Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-208085/22-94-1587

г. Москва

06 декабря 2022 г.

Резолютивная часть решения суда объявлена 23 ноября 2022 г.

Полный текст решения суда изготовлен 06 декабря 2022 г.

Арбитражный суд в составе судьи Харламова А.О.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём  ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» ( ИНН 

<

***> 105005, 

<

...>, этаж 1/XXV, комната 35)

к заинтересованному лицу- ЦЭТ ФТС (119034, 

<

...>)

Об оспаривании постановления  № 10006000-327/2022 от 18.08.2022 о назначении административного наказания по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ

при участии: 

от истца (заявителя): ФИО2 доверенность от  01.06.2022г.

от заинтересованного лица: ФИО3 доверенность от  08.03.2022г., ФИО4 доверенность от  21.12.2021

УСТАНОВИЛ:

ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» (далее – Заявитель) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с требованиями к ЦЭТ ФТС об оспаривании постановления  № 10006000-327/2022 от 18.08.2022 о назначении административного наказания по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ в части назначения административного наказания.

Заявитель настаивал на удовлетворении заявленных требований, ходатайствовал о замене административного наказания в виде штрафа на предупреждение.

Заинтересованное лицо возражало против заявленных требований, просило отказать в удовлетворении заявленных требований.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителей заявителя  и ответчика, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд признал заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, на рассмотрении ЦЭТ ФТС находилось административное дело №10006000-327/2022 по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ».

18.08.2022 Заместителем начальника ЦЭТ ФТС ФИО5 было вынесено Постановление о назначении административного наказания в отношении ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» (далее - Постановление, приложение №1), принятое по результатам рассмотрения административного дела №10006000-327/2022 по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, в соответствии с которым ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 5 (пять) процентов суммы невозвращенных денежных средств, что составляет 174019 (сто семьдесят четыре тысячи девятнадцать) рублей 64 копейки.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Оценка доказательств показала следующее.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

29.04.2020 между ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» (покупатель, Российская Федерация) и компанией «I.M.G.G. Medical (Israel) LTD» (Израиль) заключен внешнеторговый контракт № 29/04/2020 купли - продажи товаров медицинского назначения (далее - контракт).

При проведении таможенной проверки в отношении ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» установлено, что компанией «I.M.G.G. Medical (Israel) LTD» (Израиль) был оформлен инвойс от 16.03.2020 № 06 на оплату ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» (покупатель, Российская Федерация) товара - «инфузионная помпа 1Р-8800» в количестве 22 шт. стоимостью сумму 44 176, 00 долларов США.

17.03.2020 ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» осуществлено перечисление денежных средств в адрес нерезидента на сумму 44 176, 00 долларов США.

Согласно подразделу III.I «Сведения о подтверждающих документах» ведомости банковского контроля по УНК 20030643/1326/0000/2/1, представленной уполномоченным банком, поставки товаров нерезидентом не производились. Документы, подтверждающие произведенные на территорию Российской Федерации поставки товаров, резидентом в уполномоченный банк не представлялись. Документы, подтверждающие произведенные на территорию Российской Федерации поставки товаров, резидентом в уполномоченный банк не представлялись.

Следовательно, сальдо взаиморасчетов отрицательное и составляет - 44 176, 00 долларов США.

Из представленных сведений о контракте в Разделе I ведомости банковского контроля «Учетная информация» пункта 3 «Общие сведения» подпункта 6 «Дата завершения исполнения обязательств по контракту», резидентом указана дата 30.09.2020. Ввоз товара на территорию Российской Федерации будет осуществлен в срок до 30.09.2020.

В указанный срок, а именно до 16.11.2020 (30.09.2020 + 45 дней), обязанность по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары ООО "ИНВЕСТМЕДИКАЛ" не выполнена.

Следовательно, в действиях ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» установлены признаки нарушения требований пункта 2 части 1 ст. 19 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее - Закон), выразившегося в невыполнении обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств в размере 44 176, 00 долларов США (3 480 392, 91 российских рублей), курс доллара США на дату совершения административного правонарушения (01.10.2020): 1 доллар США — 78, 7847 российских рублей), уплаченных нерезиденту за товары, не ввезенные на территорию Российской Федерации.

Таким образом, ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» совершило 01.10.2020 (день, следующий за днем истечения сроков завершения исполнения обязательств по инвойсу от 16.03.2020 № 06 и возврата денежных средств) административное правонарушение, выразившееся в невыполнении обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств в размере 44 176, 00 долларов США (3 480 392, 91 российских рублей), уплаченных нерезиденту за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 15.25 КоАП России.

