Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

(мотивированное)

Дело № А56-70733/2019

20 августа 2019 года

г.Санкт-Петербург

Арбитражный суд  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе судьи Грачевой И.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

общества с ограниченной ответственностью «Ломбард Южный Экспресс» 

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Приозерскому району Ленинградской области 

о признании недействительным постановления, представления от 28.05.2019 по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания №1-О.

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Ломбард Южный Экспресс» (далее – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области к ИФНС России по Приозерскому району Ленинградской области (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании незаконными и отмене Постановления по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания от 28.05.2019 №1-О, Представления №1-О от 28.05.2019 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения. 

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства на основании главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Документы размещены на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа в соответствии с частью 2 статьи 228 АПК РФ.

Распоряжением заместителя председателя суда от 13.08.2019 дело передано в производство судьи Грачевой И.В.

Как следует из материалов дела, в ходе проведения контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники Инспекцией на основании поручения №1-О от 26 марта 2019 проведена проверка Общества с ограниченной ответственностью «Ломбард Южный Экспресс» по вопросам полноты учета выручки денежных средств, которым установлено нарушение пункта 2, пункта 4 Указаний №3073-У, а именно: нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, что образует состав административного правонарушения, за которое предусмотрена административная ответственность, предусмотренная частью статьи 15.1 Кодекса РФ «Об административных правонарушениях» от 30.12.2001 г. №195-ФЗ (далее - КоАП РФ) и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Экземпляр Акта проверки направлен ООО «Ломбард Южный Экспресс» по ТКС 22.04.2019 года.

Должностным лицом налогового органа 17 мая 2019 года в 14 часов 30 минут составлен протокол об административном правонарушении №1-О.

В отношении Заявителя, по результатам рассмотрения материалов проверки вынесено Постановление по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания № 1-О от 28 мая 2019 года, в соответствии с которым Обществу назначено административное наказание в размере 40 000 рублей, Представление №1-О от 28.05.2019 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения. 

Не согласившись с правомерностью вынесенных постановления и представления, Общество обратилось в Арбитражный суд с настоящим заявлением. 

  Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства,  суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», Законом РФ от 21 марта 1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе». Указанием Центрального банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Указанием Центрального Банка РФ №3073-У от 07 октября 2013 года «Об осуществлении наличных расчетов» в период с 01 февраля 2019 года по 26 марта 2019 года проведена проверка полноты учета выручки, порядка ведения кассовых операций и правил осуществления наличных расчетов ООО «Ломбард Южный Экспресс» ИНН 

<

***>, осуществляющего деятельность по предоставлению ломбардами краткосрочных кредитов под залог движимого имущества по адресу: 188760 

<

...>.

Согласно запросу о предоставлении информации и документов от 26.03.2019, Обществом за период с 01.02.2019 по 26.03.2018 представлены 01.04.2019г. вх.№04332 следующие документы:

- кассовая книга за проверяемый период;

- приходные и расходные кассовые ордера;

- выписка операций по лицевому счету организации;

- лимит остатка наличных денежных средств с приложением расчета;

- отчеты об открытии и закрытии смены ККТ за период 01.02.2019 по 26.03.2019.

Общество состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №13 по Ростовской области с 13 декабря 2012 года, находится на общей системе налогообложения, основной вид деятельности 01СВЭД 64.92.6 - деятельность по предоставлению ломбардами краткосрочных кредитов под залог движимого имущества.

При осуществлении наличных денежных расчетов Общество применяет контрольно-кассовую технику Дримкас-Ф заводской номер №0496010138 (зарегистрированную в налоговых органах 19 сентября 2017 года, регистрационный номер №0001399127033021, место установки ЮСТ - 188760, 

<

...>.

При оформлении займа используются бланки строгой отчетности формы 0790019 «Залоговый билет».

Путем выборочной проверки за период с 01 марта 2019 года по 26 марта 2019 года установлено поступление в кассу ООО «Ломбард Южный Экспресс» возвратов займов по залоговым билетам, процентов по займам, а также денежных средств от продажи невостребованных вещей, а именно:

Дата  операции

Продажа

Приходиы

Возврат займов

Приходный кассовый ордер

невостребо-

й кассовый

и      процентов

ванных

ордер

(Руб.)

вещей (руб.)

01.03.2019

2754

334

26553,56

324, 325, 326, 328, 329, 330, 331, 332, 333, 335,336

02.03.2019

13 164,74

337,338,339,340,341,342.

