Арбитражный суд Рязанской области

ул. Почтовая, 43/44, г. Рязань, 390000; факс (4912) 275-108;

http://ryazan.arbitr.ru  

Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело №А54-2593/2021

г. Рязань

12 января 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 29 декабря 2022 года. 

Полный текст решения изготовлен 12 января 2023 года.

Арбитражный суд Рязанской области в составе судьи  Ушаковой И.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Арбитражного суда Рязанской области по адресу: 

<

...> дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Строй индустрия" (город Рязань Г.О., Рязань г., Машиностроителей пр-д, д. 7, Литер А, помещение/офис Н5/2, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Рязанской области (г.Рязань, ОГРН 

<

***>), 

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно пред-мета спора: 

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>),

ФИО2 (г. Рязань)

о признании недействительным решения от 02.11.2020 №2831 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО3 - представитель по доверенности от 10.01.2022, личность установлена на основании предъявленного паспорта, предъявлен диплом о наличии высшего юридического образования;

от ответчика: ФИО4, представитель по доверенности от 07.12.2022 № 2.2-10/12848, предъявлен диплом о наличии высшего юридического образования, личность установлена на основании предъявленного удостоверения; ФИО5, представитель по доверенности от 09.09.2022 № 2.2-10/09582, предъявлен диплом о наличии высшего юридического образования, личность установлена на основании предъявленного удостоверения;

от  Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области: ФИО4, представитель по доверенности от 18.03.2022 № 2.2-10/04060,  предъявлен диплом о наличии высшего юридического образования, личность установлена на основании предъявленного удостоверения;

от ФИО2 (г. Рязань): не явился, извещен надлежащим образом. 

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Строй индустрия" (далее по тексту - заявитель) обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Рязанской области (далее по тексту - ответчик) от 02.11.2020 №2831 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с учетом письма Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области об исправлении технической ошибки от 24.11.2020 № 2.9-09/13225 - т.13л.д.67) и решения Управления ФНС по Рязанской области от 24.02.2021 №215-12/2414 (т.4л.д.134) об отмене решение инспекции от 02.11.2020 № 2831 (т.5л.д.12)  в части штрафа в размере 1 330 508,20 руб. (с учетом письма Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области об исправлении технической ошибки от 24.11.2020 № 2.9-09/13225).

Налоговый орган требование не признает.

Из материалов дела следует:

Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области на основании решения от 27.06.2018 № 2.9-9/10 проведена выездная налоговая проверка общества с ограниченной ответственностью «Строй Индустрия» по вопросу правильности и полноты исчисления и перечисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) за период с 01.07.2017 по 30.09.2017.

По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 19.04.2019 №78 (т.2л.д.1).

Налогоплательщик воспользовался правом, предусмотренным п. 6 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации, 03.06.2019 представил возражения на указанный акт проверки.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и возражений налогоплательщика Инспекцией 14.06.2019 принято решение № 7 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

По результатам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией было составлено дополнение к акту налоговой проверки от 02.08.2019 № 78.

Налогоплательщик воспользовался правом, предусмотренным п. 6.2 ст. 101 Кодекса, и 21.08.2019 представил возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля.

По результатам рассмотрения материалов проверки с учетом результатов, полученных в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и возражений налогоплательщика Инспекцией принято решение от 02.11.2020 № 2831 (т.5л.д.12) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с резолютивной частью которого Заявитель привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 330 508,20 руб. (с учетом письма Инспекции об исправлении технической ошибки от 24.11.2020 № 2.9-09/13225 - т.13л.д.67), по п. 1 ст. 126 НК РФ 43 600 руб. (согласно расчету - т.5л.д.193), ему предложено уплатить недоимку по НДС в размере 9 978 812 руб. и пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 4 060 764, 26 руб.

Решением Управления ФНС по Рязанской области от 24.02.2021 №215-12/2414 (т.4л.д.134) решение инспекции от 02.11.2020 № 2831 (т.5л.д.12) отменено в части штрафа в размере 1 330 508,20 руб. (с учетом письма Инспекции об исправлении технической ошибки от 24.11.2020 № 2.9-09/13225).

ООО  «Строй Индустрия» выписка из ЕГРЮЛ (т.13л.д.85) зарегистрировано 02.04.2015 по адресу: 

<

...>, лит.А, пом./офис Н5/2. Директором является ФИО2, учредителем ФИО6. Основной вид деятельности - строительство жилых и нежилых  зданий.

ООО  «Строй Индустрия» является плательщиком НДС. Согласно декларации за 3 квартал 2017 (т.18л.д.5) НДС от реализации исчислен в сумме  22448213руб., вычет заявлен в сумме  22385176руб., НДС к уплате в бюджет 63037руб.

В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлено, что в нарушение ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ Общество неправомерно включило НДС в сумме 9 978 812 руб. в состав налоговых вычетов по данному налогу за 3 квартал 2017 года в части сделок, направленных на выполнение работ (оказание услуг) и поставку ТМЦ (строительных материалов), со следующими контрагентами (перечень не принятых счетов-фактур - т.13л.д.79-81), в отношении которых согласно поэпизодному расчету (т.13л.д.64) произведены доначисления НДС и пени: 

ИП ФИО7 ИНН 

<

***> - 101791руб., пени 41386,07руб.

ИП ФИО8 ИНН 

<

***> - 41851руб., пени17030,79руб.

ИП ФИО9 ИНН 

<

***> - 14615руб., пени 5947,41руб.

ИП ФИО10 ИНН 

<

***>  - 71102руб., пени 28934,15руб.

ИП ФИО11 ИНН 

<

***> - 277129руб., пени112774,50руб.

ИП ФИО12 ИНН 

<

***> - 24478руб., 9961,04руб.

организациями: 

ООО «Арт-Дизайн» ИНН 

<

***> - 53390руб., пени 21726,45руб.

ООО «Арт-Креатив» ИНН 

<

***> - 15254руб., пени 6207,44руб.

ООО «СтройАльянс» ИНН 

<

***> - 173304руб., пени 70524,10руб.

ООО «Альянс» ИНН 

<

***> - 823770руб., пени335223,85руб.

ООО «Сфера» ИНН 

<

***> - 200462руб., пени 81575,7руб.

ООО «Альянс Строй-СБ» ИНН 

<

***> - 7779258руб., пени3165680,73руб.

ООО «Трест» ИНН 

<

***> - 402498руб., пени 163791,99руб.

По доводам налогоплательщика, все спорные контрагенты являлись поставщиками товаров (работ, услуг) в соответствии с договорными обязательствами.

Обществом налоговому органу были  частично представлены счета-фактуры, впоследствии возвращенные инспекцией письмом от 06.08.2021 №2.9-06/08643 (т.13л.д.82-83), по этим обстоятельствам спора нет.

Общество подтверждает финансово-хозяйственные отношения со спорными контрагентами и отмечает, что все подтверждающие данные отношения документы были представлены в Инспекцию.

Заявитель полагает, что налоговым органом не в полном объеме проведены контрольные мероприятия. Так, не все предприниматели и руководители юридических лиц опрошены. Показания опрошенных лиц, по мнению Общества, не могут быть приняты в качестве допустимых доказательств вменяемого Обществу нарушения без выяснения ключевых вопросов и без дополнительной проверки путем проведения почерковедческой экспертизы.

Общество указывает на то, что приобретенные ТМЦ оплачены, оприходованы, списаны в производство, что не опровергнуто налоговым органом. ООО «Строй Индустрия» считает, что не может отвечать за неправомерные действия контрагентов. 

Заявитель полагает, что отсутствие  по месту регистрации контрагентов не свидетельствует о неблагонадежности последних.

Общество считает, что ТТН не является единственным документом, подтверждающим списание ТМЦ у грузоотправителя и оприходование у грузополучателя, при наличии УПД.

Налогоплательщик сообщает, что неотражение отдельных сделок в бухгалтерском учете является нарушением ведения бухучета Обществом, а не свидетельствует об отсутствии сделки. Также Общество сообщает, что не может контролировать дальнейшее движение денежных средств, поступивших от Общества контрагентам.

Как отмечает Заявитель, ссылка налогового органа в решении на материалы оперативно-розыскных мероприятий, проведенных УМВД России по Рязанской области в отношении ряда организаций и ООО «Строй Индустрия», упоминание о некой «обнальной площадке», клиентом которой якобы является Общество, не имеют отношения к самому Обществу и не доказывают использование им формального документооборота.       

Налогоплательщик считает противоречивым упоминание о формальном документообороте и вывод Инспекции о неприменении в данном случае норм ст. 54.1 НК РФ.

В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.

Положения статей 171, 172 НК РФ предполагают возможность получения налоговой выгоды при наличии реального осуществления хозяйственных операций и осуществлении сделок с реальными товарами (работами, услугами), что, в свою очередь, предполагает уплату налогов в бюджет.

В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НКРФ.

Таким образом, условиями принятия к вычету НДС являются: предъявление суммы НДС покупателю поставщиком, наличие соответствующего счета-фактуры; приобретение налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, облагаемых НДС; принятие налогоплательщиком к учету товаров (работ, услуг, имущественных прав) при наличии достоверных первичных учетных документов.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 05.03.2009 №468-0-0 указал, что при рассмотрении вопроса о реализации налогоплательщиком права на налоговый вычет правоприменительные органы обязаны установить, исследовать и оценить всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств. Налогоплательщик, не обеспечивший документальное подтверждение достоверности сведений и обоснованности требований, изложенных в документах, на основании которых он претендует на получение налоговых вычетов, несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия в виде невозможности принятия к вычету соответствующих сумм налога.

Таким образом, возможность применения налоговых вычетов по НДС обуславливается наличием реального осуществления хозяйственных операций, а также соблюдением требований статей 169, 171, 172 НК РФ, статьи 9 Федерального Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части достоверности сведений, содержащихся в первичных документах.

В рамках выездной налоговой проверки Инспекцией установлено, что в нарушение ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ Обществом неправомерно заявлено право на налоговый вычет по НДС в размере 9 978 812 руб. по счетам-фактурам (УПД) (перечень не принятых счетов-фактур - т.13л.д.79-81), оформленным от имени следующих контрагентов:

-ИП ФИО13. ИНН 

<

***> на сумму 101 700,77 руб.;

- ИП ФИО8 ИНН 

<

***> на сумму 41 851,25 руб.;

- ИП ФИО9 ИНН 

<

***> на сумму 14 615,08 руб.;

- ИП ФИО10 ИНН 

<

***> на сумму 71 102,34 руб.;

- ИП ФИО11 ИНН 

<

***> на сумму 277 129,16 руб.;

- ИП ФИО12 ИНН 

<

***> на сумму 24 477,84 руб.

- ООО «Арт-Дизайн» ИНН 

<

***> на сумму 53 389,83 руб.;

- ООО «Арт Креатив» ИНН 

<

***> на сумму 15 254,24 руб.;

- ООО «СтройАльянс» ИНН 

<

***> на сумму 173 303,57 руб.;

- ООО «Трест» ИНН 

<

***> на сумму - 402 497,70 руб.;

- ООО «Сфера» ИНН 

<

***> на сумму200 461,68 руб.

- ООО «Альянс» ИНН 

<

***> на сумму - 823 770,00 руб.;

- ООО «АЛЬЯНС СТРОЙ-СБ» ИНН 

<

***> на сумму - 7 779 258,47 руб. 

Данный вывод Инспекции основан на следующих обстоятельствах.

