АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ 

115191, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17 http://www.msk.arbitr.ru Именем Российской Федерации 

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-106424/17-20-1122

г. Москва

29 сентября 2017 г.

Резолютивная часть решения объявлена 25.09.2017 г. Полный текст решения изготовлен 29.09.2017 г. 

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Бедрацкой А.В.  протокол ведет секретарь судебного заседания Джурук М.А.  

в судебное заседание явились: от истца (заявителя) – н/я, извещен; от ответчика – Куликова М.М., дов. от 06.10.2016 г. № 06-21/63270; 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общество с  ограниченной ответственностью "МАРИАННА" (ОГРН 1107746422343, ИНН  7724748442, 108811 г. Москва, пос. Московский, ул. Московская, д. 3, кв. 27)  

к МИФНС № 51 по ЮЗАО г. Москвы (ОГРН 5067847117300, ИНН 7842338361, 119618,  г. Москва, ул. Октябрьская, д. 6)  

о признании недоимки по налогам, штрафам и пеням безнадежной к взысканию,  

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "МАРИАННА" (далее также –  заявитель, налогоплательщик, ООО "МАРИАННА") с учетом уточнения заявленных  требований, принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ, обратилось в Арбитражный суд  города Москвы с заявлением к МИФНС России № 51 по г. Москве (далее также –  ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании недоимки по налогам, штрафам и  пеням в размере 64715, 27 руб. безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, в  связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.  

Заявитель в судебное заседание не явился, уведомлен должным образом о  времени и месте судебного разбирательства. Ответчик в судебное заседание явился,  представил письменные пояснения, по основаниям которых, просит отказать в  удовлетворении требований в полном объеме.  

Дело рассматривается в порядке п. 3 ч. 4 ст. 123 АПК РФ и ч.3 ст. 156 АПК РФ в  отсутствие заявителя.  

Исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, выслушав ответчика, суд  признал требования заявителя подлежащими частичному удовлетворению по  следующим основаниям.  

Как следует из материалов дела, по решению единственного участника общества  с ограниченной ответственностью «МАРИАННА» Ципровской А.Ю. (ОГРН  1107746422343) в Единый государственный реестр юридических лиц в отношении  юридического лица внесена запись от 03 ноября 201бг.о принятом решении о  ликвидации юридического лица и назначении Ликвидатором Ципровской А.Ю.  

28 декабря 2016г.в «Вестнике государственной регистрации» № 51(614) на стр.80  под № 1512 размещено уведомление о принятом решении о ликвидации юридического  лица 000«МАРИАННА». Требование кредиторов, после публикации объявления  принимаются в течение двух месяцев после публикации.  

На основании ст.346.14 НК РФ По заявлению в ИФНС № 24 о переходе  предприятия ООО «МАРИАННА» (ЕВДОКИЯ) на УСН с 01.01.11г. в качестве объекта  

налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.  17.02.14г.ООО «Евдокия» было переименовано в ООО «МАРИАННА.  

17.02.14г.ООО «Евдокия» было переименовано в ООО «МАРИАННА», при этом  объект с 01.11.11г налогоплательщик находиться на УСН ,с оплатой дохода ,без  расходов. Т.е реорганизации предприятия не было, объект налогообложения не  менялся. В январе 2017г ООО «МАРИАННА» (в дальнейшем налогоплательщик)  обратилось в МИФНС № 51 (далее налоговый орган) ,по месту регистрации, с  заявлением на выдачу справки о состоянии взаиморасчетов по состоянию на 31  .12.2016г.,в связи с ликвидацией предприятия.  

В справке № 207685 от 25.07.17г, выданной МИФНС № 51, на основании записей  в лицевом счете, указана задолженность ООО «Марианна» по налогам, штрафам и  пеням безнадежная к взысканию в размере 64715,12 руб., в том числе: КБК  18210501050010000110 Минимальный налог Недоимка по налогу за 2011 г. 11356,00  руб.: Штраф за 2012г., начисленный по решению налогового органа № 3475 от  20.06.14г. 5033,00 руб., Пени за просрочку уплаты налога за 2011,2012г. в размере  

6588,42 руб.; КБК 18210501011010000110 (Налог, взимаемый с налогоплательщиков ,  выбравших в качестве объекта налогообложения доходы) Штраф, начисленный по  решению налогового органа № 3475 от 20.06.14г. в размере 1830 руб.; КБК  18210501021010000110 (Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в  качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.)  недоимка по налогу за 2012г. , начисленный по решению от 20.06.14г. № 3475, в  размере 28313,00 руб., (запись в лицевом счете от 22.07.14г.).  

