуществление налогоплательщиком прав разумно и добросовестно, и, осуществляя расчеты с организациями, налогоплательщик обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагентов.

В соответствии с Определениями Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О и от 16.11.2006 № 467-О с учетом требования пункта 2 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только полноценную счет-фактуру, содержащую все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлено на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением (зачетом или возвратом) сумм налога из бюджета.

Таким образом, ООО «ДЖИТРОНИК» в нарушение требований п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ неправомерно приняты к вычету суммы НДС в размере 640 065.83 руб.

2 квартал 2019 г. – 640 065.83 руб.

В нарушение п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ ООО «ДЖИТРОНИК»неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «КОНСТАНТА» ИНН 

<

***> (ООО «КОНСТАНТА») в размере 2 553 881.50 руб., в т.ч. НДС в размере 425 646.91 руб., в 2019 г.

В адрес ООО «ДЖИТРОНИК» выставлены Требование о представлении документов (информации) № 22/9823-1 от 11.01.2021 г., № 22/9823-2 от 11.01.2021 г., № 22/9823-3 от 11.01.2021 г., № 22/9823-4 от 11.01.2021 г., в соответствии с которыми запрошены следующие документы в отношенииООО «КОНСТАНТА»:

- оборотно-сальдовые ведомости;

- первичные учетные документы (договоры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты, счета-фактуры);

- пояснения по взаимоотношению с ООО «КОНСТАНТА».

В установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены.

ООО «ДЖИТРОНИК» неправомерно применило налоговые вычеты по НДС, заявленные в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. в связи с не предоставлением счетов-фактур, книг покупок и иных документов, подтверждающих применение указанных вычетов, в совокупности с противодействием проведению выездной налоговой проверке, выразившееся в умышленном не предоставлении налогоплательщиком документов по Требованию налогового органа о предоставлении документов (информации) в рамках статьи 93 НК РФ.

В декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г.  ООО «ДЖИТРОНИК» отражены следующие показатели, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «КОНСТАНТА»:

п/п

Дата

Номер

Сумма в т.ч. НДС

Сумма НДС

1

01.04.2019

К0104-01-1

920 000.00

153 333.33

2

04.04.2019

К0404-01-2

286 524.00

47 754.00

3

09.04.2019

К0904-02-1

293 845.00

48 974.17

4

22.04.2019

К2204-03-1

317 000.00

52 833.33

5

23.04.2019

К2304-01-1

304 512.50

50 752.08

6

29.04.2019

К2904-01-2

432 000.00

72 000.00

2 553 881.50

425 646.91

Проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «КОНСТАНТА»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «КОНСТАНТА» зарегистрировано 07.02.2019 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 15.10.2020 г. 

В период с 07.02.2019 г. по 15.10.2020 генеральным директором являлся ФИО126 (генеральный директор в 3 организациях). 

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «КОНСТАНТА» является «Торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах».

Юридический адрес: 127051, 

<

...>, ком. 1, эт.1. (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 09.12.2019 г.).

Сотрудниками ИФНС России № 7 по г. Москве на основании ст. 92 НК РФ проведён осмотр объекта недвижимости по юридическому адресу ООО «КОНСТАНТА»: 

<

...>, ком. 1, эт.1 - Протокол осмотра № б/н от 30.08.2019 г. (Приложение № 76).

В рамках проведения контрольных мероприятий установлена недостоверность, содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице ООО «КОНСТАНТА». Произведен осмотр адреса государственной регистрации Общества, в результате которого было установлено, что адресу: 

<

...>, ком. 1, эт.1 Общество не находится. Признаки финансово – хозяйственной деятельности (работники Общества, документы, принадлежащие Обществу, реклама, объявления, информационные вывески) отсутствуют. Фактическое местонахождение исполнительного органа Общества по адрсеу не установлено.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «КОНСТАНТА» за 2018 г. - 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «КОНСТАНТА» отсутствуют.

В ходе проверки установлено, что договоры, универсальные передаточные документы подписаны от имени генерального директора ООО «КОНСТАНТА» ФИО126.

Данные декларации по налогу на прибыль ООО «КОНСТАНТА»за 2018-2019 гг. отсутствуют.