05.03.2019

1 627,50

350

34010,57

343, 344, 345, 346, 347, 348, 349, 351, 352, 353,354,355,356,357.

06.03.2019

3220

366

41303,66

358, 359, 360, 361, 362, 363, 364, 365, 367, 368,369,370,371,372,373,374.

07.03.2019

5524

387

36 465,90

375, 376, 377, 378, 379, 380, 381, 382, 383, 384, 385, 386, 388,389,390,391,392,393.

09.03.2019

21559,42

394,395,396,397,398,399,400,401,402.

12.03.2019

15453

409

64 328,05

403,404,405,406,407,408,410,

411,412,413,414,415,416,417,418,419,

420,421,422.

13.03.2019

3349

429

31434,53

423,424,425,426,427,428,430,431

14.03.2019

11989,23

432,433,434,435,436,437,438,439

15.03.2019

35 117,81

440,441,442,443,444,445,446,447

16.03.2019

6953

450

39 574,95

448,449,451,452,453,454,455,456 457,458,459,460,461,462,463,464,

19.03.2019

53 938,75

465,467,468,469,470,471,472,473,474, 475,47

6,477,478,479,480,481,482,483,484,48 5,486

21.03.2019

13810

487,496

30437,61

488,489,490,491,492,493,494,495,497, 498,49 9

22.03.2019

1085

504

33 500,32

500,501,502,503,505,506,507,508,509, 510,511,512

23.03.2019

15401,76

513,514,515,516,517,518,519.

26.03.2019

1287,75

522

27 997,45

520.521.524.525.526.527.528.529.530. 531.53 2.533

итого

55 063,25

516 778,3

Сумма наличной выручки поступившей от продаж невостребованных вещей за период с 01 марта 2019 года по 26 марта 2019 года составила 55 063 рубля 25 копеек.

Сумма возврата займов и процентов по займам за период с 01 марта 2019 года по 26 марта 2019 года составила 516 778 рублей 30 копеек.

Также в ходе выборочной проверки за период с 01 марта 2019 года по 26 марта 2019 года, установлено, что из кассы организации по договорам потребительского займа с оформлением залогового билета выданы клиентам заемные денежные средства, поступившие в кассу организации от продажи невостребованных вещей, возвратов займов и процентов по займам в размере 439 570 рублей  17 копеек, а именно:

Дата операции

Предоставление займов (руб)

№ залогового билета

Расходный кассовый ордер

01.03.2019

19450

А745800РБ, А767201РБ-А767206РБ

238,239,240,241,242,243,244

02.03.2019

44 160,16

А767207РБ-А767214РБ

245,246,247,248,249,250,25 1,252

05.03.2019

32114,27

А767215РБ-А767223РБ

253,254,255,256,257,258,259,260

06.03.2019

44513,47

А767224РБ-А767228РБ

261,263,264,265,266,

07.03.2019

8117,60

А767229РБ-А767232РБ

267,268,269,270

09.03.2019

12340

А767233РБ-А767236РБ

271,273,274,375,

12.03.2019

61591,13

А767237РБ-А767247РБ

277,278,279,280,281,282,283,284 ,285,286,287.

14.03.2019

8520

А767254РБ-А767256РБ

296,297,298

15.03.2019

16496,87

А767257РБ-А767260РБ

300,301,302,303

16.03.2019

9000

А767261РБ

304

19.03.2019

36 768,8

А767262РБ-А767265РБ

306,307,308,309.

21.03.2019

22 607,6

А767266РБ-А767274РБ

313,314,315,316,317,318,319,320,321

22.03.2019

39 733,2

А767275РБ-

322,323,324,325,326

А767279РБ

23.03.2019

18550,89

А767280РБ-А767285РБ

327,328,329,330,331,332

26.03.2019

42 799,2

А767286РБ-А767292РБ

334,335,336,337,338,339,340

Итого

439 570,17

Индексация (сдача в банк свободных денежных средств организации) за период с 01.03.2019 по 26.03.2019 происходила:

Дата операции

Сумма (руб.)

Расходный кассовый ордер

09.03.2019 

50 000

276

13.03.2019

50 000

295

16.03.2019

60 000

305

23.03.2019

30 000

333

ИТОГО

190 000

Поступление денежных средств с расчетного счета в кассу организации за проверяемый период (с 01 марта 2019 года по 26 марта 2019 года) не производилось.

