АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ  ОБЛАСТИ

Красная ул., д. 8, Кемерово, 650000

http://www. kemerovo. arbitr. ru/

тел. (384-2) 58-43-26, факс (384-2) 58-37-05

e-mail: info@kemerovo. arbitr. ru.

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А27-12582/2017

город Кемерово

18 октября  2017 года

Резолютивная часть решения оглашена 11 октября 2017 года

Полный текст решения изготовлен 18 октября 2017 года 

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Драпезо В.Я., 

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Местной религиозной организации Православного прихода храма ФИО2 и ФИО3 Российских г. Ленинска – Кузнецкого Кемеровской области Кемеровской Епархии Русской православной церкви (Московский  Патриархат) (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), г. Ленинск – Кузнецкий

к  Государственному учреждению – Кузбасскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал №6) (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), г. Ленинск – Кузнецкий

заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Кемеровской области, г. Ленинск-Кузнецкий,

о признании недействительным решения №60001434 ПТ  от 24.05.2017,   

при участии:

от заявителя – ФИО4 – представитель по доверенности от 11.04.2016, паспорт; 

от ГУ КРОФСС – ФИО5 – представитель по доверенности от 09.01.2017 №91;

от МРИ ФНС России №2 по Кемеровской области – не явились,

у с т а н о в и л:

Местная религиозная  организация Православного прихода храма ФИО2 и ФИО3 Российских г. Ленинска – Кузнецкого Кемеровской области Кемеровской Епархии Русской православной церкви (Московский  Патриархат) (далее – «Религиозная организация», «Приход») обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области  с  заявлением о признании  недействительным решения Государственного учреждения – Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал №6) (далее –«Фонд», «ГУ КРОФСС») №60001434 ПТ от 24.05.2017 о привлечении плательщика страховых вносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Кемеровской области (далее – «Инспекция», «МРИ ФНС №2»). 

Надлежащим образом извещенные о времени и  месте  рассмотрения дела в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – «АПК РФ») заявитель и ГУ КРОФСС обеспечили явку представителей в судебное заседание 11.10.2017; МРИ ФНС №2 представителя в судебное заседание 11.10.2017 не направила, возражений против рассмотрения заявления в отсутствие представителя не заявила. 

В соответствии со статьей 156 АПК РФ заявление рассматривается судом в отсутствии представителя МРИ ФНС №2 по имеющимся в деле материалам. 

В обоснование заявленного требования заявитель ссылается на правомерность применения им пониженного тарифа для исчисления и уплаты страховых взносов, поскольку все условия для применения пониженного тарифа Приходом соблюдены. В подтверждение указанного обстоятельства Религиозная организация ссылается на то, что заявителем был организован  православный центр «Забота» для оказания срочной помощи гражданам в целях улучшения условий их жизнедеятельности, в рамках этого проекта были оказаны срочные социальные услуги 288 семьям, доходы от оказания социальных услуг составили более 70% от всех полученных доходов; документы, подтверждающие получение доходов от оказания социальных услуг были предъявлены Фонду в рамках камеральной проверки. Также отмечает, что правомерность применения организацией пониженного тарифа за четвертый квартал 2016 года подтверждается вступившими в законную силу судебными актами по делу №А27-13219/2016.  Подробнее доводы изложены в заявлении. 

Представитель заявителя в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме. 

Фонд в отзыве с требованием заявителя не согласился, считает, что оспариваемое решение соответствует законодательству Российской Федерации, а доводы страхователя об осуществлении деятельности по социальному обслуживанию населения являются несостоятельными, так как, исходя из положений статьи 8 Федерального закона №125-ФЗ, под религиозной организацией понимается добровольное объединение граждан, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и в установленном законом порядке зарегистрированное в качестве юридического лица, следовательно, деятельность религиозных организаций не включает в себя и не относится к деятельности по социальному обслуживанию населения. Кроме того, деятельность религиозных организаций прямо не поименована в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ, следовательно, религиозная организация не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. 

Более подробно возражения изложены в отзыве.