Данные декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «КОНСТАНТА»:

Квартал

Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога

Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет

Удельный вес вычетов, %

1КВ2019

0

0

0.00

2КВ2019

0

0

0.00

3КВ2019

4 917 040

163 748

96.67

ИТОГО

4 917 040

163 748

96.67

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «КОНСТАНТА» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Наличие отказного допроса ФИО126 – Протокол допроса № б/н от 21.10.2019 г. (Приложение № 64);

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности, проанализированы выписки по операциям на счетах ООО «КОНСТАНТА». Согласно анализу выписок, оборот по счетам за 2018-2019 гг. составил 4 767 452.45 руб.

Установлены основные отправители денежных средств, поступивших на счет ООО «КОНСТАНТА»:

Наименование

ИНН

 Приход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

ООО «Спейс Логистик»

1 282 100.00

26.89

Оплата за транспортные услуги

ООО СГ «КАПИТАЛ»

983 000.00

20.62

Оплата за электромонтажные работы

ООО «ВИМ-АВТО»

491 300.00

10.30

Оплата по счету

ООО «САКС»

456 900.00

9.58

Оплата за транспортные услуги

ООО «АРНИС»

418 829.09

8.78

Оплата за перевозку грузов

- в порядке 5 организаций – 1 135 723.36 руб. (23.82 %), назначение платежа: «Оплата за транспортные услуги; за металлоизделия; перевод денежных средств, в связи с закрытием счета и др.».

Установлены основные получатели денежных средств от ООО «КОНСТАНТА»:

Наименование

ИНН

Расход д/c, в рублях 

 %  

Назначение платежа

Индивидуальные предприниматели и физические лица

3 680 888.19   

77.21   

Оплата за транспортные услуги и оказанные услуги

ООО «КОНСТАНТА»

320 092.02

6.71

Перевод денежных средств, в связи с закрытием счета

АО «ТИНЬКОФФ БАНК»

266 438.77   

5.59   

Комиссия за вывод средств на физическое лицо

ООО «ДАНА ФИШ»

230 936.91   

4.84   

Оплата за поставленную продукцию

КБ «ЛОКО-Банк» (АО)

93 583.82   

1.96   

Комиссионное вознаграждение за перечисление остатка денежных средств на счет третьих лиц при расторжении договора банковского счета

- в порядке 6 организаций – 175 512.74 руб. (3.68%), назначение платежа: «Комиссия за проведение операций по расчетному счету; за транспортные услуги; комиссия за оформление пакета документов; за оказанные услуги и др.».

Установлен факт обналичивания денежных средств.

В ходе анализа движения денежных средств ООО «ДЖИТРОНИК», установлено отсутствие взаимоотношений по банковским выпискам между ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО «КОНСТАНТА», что подтверждает фиктивность и формальное ведение документооборота.

Проведен анализ книг покупок и продаж:

Согласно книгам продаж ООО «КОНСТАНТА» за 2018-2019 гг. основными покупателями являются:

№

Наименование

ИНН

Сумма с НДС

НДС

1

ООО «НАЦИОНАЛЬНЫЙ ЦЕНТР РЕКРУТИНГА»

6 109 474.60

1 018 245.76

2

ООО «СТОЛИЧНАЯ БУМАГА»

5 292 218.67

882 036.44

3

ООО «ЧИСТЫЙ КОНТИНЕНТ»

4 280 631.00

713 438.50

4

ООО «ВОРК СЕРВИС»

4 213 451.69

702 241.95

5

ООО «МОСКОВСКАЯ СЛУЖБА КАДРОВ»

2 036 775.52

339 462.59

6

ООО «ТРАНСЛИНИЯ»

1 969 999.96

328 333.31

7

ООО «КВЭЛ»

1 956 752.00

326 125.33

8

ООО «ЛАЙН»

6 109 474.60

1 018 245.76

9

ООО «НАЦИОНАЛЬНЫЙ ЦЕНТР РЕКРУТИНГА»

5 292 218.67

882 036.44

Согласно книгам продаж, ООО «КОНСТАНТА» в полном объеме не отразило сумму взаимоотношений с ООО «ДЖИТРОНИК».

Согласно книгам покупок ООО «КОНСТАНТА» за 2018-2019 гг. основными поставщиками являются:

№

Наименование

ИНН

Сумма с НДС

НДС

1

ООО «СК ГОРИЗОНТ»

12 304 896.75

2 050 816.61

2

ООО НК «КАСКАД»

7 468 821.68

1 244 803.29

3

ООО «СТИЛИСТИКА»

5 624 423.24

937 403.58

4

ООО «ОПТИМА ТРЕЙД»

3 121 606.10

520 268.30

В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Характеристика основных поставщиков ООО «КОНСТАНТА» из анализа книг покупок: 

- ООО «СК ГОРИЗОНТ» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «СК ГОРИЗОНТ» зарегистрировано 16.02.2018 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 22.10.2020 г.