ООО «Строй Индустрия» представлена уточненная налоговая декларация по НДС (номер корректировки - 7 - т.18л.д.5), в разделе 8 «сведения из книги покупок» которой указана сделка с ИП ФИО7 на сумму 666 705,02 руб., в т.ч. НДС - 101700,77 руб. (т. 13 л.д.1-14)

Вычеты заявлены по следующим документам:

Код вида операции

№ СФ

Дата СФ

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

01

1

18.08.2017

148 586.13

22 665.68

01

4

23.08.2017

172 126.60

26 256.60

01

6

25.08.2017

97 264.16

14 836.91

01

7

29.08.2017

101 478.29

15 479.74

01

9

31.08.2017

147 249.84

22 461.84

 

В том числе согласно объяснениям налоговой инспекции (т.17л.д.142, т.18л.д.1) не представлены счета-фактуры  №4 от 23.08.2017, №9 от 31.08.2017, представлены, но не приняты инспекцией как подтверждающие право на налоговый вычет: №1 от 18.08.2017, №6 от 25.08.2017, №7 от 29.08.2017.

Согласно данным ЕГРИП, ФИО7 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.07.2017г. по 31.10.2018 г. (том 13 стр.92-94)

Основной вид деятельности - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. В собственности отсутствуют транспортные средства, а также складские помещения. Сведения о среднесписочной численности, а также справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год ИП ФИО7 в налоговый орган не представлялись.

Согласно сведениям АСК НДС-2, 25.10.2017 г. ИП ФИО7 представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2017 года «нулевая», затем 02.11.2017 г. индивидуальным предпринимателем были уточнены налоговые обязательства и подана налоговая декларация по НДС с минимальной суммой налога к уплате 4 972.00 руб. (т.17 л.д.23-26) с одновременным включением в 9 раздел декларации ООО «Строй Индустрия» и ООО «Альянс Строй-СБ», а также ряда организаций и индивидуальных предпринимателей, обладающих признаками «транзитных», (т.16 л.д.139)

Удельный вес расходов в общей сумме доходов составляет 99,12%, что указывает на то, что ИП ФИО7 не заинтересован в получении прибыли, так как отражает в составе доходов и расходов практически одинаковые суммы, исчисляя при этом незначительные платежи в бюджет.

ИП ФИО7 документы, подтверждающие взаимоотношения с проверяемым налогоплательщиком не представил, на допрос в налоговый орган не явился.

При анализе расчетного счета ИП ФИО7 установлено, что денежные средства, перечисленные от ООО «Строй Индустрия» с назначением платежа «за материалы» в течении 1-2 дней «обналичиваются» путем перечисления на личные карточные счета «под отчет», либо перечисляются в адрес организаций - ООО «Трест» ИНН 

<

***>, ООО «Сфера» ИНН 

<

***> и в дальнейшем также «обналичиваются», (т. 15 л.д. 76)

Следует так же отметить, что при анализе движения денежных средств ИП ФИО7 не установлено перечислений в адрес грузоперевозчиков за услуги по доставке, за аренду складских помещений для хранения строительных материалов.

При анализе полученных выписок установлено отсутствие расходов на оплату труда, в том числе с применением пластиковых зарплатных карт, расходы на содержание коммунальной сферы (в частности: расходов на аренду помещений, оплату коммунальных услуг, услуг связи, почтовых и иных расходов), платежи по договорам аутсорсинга, аутстаффинга, лизинга, аренды и иные расходы.

 IP-адрес, с которого осуществлялось управление расчётными счетами ИП ФИО7 совпадает с IP-адресами, с которых осуществлялось управление расчетными счетами «проблемными» контрагентами ООО «Строй Индустрия», а именно: ИП ФИО10, ИП ФИО14, ИП ФИО15., ООО «СтройАльянс».

Как следует из проведенного анализа ИП ФИО7 представлена налоговая декларация по НДС в разделе 8 «сведения из книги покупок» заявлены вычеты по сделкам с единственными контрагентами - ООО «Сфера» ИНН 

<

***> и ООО «Трест» ИНН 

<

***>, от которых в последующем товарный поток уходит в организацию ООО «Доставка плюс» ИНН 

<

***>, которая не представила налоговую декларация по НДС за 3 квартал 2017 года, и ИП ФИО15. ИНН 

<

***>, который представил декларацию с «нулевыми» показателями, что привело к не сопоставлению (разрыву) данных, (т. 16 л.д. 138,139 раздел 8)

В этой связи с учетом того, что в конечных звеньях вышеуказанной цепочки представлены нулевые налоговые декларации, данное обстоятельство свидетельствует о том, что не сформирован источник для возмещения налога.

Следует отметить, что контрагентами ИП ФИО7 по цепочке также являются ООО «Сфера», ООО «Трест», ИП ФИО10, ООО «СтройАльянс, ИП ФИО15., также напрямую являются контрагентами проверяемого налогоплательщика и обладают признаками «транзитных» организаций. Документально взаимоотношения ООО «Сфера», ООО «Трест», ИП ФИО10, ООО «СтройАльянс, с проверяемым налогоплательщиком не подтверждены.

В отношении ИП ФИО8 налоговым органом установлены следующие обстоятельства:

ООО «Строй Индустрия» представлена уточненная налоговая декларация по НДС (номер корректировки - 7), в разделе 8 «сведения из книги покупок» которой указана сделка с ИП ФИО8 на сумму 274 358,19 руб., в т.ч. НДС - 41 851,25 руб. (т. 13 л.д. 1-14)

Вычеты заявлены по следующим документам:

Код вида операции

№ СФ

Дата СФ

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

01

1

18.07.2017

131 276,22

20 025,19

01

4

21.07.2017

143 081,97

21 826,06

Счета-фактуры налоговому органу не представлены.

ИП ФИО8 в налоговый орган не представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2017 года, что приводит к не сопоставлению (разрыву) между данными ООО «Строй Индустрия» и предпринимателем. Так же следует, что ИП ФИО8 не отражена сделка с проверяемым налогоплательщиком, не исчислен налог со сделки.

В этой связи с учетом непредставления ИП ФИО8 налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 г. источник для возмещения налога из бюджета не сформирован.

Согласно данным ЕГРИП, ИП ФИО8 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.01.2017г. (выписка из ЕГРЮЛ т. 13 л.д.95-97)

Основной вид деятельности - Деятельность агентов по оптовой торговле мебелью, бытовыми товарами, скобяными, ножевыми и прочими металлическими изделиями (ОКВЭД - 46.15). Согласно данным ЕГРН у ФИО8 отсутствуют транспортные средства, а также складские помещения, (т.17 л.д.55)

Информация о среднесписочной численности отсутствует, справки по форме № 2-НДФЛ в 2017 г. налоговый орган не представлялись.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в адрес ФИО8 направлено требование № 357 от 07.12.2018 г. о предоставлении документов (информации), в том числе по взаимоотношениям с ООО «Строй Индустрия». Ответ не представлен, документально факт наличия финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Строй Индустрия» не подтвержден. На допрос в налоговый орган по повестке не явился.

При проведении анализа выписки банка по счетам ИП ФИО8 установлено отсутствие движения денежных средств, в том числе отсутствие платежей за аренду, транспортные услуги. Следует так же отметить, что ООО «Строй Индустрия» не перечисляло в адрес ИП ФИО8 денежные средства, (т. 15 л.д.88-92)

Согласно данным ФНС, за ИП ФИО8 не зарегистрирована контрольно-кассовая техника.

Все изложенные факты и обстоятельства в своей совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о том, что сделка с ИП ФИО8 носит формальный характер, факт отгрузки, транспортировки и оприходования строительных материалов, оказания услуг, а так же их использования в ведении финансово-хозяйственной деятельности проверяемого налогоплательщика, документально не подтвержден.

Экономическая обоснованность заключения сделок с ИП ФИО8 отсутствовала. Сделка между ООО «Строй Индустрия» и ИП ФИО8 является разовой.

В отношении ООО «Арт-Дизайн» налоговым органом установлены следующие обстоятельства:

ООО «Строй Индустрия» представлена уточненная налоговая декларация по НДС (номер корректировки - 7 - т.18л.д.5), в разделе 8 «сведения из книги покупок», в  которой указана сделка с ООО «Арт-Дизайн» на сумму 350000 руб., в т.ч. НДС - 53 389,83 руб. счёт-фактура № 9 от 15.09.2017 г. (т. 13л.д. 1-14), договор поставки от 07.08.2017 №07-08/2017 (т. 14 л.д. 38).  

Счёт-фактура № 9 от 15.09.2017 не представлен.

Согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками», представленной ООО «Строй Индустрия» при проведении налоговой проверки, сделка с ООО «Арт Дизайн» отражена на счете в размере 90 000 руб., что не соответствует ни данным, указанным в книге покупок организации, не соответствует сумме денежных средств, перечисленных в адрес данной организации проверяемым налогоплательщиком.

Согласно данным ЕГРЮЛ ООО «Арт-Дизайн» зарегистрировано 13.07.2017 г. и 21.02.2019г. исключено из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ. (т. 13 л.д.111-114)

Сведения относительно адреса регистрации и местонахождения ООО «Арт-Дизайн» признаны - недостоверными (запись ГРН 2187746119603 от 09.01.2018 г.).

Основной вид деятельности - Деятельность рекламных агентств (ОКВЭД - 73.11). Единственным учредителем и руководителем с момента образования юридического лица является ФИО16 ИНН 

<

***>.

В отношении ФИО16 в ЕГРН внесена запись от 09.01.2018г. физического лица о недостоверности сведений, содержащихся о нем как о руководителе и учредителе ООО «Арт-Дизайн».

Сведения о среднесписочной численности, справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год, не представлялись.

Согласно анализу банковских выписок ООО «Арт-Дизайн» установлено, что расчеты с ООО «Стройиндустрия» в 3 квартале 2017 г. отсутствуют, (т.15 л.д.95-98)

Удельный вес расходов в общей сумме доходов составляет 96,33 %, что указывает на то, что ООО «Арт-Дизайн» не заинтересована в получении прибыли, так как отражает в составе доходов и расходов практически одинаковые суммы, исчисляя при этом незначительные платежи в бюджет. ООО «Арт-Дизайн» документы по взаимоотношениям с ООО «Стройиндустрия»  не представил.

При анализе полученных выписок установлено отсутствие расходов на оплату труда, в том числе с применением пластиковых зарплатных карт, расходы на содержание коммунальной сферы (в частности: расходов на аренду помещений, оплату коммунальных услуг, услуг связи, почтовых и иных расходов), платежи по договорам аутсорсинга, аутстаффинга, лизинга и иные расходы. Данные показатели свидетельствует, об отсутствии ООО «Арт-Дизайн» реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Операции по расчетному счету ООО «Арт-Дизайн» не связаны с осуществлением реальной хозяйственной деятельности и не имеют очевидного экономического смысла или очевидной экономической цели. Одной из целей движения денежных средств является их обналичивание.

При проведении анализа налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017г. установлено, что ООО «Арт-Дизайн» представлена уточненная №2 налоговая декларация, в разделе 8 «сведения из книги покупок» указаны сделки с единственным контрагентов ООО «Сервистранс» ИНН 

<

***>, которым не представлена декларация в налоговый орган, что приводит к не сопоставлению (разрыву) между данными ООО «Арт-Дизайн» и его контрагентом, (т.16 л.д.132-133)

В этой связи с учетом того, что в конечных звеньях вышеуказанной цепочки представлены нулевые налоговые декларации, данное обстоятельство свидетельствует о том, что не сформирован источник для возмещения налога.

