АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А63-19922/2019

г. Ставрополь

30 апреля 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена 26 апреля 2021 года

                                 Решение изготовлено в полном объеме 30 апреля 2021 года

Арбитражный суд Ставропольского края 

в составе председательствующего судьи Сиротина И.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания                       ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании исковое заявление Федеральной налоговой службы России, г. Ставрополь,

к обществу с ограниченной ответственностью «Орбита», г. Минеральные Воды,                   ОГРН 

<

***>, 

обществу с ограниченной ответственностью «Прогресс», пос. Первомайский,                       ОГРН 

<

***>,

третьи лица: общество с ограниченной ответственностью «Вино-коньячный завод «Кавказ»,  г. Ессентуки, ОГРН 

<

***>,

ФИО2, г. Ессентуки,

ФИО3, Предгорный район, ст. Ессентукская,

о взыскании денежных средств,

при участии в судебном заседании представителей  от истца – Федеральной Налоговой службы России по средствам онлайн-заседания – ФИО4 по доверенности от 16.09.2019 (до перерыва),  ФИО5 по доверенности от 27.05.2020 (после перерыва), ФИО6 по доверенности от 03.02.2020, от ответчика по средствам онлайн заседания – ООО «Орбита» - ФИО7 по доверенности от 18.09.2020,

УСТАНОВИЛ:

Федеральная Налоговая служба России, г. Ставрополь, обратилась в Арбитражный суд Ставропольского края с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Орбита», г. Минеральные Воды, обществу с ограниченной ответственностью «Прогресс», пос. Первомайский, третьи лица: общество с ограниченной ответственностью «Вино-коньячный завод «Кавказ», г. Ессентуки, ФИО2, г. Ессентуки, ФИО3, Предгорный район,  ст. Ессентукская, об обращении взыскания на имущество ООО «ВКК Кавказ», незаконно полученное  ООО «Прогресс», а именно:

- здание, строение, сооружение с кадастровым номером 26:30:040401:127, расположенное по адресу: 357600, 

<

...>;

- хозяйственное строение или сооружение, склад с кадастровым номером 26:30:040401:74, расположенное по адресу: 

<

...>;

- здание, магазин с кадастровым номером 26:30:040401:72, расположенное по адресу: 357625, 

<

...>;

- земельный участок №26:30:040401:126, расположенный по адресу 357600, 

<

...>;

- земельный участок с кадастровым номером 26:30:040401:123, расположенный по адресу 357600, 

<

...> в размере требований ФНС России, оставшихся непогашенными в деле о несостоятельности (банкротстве) ООО «ВКК Кавказ» в сумме 80 572 943 руб. 84 коп.;

об обращении взыскания на имущество ООО «ВКК Кавказ», незаконно полученное ООО «Орбита», а именно:

- здание, строение, сооружение с кадастровым номером 26:30:040401:77, расположенное по адресу: 357625, 

<

...>;

- здание, строение, сооружение с кадастровым номером 26:30:040401:71, расположенное по адресу: 357625, 

<

...>;

- хозяйственное строение или сооружение с кадастровым номером 26:30:040401:76, расположенное по адресу: 357600, 

<

...>;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 26:30:040124:1005, расположенное по адресу: 357600, 

<

...>;

- административно - торговый комплекс с кадастровым номером 26:30:040124:1006, 357625, расположенный по адресу: 357600, 

<

...>;

- здание, строение, сооружение с кадастровым номером 26:30:040401:73, расположенное по адресу: 357625, 

<

...>;

- здание, строение, сооружение с кадастровым номером 26:30:040401:70, расположенное по адресу: 357625, 

<

...>;

- земельный участок с кадастровым номером 26:30:040401:125, расположенное по адресу: 357600, 

<

...> в размере требований ФНС России, оставшихся непогашенными в деле о несостоятельности (банкротстве) ООО «ВКЗ Кавказ» в сумме 80 572 943 руб. 84 коп.

Решением Арбитражного суда Ставропольского края от 25.02.2020, оставленным без изменения постановлением Шестнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 17.06.2020, в удовлетворении заявленных требований Федеральной налоговой службы России, г. Ставрополь, было отказано.

Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.10.2020,  решение  и постановление по делу №А63-19922/2019 отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Ставропольского края.

Определением от 25.11.2020 судом были приняты уточнения истца, согласно которым истец просил взыскать солидарно с ООО «Орбита» и ООО «Прогресс» 80 572 943 руб. 84 коп.

Определением от 31.03.2021 судебное разбирательство по делу отложено на 19.04.2021.

Представители истца поддержали заявленные требования с учетом принятых судом уточнений.

Представитель ответчика ООО «Орбита» возражал против удовлетворения заявленных требований.

В судебном заседании объявлялся перерыв до 26.04.2021 до 09 часов 35 минут.

После перерыва судебное заседание было продолжено.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, арбитражный суд признает заявленные требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Из материалов дела следует, что ООО «ВКК «Кавказ» было зарегистрировано в качестве юридического лица 27.11.2007 в Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю по адресу 357625, 

<

...>.

Учредителями ООО «ВКК «Кавказ» являлись: ФИО3 ИНН 

<

***>, размер вклада в уставной капитал 1 465 865 руб., 2%; ФИО2, размер вклада в уставной капитал 79 034 135 руб., 98%. 

За ООО «ВКК «Кавказ» было зарегистрировано недвижимое имущество, в частности: 4 земельных участка:

 - КН 26:30:040401:36, по адресу 357625, 

<

...>; 

- КН 26:30:040401:125, 357600, 

<

...>; 

- КН 26:30:040401:123, 357600, 

<

...>; 

- КН 26:30:040401:126, 357600, 

<

...>. 

10 объектов недвижимости: 

- KH 26:30:040401:74, 

<

...>, хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.); 

- КН 26:30:040401:72, 357625, 

<

...>, Здания, строения, сооружения; 

- КН26:30:040401:127, 357600, Россия, 

<

...>, Здания, строения, сооружения; 

- КН 26:30:040401:77, 357625, 

<

...>, Здания, строения, сооружения; 

- КН 26:30:040401:71, 357625, 

<

...>, Здания, строения, сооружения; 

- КН 26:30:040401:76, 

<

...>, хозяйственное строение или сооружение, Ставропольский край; 

- КН 26:30:040124:1005, 357600, 

<

...>, иные строения, помещения и сооружения; 

- КН 26:30:040124:1006, 357625, 

<

...>, здания, строения, сооружения; 

- КН 26:30:040401:73, 357625, 

<

...>, здания, строения, сооружения; -КН 26:30:040401:70, 357625, 

<

...>, Здания, строения, сооружения. 

