РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-93829/25-94-762

г. Москва

07 июля 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена 26 июня 2025 года

Полный текст решения изготовлен 07 июля 2025 года

Арбитражный суд в составе судьи Харламова А.О.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Рустамовой М. Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО "АНЖЕРСКИЙ УГОЛЬ" (107045, Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ МЕЩАНСКИЙ, ПЕР ПОСЛЕДНИЙ, Д. 6, К. 1, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 15.12.2016, ИНН: 

<

***>, КПП: 770201001)

к заинтересованному лицу – Инспекция ИФНС России №2 по г. Москве

об оспаривании постановления о назначении административного наказания №77022504200060100005

при участии:

от истца (заявителя): ФИО1, по дов. от 18.10.2022г.

от заинтересованного лица: ФИО2, по дов. от 05.03.2025г.

УСТАНОВИЛ:

ООО "Анжерский уголь" (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным постановления Инспекция ИФНС России №2 по г. Москве № 77022504200060100005.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого постановления.

Суд установил, что заявителем соблюден  срок, установленный ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ на обращение в суд.

Изучив материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ч.7 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет решение в полном объеме.

В соответствии с ч.6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значения для дела.

Как следует из заявления, 31.03.2025 г. ИФНС России № 2 по г. Москве по результатам рассмотрения протоколов об административном правонарушении от 12.03.2025 года № 77022504200105600003, 77022504200115500003, 77022504200125600003, 77022504200139700003, 77022504200144200003, 77022504200152300003 в отношении ООО "Анжерский уголь" вынесено Постановление о назначении административного наказания № 77022504200060100005, Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ч. 6.4, ст. 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с данным постановлением, Заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Частью 6.4 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, за исключением случаев повторного совершения административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от ста двадцати тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6.4 статьи 15.25 КоАП, образует повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Субъектом рассматриваемого правонарушения могут быть должностные лица и юридические лица.

Субъективная сторона правонарушения характеризуется виной.

В соответствии с частью 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Представление юридическими лицами (резидентами) налоговым органам данных отчетов утверждены Правилами.

В соответствии с пунктом 4 Правил, юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании отчетного квартала, представляют в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка, иностранным поставщиком платежных услуг в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк, иная организаиия финансового рынка, иностранный поставщик платежных услуг), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Согласно пункта 7 Правил, подтверждающие документы представляются в той форме, в которой представляется отчет (на бумажном носителе в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии либо в электронной форме). Одновременное представление отчета и подтверждающих документов в разных формах (на бумажном носителе и в электронной форме) не допускается.

Как установлено судом, ИФНС России №2 по г. Москве проведена проверка соблюдения валютного законодательства в отношении Общества за период с 01 июля 2023 года по 31 декабря 2023 года.

В результате проверки было выявлено 6 административных правонарушений допущенных Обществом в нарушение части 7 статьи 12 Федерального закона РФ от 10.12.2003г № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ), пункта 4 Правил утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 (далее - Правила).

Ранее Постановлением о назначении административного наказания от 13.09.2023 г. № 77022322100016900004 (вступило в законную силу 14.10.2023 г.) Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации и Постановлением о назначении административного наказания от 13.09.2023 г. № 77022322100023400004 (вступило в законную силу 14.10.2023 г.) Общество привлечено к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП за нарушение установленных сроков представления подтверждающих документов к отчетам о движении денежных средств.

Таким образом Общество повторно нарушило установленный порядок и сроки представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих документов.

За указанные правонарушения предусмотрена административная ответственность по ч. 6.4, 6.5 ст.15.25 КоАП РФ.

Сроком представления отчетов о движении денежных средств и документов, подтверждающих сведения, указанные в отчете за 4 квартал 2023 является - 31.01.2024.

07.02.2023 общество представило в Инспекцию уведомление об открытии счета (вклада) № KZ07551B227000555RUB (код валюты: 643) в иностранном банке, расположенном за пределами территории РФ - BANK FREEDOM FINANCE KAZAKHSTAN JSC (КАЗАХСТАН) с датой открытия -25.01.2023 года.

30.01.2023 обществом в Инспекцию представлен отчет о движении средств по счету (вкладу) за 4 квартал 2023 года. Подтверждающие документы к отчету за 4 квартал 2023 года представлены 05.02.2024.

