АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, 

<

...> http://yaroslavl.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А82-10818/2025

г. Ярославль

17 января 2026 года

Резолютивная часть решения оглашена 18 декабря 2025 года.

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи Козодой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Занимонцем В.А.,

рассмотрев в судебном заседании заявление Управления Судебного департамента в Ярославской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ярославской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)

о признании незаконными решения по земельному налогу за 2024 год по сообщению № 5939685 от 17.04.2025 и сообщению № 6031223 от 04.06.2025 в отношении земельного участка с кадастровым номером 76:23:020906:3 (с учетом уточнения);

об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ярославской области произвести расчет земельного налога за 2024 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 76:23:020906:33 пропорционально занимаемым Управлением Судебного департамента в Ярославской области помещениям с кадастровым номером 76:23:020906:368, расположенным в здании по адресу 

<

...>, учитывая расчет Управления,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ярославской области,

при участии:

от заявителя – ФИО1, представитель по доверенности от 10.01.2025,

от ответчика – ФИО2, представитель по доверенности от 04.10.2024, ФИО3, представитель по доверенности от 09.01.2024,

от третьего лица – не явились,

установил:

Управление Судебного департамента в Ярославской области (далее – заявитель, Управление, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ярославской области (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании незаконными решения Инспекции по земельному налогу за 2024 год по сообщению об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога № 5939685 от 17.04.2024 и сообщению об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога № 6031223 от 04.06.2025 в отношении земельного участка с кадастровым номером 76:23:020906:33; об обязании Инспекции произвести расчет земельного налога за 2024 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 76:23:020906:33 пропорционально занимаемым Управлением помещениям с кадастровым номером 76:23:020906:368, расположенных в здании по адресу 

<

...>, учитывая расчет Управления.

Определением суда от 16.07.2025 возбуждено производство по делу.

Определением суда от 14.08.2025 к участию в деле в качестве соответчика привлечено Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ярославской области (далее – Управление Росреестра).

От заявителя поступило уточнение требований (в части даты решения № 5939685), в котором заявитель просит признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Ярославской области по земельному налогу за 2024 год по сообщению об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога № 5939685 от 17.04.2025 в редакции сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога № 6031223 от 04.06.2025 в отношении земельного участка с кадастровым номером 76:23:020906:33; обязать Межрайонную ИФНС России № 9 по Ярославской области произвести расчет земельного налога за 2024 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 76:23:020906:33 пропорционально занимаемым Управлением Судебного департамента в Ярославской области помещениям с кадастровым номером 76:23:020906:368, расположенным в здании по адресу: 

<

...>, учитывая расчет Управления.

Уточнение заявления принято судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Судебное заседание неоднократно откладывалось судом, участниками процесса представлялись в дело доказательства в обоснование позиции, письменные объяснения.

Определением суда от 16.09.2025 процессуальный статус Управления Росреестра с ответчика изменен на третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора.

В судебном заседании 18.12.2025 заявитель требования поддержал в полном объеме, дал пояснения.

Ответчик по требованиям возражал по основаниям, изложенным в отзыве, дополнениях к нему, дал пояснения, представил дополнительные документы.

Изучив материалы дела в бумажном и электронном виде, заслушав пояснения участников процесса, исследовав письменные доказательства по делу, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела и указано заявителем Управлению на праве постоянного (бессрочного) пользования принадлежит земельный участок с кадастровым номером 76:23:020906:33 пропорционально занимаемым Управлением помещениям с кадастровым номером 76:23:020906:368.

Данный земельный участок располагается под 5-ти этажным зданием по адресу: 

<

...>, которое имеет вид разрешенного использования: «Для эксплуатации общежития», особые отметки: «Общее имущество собственников помещений в многоквартирном доме».

На 4 и 5 этаже (общей площадью - 1613,50 кв.м) в помещениях являющихся федеральной собственностью и находящихся у Управления на праве оперативного управления, размещается Заволжский районный суд г. Ярославля.

Решением Арбитражного суда Ярославской области от 29.08.2023 по делу № А82-9365/2023 признано право общей долевой собственности Российской Федерации на земельный участок с кадастровым номером 76:23:020906:33, категория земель: земли населенных пунктов, по адресу: 

<

...>, пропорционально занимаемым УСД в Ярославской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) помещениям с кадастровым номером 76:23:020906:368; признано право постоянного (бессрочного) пользования УСД в Ярославской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) земельным участком с кадастровым номером 76:23:020906:33, категория земель: земли населенных пунктов, по адресу: 

<

...>, пропорционально занимаемым Управлением Судебного департамента в Ярославской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) помещениям с кадастровым номером 76:23:020906:368.

Соответствующие сведения были внесены в Единый государственный реестр недвижимости (далее – ЕГРН).

17.04.2025 из Инспекции Управлению поступило сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога № 5939685 за 2024 год (далее – сообщение № 5939685), согласно которому расчет земельного налога для Управления производился исходя из доли в праве: 1/1 и составляет за 2 месяца владения - 11 004,00 руб.

Не согласившись с указанным решением налогового органа 28.04.2025 Управлением была подана жалоба в УФНС России по Ярославской области с просьбой отменить решение полностью и принять новое решение.

В жалобе Управление указывало на тот факт, что помимо Российской Федерации собственниками указанного участка с кадастровым номером 76:23:020906:33 являются согласно выписке из ЕГРН также ФИО4, ФИО5, ФИО6, АО «Ярославские энергетические Системы». Право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком с кадастровым номером 76:23:020906:33 зарегистрировано за Управлением пропорционально занимаемым помещениям с кадастровым номером 76:23:020906:368 в здании по адресу 

<

...>.

В дальнейшем Инспекцией был произведен перерасчет, 06.06.2025 в адрес Управления было направлено сообщение № 6031223 от 04.06.2025, согласно которому налог в сумме 11 004,00 руб. по земельному участку с кадастровым номером 76:23:020906:33 за 2024 год к начислению отсутствует.

18.06.2025 УФНС России по Ярославской области вынесено решение № 7600-2025/000362/И (получено Управлением 19.06.2025) об оставлении жалобы Управления на действия Инспекции без рассмотрения полностью.

Полагая, что сообщения Инспекции № 5939685 от 17.04.2025, а также № 6031223 от 04.06.2025 являются незаконными, Управление обратилось в суд с настоящим заявлением.

