Арбитражный суд Краснодарского края

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

 

Дело № А32-3101/2017

г. Краснодар

18 октября 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 25 сентября 2018 года

Полный текст решения изготовлен 18 октября 2018 года

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Чеснокова А.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ковальской О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

ООО «Кубаньтрейдмет» Краснодарский край, Щербиновский район, ст. Новощербиновская (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)

к Краснодарской таможне г. Краснодар

о признании незаконными решений о корректировке таможенной стоимости от 29.12.2016 в отношении товаров, задекларированных по ДТ № 10309030/130415/0000414, 10309030/100515/0000509, 10309030/210515/0000552, 10309030/280515/0000578, 10309030/150615/0000629

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1  - доверенность

от заинтересованного лица: ФИО2 - доверенность

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Кубаньтрейдмет» (далее – заявитель, общество, декларант) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Краснодарской таможне (далее – заинтересованное лицо, таможенный орган) о признании незаконными решений о корректировке таможенной стоимости от 29.12.2016 в отношении товаров, задекларированных по ДТ № 10309030/130415/0000414, 10309030/100515/0000509, 10309030/210515/0000552, 10309030/280515/0000578, 10309030/150615/0000629.

Представитель заявителя настаивал на удовлетворении заявленных требований по доводам, изложенным в заявлении, заявил ходатайство о назначении почерковедческой экспертизы представленных Краснодарской таможней в материалы дела документов, а именно, справки ООО «Импульс» от 28.10.2014 № 117, письма ООО «Импульс» от 27.01.2015 и решения учредителя ООО «Импульс» от 15.08.2005 № 5, договора уступки прав от 20.04.2015.

Рассмотрев указанное ходатайство, суд не находит оснований для его удовлетворения в связи со следующим.

В соответствии с частью 1 статьи 82 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для разъяснения возникающих при рассмотрении дела вопросов, требующих специальных знаний, арбитражный суд назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия лиц, участвующих в деле. В случае, если назначение экспертизы предписано законом или предусмотрено договором либо необходимо для проверки заявления о фальсификации представленного доказательства либо если необходимо проведение дополнительной или повторной экспертизы, арбитражный суд может назначить экспертизу по своей инициативе.

Вместе с тем, с учетом обстоятельств настоящего дела, результаты почерковедческой экспертизы не повлияют на факт взаимосвязи ООО «Кубаньтрейдмет» и компании «Colbert Business Corp.». При этом, главным бухгалтером ООО «Импульс» ФИО3 велась переписка с компанией ООО «Амонд Смит ЛТД» с целью регистрации на имя ФИО4 компании «Colbert Business Corp.» (Белиз) и открытия счета в банке «ABLV Bank» (Латвия). На момент ведения переписки учредителем и директором ООО «Импульс», а также ООО «Кубаньтрейдмет» являлся ФИО5 

В подтверждение законности получения справки ООО «Импульс» от 28.10.2014 № 117, письма ООО «Импульс» от 27.01.2015 и решения учредителя ООО «Импульс» от 15.08.2005 № 5 Краснодарской таможней в ходе судебного разбирательства представлены постановление о разрешении производства обыска от 01.12.2016, протокол обыска (выемки) от 07.12.2016, постановление о разрешении производства выемки от 17.02.2017, а также протокол обыска (выемки) от 21.02.2017.

С учетом изложенного, суд считает нецелесообразным назначение почерковедческой экспертизы, более того, удовлетворение данного ходатайства может привести к затягиванию судебного разбирательства.

Кроме того, общество заявило ходатайство об истребовании у таможенного органа документов, поименованных в ходатайстве от 01.03.2017 (л.д. 1-3, т 2).

Суд пришел к выводу, что в материалах дела имеется достаточно доказательств для полного, объективного и всестороннего рассмотрения спора, ответчик не обосновал правовое значение обстоятельств для разрешения настоящего спора по существу, которые подлежат установлению на основании истребуемых доказательств. 

Кроме того, удовлетворение судом ходатайства лица, участвующего в деле, об истребовании документов, является правом суда, а не обязанностью. 

В связи с изложенным, суд, исходя из обстоятельств дела и представленных доказательств, пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения ходатайства.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения требований заявителя по доводам, изложенным в отзыве на заявление и дополнениях к нему.

В судебном заседании объявлялся перерыв до 25.09.2018 до 15 час 10 мин, после чего рассмотрение дела было продолжено.

Суд, исследовав материалы дела, установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Кубаньтрейдмет» зарегистрировано в качестве юридического лица за ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес: Краснодарский край, ст. Новощербиновская, ул. Лермонтова, 8/1. Является участником внешнеэкономической деятельности.

Как следует из материалов дела, между ООО «Кубаньтрейдмет» и компанией «Colbert Buisiness Corp» (Белиз) заключен контракт от 30.10.2014 № 10-2014 на поставку иностранному контрагенту стального лома ГОСТГОСТ 2787-75 а количестве 4000 тонн по цене 265 долларов США за тонну.

В рамках указанного контракта общество экспортировало товар «лом черных металлов».

Обществом осуществлено декларирование товара по ДТ 10309030/130415/0000414, 10309030/100515/0000509, 10309030/210515/0000552, 10309030/280515/0000578, 10309030/150615/0000629 в соответствии с таможенной процедурой «экспорт».

Таможенная стоимость товара определена по первому методу определения таможенной стоимости (по стоимости сделки с ввозимыми товарами). 

В подтверждение сведений о заявленной таможенной стоимости товаров по ДТ № 10309030/130415/0000414, 10309030/100515/0000509, 10309030/210515/0000552, 10309030/280515/0000578, 10309030/150615/0000629 декларантом на этапе таможенного декларирования были заявлены следующие документы:

- ДТС-3;

- уставные и регистрационные документы;

- контракт от 30.10.2014 № 10-2014 с дополнительными соглашениями;

- паспорт сделки от 31.10.2014 № 14100047/1481/0638/1/1;

- инвойсы от 16.03.2015 № 3, от 13.04.2015 № 4, от 10.05.2015 № 5, от 21.05.2015 № 6, от 28.05.2015 № 7, от 15.06.2015 № 8;

- коносаменты от 15.03.2015 № 1, от 13.04.2015 № 1, от 09.05.2015 № 1, от 21.05.2015 № 1, от 28.05.2015 № 1, от 15.06.2015 № 1;

- SWIFT от 06.11.2014, от 28.11.2014, от 30.01.2015, от 17.02.2015, от 05.06.2015;

- калькуляции себестоимости товаров от 16.03.2015 № 76, от 13.04.2015 № 102, от 10.05.2015 № 125, от 21.05.2015 № 139, от 28.05.2015 № 150, от 15.06.2015 № 175 с приложением подтверждающих документов.

Должностными лицами Краснодарской таможни в ходе контроля таможенной стоимости товаров, задекларированных по ДТ №№ 10309030/130415/0000414, 10309030/100515/0000509, 10309030/210515/0000552, 10309030/280515/0000578, 10309030/150615/0000629, на этапе таможенного декларирования выявлены признаки, указывающие на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены.

По результатам проведенного должностными лицами Краснодарской таможни контроля приняты решения о корректировке  таможенной стоимости товаров, заявленной в ДТ №№ 10309030/130415/0000414, 10309030/100515/0000509, 10309030/210515/0000552, 10309030/280515/0000578, 10309030/150615/0000629, по шестому методу таможенной оценки на базе третьего метода.