07.02.2023 общество представило в Инспекцию уведомление об открытии счета (вклада) № KZ43551B227000312EUR (код валюты: 978) в иностранном банке, расположенном за пределами территории РФ - BANK FREEDOM FINANCE KAZAKHSTAN JSC (КАЗАХСТАН) с датой открытия - 25.01.2023 года.

30.01.2023 обществом в Инспекцию представлен отчет о движении средств по счету (вкладу) за 4 квартал 2023 года. Подтверждающие документы к отчету за 4 квартал 2023 года представлены 05.02.2024.

07.02.2023 общество представило в Инспекцию уведомление об открытии счета (вклада) № KZ61551B227002029KZT (код валюты: 398) в иностранном банке, расположенном за пределами территории РФ - BANK FREEDOM FINANCE KAZAKHSTAN JSC (КАЗАХСТАН) с датой открытия - 25.01.2023 года.

30.01.2023 обществом в Инспекцию представлен отчет о движении средств по счету (вкладу) за 4 квартал 2023 года. Подтверждающие документы к отчету за 4 квартал 2023 года представлены 05.02.2024.

07.02.2023 общество представило в Инспекцию уведомление об открытии счета (вклада) № KZ85551B227000477USD (код валюты: 840) в иностранном банке, расположенном за пределами территории РФ - BANK FREEDOM FINANCE KAZAKHSTAN JSC (КАЗАХСТАН) с датой открытия -25.01.2023 года.

30.01.2023 обществом в Инспекцию представлен отчет о движении средств по счету (вкладу) за 4 квартал 2023 года. Подтверждающие документы к отчету за 4 квартал 2023 года представлены 05.02.2024.

Указанная обязанность по счетам KZ07551B227000555RUB, KZ43551B227000312EUR, KZ61551B227002029KZT, KZ85551B227000477USD исполнена Обществом в полном объеме 05.02.2024. Нарушение срока представления подтверждающих документов к отчетам за 4 квартал 2023 составило 3 рабочих дня.

30.01.2024 года, Обществом, в адрес Инспекции, направлено заказное письмо с описью вложения о направлении отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов юридического лица - резидента с подтверждающими документами по следующим счетам: KZ07551B227000555RUB, KZ43551B227000312EUR, K.Z61551B227002029KZT, KZ85551B227000477USD.

05.02.2024 Инспекцией, в адрес Общества, почтовыми отправлениями (трек-номера отправлений: 80085193367198, 80085193367204, 80085193367211, 80085193367228) направлено 4 уведомления об отказе в приеме документов, согласно которым, получатель документа Инспекция, уведомляет, что отправитель документа Общество 30.01.2024 направил документы: Отчет о движении средств юридического лица - резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации для Инспекции, которые поступили 02.02.2024, вид поступления: по почте. Данные документы не приняты.

Причины отказа: Форма отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов юридического лица - резидента и индивидуального предпринимателя -резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг не соответствует Письму ФНС России от 20.12.2023 N ШЮ-4-17/15923@ «О рекомендованных формах и форматах отчетов о движении средств и переводах электронных средств платежа».

Таким образом, Общество направило отчет и сопутствующие документы в установленные законодательством сроки, однако, они не соответствовали установленной форме. Документы, представленные в ненадлежащем формате, не считаются поданными, что подтверждается вынесенным инспекцией уведомлением об отказе в их приеме.

Фактическое представление документов в надлежащей форме произошло 05.02.2025. 30.01.2024 Обществом, по телекоммуникационным каналам связи, в Инспекцию представлены отчеты о движении средств по счетам (вкладам) № KZ07551 B227000555RUB, KZ43551B227000312EUR, KZ61551B227002029KZT, KZ85551B227000477USD за 4 квартал 2023 года. Подтверждающие документы к отчетам за 4 квартал 2023 года представлены по телекоммуникационным каналам связи лишь 05.02.2024.

В действиях Общества усматривается факт правонарушения, связанного с нарушением срока представления подтверждающих документов к отчетам, что является основанием для привлечения ее к административной ответственности. Общество несет ответственность за несвоевременное представление документов, вне зависимости от первоначальной попытки их подачи.

Административное правонарушение, предусмотренное статьей 15.25 КоАП РФ относится к правонарушениям в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, добычи, производства, использования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней.

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям может проявляться не только в причинении какого-либо ущерба бюджету РФ, а в пренебрежительном отношении привлекаемого к ответственности лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере валютного регулирования.

Правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований валютного законодательства Российской Федерации, представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, Общество должно было не только знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации, но и обязано было обеспечить их выполнение.

