АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Октябрьская, д. 27

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А51-4759/2020

г. Владивосток

20 октября 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена 13 октября 2020 года. 

Полный текст решения изготовлен 20 октября 2020 года.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи   Краснова В.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Техновлад» (ИНН 2540217403, ОГРН 1162540050056, дата регистрации 12.01.2016)

к Владивостокской таможне (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата регистрации 15.04.2005)

о признании незаконным решения от 27.02.2020 о внесении изменений в сведения, заявленные в ДТ №№ 10702070/100418/0043852, 10702070/220818/0121396, 10702070/040418/0041469, 10702070/150518/00622338, 10702070/230318/0036497, 10702070/160418/0045953, 10702070/160418/0046274

при участии:

от заявителя – ФИО2, паспорт, доверенность от 15.07.2019, диплом; ФИО3, уд. адвоката, доверенность от 01.01.2020;

от таможенного органа – ФИО4, с/у, доверенность № 365 от 25.12.2019, диплом; 

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Техновлад» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Владивостокской таможне о признании незаконным решения от 27.02.2020 о внесении изменений в сведения, заявленные в ДТ № № 10702070/100418/0043852, 10702070/220818/0121396, 10702070/040418/0041469, 10702070/150518/00622338, 10702070/230318/0036497, 10702070/160418/0045953, 10702070/160418/0046274.

В судебном заседании представитель общества поддержал заявленные требования.

Представитель таможенного органа возражал против требования ООО «Техновлад» по доводам, изложенным в письменном отзыве на заявление.

Из материалов дела следует и судом установлено, что в 2018 году ООО «Техновлад» на территорию ЕАЭС ввезены и задекларированы по ДТ № 10702070/100418/0043852, 10702070/220818/0121396, 10702070/040418/0041469, 10702070/150518/0062238, 10702070/230318/0036497, 10702070/160418/0045953, 10702070/160418/0046274 товары (автомобильные шины), приобретенные у компании «KORUJA TRADING» (Корея) по договору № 1 от 25.01.2016; таможенная стоимость товара определена по первому методу (по цене сделки) и принята Владивостокской таможней.

После выпуска товара при проведении оперативно-розыскных мероприятий (далее - ОРМ) таможенным органом получены документы, имеющие отношение к организации внешнеторговой поставки рассматриваемых товаров, которые отличаются от документов, представленных при таможенном декларировании товаров.

В отношении общества Владивостокской таможней проведена камеральная проверка, результаты которой оформлены актом № 10702000/210/201219/А000032.

 При проверке обществу направлено требование о представлении документов и сведений от 18.06.2019 № 07-25/23911, у проверяемого лица запрошены, в том числе инвойсы № № SNC-WCC-171010010-11 от 14.03.2018, 12182001549 от 12.03.2018,SNC-WCC-171010010 от 26.03.2018, 12182002050 от 28.03.2018, SNC- WCC-171010010-13 от 03.04.2018, 12182002951/2952 от 29.04.2018, 12182004192- 5/5383 от 09.08.2018, упаковочные листы; документы, подтверждающие сведения о стоимости товара (прайс-листы изготовителя, экспортные декларации); транспортные (перевозочные) документы, по которым осуществлялась международная перевозка товаров и т.д.

Сопроводительным письмом от 12.07.2019 б/н ООО «Техновлад» представлены копии инвойсов, содержащие идентичные сведения инвойсам, представленным при таможенном декларировании в формализованном виде, а также даны пояснения о том, что экспортные декларации представить невозможно.

В целях проверки достоверности сведений, представленных ООО «Техновлад», в ходе проводимой таможенной проверки таможенным органом направлены требования лицам (покупателям), связанным с проверяемым лицом по сделкам (операциям) с товарами, в отношении которых проводится таможенная проверка (ИП ФИО5, ООО «Уссури», ООО «Снабкомплект», ООО «Ферум», ООО «Интер-Шина»). 

Во исполнение требования ИП ФИО5 представлен договор поставки № 01/01/17 от 01.01.2017 с ООО «Техновлад», акт сверки № 11 с ООО «Техновлад» за 2018 год, платежные поручения № № 35 от 24.04.2018, 39 от 27.04.2018, 48 от 28.05.2018,договоры поставки №№ 0003 от 07.02.2018 с ИП ФИО6 и № 0004 от 13.02.2018 с ООО «Простор».

Установив факт занижения декларантом таможенной стоимости ввезенных ООО «Техновлад» товаров, Владивостокской таможней 27.02.2020 приняты решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары № № 10702070/100418/0043852, 10702070/220818/0121396, 10702070/040418/0041469, 10702070/150518/00622338, 10702070/230318/0036497, 10702070/160418/0045953, 10702070/160418/0046274, обществу доначислены суммы таможенных платежей.

