АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ

672002, Выставочная, д. 6, Чита, Забайкальский край

http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело № А78-10339/2021

г.Чита

28 июня 2022 года

Резолютивная часть объявлена 21 июня  2022 года

Решение в полном объеме изготовлено 28 июня 2022 года

Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Бронниковой Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем  ФИО1, 

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Управления  Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к Краевому государственному специализированному автономному учреждению «Забайкальское лесохозяйственное объединение» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о взыскании задолженности в размере 55 804 759,3 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц налогового агента в размере 24 326 203 руб., пени в размере 9 970 717,46 руб., штрафам в размере 500 980 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 219 566,21 руб., пени в размере 4 113 386,12 руб., штрафам в размере 140 245 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 605 521,85 руб., пени в размере 955 254,46 руб., штрафам в размере 32 569 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 406 939,98 руб. пени в размере 515 789,22 руб., штрафам в размере 17 587 руб.

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, представителя по доверенности от 22.02.2022, 

от заинтересованного лица – ФИО3, представителя по доверенности №4 от 19.11.2021, ФИО4, представителя по доверенности от 02.06.2022,

установил, что Управление  Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в арбитражный суд с требованием к Краевому государственному специализированному автономному учреждению «Забайкальское лесохозяйственное объединение» о взыскании задолженности в размере 55 804 759,3 руб., начисленной по результатам выездной налоговой проверки по решению № 15-08-9 от 30.06.2021.

В судебном заседании представитель налогового органа требования по взысканию задолженности поддержал, пояснив, что оплаты на текущую дату не произведено.

Представители учреждения по существу требования не оспорили. В ходе судебного разбирательства учреждение предпринимало действия по проведению зачетов в счет переплаты, указанной в справке расчетов  с бюджетом. На дату рассмотрения спора зачеты не произведены. 

          Рассмотрев материалы дела,   суд установил следующее.

          В отношении Краевого государственного специализированного автономного учреждения «Забайкальское лесохозяйственное объединение»  налоговым органом проведена выездная налоговая проверка  по исчислению и уплатой НДФЛ  и страховых взносов за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.

По результатам проверки составлен акт налоговой проверки от 17.05.2021 № 15-08-4 (т. 6). Учреждением 30.06.2021 представлены возражения. 

С учетом представленных возражений и установленных налоговым органом оснований для применения обстоятельств, смягчающих ответственность, вынесено решение № 15-08-9 от 30.06.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

Данным решением обществу доначислены НДФЛ и страховые взносы,  в том числе по налогу на доходы физических лиц налогового агента в размере 24 326 203 руб., пени в размере 9 970 717,46 руб., штрафам в размере 500 980 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 219 566,21 руб., пени в размере 4 113 386,12 руб., штрафам в размере 140 245 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 605 521,85 руб., пени в размере 955 254,46 руб., штрафам в размере 32 569 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 406 939,98 руб. пени в размере 515 789,22 руб., штрафам в размере 17 587 руб., всего 55 804 759,3 руб.

Не согласившись с принятым решением, учреждение обратилось с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

Решением по жалобе от 30.08.2021 УФНС России по Забайкальскому краю  решение инспекции оставлено по существу доначисленных сумм без изменений (внесены технические опечатки в решение  от 30.06.2021).

В судебном порядке учреждением решение по ВНП не оспаривалось.

Требованием № 63508 от 01.09.2021 учреждению было предложено в срок до  29.09.2021 уплатить сумму недоимки, пени, штрафа в общем размере 55 804 759,3 руб.

В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено, в связи  с чем, налоговый орган обратился в суд.

По существу заявленных требований суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.9 ст.101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

На основании п.1 ст. 101.2 НК РФ в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Решением УФНС России по Забайкальскому краю от 30.08.2021 №2.14-09/11626 апелляционная жалоба ГКСАУ «Забайкаллесхоз» оставлена без удовлетворения.  

С 30.08.2021 решение по выездной налоговой проверки является вступившим в законную силу. 

Решение о привлечении к ответственности было вручено 07.07.2021 представителю ГКСАУ «Забайкаллесхоз» ФИО5 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги. 

