АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО  ОКРУГА

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

арбитражного суда кассационной инстанции

Дело № А15-130/2016

г. Краснодар

08 ноября 2017 года

Резолютивная часть постановления объявлена 30 октября 2017 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 08 ноября 2017 года.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Дорогиной Т.Н., судей Воловик Л.Н. и Посаженникова М.В., в отсутствие в судебном заседании надлежащ извещнных о времени и месте его проведения заявителя – сельскохозяйственного потребительского кооператива «Восток» (ИНН 0547006863,  ОГРН 1060547001272) и заинтересованного лица – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ИНН 0562043926, ОГРН 1030502623612), рассмотрев кассационную жалобу сельскохозяйственного потребительского кооператива «Восток» на решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 28.03.2017 (судья Магомедов Р.М.)                         и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2017             (судьи Афанасьева Л.В., Параскевова С.А., Цигельников И.А.) по делу № А15-130/2016, установил следующее.

СПК «Восток» (далее – кооператив) обратился в Арбитражный суд                 Республики Дагестан с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы                  по Республике Дагестан (далее – управление, налоговый орган) о признании недействительным решения  от 09.10.2015 №16-08/09206с об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, уменьшении НДС в сумме 9 146 984 рублей, излишне заявленного к возмещению из бюджета за период I квартал 2012 года по уточненной декларации по НДС.

Решением Арбитражного суда Республики Дагестан от 16.05.2016                                      в удовлетворении заявленных требований отказано. Взыскано с кооператива в доход федерального бюджета Российской Федерации 3 тыс. рублей госпошлины по заявлению. Судебный акт мотивирован тем, что выездной налоговой проверкой установлено неправомерное применение налоговых вычетов в сумме 9 173 526 рублей, заявленных в налоговой декларации по НДС за I квартал 2012 года, по приобретению кооперативом                                  у ООО «Рассвет» оборудования на холодильный комплекс мощностью 800 тонн.

Постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2016 решение суда Арбитражного суда Республики Дагестан от 16.05.2016 отменено, решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Республике Дагестан (далее – налоговый орган) от 23.03.2015 № 03-р и управления от 09.10.2015                                 № 16-08/09206с в части отказа в возмещении 9 146 984 рублей НДС, заявленного                          к возмещению из бюджета за I квартал 2012 года по уточненной декларации по НДС, отменены. Суд обязал налоговый орган возместить кооперативу указанный НДС. Судебный акт мотивирован реальностью проведения хозяйственной операции                           по приобретению оборудования на холодильный комплекс между кооперативом                           и его контрагентом, подтверждением представленными документами первичного учета. Налогоплательщик представил документы, свидетельствующие о фактической поставке товара, постановке его на учет и использовании в предпринимательской деятельности.

Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 14.12.2016 решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 16.05.2016 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2016 отмены. Дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Дагестан. Суд указал доказательства и обстоятельства, подлежащие оценке и исследованию. 

Решением Арбитражного суда Республики Дагестан от 28.03.2017, оставленным без изменения Постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда                 от 28.06.2017, в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебные акты мотивированы тем, что налоговые вычеты  заявлены в налоговой декларации по НДС за I квартал 2012 года по нереальной хозяйственной операции по приобретению обществом у ООО «Рассвет» оборудования на холодильный комплекс мощностью 800 тонн. Сумма налога, необоснованно предъявленная к возмещению из бюджета за I квартал 2012 года, составляет 9 146 984 рубля.

В кассационной жалобе кооператив просит отменить судебные акты, ссылаясь                 на то, что  не несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет; достоверность налогоплательщика презюмируется; факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Управление в отзыве просит оставить судебные акты без изменения как законные и обоснованные.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, отзыва, считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению  по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, в отношении общества МРИ ФНС России № 15 по Республике Дагестан провела выездную налоговую проверку по вопросу обоснованности возмещения по вопросам правильности исчисления, и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов    по НДС, УСН, налога на прибыль с 01.01.2011 по 31.12.2013 год. По результатам проверки инспекцией составлен акт от 30.12.2014 № 18  и принято решение от 23.03.2015 № 03-р о привлечении к ответственности  за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым кооперативу начислены суммы неуплаченных налогов:  6149 рублей УСН,  532 246 рубля НДС, кооператив привлечен к ответственности по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 107 679 рублей, начислено 131 496 рублей пеней, определен излишне заявленный к возмещению из бюджета НДС  в размере 9 146 984 рублей. 