На внеочередном общем собрании участников ООО «ВКК «Кавказ» (Протокол от 18.11.2013 № 2) было принято решение о реорганизации ООО «ВКК «Кавказ», путем выделения двух новых обществ:

- ООО «Орбита», расположенное по адресу: 357202, 

<

...>, учредителем которого являлась ФИО2 ИНН 

<

***> с размером доли в уставном капитале 100%;

- ООО «Прогресс», расположенное по адресу: 357226, 

<

...>, учредителем которого являлась ФИО3 ИНН 

<

***> с размером доли в уставном капитале 100%.

Также на данном собрании был утвержден разделительный баланс, согласно которому: ООО «ВКК «Кавказ» передает ООО «Орбита»: основные средства на сумму 44 619 000 руб.; ООО «ВКК «Кавказ» передает ООО «Прогресс» основные средства на сумму 37 421 000 руб. 

Согласно данным выписок из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество от 05.12.2016 на основании акта приема-передачи имущества от 27.01.2014 согласно разделительному балансу от 18.11.2013 за ООО «Прогресс» были зарегистрированы следующие объекты недвижимости, раннее принадлежавшие ООО «ВКК «Кавказ»: 

- КН, 26:30:040401:127, 357600, 

<

...>, здания, строения, сооружения, дата регистрации 26.06.2014; 

- КН 26:30:040401:74, 

<

...>, Хозяйственное строение или сооружение, склад, площадью 3286,1 кв. м.; 

- КН 26:30:040401:72, 357625, 

<

...>, Здания, Магазин, площадью 452,1 кв. м., а также земельные участки: 

- КН 26:30:040401:123 357600, 

<

...> дата регистрации 26.06.2014; 

- КН 26:30:040401:126 357600, 

<

...> дата регистрации - 26.06.2014.

За ООО «Орбита» зарегистрированы следующие объекты недвижимости, раннее принадлежавшие ООО «ВКК «Кавказ»: 

- КН 26:30:040401:77 357625, 

<

...>, здания, строения, сооружения, дата регистрации - 26.05.2014; 

- КН 26:30:040401:71 357625, 

<

...>, здания, строения, сооружения, дата регистрации -26.05.2014; 

- КН 26:30:040401:76, 

<

...>, хозяйственное строение или сооружение, дата регистрации -26.05.2014;

- KH 26:30:040124:1005, 357600, 

<

...>, иные строения, помещения и сооружения, дата регистрации-26.05.2014;

-КН 26:30:040124:1006, 357625, 

<

...>, административно - торговый комплекс, площадью 2014,9 кв. м.; 

- КН 26:30:040401:73, 357625, 

<

...>, Здания, строения, сооружения дата регистрации - 26.05.2014; 

- КН 26:30:040401:70, 357625, 

<

...>, Здания, строения, сооружения, дата регистрации - 26.05.2014;

- земельный участок - КН 26:30:040401:125, 357600, 

<

...> дата регистрации - 26.05.2014. 

В отношении ООО «ВКК Кавказ» 16.09.2013 было вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки № 1134 за период с 01.01.2011 по 31.12.2012. По результатам проверки доначислено 66 854 697.00 руб. (составлен акт выездной проверки от 08.07.2014 № 09-15/000899, вынесено решение о привлечении к ответственности от 03.09.2014 №09- 14/001108). Указанное решение обжаловалось ООО «ВКК «Кавказ» в судебном порядке. 

Решением Арбитражного суда Ставропольского края от 28.04.2015, Постановлением Шестнадцатого арбитражного суда от 07.08.2015, Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.11.2015 по делу № А63-12532/2014 решение Межрайонной ИФНС России № 09-14/001108 от 03.09.2014 оставлено в силе. 

В соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение № 3394 от 16.12.2014 на сумму 66 848 605 руб. о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафным санкциям за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента), в кредитные организации направлены инкассовые поручения. 

В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, Инспекцией в соответствии со статьей 47 НК РФ вынесено решение № 2147 и принято постановление № 2160 от 19.08.2015 года о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафным санкциям в размере 66 848 605 руб. за счет имущества налогоплательщика, на основании которых службой судебных приставов Постановлением № 80320716/2643 от 24.08.2015 года возбуждено исполнительное производство, 10.11.2015 судебным приставом - исполнителем наложен арест на имущество должника на сумму 30 000 тыс. руб. 

17.11.2015 Межрайонная ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю обратилась в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением о признании ООО «ВКК «Кавказ» несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Ставропольского края от 03.02.2016 (резолютивная часть объявлена 27.01.2016) по делу № А63-14275/2015 в отношении ООО «ВКК «Кавказ» введена процедура наблюдения. Решением Арбитражного суда Ставропольского края от 10.10.2016 ООО «ВКК «Кавказ» признано несостоятельным (банкротом), открыта процедура конкурсного производства, конкурсным управляющим утвержден ФИО8 

Сумма задолженности по обязательным платежам и денежным обязательствам перед Российской Федерацией, включенная в реестр требований кредиторов в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ООО «ВКК «Кавказ» по делу № А63-14275/2015 составила в общей сумме - 82 158 978, руб. 84 коп., в том числе основной долг - 54 313 939 руб. 30 коп., пени, штрафы - 27 158 978 руб. 84 коп. 

Определением Арбитражного суда Ставропольского края от 17.05.2017 по делу № А63-14275/2015 конкурсное производство в отношении ООО «ВКК «Кавказ» было завершено. 

После завершения конкурсного производства остались непогашенными требования уполномоченного органа в сумме 80 572 943 руб. 84 копеек. Причиной неудовлетворения требований ФНС России в деле о банкротстве ООО «ВКК «Кавказ» послужила недостаточность имущества должника.

Истец указывает, что ООО «ВКК «Кавказ», ООО «Орбита» и ООО «Прогресс» являются аффилированными по основанию, предусмотренному абзацем 6 статьи 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», поскольку входят в группу лиц, имея одного учредителя, что с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов должником выведено имущество, за счет которого могло быть произведено взыскание налогов, что указанное выше имущество было выведено ООО «Орбита», ООО «Прогресс» незаконно, в результате злонамеренного соглашения сторон с целью причинения вреда интересам кредиторов ООО ВКК «Кавказ», что по состоянию на период совершения сделок по выводу активов и переоформлению лицензий должника, у должника имелись неисполненные обязательства перед налоговым органом на сумму, превышающую 80 млн. рублей. 