На основании пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать налоги.

Данная обязанность в силу п.1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

ГКСАУ «Забайкаллесхоз» выставлено требование №63508 от 01.09.2021 и направлено по почте (подтверждается почтовым реестром от 03.09.2021).  Требование об уплате налога получено налогоплательщиком 15.09.2021 (отчет об отслеживании почтового отправления). 

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

ГКСАУ «Забайкаллесхоз» является бюджетной организацией, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ от 11.10.2021. 

На текущую дату задолженность налогоплательщиком не погашена, требование не исполнено, что подтверждается справкой о наличии задолженности  (т. 7 л.д. 76-93).

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Основанием для обращения налогового органа с заявлением в суд явились обстоятельства, изложенные в  вышеуказанном решении налогового органа о привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п.1 ст.65 АПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. 

В соответствии со ст.45  НК РФ  налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Основания для доначисления сумм недоимки по выездной налоговой проверки явились факты: в нарушении п.6 ст. 226 НК РФ неправомерного не перечисления (неполного перечисления) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего перечислению налоговым агентом; в нарушении ст.431 НК РФ   неисчисление страховых взносов за 12 мес.2017 года; в нарушении п. 1, 2 ст. 126 НК РФ, п.1 ст. 123 НК РФ установлены факты непредставления налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ.

Доводы учреждения о том, что оно не смогло проверить правильность начисления пени, поскольку текст решения, на которое имеется ссылка в требовании № 63508 по состоянию  на 01.09.2021, не содержит расчета пени, а также  выездной налоговой проверки произведены доначисления налогов, штрафов и пеней по несуществующим физическим лицам, которые в штате учреждения не состояли, в ходе судебного разбирательства судом оценены. 

Вместе с тем, тест решения налогового органа не должен содержать расчет пени. Расчет пени оформлен в виде приложения (на 630 листах) к решению налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 15-08-9 от 30.06.2021 и получен 07.07.2021 представителем ФИО5 по доверенности № 93 от 28.06.2021.

В том числе протоколы расчета пени, получены 07.07.2021 представителем по доверенности ФИО5, поскольку на всех сшивках приложений к решению № 15-08-9 от 30.06.2021  имеется подпись ФИО5 о получении. 

Так, на сшивке протоколов расчета пени, на первой странице представителем по доверенности ФИО5 прописано от руки «Получено на 404 листах 07.07.2021г.». 

Также расчет пени получен 24.05.2021 представителем Учреждения ФИО6 по доверенности № 32 от 24.05.2021, как приложение  (на 388 листах) к акту выездной налоговой проверки № 15-08-4 от 17.05.2021.

Основанием взыскания налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов) является решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.06.2021 № 15-08-9, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 5 ст. 228 НК РФ, ст. 431 ст. 432 НК РФ, о чем указано в требовании № 63508 по состоянию на 01.09.2021.

Таким образом, доводы ответчика о том, что требование налогового органа нарушают его права и законные интересы, поскольку лишает возможности идентифицировать взыскиваемые с него суммы, определить основание взыскания пени, период начисления пени, а также проверить правильность расчета пени, неправомерны и не подтверждаются материалами дела.

В дополнение к отзыву налогоплательщиком указано, что по акту выездной налоговой проверки произведены доначисления налогов, штрафов и пеней по несуществующим физическим лицам, которые в штате учреждения не состояли: ФИО7, доначисление в сумме 5 959,00 руб. (стр. 96 акта, №136), ФИО8 Карат Маратович, доначисление в сумме 1 034,00 руб. (стр. 255 акта, №12), ФИО9, доначисление в сумме 16 655,00 руб. (стр. 299 акта, №55).