В обоснование заявленных требований Управление, ссылаясь на статью 388, пункт 1 статьи 392, пункт 2 статьи 396, пункт 5 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), указывает на уплату 26.02.2025 сумм транспортного налога, налога на имущество организаций и земельного налога за 4 квартал 2024 года. Сумма земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 76:23:020906:33 рассчитана Управлением с учетом пропорционально занимаемых помещений с кадастровым номером 76:23:020906:368 в следующем порядке:

- общая кадастровая стоимость земельного участка - 22 008 806,56 руб.;

- общая площадь здания – 4 089,6 кв.м.;

- площадь, занимаемая Заволжским районным судом г. Ярославля – 1 613,5 кв.м.;

- налоговая ставка - 0,3%, количество месяцев владения – 2;

- кадастровая стоимость земельного участка (пропорционально занимаемой площади занимаемых помещений) - 8 683 288,51 руб. (1 613,5 кв.м / 4 089,6 кв.м) = 0,394537 * 22 008 806,56 руб.);

- сумма земельного налога за 2 месяца 2024 года - 4 342, 00 руб. ((8 683 288,51 руб. х 0,3%) - 26 050,00 руб./12 х 2).

В рамках информационного обмена сотрудником отдела бухгалтерского учета, финансов и экономического прогнозирования Управления из Межрайонной ИФНС России № 9 по Ярославской области была получена информация о неверном исчислении земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 76:23:020906:33.

В дальнейшем в ходе переписки было установлено, что Управлением исчисление земельного налога производилось при учете пропорционально занимаемым им помещениям, а Инспекцией - исходя из доли Управления в праве 1/1.

В адрес Межрайонной ИФНС России №9 по Ярославской области Управлением также направлялось письмо от 14.05.2025 № УСД-3/787 с расчетом земельного налога.

Между собственниками земельного участка с кадастровым номером 76:23:020906:33 в части определения размера доли участия в праве собственности участка спора не имеется.

Управление полагает неверным перерасчет Инспекцией земельного налога в сообщении № 6031223 от 04.06.2025, согласно которому налог в сумме 11 004 руб. по земельному участку с кадастровым номером 76:23:020906:33 за 2024 год к начислению отсутствует, поскольку, в данном случае, не будет обеспечена полнота уплаты налога за 2024 год, что может повлечь негативные последствия для Управления в виде административной ответственности. Сумма 4 342,00 руб. в настоящее время является переплатой по земельному налогу.

Ответчик по требованиям возражает по основаниям, изложенным в отзыве, указывает, что в силу пункта 53 Порядка ведения Единого государственного реестра недвижимости, утвержденного приказом Росреестра от 01.06.2021 № П/0241, если объект находится в общей долевой собственности, в записи о вещном праве в виде правильной простой дроби указывается размер доли в праве.

Согласно п. 56 Приказа Росреестра от 7 декабря 2023 № П/0514 «Об установлении порядка ведения Единого государственного реестра недвижимости», если объект находится в общей долевой собственности, записи о вещном праве в виде простой правильной дроби указывается размер доли в праве.

Также согласно Приказу ФНС России от 30.10.2023 № ЕД-7-21/784@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления в электронной форме сведений о зарегистрированном недвижимом имуществе, правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и о владельцах недвижимого имущества» Росреестром представляются сведения об объекте с указанием размера доли в праве, определенного в виде простой правильной дроби.

Согласно сведениям, имеющимся в Инспекции, на земельном участке с кадастровым номером 76:23:020906:33 по адресу: 

<

...>, расположен объект недвижимости (здание), в котором расположены следующие нежилые помещения с кадастровым номером 76:23:010101:6362

Кадастровый номер объекта

Правообладатель

Дата регистрации и владения

Вид права, доля в праве

76:23:020906:403

ФИО7

20.06.2024

Общая долевая собственность, 4/100

76:23:020906:368

Управление судебного департамента в Ярославской области

18.02.2011

Оперативное управление, 0/1

76:23:020906:372

Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ по ЯО

01.10.2021

Оперативное управление, 0/1

76:23:020906:384

АО «Ярославские энергетические системы»

21.02.2017

Собственность 1/1

76:23:020906:355

АО «Ярославские энергетические системы»

21.02.2017

Собственность 1/1

76:23:01001:1957

ФИО5

28.01.1998

Общая долевая собственность, 1/2

76:23:020906:360

МКУ «Центр охраны правопорядка города Ярославля»

03.12.2021

Оперативное управление, 0/1

Земельный участок с кадастровым номером 76:23:020906:33 имеет признак «Земля под многоквартирным домом».

Правообладателями земельного участка с кадастровым номером 76:23:020906:33 являются:

Правообладатель

Дата регистрации и владения

Вид права, доля в праве

ФИО4

16.03.1998

Общая долевая собственность, 4/353600

ФИО6

28.01.1998

Общая долевая собственность, 0/1

ФИО5

28.01.1998

Общая долевая собственность, 0/1

Управление судебного департамента в ЯО

28.10.2024

Постоянное бессрочное пользование, 1/1

АО «Ярославские энергетические системы»

27.03.2024

Общая долевая собственность, 0/1

На основании сведений, полученных в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ из Росреестра, 17.04.2025 Инспекцией в адрес Управления СД направлено сообщение № 593685, в котором, в том числе исчислен земельный налог за 2024 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 76:23:020906:33 в сумме 11 004 рубля. Расчет налога произведен исходя из размера доли - 1/1, кадастровой стоимости - 22 008 806,56 руб., количества месяцев владения в году - 2, налоговой ставки - 0,3 процента.

Вместе с тем решением Арбитражного суда Ярославской области от 29.08.2023 по делу № 82-9365/2023 признано право общей долевой собственности Российской Федерации на земельный участок с кадастровым номером 76:23:020906:33, категория земель: земли населенных пунктов, по адресу: 

<

...>, пропорционально занимаемым Департаментом помещениям с кадастровым номером 76:23:020906:368; признано право постоянного (бессрочного) пользования Департамента вышеуказанным земельным участком пропорционально занимаемым помещениям с кадастровым номером 76:23:020906:368.