Отделом таможенного контроля после выпуска товаров Краснодарской таможни в отношении ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» проведена камеральная таможенная по вопросу достоверности заявленной таможенной стоимости при декларировании в регионе деятельности Краснодарской таможни в соответствии с таможенной процедурой «экспорт» товара «лом черных металлов...» по ДТ №№10309030/090215/0000105, 10309030/111114/0001441, 10309030/150615/0000629, 10309030/130415/0000414, 10309030/091014/0001276, 10309030/280515/0000578, 10309030/210515/0000552, 10309030/100515/0000509, 10309030/220914/0001180, 10309030/200114/0000055, 10309030/270214/0000200, 10309030/280314/0000343, 10309030/110714/0000748, 10309030/070814/0000897, 10309030/190814/0000969, 10309030/050914/0001064, 10309030/301014/0001377, 10309030/190115/0000032, 10309030/160315/0000279, 10309030/250615/0000661, 10309030/020715/0000686, 10309030/100715/0000715, 10309030/210715/0000755, 10309030/220715/0000758, 10309030/170815/0000880, 10309030/010915/0000968, 10309030/120915/0001027, 10309030/200915/0001072, 10309030/240915/0001105, 10309030/021015/0001151, 10309030/301015/0001286, 10309030/121215/0001507, 10309030/201215/0001546, 10309030/291215/0001613, 10309030/260116/0000079, 10309030/220316/0000344, 10309030/080216/0000128, 10309030/190216/0000181, 10309030/290216/0000216, 10309030/090316/0000262, 10309030/010416/0000400, 10309030/110416/0000447; 10309030/180416/0000475, 10309030/250416/0000501, 10309030/290416/0000516, 10309030/100516/0000541, 10309030/180516/0000557, 10309030/300516/0000589.

Результаты проверки отражены в Акте камеральной таможенной проверки № 10309000/210/291216/А0010.

По результатам указанной проверки таможенный орган пришел к выводу о недостоверном заявлении обществом сведений о таможенной стоимости товара, задекларированного по ДТ 10309030/130415/0000414, 10309030/100515/0000509, 10309030/210515/0000552, 10309030/280515/0000578, 10309030/150615/0000629, нарушении ООО «Кубаньтрейдмет» требований, установленных п. 3 ст. 2 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и п. 4 ст. 65 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Данные обстоятельства послужили основанием для принятия Краснодарской таможней решений от 29.12.2016г. о корректировке таможенной стоимости, задекларированных по ДТ № 10309030/130415/0000414, 10309030/100515/0000509, 10309030/210515/0000552, 10309030/280515/0000578, 10309030/150615/0000629, по шестому методу таможенной оценки на базе третьего метода, с использованием в качестве источника ценовой информации сведений о цене товара, указанных в импортных таможенных декларациях Турецкой Республики № 15410500IM032823, № 15410500IM041781, 15410500IM045334, 15410500IM048762, 15410500IM053384.

Не согласившись с указанными решениями, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

При принятии решения суд руководствовался следующим.

В соответствии со статьей 9 Таможенного кодекса Таможенного Союза (далее – ТК ТС) любое лицо вправе обжаловать решения таможенных органов, действия (бездействие) таможенных органов или их должностных лиц в порядке и сроки, которые установлены законодательством государства-членов таможенного союза, решения, действия (бездействие) таможенного органа или должностных лиц таможенного органа которого обжалуются.

Частью 1 статьи 64 ТК ТС предусмотрено, что таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется в соответствии с международным договором государств - членов таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу. Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории таможенного союза, определяется в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, таможенному органу которого производится таможенное декларирование товаров.

Порядок определения и контроля таможенной стоимости ввезенных товаров предусмотрен ТК ТС, Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» (далее – Соглашение) и Решением Комиссии Таможенного Союза № 376 от 20.09.2010г. «О порядке декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости» (далее – Порядок № 376).

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами в соответствии со статьей 75 ТК ТС являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

Налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза (в РФ – исходя из таможенной стоимости товаров).

Согласно пункту 2 статьи 65 ТК ТС декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем заявления сведений о методе определения таможенной стоимости товаров, величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров, а также представления подтверждающих их документов. Сведения, указанные в пункте 2 настоящей статьи, заявляются в декларации таможенной стоимости и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 64 ТК ТС таможенная стоимость товаров определяется декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта, а в случаях, установленных настоящим Кодексом, - таможенным органом.

Как указано в пункте 1 статьи 65 ТК ТС, декларирование таможенной стоимости товаров осуществляется декларантом в рамках таможенного декларирования товаров в соответствии с главой 27 настоящего Кодекса и настоящей главой.

Декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем заявления сведений о методе определения таможенной стоимости товаров, величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров, а также представления подтверждающих их документов.

Данные сведения заявляются в декларации таможенной стоимости и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей.

Декларация таможенной стоимости является неотъемлемой частью декларации на товары (п. 1, 2, 3 ст. 65 ТК ТС).

Согласно пункту 1 статьи 183 ТК ТС подача таможенной декларации должна сопровождаться представлением таможенному органу документов, на основании которых заполнена таможенная декларация, если иное не установлено Кодексом.

Согласно пункту 4 статьи 65 ТК ТС заявляемая таможенная стоимость товаров и представляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Декларант либо таможенный представитель, действующий от имени и по поручению декларанта, несет ответственность за указание в декларации таможенной стоимости недостоверных сведений и неисполнение обязанностей, предусмотренных статьей 188 настоящего Кодекса, в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза п. 5 ст. 65 ТК ТС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Соглашения основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, установленном в статье 4 Соглашения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Соглашения таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза и дополненная в соответствии с положениями статьи 5 настоящего Соглашения, при выполнении следующих условий:

1) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:

- установлены совместным решением органов таможенного союза;

- ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы;

- существенно не влияют на стоимость товаров;

2) продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;

3) никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда в соответствии со статьей 5 настоящего Соглашения могут быть произведены дополнительные начисления;

4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

Как указано в пункте 1 статьи 10 Соглашения, в случае, если таможенная стоимость товаров не может быть определена в соответствии со статьями 4, 6 - 9 Соглашения, таможенная стоимость определяется на основе данных, имеющихся на единой таможенной территории Таможенного союза, путем использования методов, совместимых с принципами и положениями Соглашения от 25.01.2008. Методы определения таможенной стоимости товаров, используемые в соответствии с названной статьей, являются теми же, что и предусмотренные в статьях 4, 6 - 9 Соглашения от 25.01.2008, однако при определении таможенной стоимости в соответствии с названной статьей допускается гибкость при их применении.

В силу взаимосвязанных положений пункта 3 статьи 2 Соглашения и пункта 4 статьи 65 Кодекса таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Правила определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 06.03.2012 № 191 (далее – Правила № 191).

В соответствии с пунктом 6 Правил № 191 основными принципами определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров являются принципы, которые установлены в Соглашении, с учетом особенностей, установленных настоящими Правилами.

Порядок декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, утвержден Приказом ФТС РФ от 27.01.2011 № 152 «Об утверждении форм декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС-4) и Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» (далее – Порядок).

В соответствии с пунктом 2 Порядка таможенная стоимость товаров определяется и заявляется декларантом (таможенным представителем) таможенному органу при таможенном декларировании товаров. Сведения о таможенной стоимости товаров заявляются в декларации на товары и декларации таможенной стоимости (далее - ДТС) и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей.

Согласно пункту 11 Правил № 191 таможенной стоимостью оцениваемых (вывозимых) товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на вывоз из Российской Федерации в страну назначения и дополненная в соответствии с пунктом 17 настоящих Правил, при одновременном выполнении следующих условий:

а) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением тех, которые ограничивают географический регион, где товары могут быть перепроданы, или которые существенно не влияют на стоимость товаров;

б) продажа товаров или их цена не зависят от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено;

в) любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу, за исключением случаев, когда в соответствии с пунктами 17 - 22 настоящих Правил могут быть произведены дополнительные начисления;

г) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами, но стоимость сделки с оцениваемыми (вывозимыми) товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с пунктом 12 настоящих Правил.

Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за оцениваемые (вывозимые) товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу и (или) иному лицу в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме (п.16 Правил № 191).

Статьей 66 ТК ТС таможенному органу в рамках проведения таможенного контроля предоставлено право осуществления контроля таможенной стоимости товаров, по результатам которого, согласно статье 67 ТК ТС, таможенный орган принимает решение о принятии заявленной таможенной стоимости товаров либо решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров.