С учетом вышеизложенного, истец указывает, что данные сделки являются притворными и совершены с нарушением статей 559-564 ГК РФ, кроме того, поскольку сделки были совершены взаимозависимыми и аффилированными лицами, они по существу являлись безвозмездными, что влечет их ничтожность в силу несоответствия пункту 2 статьи 170, пункту 4 статьи 575 ГК РФ. Сделки по выводу имущества не повлекли получения должником какого-либо встречного исполнения, а по сути являлись безвозмездным отчуждением имущества должника в отсутствие надлежащих правовых и экономических оснований, что исключает возможность их квалификации как сделок, совершенных в интересах должника.

Утверждая о незаконном приобретении ООО «Орбита» и ООО «Прогресс» перечисленного выше недвижимого имущества в результате проведенной реорганизации, истец на основании п. 11 ст. 142 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве)  требует возложить на ООО «Орбита» и ООО «Прогресс» солидарную обязанность по удовлетворению его требований в сумме 80 572 943,84 руб., неудовлетворенных в процессе банкротства ООО «ВКК «Кавказ», в связи с чем истец обратился в суд с настоящим иском.

В соответствии с п. 11 ст. 142 Закона о банкротстве кредиторы, требования которых не были удовлетворены в полном объеме в ходе конкурсного производства, имеют право требовать обращения взыскания на имущество должника, незаконно полученное третьими лицами, в размере требований, оставшихся непогашенными в деле о банкротстве. В случае отсутствия указанного имущества или по заявлению третьего лица суд вправе удовлетворить требования данных кредиторов путем взыскания соответствующей суммы без обращения взыскания на имущество должника.

Согласно п. 1 ст. 322 ГК РФ солидарная обязанность (ответственность) или солидарное требование возникает, если солидарность обязанности или требования предусмотрена договором или установлена законом, в частности при неделимости предмета обязательства.

Пункт 11 ст. 142 Закона о банкротстве предусматривает возможность возложения на лицо, незаконно получившее имущество должника, обязанности по погашению требований кредиторов должника, оставшихся не погашенными в деле о банкротстве, в пределах стоимости такого имущества. 

Принимая во внимание, что в собственности ООО «Орбита» и ООО «Прогресс» находится разное спорное имущество, в силу п. 11 ст. 142 Закона о банкротстве данные организации несут разную ответственность перед кредиторами ООО «ВКК «Кавказ» в пределах стоимости полученного ими конкретного имущества, в связи с чем на ответчиков не может быть возложена солидарная обязанность по удовлетворению требований кредиторов ООО «ВКК «Кавказ».

Пункт 11 статьи 142 Закона о банкротстве представляет собой изъятие из общего правила о прекращении требований кредиторов в связи с ликвидацией должника, однако не влечет трансформацию денежного требования к должнику в новое требование к третьему лицу, а означает возложение обязанности погасить задолженность ООО «ВКК «Кавказ» перед его кредиторами при доказанности обстоятельств незаконности передачи имущества на ООО «Орбита» и ООО «Прогресс». Требовать удовлетворения его требований в порядке, предусмотренном данной норой закона, вправе все кредиторы ООО «ВКК «Кавказ», требования которых не были удовлетворены в процедуре конкурсного производства. 

При установлении предусмотренных Законом о банкротстве оснований ООО «Орбита» и ООО «Прогресс» обязаны будут исполнить требование налогового органа так, как если бы оно удовлетворялось в деле о банкротстве ООО «ВКК «Кавказ» с учетом правил законодательства о банкротстве, в том числе об очередности и пропорциональности удовлетворения требований кредиторов (статьи 134, 142 Закона о банкротстве). 

Поскольку в соответствии с определением Арбитражного суда Ставропольского края от 17.05.2017 по делу № А63-14275/2015 о банкротстве ООО «ВКК «Кавказ» в реестр требований кредиторов ООО «ВКК «Кавказ» были включены требования кредиторов в сумме 255 326 822,97 руб., а истец указывает, что его требования в реестре требований кредиторов ООО «ВКК «Кавказ» составляли 82 158 978,84 руб., заявленные в настоящем деле требования могут быть удовлетворены лишь пропорционально их размеру по отношению к размеру всех установленных в деле о банкротстве ООО «ВКК «Кавказ» требований. 

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 09.11.2010 № 1435-О-О отмечено, что по смыслу пункта 11 статьи 142 Закона о банкротстве при реализации правового механизма защиты законных прав и интересов кредиторов, в частности в случаях обнаружения незаконно выбывшего из обладания должника имущества после завершения конкурсного производства, не должны нарушаться права и интересы других лиц. Содержание и объем прав кредиторов, являющихся производными от прав бывшего собственника - должника, признанного банкротом, зависят не только от того, осуществлялось ли отчуждение его имущества в точном соответствии с законом, но и от того, были ли законными основания получения имущества приобретателем либо это имущество оказалось у приобретателя в результате хищения его у должника, получения от самого должника по недействительной сделке или от иного лица, получившего, в свою очередь, имущество от должника по недействительной сделке, либо вследствие неосновательного обогащения. По смыслу пункта 11 статьи 142 Закона о банкротстве, требования кредитора не являются абсолютными: они подлежат удовлетворению с учетом вытекающих из норм гражданского законодательства правил о защите прав добросовестных приобретателей - в зависимости от того, каким образом имущество ликвидированного должника оказалось у приобретателя, а также с учетом закрепленных названным Федеральным законом правил об оспаривании сделок должника.

Из указанного следует, что основанием для удовлетворения иска являются установленные судами обстоятельства незаконного получения имущества должника третьим лицом. Для применения п. 11 ст. 142 Закона о банкротстве необходимо в любом случае признать сделку, в результате совершения которой произошла передача имущества, недействительной. При этом имущество, полученное на основании ничтожной сделки, следует квалифицировать, как незаконно полученное с точки зрения применения данной нормы Закона о банкротстве. 

В соответствии с п. 1 ст. 166 ГК РФ сделка недействительна по основаниям, установленным законом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка).

Согласно п. 2 ст. 170 ГК РФ ничтожной является притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях. 