Налогоплательщиком не был подтвержден ни факт доставки, ни факт принятия, ни факт оприходования товарно-материальных ценностей от ООО «Арт-Дизайн», не подтверждены сделки с ООО «Арт-Дизайн» в целом, что исключает реальную поставку материалов от данного контрагента и свидетельствует о создании фиктивного документооборота проверяемым налогоплательщиком, не отражающего реальные факты хозяйственной жизни налогоплательщика.

В отношении ООО «Арт-Креатив» налоговым органом установлены следующие обстоятельства:

ООО «Строй Индустрия» представлена уточненная налоговая декларация по НДС (номер корректировки - 7 т.18л.д.5), в разделе 8 «сведения из книги покупок» (т.13л.д.1-14), в которой отражена сделка с ООО «Арт Креатив» на сумму 100 000 руб., в т.ч. НДС - 15 254,24 руб. на основании  счета-фактуры № СВ5 от 04.09.2017г., представлен договор от 31.08.2017 №3108/2017 (т.14л.д.35).

 Счет-фактура № СВ5 от 04.09.2017 не представлен.

ООО «Арт Креатив» представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2017г. с «нулевыми» показателями, что приводит к не сопоставлению (разрыву) данных между ООО «Арт Креатив» и проверяемым налогоплательщиком, (т. 17 л.д. 9-12)

Согласно данным ЕГРЮЛ, ООО «Арт Креатив» зарегистрировано 13.07.2017 г. и 15.03.2019г. исключено из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ. (т.13 л.д.115-118). Адрес регистрации и местонахождения ООО «Арт Креатив» 09.01.2018г. признаны недостоверными. Основной вид деятельности - Деятельность рекламных агентств (ОКВЭД - 73.11).

Единственным учредителем и руководителем с момента образования юридического лица является ФИО16 ИНН 

<

***>. В отношении ФИО16 в ЕГРН внесена запись от 09.01.2018г. физического лица о недостоверности сведений, содержащихся о нем как о руководителе и учредителе ООО «Арт Креатив».

Сведения о среднесписочной численности, справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год, не представлялись, отсутствует информация о зарегистрированном за организацией имуществом и транспортных средствах, (т. 17 л.д. 61)

ООО «Арт-Креатив» документы, подтверждающие взаимоотношения с проверяемым налогоплательщиком не представило.

При анализе расчетного счета установлено «обналичивание» денежных средств в сумме 2 095 400.00 руб. (99,4 % от общей суммы всех поступлений), в том числе посредством перечисления денежных средств на карточные счета физических лиц на сумму 1 281 100.00 руб., перечисление денежных средств на корпоративную карту в сумме 814 300 руб., снятием в банкомате на сумму 813023.50 руб. ООО «Строй Индустрия» перечислило в адрес ООО «Арт Креатив» денежные средства в размере 100 000 руб. (т.15 л.д. 93-94)

Операции по расчетному счету ООО «Арт Креатив» не связаны с осуществлением реальной хозяйственной деятельности и не имеют очевидного экономического смысла или очевидной экономической цели. Целью движения денежных средств является их обналичивание.

Кроме того, при анализе полученных выписок установлено, что денежные средства, поступившие на счета ООО «Арт Креатив» в последующем перечислятся на расчетные счета физических лиц, в том числе ФИО17, ФИО18, ФИО19 с назначением платежа «возврат займа».

С целью выяснения обстоятельств выдачи займа ФИО17 в адрес ООО «Арт Креатив», а также условий возврата займа Инспекцией в рамках статьи 90 НК РФ был допрошен ФИО17. В ходе проведения допроса (протокол № б/н от 30.01.2019г.) ФИО17 опроверг факт выдачи/возврата займа организациям и пояснил, что в 2017 гг. являлся безработным. В 2017 г. за денежное вознаграждение открывал расчетные счета в банках. Сразу после открытия расчетных счетов карты, документы им были переданы сторонним лицам. 

При анализе полученных выписок установлено отсутствие расходов на оплату труда, в том числе с применением пластиковых зарплатных карт, расходы на содержание коммунальной сферы (в частности: расходов на аренду помещений, оплату коммунальных услуг, услуг связи, почтовых и иных расходов), платежи по договорам аутсорсинга, аутстаффинга, лизинга и иные расходы. Данные показатели свидетельствует, об отсутствии ООО «Арт Креатив» реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Все изложенные факты и обстоятельства в своей совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о том, что сделка с ООО «Арт Креатив» носит формальный характер, факт отгрузки, транспортировки и оприходования строительных материалов, оказания услуг, а так же их использования в ведении финансово-хозяйственной деятельности проверяемого налогоплательщика, документально не подтвержден.

В отношении ООО «Альянс», налоговым органом установлены следующие обстоятельства:

ООО «Строй Индустрия» представлена уточненная налоговая декларация по НДС (номер корректировки - 7 - т.18л.д.5), в разделе 8 «сведения из книги покупок» которой указана сделка с ООО «Альянс» на общую сумму 5 400 270,02 руб., в т.ч. НДС - 823 770 руб. (13 л.д.1-14 книга покупок ООО «Строй Индустрия» ) на основании следующих документов:

№

Дата

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

СИ1

11.08.2017

1 049 020.00

160 020.00

СИ2

01.09.2017

1 434 526.00

218 826.00

СИЗ

15.09.2017

1 327 984.98

202 573.98

СИ4

29.09.2017

1 588 739.04

242 350.02

Итого

5 400 270.02

823 770.00

Счета-фактуры не представлены.

Проверкой установлено, что согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками», представленной ООО «Строй Индустрия» при проведении налоговой проверки, сделка с ООО «Альянс» не отражена на счетах бухгалтерского учета, что не соответствует данным, указанным в книге покупок организации.

ООО «Альянс» представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2017 года с «нулевыми» показателями, что приводит к не сопоставлению (разрыву) данных ООО «Строй Индустрия» и ООО «Альянс», (т. 17 л.д.5-8)

С целью выяснения предмета финансово-хозяйственных взаимоотношения ООО «Строй Индустрия» с ООО «Альянс» и в соответствии со ст. 90 НК РФ был осуществлен допрос ФИО2 - директора ООО «Строй Индустрия» относительно обстоятельств деятельности ООО «Строй Индустрия» в 3 квартале 2017 г. с занесением данных в протокол допроса № 182 от 16.07.2018 г. По существу заданных вопросов ФИО2 пояснил, что является руководителем ООО «Строй Индустрия». 

Основными видами деятельности ООО «Строй Индустрия» являются строительство, ремонт и отделка. Со слов ФИО2 ООО «Альянс» поставляло в адрес ООО «Строй Индустрия» строительные материалы. ФИО2 отметил, что потребность в установлении платежеспособности контрагентов, с которыми сотрудничает ООО »Строй Индустрия» отсутствует в связи с тем, что оплата осуществляется после выполнения работ, либо после поставки материалов. (т.3л.д.184-193)

Дополнительно в адрес ООО «Строй Индустрия» выставлено требование № 2.9-10/4617 от 09.08.2018 г. о предоставлении документов (договоров со всеми приложениями, изменениями, дополнениями, спецификациями, товарных накладных, актов приема - передачи оказанных услуг, актов выполненных работ, приходных ордеров на приход ТМЦ, локальных смет, товарно-транспортных накладных и/или транспортных накладных, счетов-фактур, карточек счета 60,62,76 и других документов, подтверждающих расчеты с контрагентами (ООО «Альянс»).

В ответ на требование № 2.9-10/4617 от 09.08.2018 г. проверяемым налогоплательщиком представлен пакет документов исх. № 30 от 28.08.2018 г. (вх. № 17947 от 28.08.2018 г.), согласно которому ФИО2 сообщает об отсутствии контрагента ООО «Альянс» ИНН 

<

***> в корректировке № 7 книги покупок, какие-либо документы, подтверждающие финансово-хозяйственные отношения между ООО «Строй Индустрия» и  ООО «Альянс» ИНН

<

***> не представлены.

Согласно данным ЕГРЮЛ ООО «Альянс» зарегистрировано 05.07.2017 г. и 14.12.2018г. исключено из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ. (т.13 л.д.136-139)

Адрес регистрации и местонахождения исполнительного органа ООО «Альянс» признаны 29.01.2018г. недостоверными, протокол осмотра от 19.10.2018г. (т.6л.д. 147-149)

Основной вид деятельности - Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (ОКВЭД 68.32). Согласно данным ЕГРН у ООО «Альянс» отсутствуют объекты недвижимой собственности, а также транспортные средства.

Единственным учредителем и руководителем ООО «Альянс» с момента образования юридического лица и до 14.12.2018 г. являлся ФИО20.

ООО «Альянс» документы по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком не представил. ФИО20 на допрос в налоговый орган не явился.

Инспекцией представлено в материалы дела постановление № 11801460035001511 от 12.07.2018 г. о возбуждении уголовного дела и принятии его к производству, согласно которому установлены следующие обстоятельства, (т.7 л.д. 112-115)

В период с 01.06.2017 г. по 05.07.2017 г. ФИО20 и неустановленное лицо, действую умышленно, группой лиц по предварительному сговору, распределяя между собой преступные роли, образовали (создали) юридическое лицо ООО «Альянс».

В июне 2017 г. у неустановленного лица возник преступный умысел, направленный на образование (создание) юридического лица через подысканное последним за денежное вознаграждение подставное лицо, которым будет являться ФИО20, не имеющий цели управления юридическим лицом.

Таким образом, в период с 01.06.2017 г. по 05.07.2017 г. ФИО20 и неустановленное лицо, действуя умышленно группой лиц по предварительному сговору образовали юридическое лицо ООО «Альянс» через подставное лицо-Парманова П.Л. и предоставили в орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, недостоверные данные об органе управления юридическим лицом ООО «Альянс», что повлекло внесение в Единый государственный реестр юридических лиц данных о подставном лице - ФИО20, который является учредителем и генеральным директором ООО «Альянс» без цели управления данным юридическим лицом.

В ходе проведения налоговой проверки, установлено, что ООО «Альянс» не зарегистрирована контрольно-кассовая техника (далее - ККТ), как и не имело открытых расчетных счетов в проверяемом периоде,  оплата от ООО «Строй Индустрия» не установлена. Следовательно, организация не создавалась с целью осуществления расчетов за товары/услуги, ведения какой либо деятельности. Сделка между ООО «Строй Индустрия» и ООО «Альянс» является разовой.

ООО «Строй Индустрия» представлена уточненная налоговая декларация по НДС (номер корректировки - 7 - т.18л.д.5), в разделе 8 «сведения из книги покупок» которой указана сделка с ИП ФИО9 на сумму 95 810 руб., в т.ч. НДС - 14 615,08 руб. на основании счета-фактуры № 9 от 24.07.2017г. (13 стр. 1-14), договора поставки от 24.07.2017 (т. 14 л.д. 23-26).

Согласно выписке из ЕГРЮЛ (т.13л.д.98) зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.06.2017г. по 18.04.2018г., установлено отсутствие транспортных средств, а также складских помещений, информация о среднесписочной численности отсутствует, справки по форме № 2-НДФЛ в 2017 г. налоговый орган не представлялись (т. 17 л.д. 56), удельный вес расходов в общей сумме доходов составляет 98,99 %,

ФИО9 с момента регистрации себя в качестве индивидуального предпринимателя по настоящее время представлены только 2 декларации по НДС (за 2 и 3 кварталы 2017 г.) с минимальными суммами исчисленного налога для уплаты в бюджет.

ФИО9 направлена повестка от 04.02.2019 г. В назначенное время свидетель по повестке не явился (т. 17 л.д. 75).