При этом пунктом 1 статьи 68 ТК ТС предусмотрено, что решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости как до, так и после выпуска товаров, если таможенным органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров. Принятое таможенным органом решение должно содержать обоснование и срок его исполнения.

В силу пункта 1 статьи 111 ТК ТС таможенные органы проверяют документы и сведения, представленные при совершении таможенных операций, с целью установления достоверности сведений, подлинности документов и (или) правильности их заполнения и (или) оформления.

Проверка достоверности сведений, представленных таможенным органам при совершении таможенных операций, осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, анализа сведений таможенной статистики, обработки сведений с использованием информационных технологий, а также другими способами, не запрещенными таможенным законодательством таможенного союза.

В соответствии с пунктом 5 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12.05.2016 № 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства» система оценки ввозимых товаров для таможенных целей, основанная на статье VII ГАТТ 1994, исходит из их действительной стоимости - цены, по которой такие или аналогичные товары продаются или предлагаются для продажи при обычном ходе торговли в условиях полной конкуренции. При этом за основу определения действительной стоимости в максимально возможной степени должна приниматься договорная цена товаров и не должна приниматься фиктивная или произвольная стоимость. С учетом данных положений примененная сторонами внешнеторговой сделки цена ввозимых товаров не может быть отклонена по мотиву одного лишь несогласия таможенного органа с ее более низким уровнем в сравнении с ценами на однородные (идентичные) ввозимые товары или ее отличия от уровня цен, установившегося во внутренней торговле. Вместе с тем судам необходимо учитывать, что одним из правил таможенной оценки является наделение таможенных органов правом убеждаться в достоверности декларирования таможенной стоимости исходя из действительной стоимости ввозимых товаров, которое реализуется при проведении таможенного контроля (статья 17 Соглашения по применению статьи VII ГАТТ 1994, пункт 5 статьи 2 Соглашения).

Как следует из материалов дела, в соответствии с контрактом от 30.10.2014 № 10-2014, продавец (ООО «Кубаньтрейдмет», Россия), в лице генерального директора ФИО5 согласился продать, а покупатель («Colbert Business Corp.», Белиз) согласился приобрести товар - стальной лом ГОСТа 2787-75 в количестве 4 000 тонн (+/- 10%) по цене 265 долл. США за тонну.

Согласованные условия поставки – FOB-Ейск. 

Согласно условиям контракта от 30.10.2014 № 10-2014 общая стоимость контракта не определена. При этом фактурная стоимость товаров, задекларированных по ДТ №№ 10309030/130415/0000414, 10309030/100515/0000509, 10309030/210515/0000552, 10309030/280515/0000578, 10309030/150615/0000629, составила 2 900 200 долл. США.

В ходе камеральной таможенной проверки установлено, что в соответствии с условиями контракта страной назначения при отправке товаров является Турецкая Республика. При этом покупатель товаров зарегистрирован в Белизе. В соответствии с приказом Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. № 108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» Белиз является офшорной зоной.

Согласно условиям контракта от 30.10.2014 № 10-2014 допускается предоплата за груз:

- 95% фактурной стоимости, за вычетом авансов, оплачивается до отхода судна из порта погрузки банковским переводом после отправленных по факсу или электронной почте копий документов в течение одного банковского дня после даты выдачи коносаментов в зависимости от веса, указанного в отчете осмотра, выданного в порту погрузки;

- остаток 5% будет выплачиваться в течение 15 банковских дней после завершения выгрузки в порту разгрузки на основании данных в сертификатах по качеству и количеству независимой сюрвейерской компании, согласованной обеими сторонами в порту выгрузки.

Для осуществления валютного контроля финансовых операций по контракту от 30.10.2014 № 10-2014 ООО «Кубаньтрейдмет» в отделении № 8619 ПАО «Сбербанк России открыт паспорт сделки от 31.10.2014 № 14100047/1481/0638/1/1.

В дальнейшем паспорт сделки был переоформлен ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ»:

- 28.11.2014 в связи с подписанием дополнительного соглашения от 27.11.2014 № 2 к контракту от 30.10.2014 № 10-2014 о продлении срока действия контракта до 31.01.2015 и увеличении количества товара до 8 000 тонн (+/- 10%);

- 11.02.2015 в связи с подписанием дополнительного соглашения от 30.01.2015 № 3 к контракту от 30.10.2014 № 10-2014 о продлении срока действия контракта до 30.04.2015;

- 20.02.2015 в связи с подписанием дополнительного соглашения от 17.02.2015 № 5 к контракту от 30.10.2014 № 10-2014 об увеличении количества товара до 14 000 тонн (+/- 10%) и снижении цены товара до 170 долл. США за тонну;

- 29.04.2015 в связи с подписанием дополнительного соглашения от 27.04.2015 № 6 к контракту от 30.10.2014 № 10-2014 о продлении срока действия контракта до 30.06.2015;

- 02.06.2015 в связи с подписанием дополнительного соглашения от 02.06.2015 № 7 к контракту от 30.10.2014 № 10-2014 об увеличении количества товара до 16 500 тонн (+/- 10%).

В ходе камеральной таможенной проверки по запросу Краснодарской таможни ООО «Кубаньтрейдмет» были представлены выписки по счету и платежные документы, подтверждающие оплату товаров иностранным контрагентом:

№ п/п

Номер ДТ

Фактурная стоимость, долл. США

Платежный документ

Сумма платежа,

долл. США

1

10309030/160315/0000279

680 000

SWIFT от 06.11.2014

SWIFT от 28.11.2014

SWIFT от 30.01.2015

SWIFT от 17.02.2015

SWIFT от 05.06.2015

SWIFT от 19.06.2015

1 079 325

715 000

150 000

499 970

400 000

55 905

2

10309030/130415/0000414

445 400

3

10309030/100515/0000509

440 300

4

10309030/210515/0000552

438 600

5

10309030/280515/0000578

428 400

6

10309030/150615/0000629

467 500

Итого:

2 900 200

2 900 200

Согласно условиям контракта от 30.10.2014 № 10-2014 цена товара установлена в размере 265 долл. США за тонну. Дополнительным соглашением от 17.02.2015 № 5 к контракту от 30.10.2014 № 10-2014 цена товара снижена до 170 долл. США за тонну. Количество товара с учетом дополнительных соглашений к контракту – 16 500 тонн (+/- 10%).

В рамках контракта ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в адрес «Colbert Business Corp.» выставлены инвойсы:

- от 16.03.2015 № 3 на сумму 680 000 долл. США (4000 тонн * 170 долл. США за тонну);

- от 13.04.2015 № 4 на сумму 445 400 долл. США (2620 тонн * 170 долл. США за тонну);

- от 10.05.2015 № 5 на сумму 440 300 долл. США (2590 тонн * 170 долл. США за тонну);

- от 21.05.2015 № 6 на сумму 438 600 долл. США (2580 тонн * 170 долл. США за тонну);

- от 28.05.2015 № 7 на сумму 428 400 долл. США (2520 тонн * 170 долл. США за тонну);

- от 15.06.2015 № 8 на сумму 467 500 долл. США (2750 тонн * 170 долл. США за тонну).

В ходе таможенного декларирования величина таможенной стоимости товаров в ДТ №№ 10309030/130415/0000414, 10309030/100515/0000509, 10309030/210515/0000552, 10309030/280515/0000578, 10309030/150615/0000629 была заявлена ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» путем пересчета фактурной стоимости, указанной в инвойсах, в национальную валюту Российской Федерации по курсу на дату подачи ДТ №№ 10309030/130415/0000414, 10309030/100515/0000509, 10309030/210515/0000552, 10309030/280515/0000578, 10309030/150615/0000629, без дополнительных начислений в соответствии с п.17 Правил.

В ходе камеральной таможенной проверки обществом по запросу Краснодарской таможни представлена калькуляция себестоимости лома и отходов черных металлов.

При проверке статей калькуляции таможней установлено следующее.