Как разъяснено в пункте 87 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», в связи с притворностью недействительной может быть признана лишь та сделка, которая направлена на достижение других правовых последствий и прикрывает иную волю всех участников сделки. Намерения одного участника совершить притворную сделку для применения указанной нормы недостаточно.

Таким образом, в соответствии с ч. 1 ст. 65 АПК РФ истцу надлежит доказать, что реорганизация ООО «ВКК «Кавказ», в результате которой спорное недвижимое имущество передано вновь созданным ООО «Орбита» и ООО «Прогресс», преследовала другие, не характерные для нее правовые последствия.  

Реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) или органа юридического лица, уполномоченного на то учредительным документом (п. 1 ст. 57 ГК РФ). Реорганизация представляет собой специфический способ образования новых и прекращения действующих юридических лиц, связанный с переходом прав и обязанностей реорганизуемого юридического лица к другим юридическим лицам в порядке универсального правопреемства. Реорганизация в силу ее правовой природы не предполагает какого-либо встречного предоставления. Имущество, в том числе имущественные права и обязанности, при реорганизации передаются в собственность вновь созданного юридического лица в одностороннем порядке, установленном законом, а не договором между реорганизуемыми юридическими лицами. 

В соответствии с п. 4 ст. 57 ГК РФ юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации.

Согласно п. 4 ст. 58 ГК РФ в редакции, действовавшей на дату осуществления спорной реорганизации, при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с разделительным балансом. 

В соответствии с п. 1 ст. 59 ГК РФ разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами.

Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 22 постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 № 19 (ред. от 16.05.2014) «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об акционерных обществах», вновь возникшие в результате реорганизации юридические лица несут солидарную ответственность по обязательствам реорганизованного общества перед его кредиторами лишь в случае, если из разделительного баланса видно, что при его утверждении допущено нарушение принципа справедливого распределения активов и обязательств реорганизуемого общества между его правопреемниками, приводящее к явному ущемлению интересов кредиторов этого общества. 

Как следует из представленных в материалы дела выписок из Единого государственного реестра юридических лиц 27.01.2014 осуществлена государственная регистрация создания ООО «Орбита» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) путем реорганизации в форме выделения, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись 

<

***>, а также государственная регистрация создания ООО «Прогресс» (ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***>) путем реорганизации в форме выделения, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись 

<

***>.  

В соответствии с разделительным балансом на 18.11.2013 ООО «ВКК «Кавказ» передало имущество в ООО «Прогресс» на сумму 37 421 тыс. руб. и одновременно передало заемные средства на ту же сумму (которые представляют собой долг ООО «ВКК «Кавказ» перед единственным учредителем ООО «Прогресс» ФИО3) и передало имущество в ООО «Орбита» на сумму 44 619 тыс. руб. и одновременно передало заемные средства на сумму 44 601 тыс. (которые представляют собой долг ООО «ВКК «Кавказ» перед единственным учредителем ООО «Орбита» ФИО2), что также установлено вступившим в законную силу постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда (далее -  16ААС) от 14.02.2019 по делу № А63-9211/2017, принятым по спору между теми же сторонами, что и по настоящему делу.

Истец указывает, что при передаче вновь образованным ООО «Орбита» и ООО «Прогресс» имущества в соответствии с разделительным балансом на 18.11.2013 не учтена стоимость переданных им земельных участков. 

Постановлением Шестнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 14.02.2019 по делу № А63-9211/2017 установлено, что во исполнение указаний суда кассационной инстанции налоговый орган и общество «Орбита» представили выписки из Единого государственного реестра недвижимости, согласно которым земельный участок с кадастровым номером 26:30:040401:36, расположенный по адресу: 

<

...>, площадью 30 000 кв.м, в период с 24.03.2010 находился в собственности ООО «ВКК Кавказ». 06.05.2014 право собственности на данный земельный участок прекращено на основании заявления ООО ВКК «Кавказ» о его разделении на 5 обособленных земельных участков с кадастровыми номерами: № 26:30:040401:122 (952 кв.м.); №26:30:040401:123 (239 кв.м.); № 26:30:040401:124 (4 999 кв.м.); №26:30:040401:125 (17 430 кв.м.); № 26:30:040401:126 (6 379 кв.м.). Из данных земельных участков в результате реорганизации ООО «ВКК Кавказ» в адрес ООО «Прогресс» 26.06.2014 отчуждены: №26:30:040401:123 (239 кв.м.); № 26:30:040401:126 (6 379 кв.м.). За ООО «Орбита» зарегистрировано 26.05.2014 право собственности на земельный участок с кадастровым номером: №26:30:040401:125 (17 430 кв.м.). Оставшиеся в собственности ООО «ВКК Кавказ» два земельных участка (кадастровые номера 26:30:040401:122 (952 кв.м.), 26:30:040401:124 (4 999 кв.м.) реализованы в рамках конкурсного производства по договору купли-продажи от 27.02.2017». Данные обстоятельства не подлежат повторному доказыванию в настоящем деле в силу ч. 2 ст. 69 АПК РФ. 

В соответствии с письмом от 25.06.2014 ООО «ВКК «Кавказ» представило в Межрайонную ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю уточненные разделительные балансы ООО «ВКК «Кавказ» (при реорганизации в форме выделения) на 27.01.2014. 

В соответствии с уточненным разделительным балансом ООО «ВКК «Кавказ» передало ООО «Орбита» активы общей стоимостью 57 988 тыс. руб. (имущество стоимостью 44 619 тыс. руб. и земля стоимостью 13 351 тыс. руб. (основные средства в последующем зарегистрированные за ООО «Орбита»), запасы стоимостью 18 тыс. руб.), а также пассивы общей стоимостью 57 988 тыс. руб. (уставный капитал стоимостью 18 тыс. руб., долгосрочные заемные обязательства стоимостью 44 601 тыс. руб., кредиторская задолженность стоимостью 13 369 тыс. руб.). 

В соответствии с уточненным разделительным балансом ООО «ВКК «Кавказ» передало ООО «Прогресс» активы общей стоимостью 42 509 тыс. руб. (имущество стоимостью 37 421 тыс. руб. и земля стоимостью 5 069 тыс. руб. (основные средства, в последующем зарегистрированные за ООО «Прогресс»), запасы стоимостью 19 тыс. руб.), а также пассивы общей стоимостью 42 509 тыс. руб. (уставный капитал стоимостью 19 тыс. руб., долгосрочные заемные обязательства стоимостью 37 402 тыс. руб., кредиторская задолженность стоимостью 5 088 тыс. руб.). 