Согласно мотивировочной части указанного судебного акта на спорном земельном участке расположен объект недвижимости - нежилое здание 1978 года постройки площадью 4 089,6 кв.м. с кадастровым номером 76:23:020906:33, в котором находятся нежилые помещения: площадью 5,2 кв.м, находящееся в собственности г. Ярославля; площадью 928,7 кв.м, находящееся в собственности Российской Федерации (предоставлено в оперативное управление Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле); площадью 25,2 кв.м, находящееся в собственности г. Ярославля (предоставлено в оперативное управление муниципальному учреждению «Центр охраны правопорядка г. Ярославля»; площадью 1 569,9 кв.м., находящееся в собственности Российской Федерации; площадью 30,1 кв.м., находящееся в собственности г. Ярославля (предоставлено в аренду ООО «ТеплоЭнергоресурс»; площадью 44,7 кв.м., находящееся в собственности ФИО6 (доля в праве х/г) и ФИО5 (доля в праве Уг)\ площадью 143,3 кв.м., находящееся в собственности ФИО4. (доля в праве 4/100); площадью 352,4 кв.м., находящееся в собственности АО «Ярославские энергетические системы»; 760,3 кв.м., находящееся в собственности АО «Ярославские энергетические системы»; 1613,5 кв.м., находящееся в собственности Российской Федерации (предоставлено в оперативное управление Управлению Судебного департамента в Ярославской области).

В целях актуализации сведений в отношении спорного земельного участка, в частности, относительно определения долей правообладателей земельного участка Инспекцией в адрес Управления Росреестра по Ярославской области направлен соответствующий запрос от 21.01.2025 № 13-26/00646@, в ответ на который письмом от 19.02.2025 № 11-00142/25 сообщено, что Управление Росреестра по Ярославской области не наделено полномочиями по определению (расчету) размера доли в общем имуществе соответствующей площади помещения в здании; такой расчет могут произвести только собственники всех помещений в здании, заключив соответствующее соглашение, также размер доли может быть определен судебным решением.

УФНС России по Ярославской области в рамках рассмотрения жалобы в адрес Управления Росреестра Ярославской области был направлен уточняющий запрос в отношении земельного участка с кадастровым номером 76:23:020906:33, в части уточнения обоснованности отражения доли Налогоплательщика - 1/1, в представленных файлах передачи данных. Согласно ответу Управления Росреестра Ярославской области в ЕГРН в отношении спорного земельного участка осуществлена государственная регистрация прав общей долевой собственности как на общее имущество собственников помещений в расположенном на участке здании, с внесением в графу «описание доли текстом» записей: «доля в праве общей долевой собственности пропорционально размеру общей площади принадлежащего собственнику помещения, машино-места». Также в отношении спорного земельного участка в ЕГРН осуществлена государственная регистрация права постоянного (бессрочного) пользования Департамента на основании решения Арбитражного суда Ярославской области от 29.08.2023 по делу № А82-9365/2023, в соответствии с которым в графу «описание доли текстом» внесено «право постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок пропорционального занимаемым Управлением Судебного департамента в Ярославской области помещениям с кадастровым номером 76:23:020906:368». При этом в ЕГРН указание размера доли в праве как «1/1» во всех указанных записях отсутствует.

Согласно позиции ФНС России, изложенной в письме от 24.02.2025 № КВ-4-21/1841@, в случае представления органами Росреестра сведений о размере доли в праве общей собственности на объекты налогообложения налогом, отличного от простой правильной дроби, у налоговых органов отсутствуют основания для расчета (перевода, перерасчета) такой доли в праве и, соответственно, по исчислению налога. Данная позиция поддержана письмом Департамента налоговой политики Минфина России от 19.02.2025 № 03-05-04-03/15607.

С учетом изложенного в отношении спорного земельного участка Инспекцией произведен перерасчет земельного налога за 2024 год в сторону уменьшения, налог к начислению отсутствует, по результатам перерасчета сформировано и направлено в адрес Управления СД сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога от 04.06.2025 № 6031223 в рамках ОКТМО 78701000.

При этом в сообщении от 04.06.2025 указано на перерасчет земельного налога по сообщению об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога № 5939685 от 17.04.2025. То есть предмет спора в виде «Сообщения (Управление СД указывается как «Решение») об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога № 5939685 от 17.04.2025» фактически отсутствует, поскольку Инспекцией произведен перерасчет того же обязательства в сообщении от 04.06.2025. Поэтому в указанной части дело подлежит прекращению на основании ст. 150 АПК РФ.

С учетом вышеизложенного и принимая во внимание, что как органы Росреестра и налоговые органы, так и сам Налогоплательщик не уполномочены самостоятельно определять доли в праве общей долевой собственности, Управлением СД выбран неверный способ защиты при очевидности преследуемого им материально-правового интереса.

Доли в праве общей долевой собственности могут быть определены на общем собрании участников долевой собственности, где собственники самостоятельно определяют (рассчитывают) размер земельных долей каждого собственника для их выражения единым способом. Сведения о размере доли каждого собственника вносятся в ЕГРН. Кроме того, определение долей в праве общей долевой собственности на земельный участок может быть произведено в судебном порядке.

Таким образом, законом предусмотрен способ определения доли в праве общей долевой собственности.

Согласно сведениям из ЕГРН земельный участок с кадастровым номером 76:23:020906:33 относится к общему имуществу собственников помещений в здании и соответственно право общей долевой собственности зарегистрировано в ЕГРН как «доля в праве общей долевой собственности пропорциональна размеру общей площади принадлежащего собственнику помещения, машино-места».

Указание конкретных размеров доли Управления СД в праве общей долевой собственности на помещения в здании с кадастровым номером 76:23:010101:6362 и на земельный участок с кадастровым номером 76:23:020906:33 Решение суда не содержит.

Таким образом, до внесения собственниками в Росреестр сведений о конкретном размере доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 76:23:020906:33 у Инспекции отсутствует возможность перерасчета земельного налога, ввиду отсутствия правовых полномочий самостоятельно определять указанный размер доли в праве общей долевой собственности.

Управлением с учетом решения Арбитражного суда Ярославскойобласти от 29.08.2023 по делу А82-9365/2023 в заявлении приведенсобственный расчет налоговых обязательств в отношении земельного участка скадастровым номером 76:23:020906:33 с учетом пропорции занимаемымУправлением СД помещениям с кадастровым номером 76:23:020906:368, сумма налога на земельный участок с кадастровым номером 76:23:020906:33 за 2024 год равна 4 342,00 рублей.

При этом собственники помещений объекта недвижимости с кадастровым номером 76:23:010101:6362, расположенного на земельном участке с кадастровым номером 76:23:020906:33, не производили расчет (определение) размера доли в общем имуществе соответствующей площади помещения в здании, соглашение не заключали.

Таким образом, в установленном законом порядке размер доли земельного участка не определен.