По ФИО7 в акте выездной налоговой проверки допущено неправильное написание имени (на стр. 196 в таблице непредставленных справок по форме 2-НДФЛ, №136), следует иметь ввиду ФИО10. ИНН 

<

***> в таблице указан верно и соответствует данному физическому лицу. 

Согласно документам, представленным КГСАУ «Забайкаллесхоз» в ходе проведения выездной налоговой проверки, установлено, что ФИО10 ИНН 

<

***> в декабре 2017 года работал в Александро-Заводском филиале КПП 750243001 ОКТМО 76604412 (до реорганизации обособленных подразделений). 29.12.2017 данный филиал снят с учета, а 10.08.2018 поставлен на учет с новым КПП 750245001 и новым наименованием Александро-Заводский участок Агинского Межрайонного отдела. По данным анализа НДФЛ в отношении ФИО10 установлено получение дохода в декабре 2017г. в сумме 45 883,44 руб., удержан НДФЛ в сумме 5 965 руб.

ФИО8 Карат Маратович ИНН 

<

***> в мае-июне 2017 года работал в Черышевском филиале КПП 752543001 ОКТМО 76648151 (до реорганизации обособленных подразделений). 29.12.2017г. данный филиал снят с учета, а 10.08.2018г. поставлен на учет с новым КПП 752545001 с новым наименованием Чернышевский участок Северного Межрайонного отдела. По данным анализа НДФЛ в отношении ФИО8 Карата Маратовича установлено получение дохода в мае-июне 2017г. в общей сумме 10 754,39 руб., заявлен вычет в сумме 2 800 руб., удержан НДФЛ в сумме 1 034 руб.

По ФИО9 в акте выездной налоговой проверки допущена орфографическая ошибка в написании фамилии (на стр. 299 в таблице непредставленных справок по форме 2-НДФЛ, №55), следует иметь ввиду ФИО9. ИНН 

<

***> в таблице указан верно и соответствует данному физическому лицу. Согласно документам, представленным КГСАУ «Забайкаллесхоз» в ходе проведения выездной налоговой проверки, установлено, что ФИО9 ИНН 

<

***> с апреля по декабрь 2017 года работал в Могочинском филиале КПП 751243001 ОКТМО 76626101 (до реорганизации обособленных подразделений). 29.12.2017г. данный филиал снят с учета, а 10.08.2018г. поставлен на учет с новым КПП 751245001 и новым наименованием Могочинский участок Северного Межрайонного отдела. По данным анализа НДФЛ в отношении ФИО9 установлено получение дохода в апреле-декабре 2017г. в общей сумме 128 113,15 руб., удержан НДФЛ в сумме 16 655 руб. 

В подтверждение того, что указанные физические лица  являлись  работниками Учреждения и на момент представления в суд дополнения к отзыву ответчик этого не мог не знать, налоговым органом представлен анализ НДФЛ, представленный КГСАУ «Забайкаллесхоз» в ходе выездной налоговой проверки, на 3 л.

С учетом изложенного, доводы учреждение не принимаются.

В оставшейся части учреждение  не оспаривает правомерность доначисленных по решению №15-08-9 от 30.06.2021 сумм налогов, сборов, пени и штрафов.

С выводами налогового органа по неправомерному не перечислению (неполному перечислению) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего перечислению налоговым агентом; неисчислению страховых взносов за 12 мес.2017 года; установлению фактов непредставления налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ суд соглашается, кроме того, в материалы дела налогоплательщиком доказательств обратного не представлено.

Представленные расчеты пени судом проверены и признаны обоснованными. При вынесении решения налоговым органом снижены с учетом смягчающих обстоятельств штрафные санкции в 32 раза. 

Сроки на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговым органом не пропущены.

С учетом изложенного, требование налогового органа подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с  Краевого государственного специализированного автономного учреждения «Забайкальское лесохозяйственное объединение» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в пользу Управления  Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) задолженность в размере 55 804 759,3 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц в размере 24 326 203 руб., пени в размере 9 970 717,46 руб., штраф в размере 500 980 руб.;  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 219 566,21 руб., пени в размере 4 113 386,12 руб., штраф в размере 140 245 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 605 521,85 руб., пени в размере 955 254,46 руб., штраф в размере 32 569 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 406 939,98 руб. пени в размере 515 789,22 руб., штраф в размере 17 587 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвёртый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня принятия.

 

Судья                                                                                               Е.А. Бронникова