АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Светланская, 54

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А51-24735/2018

г. Владивосток

15 февраля 2019 года

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Попова Е.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью микрокредитная компания «Экспресс Финанс» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 13.11.2010)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Приморскому краю (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 08.04.2005)

о признании незаконным и отмене постановления №02-16/11339 от 07.11.2018 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ

без вызова сторон:

установил:

Общество с ограниченной ответственностью микрокредитная компания «Экспресс Финанс» (далее по тексту - ООО МКК «Экспресс Финанс», заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Приморскому краю (далее по тексту – налоговый орган, налоговая инспекция) о признании незаконным и отмене постановления №02-16/11339 от 07.11.2018 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ. 

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства в соответствии со статьями 226 – 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по имеющимся в материалах дела документам. 

Резолютивная часть решения  изготовлена 17 января 2019 года,  в связи с поступлением заявления ООО МКК «Экспресс Финанс»,  решение изготовлено в мотивированном виде 15.02.2019 года.

В обосновании заявленных требований, общество указало, что постановление вынесено по истечении срока привлечения к административной ответственности, событие административного правонарушения не доказано материалами дела, а также нарушен порядок привлечения к административной ответственности, кроме того, общество полагает, что поскольку оно является субъектом малого предпринимательства, возможно, заменить наказание в виде штрафа на предупреждение.

Инспекция требования заявителя не признаёт, считает постановление законным и обоснованным, сославшись на доказанность факта совершения административного правонарушения, предусмотренного ч.1 статьей 15.1 КоАП РФ,  на соблюдение процессуальных норм действующего законодательства при проведении проверки и рассмотрении дела об административном правонарушении. Кроме того, степень вины общества учтена налоговым органом, в связи с чем применён минимальный размер санкции, предусмотренный ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Исследовав материалы дела, судом установлено следующее. 

На основании поручения  и.о. начальника Инспекции от 30.08.2018 № 026, проведена проверка по вопросу полноты учета выручки денежных средств обособленного подразделения ООО МКК «Экспресс Финанс», расположенного по адресу Лазовский р-он, 

<

...> за период с 01.01.2018 года по 30.08.2018.

По окончанию проверки составлен Акт проверки полноты учета выручки денежных средств от 19.09.2018 № 01-01-12/020 (далее - Акт проверки), которым установлено нарушение ООО МКК «Экспресс Финанс» требований п.п. 2, 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Акт проверки направлен почтой в адрес руководителя организации ФИО1 и по ТКС в адрес организации.

За проверяемый период обособленным подразделением осуществлялась микрофинансовая деятельность. Документы, запрошенные у общества по требованию от 30.08.2018 № 08/26, представлены в Инспекцию в виде заверенных копий в ходе проведения проверки.

Проверкой кассовых документов за период с 01.07.2018 по 30.08.2018 установлено, что в кассу обособленного подразделения поступают денежные средства от возврата займов и процентов по займам. С банковского счета прихода денежных средств в кассу обособленного подразделения нет, при этом из кассы выдаются денежные средства по договорам займа, в подотчет, а также на заработную плату сотрудникам.

Телефонограммой от 12.10.2018 № 01-01-101/440 руководитель ООО МКК «Экспресс Финанс» ФИО1 приглашен для составления протоколов об административном правонарушении на 17.10.2018. Протокол об административном правонарушении от 17.10.2018 № 08/1188 составлен в отсутствии надлежащим образом извещенного руководителя организации и направлен почтой в адрес ООО МКК «Экспресс Финанс». 

