Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело № А15-6124/2021

17 ноября 2022 года

г. Махачкала

          

 Резолютивная часть решения объявлена 10 ноября 2022 г.

 Решение в полном объеме изготовлено 17 ноября 2022 г.

 

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению 

муниципального унитарного предприятия "Агрофирма "Джемикент" (ОГРН

<

***>, ИНН 

<

***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан  (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 2 072 960,72 руб.,

при участии представителей сторон, согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

муниципальное унитарное предприятие "Агрофирма "Джемикент" (далее – истец, МУП "Агрофирма "Джемикент") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС России №3 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 2 072 960,72 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 507 805,4 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в размере 19 140 руб., по пеням – 23 414,9 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в размере 539,4 руб.;  по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 22 022,34 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 620,09 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в сумме 198 569,52 руб., по пеням в сумме 59 132,65 руб., по штрафу в размере 62 844,75 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж, в сумме 37 770,75 руб.; по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения, в сумме 195,82 руб., по пеням в сумме 130,71 руб.; по транспортному налогу с организаций в сумме 12 176 руб., по пеням в сумме 17 533,29 руб., по штрафу в размере  42 357,8 руб.; по транспортному налогу с организаций в сумме 15 588 руб., по пеням в сумме 1 981,48 руб.;  по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов, в сумме 26 085,54 руб.; по единому сельскохозяйственному налогу в сумме 43 339 руб., по пеням в сумме 42 832,21 руб., по штрафу в размере 252 руб.; по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в сумме 2028 руб., по пеням в сумме 10 693,76 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 17 649,39 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 17 929,03 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 3 384,84 руб.; по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 5 035,17 руб., по пеням в сумме 128 052,29 руб.; по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели, мобилизуемым на  территориях муниципальных районов, в сумме 8 212,47 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на  территориях муниципальных районов, в сумме 9 789,97 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 4 567 руб., по пеням в сумме 55 853,18 руб., по штрафу в размере 12 856,85 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере 358 446 руб., по пеням в сумме 100 738,1 руб., по штрафу в размере 4 194,29 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 2 523 руб., по пеням в сумме 3 790,53 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме 47 249,7 руб., по пеням в сумме 13 279,07 руб., по штрафу в размере 552,89 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 4 437 руб., по пеням в сумме 3 112,35 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 83 094,3 руб., по пеням в сумме 23 352,57 руб., по штрафу в размере 972,32 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в размере 4 125 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащим зачислению в бюджет муниципального образования по нормативам, действующим в 2019 году (доходы бюджетов муниципальных районов за исключением доходов, направляемых на формирование муниципального дорожного фонда, а также иных платежей в случае принятия решения финансовым органом муниципального образования о раздельном учете задолженности, в размере 8 390 руб.; по штрафу по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), в размере 4 320 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечены Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан и Государственное учреждение – региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан.

Определением от 29.09.2022 судебное разбирательство по делу отложено на 27.10.2022.

Судом  в порядке ст. 163 АПК РФ вынесены и объявлены протокольные определения о перерыве в судебном заседании до 02.11.2022 и до 10.11.2022.  Информация о времени и месте продолжения судебного заседания после перерыва была размещена на официальном сайте Арбитражного суда Республики Дагестан в сети Интернет http://my.arbitr.ru. (публичное объявление о перерыве и продолжении судебного заседания). 

От истца 09.11.2022 через канцелярию суда поступило заявление об уточнении исковых требований от 09.11.2022 (б/н), согласно которому предприятие просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 1 047 863,27 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 507 805,4 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в размере 19 140 руб., по пеням – 25 754,9 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в размере 539,4 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 22 022,34 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 620,09 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж, в сумме 37 770,75 руб.; по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения, в сумме 195,82 руб., по пеням – 154,64 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов, в сумме 26 085,54 руб.; по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в сумме 2 028 руб., по пеням – 10 941,68 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 17 649,39 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 17 929,03 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 3 384,84 руб.; по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 5 035,17 руб., по пеням – 128 666,6 руб.; по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели, мобилизуемым на  территориях муниципальных районов, в сумме 8 212,47 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на  территориях муниципальных районов, в сумме 9 789,97 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 4 567 руб., по пеням – 56 411,53 руб., по штрафу – 12 856,85 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 2 523 руб., по пеням – 4 098,98 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 4 437 руб., по пеням – 3 654,82 руб.; по транспортному налогу с организаций (ОКТМО 8262020) в сумме 42 808 руб., по пеням – 26 113,83 руб., по штрафу – 42 357 руб.; по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), в размере 4 320 руб.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