В период с 16.02.2018 г. по н.в. генеральным директором являлся ФИО139 (генеральный директор в 4 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «СК ГОРИЗОНТ» является «Торговля оптовая неспециализированная».

Юридический адрес: 129347, 

<

...>, э. 1, п. XI, ком. 9 оф. 20 - сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 24.12.2019 г.).

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «СК ГОРИЗОНТ» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Высокий удельный вес вычетов (98% и более);

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «СК ГОРИЗОНТ» за 2018 г. - 0 человека, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО139 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «СК ГОРИЗОНТ» отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО «СК ГОРИЗОНТ» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО «СК ГОРИЗОНТ» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «КОНСТАНТА».

- ООО НК «КАСКАД» ИНН 

<

***>

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО НК «КАСКАД» зарегистрировано 08.12.2014 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 30.12.2019 г.

  В период с 08.12.2014 г. по 30.12.2019. генеральным директором являлась ФИО140 (руководитель директор в 3 организациях).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО НК «КАСКАД» является «Торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами».

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО НК «КАСКАД» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Ликвидация регистрирующим органов других ЮЛ с тем же руководителем, как недействующих – 2 и более за последние 2 года;

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Учредитель и руководитель в одном лице;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

-Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.

ООО НК «КАСКАД» является ответчиком в делах «О взыскании по заявлениям Пенсионного фонда обязательных платежей и санкций с организаций и граждан, если не предусмотрен иной порядок их взыскания».

Юридический адрес: 426039, 

<

...>. (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 15.11.2018 г.).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО НК «КАСКАД»за 2018 г. – 0 человек, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО140 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.  

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО НК «КАСКАД»отсутствуют.

На основании вышеизложенного следует, что у ООО НК «КАСКАД» отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности; ООО НК «КАСКАД» не являлось поставщиком товаров или услуг в адрес ООО «КОНСТАНТА».

ООО «КОНСТАНТА» не отразило счета-фактуры в декларации по НДС по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» на сумму 425 646.91 руб., в связи с чем установлен разрыв по НДС на сумму 425 646.91 руб.

Из анализа книг продаж/продаж и банковской выписки установлено, фиктивность и формальное ведение документооборота без реальных покупок/продаж товаров, работ, услуг и намеренного искажения сведений в книгах покупок/продаж.

В результате проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «КОНСТАНТА»установлено следующее:

- в установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены;

- ООО «КОНСТАНТА»не в полном объёме представило налоговую отчетность за 2018-2019 гг.;

- ООО «КОНСТАНТА» совершало минимальные налоговые платежи в 2018-2019 гг.;

- согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «КОНСТАНТА» отсутствуют;

- ООО «КОНСТАНТА» не осуществляло платежи с расчетного счета, подтверждающие реальность ведения финансово-хозяйственной деятельности;

- в ходе анализа движения денежных средств ООО «ДЖИТРОНИК», установлено отсутствие взаимоотношений по банковским выпискам между ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО «КОНСТАНТА», что подтверждает фиктивность и формальное ведение документооборота;

- ООО «КОНСТАНТА» не отразило счета-фактуры в декларации по НДС по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» на сумму 425 646.91 руб., в связи с чем установлен разрыв по НДС на сумму 425 646.91 руб.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговый вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 171 НК РФ. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В соответствии п. 5 ст. 169 НК РФ установлен перечень реквизитов, которые должен содержать счет - фактура для того, чтобы являться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету и возмещению.

На основании пункта 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Таким образом, требования, предусмотренные п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, считаются выполненными, если при выставлении счета-фактуры он будет подписан руководителем организации-налогоплательщика НДС либо иным лицом, уполномоченным на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При этом, счета - фактуры составляются на основании уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 данной ст., не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Однако формальное соблюдение требований пунктов 5 и 6 указанной ст. само по себе не является достаточным основанием принятия сумм налога к вычетам.

Так, при применении налоговых вычетов налогоплательщик должен доказать факты приобретения и принятия к учету товаров (работ, услуг), а также уплаты поставщику налога на добавленную стоимость в составе цены приобретаемых товарно-материальных ценностей. Причем документы, представляемые налогоплательщиком в обоснование права на применение налоговых вычетов, должны содержать достоверную информацию и свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов.