В связи с изложенным судом отклоняется довод налогового органа, что при передаче имущества возникшим в результате реорганизации ООО «Орбита» и ООО «Прогресс» не была учтена стоимость переданных земельных участков. 

Согласно уточненным разделительным балансам на 27.01.2014 балансовая стоимость основных средств (в том числе земельных участков) ООО «ВКК «Кавказ» до реорганизации составляла 751 861 тыс. руб., после реорганизации – 151 235 тыс. руб. Таким образом, балансовая стоимость основных средств ООО «ВКК «Кавказ», переданных в процессе реорганизации ООО «Орбита» и ООО «Прогресс», составляла 600 626 тыс. руб.

Имущество, входившее в основные средства ООО «ВКК «Кавказ», передано в процессе реорганизации ООО «Орбита» и ООО «Прогресс» по инвентаризационной стоимости (законное право учредителей) на основании пункта 7 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 20.05.2003 №44н, в соответствии с которым оценка передаваемого (принимаемого)  при реорганизации имущества производится в соответствии с решением учредителей, определенным в решении о реорганизации – в том числе по текущей рыночной стоимости либо иной стоимости (в том числе по инвентаризационной).

Судом отклоняется довод налогового органа о занижении стоимости, по которой имущество передано ООО «Орбита» и ООО «Прогресс», со ссылкой на поступление в материалы дела № А63-17660/2012 заключения эксперта АНО Судебная экспертиза «ГлавЭксперт» от 08.10.2013 № С-09-А, согласно которому в период 2008-2010 г.г. стоимость строительно-монтажных работ на объектах ООО «ВКК «Кавказ» по актам выполненных работ унифицированной формы КС-2, справка о стоимости выполненных работ унифицированной формы КС-3 составила 707 432 936 руб. Согласно выводам этой же экспертизе общая стоимость выполненных работ на объекте ВКК «Кавказ» по данным локальных сметных расчетов № 1- № 20, выполненных на основании проведенных экспертом натуральных замеров комбината составила 665 706 459,30 руб. Сведения о стоимости всех выполненных на объекте Вино-Коньячный Комбинат «Кавказ» строительно-монтажных работ не подтверждают стоимость переданного в результате реорганизации ООО «ВКК «Кавказ» имущества, доказательств того, что результатом выполнения в период 2008-2010 гг. строительно-монтажных работ было возведение исключительно объектов недвижимого имущества, переданных в результате реорганизации, не представлено. 

В соответствии с представленным в материалы дела отчетом (заключением) по результатам анализа сделок организации-должника ООО «ВКК «Кавказ» при реорганизации ООО «ВКК «Кавказ» всего было передано ООО «Орбита» и ООО «Прогресс» имущества на общую сумму 680 167 623,30 руб., в том числе, производственный комплекс стоимостью 495 681 177,82 руб. Приведенная стоимость имущества сопоставима с балансовой стоимостью имущества ООО «ВКК «Кавказ», переданной в процессе реорганизации, которая определяется как разница стоимости имущества ООО «ВКК «Кавказ» до и после реорганизации, отраженной в уточненных разделительных балансах. 

Таким образом, в уточненных разделительных балансах отражено два вида стоимости переданного имущества: балансовая и инвентаризационная. Не соответствие балансовой и инвентаризационной стоимости переданного в процессе реорганизации имущества не свидетельствует о занижении стоимости этого имущества с учетом того, что это разные виды стоимости. 

Данное несоответствие не подтверждает недостоверность сведений, отраженых в бухгалтерском учете ООО «ВКК «Кавказ». 

Отраженная в уточненных разделительных балансах балансовая стоимость имущества ООО «ВКК «Кавказ» как до так и после реорганизации соответствовала стоимости имущества ООО «ВКК «Кавказа», отраженной в годовой бухгалтерской отчетности ООО «ВКК «Кавказ» за 2013, которая, в том числе, содержит сведения за 2011, 2012 годы, а также в годовой бухгалтерской отчетности ООО «ВКК «Кавказ» за 2014 год. Стоимость переданного в результате реорганизации ООО «ВКК «Кавказ» имущества, отраженная в уточненных разделительных балансах, соответствует стоимости переданного в процессе реорганизации ООО «ВКК «Кавказ» имущества, указанной временным управляющим в отчете (заключении) по результатам анализа сделок организации-должника ООО «ВКК «Кавказ». Доказательств недостоверности балансовой стоимости имущества ООО «ВКК «Кавказ», отраженной в бухгалтерской отчетности ООО «ВКК «Кавказ», уточненных разделительных балансах, налоговым органом не представлено. Ссылка истца на судебные акты по делу № А63-12532/2014 в подтверждение недостоверности сведений бухгалтерского учета ООО «ВКК «Кавказ» относительно стоимости имущества отклоняется судом по тем основаниям, что в рамках этого дела суды исследовали правомерность доначисления ООО «ВКК «Кавказ» обязательных платежей в размере 66,8 млн. руб. по результатам мероприятий налогового контроля за период с 01.01.2010 по 31.12.2012, оформленных решением налогового органа от 03.09.2014 № 09-14/001108. Вопрос отражения стоимости имущества в бухгалтерском учете ООО «ВКК «Кавказ» предметом исследования не являлся, судебные акты по данному делу выводов о стоимости имущества ООО «ВКК «Кавказ», отраженной в бухгалтерском учете, не содержат, в связи с чем не могут подтверждать недостоверность таких сведений. 

Кроме того, судом принимается во внимание, что постановлением 16 ААС от 14.02.2019 по делу № А63-9211/2017 установлено проведение аудита бухгалтерской отчетности ООО «ВКК «Кавказ» за 2013 год. С учетом данного обстоятельства, а также в отсутствие доказательств обратного, у суда отсутствуют основания для вывода о недостоверности отраженных в бухгалтерском учете ООО «ВКК «Кавказ» сведений о балансовой стоимости имущества на дату проведения реорганизации. 

Несоответствие балансовой и инвентаризационной стоимости переданного в процессе реорганизации имущества не привело к несправедливому распределению активов и пассивов ООО «ВКК «Кавказ».