 В обоснование заявленных требований в исковом заявлении МУП "Агрофирма "Джемикент" указало, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам образовалась в разные периоды до 01.01.2018, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.   

         МРИ ФНС №3 по РД в отзыве от 28.01.2022 (б/н) на исковое заявление пояснила, что в исковом заявлении указаны суммы налогов, страховых взносов, пени, штрафов, по которым МРИ ФНС России №3 по РД приняты меры принудительного взыскания задолженности с соблюдением установленных сроков. С даты образования задолженности прошло менее 5 лет и, соответственно, отсутствуют правовые основания для признания спорной задолженности предприятия безнадежной к взысканию, в связи с чем в удовлетворении требований следует отказать. Инспекцией также отмечено, что в заявлении указаны суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, которые ранее были предметом рассмотрения, имеется судебный акт, который вступил в законную силу. Решением Арбитражного суда Республики Дагестан от 10.04.2019 по делу №А15-5911/2018 судом установлено, что налоговым органом приняты меры по администрированию спорной задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 36 419,16 руб. По требованиям в части признания безнадежной к взысканию задолженности МУП по налогам, страховым взносам за расчетные периоды с 01.01.2017, штрафам налоговым органом приняты меры по администрированию указанной задолженности.

От МРИ ФНС №3 по РД 22.02.2022 через канцелярию суда сопроводительным письмом представлены: требования №57214 от 30.10.2020, №55118 от 14.08.2020, №263522 от 11.02.2019, №40419 от 05.09.2019, №2363 от 23.01.2020; решения №3855 от 11.12.2020, №3670 от 20.12.2020, №3392 от 20.10.2020, №3580 от 09.10.2020, №42645 от 21.03.2019, №05420014191 от 12.04.2019, №3540 от 12.11.2019, №4512 от 19.11.2019, №1013 от 21.02.2020, №1256 от 02.03.2020; постановления №2941 от 21.12.2020, №2749 от 20.10.2020, №05420013699 от 12.04.2019, №2991 от 19.11.2019, №766 от 02.03.2020.

26.08.2022 через канцелярию суда от МРИ ФНС №3 по РД поступили дополнения к отзыву, в котором инспекция пояснила периоды образования спорной задолженности. 

В отзыве на уточненной исковое заявление от 26.10.2022, поступившем через канцелярию суда 27.10.2022, налоговая инспекция также поясняет периоды образования задолженности. В дополнении к отзыву инспекция указала, что указанная в заявлении задолженность по страховым взносам образовалась путем выгрузки из базы ПФР и ФСС в базу ФНС России информации по итогам 2016 года, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 507 805,4 руб., по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 22 022,34 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 620,09 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж, в сумме 37 770,75 руб.;  по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения, в сумме 195,82 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения, в сумме 154,64 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 17 649,39 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 17 929,03 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 3 384,84 руб.; по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели, мобилизуемым на  территориях муниципальных районов, в сумме 8 212,47 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на  территориях муниципальных районов, в сумме 9 789,97 руб. образовалась до 01.01.2012 года, задолженность по  земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 4 567 руб. образовалась за 2012 год. В отзыве содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции. 

Пенсионный фонд в отзыве на исковое заявление от 24.03.2022 № 09/03-2870, поступившем через канцелярию суда 28.03.2022, указывает, что за период до 31.12.2016 у МУП задолженность по уплате страховых взносов составляет 244 291,7 руб. на ОПС и 41 947,33 руб. на ОМС, с учетом пени и штрафов. На основании вышеизложенного Пенсионный фонд просит отказать истцу в удовлетворении искового заявления.