Указанный в декларации УСН за 2012г. налог в размере 48774,00,00 руб., ( запись  в лицевом счете от 26.08.14г) внесен в лицевой счет без вычета налога в размере  28313,00,00 руб., начисленного по решению налогового органа № 3475 от 20.06.14г.  

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту -  НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с  момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах  обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании  самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за  соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на  основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной)  решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого  налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период  (статья 101 НК РФ).  

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан  самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный  законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение  указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом  налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК  РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым  органом недоимки.  

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или  сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в  том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика  налоговой проверке. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная  настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в  случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению  с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.  

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в  силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и  соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по  уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам,  

начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым  проверкам.  

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего  Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. N 4381/09, отражение в  справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика  недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим хтвительной  обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки,  пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ  пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является  неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными  сведениями могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные  сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки,  составляемом на основании пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.  

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ (в редакции Федерального  закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ, действующей до 02.09.2010 г.) с учетом позиции,  изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда  Российской Федерации от 22.06.2006 г. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с  квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также  санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении  Президиума ВАС РФ от11.03.2008 г. N 13746/07, срок на принудительное взыскание с  налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного  налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков,  установленных статьями 46, 48, 70 НК  РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым  законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога,  десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят  дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств  налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.  Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в  виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с  даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание  этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим  бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств  инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества  судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ  зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам  деятельности за иные  периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны  участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для  отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло  после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы  возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от  15.09.2009 г. N 6544/09).  

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по справке о состоянии  расчетов от 25.07.2017 года задолженность по налогам пеням и штрафам в общей  сумме 64 715, 27 руб., образовалась до 2012 г. года то срок на принудительное  взыскание спорной суммы истек.  

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ (в редакции Федерального  закона от 27.07.2010 г. N 229-ФЗ, действующей с 02.09.2010 г.) безнадежными к  взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание  которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с  которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки,  задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их  взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении  

пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по  пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам  безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи пр  лмается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на  основании документов, утвержденных ФНС России. Порядок признания безнадежной  ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС  России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@, действующим с 19.10.2010 г., которым в  качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях,  предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии  вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или  резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает  возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в  связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью  соответствующего суда.  

Соответственно, учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от  19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@ требует для вынесения решения о признании недоимки,  пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие  судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было  бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням,  штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие  такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом  возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав,  предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании  недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением  установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.  

Пленум ВАС РФ в постановлении от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах,  возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового  кодекса Российской Федерации» разъяснил, что вывод об утрате налоговым органом  возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного  срока их взыскания может содержаться в судеб м акте по любому налоговому делу, в  том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть  исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно  после вступления такого судебного акта в силу.  

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо  исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе  не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд  заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых  утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.  

Однако, налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта  налогообложения доходы в размере 28 313 руб. согласно справке о состоянии расчетов  является переплатой, а не задолженностью и списанию не подлежит.  

Таким образом, судом установлено, что указанные суммы задолженности, за  исключением суммы в размере 28 313 руб. являются безнадежными к взысканию, в  связи с чем, требование налогоплательщика о признании суммы спорной  задолженности, не подлежащей взысканию в связи с истечением установленных сроков  для реализации права на списание задолженности, предоставленное статьей 59 НК РФ,  подлежит частичному удовлетворению.  

На основании изложенного, руководствуясь статьями 137, 138 Налогового  кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 170, 201 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации, суд  

РЕШИЛ:

Признать недоимку по налогам, штрафам и пеням Общества с ограниченной  ответственностью "МАРИАННА" (ОГРН 1107746422343, ИНН 7724748442, 108811 г.  Москва, пос. Московский, ул. Московская, д. 3, кв. 27) безнадежной взысканию и  подлежащей списанию, в том числе: недоимка по налогу за 2011г. в размере 11356 руб.,  штраф за 2012г., начисленный по решению от 20.06.2014г., в сумме 5033 руб., пени за  просрочку оплаты налога за 2011, 2012гг. в размере 6588,42 руб., пени по налогу,  взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения  доходы, без расходов в размере 13424,85 руб., штраф по налогу, взимаемому с  налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по  решению № 3475 от 20.06.2014г., в размере 1830 руб., в связи с истечением  установленных сроков их взыскания.  

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать. 

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в  течение месяца после принятия решения и в суд кассационной инстанции в  двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу.  

Судья А.В. Бедрацкая