Кооператив обратился с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан. Решением Управления от 09.10.2015 № 16-08/09206 решение инспекции  отменено и принято новое решение, которым отказано  в привлечении кооператива к налоговой ответственности, установлена сумма неправомерно  заявленного к возмещению НДС в размере 9 146 984 рублей.

Кооператив обратился в арбитражный суд.

На основании совокупной оценки представленных в материалы дела доказательств, доводов участвующих в деле лиц, правильного применения к установленным по делу обстоятельствам статей 169, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом разъяснений, содержащихся в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», суды сделали мотивированный вывод об отсутствии оснований для удовлетворения требований кооператива.

Как установили суды, налоговый вычет в сумме 9 173 526 рублей, заявленный кооперативом    в уточненной налоговой декларации по НДС за I квартал 2012 года – это сумма НДС, предъявленная к вычету по счетам-фактурам, выставленным ООО «Рассвет»,                             по операциям поставки оборудования холодильного комплекса стоимостью 60 137 562 рубля на основании договора от 14.01.2011 б/н (от 24.12.2011) и дополнительного соглашения от 26.12.2011

Как установил суд, выездная проверка проводилась на основании материалов ранее представленных кооперативом при камеральных налоговых проверках и  истребованных судом из материалов дела № А15-173/2013.   К материалам настоящего дела приобщены товарные накладные от 12.01.2012 № 14,   от 17.01.2012 № 15, от 18.01.2012 № 16, счета-фактуры: от 12.01.2012 № 14 на общую стоимость 18 500 560 рублей, в т. ч. НДС – 2 822 119 рублей; от 17.01.2012 № 15 на общую стоимость 22 135 800 рублей, в т. ч. НДС – 3 376 647 рублей; от 18.01.2012 № 16 на общую стоимость 19 501 207 рублей, в т. ч. НДС – 2 974 754 рубля; акт приема-передачи оборудования от 19.01.2012; книга покупок кооператива за 2012 год, договор поставки  с ООО «Рассвет» от 14.01.2011, платежное поручение от 26.12.2011 № 86, отчет ООО «Институт профессиональной оценки» от 25.10.2012 определения рыночной стоимости оборудования и соответствующих объектов, принадлежащих кооперативу, находящихся по адресу: г. Кизляр, территория ООО «Кизлярский мясокомбинат». Кооперативом 23.03.2017 в материалы дела представлены договора займов   № 1, 2, 6, 8, 10, приходные кассовые ордера № 30, 31, 22, 33, 24, 27, 28, 08.

Как установлено судами на основании бухгалтерского отчета формы № 1 «Бухгалтерский баланс» по состоянию на 01.04.2012 на балансе кооператива числятся основные средства в сумме 65 200 тыс. рублей. Холодильное оборудование (комплекс) мощностью 800 тонн оплачено кратковременными беспроцентными займами, полученными от юридических и физических лиц. Холодильное оборудование установлено в помещении ООО «Кизлярский мясокомбинат»    на основании  договора от 29.12.2011 б/н  аренды  внутренних помещений общей площадью 1336,5 кв. м.

Суды полно и всесторонне исследовали материалы дела и установили, что представленными доказательствами не подтверждается реальность приобретения оборудования именно у ООО «Рассвет», являющегося фирмой – «однодневкой», занимающейся обналичиванием денежных средств и не осуществляющей финансово-хозяйственную деятельность, действия кооператива направлены   на необоснованное получение налоговой выгоды в виде применения налогового вычета  по приобретению холодильного оборудования у ООО «Рассвет».

Согласно показаниям председателя кооператива Шахбанова М.М. (руководитель кооператива с 2007 по 24.12.2011)  исполнительным директором ООО «Кизлярский мясокомбинат» Магомедовым М.К. холодильное оборудование в 2008 году оформлялось  в качестве залога по кредитному договору кооператива.