Не согласившись с выводами таможни, изложенными в решениях от 27.02.2020 по названным выше ДТ, полагая данные решения нарушающими права общества в сфере экономической деятельности, ООО «Техновлад» обратилось в суд с рассматриваемы заявлением.

Исследовав материалы дела, оценив доводы сторон, проанализировав законность оспариваемых решений, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного требования ввиду следующего.

В соответствии со статьей 198 АПК РФ решения и действие (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, могут быть обжалованы в арбитражном суде, если они не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на него какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно пункту 3 статьи 39 ТК ЕАЭС ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца. Платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещенной законодательством государств-членов.

При этом в силу пункта 2 указанной статьи Кодекса такая цена не является приемлемой, в случае если хотя бы одно из условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, не выполняется. 

Статьей 40 ТК ЕАЭС определены виды расходов покупателя, подлежащие включению в таможенную стоимость в виде дополнительных начислений к цене сделки, к числу которых пунктом 1 отнесены, в том числе: расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза, а если Комиссией в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, и особенностей такой перевозки (транспортировки) определены иные места, - до места, определенного Комиссией (подпункт 4); расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку ввозимых товаров и проведение иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза, а если Комиссией в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) ввозимых товаров, и особенностей их перевозки (транспортировки) определены иные места, - до места, определенного Комиссией (подпункт 5); расходы на страхование в связи с операциями, указанными в подпунктах 4 и 5 настоящего пункта (подпункт 6).

Согласно пункту 9 статьи 38 ТК ЕАЭС определение таможенной стоимости товаров не должно быть основано на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 313 ТК ЕАЭС при проведении таможенного контроля таможенной стоимости товаров, заявленной при таможенном декларировании, таможенным органом осуществляется проверка правильности определения и заявления таможенной стоимости товаров (выбора и применения метода определения таможенной стоимости товаров, структуры и величины таможенной стоимости товаров, документального подтверждения сведений о таможенной стоимости товаров). При проведении контроля таможенной стоимости товаров таможенный орган вправе запросить у декларанта пояснения в письменной форме о факторах, влияющих на формирование цены товаров, а также об иных обстоятельствах, имеющих отношение к товарам, перемещаемым через таможенную границу Союза.

В соответствии со статьей 332 ТК ЕАЭС таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение 3 (трех) лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем.

Камеральная таможенная проверка проводится путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях и (или) коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом при совершении таможенных операций и (или) по требованию таможенных органов, документов и сведений государственных органов государств-членов, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов и касающихся проверяемого лица. 

Согласно пункту 4 статьи 325 ТК ЕАЭС таможенный орган вправе запросить коммерческие, бухгалтерские документы, сертификат о происхождении товара и (или) иные документы и (или) сведения, в том числе письменные пояснения, необходимые для установления достоверности и полноты проверяемых сведений, заявленных в таможенной декларации, и (или) сведений, содержащихся в иных документах, в случае, если документы, представленные при подаче таможенной декларации либо представленные в соответствии с пунктом 2 данной статьи, не содержат необходимых сведений или должным образом не подтверждают заявленные сведения, либо если таможенным органом выявлены признаки несоблюдения положений ТК ЕАЭС и иных международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства государств-членов, в том числе недостоверности сведений, содержащихся в таких документах. 

Перечень запрашиваемых документов и (или) сведений определяется должностным лицом таможенного органа исходя из проверяемых сведений с учетом условий сделки с товарами, характеристик товара, его назначения, а также иных обстоятельств (пункт 5 статьи 325 ТК ЕАЭС). 

Таким образом, при наличии признаков недостоверности сведений о цене сделки, либо о ее зависимости от условий, влияние которых не может быть учтено при определении таможенной стоимости возникает обязанность декларанта представлять по требованию таможенного органа объяснения и дополнительные документы. Таможенный орган обязан доказать наличие таких признаков в соответствии с частью 5 статьи 200 АПК РФ. 

Согласно пункту 15 статьи 325 ТК ЕАЭС если представленные в соответствии с указанной статьей документы и (или) сведения либо объяснения причин, по которым такие документы и (или) сведения не могут быть представлены и (или) отсутствуют, не устраняют оснований для проведения проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, таможенный орган до истечения срока, установленного 2 абзацем пункта 14 статьи 325 ТК ЕАЭС, вправе запросить дополнительные документы и (или) сведения, в том числе письменные пояснения, необходимые для установления достоверности и полноты проверяемых сведений, заявленных в таможенной декларации, и (или) сведений, содержащихся в иных документах. Такие дополнительные документы и (или) сведения, в том числе письменные пояснения, должны быть представлены не позднее 10 календарных дней со дня регистрации таможенным органом запроса.