В ходе проверки установлено отсутствие перечислений денежных средства со счета ИП ФИО9 в адрес поставщиков товарно-материальных ценностей в 3 квартале 2017 г., а также в адрес грузоперевозчиков за услуги по доставке, за аренду складских помещений для хранения строительных и иных материалов, при анализе банковских выписок ИП ФИО9 установлено, что денежные средства, перечисленные от ООО «Строй Индустрия» в адрес индивидуального предпринимателя с назначением платежа «за ТМЦ» в этот же день переводятся на расчетные счета следующих физических лиц: ФИО21, ФИО22, ФИО23 с назначением платежа «возврат денежных средств по договору займа» (выписка банка - т.15 л.д. 69-75)

Н основании проведенного анализа установлено, что ИП ФИО9 представлена налоговая декларация по НДС в разделе 8 «сведения из книги покупок» за 3 квартал 2017 заявлены вычеты по сделкам с единственным контрагентом - ООО «Сервистранс» ИНН 

<

***>, хозяйственная операция с ООО «Строй Индустрия» не задекларирована, что привело к не сопоставлению (разрыву) данных, (т.16 л.д. 127)

Согласно данным ЕГРЮЛ, ООО «Сервистранс» принято решение о предстоящем исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, сведения об адресе признаны ФНС недостоверными 15.11.2018г., справки по форме № 2 НДФЛ, а также сведения о среднесписочной численности работников в налоговый орган не представлялись, руководителем и учредителем указана ФИО24, которая так же является руководителем еще 6-х организаций, все из которых относятся к «проблемным» организациям, часть исключена из ЕГРЮЛ. Согласно данным ИР «Банковские счета», ООО «Сервистранс» не имеет открытых расчётных счетов, договора на открытие банковских счетов ООО «Сервистранс» не заключались. Согласно данным ФНС, организацией ООО «Сервистранс» не зарегистрирована контрольно-кассовая техника. ООО «Сервистранс» с момента образования юридического лица и по настоящее время не предоставило налоговые декларации в налоговый орган.

Обществом «Строй Индустрия» в ходе выездной налоговой проверки и судебного разбирательства не привело доводов в обоснование выбора им контрагента -ИП ФИО9 в качестве поставщика товарно-материальных ценностей. Рекламная информация об ИП ФИО9 отсутствует как в сети интернет, так и в других общедоступных ресурсах. Сделка между ООО «Строй Индустрия» и ИП ФИО9 является разовой.

В отношении ИП ФИО10 налоговым органом установлены следующие обстоятельства:

ООО «Строй Индустрия» представлена уточненная налоговая декларация по НДС (номер корректировки - 7 - т.18л.д.5), в разделе 8 «сведения из книги покупок» которой указана сделка с ИП ФИО10 на сумму 466 115,36 руб., в т.ч. НДС - 71 102,34 руб. (т.13л.д.1-14)

Вычеты заявлены по следующим документам (т.12л.д.141-143):

Код вида операции

№ СФ

Дата СФ

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

01

7

19.09.2017

158 557.02

24 186.66

01

13

27.09.2017

171 359.60

26 139.60

01

20

29.09.2017

136 198.74

20 776.08

 

ФИО10 согласно выписке из ЕГРЮЛ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02.08.2017г. по 28.06.2018г. (т. 13 стр.101-103), основной вид деятельности - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Сведения о среднесписочной численности, справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год, не представлялись, удельный вес расходов в общей сумме доходов составляет 98,38 %,;

При анализе полученных банковских выписок установлено отсутствие расходов на оплату труда, в том числе с применением пластиковых зарплатных карт, расходы на содержание коммунальной сферы (в частности: расходов на аренду помещений, оплату коммунальных услуг, услуг связи, почтовых и иных расходов), платежи по договорам аутсорсинга, аутстаффинга, лизинга, аренды и иные расходы; IP-адрес, с которого осуществлялось управление расчётными счетами ИП ФИО10 полностью совпадает с IP-адресами, с которых осуществлялось управление расчетными счетами «проблемными» контрагентами ООО «Строй Индустрия», а именно: ИП ФИО7, ИП ФИО14, ИП ФИО15., ООО «СтройАльянс». (т.4 стр. 40-41)

При анализе движения денежных средств установлено, что денежные средства, поступившие на счета от ООО «Строй Индустрия» в размере 466 тыс. руб. в дальнейшем перечисляются в адрес ИП ФИО15, ИП ФИО25, ИП ФИО11, ООО "Сфера", ООО "СтройАльянс" с назначением платежа «за материалы», которыми в дальнейшем и обналичиваются с назначением платежа «под отчет».

ООО «Строй Индустрия» в ходе выездной налоговой проверки, судебного разбирательства не привело доводов в обоснование выбора им контрагента -ИП ФИО10 в качестве поставщика товарно-материальных ценностей.

Рекламная информация об ИП ФИО10 отсутствует как в сети интернет, так и в других общедоступных ресурсах.

В отношении ИП ФИО11 налоговым органом установлены следующие обстоятельства:

ООО «Строй Индустрия» представлена уточненная налоговая декларация по НДС (номер корректировки - 7 - т.18л.д.5), в разделе 8 «сведения из книги покупок» (т.13л.д.1-14)которой указана сделка с ФИО11 на сумму 1 816 735,62 руб., в т.ч. НДС - 277 129,16 руб.

Вычеты заявлены по следующим документам: (т. 14 л.д. 3-14)

Код вида операции

№СФ

Дата СФ

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

01

5

26.07.2017

353 519.82

53 926.75

01

10

01.08.2017

87 618.00

13 365.46

01

11

03.08.2017

115 810.51

17 666.01

01

12

04.08.2017

117 438.32

17 914.32

01

19

14.08.2017

105 635.96

16 113.96

01

22

15.08.2017

159 536.00

24 336.00

01

25

18.08.2017

138 709.51

21 159.08

01

26

21.08.2017

136 556.68

20 830.68

01

27

23.08.2017

148 054.60

22 584.60

01

29

31.08.2017

135 178.44

20 620.44

01

32

19.09.2017

186 701.96

28 479.96

01

37

27.09.2017

131975.82

20 131.90

Итого

1816 735.62

277 129.16

 

Согласно данным ЕГРИП (т.13л.д.104) ФИО11 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.06.2017 г. Основной вид деятельности - Торговля розничная фруктами и овощами в специализированных магазинах (ОКВЭД - 47.21) (т. 13 л.д. 104-107) Согласно данным ЕГРН у ФИО11 отсутствуют транспортные средства, а также складские помещения, (т. 17 л.д. 57) Сведения о среднесписочной численности, справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год, не представлялись.

Удельный вес расходов в общей сумме доходов составляет 99,37 %, в ходе допроса ФИО11 пояснил следующее: в 2017 г. являлся безработным, по просьбе знакомого Юрия зарегистрировал себя в качестве индивидуального предпринимателя за денежное вознаграждение, предпринимательскую деятельность не вел. По просьбе Юрия открывал расчетные счета, а также открывал дебетовую карту, денежными средствами на счетах не распоряжался. Документы по банковским счетам сразу передал Юрию. Никакие финансово-хозяйственные документы в качестве индивидуального предпринимателя не подписывал. Финансово-хозяйственных взаимоотношений у ИП ФИО11 с ООО «Строй Индустрия» не было. Какие-либо товарно-материальные ценности в адрес ООО «Строй Индустрия» ФИО11 не поставлял, услуги в адрес проверяемого налогоплательщика не оказывал, так как не вел реальную финансово-хозяйственную деятельность. ФИО11 добавил, что слышал об организации ООО «Сфера» от лиц, предложивших зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. С их слов ООО «Сфера» должна быть контрагентом ИП ФИО11 (т. 10 л.д. 99-113)

В ходе проверки установлено отсутствие перечислений денежных средств с расчетных счетов ИП ФИО11 в адрес грузоперевозчиков за услуги по доставке, за аренду складских помещений для хранения товарно-материальных ценностей.

При анализе расчетных счетов ИП ФИО11 установлено, что денежные средства, перечисленные ООО «Строй Индустрия» в адрес индивидуального предпринимателя с назначением платежа «за строительные материалы» в дальнейшем обналичиваются в ATM по карте, (т. 15 л.д. 77-82)

IP-адрес, с которого осуществлялось управление расчётными счетами ИП ФИО11 совпадает с IP-адресами, с которых осуществлялось управление расчетными счетами «проблемными» контрагентами ООО «Строй Индустрия», а именно: ИП ФИО7, ИП ФИО14, ИП ФИО15., ООО «СтройАльянс». (т.3л.д. 103-114)

Согласно сведениям АСК НДС-2, 26.10.2017 г. ИП ФИО11 представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2017 года «нулевая», затем 14.11.2017 г. индивидуальным предпринимателем были уточнены налоговые обязательства и подана налоговая декларация по НДС с минимальной суммой налога к уплате 6 751.00 руб. с одновременным включением в 9 раздел декларации ООО «Строй Индустрия» и ООО «Альянс Строй-СБ», а также ряда организаций и индивидуальных предпринимателей, обладающих признаками «проблемных», (т.17 л.д.30-33 декларация, т. 16 л.д. 137 раздел 9)

ООО «Строй Индустрия» в ходе выездной налоговой проверки, судебного разбиратьельства не привело доводов в обоснование выбора им контрагента - ИП ФИО11 в качестве поставщика товарно-материальных ценностей / подрядчика. Рекламная информация об ИП ФИО11 И:И. отсутствует как в сети интернет, так и в других общедоступных ресурсах. 

В отношении ИП ФИО12 налоговым органом установлены следующие обстоятельства.

ООО «Строй Индустрия» представлена уточненная налоговая декларация по НДС (номер корректировки - 7), в разделе 8 «сведения из книги покупок» (т.13л.д.1-14), в  которой указана хозяйственная операция с ИП ФИО12 на сумму 160 465,84 руб., в т.ч. НДС - 24 477,84 руб. на основании товарной накладной,, счета-фактуры № 6 от 27.09.2017г. (т. 14 л.д. 21-22)

Согласно данным ЕГРИП ФИО12 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.08.2017г. по 04.06.2018г. Основной вид деятельности - Торговля розничная фруктами и овощами в специализированных магазинах (ОКВЭД - 47.21). (т. 13 л.д. 108-110) Согласно данным ЕГРН у ФИО11 отсутствуют транспортные средства, а также складские помещения, (т. 17 л.д. 59) Сведения о среднесписочной численности, справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год, не представлялись, удельный вес расходов в общей сумме доходов составляет 97,82 %,

В ходе допроса ФИО12 (т. 3 л.д.118-132) пояснил, что в 2017 г. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, а так же открывал счета по просьбе знакомого Юрия за вознаграждение. Денежными средствами на счетах не распоряжался, так как данные открытых счетов, карт сразу же передавал Юрию. Финансово-хозяйственные документы в качестве индивидуального предпринимателя не подписывал. Документально подтвердить финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Строй Индустрия» ФИО12 не может, так как никакие финансово-хозяйственные документы не составлял и не подписывал.

В  ходе проверки не установлено перечислений денежных средств с расчетного счета ИП ФИО12 в адрес грузоперевозчиков за услуги по доставке, за аренду складских помещений для хранения товарно-материальных ценностей. ИП ФИО12 не являлся грузоотправителем, в том числе в силу отсутствия складских помещений, как на праве собственности, так и на правах аренды.

При анализе расчетного счета (т.15л.д.83)  ИП ФИО12 установлено, что денежные средства, перечисленные от ООО «Строй Индустрия» с назначением платежа «за строительные материалы» в этот же день «обналичиваются» посредством перевода денежных средств на карточный счет, а также переводятся ИП ФИО25 ИНН 

<

***> (контрагентом ИП ФИО10 (контрагент ООО «Строй Индустрия»).

ООО «Строй Индустрия» в ходе выездной налоговой проверки, судебного разбирательства не привело доводов в обоснование выбора им контрагента -ИП ФИО12 в качестве поставщика товарно-материальных ценностей. Рекламная информация об ИП ФИО12 отсутствует как в сети интернет, так и в других общедоступных ресурсах. 