Постановлением о назначении административного наказания от 07.11.2018 № 02-16/11339 Заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Заявитель, полагая, что постановление от 07.11.2018 № 02-16/11339 нарушает его права и законные интересы, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд, исследовав материалы административного дела в отношении заявителя, изучив доводы сторон, считает, что заявленное требование подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного Процессуального кодекса РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с пунктом 1 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 2 Указания Банка № 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

В соответствии с пунктом 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных  игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Приведенные выше виды расчетов разрешено осуществлять только за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Организация, не являющаяся банковским платежным агентом (субагентом), а также страховой или кредитной организацией, наличные деньги, поступившие в ее кассу за проданные товары (работы, услуги), то есть выручку, может расходовать только на следующие цели (п. 2 Указания Банка России № 3073-У):

— на выплату зарплаты;

— на выплаты социального характера (например, пособие по беременности и родам, материальную помощь);

— на выдачу наличных под отчет (в том числе на оплату командировочных расходов, включая суточные);

— на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

— на возврат денег покупателям, вернувшим товар, оплаченный наличными.

— На любые другие цели (в том числе на выдачу или погашение займов и процентов по ним, выплату дивидендов) расходовать наличную выручку нельзя.

Таким образом, приведенными положениями прямо предусмотрена необходимость сдачи денежных средств на расчетный счет организации.

Ежедневная инкассация организацией не осуществляется. Согласно кассовым документам за период с 01.07.2018 по 30.08.2018, наличные денежные средства обособленным подразделением в банк не сдаются, а используются в качестве оборотных средств для выдачи займов минуя банковский счет. Всего за указанный период выдано займов на общую сумму 240 000 руб.

Материалами дела, в том числе, актом проверки, подтверждается, что в обособленном подразделении ООО МКК «Экспресс Финанс» нарушен порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций. Обособленным подразделением в указанный в акте период (с 01.07.2018 по 30.08.2018), полученная выручка в нарушение п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее Указание Банка № 3073-У), на расчетный счет организации не сдавалась, а использовалась Обществом в качестве оборотных средств для выдачи займов минуя банковский счет. Общество осуществляло выдачу займов физическим лицам из наличных денежных средств, поступивших в кассу обособленного подразделения от деятельности по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), а не за счет наличных денежных средств, поступивших в кассу обособленного подразделения с банковского счета организации, чем нарушило п.п. 2, 4 Указаний Банка № 3073-У.

В этой связи, суд соглашается с доводом инспекции, что в действиях общества имеются признаки состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, выразившегося в неоприходовании в кассу организации денежной наличности за период с 01.07.2018 по 30.08.2018 в сумме 240 000 руб. 

Довод заявителя о том, что постановление вынесено по истечении срока привлечения к административной ответственности, событие административного правонарушения не доказано материалами дела, а также нарушен порядок привлечения к административной ответственности, судом отклоняется.

В соответствии с положениями Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" вопросы кассовых расчетов касаются сферы действия названного Закона.

Пунктом 1 ст. 4.5. КоАП РФ установлено, что постановление по делу об административном правонарушении за нарушение законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники не может быть вынесено со дня совершения административного правонарушения по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения.

Обстоятельства, послужившие основанием для возбуждения в отношении ООО МКК «Экспресс Финанс» дела об административном правонарушении, были установлены проверкой полноты учета выручки денежных средств организации, в частности за период с 01.07.2018 по 30.08.2018, о чем указано в Акте проверки. Постановление о назначении наказания вынесено 07.11.2018, следовательно, в пределах установленного ст. 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.

Довод заявителя о  том, что налоговым органом  нарушен  порядок привлечения к административной ответственности, судом также отклоняется, поскольку  в Акте проверки от 19.09.2018  руководитель ООО МКК «Экспресс Финанс» ФИО1 был приглашен на составление протокола об административном правонарушении на 12.10.2018. В связи с неявкой руководителя организации на составление протокола налоговый орган телефонограммой от 12.10.2018 № 01-01-101/440 пригласил ФИО1 на составление протокола на 17.10.2018. Руководитель ООО МКК «Экспресс Финанс» ФИО1 сообщил, что на составление протокола явиться нет возможности, в связи с чем просил составить протокол без его участия. Протокол об административном правонарушении № 1188 составлен 17.10.2018 и направлен в адрес организации почтой. Телефонограммой от 29.10.2018 руководитель ООО МКК «Экспресс Финанс» ФИО1 приглашен на рассмотрение материалов дела об административном правонарушении.