Пунктом 17 статьи 325 ТК ЕАЭС установлено, что при завершении проверки таможенных, иных документов и (или) сведений в случае, если представленные в соответствии с данной статьей документы и (или) сведения либо объяснения причин, по которым такие документы и (или) сведения не могут быть представлены и (или) отсутствуют, либо результаты таможенного контроля в иных формах и (или) таможенной экспертизы товаров и (или) документов, проведенных в рамках такой проверки, не подтверждают соблюдение положений ТК ЕАЭС, иных международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов, в том числе достоверность и (или) полноту проверяемых сведений, и (или) не устраняют оснований для проведения проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, таможенным органом на основании информации, имеющейся в его распоряжении, принимается решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в таможенной декларации, в соответствии со статьей 112 ТК ЕАЭС. 

Согласно пункту 3 статьи 112 ТК ЕАЭС после выпуска товаров изменение (дополнение) сведений, заявленных в декларации на товары, и сведений в электронном виде декларации на товары на бумажном носителе, производится в случаях, предусмотренных данным Кодексом и (или) определяемых Комиссией, по решению таможенного органа либо с разрешения таможенного органа. Форма решения таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров определяется Комиссией. Сроки и порядок совершения таможенных операций, связанных с изменением  (дополнением) сведений, заявленных в декларации на товары, и сведений в электронном виде декларации на товары на бумажном носителе, после выпуска товаров определяются Комиссией. 

В силу пункта 21 Порядка внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, утвержденного Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 № 289 «О внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, и признании утратившими силу некоторых решений Комиссии Таможенного союза и Коллегии Евразийской экономической комиссии», внесение изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ, после выпуска товаров по инициативе таможенного органа осуществляется на основании решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ, по форме согласно приложению № 1.

Положенные в основу заявленного требования доводы общество мотивирует достоверностью представленных таможенному органу сведений о таможенной стоимости ввезенного товара и предоставлением для ее подтверждения необходимого пакета документов.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, в ходе проведения 04.09.2018 ОРМ «Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств» по адресу: 

<

...>, в присутствии собственника помещения - ФИО5, обнаружены упаковочные листы и инвойсы, содержащие информацию, представляющую оперативный интерес, о фактической стоимости товара, импортируемого в адрес ИП ФИО7, ООО «Техновлад» и иных компаний.

На компьютере, находящемся в помещении, в ходе обследования обнаружена информация в электронной форме, также имеющая отношение к фактической стоимости импортируемых товаров и представляющая оперативный интерес.

Обнаруженные документы и информация с компьютера изъяты протоколом  изъятия документов, предметов и материалов при проведении гласных ОРМ от 04.09.2018. 

21.11.2018проведено ОРМ «Объяснение», в ходе которого получено объяснение у ФИО8, главы представительства производителя шин «Triangle» в Российской Федерации, о взаимоотношениях Triangle с ИП ФИО7, ИП ФИО5 и ООО «Техновлад».

В соответствии с объяснениями от 21.11.2018 ИП ФИО7 осуществляет приобретение легковой и грузовой шины у «Triangle». Согласно инвойсам, выставляемым в адрес ФИО5, покупателем значится ИП ФИО7, фактически за финансовое урегулирование отвечает ФИО5, с ним ведутся переговоры по оплате товара, задолженности, если таковая имеется, предоставление скидки или неукомплектации контейнера. Генеральный директор ООО «Техновлад», ФИО9,  не известен ФИО8.

На вопрос о том, направлялись ли какие-нибудь коммерческие и экспедиторские документы в адрес ООО «Техновлад», ФИО8 ответила, что ей данная организация не знакома.

Согласно полученным объяснениям процесс заказа продукции «Triangle» происходит путем обращения напрямую клиента из Российской Федерации на завод, после чего в адрес клиента высылается «Proforma invoice» с перечнем товара и его стоимостью. При подтверждении заказа клиент оплачивает 30 % от стоимости, указанной в «Proforma invoice», далее заводом формируется поставка и отгружается в контейнер. После отгрузки в адрес клиента направляется «Commercial invoice» и «Packing list». После подтверждения оплаты «Commercial invoice» контейнер отправляется в адрес получателя. При оформлении заказа заключение контракта не является обязательным условием для завода «Triangle». Достаточным основанием для завершения сделки являются «Commercial invoice» и «Packing list». Печать и подпись на коммерческих документах делаются только при их необходимости клиенту.

26.04.2019проведено ОРМ «Объяснение», в ходе которого у ФИО9, генерального директора ООО «Техновлад», получены следующие объяснения: ООО «Техновлад» осуществляет внешнеэкономическую деятельность с 2016 года, внешнеэкономические контракты заключены с компаниями «Koruja Traiding», «Jinang Zong Мао» и «Silver Enterprases». С ФИО5 он знаком около четырех лет, ООО «Техновлад» оказывает ему услуги по таможенному оформлению товаров (пневматические шины, строительные материалы).

