Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

Дело № А40-90174/22-154-1243

г. Москва

19 августа 2022 г.

Резолютивная часть решения объявлена 16 августа 2022 г.

Полный текст решения изготовлен 19 августа 2022 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению 

заявителя (истца): ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЭНЕРГОСНАБ" (105425 МОСКВА ГОРОД ШОССЕ ЩЁЛКОВСКОЕ ДОМ 32А ПОМ I КОМН 17А, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 13.05.2015, ИНН: 

<

***>)

к ФНС России в лице ИФНС России № 19 по г. Москве (105523, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>)

о признании невозможной к взысканию недоимки в сумме 11 381 327 руб. 93 коп.

В судебное заседание явились:

от истца (заявителя): ФИО2 дов. От 18.04.22 г. № 1;

от ответчика: ФИО3 дов. От 18.01.22 г. № 46-И; 

У С Т А Н О В И Л:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЭНЕРГОСНАБ"  (далее – заявитель, Общество)  обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России № 19 по г. Москве (далее – ответчик, налоговый орган, Инспекция) о признании невозможной к взысканию недоимку ООО «Энергоснаб» в сумме 11 381 327 руб. 93 коп.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении. 

Ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление. 

Суд, выслушав объяснения сторон и исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что требования заявителя не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из искового заявления, в соответствии с данными налогового органа у ООО «Энергоснаб» по состоянию на 02.11.2021 имеется задолженность в виде неуплаченных налогов, сборов, пеней, штрафных санкций в сумме 11 381 327 руб. 93 коп. 

Так, заявитель указывает, что недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 5 145 190, 96 руб. образовалась за период с 12.01.2016 г.; пени в сумме 2 915 902,96 руб. начислены на спорную сумму; штраф в сумме 416 984 руб. 80 коп. начислен на спорную сумму; недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисленный в федеральный бюджет в сумме 1 408 731 руб. 84 коп. образовалась за период с 11.02.2016 г; пени в сумме 1 097 136, 42 руб. начислены на спорную сумму; недоимка по налогу на НДФЛ в сумме 264 348 руб. образовалась за период с 24.08.2016; пени в сумме 133 032,95 руб. начислены на спорную сумму.

Как указывает заявитель, данная задолженность перед бюджетом подтверждается справкой состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, прицеп организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 02 ноября 2021 года. 

При этом, как сообщает заявитель, 02 июля 2021 года ИФНС России № 19 по г. Москве по телекоммуникационной системе «Такском» была направлена справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взноса пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей, в которой было указано на отсутствие задолженности по налогу на НДС, налог на прибыль субъекта РФ, НДФЛ в общей сумм 6 068 627 руб. 86 коп. (Шесть миллионов шестьдесят восемь тысяч шестьсот двадцать семь рубле коп.), а также задолженность по пени в сумме 1 483 687 руб. 23 коп. (Один миллион четырем восемьдесят три тысячи шестьсот восемьдесят семь рублей 23 коп.).

Как указывает Общество, аналогичная информация была указана и в справке от 06.07.2021 № 2021-213623.

Также, по сообщению Общества, в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС России также находится информация о наличии решений о списании безнадежной задолженности к взысканию и их списании: решение № 1636 от 28.06.2021 г. (основание признание задолженности безнадежной к взысканию в соответствии со ст. пп 4.1.ст. 59 НК РФ). Согласно сведениям из «Личного кабинета налогоплательщика» списаны были следующие задолженности: налог на доходы физических лиц (ст. 227, 227.1. и 228 НК РФ); налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет Российской Федерации; налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые в Российской Федерации.

При этом, как указывает Общество, решение № 1636 от 28.06.2021 г. в его адрес налоговым органом не направлялось.

ООО «Энергоснаб» 24.01.2022 г. направило жалобу на действия налогового органа в УФНС по г. Москве.

 Решением от 15.03.2022 № 21-10/028468@ УФНС по г. Москве оставило жалобу без удовлетворения и указало на отсутствие судебного акта в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания числящейся у ООО «Энергоснаб» недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежной ко взысканию.