Исходя из правовой позиции, изложенной в пункте 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. При этом необходимо, чтобы перечисленные документы в совокупности с достоверностью подтверждали реальность хозяйственных операций и иные обстоятельства, с которыми законодатель связывает право налогоплательщика на получение права на налоговый вычет по НДС, то есть сведения в представленных документах должны быть достоверными.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», (далее - Закон № 402-ФЗ), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Реальность хозяйственных операций должна быть подтверждена первичными учетными документами, к которым, в силу Закона № 402-ФЗ, предъявлены требования достоверности данных, содержащихся в них, в том числе о лицах, осуществивших те или иные операции, то есть соответствия их фактическим обстоятельствам.

В соответствии с п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, и, прежде всего, через директора как единоличный исполнительного органа юридического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность является самостоятельной, осуществляемой на свой страх и риск деятельностью, направленной на систематическое получение, прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Предпринимательская деятельность предполагает осуществление налогоплательщиком прав разумно и добросовестно, и, осуществляя расчеты с организациями, налогоплательщик обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагентов.

В соответствии с Определениями Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О и от 16.11.2006 № 467-О с учетом требования пункта 2 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только полноценную счет-фактуру, содержащую все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлено на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением (зачетом или возвратом) сумм налога из бюджета.

Таким образом, ООО «ДЖИТРОНИК» в нарушение требований п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ неправомерно приняты к вычету суммы НДС в размере 425 646.91 руб.

2 квартал 2019 г. – 425 646.91 руб.

В нарушение п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ ООО «ДЖИТРОНИК»неправомерно приняты к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «РЕНТЕК» ИНН 

<

***> (ООО «РЕНТЕК») в размере 1 760 000.00 руб., в т.ч. НДС в размере 268 474.58 руб., в 2019 г.

В адрес ООО «ДЖИТРОНИК» выставлены Требование о представлении документов (информации) № 22/9823-1 от 11.01.2021 г., № 22/9823-2 от 11.01.2021 г., № 22/9823-3 от 11.01.2021 г., № 22/9823-4 от 11.01.2021 г., в соответствии с которыми запрошены следующие документы в отношенииООО «РЕНТЕК»:

- оборотно-сальдовые ведомости;

- первичные учетные документы (договоры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты, счета-фактуры);

- пояснения по взаимоотношению с ООО «РЕНТЕК».

В установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены.

ООО «ДЖИТРОНИК» неправомерно применило налоговые вычеты по НДС, заявленные в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. в связи с не предоставлением счетов-фактур, книг покупок и иных документов, подтверждающих применение указанных вычетов, в совокупности с противодействием проведению выездной налоговой проверке, выразившееся в умышленном не предоставлении налогоплательщиком документов по Требованию налогового органа о предоставлении документов (информации) в рамках статьи 93 НК РФ.

В декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г.  ООО «ДЖИТРОНИК» отражены следующие показатели, указанные в счетах-фактурах, на товары, работы, услуги, приобретенные у ООО «РЕНТЕК»:

п/п

Дата

Номер

Сумма в т.ч. НДС

Сумма НДС

1

17.08.2015

262

1 760 000.00

268 474.58

1 760 000.00

268 474.58

Проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «РЕНТЕК»:

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «РЕНТЕК» зарегистрировано 12.11.2012 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 18.10.2021 г.

В период с 12.11.2012 г. по 29.06.2014 генеральным директором являлся ФИО141 (руководитель директор в 3 организациях), в период с 30.06.2014 г. по 24.12.2015 генеральным директором являлся ФИО142 (руководитель директор в 4 организациях), в период с 25.12.2015 г. по 06.06.2016 генеральным директором являлся ФИО143 (руководитель директор в 217 организациях) - сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 07.02.2018 г.), в период с 07.06.2016 г. по 18.10.2021 генеральным директором являлся ФИО144 (руководитель директор в 77 организациях) - сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 07.02.2018 г.).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности ООО «РЕНТЕК» является «Производство машин и оборудования общего назначения».

ООО «РЕНТЕК» является ответчиком в делах «О неосновательном обогащении, вытекающем из внедоговорных обязательств», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам аренды», «О неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договорам возмездного оказания услуг».