ФСС в отзыве от 22.11.2022, поступившем через канцелярию, сообщил, что информация о наличии за истцом задолженности по ЕСН у отделения Фонда отсутствует. По состоянию на 01.01.2017 за заявителем имелась задолженность по уплате страховых взносов по обязательному социальному страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 42 237,17 руб., в том числе недоимка в размере 39 714,13 руб. Наличие указанной задолженности обусловлено сведениями, содержащейся в отчетности истца за 2016 г. Администрирование данной задолженности отделением Фонда не производилось по причине передачи с 01.01.2017 налоговым органам функций по администрированию задолженности по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. ФСС просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Фонда по имеющимся в деле материалам. 

Рассмотрев  в порядке статей 49, 159 АПК РФ заявление истца об уточнении заявленных требований от 09.11.2022, суд считает его подлежащим принятию к рассмотрению.

          Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей   лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.  

         Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

МУП "Агрофирма "Джемикент" зарегистрировано в качестве юридического лица 29.12.2002 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №3 по РД. 

Как следует из материалов дела, истцу выдана справка № 5964574 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 21.10.2021, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 2 072 960,72 руб. Истец уточнил заявленные требования и просит признать безнадежной к взысканию задолженность в размере 1 047 863,27 руб.

МУП "Агрофирма "Джемикент", полагая, что в отношении задолженности  в сумме 1 047 863,27 руб. налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности. 

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

         Как следует из материалов дела, часть спорной задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам образовалась у истца до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2017. Доказательств принятия мер принудительного взыскания  налоговой инспекцией не представлено. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Задолженность по транспортному налогу указана в исковом заявлении МУП по двум ОКТМО.

МРИ ФНС России №3 по РД в отзыве от 25.08.2022 сообщила, что: задолженность по транспортному налогу с организаций в размере 15 588 руб. (ОКТМО 82620430) это начисления за 2020 год; задолженность по транспортному налогу с организаций в размере 12 176 руб. (ОКТМО 8262000) это начисления с 2011 по 2018 гг.; задолженность по штрафу по транспортному налогу с организаций в размере 42 357,8 руб. (ОКТМО 8262000) образовалась за период с 2012 по 2017 гг.

Согласно  части 2 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с частью 1 пункта 4 статьи 363 НК РФ в целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями налоговые органы передают (направляют) указанным налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих этим организациям транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога: в течение десяти дней после составления налоговым органом сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за истекший налоговый период, но не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период.

МРИ ФНС России №3 по РД не представила доказательства передачи (направления) истцу сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога и доказательств по принятию мер по администрированию данной задолженности по транспортному налогу, пеням, штрафу.

Истцом в материалы дела представлена справка № 6684552 о состоянии расчетов по состоянию 22.09.2022, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 1 047 874,04 руб.

В заявлении об уточнении исковых требований и уменьшении цены иска от 09.11.2022 (б/н) истец просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам,  пеням, штрафам, числящуюся за МУП, в общей сумме 1 047 863,27 руб. 

В части общей суммы при сложении сумм, указанных истцом по каждому виду налога, страховых взносов, пеням, штрафам, составляет  1 047 874, 04 руб., в связи с чем, суд признает это арифметической ошибкой.

Судом отклоняется довод инспекции о том, что задолженность по страховым взносам и пеням в общей сумме 36 419,16 руб. признана решением суда от 10.04.2019 по делу №А15-5911/2018 администрированной в соответствии с требованиями налогового законодательства и истец повторно обратился в суд с теми же требованиями.

Решением суда от 10.04.2019 по делу №А15-5911/2018 суд отказал предприятию в признании безнадежными к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 19 140 руб.;  по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 8487,52 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в размере 237,82 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 2 523 руб.;  по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 1270,42 руб.;  по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 4 437 руб.;  по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 327,40 руб., в связи с тем, что налоговым органом приняты меры по администрированию спорной задолженности, возбуждено исполнительное производство №499956/18/05071-ИП от 05.12.2018.

