Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело  № А40-42110/20-93-316

30 июня 2020 года

г. Москва

Резолютивная часть решения объявлена 3 июня 2020 года.

Решение  в полном объеме изготовлено 30 июня 2020 года.

Арбитражный суд города Москвы в составе: 

Судьи Позднякова В.Д. 

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

с использованием средств аудиозаписи в ходе судебного заседания

рассмотрев в открытом судебном заседании дело 

по заявлению ООО "Двадцатый век Фокс СНГ" (119435 МОСКВА ГОРОД УЛИЦА ПИРОГОВСКАЯ М. 16 , ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 17.10.2005, ИНН: 

<

***>,)

к ИФНС России № 4 по г. Москве (119048, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ДОВАТОРА, ДОМ 12, КОРП/СТР 2/5, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>)

об оспаривании постановления от 30.01.2020 №77042002324976600002 о назначении административного наказания

при участии: 

от заявителя – ФИО2 дов .от 25.12.2019 (диплом) 

от ответчика –  ФИО3 дов. от 14.05.2020 №05-181017471 (диплом)

УСТАНОВИЛ:

ООО "Двадцатый Век ФОКС СНГ" обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением об оспаривании постановления ИФНС России №4 по г. Москве от 30.01.2020 №77042002324976600002 о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ.

В обоснование своего требования заявитель указал на то, что общество не совершало незаконных валютных операций на сумму 2 484 840 тенге, не было валютной операции, так как у Общества отсутствовали основания для данных расчетов с контрагентами с использованием Иностранного счета. У Общества отсутствует возможность контролировать действия третьих лиц, а также учитывая, что Общество предприняло все зависящие от него меры по соблюдению соответствующих правил, вернув денежные средства в сумме 2 484 840 тенге третьим лицам, вина Общества в зачислении на Иностранный счет данных денежных средств отсутствует.

ИФНС России № 4 по Москве представлен письменный отзыв на заявление, в котором против удовлетворения заявленных требований возражал, указывая, что наступление вредных последствий (в т.ч. способы/цели дальнейшего использования денежных средств, полученных в результате незаконной валютной операции) не является квалифицирующим признаком объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.25 КоАП РФ, отсутствие указанных последствий не может быть признано смягчающим ответственность обстоятельством. Вина общества доказана и подтверждена материалами дела.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям и доводам, изложенным в отзыве.

Изучив материалы дела, выслушав мнение представителя заявителя и заинтересованного лица, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив все доводы заявления и отзыва на него, суд считает заявленные требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, в связи с чем, в соответствии с ч.7 ст. 210 АПК РФ оспариваемое постановление проверено судом в полном объеме.

Установленный ч.2 ст.208 АПК РФ срок на обжалование оспариваемого постановления заявителем не пропущен.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с ч. 4 ст. 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Как следует из материалов дела, минуя счета в уполномоченных банках РФ, общество осуществило зачисление 15.02.2018 на свой счет №KZ7183201T0300394000, открытый в банке АО «Citibank Kazakhstan» (Республика Казахстан), денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ИП ФИО4 в сумме 2 484 840,00 казахских тенге.

Поступление иностранной валюты подтверждается Отчетом о движении средств в банке за пределами территории РФ за 1 квартал 2018 года от 19.04.2018, банковскими выписками.

По факту выявленного нарушения старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок №8 ИФНС России №4 по г. Москве  в отношении ООО "Двадцатый Век ФОКС СНГ" составлен протокол об административном правонарушении от 23.01.2020 № 77042002324976600001 о совершении административного правонарушения по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. 

Данный протокол составлен в отсутствии законного представителя ООО "Двадцатый Век ФОКС СНГ", при наличии сведений об извещении надлежащим образом законного представителя общества о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

Рассмотрев материалы административного дела,  заместителем начальника ИФНС России №4 по г. Москве  вынесено постановление от 30.01.2020 №77042002324976600002 о привлечении ООО "Двадцатый Век ФОКС СНГ" к административной ответственности по ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ с назначением штрафа в размере 332 676 руб. 59 коп.

Данное постановление вынесено в отсутствии законного представителя ООО "Двадцатый Век ФОКС СНГ" при наличии сведений об извещении надлежащим образом законного представителя общества о времени и месте  рассмотрения дела об административном правонарушении.

Таким образом, проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено. 

Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

В силу пп.«б» п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-Ф3) валютной операцией является -приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Статьей 12 Закона №173-Ф3 установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации минуя счета в уполномоченных банках.

Операция по зачислению денежных средств, поступивших от ИП ФИО4 в счет оплаты за оказанные ему услуги, не входит в перечень разрешенных случаев, указанных в статье 12 Закона №173-ФЗ.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Законом №173-Ф3, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках РФ.

Резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.25 Закона №173-Ф3).

Таким образом, зачислив 15.02.2018 на свой счет №KZ7183201Т0300394000, открытый в банке АО «Citibank Kazakhstan» (Республика Казахстан) иностранную валюту на сумму 2 484 840,00 казахских тенге, минуя счета в уполномоченных банках РФ, общество осуществило валютную операцию, не предусмотренную Законом №173-Ф3, тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

При этом, судом не может быть принят во внимание довод общества, изложенные в объяснениях от 30.01.2020 №б/н, относительно ошибочно зачисленного платежа, в качестве  освобождения от административной ответственности.