Основной статьей расходов, которая существенно влияет на себестоимость товаров, является закупка лома черных металлов. При этом основными поставщиками ООО «Кубаньтрейдмет» (от 99 до 100% от общего объема закупок в стоимостном выражении) являются ООО «ИМПУЛЬС» (ИНН 

<

***>), ООО «НОВАЯ ЗВЕЗДА» (ИНН 

<

***>) и индивидуальный предприниматель ФИО5 (ИНН 

<

***>).

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц учредителем ООО «ИМПУЛЬС» является ФИО5 (ИНН 

<

***>), являвшийся в 2005-2015 гг. также директором ООО «ИМПУЛЬС».

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц в 2014-2016гг. учредителем ООО «НОВАЯ ЗВЕЗДА» являлся ФИО5

Кроме того, большую часть услуг (сдача в аренду транспортных средств, пресса, нежилого помещения, экскаватора и др.) ООО «Кубаньтрейдмет» оказывает индивидуальный предприниматель ФИО5 (ИНН 

<

***>).

Таким образом, ООО «Кубаньтрейдмет» заключены договоры оказания услуг и поставки товаров с взаимосвязанными лицами, что могло существенно повлиять на цену, фактически уплаченную за товары и услуги.

В результате сопоставления документов, полученных от ООО «Кубаньтрейдмет» и поставщиков лома в адрес ООО «Кубаньтрейдмет», было установлено следующее.

Согласно сведениям, заявленным ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в графе 31 «Грузовые места и описание товаров» ДТ №№10309030/130415/0000414, 10309030/100515/0000509, 10309030/210515/0000552, 10309030/280515/0000578, 10309030/150615/0000629 основную массу экспортируемого лома черных металлов (96,5–97% от общего количества) составляет:

- стальной промышленный лом с толщиной стенок более 6 мм. (81,5–82% от общего количества), что соответствует марке 3А по Межгосударственному стандарту ГОСТ 2787-75 «Металлы черные вторичные. Общие технические условия»;

- стальной промышленный лом с толщиной стенок 4-6 мм (15% от общего количества), что соответствует марке 5А по Межгосударственному стандарту ГОСТ 2787-75 «Металлы черные вторичные. Общие технические условия».

Согласно представленной ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» калькуляции средняя цена закупки лома составляет:

- по ДТ №10309030/130415/0000414 – 6,51 руб. за кг;

- по ДТ №10309030/100515/0000509 – 5,94 руб. за кг;

- по ДТ №10309030/210515/0000552 – 6,20 руб. за кг;

- по ДТ №10309030/280515/0000578 – 6,32 руб. за кг;

- по ДТ №10309030/150615/0000629 – 6,82 руб. за кг.

Однако, в соответствии с приказами ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» от 20.02.2014 № 04/02/1, от 20.03.2014 № 06/03/1, от 31.07.2014 № 05/07, от 30.11.2014 № 15/11, от 01.02.2015 № 01/02, от 01.03.2015 № 01/03/1 закупочные цены лома черных металлов составляли:

- в период с 20.02.2014 по 30.07.2014 – 9,6 руб. за кг лома марки 3А, 8,5 руб. за кг лома марки 5А;

- в период с 31.07.2014 по 30.11.2014 – 9,5 руб. за кг лома марки 3А, 7,5 руб. за кг лома марки 5А;

- в период с 30.11.2014 по 31.01.2015 – 10,5 руб. за кг лома марки 3А (большие партии лома свыше 10 тонн – 12,5 руб. за кг лома), 9,0 руб. за кг лома марки 5А;

- в период с 01.02.2015 по 28.02.2015 – 9,5 руб. за кг лома марки 3А, 8,0 руб. за кг лома марки 5А;

- в период с 01.03.2015 по 01.11.2015 – 9,5 руб. за кг лома марки 3А, 8,5 руб. за кг лома марки 5А.

Таким образом, сведения о цене закупки лома черных металлов, указанные ООО «Кубаньтрейдмет» в калькуляции, представленной в таможенный орган, не соответствуют установленным закупочным ценам.

Согласно документам, представленным основными поставщиками лома черных металлов ООО «Кубаньтрейдмет», средняя цена закупки лома близка к цене его реализации в адрес ООО «Кубаньтрейдмет». 

При этом согласно условиям договоров поставки вывоз товара осуществляется транспортом ООО «Кубаньтрейдмет»», то есть стоимость доставки лома не включена в закупочную цену.

Выявленные обстоятельства указывают на то, что заявленная ООО «Кубаньтрейдмет» в калькуляции стоимость закупки лома черных металлов не отражает реальной стоимости товаров, т.к. имеет место взаимосвязь ООО «Кубаньтрейдмет» с основными поставщиками лома.

В ходе камеральной таможенной проверки у ООО «Кубаньтрейдмет» был запрошен оригинал контракта от 30.10.2014 № 10-2014, заключенного с компанией «Colbert Business Corp.» (Белиз).

В ответ ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» было представлено пояснение от 30.06.2016 № 330 согласно которому оригинал контракта отсутствует, т.к. в нем прописано, что контракт, подписанный посредством электронной или факсимильной связи, имеет обязательную юридическую силу как для продавца, так и для покупателя.

В целях установления факта наличия договорных отношений между компанией «Colbert Business Corp.» и ООО «Кубаньтрейдмет» Краснодарской таможней в адрес компании «Colbert Business Corp.» (Белиз) был направлен соответствующий запрос.

Согласно почтовому уведомлению, данный запрос был вручен адресату, однако ответ иностранного контрагента на запрос не получен.

На основании изложенного, таможенный орган пришел к выводу о неподтвержденности факта наличия договорных отношений  между ООО «Кубаньтрейдмет» и компанией «Colbert Business Corp.».

ООО КБ «Кубань Кредит» по запросу Краснодарской таможни представлен договор уступки прав требования от 20.04.2015, заключенный между компаниями «Norbrоok Productions Limited» (Цедент) и «Colbert Business Corp .» (Цессионарий), в соответствии с которыми цедент уступает в полном объеме, а цессионарий принимает право требования с ООО «Кубаньтрейдмет»  в соответствии с контрактом № 1-2014 в размере 12 637,50 долл. США по предъявленной претензии от 12.02.2014, отчета о работе судна «Амур-2521» в порту г. Ейска, расчета сталийного времени судна «Амур-2521» за период с 13.01.2014 по 22.01.2014гг.

Из указанного договора следует, что представителем компаний «Norbrоok Productions Limited» и «Colbert Business Corp .», действующим по доверенности, является ФИО4.

В результате визуального сравнения подписи ФИО4 на договоре уступки прав требования от 20.04.2015 с подписью представителя компании «Colbert Business Corp.» в контракте от 30.10.2014 № 10-2014 установлено, что подписи имеют идентичное написание.

Согласно заключению эксперта Федерального бюджетного учреждения Краснодарской лаборатории судебной экспертизы Минюста России от 16.12.2016 №5199/04-1/3.1 изображения подписей в графах «Цедент» и «Цессионарий», расположенные в копии договора уступки прав требования от 20.04.2015, и изображения подписей в графе «Покупатель/the Buyer», имеющиеся в копии контракта от 30.10.2014 № 10-2014, являются изображениями одной и той же подписи.

Из анализа документов, представленных Межрайонной инспекцией ФНС России № 12 по Краснодарскому краю, установлено, что ФИО4 в 2013-2014гг. являлся работником ООО «ИМПУЛЬС».