В ходе ОРМ «Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств» от 04.09.2018 на основании протокола изъятия документов, предметов от 04.09.2018 получены коммерческие документы - инвойсы №№  12182002951/2952 от 29.04.2018, 12182004192-5/5383 от 09.08.2018, 12182001549 от 12.03.2018, SNC-WCC-171010010-11 от 14.03.2018, SNC-WCC- 171010010-12 от 26.03.2018, 12182002048А от 28.03.2018, 12182002050А от 28.03.2018, 12182002048В/2050В от 28.03.2018, SNC-WCC-171010010-13 от 03.04.2018 и упаковочные листы к ним.

В результате мониторинга базы данных таможенных органов выпущенных ДТ выявлено, что вышеуказанные инвойсы и упаковочные листы относятся к поставкам товаров, задекларированных по ДТ №№ 10702070/230318/0036497, 10702070/040418/0041469, 10702070/100418/0043852, 10702070/160418/0046274, 10702070/160418/0045953, 10702070/150518/0062238, 10702070/220818/0121396.

При сопоставлении документов (инвойсов, упаковочных листов), полученных в ходе ОРМ, с документами, представленными при таможенном декларировании ООО «Техновлад», установлено, что реквизиты документов, наименование товара, количественные, весовые характеристики, номера контейнера совпадают, отличается только цена товара.

Таким образом, получены документы, а также информация, имеющая отношение к организациям внешнеторговых поставок товаров, содержащих фактическую стоимость товаров, которая превышает заявленную таможенную стоимость.

Согласно инвойсам, полученным в ходе ОРМ, фактическая стоимость товара отличается от стоимости товара, указанной в инвойсах, представленных при таможенном декларировании.

Учитывая сведения о том, что покупателем автошин по инвойсам №№ 12182002951/2952 от 29.04.2018, 12182004192-5/5383 от 09.08.2018, 12182001549 от 12.03.2018, SNC-WCC-171010010-11 от 14.03.2018, SNC-WCC-171010010-12 от 26.03.2018, 12182002048А от 28.03.2018, 12182002050А от 28.03.2018, 12182002048В/2050В от 28.03.2018, SNC-WCC-171010010-13 от 03.04.2018 является ИП ФИО7, в адрес данного лица на основании статей 337, 340 ТК ЕАЭС направлено требование.

По запросу таможенного органа о предоставлении документов ИП ФИО7 сообщила, что указанные в требовании инвойсы ей не запрашивались от поставщиков, не направлялись продавцами в ее адрес, последняя поставка товара в соответствии с внешнеэкономическим контрактом была произведена в 2017 году. В этой связи представить запрашиваемые документы не представляется возможным.

Таким образом, в ходе камеральной таможенной проверки установлено, что представленные ООО «Техновлад» документы и сведения, на основании которых заявлена таможенная стоимость товаров, задекларированных в спорных ДТ не основаны на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации, что является нарушением пункта 10 статьи 38 ТК ЕАЭС, и в силу пункта 14 статьи 38, пункта 3 статьи 112 и статьи 315 ТК ЕАЭС является основанием для изменения (дополнение) сведений, заявленных в декларации на товары, в части таможенной стоимости товаров.

В результате проведённого совокупного анализа всех полученных в рамках камеральной таможенной проверки документов таможенным органом установлено, что при таможенном декларировании ООО «Техновлад» представляло инвойсы в формализованном виде, содержащие недостоверные сведения о стоимости товара.

По результатам камеральной таможенной проверки 27.02.2020 приняты решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в спорные ДТ, согласно которым таможенная стоимость товаров определена на основе метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами с использованием в качестве основы действительной стоимости товара, указанной в инвойсах, полученных в рамках оперативно-розыскных мероприятий.

Позиция ООО «Техновлад», согласно которой данные, обнаруженные в ходе проведения ОРМ, не могут являться основанием для корректировки таможенной стоимости товара, судом признается ошибочной.

В силу положений статьи 11 Федерального закона от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» и правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04.02.1999 № 18-0, результаты оперативно-розыскных мероприятий являются не доказательствами, а лишь сведениями об источниках тех фактов, которые, будучи полученными с соблюдением требований Закона № 144-ФЗ, могут стать доказательствами только после закрепления их надлежащим процессуальным путем, а именно на основе соответствующих норм уголовно-процессуального закона, то есть так, как это предписывается статьями 49 (часть 1) и 50 (часть 2) Конституции Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 354 ТК ЕАЭС таможенные органы осуществляют оперативно-розыскную деятельность в целях выявления лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших противоправное деяние, признаваемое в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС преступлением, исполнения запросов международных организаций, таможенных и иных компетентных органов государств, не являющихся членами ЕАЭС, в соответствии с международными договорами государств-членов ЕАЭС с третьей стороной. Оперативно-розыскная деятельность осуществляется таможенными органами в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС.

