Арбитражный суд Московской области

  107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва 

http://asmo.arbitr.ru/ 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А41-93670/23

19 апреля 2024 года

г.Москва

Арбитражный суд в составе судьи М.В. Афанасьевой, протокол судебного заседания ведет секретарь судебного заседания Тюпина О.Р., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ООО «Геолайн Технологии»

к Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области

об отмене постановления №50472314500016100005 о привлечении к административной ответственности за нарушение валютного законодательства на основании ч.1 ст.15.25 КоАП РФ;

о прекращении производства по делу об административном правонарушении на основании п.3 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ,

при участии в заседании представителей: согласно протоколу судебного заседания

УСТАНОВИЛ:

ООО «Геолайн Технологии» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области  (далее – заинтересованное лицо, административный орган, Инспекция)  с требованиями:

об отмене постановления №50472314500016100005 о привлечении к административной ответственности за нарушение валютного законодательства на основании ч.1 ст.15.25 КоАП РФ;

о прекращении производства по делу об административном правонарушении на основании п.3 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ.   

Дело рассмотрено в отсутствии представителя заинтересованного лица надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения настоящего спора.

В судебном заседании заслушан представитель заявителя, поддержал заявленные требования, по основаниям, изложенным в заявлении, письменных пояснениях.

Выслушав представителя заявителя, исследовав материалы дела и представленные доказательства,  арбитражный суд установил следующее.

В рамках мероприятий валютного контроля в отношении ООО «Геолайн Технологии», контрольным органом установлено следующее.

19.11.2021 Обществом открыт счет №20212972500030700001 (код валюта счета 972 -Таджикские сомони) в иностранном банке CJSC "International Bank of Tajikistan" (Таджикистан).

Общество 01.08.2022 представило в Инспекцию отчет о движении денежных средств по вышеуказанному счету за период с 01.04.2022 по 30.06.2022 (далее - Отчет).

Из приложенных к Отчету банковских выписок установлено, что 07.04.2022, 14.04.2022, 19.04.2022, 12.05.2022, 13.06.2022, 14.06.2022 на зарубежный счет Общества было зачислено 8 437 500 Таджикские сомони от компании нерезидента ООО «ИНЖСТРОИ» (Таджикистан) (далее - ИНЖСТРОИ, нерезидент) с назначением платежей: «Оплата по договору займа № б/н от 06.04.2022», «Оплата по договору займа № б/н от 01.04.2022 и дополнительного соглашения № 1 от 12.05.2022».

Межрайонной ИФНС России № 13 по Московской области направлен запрос в адрес налогоплательщика от 27.04.2023 о предоставлении дополнительных документов и пояснений по вышеуказанным операциям. Общество представило запрашиваемую информацию- 16.05.2023.

Согласно представленным Обществом пояснений дата договора займа от 06.04.2022 в назначении платежа указана ошибочно, верная дата 01.04.2022.

Из материалов дела установлено, что между Филиал ООО «Геолайн Технологии» и компанией-нерезидентом ООО «Инжстрой» заключен договор займа № 01 от 01.04.2022 (далее -Договор). Предметом Договора является выдача займа в размере 5 000 000 (пять миллиона) Сомони на долгосрочный период сроком на 1 (один) год. Сумма займа выдаётся для становления деятельности и развития филиала.

12.05.2022 между ООО «Геолайн Технологии» и нерезидентом заключено Дополнительное соглашение № 1 к Договору, согласно условиям которого, сумма займа предоставляется в размере 10 000 000 Сомони.

В соответствии с п. 3 примечаний к ст. 15.25 КоАП РФ пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации производится по действующему на день совершения или обнаружения административного правонарушения курсу Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, на расчетный счет № 

<

***> Филиала Общества, располагающегося в Республике Таджикистан, зачислены денежные средства в виде займа от нерезидента по Договору в общем размере 8 437 500 Сомони или 49 580 239,30 рублей (пересчет суммы иностранной валюты Российской Федерации на день совершения административного правонарушения по курсу ЦБ РФ отражено в Приложении № 1 к протоколу):

07.04.2022 - 700 000 Сомони (4 625 390 рублей);

14.04.2022 - 1 240 000 Сомони (7 930 407,60 рублей);

19.04.2022-2 490 000 Сомони (15 817 525,80 рублей);

12.05.2022 - 1 807 500 Сомони (9 958 095,90 рублей);

13.06.2022 - 2 000 000 Сомони (10 226 200 рублей);

14.06.2022 - 200 000 Сомони (1 022 620 рублей).