Согласно жалобе, Общество признает факт и вину в совершении административного правонарушения, однако просит Арбитражный суд г. Москвы об изменении наказания по делу об АП в виде административного штрафа на предупреждение либо назначении административного штрафа в размере менее минимального, установленного ч. 5 ст. 15.25 КоАП России, равного 100 000, 00 руб.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 19 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее - Закон), резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (договорами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары.

Федеральным законом от 20.07.2020 № 218-ФЗ «О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 КоАП России», в статью 15.25 КоАП России введен пункт 9, согласно которому административная ответственность, установленная ч. 5 ст. 15.25 КоАП России, применяется по истечении сорока пяти дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае ее невыполнения в течение указанного времени.

Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» должно было, в силу публичной известности и доступности, не только знать о существовании обязанностей, вытекающих из законодательства, но и обеспечить их выполнение, то есть использовать все необходимые меры для недопущения события противоправного деяния при той степени заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него в целях надлежащего исполнения своих обязанностей.

В соответствии с Законом, его целью является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества. Нарушения валютного законодательства Российской Федерации считаются наиболее общественно опасными, поскольку это следует из установленного законодателем повышенного размера штрафа за правонарушения в названной сфере, а также более продолжительного срока давности привлечения к административной ответственности за их совершение. На резидента возложена забота о выборе контрагента с учетом его надежности и деловой репутации, а также забота об обеспечении выполнения последним принятых обязательств. Резидент отвечает за неисполнение своих публичных обязательств, в том числе действием/бездействием контрагента.

Обязанность резидентов обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары, в сроки, предусмотренные внешнеторговым контрактом, корреспондирует обязанности резидентов при заключении таких контрактов устанавливать в них срок возврата в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту, в случае не ввоза товаров в установленный контрактом срок.

Возврат в Российскую Федерацию денежных средств за не ввезенные (не полученные) на территорию Российской Федерации должен быть осуществлен обществом в сумме денежных средств, фактически уплаченных нерезиденту (полученных нерезидентом).

Административное правонарушение, предусмотренное ч. 5 ст. 15.25 КоАП России, считается оконченным с момента невыполнения правил, предусмотренных законодательством о валютном регулировании и валютном контроле. Ответственность за указанное деяние наступает независимо от возникновения или не возникновения общественно опасных последствий. Наступление общественно опасных последствий в виде причинения ущерба при совершении данного правонарушения не доказывается. Возникновение этих последствий резюмируется самим фактом совершения действий или бездействий.

Объектом административного правонарушения, совершенного ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ», являются общественные отношения в сфере валютного регулирования и контроля.

Объективная сторона административного правонарушения выражается в нарушении ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» установленной пунктом 2 ч. 1 ст. 19 Закона обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенные на территорию Российской Федерации (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные результаты интеллектуальной деятельности, в т. ч. исключительные права на них.

Субъектом административного правонарушения является лицо, осуществляющее валютные операции, в данном случае - ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ».

Субъективная сторона административного правонарушения выражается в отсутствии в материалах дела об АП доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» норм валютного законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующих о том, что общество предприняло все зависящие от него меры по недопущению нарушения.

На основании статьи 2.1 КоАП России, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с частью 2 ст. 2.1 КоАП России, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если у лица имелась возможность для соблюдения норм и правил, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно Постановлению Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 4 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» (в редакции Постановлений Пленума ВАС РФ от 20.06.2007 № 42, от 26.07.2007 № 46, от 20.11.2008 № 60), при рассмотрении дел об административных правонарушениях следует учитывать, что понятие вины юридических лиц раскрывается в части 2 ст. 2.1 КоАП России. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (ст. 2.2 КоАП России) не выделяет.

Следовательно, и в тех случаях, когда в соответствующих статьях особенной части КоАП России возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (ч. 2 ст. 2.1 КоАП России). Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 ст. 2.2 КоАП России, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

В ходе проведения таможенной проверки соблюдения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также производства по делу об АП не установлено данных, свидетельствующих о надлежащем исполнении ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» обязанности по репатриации валюты на расчетный счет общества в уполномоченном банке.

Поскольку обществом не были предприняты все необходимые и возможные меры по своевременному возврату уплаченных нерезиденту денежных средств и не доказано наличие объективных причин, препятствующих соблюдению им законодательства Российской Федерации в сфере валютного регулирования, необходимо сделать вывод о наличии в действиях ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 5 ст. 15.25 КоАП России.

Процессуальных нарушений при привлечении Общества к административной ответственности судом не установлено.

Санкция части 5 ст. 15.25 КоАП России предусматривает административное наказание, в частности для юридических лиц, в виде предупреждения или административного штрафа.