В ходе камеральной таможенной проверки ОБООВК помимо прочих были представлены следующие документы, полученные в ходе оперативно-розыскных мероприятий:

- генеральные доверенности компаний «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.» на имя ФИО4;

- соглашения компаний «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.» о предоставлении ФИО4 директорства;

- заявления ФИО4 на открытие расчетных счетов «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.» в банке «ABLV Bank» (Латвия);

- подтверждения о получении ФИО4 удаленного управления расчетными счетами компаний «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.» в банке «ABLV Bank» (Латвия), а также заявления на получение интернет-банка;

- справка ООО «ИМПУЛЬС» от 28.10.2014 № 117 о том, что ФИО4 работает в ООО «ИМПУЛЬС» в должности коммерческого директора с 02.08.2005 (приказ от 02.08.2005 № 05/08/2), выданная директором ООО «ИМПУЛЬС» ФИО5;

- трудовая книжка ФИО4, подтверждающая его нахождение в должности коммерческого директора ООО «ИМПУЛЬС» с 02.08.2005;

- письмо ООО «ИМПУЛЬС» от 27.01.2015, адресованное банку «ABLV Bank» (Латвия) и подписанное единственным участником ООО «ИМПУЛЬС» ФИО5, согласно которому: «основным видом деятельности российской компании ООО «ИМПУЛЬС» является купля-продажа лома черных металлов на внутреннем рынке в РФ. При этом иностранная компания «Norbrook Productions Limited» была создана для осуществления деятельности на зарубежных рынках и ФИО4 курирует данное направление бизнеса. Имея соответствующий опыт и квалификацию, ФИО4 был назначен поверенным и единственным собственником компании «Norbrook Productions Limited». В то же время ФИО4 остается коммерческим директором российской компании ООО «ИМПУЛЬС», а получаемый доход от деятельности российской компании инвестирует в развитие зарубежного бизнеса».

Таким образом, контракт от 30.10.2014 № 10-2014 заключен между ООО «Кубаньтрейдмет» в лице генерального директора ФИО5 и компанией «Colbert Business Corp.» в лице представителя по доверенности ФИО4, который является взаимозависимым по отношению к ООО «Кубаньтрейдмет» лицом, данное обстоятельство, по мнению таможни, могло существенно повлиять на цену, фактически уплаченную за товары.

Заявитель ссылается на отсутствие взаимозависимости между ООО «Импульс», ООО «Кубаньтрейдмет», компанией «Сolbert business corp.» (Белиз); также заявитель считает, что полученные в ходе проведения камеральной таможенной проверки документы, а именно справка ООО «Импульс» от 28.10.2014 № 117, письмо ООО «Импульс» от 27.01.2015, решение учредителя ООО «Импульс» от 15.08.2005 № 5, в действительности ФИО5 не подписывались, трудовая книжка ФИО4 и справки, направленные в адрес банка Латвии, являются поддельными, подпись на которых совершена неустановленным лицом, трудовая книжка не соответствует оригиналу.

Указанные доводы опровергаются представленными в дело доказательствами, собранными в ходе таможенной проверки, из которых следует, что компании «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.» были созданы и действовали в интересах ООО «Кубаньтрейдмет», получая основную долю прибыли от продажи лома черней металлов в Турецкую Республику, тем самым занижая налогооблагаемую базу при экспорте из РФ.

В ходе оперативно-розыскных мероприятий Краснодарской таможней получена трудовая книжка ФИО4, подтверждающая его нахождение в должности коммерческого директора ООО «ИМПУЛЬС» (приказ от 01.08.2005 № 9-К), а также в должности коммерческого директора ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» по совместительству (приказ от 01.08.2005 №05/08). Данная трудовая книжка была представлена главным бухгалтером ООО «Импульс» ФИО3 (приказ о назначении на должность от 15.04.2013 № 05/04, письмо Пенсионного фонда об уплате страховых взносов от 18.01.2017 №11.2-42 дсп) компании ООО «Амонд Смит ЛТД» для регистрации на имя ФИО4 компании «Colbert Business Corp.» (Белиз) и открытии счета в банке «ABLV Bank» (Латвия).

В материалах камеральной таможенной проверки имеется полученная в ходе оперативно-розыскных мероприятий полная переписка главного бухгалтера ООО «Импульс» ФИО3 с ООО «Амонд Смит ЛТД» относительно открытия компании «Colbert Business Corp.» на имя ФИО4, открытия зарубежных банковских счетов, а также переписка с банками, в том числе с копиями документов направленных ФИО3 в адрес ООО «Амонд Смит ЛТД». ООО «Амонд Смит ЛТД» специализируется на оказании юридических услуг в области регистрации и сопровождения зарубежных компаний, налогового планирования, защиты активов. В материалах проверки имеется прайс-лист ООО «Амонд Смит ЛТД» на открытие зарубежных компаний, в том числе в Белизе и Британских Виргинских островах, а также на открытие зарубежных банковских счетов, в том числе в Латвии.

Согласно письмам ООО «Амонд Смит ЛТД» ФИО4 оказывались услуги по информационной поддержке при создании юридических лиц в соответствии с законодательством иностранных государств и по открытию банковского счета в зарубежном банке. Оказанные услуги были приняты клиентом.

Согласно письму ООО «ИМПУЛЬС» от 27.01.2015, подписанному единственным участником ООО «ИМПУЛЬС» ФИО5, ФИО4 остается коммерческим директором ООО «ИМПУЛЬС», а получаемый доход от деятельности российской компании инвестирует в развитие зарубежного бизнеса».

Кроме того, в ходе проведенного должностными лицами Краснодарской таможни допроса (протокол допроса от 07.01.2017) ФИО4 сообщил, что является собственником компании «Сolbert business corp.».

Таким образом, доказательствами, собранными таможенным органом и представленными в материалы дела, подтверждается, что контракт от 30.10.2014 № 10-2014 заключен между ООО «Кубаньтрейдмет» в лице генерального директора ФИО5 и компанией «Colbert Business Corp.» в лице представителя по доверенности ФИО4, который является взаимозависимым по отношению к ООО «Кубаньтрейдмет» лицом, данное обстоятельство, по мнению таможни, могло существенно повлиять на цену, фактически уплаченную за товары.

В рассматриваемом случае выявление признаков взаимосвязи послужило основанием для проведения камеральной проверки, а не принятия решения о корректировке таможенной стоимости товаров.

В ходе проверки установлена недостоверность сведений о таможенной стоимости товаров, что и послужило основанием для принятия таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости товаров.

Согласно пункту 12 Порядка № 191 факт взаимосвязи между продавцом и покупателем не должен являться основанием для признания стоимости сделки неприемлемой для целей определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров. В этом случае должны быть проанализированы сопутствующие продаже обстоятельства. Если указанная взаимосвязь не повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, стоимость сделки должна быть признана приемлемой для определения таможенной стоимости таких товаров. Если на основе информации, представленной декларантом или полученной таможенным органом иным способом, будут обнаружены признаки того, что взаимосвязь между продавцом и покупателем повлияла на стоимость сделки, то таможенный орган в письменном виде сообщает декларанту об этих признаках. При этом декларант имеет право доказать отсутствие влияния взаимосвязи на стоимость сделки.

В соответствии с пунктом 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12.05.2016 № 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства» согласно положениям пунктов 1 и 3 статьи 4 Соглашения взаимосвязь сторон договора влечет невозможность применения первого метода определения таможенной стоимости, если такая взаимосвязь оказала влияние на цену, уплачиваемую или подлежащую уплате за товар. В случае возникновения спора о правомерности применения первого метода на таможенном органе лежит бремя доказывания признаков того, что взаимосвязь сторон могла повлиять на цену (пункт 4 статьи 4 Соглашения), а на декларанте - обязанность доказать, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар цена была установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки (пункты 4.1, 4.2 статьи 4 Соглашения).

Как следует из пункта 10 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12.05.2016 № 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства», согласно пункту 1 статьи 68 ТК ТС единственным основанием для принятия таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости является ее недостоверное заявление декларантом в том числе в связи с использованием сведений, не отвечающих требованиям пункта 4 статьи 65 Кодекса и пункта 3 статьи 2 Соглашения.

В связи с этим при разрешении споров о правомерности корректировки таможенной стоимости судам следует учитывать, какие признаки недостоверного заявления таможенной стоимости были установлены таможенным органом и нашли свое подтверждение в ходе проведения таможенного контроля, в том числе с учетом документов (сведений), собранных таможенным органом и дополнительно представленных декларантом.