Согласно выписке Росреестра в отношении земельного участка с кадастровым номером 76:23:020906:33 установлено:

- категория земель: земли населенных пунктов,

- вид разрешенного использования: для эксплуатации общежития,

- вид государственной регистрации права: общая долевая собственность, доля в праве общей долевой собственности пропорциональна размеру общей площади объекта с кадастровым номером №76:23:020906:355.

По информации органов Росреестра в Единый государственный реестр недвижимости в соответствии с пунктом 201 приложения к приказу Росреестра от 07.12.2023 № П/0514 

<

1> могут вноситься сведения о регистрации права общей долевой собственности на участки в виде записи: «собственники земельных участков, расположенных в границах территории садоводства или огородничества» с указанием размера доли в праве вида: «доля в праве общей долевой собственности пропорциональна общей площади земельного участка».

При этом сведения не содержат персональных данных правообладателей участков и размера долей в праве собственности на участки в виде простой правильной дроби.

В случае представления органами Росреестра сведений о размере доли в праве общей собственности на объекты налогообложения налогом, отличного от простой правильной дроби, у налоговых органов отсутствуют основания для расчета (перевода, перерасчета) такой доли в праве и, соответственно, по исчислению налога. Данная позиция поддержана письмом Департамента налоговой политики Минфина России от 19.02.2025 N 03-05-04-03/15607.

Таким образом, Инспекцией в отношении земельного участка с кадастровым номером 76:23:020906:33 за 2024 год правомерно произведен перерасчет земельного налога в сторону уменьшения и сформировано Сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога № 6031223 от 04.06.2025. Сумма налога на земельный участок с кадастровым номером 76:23:020906:33 за 2024 год в настоящий момент равна 0 рублей.

В отзыве от 15.09.2025 Управление Росреестра указывает, что в ЕГРН содержатся сведения об объекте недвижимости - земельный участок с кадастровым номером 76:23:020906:33 площадью 3536 кв.м, расположенный по адресу: 

<

...>, имеет следующие характеристики: категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для эксплуатации общежития; находится на праве постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок пропорционально занимаемым Управлением Судебного департамента в Ярославской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) помещениям с кадастровым номером 76:23:020906:368 на основании Решения Арбитражного суда Ярославской области по делу А82-9365/2023 от 29.08.2023 (запись в ЕГРН № 76:23:020906:33-76/060/2024-7 от 28.10.2024). Кадастровая стоимость земельного участка 76:23:020906:33 в размере 22 008 806,56 руб., послужившая основой для расчета налоговой базы по земельному налогу в 4 квартале 2024 года, определена в установленном законом порядке в рамках государственной кадастровой оценки в 2022 году государственным бюджетным учреждением Ярославской области «Центр кадастровой оценки и рекламы». Сведения о кадастровой стоимости внесены в ЕГРН и соответствуют результатам определения кадастровой стоимости, содержащимся в акте органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации об утверждении, на основании которого они были внесены в ЕГРН (приказ Министерства имущественных отношений Ярославской области от 23.11.2022 № 33-н «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков, расположенных на территории Ярославской области»).

05.11.2025 Управление представило дополнение к заявлению от 07.07.2025, просит учесть, что право собственности у Управления на спорный земельный участок возникло по аналогии с правом собственности, которое возникает у собственников многоквартирного дома. Так, решением Арбитражного суда Ярославской области от 25.04.2022 по делу № А82-1279/2021, поддержанным постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 09.08.2022 и постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20.12.2022, сделан вывод о том, что после введения в действие Жилищного кодекса РФ, с учетом даты постановки на кадастровый учет земельного участка - 06.05.2005 в жилом доме, расположенном по адресу: 

<

...>, у собственников помещений этого дома возникло право общей долевой собственности на земельный участок (часть 1 статьи 36 Жилищного кодекса РФ). А также, отмечено, что в силу частей 2 и 5 статьи 16 Вводного закона земельный участок под многоквартирным домом переходит в общую долевую собственность собственников помещений в таком доме бесплатно. Каких-либо актов органов власти о возникновении права общей долевой собственности у собственников помещений в многоквартирном доме не требуется.

Принимая во внимание выводы суда, сделанные при разрешении дела № А82-1279/2021, Управлением в дальнейшем на основании решения от 29.08.2023 по делу № А82-9365/2023 закреплено право общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 76:23:020906:33 за Российской Федерацией и право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком Управлению пропорционально занимаемым помещениям с кадастровым номером 76:23:020906:368.

Поскольку доля в праве собственности на общее имущество дома не может быть самостоятельным объектом гражданско-правовых сделок (п. 2 ст. 290 ГК РФ) и Управление в дальнейшем не сможет передать отдельно от права собственности на помещение, то вопроса об определении доли на земельный участок с кадастровым номером 76:23:020906:33 в рамках дела № А82-9365/2023 истцом не ставилось.

Кроме того, спора с иными собственниками помещений в части размера доли участия в праве собственности участка с кадастровым номером 76:23:020906:33 у Управления также не имелось и не имеется по настоящее время.

В соответствии с пунктом 199 приказа Росреестра от 07.12.2023 № П70514 «Об установлении порядка ведения Единого государственного реестра недвижимости» при государственной регистрации права общей долевой собственности на помещения и земельный участок, составляющие общее имущество в многоквартирном доме, осуществляемой одновременно с государственной регистрацией права собственности на первое помещение, машино-место в многоквартирном доме, вносится запись о праве общей долевой собственности без указания имен (наименований) собственников помещений в многоквартирном доме и размеров принадлежащих им долей в праве общей долевой собственности.

В записи о праве общей долевой собственности указываются: вид права: слова "общая долевая собственность"; правообладатель: слова "собственники помещений, машино-мест в многоквартирном доме"; доля: слова "доля в праве общей долевой собственности пропорциональна размеру общей площади принадлежащего собственнику помещения, машино-места". Если в представленных на государственную регистрацию прав документах указаны размеры долей в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме, указываются слова "Размеры долей в праве общей долевой собственности установлены", сведения о документе, которым установлены размеры долей в праве общей долевой собственности; документы-основания: слова "статья 36 Жилищного кодекса Российской Федерации".