Вместе с тем, судом установлено, что постановлением от 28.05.2019 указанное исполнительное производство окончено и возвращено взыскателю в связи с отсутствием имущества у предприятия. Доказательств повторного предъявления на исполнение исполнительного документа на общую сумму 36 419,16 руб. инспекцией не представлено, при этом сроки для направления исполнительного документа на исполнение истекли.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме 1 047 874,04 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 507 805,4 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 19 140 руб., по пеням – 25 754,9 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в размере 539,4 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 22 022,34 руб., по пеням – 620,09 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж, в сумме 37 770,75 руб.; по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения, в сумме 195,82 руб., по пеням – 154,64 руб.; по транспортному налогу с организаций (ОКТМО 82620000) в сумме 12 176 руб., по пеням – 19 136 руб., по штрафу – 42 357 руб.; по транспортному налогу с организаций (ОКТМО 82620430) в сумме 30 632 руб., по пеням – 6 977,83 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов, в сумме 26 085,54 руб.; по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в сумме 2 028 руб., по пеням – 10 941,68 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 17 649,39 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 17 929,03 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 3 384,84 руб.; по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 5 035,17 руб., по пеням – 128 666,6 руб.; по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели, мобилизуемым на  территориях муниципальных районов, в сумме 8 212,47 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на  территориях муниципальных районов, в сумме 9 789,97 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 4 567 руб., по пеням – 56 411,53 руб., по штрафу – 12 856,85 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 2 523 руб., по пеням – 4 098,98 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 4 437 руб., по пеням – 3 654,82 руб.; по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), в размере 4 320 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 1 047 874,04 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Заявителем при обращении в суд платежным поручением №206 от 26.10.2021 уплачена госпошлина в сумме 6 000 руб., которую следует взыскать в его пользу с инспекции. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 110, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  арбитражный суд  

 

РЕШИЛ:

заявление муниципального унитарного предприятия "Агрофирма "Джемикент" об уточнении исковых требований от 09.11.2022 принять к рассмотрению и удовлетворить.

Признать  безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам,  пеням, штрафам, числящуюся в Межрайонной  инспекции  Федеральной  налоговой  службы №3 по Республике Дагестан за муниципальным унитарным предприятием "Агрофирма "Джемикент" в общей сумме 1 047 874,04 руб., в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 507 805,4 руб.; 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 19 140 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 25 754,9 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в размере 539,4 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 22 022,34 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 620,09 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж, в сумме 37 770,75 руб.;

- по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения, в сумме 195,82 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения, в сумме 154,64 руб.;

- по транспортному налогу с организаций (ОКТМО 82620000) в сумме 12 176 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций (ОКТМО 82620000) в сумме 19 136 руб.;

- по штрафу (ОКТМО 82620000) в размере 42 357 руб.;

- по транспортному налогу с организаций (ОКТМО 82620430) в сумме 30 632 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций (ОКТМО 82620430) в сумме 6 977,83 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов, в сумме 26 085,54 руб.;

- по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в сумме 2 028 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в сумме 10 941,68 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 17 649,39 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 17 929,03 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 3 384,84 руб.;

- по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 5 035,17 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 128 666,6 руб.;

- по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели, мобилизуемым на  территориях муниципальных районов, в сумме 8 212,47 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на  территориях муниципальных районов, в сумме 9 789,97 руб.;

- по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 4 567 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 56 411,53 руб.;

- по штрафу в размере 12 856,85 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 2 523 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 4 098,98 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 4 437 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 3 654,82 руб.;

- по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), в размере 4 320 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с муниципального унитарного предприятия "Агрофирма "Джемикент" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность муниципального унитарного предприятия "Агрофирма "Джемикент" по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 1 047 874,04 руб. прекращенной в полном размере.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в пользу муниципального унитарного предприятия "Агрофирма "Джемикент" (ОГРН 

<

***>, ИНН

<

***>) расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья                                                                                                          Ф.И. Магомедова