Наряду с передачей имущества в процессе реорганизации уточненные разделительные балансы содержат сведения о передаче пассивов. Размер долгосрочных заемных обязательств ООО «ВКК «Кавказ» до реорганизации составлял 664 568 тыс. руб., после реорганизации составил 36 498 тыс. руб., в процессе реорганизации уменьшился на 628 070 руб. Размер кредиторской задолженности до реорганизации составлял 213 747 тыс. руб., после реорганизации – 195 298 тыс. руб., в процессе реорганизации уменьшился на 18 449 тыс. руб. В результате реорганизации пассивы ООО «ВКК «Кавказ» уменьшились на 646 519 000 руб.: кредиторская задолженность в сумме 18 449 000 руб. и долгосрочные заемные обязательства в сумме 82 002 851,91 руб. переданы ООО «Орбита» и ООО «Прогресс», заемные обязательства в сумме 546 029 947,36 руб. в процессе реорганизации прекращены прощением долга, что подтверждается отчетом (заключением) по результатам анализа сделок организации-должника ООО «ВКК «Кавказ». 

Наличие у ООО «ВКК «Кавказ» долгосрочных заемных обязательств перед ФИО3 и ФИО2 следует из представленного в материалы дела бухгалтерского баланса ООО «ВКК «Кавказ» за 2013 год, в котором, в том числе, приведены финансовые показатели за 2012 и 2011 годы; протоколов допроса ФИО9 и ФИО3, в соответствии с которыми в 2011 году ФИО10 и ФИО9 предоставили ООО «ВКК «Кавказ» заемные средства в сумме 450 млн. руб. и 45 млн. руб., которые поступили в кассу ООО «ВКК «Кавказ» согласно сведениям, полученным в ходе проведения выездной налоговой проверки; отчета (заключения) по результатам анализа сделок организации-должника ООО «ВКК «Кавказ», в соответствии с которым в процессе реорганизации прощен долг ООО «ВКК «Кавказ» перед ФИО3 и ФИО2 в общей сумме 546 млн. руб. Также, наличие заемных обязательств ООО «ВКК «Кавказ» перед ФИО3 и ФИО2 подтверждается постановлением 16 ААС от 14.02.2019 по делу № А63-9211/2017. Переданные в процессе реорганизации долгосрочные заемные обязательства отражены в бухгалтерском учете ООО «Орбита». 

Судом отклоняется довод налогового органа о неподтвержденности заемных обязательств, прекращенных и переданных в процессе реорганизации ООО «ВКК «Кавказ», с учетом приведенных выше обстоятельств, а также принимая во внимание противоречивость занимаемой истцом в отношении данного вопроса позиции – при рассмотрении дела № А63-9211/2017 истец приводил доводы о том, что в ходе выездной налоговой проверки ООО «ВКК «Кавказ» за 2011-2012 был исследован вопрос о представлении ФИО3 заемных средств ООО ВКК «Кавказ» и данный факт был подтвержден, а также ссылался на то, что временный управляющий подтвердил наличие задолженности ООО ВКК Кавказ перед учредителями ФИО3 и ФИО2 и прощение данной задолженности ФИО2 и ФИО3 в размере 546 029 947,36 руб. 

Уточненными разделительными балансами, отчетом (заключением) по результатам анализа сделок организации-должника ООО «ВКК «Кавказ» подтверждается, что прекращение долгосрочных заемных обязательств перед ФИО2 и ФИО3 в размере 546 029 947,36 руб. прощением долга осуществлено в процессе реорганизации ООО «ВКК «Кавказ». Доводы налогового органа о том, что прощение долга не находится в причинно-следственной связи с результатами реорганизации и не подтверждает соразмерности переданных ООО «Орбита» и ООО «Прогресс» обязательств стоимости переданного им имущества ООО «ВКК «Кавказ» являются необоснованными. 

Таким образом, представленными в материалы дела доказательствами подтверждается, что при реорганизации ООО «ВКК «Кавказ» передало вновь образованным ООО «Орбита» и ООО «Прогресс» имущество балансовой стоимостью 600 626 тыс. руб. и в то же время обязательства ООО «ВКК «Кавказ» были уменьшены на 646 519 тыс. руб. При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о соблюдении принципа справедливого распределения активов и пассивов ООО «ВКК «Кавказ» в процессе реорганизации. 

Суд принимает во внимание, что если бы реорганизация ООО «ВКК «Кавказ» не проводилась, спорное имущество осталось бы у ООО «ВКК «Кавказ», однако обязательства ООО «ВКК «Кавказ» перед кредиторами также были бы больше на 646 519 тыс. руб. В процедуре банкротства ООО «ВКК «Кавказ» спорное имущество подлежало бы распределению между кредиторами с учетом указанных обязательств. Требования к ООО «ВКК «Кавказ», на сумму которых уменьшены обязательства ООО «ВКК «Кавказ» при реорганизации, не могут быть восстановлены в связи с ликвидацией ООО «ВКК «Кавказ», в связи с чем кредиторы ООО «ВКК «Кавказ» в любом случае не вправе претендовать на погашение своих требований за счет имущества ООО «ВКК «Кавказ», полученного ООО «Орбита» и ООО «Прогресс» в результате прекращения обязательств ООО «ВКК «Кавказ» в размере 646 519 тыс. руб.

Передача ООО «Орбита» и ООО «Прогресс» в результате реорганизации части имущества ООО «ВКК «Кавказ» и уменьшение на соответствующую сумму заемных обязательств ООО «ВКК «Кавказ» перед его участниками ФИО3 и ФИО2 свидетельствует о разделе участниками ООО «ВКК «Кавказ» имущества, созданного с использованием заемного финансирования, и осуществлении реорганизации именно с этой целью. Реорганизация в форме выделения является ординарным способом раздела совместного бизнеса между участниками. Совершение реорганизации ООО «ВКК «Кавказ» с указанной целью также установлено 16 ААС в постановлении от 14.02.2019 по делу № А63-9211/2017.

Принятие участниками ООО «ВКК «Кавказ» решения о его реорганизации 18.11.2013, после начала проведения проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов ООО «ВКК «Кавказ», не свидетельствует о недобросовестности, использовании реорганизации для уклонения от уплаты налогов.   

В соответствии с пунктом 6 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 20.05.2003 №44н, составление передаточного акта или разделительного баланса рекомендуется приурочивать к концу отчетного периода (года) или дате составления промежуточной бухгалтерской отчетности (квартала, месяца), являющейся основанием для характеристики и оценки передаваемого имущества и обязательств реорганизуемой организацией. Таким образом, принятие решения о реорганизации в конце отчетного года соответствовало названным методическим указаниям. 