Даты и время совершения административных правонарушений: 01.03.2019 в 23 часа 59 минут, 02.03.2019 в 23 часа 59 минут, 05.03.2019 в 23 часа 59 минут, 06.03.2019 в 23 часа 59 минут, 07.03.2019 в 23 часа 59 минут, 09.03.2019 в 23 часа 59 минут, 12.03.2019 в 23 часа 59 минут, 13.03.2019 в 23 часа 59 минут, 14.03.2019 в 23 часа 59 минут, 15.03.2019 в 23 часа 59 минут, 16.03.2019 в 23 часа 59 минут, 19.03.2019 в 23 часа 59 минут, 21.03.2019 в 23 часа 59 минут, 22.03.2019 в 23 часа 59 минут, 23.03.2019 в 23 часа 59 минут, 26.03.2019 в 23 часа 59 минут.

В обоснование заявленных требований, Общество ссылается на то обстоятельство, что погашение займов не является поступлением за товары, работы или услуги, и такие поступления, согласно указанию ЦБ РФ № 3073-У не запрещено использовать для предоставления займов физическим лицам, а вменяемое заявителю административное правонарушение не образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ. Кроме того, Общество полагает, что срок привлечения к административной ответственности истек.

Суд отклоняет доводы Общества по следующим основаниям.

Согласно статьи 7 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Центральный Банк Российской Федерации уполномочен по вопросам отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Порядок ведения кассовых операций установлен Указанием о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденным Центральным банком Российской Федерации 11 марта 2014 №3210-У.

Правила осуществления наличных расчетов установлены Указанием Центрального Банка Российской Федерации №3073-У от 07 октября 2013 «Об осуществлении наличных расчетов». Указание №3210-У и Указание №3073-У распространяется на юридических лиц.

В соответствии с пунктом 2 Указания № 3073-У юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; вьщачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи налнгчных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги.

Выплаты клиентам по договорам потребительского займа (выдача займов) с оформлением залогового билета не входят в приведенный перечень операций. Однако, за период с 01 по 26 марта 2019г. данные выплаты (выдача займов) производились наличными денежными средствами из кассы организации от продажи невостребованных вещей (на сумму 55 063 рубля 25 копеек).

Согласно пункту 4 Указания №3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Следовательно, подлежат сдаче в банк наличные денежные средства, кроме тех, которые могут быть израсходованы на указанные в законодательстве цели. В данном случае для операции по выплате займа они могли быть использованы только после того, как поступили в кассу с банковского счета.

Из материалов дела видно, что за период с 01 марта 2019 года по 26 марта 2019 года ООО «Ломбард Южный Экспресс» выдавались наличные нежные средства в виде займов в размере 439 570 рублей 17 копеек, но поступления денежных средств с расчетного счета в кассу в проверяемый период не производились.

Пунктом 4 Указания №3073-У установлен порядок хранения свободных денежных средств у юридических лиц предусматривающий хранение денежных средств на банковских счетах юридических лиц до выплаты (выдаче) займов.

Отношения, возникающие при осуществлении ломбардами кредитования граждан под залог (надлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей регулируются Федеральным законом от 19 июля 2007 г. №196-ФЗ "О ломбардах", (п. 1 ст.1).

Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона №196-ФЗ ломбардом является юридическое лицо - специализированная коммерческая организация, основными видами деятельности которой являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей.

В соответствии со статьей 13 Федерального закона №196-ФЗ целью реализации невостребованной вещи является удовлетворение требований ломбарда к заемщику или поклажедателю в размере, определяемом в соответствии с условиями договора займа или договора хранения на день продажи невостребованной вещи.

Реализация невостребованной вещи, на которую обращено взыскание, осуществляется путем ее продажи, в том числе с публичных торгов. В случае, если сумма оценки невостребованной вещи превышает тридцать тысяч рублей, ее реализация осуществляется только путем продажи с публичных торгов. В иных случаях форма и порядок реализации невостребованной вещи определяются решением ломбарда, если иное не установлено договором займа или договором хранения. Публичные торги по продаже невостребованной вещи проводятся в форме открытого аукциона в порядке, установленном статьями 447 - 449 ГК РФ, и при этом начальной ценой невостребованной вещи является сумма ее оценки, указанная в залоговом билете или сохранной квитанции. В случае объявления торгов несостоявшимися ломбард вправе при проведении повторных торгов снизить начальную цену вещи, но не более чем на десять процентов ниже начальной цены на предыдущих торгах. Повторные торги могут проводиться путем публичного предложения, (часть вторая в ред. Федерального закона от 02.11.2007 М249-Ф3).