Составы административных правонарушений, предусмотренные статьей 15.25 КоАП РФ, являются по своим признакам формальными, т.е. считаются законченными правонарушениями независимо от наступления вредных последствий, и существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий в результате правонарушения, а в пренебрежительном отношении лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Довод о не уведомлении Инспекцией Общества о каких-либо нарушениях, в соответствии с пунктом 10 Правил, не является основанием для отмены оспариваемого постановления и признании его неправомерным, поскольку направление налоговым органом резиденту письменного уведомления о необходимости представления исправленного отчета, равно как и отсутствие такого уведомления, не влияют на ответственность резидента при несоблюдении порядков, установленных Правилами, так как данная обязанность является безусловной, подлежит исполнению в течении 30 дней по окончании каждого квартала и не поставлена в зависимость от какого-либо уведомления.

Кроме того, Законом № 173-ФЗ и Правилами обязанность представления в налоговый орган по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами возлагается исключительно на резидентов.

Отсутствие реализации Инспекцией положений пункта 10 Правил не освобождает резидента от административной ответственности, поскольку указанной нормой не предусмотрена обязанность налогового органа по уведомлению резидента о представлении документов ненадлежащим способом.

Следовательно, в действиях ООО "Анжерский уголь" имеется состав вмененных правонарушений.

Совокупностью представленных в материалы дела доказательств свидетельствует о наличии в деянии Заявителя события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.4 ст.15.25 КоАП РФ.

В силу положений ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии со статьей 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с ч.2 ст. 2.1 КоАП юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В соответствии с разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, содержащимися в пункте 16 постановления от 02.06.2004 N 10 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», в силу части 2 статьи 2.1 КоАП юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Рассматривая дело об административном правонарушении, арбитражный суд в судебном акте не вправе указывать на наличие или отсутствие вины должностного лица или работника в совершенном правонарушении, поскольку установление виновности названных лиц не относится к компетенции арбитражного суда. Согласно пункту 16.1 названного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации при рассмотрении дел об административных правонарушениях арбитражным судам следует учитывать, что понятие вины юридических лиц раскрывается в части 2 статьи 2.1 КоАП. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП формы вины (статья 2.2 КоАП) не выделяет. Следовательно, и в тех случаях, когда в соответствующих статьях особенной части КоАП возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП).

Доказательств, подтверждающих факт принятия заявителем исчерпывающих мер, направленных на соблюдение требований действующего законодательства, в материалы дела не представлено.

В свою очередь, полученные в ходе производства по административному делу доказательства согласуются между собой и в своей совокупности свидетельствуют о наличии в действиях Общества состава правонарушения, предусмотренного ч. 6.4 ст.15.25 КоАП РФ.

Чрезвычайные, непреодолимые и находящиеся вне контроля Заявителя обстоятельства, препятствовавшие исполнению возложенных на ООО "Анжерский уголь" обязанностей, отсутствовали.

Факт совершения Обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ООО "Анжерский уголь", судом установлен, обстоятельств, исключающих в отношении Общества производство по делу об административном правонарушении (ст.24.5 КоАП РФ) не выявлено.

Суд установил, что протоколы составлены и оспариваемое постановление вынесено должностными лицами в пределах их полномочий. Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом, что не оспаривалось заявителем. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено. Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный ст. 4.5 КоАП РФ, соблюден.

С учетом повторности допущенного правонарушения, а также учитывая, что оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ и оценки допущенного правонарушения, как малозначительного с учетом положений п.п. 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 июня 2004 года № 10 не имеется.

Размер ответственности в рассматриваемом случае административным органом определен с учетом обстоятельств согласно ст.4.1 КоАП РФ.

Исходя из взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4, части 3.5 статьи 4.1 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ, оснований для замены административного штрафа предупреждением, у суда не имеется.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Судом проверены все доводы заявителя, однако они не опровергают установленные судом обстоятельства и не могут являться основанием для удовлетворения заявленных требований. При этом неотражение в судебном акте всех имеющихся в деле доказательств либо доводов лиц, участвующих в деле, не свидетельствует об отсутствии их надлежащей судебной проверки и оценки (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 06.10.2017 N 305-КГ17-13690).

При изложенных обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о законности вынесенного в отношении заявителя постановления по делу об административном правонарушении, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167, 170, 176, 210, 211 АПК РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать полностью.

Решение может быть оспорено в десятидневный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

А.О. Харламов