При рассмотрении дела № А63-9211/2017 (решение АС СК от 22.01.2018, постановление 16 ААС от 14.02.2019) установлено, что согласно выписке операций по расчетам с бюджетом по ООО «ВКК «Кавказ», полученной от налогового органа, на дату завершения реорганизации и выделения новых обществ (27.01.2014) ООО «ВКК «Кавказ»» не имело задолженности по налогам. 

Решение о привлечении ООО «ВКК «Кавказ» к налоговой ответственности № 09-14/001108 принято 03.09.2014, позже завершения реорганизации. 

Решением Арбитражного суда Ставропольского края от 28.04.2015 по делу № А63-12532/2014, оставленным без изменения постановлением 16 ААС от 07.08.2015 и постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.11.2015, установлено, что ООО «ВКК «Кавказ» в соответствии с решением налогового органа от 03.09.2014 № 09-14/001108 доначислены налог на прибыль и НДС, привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ. Вывод суда о правомерности доначисления налогов и привлечения ООО «ВКК «Кавказ» к налоговой ответственности мотивирован тем, что ООО «ВКК «Кавказ» не проявило должную осмотрительность при выборе контрагентов, что повлекло необоснованное занижение налоговой базы на размер расходов в адрес недобросовестных контрагентов.   

Поскольку ООО «ВКК «Кавказ» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК,  в действиях ООО «ВКК «Кавказ» отсутствовал умысел на уклонение от уплаты налогов, что также подтверждается письмом ФНС России от 16.02.2015 г. № ЕД-4-2/2294@. 

Хотя обязанность по уплате доначисленных в соответствии с решением налогового органа от 03.09.2014 № 09-14/001108 налогов и возникла в момент, когда сформирована налоговая база применительно к налоговому (отчетному) периоду, то есть до реорганизации, однако ООО «ВКК «Кавказ», его участники, не знали и не могли знать о наличии такой неисполненной обязанности ввиду того, что налоговый орган в выписке операций по расчетам с бюджетом подтвердил отсутствие задолженности по уплате налогов на дату проведения реорганизации, допущенное ООО «ВКК «Кавказ» нарушение налогового учета, за которое оно было привлечено к ответственности в соответствии с решением налогового органа от 03.09.2014 № 09-14/001108, совершено в отсутствие умысла на уклонение от уплаты налогов. 

Таким образом, реорганизация не могла преследовать цель уклонения от уплаты налогов, о наличии которых ни ООО «ВКК «Кавказ», ни его участники не знали. 

Поскольку реорганизация ООО «ВКК «Кавказ» не преследовала цель уклонения от уплаты доначисленных сумм налогов, факт взаимозависимости между ООО «ВКК «Кавказ» и выделившимися обществами значения не имеет, поскольку общества, созданные в результате реорганизации путем выделения, всегда так или иначе будут аффилированы между собой. Сам факт аффилированности не является основанием для признания реорганизации незаконной. Следует отметить, что на момент рассмотрения настоящего дела судом учредителем ООО «Орбита» является ФИО11, а учредителем ООО «Прогресс» - ФИО12, ответчики не имеют общих учредителей и (или) руководителей с ООО «ВКК «Кавказ» (или ООО «ВКЗ Кавказ»), в связи с чем не взаимосвязаны с ними. 

В соответствии с п. 4 Обзора судебной практики разрешения споров, связанных с установлением в процедурах банкротства требований контролирующих должника и аффилированных с ним лиц, утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 29.01.2020, имущественным кризисом является ситуация, когда контролирующее должника лицо в силу п. 1, 3.1. ст. 9 Закона о банкротстве должно обратиться в суд с заявлением о признании должника банкротом. 

Поскольку ООО «ВКК «Кавказ» не знало и не могло знать о наличии недоимки по уплате налогов в 2011-2012 годах на дату завершения реорганизации, у контролирующих лиц ООО «ВКК «Кавказ» отсутствовала обязанность обратиться в суд с заявлением о признании ООО «ВКК «Кавказ» банкротом. В связи с указанным довод налогового органа о совершении реорганизации в период имущественного кризиса подлежит отклонению.  

Как установлено постановлением 16 ААС от 14.02.2019 по делу № А63-9211/2017, определением АС СК от 18.12.2014 по делу № А63-12532/2014, после реорганизации путем выделения ООО «ВКК «Кавказ» продолжило осуществлять деятельность по производству, хранению и поставке алкогольной продукции вплоть до получения 26.12.2014 от Росалкогольрегулирования решения об отказе выдачи лицензии на производство, хранение и поставку алкогольной продукции. 

При указанных обстоятельствах передача спорного имущества ООО «Орбита» и ООО «Прогресс» в процессе реорганизации не привела к невозможности осуществления дальнейшей деятельности ООО «ВКК «Кавказ», в связи с чем суд не находит оснований для признания  решения о реорганизации ООО «ВКК «Кавказ» недобросовестным в части передачи основных средств вновь созданным организациям. Причиной прекращения деятельности ООО «ВКК «Кавказ», которая подлежала лицензированию, стал отказ в выдаче соответствующей лицензии в декабре 2014 года, а не спорная реорганизация. 

В соответствии с уточненными разделительными балансами после реорганизации стоимость активов ООО «ВКК «Кавказ» составляла 228 960 тыс. руб., в том числе основные средства стоимостью 151 235 тыс. руб. 

Постановлением 16 ААС от 14.02.2019 по делу № А63-9211/2017 установлено, что ООО «ВКК «Кавказ» на момент принятия налоговым органом решения о привлечении к ответственности от 03.09.2014 №09-14/001108 располагало высоколиквидными активами в размере 230 415 тыс. руб., в том числе основными средствами стоимостью 134 827 тыс. руб. 