Как следует из КоАП России, административный штраф относится к числу основных административных наказаний, которые могут устанавливаться за совершение административных правонарушений, предусмотренных данным Кодексом и принятыми в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации, и применяться как к физическим, так и к юридическим лицам.

Согласно ст. 3.5 КоАП России, административный штраф является денежным взысканием, которое выражается (если иное не оговорено законом) в денежной сумме, предусмотренной соответствующими статьями данного Кодекса.

В силу общих принципов публично-правовой ответственности привлечение лица к административной ответственности и применение к нему административного наказания, в том числе в виде административного штрафа, возможны лишь при наличии вины данного лица в совершении того или иного административного правонарушения.

Согласно части 1 ст. 3.1 КоАП России, административный штраф, равно как и любое другое административное наказание, является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений, как самим правонарушителем, так и другими лицами. Соответственно, устанавливаемые КоАП России размеры административных штрафов должны соотноситься с характером и степенью общественной опасности административных правонарушений и обладать разумным сдерживающим эффектом, необходимым для соблюдения запретов, находящихся под защитой административно-деликтного законодательства.

В соответствии с частью 3 ст. 4.1 КоАП России, при назначении административного наказания юридическому лицу учитывается характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность.

При наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II КоАП России, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей (часть 3.2 ст. 4.1 КоАП России).

В силу части 3.3 статьи 4.1 КоАП России, при назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 данной статьи, размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II КоАП России.

Согласно обстоятельствам дела об АП № 10006000-327/2022, обязательства и платежи сторон по инвойсу от 16.03.2020 № 06 определены в иностранной валюте и таможенным органом, с учетом изложенного, назначено ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» административное наказание в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 5 ст. 15.25 КоАП России (5% от соответствующей суммы невозвращенных денежных средств).

По мнению ЦЭТ, назначение административного наказания в виде административного штрафа в указанном размере является справедливым и соразмерным характеру и тяжести совершения ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» административного правонарушения, отвечает принципам разумности и неотвратимости юридической ответственности и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 ст. 3.1 КоАП России.

Вместе с тем, принимая во внимание конкретные обстоятельства дела, учитывая отсутствие обстоятельств, отягчающих административную ответственность общества, привлечение впервые к административной ответственности, а так же тот факт, что санкцией части 5 ст. 15.25 КоАП России предусмотрено административное наказание в виде предупреждения, суд считает возможным изменить оспариваемое постановление, заменив штраф на предупреждение.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных ч. 2 ст. 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 настоящей статьи.

Административное наказание в виде административного штрафа не подлежит замене на предупреждение в случае совершения административного правонарушения, предусмотренного ст. ст. 14.31 - 14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8 - 19.8.2, 19.23, ч. ч. 2 и 3 ст. 19.27, ст. 19.28, 19.29, 19.30, 19.33 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Согласно сведениям, содержащимся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (https://rmsp.nalog.ru/) ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» является микропредприятием, что подтверждается сведениям, содержащимся в Едином реестре субъектов малого и среднего Предпринимательства (https://rmsp.nalog.ru/).

Учитывая, что ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» впервые совершено правонарушение, отсутствуют такие обстоятельства, как причинение вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, не доказано и из материалов дела не следует причинение имущественного ущерба, суд полагает необходимым применить ч. 1 ст. 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, заменив административный штраф на предупреждение.

В рассматриваемом случае суд  пришел к выводу о том, что назначенное ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ» наказание в виде предупреждения будет отвечать принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечит достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Данный вывод соответствует позиции, изложенной в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда по делу №А40-228442/19-130-1728.

В пункте 16 постановления от 27.01.2003 N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в  действие Кодекса Российской Федерации об  административных правонарушениях" Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации разъяснил, что по результатам рассмотрения заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности суд, при наличии соответствующих оснований, вправе принять решение об изменении оспариваемого решения административного органа (часть 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях), учитывая при этом положения пункта 2 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии с ч.3 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Согласно ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, ст.ст.1.5, 2.1, 4.5, ч.2 ст.14.1.3, 22.1, 23.5, 24.1, 24.5, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 28.2, 28.3, 29.5, 29.6, 29.10 КоАП РФ, руководствуясь ст.ст. 27, 29, 65, 71, 104, 163, 167-170, 207-211 АПК РФ

РЕШИЛ:

Постановление от 18.08.2022 г. о назначении административного наказания в отношении ООО «ИНВЕСТМЕДИКАЛ», принятое по результатам рассмотрения административного дела № 10006000-327/2022 по ч.5 ст.15.25 КоАП РФ изменить назначив административное наказание в виде  предупреждения.

В остальной части постановление оставить без изменения.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней с даты принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

А.О. Харламов