Четвертый арбитражный апелляционный суд 

улица Ленина, дом 145, Чита, 672007, http://4aas.arbitr.ru  

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело № А78-2765/2023

г. Чита

5 ноября 2024 года

Резолютивная часть постановления объявлена 22 октября 2024 года  Полный текст постановления изготовлен 5 ноября 2024 года  

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Гречаниченко А.В., судей Кайдаш Н.И., Луценко О.А., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания  Соколовой А.Н.,  

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Федеральной  налоговой службы на определение Арбитражного суда Забайкальского края от 20 августа  2024 года по делу № А78-2765/2023 по заявлению Федеральной налоговой службы о  включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью  «Лидер» ЖЭУ-9 участок 1 задолженности в размере 3 678 788,67 руб., в том числе  основной долг -1251881,22 руб., пени - 2 210 748,13 руб., штрафы - 216 159,32 руб.,  

при участии в судебном заседании представителя уполномоченного органа –  ФИО1 (доверенность от 04.04.2024),  

установил:

14.03.2023 Федеральная налоговая служба обратилась в суд с заявлением о  признании несостоятельным (банкротом) ООО "Лидер" ЖЭУ – 9 участок 1.  

Решением суда от 15.12.2023 отсутствующий должник ООО "Лидер" ЖЭУ-9  участок 1 признано несостоятельным (банкротом), в отношении него введена упрощённая  процедура, применяемая в деле о банкротстве, - конкурсное производство. Конкурсным  управляющим утвержден ФИО2.  

Федеральная налоговая служба 27.12.2023 обратилась в суд с заявлением,  уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации, в котором просила включить в реестр требований кредиторов ООО «Лидер»  ЖЭУ – 9 участок 1 задолженность в размере 3 423 747,78 руб., в том числе основной долг  -1 251 881,22 руб., пени – 1 955 707,24 руб., штрафы - 216 159,32 руб.  

Определением Арбитражного суда Забайкальского края от 20.08.2024 заявление  ФНС удовлетворено частично. Признаны обоснованными и включены в реестр  требований кредиторов ООО "Лидер" ЖЭУ-9 участок 1, требования ФНС в размере  3367901,01 руб. в том числе:  

- во вторую очередь реестра требований кредиторов недоимку по страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 913598,70 руб.;  

- в третью очередь реестра требований кредиторов недоимку по страховым взносам  в размере 338282,52 руб., пени в размере 1955707,24 руб., штрафы в размере 160312,55  руб.  

В остальной части заявленных требований отказано. 

Не согласившись с принятым судебным актом по делу, уполномоченный орган  обжаловал его в апелляционном порядке, ссылаясь на то, что нормы Закона о банкротстве  не предусматривают распределение страховых взносов по очередям, и включение  страховых взносов в совокупном фиксированном размере в полном объеме во вторую  очередь реестра требований кредиторов соответствует ст. 45 НК и Закону о банкротстве.  Заявитель просит отменить определение в части включения в РТК должника платежей на  обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование в размере  343 994, 15 руб. в третью очередь и включить их во вторую очередь РТК.  

Участвующий в судебном заседании апелляционного суда представитель  поддержал свою позицию по спору.  

В судебное заседание в Четвертый арбитражный апелляционный суд иные лица,  участвующие в деле, не явились, о времени и месте судебного заседания извещены  надлежащим образом. Кроме того, они извещались о судебных заседаниях по данному  делу судом первой инстанции, соответственно, были осведомлены о начавшемся  процессе.  

Поскольку определение суда обжаловано в части, принимая во внимание  отсутствие соответствующих возражений лиц, участвующих в деле, суд апелляционной  инстанции в порядке части 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации и с учетом разъяснений, приведенных в пункте 27 постановления  Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2020 № 12 «О применении  

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в  арбитражном суде апелляционной инстанции», пересматривает определение в  обжалуемой части.  

Дело рассмотрено в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации, предусматривающей пределы и полномочия апелляционной  инстанции.  

Рассмотрев доводы лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и  проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального  права, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства и пришел к  следующим выводам.  

Сообщение о введении процедуры опубликовано на сайте газеты «КоммерсантЪ»   № 240(7685) от 23.12.2023.  

Поскольку заявление уполномоченного органа поступило в суд 27.12.2023, то  указанный срок уполномоченным органом не нарушен.  

В силу пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3 - 5 статьи 71, пунктов 3 - 5 статьи  100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не  подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется  арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований  между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с  одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.  

При установлении не подтвержденных судебным решением требований  уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того,  что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых  представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и  возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым  законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд  не утрачена.  

Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным  платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в  соответствии с положениями статей 71,100 Закона о банкротстве влечет признание  данных требований необоснованными.  