Как указывает Общество, налоговый орган обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ООО «Энергоснаб» по г. Москве Арбитражным судом г. Москвы было отказано во введении наблюдения в отношении ООО «Энергоснаб» и производство по делу № А40-94662/21-9-244 «Б» было прекращено определением от 12.07.2021 г.

Также, как указывает Общество, налоговый орган в ноябре 2021 года повторно обратился в суд с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ООО «Энергоснаб». Определением суда по делу №А40-250635/21 дело было прекращено, во введении наблюдения и признании банкротом - отказано.

Также, как указывает Общество, согласно сведениям из базы ФССП России в разделе банк данных исполнительных производств, следующие исполнительные производства в отношении ООО «ЭНЕРГОСНАБ» прекращены:

- 2224439/18/77043-ИП от 16.07.2018 окончено 17.10.2018 (Постановление «О взыскании налога(сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика» № 8538 от 07.05.2018);

- 2259001/18/77043-ИП от 25.07.2018 окончено 07.11.2018 (Постановление «О взыскании налога(сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика» № 11639 от 19.07.2018);

- 2448483/18/77043-ИП от 20.09.2018 окончено 29.11.2018 (Постановление «О взыскании . налога(сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика» № 18141 от 19.09.18);

- 2696154/19/77043-ИП от 22.01.2019 окончено 26.03.2019 (Постановление «О взыскании налога(сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика» № 31807 от 21.01.19);

- 3026642/19/77043-ИП от 04.06.2019 окончено 13.12.2019 (Постановление «О взыскании налога(сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика» № 35112 от 03.06.19);

- 3071410/19/77043-ИП от 25.06.2019 окончено 11.12.2019 (Постановление «О взыскании налога(сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика» № 4549 от 21.06.19);

- 1394849/16/77043  от 03.10.2016 окончено 03.05.2017 (Постановление «О взыскании налога(сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика» № 8905 от 30.08.16);

- 1755863/17/77043-ИП от 29.08.2017 окончено 05.12.2017 (Постановление «О взыскании налога(сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика» № 6742 от 23.08.2017);

- 1737493/17/77043-ИП от 17.08.2017 окончено 19.12.2017 (Постановление «О взыскании налога(сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика» № 5175 от 31.07.2017);

1629597/17/77043-ИП от 03.07.2017 окончено 23.03.2018 (Постановление «О взыскании налога(сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика» № 4089 от 05.06.2017);

- 1607232/17/77043-ИП от 01.06.2017 окончено 23.03.2018 (Постановление «О взыскании налога(сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика» № 1270 от 01.02.2017);

- 1539395/17/77043-ИП от 10.03.2017 окончено 17.10.2017 (Постановление «О взыскании налога(сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика» № 11894 от 01.11.2016);

- 1379920/16/77043-ИП от 23.09.2016 окончено 23.03.2018 (Постановление «О взыскании налога(сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика» № 9352 от 15.09.2016);

- 1330479/16/77043-ИП от 20.07.2016 окончено 23.03.2018 (Постановление «О взыскании налога(сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика» № 5075 от 14.07.2016);

- 1326520/16/77043-ИП от 13.07.2016 окончено 03.10.2017 (Постановление «О взыскании налога(сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика» № 4212 от 14.06.2016);

- 1274195/16/77043-ИП от 16.05.2016 окончено 15.08.2017 (Постановление «О взыскании налога(сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика» № 3421 от 12.05.2016);

- 1236547/16/77043-ИП от 14.08.2017 (Постановление «О взыскании налога(сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика» № 2617 от 01.04.2016);

- 1250418/16/77043-ИП от 15.04.2017 окончено 14.08.2017 (Постановление «О взыскании налога(сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика» № 3027 от 13.04.2016);

При этом ООО «Энергоснаб» считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку налоговая инспекция не обращалась за взысканием задолженности (пени, штрафов) в судебном порядке, указывая на то, что недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 5 145 190, 96 руб. образовалась за период с 12.01.2016 г.; пени в сумме 2 915 902,96 руб. начислены на спорную сумму; штраф в сумме 416 984 руб. 80 коп. начислен на спорную сумму; недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисленный в федеральный бюджет в сумме 1 408 731 руб. 84 коп. образовалась за период с 11.02.2016 г; пени в сумме 1 097 136, 42 руб. начислены на спорную сумму; недоимка по налогу на НДФЛ в сумме 264 348 руб. образовалась за период с 24.08.2016; пени в сумме 133 032,95 руб. начислены на спорную сумму.