Таким образом, при указании органами Росреестра сведений о размере доли в праве общей собственности на объекты налогообложения налогом, отличного от простой правильной дроби, это не препятствует проведение налоговым органом проверочных мероприятий правильности исчисления налогоплательщиком-организацией сумм налогов применительно к п. 5 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Инспекция в дополнении от 17.12.2025 указывает, что согласно сведениям, имеющимся в Инспекции, правообладателями земельного участка с кадастровым номером 76:23:020906:33 являются:

Правообладатель

Дата регистрации и владения

Вид права (указан в файлах передачи данных и в Выписках

из ЕГРН)

ФИО4

16.03.1998

Общая долевая собственность, доля в праве общей долевой собственности пропорциональна размеру общей площади помещения кадастровый номер 76:23:020906:403

ФИО6

28.01.1998

Общая долевая собственность, доля в праве общей долевой собственности пропорциональна размеру общей площади объекта с кадастровым №76:23:010101:195786

ФИО5

28.01.1998

Общая долевая собственность, доля в праве общей долевой собственности пропорциональна размеру общей площади объекта с кадастровым № 76:23:010101:195786

Управление судебного департамента в ЯО

28.10.2024

Постоянное (бессрочное) пользование право постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок пропорционально занимаемым Управлением Судебного департамента в Ярославской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) помещениям с кадастровым номером 76:23:020906:368

АО «Ярославские

энергетические

системы»

27.03.2024

Общая долевая собственность, доля в праве общей долевой собственности пропорциональна размеру общей площади объекта с кадастровым №76:23:020906:355 и Общая долевая собственность доля в праве общей долевой собственности пропорциональна размеру общей площади объекта с кадастровым №76:23:020906:384

ФИО6, АО «Ярославские энергетические системы» земельный налог не начислялся.

Сведения о начислении и уплате земельного налога в отношении ФИО4, ФИО5 приведены в Приложении № 1 к объяснениям (за налоговые периоды 2021 -2023 г.г. произведен перерасчет налога, за 2024 год налог не начислялся).

За налоговые периоды ранее 2015 года информация о начислении налога отсутствует в связи с тем, что программный комплекс «Система электронной обработки данных» приказом ФНС России от 10.06.2022 № ЕА-7-6/480@ «О выводе из эксплуатации децентрализованного компонента АИС «Налог-3» выведен из эксплуатации с 01.07.2022.

Основным источником получения налоговым органом сведений о праве собственности на объект налогообложения являются сведения из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о зарегистрированных правах на недвижимое имущество.

Поскольку от органов Росреестра сведения о размере доли в праве общей долевой собственности, отличного от простой правильной дроби, в налоговый орган не поступали, при этом у налогового органа отсутствуют основания для ее самостоятельного определения, в настоящий момент на земельный участок с кадастровым номером 76:23:020906:33 собственникам земельный налог не исчисляется.

В соответствии с выпиской из ЕГРН в отношении земельного участка с кадастровым номером 76:23:020906:33 указаны следующие характеристики: категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для эксплуатации общежития, особые отметки: общее имущество собственников помещений в многоквартирном доме.

В решении Арбитражного суда Ярославской области от 29.08.2023 по делу А82-9365/2023 указано, что перевод всех жилых помещений здания с кадастровым номером 76:23:010101:6362 (далее - здание) в нежилые произведен 28.08.2008, а права на земельный участок с кадастровым номером 76:23:020906:33 (далее - земельный участок) возникли у собственников помещений ранее, когда в силу закона участок считался занимаемым жилым домом.

В связи с тем, что здание не является многоквартирным домом в соответствии с п.6 ст. 15 ЖК РФ, земельный участок признается объектом налогообложения.

При этом статус спорного участка как предназначенного для размещения многоквартирного «жилого дома» не должен входить в противоречие со статусом объекта недвижимости, который расположен на данном участке.

Фактически следует признать, что указанный вид разрешенного использования, а также особые отметки (общее имущество собственников в многоквартирном доме), не приведен собственником в соответствие фактическому статусу.

При этом изменение вида разрешенного использования земельного участка должно являться предметом судебного разбирательства в отдельном процессе (носит заявительный характер).

Таким образом, Инспекция настаивает, что спорный земельный участок является объектом налогообложения, однако Управлением СД для верного исчисления налога не приведены в соответствие все налогозначимые элементы (не определена доля в виде простой правильной дроби). Подробно позиция указана в дополнениях.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном АПК РФ.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, что также отражено в пункте 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2022 № 21 «О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление Пленума ВС РФ от 28.06.2022 № 21).

Таким образом, в круг обстоятельств, подлежащих установлению при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, действий (бездействий) госорганов входит проверка соответствия оспариваемого акта закону или иному нормативно-правовому акту и проверка факта нарушения оспариваемым актом, действием (бездействием) прав и законных интересов заявителя.

Отсутствие предусмотренной статьей 198 АПК РФ совокупности условий, необходимой для оспаривания ненормативного правового акта, действия, решения, влечет в силу части 3 статьи 201 АПК РФ отказ в удовлетворении заявленных требований.

В пункте 15 Постановления Пленума ВС РФ от 28.06.2022 № 21 разъяснено, что рассмотрение дел по правилам главы 24 АПК РФ осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (статьи 8, 9 и часть 1 статьи 189, часть 5 статьи 200 АПК РФ).

Согласно части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, действия (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт или решение, совершили соответствующие действия (допустили бездействие).

На основании статьи 65 АПК РФ обязанность по обоснованию и доказыванию фактов нарушения прав и законных интересов возлагается на лицо, обратившееся в арбитражный суд в порядке главы 24 АПК РФ.

В силу статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (часть 1). Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности (часть 2).

Как следует из материалов настоящего дела и дела и дела № А82-9365/2023, Управление Судебного департамента в Ярославской области обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к комитету по управлению муниципальным имуществом мэрии города Ярославля; индивидуальному предпринимателю ФИО4; государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле; (впоследствии – отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ярославской области); муниципальному казенному учреждению «Центр охраны правопорядка» города Ярославля»; обществу с ограниченной ответственностью «Теплоэнергоресурс»; акционерному обществу «Ярославские энергетические системы» с исковым заявлением о признании права общей долевой собственности Российской Федерации на земельный участок с кадастровым номером 76:23:020906:33, категория земель: земли населенных пунктов, по адресу: 

<

...>, пропорционально занимаемым истцом помещениям с кадастровым номером 76:23:020906:368; о признании права постоянного (бессрочного) пользования указанным земельным участком пропорционально занимаемым истцом помещениям с кадастровым номером 76:23:020906:368.

Решением Арбитражного суда Ярославской области от 29.08.2023 по делу № А82-9365/2023 исковые требования Управления удовлетворены.