Юридический адрес: 140091, 

<

...>/1 (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 08.08.2017 г.).

Согласно данным справок по форме 2-НДФЛ, численность ООО «РЕНТЕК» за 2018 г. - 0 человека, за 2019 г. - 0 человек.

По месту адреса проживания ФИО142 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился.

По месту адреса проживания ФИО143 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

По месту адреса проживания ФИО144 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На момент составления акта свидетель не явился. 

Согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «РЕНТЕК» отсутствуют.

В ходе проверки установлено, что договоры, универсальные передаточные документы подписаны от имени генерального директора ООО «РЕНТЕК»ФИО142.

Данные декларации по налогу на прибыль ООО «РЕНТЕК» за 2018-2019 гг. отсутствуют.

Данные декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «РЕНТЕК» за 2018-2019 гг. отсутствуют.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3, ООО «РЕНТЕК» имеет следующие признаки «технической компании»:

- Наличие сведений о дисквалификации руководителей ФИО143, ФИО144;

- Массовый руководитель;

- Не представление деклараций (НП, НДС, спецрежим) и бухгалтерской отчетности. Предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности;

- Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала);

- Массовый учредитель;

- Отсутствие основных средств;

- Стоимость активов не превышает 10 тыс. руб.;

- Отсутствие активного рублевого расчетного счета (не открывался/все закрыты/все приостановлены сроком более 30 дней);

- Количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2 НДФЛ);

- Стоимость основных средств не превышает 200 тыс. руб.;

- Стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.;

- Размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ;

- Коэффициент начисленных налогов менее 0,2%;

- Численность сотрудников менее 3 человек;

- Размер зарплаты менее 10 тыс.руб.;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными;

- По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения об учредителе признаны недостоверными.

В ходе анализа движения денежных средств ООО «ДЖИТРОНИК», установлено отсутствие взаимоотношений по банковским выпискам между ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО «РЕНТЕК», что подтверждает фиктивность и формальное ведение документооборота.

Согласно данным АСК НДС 2, установлено отсутствие книг покупок и продаж ООО «РЕНТЕК» за 2018-2019 гг. Соответственно, движение НДС по цепочке в период взаимоотношений ООО «ДЖИТРОНИК» с ООО «РЕНТЕК» не представляется возможным.

ООО «РЕНТЕК» не отразило счета-фактуры в декларации по НДС по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» на сумму 268 474.58 руб., в связи с чем установлен разрыв по НДС на сумму 268 474.58 руб.

Из анализа книг продаж/продаж и банковской выписки установлено, фиктивность и формальное ведение документооборота без реальных покупок/продаж товаров, работ, услуг и намеренного искажения сведений в книгах покупок/продаж.

В результате проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «РЕНТЕК» установлено следующее:

- в установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены;

- ООО «РЕНТЕК»не представило налоговую отчетность за 2018-2019 гг.;

- согласно данным справок по форме 2-НДФЛ численность сотрудников у ООО «РЕНТЕК» отсутствует;

- ООО «РЕНТЕК»не совершало налоговые платежи в 2018-2019 гг.;

- согласно данным федерального информационного ресурса, имущество и транспортные средства у ООО «РЕНТЕК»отсутствуют;

- в ходе анализа движения денежных средств ООО «ДЖИТРОНИК», установлено отсутствие взаимоотношений по банковским выпискам между ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО «РЕНТЕК», что подтверждает фиктивность и формальное ведение документооборота;

- установлено отсутствие книг покупок и продаж ООО «РЕНТЕК» за 2018-2019 гг.;

- ООО «РЕНТЕК»не отразило счета-фактуры в декларации по НДС по взаимоотношениям с ООО «ДЖИТРОНИК» на сумму 268 474.58 руб., в связи с чем установлен разрыв по НДС на сумму 268 474.58 руб.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговый вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 171 НК РФ. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В соответствии п. 5 ст. 169 НК РФ установлен перечень реквизитов, которые должен содержать счет - фактура для того, чтобы являться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету и возмещению.

На основании пункта 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Таким образом, требования, предусмотренные п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, считаются выполненными, если при выставлении счета-фактуры он будет подписан руководителем организации-налогоплательщика НДС либо иным лицом, уполномоченным на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При этом, счета - фактуры составляются на основании уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 данной ст., не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Однако формальное соблюдение требований пунктов 5 и 6 указанной ст. само по себе не является достаточным основанием принятия сумм налога к вычетам.