В соответствии с разъяснениями п. 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12.05.2016 № 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства» признаки недостоверности сведений о стоимости сделки могут проявляться, в частности, в ее значительном отличии от ценовой информации, содержащейся в базах данных таможенных органов, по сделкам с идентичными или однородными товарами, ввезенными при сопоставимых условиях, а в случае отсутствия таких сделок - данных иных официальных и (или) общедоступных источников информации, включая сведения изготовителей и официальных распространителей товаров, а также товарно-ценовых каталогов.

Порядком декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 376 (далее – Порядок контроля № 376) регламентированы действия должностных лиц таможенных органов, уполномоченных производить контроль таможенной стоимости товаров, и декларантов при осуществлении таможенного контроля товаров, ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного союза.

Пунктом 6 раздела 1 указанного Порядка контроля № 376 определено, что при осуществлении контроля таможенной стоимости товаров может быть использована информация, имеющаяся в распоряжении таможенного органа, в частности: по сделкам с идентичными, однородными товарами, товарами того же класса или вида, ввозимыми при сопоставимых условиях, полученная, в том числе с использованием программных средств таможенных органов (в частности, системы оперативного мониторинга таможенных деклараций). Для достижения объективности результатов контроля должна использоваться информация, которая имеет максимально возможный сопоставимый вид с условиями анализируемой сделки.

Из материалов дела следует, что в отдел таможенного контроля после выпуска товаров Краснодарской таможни отдела по борьбе с особо опасными видами контрабанды Краснодарской таможни представлены импортные таможенные декларации Турецкой Республики, а также инвойсы, транспортные и иные документы, полученные в рамках оперативно-розыскной деятельности от таможенной службы Республики Турция в рамках Соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах, заключенного между Правительством Российской Федерации и Правительством Турции (Анкара, 16.09.1997).

Согласно части 1 статьи 255 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации документы, выданные, составленные или удостоверенные по установленной форме компетентными органами иностранных государств вне пределов Российской Федерации по нормам иностранного права в отношении российских организаций и граждан или иностранных лиц, принимаются арбитражными судами Российской Федерации при наличии легализации указанных документов или проставлении апостиля, если иное не установлено международным договором Российской Федерации.

На основании пункта 27 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 8 "О действии международных договоров Российской Федерации применительно к вопросам арбитражного процесса" (далее - постановление N 8) арбитражный суд принимает иностранные документы, в том числе и из Турции, без их легализации в случаях, предусмотренных Конвенцией, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (заключена в г. Гааге 05.10.1961) (вступила в силу для России 31.05.1992) (далее - Конвенция).

В силу подпункта «b» абзаца 3 статьи 1 Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов от 05 октября 1961 года (Гаагской конвенции) она не распространяется на документы, совершенные дипломатическими и консульскими агентами, а также на административные документы, имеющие отношение к коммерческой или таможенной операции.

Выполнение легализации не может быть потребовано, если законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренность между двумя или несколькими договаривающимися государствами, отменяют или упрощают данную процедуру или освобождают документ от легализации.

Так, Соглашение о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах, заключенное между Правительством Российской Федерации и Правительством Турции 16.09.1997, допускает обмен информацией между таможенными службами государств без заверения копий, либо дополнительной легализации документов, представляемых по запросу в рамках Соглашения от 16.09.1997.

Документ, полученный в иностранном государстве, признается письменным доказательством в суде России, если не опровергается его подлинность. Импортная таможенная декларация является документом иностранного государства, контроль и проверка достоверности вносимых в нее сведений являются прерогативой таможенных органов страны отправителя.

В соответствии с частью 2 статьи 255 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации документы, составленные на иностранном языке при представлении в арбитражный суд в Российской Федерации должны сопровождаться их надлежащим образом заверенным переводом на русский язык.

Имеющиеся в деле копии импортных деклараций получены от таможенной службы Республики Турция официальным путем, снабжены переводом на русский язык. Правильность перевода документально не опровергнута.

Таким образом, информация о таможенной стоимости спорного товара, указанная в импортных декларациях, представленных Турецкой Республикой, является достоверной и отвечает признакам допустимого доказательства, подтверждающего позицию таможни о заявлении обществом при недостоверных сведений о таможенной стоимости при декларировании товара.

При рассмотрении представленных ОБООВК импортных таможенных деклараций Турецкой Республики, полученных в ходе проведенной оперативно-розыскной деятельности, установлено, что российским экспортным ДТ № № 10309030/130415/0000414, 10309030/100515/0000509, 10309030/210515/0000552, 10309030/280515/0000578, 10309030/150615/0000629 соответствуют импортные таможенные декларации Турецкой Республики от 20.04.2015 № 15410500IM032823, от 15.05.2015 № 15410500IM041781, от 27.05.2015 № 15410500IM045334, от 06.06.2015 № 15410500IM048762, от 20.06.2015 № 15410500IM053384. 

Сведения, указанные в импортных таможенных декларациях, идентифицируются со сведениями, заявленными в российских экспортных таможенных декларациях, по наименованию товара, по весовым характеристикам, морскому судну, номеру и дате коносамента, порту погрузки, порту назначения, получателю товара.

В комплекте документов к таможенной декларации Турецкой Республики от 20.04.2015 № 15410500IM032823 имеется инвойс от 13.04.2015 № 14, выставленный компанией «IMPEX CENTER LIMITED» (ОАЭ) в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция) на сумму 668 100 долл. США; к таможенной декларации Турецкой Республики от 15.05.2015 № 15410500IM041781 имеется инвойс от 09.05.2015 № 18, выставленный компанией «IMPEX CENTER LIMITED» (ОАЭ) в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция) на сумму 738 150 долл. США; к таможенной декларации Турецкой Республики от 27.05.2015 № 15410500IM045334 имеется инвойс от 21.05.2015 № 21, выставленный компанией «IMPEX CENTER LIMITED» (ОАЭ) в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция) на сумму 735 300 долл. США; к таможенной декларации Турецкой Республики от 06.06.2015 № 15410500IM048762 имеется инвойс от 25.05.2015 № 25, выставленный компанией «IMPEX CENTER LIMITED» (ОАЭ) в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция) на сумму 718 200 долл. США; к таможенной декларации Турецкой Республики от 20.06.2015 № 15410500IM053384 имеется инвойс от 15.06.2015 № 30, выставленный компанией «IMPEX CENTER LIMITED» (ОАЭ) в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция) на сумму 770 000 долл. США.

Вместе с тем, из сведений и документов, представленных ООО «Кубаньтрейдмет» в таможенный орган, следует, что в рамках контракта ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в адрес «Colbert Business Corp.» выставлены инвойсы: от 16.03.2015 № 3 на сумму 680 000 долл. США (4000 тонн * 170 долл. США за тонну); от 13.04.2015 № 4 на сумму 445 400 долл. США (2620 тонн * 170 долл. США за тонну); от 10.05.2015 № 5 на сумму 440 300 долл. США (2590 тонн * 170 долл. США за тонну); от 21.05.2015 № 6 на сумму 438 600 долл. США (2580 тонн * 170 долл. США за тонну); от 28.05.2015 № 7 на сумму 428 400 долл. США (2520 тонн * 170 долл. США за тонну); от 15.06.2015 № 8 на сумму 467 500 долл. США (2750 тонн * 170 долл. США за тонну).

Из изложенного следует, что стоимость товаров, заявленная ООО «Кубаньтрейдмет» в российских экспортных ДТ, отличается от стоимости товара, указанной в импортных таможенных декларациях Турецкой Республики, в меньшую сторону.

Из анализа вышеперечисленных документов следует, что ООО «Кубаньтрейдмет» (Россия) фактически экспортирует лом черных металлов в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция) минуя третьи страны в рамках контракта, заключенного с оффшорной взаимосвязанной компанией «Сolbert business corp.» (Белиз). 

Вышеизложенное свидетельствует о том, что сведения о таможенной стоимости товаров, указанные обществом при таможенном декларировании по ДТ № № 10309030/130415/0000414, 10309030/100515/0000509, 10309030/210515/0000552, 10309030/280515/0000578, 10309030/150615/0000629, являются недостоверными.