При этом, по утверждению заявителя, налоговый орган не обращался в суд с иском о взыскании с ООО «Энергоснаб» причитающейся к уплате суммы налога, пеней, штрафов, процентов; судебным приставом-исполнителем вынесено решение о прекращении исполнительного производства на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". 

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд соглашается с позицией налогового органа и при этом исходит из следующего. 

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными ко взысканию, установлен ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в п. 9 Постановления от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство согласно пп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения требования об уплате налога, налоговый орган производит взыскание налога с организаций в порядке ст.ст. 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 46 НК РФ налоговый орган должен принять решение о взыскании налога за счет денежных средств после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из системного анализа вышеприведенных норм, процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по пеням проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств, направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Между тем, как следует из представленных налоговым органом в материалы дела документов, им своевременно, в установленные сроки, приняты меры по взысканию с ООО «ЭНЕРГОСНАБ» в порядке ст. ст. 46,47 НК РФ, задолженности, штрафа и пени по налогу, в частности, выставлялись требования в порядке ст. 69 НК РФ, выносились решения в порядке ст. 46 НК РФ, копии которых имеются в материалах дела, оснований для признания соответствующей задолженности безнадежной к взысканию, в соответствии с пп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ, не имеется.

Более того, суд учитывает, что как обоснованно указывает налоговый орган, он не утратил возможность взыскать с налогоплательщика указанную сумму задолженности в соответствии со ст. ст. 3, 33 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

На основании изложенного, учитывая, что налоговым органом были приняты все возможные меры по принудительному взысканию задолженности, а также с учетом того, что возможность взыскания задолженности до настоящего времени не утрачена, основания для признания такой задолженности безнадежной ко взысканию отсутствуют.

Кроме того, суд учитывает, что ИФНС России №19 по г. Москве дважды обращалась в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ООО «ЭНЕРГОСНАБ» (Дело №А40-94662/21-9-244 «Б», №А40-250635/21). В то же время определениями суда 12.07.2021 и от 05.04.2022, вынесенными и в рамках указанных выше дел, производство по заявлению Инспекции о признании несостоятельным (банкротом) ООО «ЭНЕРГОСНАБ» было прекращено в связи с предоставлением заявителем платежных поручений об уплате вышеуказанной задолженности.

Судебный акт на основании представленных заявителем  доказательств подтверждающих оплату задолженности вступил в законную силу, а соответственно заявителем согласно представленных суду в рамках дела о банкротстве доказательствах задолженность оплачена, а оплаченная задолженность не может быть признана безнадежной. Также соответственно несостоятельны доводы заявителя о непринятии налоговым органом мер к взысканию задолженности так как оплаченную задолженность взыскать невозможно.

С учетом доводов заявителя, что задолженность ранее оплачивавшаяся, восстановлена налоговым органом суд не видит оснований считать что налоговым органом исчерпаны возможности взыскания задолженности, а суд лишен возможности выйти за рамки предмета заявленного спора.   

Соответственно заявитель с учетом положений ст.65 АПК РФ не представил достаточных доказательств подтверждающих как возникновение (повторно) задолженности, так как доказательства невозможности ее взыскания, с учетом представлявшихся доказательств об уплате данной суммы, при принятии налоговым органом мер ко взысканию задолженности.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя исходя из положений ст. 110 АПК РФ. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЭНЕРГОСНАБ" -оставить полностью без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья                                                                                                   А.В. Полукаров