В отношении ООО «СтройАльянс» налоговым органом установлены следующие обстоятельства.

ООО «Строй Индустрия» представлена уточненная налоговая декларация по НДС (номер корректировки - 7), в разделе 8 «сведения из книги покупок» (т.13л.д.1-14), в которой указана сделка с ООО «СтройАльянс» на общую сумму 1 136 101,17 руб., в т.ч. НДС - 173 303,57 руб. на основании следующих документов: (т. 14 л.д. 30-34)

№

Дата

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

49

01.08.2017

319 280.00

48 703.73

51

04.08.2017

227 984.47

34 777.29

54

12.08.2017

136 018.60

20 748.60

61

20.08.2017

220 093.72

33 573.62

67

27.08.2017

232 724.38

35 500.33

Итого

1 136 101.17

173 303.57

 

Согласно данным ЕГРЮЛ, ООО «СтройАльянс» зарегистрировав 29.03.2017 г., признаны сведения о недостоверности адреса, (т. 13 стр. 119-123)

Основной вид деятельности - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД - 46.73). Согласно данным ЕГРН отсутствуют транспортные средства, помещения, а также земельные участки, (т. 17 л.д. 62)

Сведения о среднесписочной численности за 2017 г. представлены на 1 человека, справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год отсутствуют, удельный вес расходов в общей сумме доходов составляет 99,41 %;

При анализе  банковских выписок (т.15л.д.60-68) установлено отсутствие расходов на оплату коммунальных услуг, услуг связи, почтовых и иных расходов, платежи по договорам аутсорсинга, аутстаффинга, лизинга и иные расходы, установлены факты обналичивания денежных средств на общую сумму 2 405 000. 00 руб. (составляет существенную 30 % от суммы всех поступлений на расчетный счет ООО «СтройАльянс»), в том числе: посредством снятия наличных в ATM по карте в сумме 1 170 000.00 руб., возврат денежных средств по договору займа в сумме 510 000.00 руб., перечисление денежных средств на карточный счет «под отчет» в сумме 725 000.00 руб.

Установлено, что денежные средства, перечисленные от ООО «Строй Индустрия» с назначением платежа «за строительные материалы» в этот же день «обналичиваются», либо переводятся ООО «Трест», ИП ФИО11, ИП Майснеру В,А. и в дальнейшем также «обналичиваются», (т. 15 л.д. 60-68)

IP-адрес, с которого осуществлялось управление расчётными счетами ООО «СтройАльянс» совпадает с IP-адресами, с которых осуществлялось управление расчетными счетами «проблемными» контрагентами ООО «Строй Индустрия», а именно: ИП ФИО7, ИП ФИО14, ИП ФИО15., ИП ФИО11 (т.3 л.д. 103-114)

При проведении анализа налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017г. установлено, что ООО «СтройАльянс» представлена уточненная №2 налоговая декларация, в разделе 8 «сведения из книги покупок» указаны сделки с единственным контрагентом ООО «Доставка плюс» ИНН 

<

***>, которым не представлена декларация в налоговый орган, что приводит к несопоставлению (разрыву) между данными ООО «СтройАльянс» и его контрагентом. Следует отметить, что организация ООО «Доставка плюс» так же является контрагентом ИП ФИО10, которая является контрагентом ООО «Строй Индустрия», (т.17 л.д. 42-46 декларация)

ООО «Строй Индустрия» в ходе выездной налоговой проверки, судебного разбирательства не привело доводов в обоснование выбора им контрагента -ООО «СтройАльянс» в качестве поставщика товарно-материальных ценностей. Рекламная информация об ООО «СтройАльянс» отсутствует как в сети интернет, так и в других общедоступных ресурсах.

 

В отношении ООО «Сфера» налоговым органом установлены следующие обстоятельства.

ООО «Строй Индустрия» представлена уточненная налоговая декларация по НДС (номер корректировки - 7), в разделе 8 «сведения из книги покупок» которой указана сделка с ООО «Сфера» на сумму 1 314 137.63 руб., в т.ч. НДС - 200 461.68 руб.

Вычеты заявлены по следующим документам: (т. 14 л.д. 47-53) -№ 68 от 19.07.2017 на сумму 61 627.33 -№ 68/1 от 20.07.2017 на сумму 186 769.33 -№75 от 01.08.2017 на сумму 315 674.80 -76 от 03.08.2017 на сумму 136 014.67 -86 от 17.08.2017 на сумму 187 292.20 -92 от 24.08.2017 на сумму 172 018.28 -109/1 от 19.09.2017 на сумму 254 741.02

Согласно данным ЕГРЮЛ организация ООО «Сфера» зарегистрирована в межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области с 17.03.2017г. (т. 13 л.д. 130-135)

Сведения об адресе признан недостоверными 09.07.2018г. Основной вид деятельности -оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Сведения о среднесписочной численности, а так же представленных ООО «Сфера» справках по форме 2-НДФЛ на работников, отсутствуют, движимого и недвижимого имущества за организацией не зарегистрировано. ООО «Сфера» находился на общей (традиционной) системе налогообложения. Руководителем и учредителем ООО «Сфера» указана ФИО26 ИНН 

<

***>, на допрос не явилась.

При анализе банковских выписок (т. 15 л.д. 46-58) установлено: отсутствие расходов на оплату труда, в том числе с применением пластиковых зарплатных карт, расходы на содержание коммунальной сферы (в частности: расходов на аренду помещений, оплату коммунальных услуг, услуг связи, почтовых и иных расходов), платежи по договорам аутсорсинга, аутстаффинга, лизинга, аренды и иные расходы,  не установлено перечислений в адрес грузоперевозчиков за услуги по доставке, за аренду складских помещений для хранения строительных материалов.

Одними из основных покупателей ООО «Сфера» являются организации ООО «Строй Индустрия», ООО «Стройгрупп», ООО «Трест», ИП ФИО7, ИП ФИО11 являющиеся так же контрагентами ООО «Строй Индустрия». Оплата происходит с назначением платежа «за строительные материалы», оплата произведена в полном объеме, (т. 15 л.д. 46-58)

IР-адрес, с которого осуществлялось управление  расчётными  счетами  ООО   «Сфера»   совпадает  с   IP-адресами,  с  которых осуществлялось управление расчетными счетами «проблемными» контрагентами ООО «Строй Индустрия», а именно: ИП ФИО7, ИП ФИО15. (т.3 л.д. 103-114)

При проведении анализа налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017г. установлено, что ООО «Сфера» представлена налоговая декларация, в разделе 8 «сведения из книги покупок» указаны сделки с единственным контрагентом ООО «СтройАльянс» ИНН 

<

***>, который так же заявляет вычеты по единственному контрагенту - ООО «Доставка плюс», которым не представлена декларация в налоговый орган, что приводит к несопоставлению (разрыву) между данными ООО «СтройАльянс» и его контрагентом. Анализ данных контрагентов приведен выше. (т. 17 л.д. 47-50 декларация, т. 16 л.д. 122-123 раздел 8)

Организация ООО «Сфера» так же является контрагентом ИП ФИО7, ИП ФИО10, ИП ФИО11, которые являются контрагентами ООО «Строй Индустрия» 

ООО «Строй Индустрия» в ходе выездной налоговой проверки, судебного разбирательства не привело доводов в обоснование выбора им контрагента -ООО «Сфера» в качестве поставщика товарно-материальных ценностей / подрядчика. Рекламная информация об ООО «Сфера» отсутствует как в сети интернет, так и в других общедоступных ресурсах. 

В отношении ООО «Трест» налоговым органом установлены следующие обстоятельства.

ООО «Строй Индустрия» представлена уточненная налоговая декларация по НДС (номер корректировки - 7), в разделе 8 «сведения из книги покупок» которой указана сделка с ООО «Трест» на общую сумму 2 638 596,01 руб., в т.ч. НДС - 402 497,70 руб. на основании договора поставки от 11.07.2017, 18.07.2017, товарных накданых, счетов-фактур: (т. 12 л.д. 30-51)

№

Дата

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

41

26.07.2017

230 925.59

35 225.94

51

18.08.2017

960 161.08

146 465.25

46

13.08.2017

241 270.85

36 804.03

62

25.08.2017

1 149 654.60

175 371.04

66

29.08.2017

56 583.89

8 631.44

Итого

2 638 596.01

402 497.70

 

Согласно анализу оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», представленной ООО «Строй Индустрия» за 3 квартал 2017 года в ходе проведения выездной налоговой проверки, установлено несоответствие суммы сделки, указанной проверяемым контрагентом в книге покупок (раздел 8 налоговой декларации по НДС), и суммой, указанной по кредиту счета 60. Сумма сделки с ООО «Трест» согласно оборотно-сальдовой ведомости составляет 472 196,44 руб. (вт.ч. НДС), что на 2 166 399,57 руб. меньше суммы сделки, указанной в налоговой декларации. Пояснения по факту выявленных расхождений проверяемым налогоплательщиком не представлены. 

Так же при проведении анализа выписок банка по счетам ООО «Строй Индустрия» установлено, что в адрес ООО «Трест» проверяемым налогоплательщиком перечислена сумма в размере 472 196,44 руб. (т. 15 л.д. 35-42), соответствующая данным оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.

Налогоплательщиком были представлены следующий комплект документов (исх. 30 от 28.08.2018 г.): договор поставки строительных материалов от 11.07.2017 г. (первая страница договора); в приложение к договору поставки строительных материалов организацией ООО «Строй Индустрия» представлены: -товарные накладные на общую сумму 863 464.79 руб., в т.ч. НДС 131 714.97 руб., - акты (на выполнение строительно-монтажных работ) на сумму 2 109 815.68 руб., в том числе НДС 321836.29 руб. Затем организацией ООО «Строй Индустрия» был представлен в налоговый орган иной комплект документов (исх. № 67 от 11.12.2018 г.) по взаимоотношениям с контрагентом ООО «Трест», а именно: 1)Договор поставки № ТР-18-07/17 от 18.07.2017 г. (т. 12л.д. 30-31) В приложение к договору поставки № ТР-18-07/17 от 18.07.2017 г. организацией ООО «Строй Индустрия» представлены Универсальные передаточные документы (далее УПД) на общую сумму 2 638 596.01 руб., в т.ч. НДС 402 497.70 руб. 