Так, при применении налоговых вычетов налогоплательщик должен доказать факты приобретения и принятия к учету товаров (работ, услуг), а также уплаты поставщику налога на добавленную стоимость в составе цены приобретаемых товарно-материальных ценностей. Причем документы, представляемые налогоплательщиком в обоснование права на применение налоговых вычетов, должны содержать достоверную информацию и свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов.

Исходя из правовой позиции, изложенной в пункте 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. При этом необходимо, чтобы перечисленные документы в совокупности с достоверностью подтверждали реальность хозяйственных операций и иные обстоятельства, с которыми законодатель связывает право налогоплательщика на получение права на налоговый вычет по НДС, то есть сведения в представленных документах должны быть достоверными.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», (далее - Закон № 402-ФЗ), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Реальность хозяйственных операций должна быть подтверждена первичными учетными документами, к которым, в силу Закона № 402-ФЗ, предъявлены требования достоверности данных, содержащихся в них, в том числе о лицах, осуществивших те или иные операции, то есть соответствия их фактическим обстоятельствам.

В соответствии с п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, и, прежде всего, через директора как единоличный исполнительного органа юридического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность является самостоятельной, осуществляемой на свой страх и риск деятельностью, направленной на систематическое получение, прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Предпринимательская деятельность предполагает осуществление налогоплательщиком прав разумно и добросовестно, и, осуществляя расчеты с организациями, налогоплательщик обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагентов.

В соответствии с Определениями Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О и от 16.11.2006 № 467-О с учетом требования пункта 2 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только полноценную счет-фактуру, содержащую все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлено на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением (зачетом или возвратом) сумм налога из бюджета.

Таким образом, ООО «ДЖИТРОНИК» в нарушение требований п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ неправомерно приняты к вычету суммы НДС в размере 268 474.58 руб.

4 квартал 2019 г. – 268 474.58 руб.

В ходе проверки установлено, что все вышеуказанные контрагенты не обладали квалификацией для исполнения взятых на себя обязательств, в том числе наличием у них финансовых ресурсов, оборудования и других материальных ресурсов, принадлежащих им на праве собственности или на ином законном основании, опыта работы, связанного с предметом договора, и деловой репутации, специалистов и иных работников определенного уровня квалификации (квалификация трудовых ресурсов (руководителей и ключевых специалистов), для оказания услуг).

При этом, в ходе проверки установлено, что спорные контрагенты использованы ООО «ДжиТроник» исключительно для минимизации своих налоговых обязательств путем применения необоснованных налоговых вычетов.

В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что налоговое правонарушение совершено ООО «ДжиТроник» умышленно с целью получения налоговой экономии в результате необоснованного получения налоговых вычетов по НДС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 110 Налогового кодекса налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

В соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В силу пункта 4 статьи 110 Налогового кодекса вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Налоговым органом в ходе проверки установлено, что должностные лица налогоплательщика осознавали противоправный характер совершенных действий, при отсутствии реальных сделок с сомнительными контрагентами, целью которых являлась незаконная налоговая экономия по НДС организаций в проверяемом периоде.

Таким образом, в рассматриваемом случае установлено, что работы/ услуги не исполнены заявленными контрагентами. Основной целью «сотрудничества» проверяемым налогоплательщиком с сомнительными контрагентами, являлось получение налоговой экономии в виде неуплаты (неполной уплаты) налога организаций по НДС.

В ходе проверки не подтверждение реальности финансово-хозяйственных отношений с вышеперечисленными сомнительными контрагентами по договорам, свидетельствует об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика, в связи с чем, налоговый орган считает обоснованным применения положений статьи 54.1 Кодекса и доначисление Обществу налога на добавленную стоимость.

В результате налоговый орган обоснованно сделал следующий вывод: неуплата налогов составит в размере 33 103 700 руб.

Таким образом, в нарушение п.2 ст. 54.1 НК РФ, пп. 3 п. 1 статьи 23, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «ДжиТроник» неправомерно учло в составе налоговых вычетов суммы НДС в размере 33 103 700 руб. в т.ч.:

1 кв. 2018

728 721 руб.

2 кв. 2018

4 757 853 руб.

2 кв. 2019

5 553 658 руб.

3 кв. 2018

7 019 945 руб.

3 кв. 2019

5 636 932 руб.

4 кв. 2018

5 015 456 руб.

4 кв. 2019

4 391 135 руб.