Доводы заявителя о том, что после корректировки таможенной стоимости товаров на основании дополнительной поверки, проведенной Краснодарской таможни, стоимость одной тонны лома составляла по ДТ № 10309030/110416/0000447 - 9,54 руб./кг., по ДТ №10309030/180416/0000475 - 10,52 руб./кг., по ДТ №10309030/290416/0000516 - 10,06 руб./кг, судом отклоняются, поскольку указанная стоимость лома включает в себя помимо стоимости закупки лома на внутреннем рынке иные расходы, такие как: транспортные расходы, заработная плата, разгрузочно-погрузочные работы, радиологический контроль, независимая инспекция порту, оформление и сопровождение транспортных деклараций, расходы таможенного представителя, другие расходы, а также прибыль.

В свою очередь, в Акте камеральной таможенной проверки № 10309000/210/291216/А0010 и решениях о корректировке таможенной стоимости товаров, задекларированных по спорным ДТ, указаны цены 6,63, 7,70, 7,80 руб./кг только закупки лома на внутреннем рынке без учета иных расходов.

Ссылка заявителя на справку Ейской межрайонной ТПП от 26.02.2017 № 013/2 отклоняется, поскольку названная справка является обобщением статистической информации о среднерыночной стоимости стального лома на внутреннем рынке РФ и не отражает стоимости закупки лома черных металлом ООО «Кубаньтрейдмет». 

ООО «Кубаньтрейдмет» указывает, что по условиям контракта от 30.10.2014 № 10-2014 между его сторонами были выбраны условия поставки FОВ Ейск, что снизило риски доставки стального лома до конечного покупателя, а также издержки по оплате фрахта, страхования перевозки, затраты на выгрузку другие. Вышеуказанные риски на себя взяли иные компании «Colbert Business Corp.», «SCRAP CENTER LIMITED», «KROMAN CELIK SAN.A.S.», «IМРЕХ CENTER LIMITED», к которым ООО «Кубанътрейдмет» никакого отношения не имеет.

В ходе камеральной таможенной проверки было установлено, что ООО «Кубаньтрейдмет» осуществлялась закупка лома черных металлов на внутреннем рынке у взаимосвязанных (подконтрольных) лиц (ООО «Новая звезда», ООО «Импульс», ИП ФИО5 по заниженным ценам, который в дальнейшем был реализован взаимосвязанной (подконтрольной) оффшорной компании «Colbert Business Corp.» (Белиз), созданной в целях занижения таможенной стоимости и вывода валютной выручки из Российской Федерации. Фактически лом черных металлов, задекларированный по спорным ДТ, поставлялся напрямую из порта Ейск (Россия) в порт Кроман (Турция) минуя третьи страны в адрес получателя компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция) по цене значительно выше от заявленной ООО «Кубаньтрейдмет».

В отношении товара «лом черных металлов...» на момент таможенного декларирования была установлена ставка вывозной таможенной пошлины в размере 7,5%, но не менее 7,5 Евро за тонну.

Таким образом, в случае, если бы контракт на поставку товаров был заключен ООО «Кубаньтрейдмет» напрямую с фактическими покупателями товаров, то стоимость товаров значительно бы превысила заявленную ООО «Кубаньтрейдмет» в ходе таможенного декларирования.

Кроме того, суд считает, что таможенный орган пришел к обоснованному выводу о том, что ООО «Кубаньтрейдмет» является заинтересованным лицом в представлении в таможенные органы Российской Федерации документов с заниженной стоимостью товаров в целях уменьшения суммы таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации.

Таким образом, таможенный орган доказал, что описанная в материалах дела взаимозависимость ООО «Кубаньтрейдмет» с иностранным контрагентом повлияла на цену товара, привела к занижению таможенной стоимости  товаров, задекларированных по ДТ № 10309030/130415/0000414, 10309030/100515/0000509, 10309030/210515/0000552, 10309030/280515/0000578, 10309030/150615/0000629.

Из изложенного следует вывод о недостоверном заявлении обществом сведений о таможенной стоимости товара, задекларированного по спорным ДТ, что в соответствии с пунктом 1 статьи 68 ТК ТС, разъяснениями Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12.05.2016 N 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства» исключает применение первого метода определения таможенной стоимости товаров.

Заявителем доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Пунктами 8, 9 Постановления Правительства РФ от 06.03.2012 № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» определено, что в случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может быть определена с использованием метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами (далее - метод 1), таможенная стоимость таких товаров определяется с использованием либо метода по стоимости сделки с идентичными товарами (далее - метод 2), либо метода по стоимости сделки с однородными товарами (далее - метод 3), либо метода сложения (далее - метод 5). Декларант в зависимости от имеющихся у него документов имеет право выбрать для определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров один из указанных методов. В случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может быть определена с использованием указанных в пункте 8 настоящих Правил методов, применяется резервный метод (далее - метод 6).

Пунктом 4 указанных Правил установлены следующие понятия:

а) "идентичные товары" - товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации. Незначительные расхождения во внешнем виде товаров не являются основанием для отказа в рассмотрении их как идентичных, если в остальном такие товары соответствуют требованиям настоящего подпункта. Товары не считаются идентичными, если они произведены не в той же стране, что и оцениваемые (вывозимые) товары. Товары, произведенные иным лицом, нежели производитель оцениваемых (вывозимых) товаров, рассматриваются как идентичные лишь в случае, если идентичные товары того же производителя не выявлены на территории Российской Федерации;

б) "однородные товары" - товары, не являющиеся идентичными, но имеющие сходные характеристики и состоящие из сходных компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые (вывозимые) товары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми. При определении, являются ли товары однородными, учитываются такие характеристики, как качество, репутация и наличие товарного знака. Товары не считаются однородными, если они не произведены в той же стране, что и оцениваемые (вывозимые) товары. Товары, произведенные иным лицом, нежели производитель оцениваемых (вывозимых) товаров, рассматриваются как однородные лишь в случае, если однородные товары того же производителя не выявлены на территории Российской Федерации.

В ходе исследования возможности использования методов по стоимости сделки с идентичными/однородными товарами не выявлена ценовая информация по идентичным/однородным товарам, проданным для вывоза из Российской Федерации в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары, и вывезенными из Российской Федерации в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (вывозимые) товары, и соответствующая требованиям Постановления Правительства Российской Федерации от 06.03.2012 № 191 «Об определении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации».

В ходе исследования, проведенного на предмет возможности использования метода сложения, установлено, что не все компоненты таможенной стоимости, предусмотренные пунктами 32-35 Постановления Правительства Российской Федерации № 191 от 06.03.2012 «Об определении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации», подтверждаются документально.

В ходе аналитической работы, предшествующей проведению камеральной проверки, таможней выявлены следующие признаки недостоверного заявления таможенной стоимости товаров: заявленный ИТС товаров в 2015 году составляет 0,17 – 0,19 долл. США за кг (что на 29 % меньше, чем в 2014 году (0,24 – 0,27 долл. США за кг)). 

Кроме того, в ходе анализа, проведенного посредством информационно-аналитической системы «Мониторинг – анализ», установлено, что средний ИТС рассматриваемых товаров по ФТС в 1 полугодии 2015 года составил 0,21 долл. США за кг; согласно статистической информации Турции, предоставленной ЮТУ, в 2015 году импорт металлолома из Российской Федерации заявлялся с ИТС 0,30 долл. США за кг.

Ссылка заявителя на приказ ФТС России от 25.04.2007 № 536, а также Приложение № 1 к Порядку декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376, из которых следует, что расчет таможенной стоимости товара произведен обществом на основании цены товара, фактически уплаченной покупателем, не принимается судом, поскольку приказ ФТС России от 25.04.2007 № 536 признан утратившим силу с 03.07.2011  и на момент декларирования проверяемых товаров не действовал, а Приложение № 1 к Порядку декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376, определяет перечень документов, которые должны быть представлены при определении таможенной стоимости по методу по стоимости сделка с ввозимыми товарами.

В то же время, в результате камеральной таможенной проверки установлено, что сведения в представленных документах не подтверждают заявленную таможенную стоимость.