Представленные УПД являются «обезличенными», в частности, отсутствует точное наименование поставляемого в адрес ООО «Строй Индустрия» товара, что затрудняет определение вида поставляемых ТМЦ, необходимости поставки строительных материалов и ставит под сомнение сам факт осуществления поставок организации в адрес ООО «Строй Индустрия». Кроме того, при анализе представленных документов установлено несоответствие представленных организацией ООО «Строй Индустрия» документов, а именно в ответе исх. 30 от 29.08.2018 г. содержались документы на поставку строительных материалов, а также на выполнение строительно-монтажных работ, а в ответе исх. № 67 от 11.12.2018 г. содержатся документы исключительно на поставку строительных материалов в адрес ООО «Строй Индустрия», (т. 12 стр. 30-51)

Согласно ЕГРЮЛ  (т.13л.д.124) ООО «Трест» зарегистрирован по адресу 13.03.2017г., адрес регистрации признан недостоверным. Основной вид деятельности: Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. (ОКВЭД 46.73). Согласно данным ЕГРН в собственности ООО «Трест» отсутствует недвижимое имущество, земельные участки, а также транспортные средства. Единственным учредителем и руководителем ООО «Трест» с момента образования юридического лица по настоящее время является ФИО27 ИНН 

<

***>. Согласно справкам 2-НДФЛ численность работников за 2017г. 1 чел., удельный вес расходов в общей сумме доходов составляет 99,68 %;

При анализе банковских выписок установлено отсутствие расходов на содержание коммунальной сферы (в частности: расходов на аренду помещений, оплату коммунальных услуг, услуг связи, почтовых и иных расходов), платежи по договорам аутсорсинга, аутстаффинга, лизинга и иные расходы, установлены факты обналичивания денежных средств в 3 квартале 2017 г. на сумму 2 245 473.65 руб. (что составляет 35 % от суммы поступивших денежных средств на расчетные счета ООО «Трест» в 3 квартале 2017 г.), в том числе : посредством снятия наличных в ATM сумме 1 325 473.65 руб., перечисления денежных средств на карточный счет в сумме 920 000.00 руб. (т.15 л.д. 35-42)

IР-адрес, с которого осуществлялось управление расчётными счетами ООО «Трест» совпадает с IР-адресами, с которых осуществлялось управление расчетными счетами «проблемных» контрагентов ООО «Строй Индустрия», а именно: ООО «СтройАльянс», ИП ФИО14, ИП ФИО15.

Согласно договору № 14 от 03.04.2017 г. между ООО «Сфера» в лице ФИО26 и ООО «Трест» в лице ФИО27 заключен договор на оказание бухгалтерских услуг, а именно услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета, в том числе: ведение бухгалтерского учета по всем регистрам учета в системе 1 С, ведение регистра налогового учета, расчет заработной платы, составление комплекта квартальной и годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых деклараций, сдача квартальной и годовой бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые инспекции.  Снятие наличных осуществлялось так же лично ФИО27 по чекам с указанием причины снятия «на закупку товара ТМЦ».

ООО «Трест» представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2017 года, в которой в разделе 8 (сведения из книги покупок) указаны сделки с рядом контрагентов, относящихся к категории «сомнительных», а именно: ООО «Доставка плюс» ИНН 

<

***>, ИП ФИО10 ИНН 

<

***>, ООО «Сфера» ИНН 

<

***>. (т. 17 л.д. 51-53 декларация, т. 16 л.д. 125 раздел 8 )

Организация ООО «Трест» так же является контрагентом ИП ФИО7, ИП ФИО12, которые также являются контрагентами ООО «Строй Индустрия» и имеют признаки «транзитных» хозяйствующих субъектов.

В связи с необходимостью получения дополнительных пояснений по факту взаимоотношений проверяемого налогоплательщика с ООО «Трест» в соответствии со ст. 90 НК РФ проведены следующие мероприятия налогового контроля: проведены допросы работников ООО «Строй Индустрия:

 По существу заданных вопросов ФИО2 указал, что является руководителем ООО «Строй Индустрия» с середины декабря 2017 года, организация оказывает услуги по производству строительно-монтажных работ, ремонту и отделки, строительству, осуществляет торговлю стройматериалами. Отдельного сотрудника, в чьи обязанности входил бы поиск контрагентов - поставщиков, а так же осуществления контроля за ходом ведения работ на объектах в организации не имеется, проверка правоспособности и платежеспособности не проводится. Все расчеты с контрагентами осуществляются по системе пост-оплаты. Организация ООО «Трест», так же как и руководитель данной организации ФИО27, ФИО2 знакомы, данная организация являлась поставщиком строительных материалов, инициатором общения выступал контрагент. Однако более подробно указать, откуда и при каких обстоятельствах стала известна организация ООО «Трест» и ее руководитель ФИО2 затрудняется, способ расчета с данным контрагентом не указывает.

ФИО6 по существу заданных вопросов указал, что до середины декабря 2017 года являлся учредителем и руководителем ООО «Строй Индустрия», в последующем и по настоящий момент - прорабом. Организация ООО «Строй Индустрия» оказывает услуги по строительству отделке помещений используя для этого строительные материалы (основными поставщиками которых являются ООО «Апельсин», ООО «Стройка», ООО «Витастрой» и иные) и арендованная техника. В собственности у ООО «Строй Индустрия» транспортные средства отсутствуют. Прием товарно-материальных ценностей осуществляется непосредственно на участке, на который и поступают от поставщика без завоза на склад ввиду отсутствия складских помещений. Условия сделок при выборе контрагентов оценивались на основании более выгодного коммерческого предложения, деловая репутация, платежеспособность, наличие у контрагентов необходимых мощностей и численности для проведения работ не оценивались. Контрагенты выбирались с учетом рекомендаций знакомых. Организация ООО «Трест» и ее руководитель ФИО6 знакомы, однако указать Ф.И.О. руководителя, где и при каких обстоятельствах состоялось знакомство, указать предмет сделки с данным контрагентом ФИО6 не может.(т. 6 л.д. 102-107)

На основании показаний ФИО6 Инспекцией запрошены документы поставщиков, которые согласно пояснению ФИО6 являлись поставщиками ООО «Строй Индустрия», а также наряду с ООО «Трест» были включены проверяемым налогоплательщиком в 8 раздел покупок, в том числе: «у ООО «Апельсин-М», ООО «АпельсинА», ООО «АпельсинКа», ЗАО «Рязанский завод ЖБИ-6», ООО «Электропромснаб», ООО «Резерв» и пр. На основании, проведенного анализа установлено приобретение проверяемым налогоплательщиком идентичных товаров, указанных в УПД по сделкам с ООО «Трест», представленных проверяемым налогоплательщиком.

ООО «Строй Индустрия» в ходе выездной налоговой проверки, судебного разбирательства не привело доводов в обоснование выбора им контрагента -ООО «Трест» в качестве поставщика товарно-материальных ценностей / подрядчика. Рекламная информация об ООО «Трест» отсутствует как в сети интернет, так и в других общедоступных ресурсах. 

В отношении с ООО "Альянс Строй-СБ" налоговым органом установлены следующие обстоятельства.

ООО «Строй Индустрия» представлена уточненная налоговая декларация по НДС (номер корректировки - 7), в разделе 8 «сведения из книги покупок» которой указана сделка с ООО «Альянс Строй-СБ» на общую сумму 50 997 361 руб., в т.ч. НДС -7 779 258,47 руб. на основании следующих документов: (т. 11 л.д. 106-123)

 

Дата

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

54/3

18.08.2017

1 820 900.00

277 764.41

53/1

27.07.2017

1 800 600.00

274 667.80

53/2

28.07.2017

1 643 953.00

250 772.49

53/3

28.07.2017

2 200 582.00

335 682.00

55/1

21.08.2017

2 463 240.00

375 748.48

54/2

16.08.2017

2 215 860.00

338 012.54

54/1

15.08.2017

1 630 500.00

248 720.34

55/2

23.08.2017

2 532 950.00

386 382.20

57/4

31.08.2017

1 596 000.00

243 457.63

57/5

31.08.2017

1 661 400.00

253 433.90

57/6

11.09.2017

1 080 000.00

164 745.76

55/3

28.08.2017

1 524 150.00

232 497.46

57/7

15.09.2017

920 000.00

140 338.98

57/8

18.09.2017

1 200 000.00

183 050.85

57/9

20.09.2017

5 681 000.00

866 593.22

57/10

22.09.2017

5 760 515.00

878 722.63

60

26.09.2017

5 814 143.00

886 903.17

57/11

25.09.2017

1 312 400.00

200 196.61

61

27.09.2017

1 282 300.00

195 605.08

62

28.09.2017

5 786 593.00

882 700.63

63

29.09.2017

1 070 275.00

163 262.29

Итого

50 997 361.00

7 779 258.47

 

В ответ на требование № 2.9-10/4617 от 09.08.2018 г. налогоплательщиком был представлен пакет документов за исх. номером № 30 от 28.08.2018 г., содержащий следующие документы:

1)Договор поставки № 03-07/2017 от 03.07.2017 г. (т.11 л.д.77-80) Согласно п.1.1. договора поставки ООО «Альянс Строй-СБ» обязуется передать в собственность ООО «Строй Индустрия» строительные материалы и оборудование (товар), а ООО «Строй Индустрия» принять и оплатить товар по согласованной сторонами цене. Перечень конкретных строительных материалов, оборудования, поставляемых в адрес ООО «Строй Индустрия» в договоре отсутствует. Согласно п. 1.2. договора поставки № 03-07/2017 от 03.07.2017 г. количество и наименование товара в рамках Договора № 03-07/2017 от 03.07.2017 г. определяется в Спецификации (Приложение № 1) и отражается в накладных на отгруженный товар. Поставка осуществляется партиями в течение трех месяцев с момента заключения Договора.

ООО «Строй Индустрия» спецификации, являющиеся приложением №1 к вышеуказанному договору, в ответ на требование № 2.9-10/4001 от 27.06.2018г. не представлены. Согласно п.2.2.1. договора поставки № 03-07/2017 от 03.07.2017 г. ООО «Строй Индустрия» обязано предоставлять Заявки на поставку товара. Следует отметить, что в ответ на требование № 2.9-10/4617 от 09.08.2018 г. ООО «Строй Индустрия» заявки, а также какие - либо пояснения, о том каким образом направлялись заявки не предоставило, что указывает на нарушение условий договора, а также на отсутствие данных документов у организации.

Согласно п. 4.2. отгрузка товара ООО «Строй Индустрия» производится по предоплате. Кроме того, согласно п.7.1. при несвоевременной оплате товара ООО «Альянс-Строй-СБ» вправе прекратить поставку Товара. При анализе расчетных счетов ООО «Строй Индустрия» установлено отсутствие оплаты по договору поставки № 03-07/2017 от 03.07.2017 г.

Кроме того, срок действия договора поставки № 03-07/2017 от 03.07.2017 г. составляет 3 месяца (с 03.07.2017 г. по 03.10.2017 г.), то есть действует исключительно в 3 квартале 2017 г. Данное обстоятельство, с учетом того, что оплата по данному договору не производилась, свидетельствует о формальном характере сделки между ООО «Строй Индустрия» и ООО «Альянс Строй-СБ».

В приложение к договору поставки № 03-07/2017 от 03.07.2017 г. организацией ООО «Строй Индустрия» представлены Универсальные передаточные документы (далее - УПД) на общую сумму 8 285 000.00 руб.

 В нарушение положений ст. 9 Федерального Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. в представленных универсальных передаточных документах не конкретизированы индивидуальные характеристики поставляемых товарно-материальных ценностей, а именно: наименование поставляемого товара, отсутствует информация об объёме в единице поставляемого товара, в представленных универсальных передаточных документах 53/1, 55/3, 55/2, 53/3 (т.11 л.д.108-113) не указана стоимость товара (работ, услуг) имущественных прав без налога (графа 5), налоговая ставка (графа 7), сумма налога, предъявляемая покупателю (графа 8), страна происхождения товара (графа 10, 10 а), в универсальном передаточном акте № 57/8 от 18.09.2017 г. не указана стоимость товара (работ, услуг) имущественных прав без налога (графа 5), сумма налога, предъявляемая покупателю (графа 8), страна происхождения товара (графа 10, 10 а). Универсальный передаточный документ № 55/2, представленный организацией ООО «Строй Индустрия» по взаимоотношениям с ООО «Альянс Строй-СБ», в котором продавцом товарно-материальных ценностей выступает ООО «Альянс Строй-СБ», а покупателем ООО «Строй Индустрия», в графе «ИНН/КПП» продавца указан ИНН иной организации - ООО «Стройгрупп». Универсальный передаточный документ № 57/8 от 18.09.2017 г.,(т.11 л.д. 114-115) представленный организацией ООО «Строй Индустрия», подписан руководителями ООО «Альянс Строй-СБ» - ФИО28 и ООО «Строй Индустрия» ФИО6 18 сентября 2018 г., то есть спустя год после выставления вышеуказанного универсального передаточного документа.