Суды исследовали товарно-транспортные накладные, показания водителей и, оценив обстоятельства перевозки холодильного оборудования, установили  невозможным совершение данной хозяйственной операции (учитывая количество и массу оборудования) в сроки и посредством техники, указываемой кооперативом.  

Суды обоснованно приняли во внимание отчет от  25.10.2012 № Р-08/10.12 ООО «Институт профессиональной оценки», заказчиком которого являлось УЭБ и ПК МВД России по Республике Дагестан. Согласно отчету  рыночная стоимость спорного холодильного оборудования составляет 15 657 260 рублей, оборудование является неисправным, морально устаревшим. 

Материалами проверки, в том числе показаниями Шихрагимова Ш.А., являвшегося –  руководителем ООО «Рассвет», подтверждается, что организация по юридическому адресу не располагается, не обладает необходимыми условиями для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств. ООО «Рассвет»  создано неустановленным лицом, через подставное лицо для совершения сомнительных сделок.

Из письма МРИ ФНС России № 3 по Республике Дагестан на запрос от 09.10.2014 № 07-03/013326 следует, что ООО «Рассвет» за 2011 и 2012 год налоговые декларации по налогу на прибыль не представило, по декларации по налогу на прибыль, представленной за 9 месяцев 2011 года, сумма доходов составляет 115 492 506 рублей, сумма произведенных расходов – 115 492 506 рублей, налоговая база – 0 рублей. По НДС за 2011 – 2012 год представлены только декларации за II квартал 2011 года (нулевая),                  за III квартал 2011 года и за I квартал 2012 года. Суммы налоговых вычетов по декларациям составляет 99,56 %, НДС, из чего следует, что ООО «Рассвет» относится к категории налогоплательщиков не представляющих отчетность     и уплачивающих налоги в минимальных размерах.

Согласно пункту 4 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для арбитражного суда по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они определенным судом.

Из приговора Дербентского городского суда от 04.12.2013 суды установили, что руководитель ООО «Рассвет» – Шихрагимов Ш.А. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 172 Уголовного кодекса Российской Федерации. Указанное физическое лицо, являясь директором ООО «Рассвет», ООО «Дагестанюгнефтеснаб», ООО «Пластик», зарегистрированных   в МРИ ФНС России № 2 по Республике Дагестан, используя открытые счета организации обналичивал денежные средства обращавшихся к нему юридических лиц,  под предлогом оплаты за поставленные товары, которые фактически не поставлялись. Шихрагимов Ш.А. в содеянном сознался и пояснил, что никакой предпринимательской деятельностью ООО «Рассвет», ООО «Дагестанюгнефтеснаб», ООО «Пластик»     не занимались и никаких поставок ни в одну организацию фактически не осуществляли. Организации изначально созданы с целью совершения противоправных действий в виде осуществления обналичивания денежных средств. 

Указанные обстоятельства установлены приговором Дербентского районного суда 04.12.2013, вынесенным после принятия арбитражным судом решения от 29.03.2013   по делу № А15-173/2013. Учитывая изложенное судебные инстанции обоснованно не приняли во внимание доводы кооператива со ссылкой на судебные акты по делу № А15-171/2013, поскольку в настоящем деле установлена иная совокупность доказательств и обстоятельств. Суды правомерно указали, что изложенные обстоятельства имеют существенное значение при рассмотрении настоящего дела и подтверждают выводы о получении кооперативом необоснованной налоговой выгоды посредством вступления в правоотношения с ООО «Рассвет».

Суды надлежащим образом на основании имеющихся в деле доказательств установили обстоятельства по делу и дали им надлежащую оценку.

Доводы кассационной жалобы не основаны на нормах права, направлены                       на переоценку доказательств, которые суды оценили с соблюдением норм главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и в силу статей 286 и 287 Кодекса подлежат отклонению.

Нормы права при рассмотрении дела применены судами правильно, нарушения процессуальных норм, влекущие отмену судебных актов (статья 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), не установлены.

Руководствуясь статьями 274, 286 – 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 28.03.2017 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2017                                                по делу № А15-130/2016 оставить без изменения, а кассационную жалобу –                             без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий                                                                             Т.Н. Дорогина

Т.Н. Дорогина

 

Судьи                                                                                                            Л.Н. Воловик

                                                     Л.Н. Воловик

                                                                                                                       М.В. Посаженников