Довод налогового органа о том, что стоимость оставшегося у ООО «ВКК «Кавказ» имущества составляла всего 9 501 525 руб., подлежит отклонению. Указанная стоимость имущества ООО «ВКК «Кавказ» определена в отчете № М-152/0916 об оценке рыночной стоимости имущества от 01.12.2016, по этой стоимости осуществлена реализации имущества ООО «ВКК «Кавказ» в процедуре конкурсного производства.   В соответствии с отчетом (заключением) по результатам анализа сделок организации-должника ООО «ВКК «Кавказ», в 2015 году совершались сделки, связанные с выбытием основных средств должника на сумму 23 897 569 рублей и иного имущества на сумму 19 501 942 рублей (градирня двухсекционная модель «ГД-2», жаровня чанная с терморегулятором, перегонная установка, пластинчатый пастеризатор с автоматическим контролем, рекламная конструкция, станок для заточки плоских ножей ВЗ-874, станок круглопильный Ц6-2, станок рейсмусовый СР-4, станок фуговальный, установка мойки/отжима МУС-500, установка перегонная кубовой модели «УПКС-1000», хроматограф «Хроматэк-Кристалл 5000» в комплекте) в пользу ООО «Региональная производственно-строительная компания». Данные сделки не связаны с проведенной реорганизацией ООО «ВКК «Кавказ» и совершены позже ее завершения, поэтому не могут свидетельствовать о выводе имущества в процессе реорганизации. 

После реорганизации ООО «ВКК «Кавказ» совершались сделки, в результате которых оставшееся после реорганизации имущество ООО «ВКК «Кавказ» имущество уменьшилось.  В связи с выбытием имущества ООО «ВКК «Кавказ» в 2015 году отчет об оценке № М-152/0916 не учитывает стоимость такого имущества.  Данный отчет не может быть принят в качестве доказательства стоимости имущества ООО «ВКК «Кавказ», оставшегося после реорганизации, принимая во внимание, что реорганизация завершена 27.01.2014, в 2015 году произошло выбытие части имущества, оценка имущества проведена по состоянию на 01.12.2016, т.е. через два года после реорганизации и в отношении имущества ООО «ВКК «Кавказ», которым оно располагало на указанную дату.

Таким образом, после реорганизации ООО «ВКК «Кавказ» располагало активами, балансовая стоимость которых значительно превышала сумму доначисленных налогов по решению о привлечении к ответственности от 03.09.2014 №09-14/001108, в связи с чем реорганизация не привела к невозможности исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов, доначисленных данным решением налогового органа. 

Судом принимается во внимание, что спорное имущество, полученное ООО «Орбита» и ООО «Прогресс» в результате реорганизации ООО «ВКК «Кавказ», в течение длительного времени после реорганизации находится у данных обществ, никому не отчуждено, что также свидетельствует о том, что реорганизация не преследовала цель вывести имущество для уклонения от уплаты доначисленных сумм налогов.

Налоговый орган указывает, что реорганизация ООО «ВКК «Кавказ» является притворной сделкой, совершенной с нарушением статей 559-564 ГК РФ безвозмездно, прикрывает сделку по выводу имущества ООО «ВКК «Кавказ», что влечет ее ничтожность в силу несоответствия пункту 2 статьи 170 ГК РФ, пункту 4 статьи 575 ГК РФ. 

Согласно  п. 1 ст. 559 ГК РФ по договору продажи предприятия продавец обязуется передать в собственность покупателя предприятие в целом как имущественный комплекс (статья 132), за исключением прав и обязанностей, которые продавец не вправе передавать другим лицам. Предприятием как объектом прав признается имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (коммерческое обозначение, товарные знаки, знаки обслуживания), и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором  (п. 1,2 ст. 132 ГК РФ). Договор купли-продажи предприятия является многосторонней сделкой, воля на его совершение должна быть выражена всеми его сторонами, последствиями является передача предприятия как имущественного комплекса, позволяющего осуществлять определенную предпринимательскую деятельность, одним лицом в собственность другого лица, с возникновением у последнего обязанности уплатить определенную договором стоимость предприятия.  

Доказательств совершения в процессе реорганизации ООО «ВКК «Кавказ» действий по продаже предприятия как имущественного комплекса, в частности действий по переоформлению лицензий, на которые ссылается истец, не представлено. ООО «Орбита» и ООО «Прогресс» не осуществляют тот же вид деятельности (производство алкогольной продукции), что и ООО ВКК «Кавказ». Поэтому ссылка налогового органа на ст.559- 564 ГК РФ (о продаже предприятия) подлежит отклонению.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ установлен запрет на дарение между коммерческими организациями. В отличие от запретов, установленных в подп. 1 - 3 п. 1 данной статьи ГК РФ, запрет на дарение между коммерческими организациями не направлен ни на защиту интересов слабой стороны, ни на защиту публичных интересов. Поэтому договор дарения между коммерческими организациями, в силу п. 1 ст. 168 ГК, может представлять собой лишь оспоримую сделку, а не ничтожную.

Обязательным признаком договора дарения является воля сторон на передачу имущества в качестве дара, а не по какому-либо другому основанию, вытекающему из экономических отношений сторон сделки. Представленные в дело доказательства не свидетельствуют о том, что при осуществлении реорганизации участники ООО «ВКК «Кавказ» имели намерение одарить вновь созданные организации.

Установленными в процессе рассмотрения настоящего дела обстоятельствами подтверждается, что на основании протокола внеочередного общего собрания участников ООО «ВКК «Кавказ» от 18.11.2013 № 2 возникло два новых юридических лица  - ООО «Орбита» и ООО «Прогресс», которые были наделены частью имущества ООО «ВКК «Кавказ» и приняли часть его обязательств, передача имущества вновь созданным организациям не являлась безвозмездной, не порождала обязанность осуществить оплату такого имущества, поскольку вместе с имуществом передавались обязательства ООО «ВКК «Кавказ», вновь создаваемые организации не осуществляли волеизъявления на получение имущества и обязательств ООО «ВКК «Кавказ» при принятии решения о реорганизации в виду того, что на дату принятия такого решения данные организации не существовали, после завершения реорганизации оставшиеся у ООО «ВКК «Кавказ» обязательства были обеспечены активами. Фактические правовые последствия принятия и реализации решения о реорганизации ООО «ВКК «Кавказ» соответствуют установленным п. 4 ст. 58 ГК РФ последствиям реорганизации юридического лица в форме выделения. 

Таким образом, у суда отсутствуют основания для признания реорганизации ООО «ВКК «Кавказ» притворной сделкой, незаконность получения ООО «Орбита» и ООО «Прогресс» спорного имущества не установлена. 

 На основании вышеизложенного, суд отказывает истцу в удовлетворении заявленных требований. 

Руководствуясь статьями 110, 167-171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований Федеральной налоговой службы России, г. Ставрополь, отказать.

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок со дня вступления его в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

 

    Судья                                                                                        И. В. Сиротин