2)Договор подряда № 05-04/17 от 05.04.2017 г.(т.11л.д.81-85) Согласно п. 1.1. в соответствии с договором подряда № 05-04/17 от 05.04.2017 г. ООО «Альянс Строй-СБ» обязуется в установленный срок выполнить строительно-монтажные работы на объектах ООО «Строй Индустрия». ООО «Строй Индустрия» обязуется принять выполненные работы и оплатить обусловленную договором подряда № 05-04/17 от 05.04.2017 г. цену. Следует отметить, что в договоре отсутствует цена за выполнение работ, а именно за весь комплекс инженерных и технологических операций, необходимых для выполнения предмета договора. 

При анализе расчетных счетов ООО «Строй Индустрия» установлено, что оплата за выполненные строительно-монтажные работы не произведена. Согласно п. 1.2. перечень работ, подлежащих выполнению ООО «Альянс Строй-СБ» по договору подряда № 05-04/17 от 05.04.2017 г. согласовывается отдельно, при выполнении работ на конкретном объекте. Представленный организацией ООО «Строй Индустрия» договор подряда № 05-04/17 от 05.04.2017 г. не содержит перечень работ и ссылок на конкретные объекты, на которых данные работы производились. Согласно п. 1.4. стоимость работ и сроки их выполнения определяются применительно к конкретному объекту. 

Договором подряда № 05-04/17 от 05.04.2017 г. конкретные объекты, на которых ООО «Альянс Строй-СБ» должно выполнять строительно-монтажные работы, не определены. Согласно п. 1.5. ООО «Альянс Строй-СБ» обязан обеспечить выполнение работ с использованием материалов, техникой и оборудованием ООО «Строй Индустрия». Документы, подтверждающие перечень работ выполняемых ООО «Альянс Строй-СБ», стоимость работ с указанием конкретных объектов в налоговый орган в ответ на требование № 2.9-10/4617 от 09.08.2018 г. не представлены. 

ООО «Строй Индустрия» не располагает собственной техникой и оборудованием, что подтверждается ответом №19211741 от 30.01.2019 (в УГИБДД УВД России по Рязанской области). Согласно п. 2.1. стоимость работ по договору подряда № 05-04/17 от 05.04.2017 согласовывается отдельно, применительно к каждому конкретному объекту. В стоимость работ по договору включены все затраты ООО «Альянс Строй-СБ», связанные с выполнением работ в рамках договора, а именно: весь комплекс инженерных и технологических операций, необходимых для выполнения предмета договора, а также любые другие затраты, понесённые ООО «Альянс Строй-СБ» по выполнению им принятых на себя обязательств в рамках договора. 

Оплата работ по договору осуществляется ООО «Строй Индустрия» исходя из объёма фактически выполненных ООО «Альянс Строй-СБ» работ. Согласно п.2.2.1. Оплата работ ООО «Строй Индустрия» осуществляется в течение 10 рабочих дней с момента подписания и утверждения Застройщиком Акта о приемке выполненных работ (либо отдельного этапа). В нарушение вышеуказанных существенных условий договора оплата по данному договору не произведена, что подтверждается сведениями о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Строй Индустрия» (т.15л.д.14).

В приложение к договору подряда № 05-04/17 от 05.04.2017 г. организацией ООО «Строй Индустрия» представлены акты о приемке выполненных работ (далее Акты) на общую сумму 34 701 639.00 рублей, в том числе НДС 5 293 470.35 руб. В нарушение положений ст. 9 Федерального Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. в представленных ООО «Строй Индустрия» договоре подряда, в актах о приемке выполненных работ не указан конкретный объект (точный адрес и/или генеральный заказчик) объекта, на котором должны осуществляться строительно-монтажные работы организацией, наименование выполненных операций, объём выполненных работ, единицы измерения, цена, сроки выполнения мероприятий.

Согласно выписке ЕГРЮЛ, ООО «Альянс Строй-СБ» ИНН 

<

***> зарегистрировано 26.08.2016 г. Также установлено, что фактический адрес местонахождения ООО «Строй Индустрия» совпадает с фактическим адресом местонахождения ООО «Альянс Строй-СБ». Основной вид деятельности - Строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД - 41.20). (т. 13 л.д. 140-146)

При анализе представленных ООО «Альянс Строй-СБ» налоговых деклараций по НДС установлено, что организацией за 3 квартал 2017 года представлено 6 уточненных (корректировочных) налоговых деклараций с незначительными изменениями. При проведении анализа представленных уточненных (корректировочных) налоговых деклараций по НДС за 3 квартал 2017 года организациями ООО «Строй Индустрия» и ООО «Альянс Строй-СБ» установлено, что декларации были представлены в налоговый одновременно, изменения, вносимые в раздел 8 «сведения из книги покупок», идентичны у обеих организаций, корректировке подлежали одинаковые контрагенты. При анализе данных последней (актуальной) версии налоговой декларации, датированной 09.02.2018 г. установлено, что декларация представлена ООО «Альянс Строй-СБ» с минимальными суммами налога к начислению, сумма расходов составляет 99,6 %, Подписантом ООО «Альянс Строй-СБ» является ФИО28, (т. 17 л.д. 1-4 декларация, т. 16 л.д. 128-129 раздел 8)

Согласно представленной декларации среднесписочная численность в 2017 г. составила 2 человека, справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год представлены также на 2 человека: ФИО28, ФИО29)

Согласно данным ЕГРН, единственным учредителем и руководителем ООО «Альянс Строй-СБ» указан ФИО28 ИНН 

<

***>. 

В ходе допроса ФИО28 пояснил, что является учредителем и руководителем ООО «Альянс Строй-СБ», самостоятельно подписывал бухгалтерскую и налоговую отчетность, бухгалтерская и налоговая отчетность в 2017 г. формировалась на ноутбуке по адресу: 

<

...>, лит. А, пом. Н5, представлялась по ТКС. ООО «Альянс Строй-СБ» в 2017 г. осуществляло деятельность по строительству жилых и нежилых помещений, выполняло строительно-монтажные и электромонтажные работы. Реклама организации в СМИ не размещалась, сайт не регистрировался, (т. 11 л.д. 25-38 протокол допроса)

ООО «Альянс Строй-СБ» не имеет в собственности объекты недвижимости, транспортные средства, кроме того, у организации отсутствуют основные средства, строительное оборудование, какие-либо производственные мощности. ООО «Альянс Строй-СБ» не имеет в собственности и не арендует складские помещения, транспортные средства, (т. 17 л.д. 66)

В 2017 г. в организации ООО «Альянс Строй-СБ» работали 2 сотрудника: ФИО28 (директор) и ФИО29 (менеджер по закупкам), выплата заработной платы осуществлялась наличными денежными средствами. В ООО «Альянс Строй-СБ» отсутствует контрольно-кассовая техника. Организация ООО «Строй Индустрия» ФИО28 знакома, с руководителями данной организации (ФИО6, ФИО2.) знаком лично. В отношении финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Строй Индустрия» ФИО28 пояснил, что инициатором заключения договора выступала организация ООО «Строй Индустрия», для вышеуказанной организации выполнял строительно-монтажные работы, закупал материалы для стройки (под конкретный объект). Строительные материалы, в дальнейшем поставляемые в ООО «Строй Индустрия», приобретались у ИП ФИО12, ИП ФИО17, ИП ФИО11, ИП ФИО30, ИП ФИО10. Приобретенные товарно-материальные ценности транспортировались силами индивидуальных предпринимателей (у которых они закупались) и отгружались сразу на строительные объекты организации ООО «Строй Индустрия». Строительно-монтажные работы на объектах ООО «Строй Индустрия» выполняли сотрудники строительных бригад. В настоящее время финансово-хозяйственная деятельность ООО «Альянс Строй-СБ» не ведется, договора на выполнение субподрядных работ не заключены.

Со слов ФИО28, он лично выполняет функции главного бухгалтера, подписывает бухгалтерскую и налоговую отчетность, которую формирует на личном ноутбуке. В 2017 г. лично вносил в программу акты, накладные. Со слов ФИО28 в настоящее время деятельность ООО «Альянс Строй-СБ» не ведется в связи с закрытием банковских счетов организации. Так же ФИО28 в ходе допроса пояснил, что договор, заключенный между ООО «Альянс-Строй-СБ» и ООО «Строй Индустрия», имеет типовой характер, объекты на котором будут произведены строительно-монтажные работы согласно вышеуказанному договору предварительно не оговаривались, перечень работ и объектов в рамках данного договора постоянно менялся в зависимости от количества контрактов, заключенных ООО «Строй Индустрия». Документа, определяющего объекты и перечень работ, не существует, так как работа на объектах оговаривалась устно. Кроме того, ФИО28 дано письменное пояснение об отсутствии спецификаций к договору, заключенному между ООО «Альянс Строй-СБ» и ООО «Строй Индустрия». В 3 квартале 2017 г. ООО «Альянс Строй-СБ» выполняло отделочные работы, а именно: кирпичную кладку, штукатурку, малярные, электромонтажные и земляные работы для ООО «Строй Индустрия». Основной объём выполняемых для ООО «Строй Индустрия» строительно-монтажных работ в 3 квартале 2017 г. приходился на объекты организации ООО «Юнтел». Сотрудники ООО «Альянс Строй-СБ» для выполнения вышеуказанных работ не привлекались, для осуществления работ ФИО28 обращался к рабочим бригадам (иностранцы, люди с регионов). Рабочие бригады находил по личным знакомствам, заработную плату выплачивал наличными денежными средствами, договоры на выполнение работ с иностранцами не заключал. Для выполнения работ на объектах ООО «Юнтел» организация ООО «Альянс Строй-СБ» поставляла в адрес ООО «Строй Индустрия» песок, бетон, бордюрный камень, щебень, краски. ФИО28 закупал вышеуказанные строительные материалы у ООО «Апельсин», ИП ФИО12, ИП ФИО17, ИП ФИО10, ИП ФИО31. С вышеуказанными индивидуальными предпринимателями общался лично. На складе приобретенную продукцию не хранил, по договорам, заключенным с индивидуальными предпринимателями, доставку груза осуществляли сами индивидуальные предприниматели.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля сотрудниками Инспекции были допрошены должностные лица государственных учреждений, в которых проверяемый налогоплательщик осуществлял строительно-монтажные работы в 3 квартале 2017 г.

1. Заведующая МБДОУ «Детский Сад № 66» ФИО32( протокол допроса № б/н от 25.10.2018 г.(т.6 л.д.79-85) по существу заданных вопросов пояснила, что в 2017 г. ООО «Строй Индустрия» выиграла на тендере исполнение государственного контракта, в предмет которого входило осуществление работ по ремонту здания, а именно: демонтаж старой кровли, ремонт отопления, перекрытий, возведение новой кровли по адресу: г. Рязань, площадь 26 Бакинских Комиссаров, д. 4. При осуществлении ремонтных работ ФИО32 общалась с представителем ООО «Строй Индустрия»- ФИО2 В ходе выполнения работ к зданию детского сада подъезжали строительные машины, машины с контейнерами для вывоза мусора. Также ФИО32 отметила, что для выполнения работ по договору ООО «Строй Индустрия» привлекает иностранных граждан. По многочисленным просьбам заведующей о предоставлении документов на работников, которые осуществляли работы от лица ООО «Строй Индустрия»,  ФИО2 документы на работников не предоставил.