Республика Таджикистан не является страной членом ЕАЭС и не входит в утвержденный Приказом ФНС России от 03.11.2020 №ЕД-7-17/788@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией» список стран, с которыми Российская Федерация ведет автоматический обмен финансовой информацией.

Поскольку совершенная резидентом валютная операция также не входит в число валютных операций, совершение которых без использования счетов в уполномоченных банках предусмотрено Законом № 173-ФЗ, ее осуществление, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не допускается.

Следовательно, валютные операции по зачислению иностранных денежных средств от нерезидента ООО «Инжстрой» (Республика Таджикистан), в рамках исполнения обязательств по договору займа, должны осуществляется через банковские счета в уполномоченных банках.

Согласно анализу представленных банковских выписок №20212972500030700001 в иностранном банке CJSC "International Bank of Tajikistan" (Таджикистан) за 2 и 3 квартал 2022,  установлено, что Общество не перечисляло денежные средства в размере 8437500 Сомони, полученные от ООО «ИНЖСТРОЙ», на счет, открытый в уполномоченном банке в РФ.

Следовательно, Общество, зачислив во 2 квартале 2022 года на счет №

<

***> в иностранном банке CJSC «International Bank of Tajikistan» (Таджикистан) сумму, поступившую от ООО «ИНЖСТРОЙ» по Договору Займа в размере 8437500 Сомони или 49580239,30 рублей в качестве займа нарушило требования, установленные ст. 12 и ч.2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ.

В связи с выявленными нарушениями в отношении Общества, в отсутствии  представителя Общества надлежащим образом извещенного о времени и месте составления протокола, составлен Протокол об административном правонарушении от 23.06.2023 №504723145200016100003

Постановлением по делу об административном правонарушении от 04.07.2023 №50472314500016100005 Общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 9916047,86 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось с рассматриваемым заявлением в Арбитражный суд Московской области. 

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 1 статьи 30.3 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.

В соответствии с частью 2 статьи 208 Кодекса заявление может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения, если иной срок не установлен федеральным законом.

В части 4 статьи 113 и части 3 статьи 114 Кодекса установлено, что течение процессуального срока, исчисляемого днями, начинается на следующий день после календарной даты или дня наступления события, которыми определено начало процессуального срока, а истекает процессуальный срок, исчисляемый днями, в последний день установленного срока.

Если заявление, жалоба, другие документы либо денежные суммы были сданы на почту, переданы или заявлены в орган либо уполномоченному их принять лицу до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока, срок не считается пропущенным (часть 6 статьи 114 Кодекса).

Судом установлено, согласно представленным в материалы дела доказательствам со стороны заявителя, постановление об административном правонарушении получено 20.10.2023. 

Согласно представленным заинтересованным лицом в материалы дела доказательствам (отметки проставленной в постановлении) оспариваемое постановление получено представителем заявителя Пак А.Д. 

Между тем дата получения не указана, а так же из оспариваемого постановление не следует, что оно вынесено в присутствии представителя заявителя.

С настоящим заявлением общество обратилось в суд 03.11.2023.

С учетом указания заявителем в постановлении даты получения, судом установлено, что срок на обжалование постановления заявителем не нарушен.

Исследовав материалы дела в полном объеме, суд считает, что требования заявителя  подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 7 статьи 210 АПК РФ установлено, что при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа, суд не связан  доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Объектом вменяемого правонарушения являются охраняемые законом отношения в сфере валютного законодательства Российской Федерации.

Субъектом ответственности может быть юридическое лицо, участвовавшее в незаконной валютной операции.

Как установлено судом, налоговым органом Обществу вменяется нарушения валютного законодательства, выразившееся не перечислении денежные средства в размере 8437500 Сомони, полученные от ООО «ИНЖСТРОЙ», на счет, открытый в уполномоченном банке в РФ.