Признать право общей долевой собственности Российской Федерации на земельный участок с кадастровым номером 76:23:020906:33, категория земель: земли населенных пунктов, по адресу: 

<

...>, пропорционально занимаемым Управлением Судебного департамента в Ярославской области помещениям с кадастровым номером 76:23:020906:368; признать право постоянного (бессрочного) пользования Управления Судебного департамента в Ярославской области земельным участком с кадастровым номером 76:23:020906:33, категория земель: земли населенных пунктов, по адресу: 

<

...>, пропорционально занимаемым Управлением Судебного департамента в Ярославской области помещениям с кадастровым номером 76:23:020906:368.

При рассмотрении дела № А82-9365/2023 судом установлено, что решением Арбитражного суда Ярославской области от 25.04.2022 по делу № А82-1279/2021, оставленным без изменениями судами апелляционной и кассационной инстанций, отказано в удовлетворении исковых требований Комитета по управлению муниципальным имуществом мэрии города Ярославля к индивидуальному предпринимателю ФИО4 о признании отсутствующим права общей долевой собственности ФИО4 на земельный участок с кадастровым номером 76:23:020906:33, расположенный по адресу: 

<

...>; об обязании исключить из Единого государственного реестра недвижимости запись о государственной регистрации права общей долевой собственности ФИО4 на земельный участок с кадастровым номером 76:23:020906:33, расположенный по адресу: 

<

...>.

При рассмотрении дела № А82-1279/2021 судами установлено, что по данным Единого государственного реестра недвижимости земельный участок с кадастровым номером 76:23:020906:33 площадью 3 536 кв. м, расположенный по адресу: 

<

...>, поставлен на кадастровый учет 06.05.2005, отнесен к категории земель населенных пунктов, имеет вид разрешенного использования - для эксплуатации общежития, для многоэтажной застройки. В отношении этого земельного участка зарегистрировано право общей долевой собственности: 15.10.2020 за ФИО4, 16.04.2021 за ФИО6 и ФИО5

На указанном земельном участке расположен объект недвижимости - нежилое здание 1978 года постройки площадью 4 089,6 кв.м, с кадастровым номером 76:23:020906:33, которое поставлено на кадастровый учет 01.07.2012 (адрес 

<

...>). По данным ЕГРН в указанном здании находятся следующие помещения:

- нежилое площадью 5.2 кв.м (1 этаж) с кадастровым номером 76:23:020906:373 (поставлено на кадастровый учет 23.12.2013), находится в собственности города Ярославля (дата регистрации права 11.02.2009),

- нежилое площадью 928,7 кв.м (1-3 этаж) с кадастровым номером 76:23:020906:372 (поставлено на кадастровый учет 23.12.2013), находится в собственности Российской Федерации (дата регистрации права 17.06.2009), предоставлено в оперативное управление государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле (дата регистрации права - 23.12.2010),

- нежилое площадью 25,2 кв.м (1 этаж) с кадастровым номером 76:23:020906:360 (поставлено на кадастровый учет 23.12.2013), находится в собственности города Ярославля (дата регистрации права 11.02.2009), предоставлено в оперативное управление муниципальному учреждению «Центр охраны правопорядка» города Ярославля (дата регистрации права - 03.12.2021),

- нежилое площадью 1 569,9 кв.м (4-5 этаж) с кадастровым номером 76:23:020906:374 (поставлено на кадастровый учет 23.12.2013), находится в собственности Российской Федерации (дата регистрации права 17.06.2009),

- нежилое площадью 30,1 кв.м (1 этаж) с кадастровым номером 76:23:020906:366 (поставлено на кадастровый учет 23.12.2013), находится в собственности города Ярославля (дата регистрации права 11.02.2009), предоставлено в аренду сроком до 25.09.2029 обществу с ограниченной ответственностью «ТеплоЭнергоресурс» (дата регистрации права - 09.03.2021),

- нежилое площадью 44,7 кв.м (1 этаж) с кадастровым номером 76:23:010101:195786 (поставлено на кадастровый учет 24.02.2014), находится в собственности ФИО6 с долей в праве 1/2 и ФИО5 с долей в праве 1/2 (дата регистрации права 23.07.1998),

- нежилое площадью 143,3 кв.м (1 этаж) с кадастровым номером 76:23:020906:402 (поставлено на кадастровый учет 28.09.2016), находится в собственности ФИО4 с долей в праве 4/100 (дата регистрации права 16.03.1998),

- нежилое площадью 352,4 кв.м (1 этаж) с кадастровым номером 76:23:020906:384 (поставлено на кадастровый учет 13.01.2014), находится в собственности акционерного общества «Ярославские энергетические системы» (дата регистрации права 21.02.2017),

- нежилое площадью 760,3 кв. м (2-3 этаж) с кадастровым номером 76:23:020906:355 (поставлено на кадастровый учет 23.12.2013), находится в собственности акционерного общества «Ярославские энергетические системы» (дата регистрации права 21.02.2017),

- нежилое площадью 1 613,5 кв. м (4-5 этаж) с кадастровым номером 76:23:020906:368 (поставлено на кадастровый учет 23.12.2013), находится в собственности Российской Федерации (дата регистрации права 23.12.2010), предоставлено в оперативное управление Управлению Судебного департамента в Ярославской области (дата регистрации права - 18.02.2011).

Согласно фактическим обстоятельствам, установленным в ходе рассмотрения дела по иску прокурора Ярославской области в интересах департамента по управлению государственным имуществом администрации Ярославской области к ОАО трест "Ярстрой", ЗАО "АСВ", ОАО коммерческий банк "Орион", ООО "Шерон", ФИО4, Ярославской областной коллегии адвокатов, ФИО5 и ФИО6 о признании недействительными сделок и изложенным в решении Заволжского районного суда г. Ярославля от 19.02.2001 по делу N 2-6/2001, вступившем в законную силу, здание общежития, расположенное по адресу 

<

...>, было первоначально включено в план приватизации государственного предприятия строительный трест "Ярстрой" (утвержден 31.03.1993), которое преобразовано в акционерное общество открытого типа. Однако до приватизации это здание было передано предприятием в качестве вклада в уставной капитал создаваемого им совместно с МЦ "Электрон" закрытого акционерного общества "АСВ" по решению совета акционеров АООТ "Трест "Ярстрой" от 17.08.1993 (акт приема-передачи составлен 30.08.1993).