Установлено, что 15.02.2018 сумма незаконной валютной операции, поступившая от ИП ФИО4, составила 2 484 840,00 казахских тенге. Возврат денежных средств произведен 29.03.2018 в сумме 2 484 840,00 казахских тенге. Денежные средства были возращены через 42 дня после их зачисления на зарубежный счет. Указанные обстоятельства полностью исключают квалификацию произведенного возврата денежных средств как ошибочных, так как данная операция является самостоятельной операцией и не имеет отношение к операции по зачислению выручки на счет.

В силу требования ч.6 ст.12 Закона №173-Ф3 юридические лица - резиденты вправе осуществлять валютные операции лишь со средствами, зачисленными в соответствии с настоящим Федеральным законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, то есть операция по возврату денежных средств, является самостоятельной валютной операцией, не предусмотренной ч.6 ст.12 Закона №173-ФЗ, к настоящему делу не относящейся.

Составы административных правонарушений, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ, являются по своим признакам формальными, т.е. считаются законченными правонарушениями независимо от наступления вредных последствий, и существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий в результате правонарушения, а в пренебрежительном отношении лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Наступление вредных последствий (в т.ч. способы/цели дальнейшего использования денежных средств, полученных в результате незаконной валютной операции) не является квалифицирующим признаком объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.25 КоАП РФ, отсутствие указанных последствий не может быть признано смягчающим ответственность обстоятельством. Вина общества доказана и подтверждена материалами дела.

Доводы общества относительно того, что генеральный договор о коммерческом прокате кинофильмов №77700014071117 от 07.11.2017 с ИП ФИО4 предусматривал перечисление платы на счет в уполномоченном банке в Российской Федерации также не принимается во внимание, поскольку в своей совокупности указанные объяснения направлены лишь на изыскание им всевозможных способов уклонения от административной ответственности, поскольку, как усматривается из материалов дела, обществом данный договор заключен 07.11.2017 с указанием в нем банковских реквизитов счета в уполномоченном банке в Российской Федерации, который, в свою очередь, был открыт обществом лишь 17.11.2017.

Объектом правонарушений по ст. 15.25 КоАП РФ выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями резидентов и нерезидентов.

Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований валютного законодательства Российской Федерации, представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствует, в том числе установленная ст.ст.193 и 193.1 УК РФ уголовная ответственность, двухгодичный срок давности для привлечения к административной ответственности (ч. 1 ст.4.5 КоАП РФ), повышенный размер административных штрафов за ряд правонарушений (п.2 ч.1 ст.3.5 КоАП РФ) и возможность проведения административных расследований в сфере валютного законодательства (ч.1 ст.28.7 КоАП РФ).

Факт того, что законодателем установлены уголовная ответственность, продолжительный срок давности привлечения к административной ответственности, повышенный размер административных штрафов и возможность проведения административных расследований свидетельствует о том, что административные правонарушения, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ, не могут являться малозначительными.

Закон №173-Ф3, а также акты органов валютного регулирования устанавливают правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, а также общие права и обязанности для резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций. Реализация и выполнение, предусмотренных Законом №173-Ф3 и актами валютного законодательства Российской Федерации положений и требований, позволяет достигнуть единства внешней и внутренней валютной политики государства, а также приоритета экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования.

Доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению обществом норм валютного законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующих о том, что общество предприняло все зависящие от него меры по недопущению нарушения, в материалах дела отсутствуют.

Оценив в соответствии со ст. 71 АПК РФ в совокупности все имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу о доказанности административным органом события и состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, а также вины общества в его совершении.

Судом учтено, что обществу было назначено наказание в виде штрафа в пределах санкции, предусмотренной ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, а именно в минимальном размере – ¾ от суммы незаконной валютной операции.

При этом, правовые и фактические основания для замены назначенного ООО "Двадцатый век Фокс СНГ" административного штрафа на предупреждение в соответствии с положениями статьи 4.1.1 КоАП РФ отсутствуют.

Судом учитывается, что указанный вид административного наказания соответствует конституционно закрепленному принципу справедливости наказания и обеспечивает реализацию превентивной цели наказания, заключающейся в предупреждении совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами и не ухудшает положения общества.

Согласно ч.3 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

На основании изложенного, ст.1.5, 2.1, 4.5, 15.25, 22.1, 23.5, 24.1, 24.5, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 28.2, 28.3, 29.5, 29.6, 29.10 КоАП РФ, руководствуясь ст. 71, 75,  167-170, 207-211 АПК РФ

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 4 по г. Москве от 30.01.2020 №77042002324976600002 о привлечении ООО "Двадцатый век Фокс СНГ" (ОГРН: 

<

***>) к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 332 676 руб. 59 коп. – отказать. 

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок с даты его принятия (изготовления в полном объеме) в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

В.Д. Поздняков