Уполномоченным органом для включения в реестр требований кредиторов  предъявлена следующая задолженность:  

штрафы в размере 2536,55 руб. по требованию № 2223 от 11.01.2022 на основании  решения № 7678 от 11.10.2021, в размере 9070,70 руб. по требованию № 20241 от  

16.03.2022 на основании решения № 1795 от 27.12.2021, в размере 21642 руб. по  требованию № 34883 от 25.05.2022, в размере 19985,25 руб. по требованию № 14175 от  17.11.2022 на основании решения № 8749 от 08.08.2022, в размере 25701,85 руб. по  требованию № 141724 от 17.11.2022 на основании решения № 10900 от 27.09.2022, в  размере 81376,20 руб. по требованию № 4615 от 27.06.2023 на основании решений №  16432 от 23.12.2022, № 5119 от 11.05.2023, № 5763 от 18.07.2023;  

недоимка по страховым взносам по дополнительным тарифам на обязательное  пенсионное страхование за 1 квартал 2023 года в размере 8195,48 руб. по требованию №  4615 от 27.06.2023;  

недоимка по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и  сборах, за 1 квартал 2023 года в размере 1243685,74 руб. по требованию № 4615 от  27.06.2023;  

пени по налогу на доходы физических лиц, налогу по упрощенной системе  налогообложения, по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах  и сборах, в размере 1955707,24 руб. за период с 01.12.2018 по 12.12.2023 по требованиям   № 121086 от 02.08.2022, № 4615 от 27.06.2023, а также пени, не обеспеченные мерами  взыскания.  

Все требования направлены должнику. Администратором налогов, страховых  взносов, налогов своевременно инициирована процедура взыскания задолженности в  бесспорном порядке. Пенеобразующая задолженность включена в реестр требований  кредиторов решением суда от 15.12.2023. С учетом того, что процедура банкротства  инициирована Федеральной налоговой службой, обратившейся в суд 14.03.2023,  возможность принудительного исполнения требований, указанных в заявлении,  проверяется на дату обращения уполномоченного органа в суд.  

Суммы задолженности подтверждены материалами проверок, в том числе  решениями о привлечении к ответственности, требованиями об уплате задолженности,  расчетами пени, решениями о взыскании задолженности за счет денежных средств,  решениями о взыскании задолженности за счет имущества, постановлениями о взыскании  задолженности за счет имущества, данными об уплате пенеобразующей задолженности,  доказательствами об отправке налогоплательщику документов, используемых  администраторами обязательных платежей при реализации своих полномочий  налогоплательщику.  

Таким образом, спорные суммы задолженности соответствуют действительному  обязательству плательщика налогов, страховых взносов, исчисленному в соответствии с  действующим законодательством.  

Заявление о признании должника банкротом принято к производству суда  18.04.2023, пенеобразующая недоимка по страховым взносам и налогам возникла до  указанной даты, пени начислены на указанную недоимку, правонарушения совершены  также до возбуждения дела о банкротстве, следовательно, предъявленные требования не  являются текущими, в связи с чем, они не могут быть взысканы в качестве текущего  платежа, а потому подлежат включению в реестр требований кредиторов по правилам  пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве.  

Согласно пункту 4 статьи 134 Закона о банкротстве требования кредиторов  удовлетворяются в следующей очередности:  

в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми  должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем  капитализации соответствующих повременных платежей, а также расчеты по иным  установленным настоящим Федеральным законом требованиям;  

во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и (или)  оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате  вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;  

в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами, в том числе  кредиторами по нетто-обязательствам.  

Апелляционный суд соглашается с выводом суда первой инстанции об  ошибочности позиции уполномоченного органа о необходимости включения в реестр  требований кредиторов второй очереди задолженности по страховым взносам,  предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам  страхования за 1 квартал 2023 год в размере 1243685,74 руб.  

Суд первой инстанции обоснованно, исходя из положений статей 11.3, 419 НК РФ  указал, что страховые взносы подлежат учету в составе единого налогового платежа.  

Между тем режим реестровой очередности платежей по обязательному  пенсионному, обязательному социальному и обязательному медицинскому страхованию  различен.  

Так, согласно правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 14  Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов  в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв.  Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), требование об уплате страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме,  установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы. Поэтому в  соответствии с абз. третьим п. 4 ст. 134 Закона о банкротстве основная задолженность по  

таким платежам, не являющаяся текущей, подлежит включению во вторую очередь  реестра требований кредиторов должника.  

Указанный специальный режим удовлетворения, установленный для погашения  задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не  применяется в отношении иных страховых взносов (на обязательное социальное  страхование на случай временной нетрудоспособности, на обязательное медицинское  страхование).  

По общему правилу требования об уплате задолженности по другим страховым  взносам, не являющиеся текущими, подлежат включению в третью очередь.  