Судом установлено, что в качестве источника ценовой информации таможней выбраны сведения о цене товара, указанные в импортных таможенных декларациях Турецкой Республики от 20.04.2015 № 15410500IM032823, от 15.05.2015 № 15410500IM041781, от 27.05.2015 № 15410500IM045334, от 06.06.2015 № 15410500IM048762, от 20.06.2015 № 15410500IM053384.

Суд отклоняет ссылку заявителя на то, что стоимость стального лома у других экспортеров на такие же товары в сопоставимый период времени либо соответствовала цене, задекларированной ООО «Кубаньтрейдмет», либо была значительно ниже по уже скорректированным таможенным декларациям, так:

- по ДТ №10313110/150316/0000699, ООО «РЕАЛ» задекларировало стоимость лома в размере 9120,05 руб./тонну;

- по ДТ №10319070/040316/0000125, ООО «ЛИГА» задекларировало стоимость лома в размере 9,47 руб./кг.;

- по ДТ №10309030/080416/0000438 «Ростсталъмет» задекларировало стоимость лома в размере 10,06 руб./кг.

Согласно пунктам 26, 29 Постановления Правительства от 6 марта 2012 г. № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» стоимость сделки с идентичными товарами/однородными товарами может принята в качестве источника ценой информации при условии, что таможенная стоимость этих товаров принята таможенным органом в соответствии с метод по стоимости сделки с вывозимыми товарами (первый метод таможенной оценки).

В ходе анализа ИАС «Мониторинг-Анализ» установлено, что таможенная стоимость товаров, задекларированных по ДТ №№10319070/040316/0000125, 10309030/080416/0000438, скорректирована и принята в соответствии с резервным методом (6 метод таможенной оценки). Согласно отметки в графе ДТ №10313110/150316/0000699 товары выпущены при условии обеспечения уплаты таможенных платежей, что говорит о проведении дополнительной проверки.

Окончательное решение о принятии или корректировке заявленной таможенной стоимости товаров таможенным органом не принято.

Декларирование товаров по ДТ №№10319070/040316/0000125, 10313110/150316/0000699 осуществлялось в регионе деятельности Ростовской и Таганрогской таможни. Соответственно закупка лома на внутреннем рынке производилась в другом регионе (Ростовская область), с иной конъюнктурой рынка. Поставка товаров, задекларированных по ДТ №№10319070/040316/0000125, 10313110/150316/0000699, 10309030/080416/0000438, производилась в рамках исполнения иных контрактов, заключенных с иными иностранными контрагентами, товар поставлялся в адрес иных получателей.

Для классификации лома черных металлов по его физическим характеристикам применяется Межгосударственный стандарт ГОСТ 2787-75 «Металлы черные вторичные. Общие технические условия» (введен в действие постановлением Государственного комитета стандартов Совета Министров СССР от 26 декабря 1975 г. № 4035).

Согласно ГОСТ 2787-75 вторичные черные металлы подразделяются:

а) по содержанию углерода - на два класса: стальные лом и отходы и чугунные лом и отходы;

б) по наличию легирующих элементов - на две категории: А - углеродистые, Б- легированные;

в) по показателям качества - на 28 видов;

г) по содержанию легирующих элементов - на 67 групп.

Распределение вторичных черных металлов по классам, категориям и видам, их обозначение и шифр должны производиться в соответствии с табл. 1 и 2.

Таким образом, иные марки лома черных металлов, чем 3А, 5А, 12А, 13А, не будут являться идентичными или однородными с задекларированными ООО «Кубаньтрейдмет», так как будут иметь иные физические и качественные характеристики.

В ходе исследования возможности использования методов по стоимости сделки с идентичными/однородными товарами не выявлена ценовая информация по идентичным/однородным товарам, проданным для вывоза из Российской Федерации в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары, и вывезенными из Российской Федерации в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (вывозимые) товары, и соответствующая требованиям Постановления Правительства Российской Федерации от 06.03.2012 № 191 «Об определении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации».

Кроме того, таможенная стоимость в ДТ № 10319070/040316/0000125 была откорректирована таможенными органами. По ДТ № 10313110/150316/0000699 принято решение о проведении дополнительной проверке в связи с выявленными признаками недостоверного заявления таможенной стоимости, товары выпущены при условии обеспечения уплаты таможенных платежей. Данные факты не позволяют использовать таможенную стоимость, заявленную в ДТ №№ 10319070/040316/0000125, 10313110/150316/0000699, в качестве источника ценовой информации при корректировке таможенной стоимости, заявленной ООО «Кубаньтрейдмет».

Единственными товарами, аналогичными по описанию с задекларированными ООО «Кубаньтрейдмет», являлись задекларированные ООО «Ростстальмет» по ДТ № 10309030/080416/0000438 (лом и отходы черных металлов класс 3А, 5А, 12А, 13А). Однако, таможенная стоимость в ДТ № 10309030/080416/0000438 также была откорректирована таможенными органами. Кроме того, Краснодарской таможней 09.06.2017 по результатам камеральной таможенной проверки в отношении ООО «Ростстальмет» установлены многочисленные нарушения пункта 3 статьи 2 Соглашения от 25.01.2008 и пункта 4 статьи 65 ТК ТС, в части документального подтверждения сведений, относящихся к определению таможенной стоимости товара «лом и отходы черных металлов класс 3А, 5А, 12А, 13 А...».

Таким образом, таможенная стоимость лома черных металлов, заявленная в ДТ №№ 10319070/040316/0000125, 10309030/080416/0000438, 10313110/150316/0000699, не могла быть использована в качестве источника ценовой информации при корректировке таможенной стоимости товаров, задекларированных ООО «Кубаньтрейдмет» по спорным ДТ.

Между тем, сведения, указанные в импортных таможенных декларациях, идентифицируются со сведениями, заявленными ДТ по наименованию товара, по весовым характеристикам, морскому судну, номеру и дате коносамента, порту погрузки, порту назначения, получателю товара.

Следовательно, выбранный источник ценовой информации сопоставим по коммерческим, количественным, качественным и техническим характеристикам со сведениями о товарах, заявленных в спорных декларациях.

Таким образом, при определении таможенной стоимости товара, задекларированного по ДТ № №№ 10309030/130415/0000414, 10309030/100515/0000509, 10309030/210515/0000552, 10309030/280515/0000578, 10309030/150615/0000629, таможенным органом правомерно применен резервный метод в соответствии со статьей 10 Соглашения, с использованием в качестве источника ценовой информации сведений о цене товара, указанных в импортных таможенных декларациях Турецкой Республики и полученных в ходе проведения таможенного контроля.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что Краснодарской таможней правомерно были приняты решения о корректировке таможенной стоимости товаров по ДТ № №№ 10309030/130415/0000414, 10309030/100515/0000509, 10309030/210515/0000552, 10309030/280515/0000578, 10309030/150615/0000629.

Согласно части 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами,  должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В результате совокупной оценки документов с другими доказательствами по делу и установленными по делу обстоятельствами, суд приходит к выводу о том, что общество не доказало наличие обстоятельств, свидетельствующих о его добросовестности при декларировании товара и заявлении достоверных сведений о таможенной стоимости товара, доказательств, опровергающих доводы таможенного органа о взаимосвязи с иностранным поставщиком и влиянии указанной взаимосвязи на заявленные сведения о таможенной стоимости товара, не представило.

В свою очередь, Краснодарская таможня доказала наличие оснований для принятия решений о корректировке таможенной стоимости товаров по ДТ № 10309030/130415/0000414, 10309030/100515/0000509, 10309030/210515/0000552, 10309030/280515/0000578, 10309030/150615/0000629.

При таких обстоятельствах, суд признает заявленные требования ООО «Кубаньтрейдмет» не подлежащими удовлетворению.

На основании части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 64 – 68, 167, 110, 170 – 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства о проведении почерковедческой экспертизы отказать.

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в месячный срок со дня его вынесения в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья                                                                                     А.А. Чесноков