В свою очередь закрытое акционерное общество "АСВ" (ранее - АОЗТ "АСВ") реализовало данное здание:

- АООТ "Коммерческий банк "Орион" (в части площади 352,4 кв. м) по договору купли-продажи от 18.09.1995,

- АООТ "Трест "Ярстрой" (остальная часть здания) по договору купли-продажи от 03.10.1995.

Далее АООТ "Трест "Ярстрой", преобразованное в ОАО "Трест "Ярстрой", часть здания продает ООО "Шерон" по договору купли-продажи от 15.05.1997 (площадь 174,3 кв. м), у которого эту часть выкупила ФИО4

Также ОАО "Трест "Ярстрой" продана часть здания специализированной юридической консультации № 4 Ярославской областной коллегии - адвокатской фирме "Кодекс" по договору купли-продажи от 03.11.1997 (в части площади 44,7 кв. м), от которой помещения перешли в долевую собственность (в равных долях) ФИО5 и ФИО6 по договору купли-продажи от 28.01.1998.

При разрешении указанного дела Заволжским районным судом г. Ярославля установлено, что указанное здание имеет статус общежития, входит в жилой фонд, приватизация которого запрещена действующим законодательством, находилось у государственного предприятия строительный трест "Ярстрой" на праве полного хозяйственного ведения. В связи с этим передача этого имущества АОЗТ "АСБ" по акту от 30.08.1993, договору купли-продажи от 18.09.1995, заключенному между АОЗТ "АСВ" и АООТ коммерческий банк "Орион", и договору купли-продажи от 03.10.1995, заключенному между АОЗТ "АСВ" и АООТ "Трест "Ярстрой", признаны недействительными сделками. Исходя из добросовестности приобретения права собственности АООТ коммерческий банк "Орион", ФИО4, ФИО5 и ФИО6, которые не знали и не могли знать об отсутствии у АООТ "Трест "Ярстрой" права на отчуждение здания, суд решил также возвратить в государственную собственность Ярославской области в лице департамента по управлению государственным имуществом администрации Ярославской области здание общежития по адресу 

<

...>, за исключением помещений, принадлежащих на праве собственности АООТ коммерческий банк "Орион", ФИО4, ФИО5 и ФИО6

Затем департаментом по управлению государственным имуществом администрации Ярославской области было принято распоряжение от 27.09.2001 № 704 "О внесении изменений в план приватизации треста "Ярстрой", по которому в перечень объектов, не подлежащих приватизации, добавлено общежитие по адресу 

<

...>, и предписано здание этого общежития передать в муниципальную собственность города Ярославля.

В дальнейшем, уполномоченными органами города Ярославля проведены мероприятия по разделению объекта недвижимого имущества (приказ председателя Комитета от 21.11.2008 № 6/1517 с изменениями, внесенными приказом председателя Комитета от 03.02.2009 № 6/103) и по переводу жилых помещений в нежилые (уведомления Департамента архитектуры и развития территорий города Ярославля от 28.08.2008).

Исходя из отсутствия у ФИО4 права собственности в отношении соответствующего земельного участка, истец обратился в суд с настоящим иском.

Суд апелляционной инстанции согласился с судом первой инстанции в том, что после передачи общежития в муниципальную собственность правовой статус этого объекта приравнивается к многоквартирному жилому дому и собственники помещений в таком жилом доме имеют равнозначные права в отношении земельного участка.

По мнению Второго арбитражного апелляционного суда, судом первой инстанции обоснованно отмечено, что исходя из фактических обстоятельств дела, общежитие по адресу: 

<

...>, было принято в муниципальную собственность в соответствии с распоряжением Департамента по управлению государственным имуществом Администрации Ярославской области от 27.09.2001 № 704 "О внесении изменений в план приватизации треста "Ярстрой", поэтому после вступления в силу Федерального закона "О введении в действие Жилищного кодекса РФ" от 29.12.2004 № 189-ФЗ статус общежития данным жилым домом утрачен в силу закона.

Поскольку в данном случае земельный участок под зданием поставлен на кадастровый учет 06.05.2005, т.е. после вступления в силу ЖК РФ, перевод всех жилых помещений в нежилые произведен 28.08.2008, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что с момента введения в действие ЖК РФ, то есть с 06.05.2005 у собственников помещений в этом жилом доме возникло право общей долевой собственности на земельный участок.

Также судом апелляционной инстанции отмечено: учитывая, что в ходе рассмотрения настоящего спора истцом не представлено доказательств, что на момент постановки на кадастровый учет земельного участка здание общежития было исключено из жилого фонда, после чего соответствующее здание не может считаться жилым домом и у собственников помещений в этом здании не возникло право собственности на земельный участок, суд первой инстанции обоснованно признал, что земельный участок под соответствующим объектом является собственностью владельцев помещений в данном доме, поскольку последующий перевод помещений в нежилые не прекращает возникшие ранее права собственников помещений в отношении земельного участка.

В силу части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Согласно части 3 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступившее в законную силу решение суда общей юрисдикции по ранее рассмотренному гражданскому делу обязательно для арбитражного суда, рассматривающего дело, по вопросам об обстоятельствах, установленных решением суда общей юрисдикции и имеющих отношение к лицам, участвующим в деле.

Таким образом, обстоятельства, установленные судебными актами, имеют преюдициальную силу для разрешения настоящего спора, в связи с чем, не подлежат повторному доказыванию.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 и пунктом 4 статьи 391 НК РФ налог исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ земельный налог уплачивают организации, которые владеют земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу положений пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом предусмотренных данной статьей особенностей.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений ЕГРН о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (пункт 3 статьи 391 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 НК РФ).

На основании пунктов 1, 2 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

В целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями составление, передача (направление) налоговыми органами указанным налогоплательщикам-организациям сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога, представление такими налогоплательщиками в налоговые органы пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, рассмотрение налоговыми органами представленных такими налогоплательщиками пояснений и (или) документов и передача (направление) налоговыми органами таким налогоплательщикам уточненных сообщений об исчисленных суммах налога осуществляются в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, предусмотренным пунктами 4-7 статьи 363 НК РФ (пункт 5 статьи 397 Кодекса).

В соответствии с пунктом 5 статьи 363 НК РФ сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа, включая сведения, полученные от органов Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (далее - Росреестр) в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 НК РФ. В сообщении об исчисленной сумме налога должны быть указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Закон о регистрации) государственная регистрация прав на недвижимое имущество - это юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.