После продажи невостребованной вещи требования ломбарда к заемщику или поклажедателю погашаются, даже если сумма, вырученная при реализации невостребованной вещи, недостаточна для их полного удовлетворения.

Если после продажи невостребованной вещи сумма обязательств заемщика или поклажедателя перед ломбардом оказалась ниже суммы, вырученной при реализации невостребованной вещи, либо суммы ее оценки, ломбард обязан возвратить заемщику или поклажедателю: 1) разницу между суммой оценки невостребованной вещи и суммой обязательств заемщика или поклажедателя в случае, если сумма, вырученная при реализации невостребованной вещи, не превышает сумму ее оценки; 2) разницу между суммой, вырученной при реализации невостребованной вещи, и суммой обязательств заемщика или поклажедателя в случае, если сумма, вырученная при реализации невостребованной вещи, превышает сумму ее оценки.

Ломбард по обращению заемщика или поклажедателя в случае, если такое обращение поступило в течение трех лет со дня продажи невостребованной вещи, обязан выдать ему денежные средства в размере, определяемом в соответствии с частью 4 настоящей статьи, и предоставить соответствующий расчет размера этих средств. В случае, если в течение указанного срока заемщик или поклажедатель не обратился за получением причитающихся ему денежных средств, такие денежные средства обращаются в доход ломбарда.

Таким образом, исхода из системного толкования положений пункта 1 статьи 1 и пункта 1.2 статьи 13 Федерального закона от 19 июля 2007 года №196-ФЗ, реализация (продажа) невостребованной вещи не является продолжением деятельности ломбарда по оказанию услуг по предоставлению краткосрочных займов, а представляет собой именно продажу названного имущества.

То обстоятельство, что ломбарду запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг (пункт 4 статьи 2 Федерального закона №196-ФЗ), не отменяет положения того же закона (статьи 13 Федерального закона №196-ФЗ), согласно которым ломбардам разрешено реализовывать невостребованное имущество путем продажи.

Следовательно, Общество обязано было соблюдать порядок хранения свободных денежных средств, предусмотренный Указанием №3073-У.

Согласно пункту 4 статьи 3 Федерального закона от 03.07.2016 №290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в часть 1 статьи 4.5 КоАП РФ в части изменения срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники с 2-х месяцев на 1 год.

При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники..» контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, осуществляются налоговыми органами.

На основании вышеуказанной нормы можно сделать вывод о том, что проверки полноты учета выручки относятся к контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, за нарушение которых давность привлечения к административной ответственности составляет 1 год.

Таким образом, постановление по делу об административном правонарушении за нарушение законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники совершённое, начиная с 15.07.2016, не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения.

Учитывая вышеизложенное, давность привлечения к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ составляет 1 год.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - предусмотрена административная ответственность в виде административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Дело об административном правонарушении рассмотрено Инспекцией в соответствии с требованиями Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации,

Инспекция в соответствии с требованиями статьи 29.13 КоАП РФ вынесла заявителю представление №1-О от 28 мая 2019 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Доказательств того, что в рассматриваемом случае наложение административного штрафа в установленных соответствующей административной санкции пределах не отвечает целям административной ответственности, а также применение назначенного наказания влечет за собой избыточное использование административного принуждения, не сопоставимо с характером административного правонарушения, степенью вины нарушителя, не представлено.

Материалами дела подтверждается факт совершения Обществом административного правонарушения.

Частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ установлено, что являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ.

Согласно сведениям из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, размещенного на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru), Общество не относится к категории субъектов малого и среднего предпринимательства, в связи с чем не возможна замена административного штрафа на предупреждение. 

Назначенное в данном случае наказание в виде штрафа 40 000 руб. соответствует минимальной санкции, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ и тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренного частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах, суд считает, что постановление и представление Инспекции от 28.05.2019 года №1-О являются законными и обоснованными.

В соответствии с частью 3 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

При таких обстоятельствах требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

в удовлетворении заявленных требований отказать. 

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение пятнадцати дней со дня принятия.

           Судья Грачева И.В.