Результаты налоговой проверки основаны на собранных материалах относительно хозяйственной деятельности указанных выше юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, протоколов допроса руководителей, бухгалтеров. Копии материалов приложены к акту налоговой проверки и решению о привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения.

Ходатайство об исключении доказательств (копий протоколов допроса, которые представлены в материалы настоящего обособленного спора в электронном виде, на диске) оставлено арбитражным судом апелляционной инстанции без удовлетворения. Указанные копии представляют собой электронные копии документов, которые подписаны в рамках соответствующей информационной системы налогового органа. Соответствующие документы содержатся в материалах налоговой проверки. Доказательства недостоверности представленных копий протоколов допроса фактическому содержанию подлинников документов не представлены. Оснований для вывода о фальсификации доказательств со стороны уполномоченного органа коллегия судей не усмотрела.

При проверке обоснованности денежных требований налогового органа арбитражный суд апелляционной инстанции также исходит из следующего.

Со стороны ООО «Джитроник» имело место явное противодействие проведению выездной налоговой проверке, выразившееся в умышленном не предоставлении налогоплательщиком документов по требованию налогового органа о предоставлении документов (информации) в рамках статьи 93 НК РФ. В установленный в требованиях о представлении документов (информации) срок и на дату окончания проверки ООО «ДЖИТРОНИК» истребованные документы обществом не были представлены (пункт 2.1.1 решения от 02.06.2022 №22-21/4072 стр. 22, пункт 2.1.2 решения от 02.06.2022 №22-21/4072 стр. 54, пункт 2.1.3 решения от 02.06.2022 №22-21/4072 стр. 72, пункт 2.1.4 решения от 02.06.2022 №22-21/4072 стр. 87, пункт 2.1.5 решения от 02.06.2022 №22-21/4072 стр. 99, пункт 2.1.6 решения от 02.06.2022 №22-21/4072 стр. 116, пункт 2.1.7 решения от 02.06.2022 №22-21/4072 стр. 132, пункт 2.1.8 решения от 02.06.2022 №22-21/4072 стр. 136, пункт 2.1.9 решения от 02.06.2022 №22-21/4072 стр. 146, пункт 2.1.10 решения от 02.06.2022 №22-21/4072 стр. 154, пункт 2.1.11 решения от 02.06.2022 №22-21/4072 стр. 162).

Основной целью должника при заключении сделок с отраженными в решении выездной налоговой проверки контрагентами являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии. Сделки не были исполнены вышеуказанными контрагентами, налогоплательщик использовал формальный документооборот в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по спорным сделкам.

В ходе проверки установлено, что все вышеуказанные контрагенты не обладали квалификацией для исполнения взятых на себя обязательств, в том числе наличием у них финансовых ресурсов, оборудования и других материальных ресурсов, принадлежащих им на праве собственности или на ином законном основании, опыта работы, связанного с предметом договора, и деловой репутации, специалистов и иных работников определенного уровня квалификации (квалификация трудовых ресурсов (руководителей и ключевых специалистов), для оказания услуг).

В ходе проверки установлено, что спорные контрагенты использованы ООО «ДжиТроник» исключительно для минимизации своих налоговых обязательств путем применения необоснованных налоговых вычетов.

В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что налоговое правонарушение совершено ООО «ДжиТроник» умышленно с целью получения налоговой экономии в результате необоснованного получения налоговых вычетов по НДС.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

В соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Налоговым органом в ходе проверки установлено, что должностные лица налогоплательщика осознавали противоправный характер совершенных действий, при отсутствии реальных сделок с сомнительными контрагентами, целью которых являлась незаконная налоговая экономия по НДС организаций в проверяемом периоде.

Таким образом, в рассматриваемом случае установлено, что работы/ услуги не исполнены заявленными контрагентами. Основной целью «сотрудничества» проверяемым налогоплательщиком с сомнительными контрагентами, являлось получение налоговой экономии в виде неуплаты (неполной уплаты) налога организаций по НДС.

В ходе проверки не подтверждение реальности финансово-хозяйственных отношений с вышеперечисленными сомнительными контрагентами по договорам свидетельствует об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Из решения от 02.06.2022 №22-21/4072 следует, что ООО «ДЖИТРОНИК» и ООО «АЗИМУТ» использовали один IP-адрес 185.31.161.139 (стр. 4,5, 10 решения).