Вместе с тем в силу пункта 1 статьи 356 ТК ЕАЭС любая информация, полученная таможенными органами в соответствии с ТК ЕАЭС, иными международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования, международными договорами государств-членов ЕАЭС с третьей стороной и (или) законодательством государств-членов ЕАЭС, используется таможенными органами исключительно для выполнения возложенных на них задач и функций, в том числе для проведения таможенного контроля после выпуска товаров.

В рамках взаимодействия подразделений таможенного контроля после выпуска товаров, правоохранительных подразделений и подразделений по противодействию коррупции таможенных органов, осуществляемого в соответствии с приказом ФТС России от 18.12.2017 № 2007, оперативно-розыскным отделом Владивостокской таможни в отношении ООО «Техновлад»  направлены материалы, полученные в ходе осуществления мероприятий в соответствии с Федеральным законом от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности», для принятия решения о проведении таможенной проверки в соответствии со статьей 332 ТК ЕАЭС.

По результатам рассмотрения материалов, полученных в ходе ОРМ Владивостокской таможней принято решение о целесообразности проведения таможенного контроля после выпуска товаров в форме камеральной таможенной проверки.

В ходе проведения камеральной таможенной проверки проводилось изучение и анализ сведений, содержащихся в таможенных декларациях и (или) коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом при совершении таможенных операций и (или) по требованию таможенных органов, документов и сведений государственных органов государств-членов ЕАЭС, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов и касающихся проверяемого лица.

Пунктом 1 статьи 332 ТК ЕАЭС установлено, что камеральная таможенная проверка проводится путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях и (или) коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом при совершении таможенных операций и (или) по требованию таможенных органов, документов и сведений государственных органов государств-членов, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов и касающихся проверяемого лица.

После выпуска товаров изменение (дополнение) сведений, заявленных в декларации на товары, и сведений в электронном виде декларации на товары на бумажном носителе, производится в случаях, предусмотренных ТК ЕАЭС и (или) определяемых Комиссией, по решению таможенного органа либо с разрешения таможенного органа.

Таким образом, декларант обязан заявить в декларации достоверные, количественно определенные и документально подтвержденные сведения, а таможенных орган вправе убедиться в достоверности декларирования таможенной стоимости ввозимых товаров в соответствии с их действительной стоимостью.

Согласно пункту 11 Порядка внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, утвержденного Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 № 289, сведения, заявленные в декларации на товары, подлежат изменению (дополнению) после выпуска товаров по результатам таможенного контроля или иного вида контроля, осуществляемого таможенными органами в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством государств-членов, проведенного таможенным органом, в том числе в случае выявления недостоверных сведений о классификации товаров, о стране происхождения товаров, о соблюдении условий предоставления льгот по уплате таможенных платежей, а также об иных сведениях, в том числе влекущих за собой изменение размера исчисленных и (или) подлежащих уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 331 ТК ЕАЭС таможенная проверка заключается в сопоставлении сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в представленных таможенным органам документах, и (или) иных сведений, представленных таможенному органу или полученных им в соответствии с настоящим Кодексом или законодательством государств-членов, с документами и (или) данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и иной информацией, полученной в порядке, установленном настоящим Кодексом или законодательством государств-членов.

В материалы дела Владивостокской таможней представлены соответствующие постановления, акты обследования помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств, протоколы изъятия документов, предметов и материалов при проведении гласных ОРМ, письменные объяснения, которыми оформлены результаты оперативно-розыскных мероприятий; судом не установлены и заявителем не указаны нарушения таможенным органом порядка процессуального закрепления результатов ОРМ, которые наряду с иными доказательствами положены в основу выводов по результатам таможенной проверки ООО «Техновлад».

Общество также указало, что таможенным органом не представлены документы, подтверждающие оплату ФИО7 инвойсов №№  12182002951/2952 от 29.04.2018, 12182004192-5/5383 от 09.08.2018, 12182001549 от 12.03.2018, SNC-WCC-171010010-11 от 14.03.2018, SNC-WCC-171010010-12 от 26.03.2018, 12182002048А от 28.03.2018, 12182002050А от 28.03.2018, 12182002048В/2050В от 28.03.2018, SNC-WCC-171010010-13 от 03.04.2018; на наличие инвойсов № 12182001549 от 03.03.2018 с разночтениями в отношении суммы платежа - 123 021,40 долларов США, 127 855,40 и 122 123,40 долларов США; на отсутствие в деле информации об обнаружении инвойсов №№ 12182002048А от 28.03.2018, 12182002050А от 28.03.2018, 12182002048В/2050В на общую сумму 109 617,50 долларов США.