Обязательное пенсионное страхование регулируется нормами Федерального закона  от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской  Федерации», а обязательное медицинское страхование – норами Федерального закона от  29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской  Федерации», при этом внесение изменений в налоговое законодательство в части  изменения порядка исчисления страховых взносов не изменило их правовую природу.  

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлена последовательность  принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в  качестве единого налогового платежа. Вместе с тем в силу пункта 11 статьи 45  Налогового кодекса РФ указанные положения не распространяются на исполнение  обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых  взносов, пеней, штрафов, процентов лицами, в отношении которых возбуждено  производство по делу о банкротстве в соответствии с Законом о банкротстве.  

Принадлежность денежных средств в указанном случае определяется в  соответствии с Законом о банкротстве.  

Пунктом 1 части 1 статьи 146 Бюджетного кодекса РФ установлено, что в бюджет  Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации подлежат  зачислению следующие доходы: страховые взносы, предусмотренные законодательством  Российской Федерации о налогах и сборах, в части обязательного пенсионного  страхования - по нормативу 72,8 процента, если иное не установлено настоящим  подпунктом; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской  Федерации о налогах и сборах, в части обязательного социального страхования на случай  временной нетрудоспособности и в связи с материнством - по нормативу 8,9 процента,  если иное не установлено настоящим подпунктом.  

Пунктом 3 части 1 статьи 146 Бюджетного кодекса РФ установлено, что в бюджет  Федерального фонда обязательного медицинского страхования подлежат зачислению  

следующие доходы: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской  Федерации о налогах и сборах, в части обязательного медицинского страхования - по  нормативу 18,3 процента, если иное не установлено настоящим подпунктом.  

С учетом этого, исходя из особой и различной по своей сути правовой природы  страховых взносов, подлежащих учету во второй очереди реестра требований кредиторов,  и иных страховых взносов, учитываемых в составе третьей очереди, заявляемые с  01.01.2023 уполномоченным органом к включению в реестр требований кредиторов  страховые взносы организации в составе единого налогового платежа следует определять  исходя из приведенных нормативов в части отчисления в Фонд пенсионного и  социального страхования, а также в Федеральный фонд обязательного медицинского  страхования.  

Таким образом, из заявленных страховых взносов в сумме 1243685,74 руб. за 1  квартал 2023 года в состав второй очереди подлежат включению 905403,22 руб.  (1243685,74 *72,8%) – на обязательное пенсионное страхование; в состав третьей очереди:  110688,03 руб. (1243685,74 *8,9%) – на обязательное социальное страхование, 227594,49  руб. (1243685,74 *18,3%) – на обязательное медицинское страхование. Также во вторую  очередь реестра подлежат включению страховые взносы по дополнительным тарифам на  обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2023 года в размере 8195,48 руб.  

Таким образом, заявленные требования подлежат включению в реестр требований  кредиторов с учетом вышеуказанной очередности.  

С учетом изложенного, доводы апелляционной жалобы отклоняются как  получившие надлежащую оценку в обжалуемом судебном акте.  

Остальная часть задолженности в реестр требований кредиторов судом первой  инстанции не включена по причине того, что уполномоченным органом не представлены  доказательства повторного предъявления исполнительных документов к исполнению с  учетом положений частей 1-3 статьи 22 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об  исполнительном производстве" (далее - Федеральный закон № 229-ФЗ), а сроки,  установленные частями 6- 6.1 статьи 21 Федерального закона № 229 –ФЗ, на дату  введения в отношении должника первой процедуры банкротства истекли.  

Обжалуемый судебный акт соответствует нормам материального права, а  содержащиеся в нем выводы - установленным по делу фактическим обстоятельствам и  имеющимся в деле доказательствам. Нарушений норм процессуального права,  являющихся согласно части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации безусловным основанием для отмены судебного акта, судом  апелляционной инстанции не установлено.  

Настоящее постановление выполнено в форме электронного документа,  подписанного усиленными квалифицированными электронными подписями судей, в связи  с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на  официальном сайте суда в сети «Интернет».  

Лица, участвующие в деле, могут получить информацию о движении дела в  общедоступной базе данных «Картотека арбитражных дел» по электронному адресу:  www.kad.arbitr.ru.  

Руководствуясь статьями 268 – 272 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации, Четвёртый арбитражный апелляционный суд  

П О С Т А Н О В И Л:

Определение Арбитражного суда Забайкальского края от 20 августа 2024 года по  делу № А78-2765/2023 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную  жалобу - без удовлетворения.  

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть  обжаловано в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение одного месяца с  даты принятия путем подачи жалобы через арбитражный суд первой инстанции.  

Председательствующий А.В. Гречаниченко 

Судьи Н.И. Кайдаш  

О.А. Луценко