В обосновании заявленных требований, заявитель указывает, что выводы административного органа о нарушении  Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закона № 173-ФЗ), не состоятельны, поскольку вызваны обстоятельствами требующих совершения действий, в период санкций.  

Заявитель указывает, что общество является Подрядчиком строительства социально важных объектов - 5 (пяти) обще образовательных школ в Республике Таджикистан (города Худжанд, Бохтар, Турсунзаде, Куляб и Душанбе) для таджикских детей на 1224 чел. каждая с обучением на русском языке, что имеет огромную социальную важность для сохранения добрососедских связей между Российской Федерацией и Республикой Таджикистан.

Строительство осуществляется на основании Межправительственного соглашения между Правительствами Российской Федерации и Республики Таджикистан, подписанного 17.04.2019г.

Договором подряда были предусмотрены крайне сжатые сроки выполнения работ: дата начала выполнения Работ - 28.01.2022, дата окончания выполнения работ по монтажу Оборудования - 30.06.2022, а дата окончания выполнения пусконаладочных работ по Договору - 31.07.2022 год. Школы сданы в эксплуатацию 31.08.2022г. В церемонии открытия школ 01.09.2022г. приняли участие Президент Российской Федерации ФИО1 и Президент Республики Таджикистан Эмомали Рахмон.

После введения западными странами экономических санкций против Российской Федерации и ответных специальных экономических мер, принятых руководством нашей страны, финансирование строительных работ было существенно затруднено.

Находясь в состоянии крайней необходимости, ООО «ГЕОЛАЙН» было вынуждено принять срочные меры по получению финансирования, с тем, чтобы не допустить просрочки закупки материалов и оборудования, его ввоза на территорию Таджикистана, задержки со сдачей строительно-монтажных работ на объектах, и, в конечном счете, срыва ввода в эксплуатацию социально важных объектов.

Договором подряда предусмотрены значительные санкции за просрочку выполнения работ: взимание неустойки за нарушение как промежуточных, так и конечных сроков согласно графику выполнения работ, расторжение и изъятие работ, проч. (см. пункты 23.1-23.7 Договора подряда). Дополнительным соглашением №1 от 07.02.2022  к Договору подряда добавлена дополнительная мера ответственности: «В случае полного невыполнения своих обязательств по Договору в сроки, предусмотренные Договором, Субподрядчик (то есть Филиал ООО «ГЕОЛАЙН» в РТ) обязуется вернуть полученные денежные средства Подрядчику (Филиал ООО «ЗАРУБЕЖДИПСТРОЙ» в РТ) в течение 180 календарных дней» (см. пункт 6.2.1 Договора подряда).

Полученные от ООО «ИНЖСТРОЙ» денежные средства ООО «ГЕОЛАЙН» смогло направить на оперативное решение вопросов строительства школ: оплата местным поставщикам и подрядчикам (ООО «Иклими Фардо», ООО «Марям 2017», ООО «Таджик Климат», Хасан, ООО АБ-КОННЕКТ», Амир), внесение средств на счет Регионального таможенного управления г. Турсунзаде в целях своевременного и законного таможенного оформления импорта строительных материалов и оборудования.

Рассмотрев доводы заявителя, суд указывает следующее.

В соответствии с п. «б» ч. 9 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа является валютной операцией.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ если иное не предусмотрено указанным законом расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами -резидентами через банковские счета в уполномоченных банках.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ уполномоченными банками являются кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со ст. 12 Закона № 173-ФЗ в банках за пределами территории Российской- Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

В статье 12 Закона №173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень разрешенных операций по зачислению средств на счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Согласно п. 5.1 ст. 12 Закона №173-ФЗ «На счета резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях государств, являющихся членами Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), или открытые в банках, расположенных на территориях иностранных государств (территориях), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, могут быть зачислены денежные средства, полученные- по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ЕАЭС или с резидентами иностранных государств (территориях), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, на срок свыше двух лет».

Республика Таджикистан не является страной членом ЕАЭС и не входит в утвержденный Приказом ФНС России от 03.11.2020 №ЕД-7-17/788@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией» список стран, с которыми Российская Федерация ведет автоматический обмен финансовой информацией.

Суд указывает, датой совершения данного нарушения является 25.05.2023 (2 квартал 2022), то есть период действия санкций, в том числе наложенные на Банковский сектор.