2. Заведующая МБДОУ «Детский сад № 60» ФИО33 (протокол допроса  № б/н от 01.10.2018 г. (т.11 л.д.70-76) по существу заданных вопросов пояснила, что ход выполнения общестроительных работ контролировал ФИО2 Работы по государственному контракту выполняли непосредственно работники ООО «Строй Индустрия» в количестве 8-10 человек.

3. Заведующая МБДОУ «Детский сад № 125» ФИО34 (протокол допроса  № б/н от 01.10.2018 г. (т.6 стр. 93-101) по существу заданных вопросов пояснила, деловое общение по вопросам проведения строительно-монтажных работ происходило с ФИО2 который лично контролировал ход выполнения. Работы по государственному контракту выполняли непосредственно работники ООО «Строй Индустрия», используя собственные грузовые автомобили и контейнеры.

4. Допрошена директор ОГБПОУ «Рязанский колледж имени героя Советского союза ФИО35» ФИО36  (протокол допроса № б/н от 02.11.2018 г. (т.6 л.д.. 86-92) ФИО36 отметила, что работы государственному контракту, а именно демонтажу мягкой кровли, покрытию кровли новыми материалами, работы по побелке потолков в спортивном зале, а также ремонт стен в спортивном зале выполнялись  ООО «Строй Индустрия» с привлечением иностранных граждан в количестве 3-5 человек.

5. МБДОУ «Детский сад № 140» ИНН 

<

***> для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Строй Индустрия», представлен ответ № 145 от 31.08.2018 г. с приложением комплекта документов. В пояснительной записке заведующая МБДОУ «Детский Сад № 140» сообщает, что работы по государственному контракту № 0859300019617000582-0089466-01 от 01.06.2017 г. выполнялись работниками ООО «Строй Индустрия» без привлечения субподрядчиков. Перечень работников ООО «Строй Индустрия» ФИО37, ФИО38, ФИО39, ФИО40, прораб ФИО2. Согласно ЕГРН ФИО37, ФИО38, ФИО39, ФИО40 в Российской Федерации не зарегистрированы.

6. МБОУ «Мало-Шелемишевская СОШ» с ООО «Строй Индустрия» представлен ответ № 2.6 - 28/5746 от 30.08.2018 г. с приложением комплекта документов. В пояснительной записке директор МБОУ «Мало-Шелемишевская СОШ» указала, что работы выполнялись сотрудниками ремонтной бригады ООО «Строй Индустрия», а именно: ФИО6, ФИО41, ФИО42, ФИО43, ФИО44. а также подсобными рабочими ремонтной бригады ООО «Строй Индустрия»: ФИО45, ФИО46. Согласно данным ЕГРН ФИО46 в Российской Федерации не зарегистрирован, (т.7 л.д. 48-50)

7. Из протокола допроса ФИО44 следует, что по просьбе ФИО6. выполнял работы по замене линолеума (частично пола) в здании школы, расположенной по адресу: Скопинский район, д. Шелемишевские хутора, ул. Новая, д. 9. Работал от лица организации ООО «Строй Индустрия», все работы выполнял по просьбе и поручению ФИО6. Организация ООО «Альянс Строй-СБ» ФИО44 не знакома. Денежные средства за работу выплачивал ФИО6. Во время выполнения работ проживали в съёмном дачном доме, адрес этого дома дал ФИО6. ФИО44 выполнял обязанности прораба, за выполненную работу отчитывался ФИО6 (т.6 л.д.. 108-115)

8. Из протокола допроса ФИО41 следует, что в 2017 г. выполнял ремонтные работы в МБОУ «Мало-Шелемишевской СОШ» Скопинского муниципального района Рязанской области, а именно: замена гнилых доек, настил линолеума. Работу на данном объекте предложил ФИО44 Организация ООО «Альянс Строй-СБ» ФИО30 не знакома. При выполнении работ на объекте деловое общение происходило с ФИО6, который также занимался устройством проживания. ФИО44. выплачивал заработную плату за выполненные работы, (т.6 л.д. 116-121)

9. Из протокола допроса ФИО43 следует, ФИО6. контролировал ход выполнения работ, а также принимал работы в конце смены. ФИО44 занимался распределением работ, а также выплачивал заработную плату, (т. 11 л.д. 1-10)

10. МАДОУ г. Рязани «Детский сад № 134» представлен ответ № 28013 от 10.09.2018 г. с приложением комплекта документов. В пояснительной записке заведующая МАДОУ «Детский сад № 134» указала, что строительно-монтажные работы в 3 квартале 2017 г. выполнялись работниками ООО «Строй Индустрия», а именно: ФИО2, ФИО47, ФИО48, ФИО49, ФИО50. Согласно ЕГРН ФИО47, ФИО48, ФИО49, ФИО50 в Российской Федерации не зарегистрированы, (т. 7 л.д. 34-36)

11. В целях получения информации в отношении лиц, не зарегистрированных на территории Российской Федерации в УМВД РФ по Рязанской области направлено письмо № 2.9-09/13891 от 22.10.2018 г. Инспекцией получен ответ № 30/19651 от 23.11.2018 г. согласно которому установлено, что организации ООО «Строй Индустрия», ООО «Альянс Строй-СБ» не направляли уведомления о заключении трудовых, либо гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг) с иностранными гражданами поступали, (т.7 л.д. 51)

При анализе полученных выписок установлено, что у ООО «Альянс Строй-СБ» отсутствуют платежи по оплате аренды зданий  и помещений,  аренды спецтехники и транспортных средств, необходимые для выполнения строительно-монтажных работ и реализации ТМЦ в адрес ООО «Строй Индустрия».

При анализе банковских выписок (т. 15 л.д. 43-45)установлено отсутствие расходов на оплату труда, в том числе с применением пластиковых зарплатных карт, расходы на содержание коммунальной сферы (в частности: оплату коммунальных услуг, услуг связи, почтовых и иных расходов), платежи по договорам аутсорсинга, аутстаффинга, лизинга и иные расходы,  установлены факты обналичивания денежных средств путем снятия по чеку в сумме 1 307 600.00 руб., выдача денежных средств на хозяйственные расходы в сумме 155 000.00 руб.

Расчетный счет открыт лично ФИО6, IP-адрес, с которого осуществлялось управление расчётным счетом ООО «Альянс Строй-СБ», совпадает с IP-адресом, с которого осуществлялось управление расчетными счетами организации ООО «Строй Индустрия», что свидетельствует о взаимосвязи проверяемого налогоплательщика с ООО «Альянс Строй-СБ».

При проведении анализа расчетных счетов ООО «Альянс Строй-СБ» за 3 квартал 2017 г. перечисления денежных средств от ООО «Строй Индустрия» отсутствуют. Следует отметить, что в 3 квартале 2017 г. ООО «Альянс Строй-СБ» перечисляет денежные средства следующим организациям и индивидуальным предпринимателям, относящимся к категории «сомнительных», а именно:-000 Солнышко ИНН 

<

***>,-000 «Посолонь» ИНН 

<

***>,-000 «Арт Креатив» ИНН 

<

***>,-ИП Григорьев ИНН 

<

***>,-ИП ФИО11 ИНН 

<

***>-ИП ФИО10 ИНН 

<

***>,-ИП ФИО14 ИНН 

<

***>,-ИП ФИО15. ИНН 

<

***>,-ИП ФИО7 ИНН 

<

***>. (т. 15 л.д. 43-45)

 Проведённым анализом налоговых деклараций по НДС, банковских выписок установлен факт зацикливания потоков в кругу данных организаций либо применение вычетов по организациям, не предоставляющих в налоговый орган декларации по НДС за указанный период, что приводит к отсутствию формирования в бюджете НДС, подлежащего последующему возмещению.

Таким образом, исходя из совокупности установленных обстоятельств заявление ООО «Строй Индустрия» налоговых вычетов по НДС по хозяйственным операциям со спорными контрагентами является неправомерным, поскольку документы, представленные налогоплательщиком в ходе проверки, не подтверждают реальности сделок с данными контрагентами, контрагентами,  налогоплательщиком создан формальный документооборот с организациями (предпринимателями), обладающими признаками недействующих юридических лиц, в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения права на налоговый вычет по НДС.

Доводы Заявителя о том, что все подтверждающие вычеты документы были представлены в Инспекцию, а все приобретенные ТМЦ оплачены, оприходованы, списаны в производство, опровергаются материалами проверки.

В части начисление штрафа по ст. 126 НК РФ (т.18л.д.18-52).

На основании пункта 1 статьи 126 НК РФ установлено, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

1) В ходе проверки представителю по доверенности ООО «Строй Индустрия» ФИО51 28.06.2018 г. было вручено требование № 2.9-10/4001 от 27.06.2018г. о предоставлении документов (информации), в т.ч. главной книги за период с 01.07.2017г. по 30.09.2017г. (1 документ). В установленные законодательством сроки данный  документ проверяемым налогоплательщиком не представлен. Нарушен пункт 1 статьи 126 НК РФ.

2) В ходе проверки руководителю ООО «Строй Индустрия» ФИО2 13.08.2018г. вручено требование № 2.9-10/4617 от 09.08.2018г. о предоставлении документов (информации). В установленные законодательством сроки данные документы (8 ед.) проверяемым налогоплательщиком не представлены.

3. В ходе проверки представителю по доверенности ФИО51 28.01.2019 г. было вручено требование № 200 от 28.01.2019 г. о предоставлении документов (информации). В установленные законодательством сроки данные документы (84 ед.) проверяемым налогоплательщиком не представлены.

4. В ходе проверки по ТКС в адрес ООО «Строй Индустрия» было направлено требование № 559 от 20.02.2019 г. (т. 10 л.д. 25-38) о предоставлении документов (информации). В установленные законодательством сроки данные документы (75 ед.) проверяемым налогоплательщиком не представлены.

5. В ходе проверки по ТКС в адрес ООО «Строй Индустрия» было направлено требование № 563 от 20.02.2019 г. (т. 10 л.д. 25-38) о предоставлении документов (информации). В установленные законодательством сроки данные документы (50 ед.) проверяемым налогоплательщиком не представлены.

В установленные законодательством сроки ООО «Строй Индустрия» не представлены финансово-хозяйственные документы в количестве 218 ед., сумма штрафа составит 43 600 руб. (218 * 200 руб.).

На основании  изложенного суд пришел к выводу, что законность решения налоговой инспекции материалами дела подтверждена, оснований для удовлетворения заявления не имеется.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области от 02.11.2020 № 2831  о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с учетом письма Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области об исправлении технической ошибки от 24.11.2020 № 2.9-09/13225  и решения Управления ФНС по Рязанской области от 24.02.2021 №215-12/2414  об отмене решение инспекции от 02.11.2020 № 2831   в части штрафа в размере 1 330 508,20 руб. (с учетом письма Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области об исправлении технической ошибки от 24.11.2020 № 2.9-09/13225), проверенного на соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации, отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, может быть подана кассационная жалоба в порядке и сроки, установленные статьями 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через Арбитражный суд Рязанской области.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Арбитражный суд Рязанской области разъясняет, что в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством  размещения на официальном сайте Арбитражного суда Рязанской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: http://ryazan.arbitr.ru (в информационной системе "Картотека арбитражных дел" на сайте федеральных арбитражных судов по адресу: http://kad.arbitr.ru).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов на бумажном носителе могут быть направлены им заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд.

Судья И.А. Ушакова