Как указано выше, совпадение первых двух-трех чисел IP-адреса у формально независимых, зарегистрированных в разных городах Российской Федерации, юридических лиц не может быть случайным. Это свидетельствует о близком физическом соседстве их точек доступа. Если адрес совпадает полностью, это говорит о том, что юридические лица используют одно и то же соединение. Следовательно, данные организации при сдаче налоговых деклараций по НДС, использовали одинаковые IP-адреса, что свидетельствует о согласованности действий участников схемных операций.

ФИО2 заявляет о том, что так как датой начала проверки является 11.01.2021,датой окончания проверки является 07.09.2021, допросы, полученные вне сроковпроводимой проверки являются недопустимыми доказательствами, а именно, допросФИО25 от 30.11.2020 г.; допрос Воробьева НиколаяВладимировича от 26.11.2020 г.; допрос ФИО29 от 17.11.2020;допрос ФИО145 от 23.11.2020 г.; допрос Саморукова РусланаВладимировича от 30.11.2020 г.; допрос ФИО40 от 30.11.2020. Указанный довод не соответствует действительности и сложившейся судебной практики (пункт 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.12.2019 № Ф04-5710/2019 по делу № А27-23884/2018, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.08.2018 N Ф04-2469/2018 по делу N А27-23447/2017, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.01.2016 N Ф04-28564/2015 по делу N А45-19355/2014, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.01.2019 N Ф07-16816/2018 по делу N А66-15990/2017, постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.12.2022 N Ф05-30236/2022 по делу N А40-6765/2022), поскольку протоколы допросов, полученные вне рамок проверки, являются допустимыми доказательствами.

ФИО2 заявляет о том, что инспекцией были нарушены права общества наознакомление с актом проверки и представление возражений на акт, а также не былообеспечено присутствие представителей общества на стадии рассмотрения материаловналоговой проверки. Указанный довод также не соответствует действительности. Уполномоченный орган вызывал в период проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика, что подтверждается кассовым чеком от 07.09.21 №РПО 11114163002828, а также описью вложения № РПО 11114163002774. Акт по итогам выездной налоговой проверки также высылался в адрес налогоплательщика со всеми приложениями в общем размере 844 МБ и с извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №22-20/1319 от 13.04.2022, что подтверждается кассовым чеком от 14.04.2022 и описью вложения (№ РПО 11114168002502). Кроме того, решение № 22-21/4072 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.06.2022 получено конкурсным управляющим ООО «Джитроник» 28.06.2022 (трек-номер отправки и вручения 11114171037041) и вступило в законную силу 01.08.2022.

ФИО2 заявляет о том, что акт налоговой проверки не подписан лицами,проводившими проверку, а также лицом в отношении которого была проведена проверка.Приложения к акту инспекцией не представлены. В адрес налогоплательщика высылались подписанные акт выездной налоговой проверки №22-19 от 08.11.2021 и решение от 02.06.2022 №22-21/4072, что не опровергается конкурсным управляющим Гулящих Н.Е. Подписанный экземпляр акта по своему содержанию не отличается от неподписанного экземпляра. К акту выездной налоговой проверки №22-19 от 08.11.2021 был приложен 1 CD-R диске № UTA810143631В16 со всеми приложениями (пункт 3.4 акта выездной налоговой проверки №22-19 от 08.11.2021 стр. 180).

В связи с изложенным выше коллегия судей не усматривает достаточных правовых оснований для иных выводов в части оценки правомерности денежных требований налогового органа.

Доказательства, опровергающие правомерность выводов налогового органа, сделанных по результатам налоговой проверки, в материалы настоящего обособленного спора не представлены.

Доводы апелляционных жалоб не содержат фактов, которые имели бы юридическое значение и влияли на законность и обоснованность судебного акта, не содержат оснований, установленных статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для изменения или отмены судебного акта арбитражного суда.

При таких обстоятельствах определение арбитражного суда первой инстанции отмене (изменению) не подлежит. В свою очередь, апелляционные жалобы не подлежат удовлетворению.

Безусловных оснований для отмены судебного акта, предусмотренных частью 4 статьи 270 АПК РФ, арбитражным судом апелляционной инстанции не установлено.

Руководствуясь статьями 176, 266-269, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда города Москвы от 31.03.2023 по делу № А40-68406/2020 оставить без изменения, апелляционные жалобы – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья А.А. Дурановский

Судьи А.Н. Григорьев

 О.В. Гажур