Указание в последнем абзаце представления от 07.11.2018 № 08-18/067 вместо ООО МКК «Экспресс Финанс»  указано  ООО УК «Сучан», является технической ошибкой, которая не повлияла на результат рассмотрения и вынесения постановления о назначении административного наказания. Кроме того, заявитель оспаривает постановление о назначении административного наказания от 07.11.2018, а не представление.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, суд приходит к выводу, что обществом не обеспечено соблюдение названных положений Правил при оприходовании в кассу денежной наличности.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела и заявителем не оспариваются.

Таким образом, в действиях заявителя имеется и подтверждено надлежащими доказательствами событие административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В соответствии с разъяснениями Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, содержащимися в пункте 16 Постановления от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", в силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. 

Обществом не были приняты меры к недопущению административного правонарушения.

С учетом изложенного, суд соглашается с выводом налогового органа о доказанности в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Существенных процессуальных нарушений закона, не позволивших объективно, полно и всесторонне рассмотреть материалы дела об административном правонарушении и принять правильное решение, административным органом не допущено. Заявителю предоставлена возможность воспользоваться правами лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

Вместе с тем суд считает возможным изменить оспариваемое постановление в части назначенного наказания. 

В пункте 16 постановления от 27.01.2003 № 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" Пленум ВАС РФ разъяснил, что по результатам рассмотрения заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности суд, при наличии соответствующих оснований, вправе принять решение об изменении оспариваемого решения административного органа (часть 2 статьи 211 АПК РФ, часть 1 статьи 30.7 КоАП РФ), учитывая при этом положения 19 пункта 2 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ. 

Согласно статьи 1.4 КоАП РФ особые условия применения мер административной ответственности в отношении являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц, а также руководителей и иных работников указанных юридических лиц, совершивших административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций (далее - их работники), устанавливаются настоящим Кодексом.

Частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ установлено, что являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение - мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица. Предупреждение выносится в письменной форме.

В соответствии с ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Согласно ч. 3 ст. 3.4 КоАП РФ в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, или юридическому лицу, а также их работникам на предупреждение в соответствии со статьей 4.1.1 настоящего Кодекса.

С учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ возможность замены наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности всех обстоятельств, указанных в части 2 статьи 3.4 названного Кодекса.

Судом установлено, что ООО МКК «Экспресс Финанс» зарегистрировано в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (дата регистрации – 01.08.2016, категория – микропредприятие), то есть относится к субъектам малого предпринимательства, привлечено к ответственности за впервые совершенное административное правонарушение при отсутствии причинения вреда или угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба (доказательства иного в материалах дела отсутствуют). 

Доказательств того, что общество ранее привлекалось к административной ответственности за однородное правонарушение, в материалы дела не представлено. Обстоятельств, отягчающих ответственность за административное правонарушение, в ходе судебного разбирательства не установлено. Доказательств, опровергающих, что общество соответствует критериям субъекта малого предпринимательства, также административным органом не представлено. 

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд считает возможным применение в данном случае положений статьи 4.1.1 КоАП РФ. 

 Согласно  ч.2 ст. 211 АПК РФ в  случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

При таких обстоятельствах  суд считает возможным назначить обществу наказание в виде предупреждения.

В силу части 4 статьи  208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

       Руководствуясь статьями 167-170, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Приморскому краю №02-16/11339 от 07.11.2018  о назначении административного наказания обществу с ограниченной ответственностью микрокредитная компания «Экспресс Финанс» за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, изменить в части назначенного наказании, заменить  штраф в размере 40 000 рублей на предупреждение.

Решение подлежит немедленному исполнению и вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение 15 дней со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд.

                Судья                         Попов Е.М.