В силу статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Частью 1 ст. 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2012 года N 37 "О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения" разъяснено, что в целях реализации положений части 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации, согласно которым, если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон, привлекающий к ответственности орган обязан принять меры к тому, чтобы исключить возможность несения лицом ответственности за совершение такого публично-правового правонарушения полностью либо в части.

В связи с недружественными и противоречащими международному праву действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций, связанными с введением ограничительных мер в отношении граждан Российской Федерации и российских юридических лиц, в целях защиты национальных интересов Российской Федерации в дополнение к мерам, предусмотренным указами Президента Российской Федерации от 28 февраля 2022 г. N 79 "О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций", от 1 марта 2022 г. N 81 "О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации" и от 05 марта 2022 г. N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" 08.08.2023 вступил в силу Указ Президента РФ от 08.08.2022 N 529 "О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями" (далее - Указ от 08.08.2022 N 529).

На основании подпункта "б" пункта 4 Указа Президента Российской Федерации от 8 августа 2022 года N 529 "О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями" впредь до внесения изменений в Федеральный закон от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", в случае приостановления в соответствии с абзацем вторым подпункта "а" настоящего пункта российской кредитной организацией исполнения своих обязательств по договорам банковского счета (вклада) в период такого приостановления не начисляются проценты на денежные средства, поступившие на соответствующие банковские счета (вклады) после вступления в силу настоящего Указа, а также не применяются меры ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение российской кредитной организацией обязательств по договорам банковского счета (вклада) в части, касающейся проведения операций с указанными денежными средствами (в том числе не начисляются неустойки (штрафы, пени) и проценты за пользование чужими денежными средствами).

Целью издания Указа №529 является защита экономики Российской Федерации в целом, а также поддержка российских участников экономической деятельности не только от незаконного воздействия со стороны недружественных государств, но и от необоснованных ограничений при осуществлении своей деятельности.

В соответствии с абз.1 и 2 пункта 1 разъяснения  Банка России от 29.06.2023 №4-ОР "О применении отдельных положений Указа Президента Российской Федерации от 28 февраля 2022 года N 79 "О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций" Положения частей 4, 5, 5.1 и 5.2 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), ограничивающих в отдельных случаях зачисление денежных средств на зарубежные счета резидентов и на их иностранные электронные средства платежа, применяются с учетом изъятий и ограничений, предусмотренных Указом N 79, Указом N 430, а также подпунктом "б" пункта 4 Указа Президента Российской Федерации от 8 августа 2022 года №529 "О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями" в их системной взаимосвязи.

Таким образом, в настоящее время возможно зачисление на иностранные электронные средства платежа, предоставленные резидентам, а также на зарубежные счета резидентов денежных средств, полученных от нерезидентов по любым основаниям, включая выручку по экспортным контрактам, возврат авансового платежа в рамках импортного контракта или возврат займа. При этом при зачислении денежных средств, причитающихся физическому лицу - резиденту от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, на иностранные электронные средства платежа, предоставленные физическим лицам - резидентам, и на их зарубежные счета такие физические лица - резиденты обеспечивают в целях соблюдения требования о репатриации, установленного статьей 19 Федерального закона N 173-ФЗ, получение упомянутых денежных средств на свои банковские счета в уполномоченных банках с учетом примечаний 7, 9 и 10 к статье 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет (часть 2 статьи 1.7 КоАП РФ).

В рассматриваемом случае, судом принимаются доводы заявителя.

В силу приведенных обстоятельств, руководствуясь указанной нормой закона,  арбитражный суд считает, что они могут быть истолкованы в пользу общества.

С учетом положений ч. 2 ст. 9 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

Согласно части 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствуют закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

При указанных обстоятельствах суд считает, что постановление по делу об административном правонарушении №№50472314500016100005 от 04.07.2023 о назначении  административного наказания, принятое Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области в отношении ООО «Геолайн Технологии» о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, подлежит отмене.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Московской области, -

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление №50472314500016100005 от 04.07.2023 о назначении  административного наказания, принятое Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области в отношении ООО «Геолайн Технологии» о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней.

Судья                                                          М.В. Афанасьева