Опровергая данные доводы, таможня пояснила, что контракт, подтверждающий заключение внешнеэкономической сделки между ИП ФИО7 с компанией «Triahgle Tyre Со., LTD», действительно, отсутствует, однако представитель производителя шин указал, что исходя из представленных документов (коммерческий инвойс № №12182001549 от 12.03.2018, 12182002048А от 28.03.2018, 12182002048В/2050В от 28.03.2018, 12182002050А от 28.03.2018, 12182002951/2952 от 29.04.2018, 12182004192-5/5383 от 09.08.2018) покупателем указанных в нем товаров являлась ИП ФИО7 

09.08.2019 в ходе ОРМ произведен осмотр письма Мэйл.Ру и компакт-диска с информацией о входящей, исходящей корреспонденции по электронному ящику: david888eg@mail.ru, используемого ИП ФИО7 в период с 05.12.2017 по 09.04.2018, предоставленных на основании постановления о представлении результатов оперативно-розыскной деятельности, находящихся в уголовном деле № 11904009408000005.

При таможенном оформлении товара по ДТ № 10702070/160418/0046274 предоставлен инвойс № 12182002050А от 28.03.2018 на общую сумму 83 344,10 долларов США. Осмотром электронного почтового ящика david888eg@mail.ru за период с 05.12.2017 по 09.04.2018 установлено, что в адрес ООО «Техновлад» от ИП ФИО7 посредством электронной почты направлено письмо от 29.03.2018 в 15:04, к которому прикреплены три текстовых документа формата «.docx», представляющие собой коммерческие инвойсы №№: 12182002048А от 28.03.2018на сумму 44 031,10 долларов США; 12182002050А от 28.03.2018 на сумму 25 968,40 долларов США; 12182002048В/2050В от 28.03.2018 на сумму 39 777,20 долларов США, общая сумма товара по вышеуказанным инвойсам составляет 109 776,70 долларов США.

Осмотром письма, созданного 02.04.2018 в 10:17, установлено, что от ИП ФИО7 электронной почтой в адрес ООО «Техновлад» направлено письмо, из содержания которого следует, что компании TRIANGLE TYRE CO., LTD необходимо оплатить денежные средства в размере 109 600 долларов США.

Осмотром письма, созданного 02.04.2018 в 17:17, установлено, что в адрес ИП ФИО7 от ООО «Техновлад» электронной почтой направлено письмо, к которому прикреплен файл формата «.docx». Данный файл представляет собой заявление на перевод № 17 от 02.04.2018 на сумму 109 600 долларов США. Перевододателем является компания ООО «Техновлад», получателем является иностранная компания TRIANGLE TYRE СО., LTD. Оплата производится в соответствии с инвойсом № 12182002050А от 28.03.2018. Согласно данному письму, ООО «Техновлад» уведомляют ФИО7 о том, что осуществлена оплата на сумму 109 600 долларов США по инвойсу № 12182002050А от 28.03.2018. 

Вместе с тем, товар по вышеуказанному инвойсу задекларирован ООО «Техновлад» по ДТ № 10702070/160418/0046274 на сумму 83 544,10 долларов США.

Таким образом, следует что товар, задекларированный по ДТ № 10702070/160418/0046274, фактически поставлен по инвойсам №№ 12182002048А от 28.03.2018; 12182002050А от 28.03.2018; 12182002048В/2050В от 28.03.2018, выставленным иностранной компанией TRIANGLE TYRE СО., LTD в адрес ИП ФИО7, на общую сумму 109 776,70 долларов США, а не по одному инвойсу № 12182002050А от 28.03.2018, предоставленному лицами из числа сотрудников ООО «Техновлад» в таможенный орган, поскольку совокупная сумма инвойсов 12182002048А от 28.03.2018; 12182002050А от 28.03.2018; 12182002048В/2050В от 28.03.2018 составляет 109 776,70 долларов США, что практически соответствует сумме денежных средств, перечисленных по заявлению на перевод № 17 от 02.04.2018. Основанием для перевода денежных средств по заявлению № 17 от 02.04.2018 послужил инвойс № 12182002050А от 28.03.2018.

Изложенное свидетельствует о том, что ООО «Техновлад» при оформлении товара по ДТ № 10702070/160418/0046274 предоставлены документы (инвойсы, договор), содержащие недостоверные сведения о стоимости товара, а также о фактическом продавце и получателе товара.