Согласно части 5 статьи 1 Закона о регистрации государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН) является единственным доказательством существования зарегистрированного права. При этом датой государственной регистрации прав является дата внесения в ЕГРН записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости (часть 2 ст. 16).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Таким образом, по общему правилу плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок (пункт 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога»).

Согласно подп. 4 пункта 12 статьи 378.2 НК РФ в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве общей собственности на такой объект недвижимого имущества. В случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект недвижимого имущества сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 статьи 382 настоящего Кодекса.

В силу пункта 53 Порядка ведения Единого государственного реестра недвижимости, утвержденного приказом Росреестра от 01.06.2021 № П/0241, если объект находится в общей долевой собственности, в записи о вещном праве в виде правильной простой дроби указывается размер доли в праве.

Согласно п. 56 Приказа Росреестра от 7 декабря 2023 г. № П/0514 «Об установлении порядка ведения Единого государственного реестра недвижимости», если объект находится в общей долевой собственности, записи о вещном праве в виде простой правильной дроби указывается размер доли в праве.

В соответствии с п. 5 статьи 397 НК РФ в целях обеспечения полноты уплаты налога налоговые органы передают (направляют) налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога (далее - Сообщения).

Сообщения об исчисленной сумме налога составляются на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа (пункт 5 статьи 363, пункт 5 статьи 397 НК РФ). В Сообщении должны быть указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.

Направление налогоплательщику сообщения об исчисленной сумме налога не заменяет обязанность налогоплательщика самостоятельно исчислить и уплатить налог и соответствующие суммы авансовых платежей по налогам.

Фактически целью направления такого Сообщения является информирование налогоплательщика об исчисленной налоговым органом сумме налога за определенный период для дальнейшего взыскания недоимки при ее наличии.

Подпунктом 6 пункта 2 статьи 389 НК РФ определено, что не признаются объектом налогообложения по земельному налогу земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

На основании пункта 1 статьи 36 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - ЖК РФ) собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке.

В соответствии с пунктом 4 статьи 244 Гражданского кодекса Российской Федерации общая собственность возникает при поступлении в собственность двух или нескольких лиц имущества, которое не может быть разделено без изменения его назначения (неделимые вещи) либо не подлежит разделу в силу закона.

Таким образом, применение положений пп.6 п. 2 ст. 389 НК РФ не зависит от категории земли и вида разрешенного использования земельного участка. Для определения того, является ли имущество объектом налогообложения, необходимо установить обстоятельства формирования земельного участка под многоквартирным домом, т.к. признание земельного участка общим имуществом является производным от соответствия здания признакам многоквартирного дома (п. 6 ст. 15 ЖК РФ) и наличия прав собственности на помещения в многоквартирном доме.

Как следует из материалов настоящего дела и указано налоговым органом, спорный земельный участок, принадлежащий заявителю на праве постоянного (бессрочного) пользования, является объектом налогообложения, Управление в силу налогового законодательства в отношении данного земельного участка является плательщиком земельного налога, что не оспаривается сторонами.

Принимая во внимание судебные акты по делу № А82-9365/2023, № А82-1279/2021, ссылка налогового органа на письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 19.02.2025 № 03-05-04-03/15607 и позицию ФНС России, изложенную в письме от 24.02.2025 № КВ-4-21/1841@, согласно которой в случае представления органами Росреестра сведений о размере доли в праве общей собственности на объекты налогообложения налогом, отличного от простой правильной дроби, у налоговых органов отсутствуют основания для расчета (перевода, перерасчета) такой доли в праве и, соответственно, по исчислению налога, судом отклоняется, поскольку, в указанных письмах приведены ситуации, обстоятельства которых не идентичны обстоятельствам, установленным в рамках настоящего спора.

Доводы налогового органа основаны на ошибочном применении норм права и неверной оценке фактических обстоятельств дела.

Отсутствие в сведениях о размере доли в праве общей собственности на объекты налогообложения налогом, простой правильной дроби не свидетельствует о невозможности исчисления земельного налога в отношении земельного участка пропорционально занимаемым нежилым помещениям.

Отсутствие начисления земельного налога иными собственниками (правообладателями) земельного участка в данном случае правового значения не имеет.

Согласно части 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основании своих требований и возражений.

Доказательства представляются лицами, участвующими в деле (п. 1 ст. 66 АПК РФ). При этом доказательства, предъявляемые сторонами, должны соответствовать требованиям статей 64, 67, 68 и 75 АПК РФ и лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Согласно статье 68 АПК РФ обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами.

В ходе судебного разбирательства доводы заявителя надлежащим образом не опровергнуты.

Таким образом, произведенный инспекцией расчет земельного налога в отношении спорного земельного участка, отраженный в сообщении № 5939685 от 17.04.2025 в размере 11 004,00 руб. из расчета (1/1) и сообщении № 6031223 от 04.06.2025 в размере 0 руб. не основан на законе.

В соответствии со статьями 3, 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Согласно статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по исчислению и уплате в установленные сроки налогов, влечет за собой предусмотренную законодательством ответственность, что свидетельствует о нарушении прав и законных интересов Управления.

Оценив представленные доказательства и доводы лиц в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суд приходит к выводу об обоснованности доводов Управления и доказанности совокупности условий для признания незаконными решений Инспекции, оформленных сообщениями об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога.

Оснований для иных выводов из имеющихся материалов дела, при действующем нормативно-правовом регулировании спорных правоотношений, не усматривается.

Иные доводы ответчика, судом рассмотрены, отклонены, как недоказанные, основанные на предположении и субъективной оценке, противоречащие фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам и не влияют на принятие судебного акта.

На основании вышеизложенного, заявление подлежит удовлетворению, допущенные нарушения прав и законных интересов Управления подлежат устранению.

Руководствуясь статьями 167-170, 211, 227-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

заявление Управления Судебного департамента в Ярославской области удовлетворить.

Признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ярославской области по земельному налогу за 2024 год по сообщению об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога № 5939685 от 17.04.2025 в редакции сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога № 6031223 от 04.06.2025 в отношении земельного участка с кадастровым номером 76:23:020906:33.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Ярославской области произвести расчет земельного налога за 2024 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 76:23:020906:33 пропорционально занимаемым Управлением Судебного департамента в Ярославской области помещениям с кадастровым номером 76:23:020906:368, расположенным в здании по адресу: 

<

...>, учитывая расчет Управления Судебного департамента в Ярославской области.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд (610998 

<

...>) в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия (изготовления в полном объеме). Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе в форме электронного документа,  через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

Судья

Н.А. Козодой