Осмотром письма, созданного 15.03.2018 в 08:45, установлено, что оно отправлено с электронного почтового ящика liuapple@triangle.com.cn на электронный почтовый ящик david888eg@mail.ru, используемый ФИО7, к письму прикреплены файлы форматов «.xlsx» и «.docx». В файле формата «.docx» содержится коммерческий инвойс № 12182001549 от 12.03.2018,выставленный иностранной компании TRIANGLE TYRE СО., LTD на сумму 123 021,40 долларов США в адрес индивидуального предпринимателя ФИО7, а также упаковочный лист к инвойсу № 12182001549 от 12.03.2018.

Таким образом, в ходе осмотра установлено, что фактическая стоимость товара - шин марки «Triangle», согласно инвойсу № 12182001549 от 12.03.2018 составляет 123 021,40 доллара США. При этом товар по указанному инвойсу задекларирован ООО «Техновлад» по ДТ №10702070/040418/0041469 на сумму 92 798,20 доллара США.

В рамках расследования уголовного дела, 22.05.2019 в офисе ИП ФИО7, расположенном по адресу: ул. Целинная, 2 «е», г. Уссурийск, Приморский край произведен обыск, в ходе которого обнаружена тетрадь на 120 листах. Осмотром тетради установлено наличие в ней информации, представленной в виде таблицы, составленной рукописным способом с графами, расположенными в столбик «дата», «оплата», «инвойс», «итого». При осмотре сведений, имеющихся в таблице, обнаружено следующее: в графе «инвойс», датированной «15.03» имеется запись «123 021,40 - № 1549; 3 кт». 

№ 1549 представляет собой последние цифры номера инвойса: 12182001549 от 12.03.2018, выставленного иностранной компанией TRIANGLE TYRE СО., LTD ИП ФИО7 на сумму 123 021,40 долларов США. Таким образом, запись в тетради «123 021,40» идентична сумме вышеуказанного инвойса. Кроме того, под номером 1549 имеется надпись 3 кт. Согласно упаковочному листу к инвойсу 12182001549 от 12.03.2018 товар поставляется в 3 контейнерах. Таким образом, запись 3 кт означает количество контейнеров, что также свидетельствует о том, что в тетради отражены достоверные сведения относительно инвойса и его стоимости.

В ходе проведения осмотра компакт-диска с информацией о входящей, исходящей корреспонденции по электронному ящику: david888eg@mail.ru, используемого ФИО7 в период с 01.04.2018 по 20.03.2019, обнаружено письмо, созданное 09.04.2018 в 15:39. Данное письмо отправлено от liuapple с электронного почтового ящика liuapple@triangle.com.cn на электронный почтовый ящик david888eg@mail.ru, используемый ФИО7. В письме содержатся 4 файла формата «.pdf». В данных файлах содержатся декларации на товары на китайском языке. Установлено, что данные файлы представляют собой экспортную декларацию на китайском языке.

Также установлено, что товар по данной декларации поставляется по инвойсам 12182001549А1, 12182001549А2, 12182001549В, 12182001549С. Общая стоимость товара - пневматических шин по вышеперечисленным инвойсам составляет 123 021,40 долларов США.

Сведения, указанные в вышеперечисленных инвойсах (номера контейнеров, общая сумма товара) идентичны сведениям, указанным в инвойсе № 12182001549. Общая стоимость товара согласно данному инвойсу составляет 123 021,40 долларов США, товар поставлялся в контейнерах №№ TCNU2395414, TCNU2395327, GESU6937092. 

Данный инвойс получен ФИО7 от представителя иностранной компании TRIANGLE TYRE СО., LTD посредством электронной почты. Впоследствии данный инвойс перенаправлен ФИО7 в адрес ООО «Техновлад». Таким образом, ООО «Техновлад» был осведомлен о фактической стоимости товара по инвойсу № 12182001549 от 12.03.2018.

При этом товар по данному инвойсу, задекларирован ООО «Техновлад» по ДТ № 10702070/040418/0041469, на сумму 92 798,20 долларов США.

Кроме того, обществом вместе с ДТ № 10702070/040418/0041469 в таможенный орган предоставлен инвойс № 12182001549 от 12.03.2018 в котором указано 45 наименований товаров. 

16.07.2019 в ходе производства выемки в ПАО СКБП «Примсоцбанк» изъят инвойс № 12182001549, в котором указано 37 пунктов товаров. Также инвойс № 12182001549, предоставленный в таможенный орган, отличается по внешнему виду от инвойса № 12182001549 от 12.03.2018, предоставленного в ПАО СКБП «Примсоцбанк», что свидетельствует о недостоверности сведений, указанных декларантом при таможенном оформлении.

На основании изложенного можно сделать вывод о том, что ООО «Техновлад» при оформлении товара по ДТ № 10702070/040418/0041469 предоставлены документы (инвойсы, договор), содержащие недостоверные сведения о стоимости товара, а также о фактическом продавце и получателе товара, что повлекло за собой уклонение от уплаты таможенных платежей.

Осмотром письма, созданного 05.03.2018 в 15:14, установлено, что данное письмо отправлено от liuapple с электронного почтового ящика liuapple@triangle.com.cn на электронный почтовый ящик david888eg@mail.ru, используемый ФИО7 В письме содержится файл Microsoft office Word. Данный файл представляет собой проформу инвойса № 12182001549 от 03.03.2018 на сумму 127 885,40 долларов США, выставленного иностранной компанией TRIANGLE TYRE СО.,LTD ИП ФИО7

Данный документ не представлял значения для уголовного дела, поскольку представляет собой не инвойс, а предварительный инвойс. 

Осмотром письма, созданного 20.03.2018 в 12:20, установлено, что данное письмо отправлено ФИО7 с электронного почтового ящика david888eg@mail.ru на электронный почтовый ящик info@technovlad.com, используемый ООО «Техновлад». К письму прикреплен файл формата «.docx». В файле формата «.docx» содержится коммерческий инвойс № 12182001549 от 12.03.2018,выставленный иностранной компанией TRIANGLE TYRE СО., LTD на сумму 122 123,40 долларов США в адрес ИП ФИО7, а также упаковочный лист к инвойсу № 12182001549 от 12.03.2018.

Таможней за основу взят инвойс № 12182001549 от 12.03.2018 на сумму 123 021,40 долларов США, а не инвойс № 12182001549 от 12.03.2018 на сумму 122 123,40 долларов США, поскольку сумма в размере 123 021,40 долларов США подтверждена сведениями, содержащимися в тетради, изъятой 22.05.2019 в ходе проведения обыска в офисе ИП ФИО7, расположенном по адресу: ул. Целинная, 2 «е», г. Уссурийск, Приморский край.

Изложенное выше в совокупности свидетельствует о том, что таможенным органом выявлены необоснованные расхождения в цене товаров в документах, предоставленных обществом при таможенном декларировании, и документах, полученных от контрагентов общества, относящихся к одним и тем же товарам, задекларированным по спорным ДТ.

То есть, в ходе проверки установлены факты представления ООО «Техновлад» документов, содержащих недостоверные сведения о цене задекларированных товаров, следовательно, сведения о таможенной стоимости товаров, заявленные обществом в спорных ДТ, основаны на недостоверной и документально неподтвержденной информации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 315 ТК ЕАЭС по результатам проведения таможенного контроля после выпуска товаров в форме, предусмотренной статьей 326 или статьей 331 настоящего Кодекса, таможенный орган исчисляет таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины в соответствии с настоящей статьей, если таможенному органу представлены документы, сведения о которых указаны в таможенной декларации, запрошенные (истребованные) таможенным органом для проверки заявленных в таможенной декларации сведений, влияющих на размер уплаченных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, но такие документы не подтверждают проверяемые сведения.

Пунктом 2 статьи 315 ТК ЕАЭС установлено, что база для исчисления подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин определяется на основании имеющихся у таможенного органа сведений.

При установлении впоследствии точных сведений о товарах таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины исчисляются исходя из таких точных сведений, осуществляется возврат (зачет) излишне уплаченных и (или) излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин либо взыскание неуплаченных сумм в соответствии с главами 10 и 11 и статьями 76 и 77 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 14 статьи 38 ТК ЕАЭС по результатам проведения таможенного контроля после выпуска товаров в случае выявления неверного исчисления таможенных пошлин, налогов таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины исчисляются таможенным органом, таможенная стоимость товаров определяется таможенным органом.

В соответствии с пунктом 15 статьи 38 ТК ЕАЭС основой таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами.

Поскольку в ходе ОРМ получены инвойсы с действительными сведениями о стоимости товаров, суд приходит к выводу о том, что представленные ООО «Техновлад» документы не подтверждают проверяемые сведения.

При изложенных обстоятельствах, суд полагает, что решения таможни от 27.02.2020 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в спорные ДТ, приняты в пределах предоставленной таможенному органу компетенции, при наличии к тому правовых оснований.

В соответствии с частью 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Руководствуясь изложенным, суд считает, что заявленные ООО «Техновлад» требования являются необоснованными и удовлетворению не подлежат. 

Судебные расходы по уплате государственной пошлины в силу статьи 110 АПК РФ относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Техновлад» о признании незаконными решений Владивостокской таможни от 27.02.2020 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларациях на товары №№ 10702070/100418/0043852, 10702070/220818/0121396, 10702070/040418/0041469, 10702070/150518/0062238, 10702070/230318/0036497, 10702070/160418/0045953, 10702070/160418/0046274, отказать в виду их соответствия Таможенному кодексу Евразийского экономического союза.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Судья                 Краснов В.В.