МРИ ФНС №2 в отзыве просит отказать в удовлетворении  требований заявителя. Позиция Инспекции аналогична позиции Фонда, изложенной в отзыве на заявление. По мнению Инспекции, учитывая, что деятельность религиозных организаций не относится к деятельности по социальному обслуживанию населения, а также прямо не поименована в пункте 11 части 1 статьи 58  Федерального закона №212-ФЗ, религиозная организация не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Боле подробно доводы  изложены в отзыве.

          Изучив материалы дела, судом установлено следующее.

Заявитель зарегистрирован в качестве страхователя в филиале №6 ГУ КРОФСС 01.01.2000.

На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2016 год территориальным органом в период с 30.03.2017 по 13.04.2017 была проведена камеральная проверка установления факта обоснованности применения пониженного тарифа для исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации плательщиком страховых взносов (Страхователем).

В ходе проведенной камеральной проверки установлено, что Организацией неправомерно применен пониженный тариф при исчислении суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.10.2016 по 31.12.2016. По результатам проверки у Страхователя выявлена недоимка по страховым взносам в размере 9613 руб. 50 коп.

Решением от 24.05.2017 №60001434  ПТ заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Федерального закона №212-ФЗ за неуплату  или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов или иного неправильного исчисления страховых взносов в виде штрафа в размере 1922 руб. 70 коп. 

Этим же решением Приходу было предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 9613 руб. 50 коп., а также были начислены пени в сумме 68 руб. 71 коп. 

Не согласившись с решением Фонда, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ имеющиеся в деле материалы, доводы и возражения участвующих в деле лиц, суд признал требование заявителя обоснованным и подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, что также отражено в пункте 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 №6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Как установлено судом и следует из материалов дела, заявитель является страхователем в соответствии с Федеральным законом от 16.07.1999 №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее – «Федеральный закон №165-ФЗ»).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2  статьи 12 указанного федерального закона страхователи обязаны: встать на учет и сняться с учета у страховщика в порядке, установленном федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования; уплачивать в установленные сроки и в надлежащем размере страховые взносы.

Часть 2 статьи 38 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее – «Федеральный закон №212-ФЗ») устанавливает обязанность плательщика страховых взносов правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы и представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

При этом в соответствии с Федеральным законом от 03.12.2011 №379-ФЗ, внесшим изменения в часть 1 статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ, для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных частями 5.1 - 5.3 настоящей статьи, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности, применяются пониженные тарифы страховых взносов, в том числе в  Фонд социального страхования 0% (часть 3.4 статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ).

Указанные плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.4 настоящей статьи, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным частью 3.4 настоящей статьи, не менее 70 процентов суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов (пункт 5.1. статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ):

1) доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 настоящей статьи, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - целевые поступления);

2) доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 настоящей статьи и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - гранты);

3) доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в подпунктах р - ф, я. 4 - я. 6 пункта 8 части 1 настоящей статьи.

В случае, если по итогам расчетного периода применительно к указанному расчетному периоду организация не выполняет условия, установленные пунктом 11 части 1 и частью 5.1 настоящей статьи, такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.4 настоящей статьи, с начала периода, в котором допущено несоответствие условиям, указанным в настоящей части. При определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнению условий, установленных частью 5.1 настоящей статьи, учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов (пункт 5.3 статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ).

Сумма доходов определяется плательщиками, указанными в пункте 11 части 1 настоящей статьи, по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом требований части 5.1 настоящей статьи. Контроль за соблюдением условий, установленных пунктом 11 части 1 и частью 5.1 настоящей статьи, осуществляется, в том числе, на основании отчетности, представляемой некоммерческими организациями в соответствии со статьей 15 настоящего Федерального закона (пункт 5.2. статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ).

Суд установил, что Приход является некоммерческой организацией, созданной в целях совместного исповедания и распространения православной веры и преследующей определенные ее уставом цели, зарегистрирован в установленном законом порядке, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц и применяющей упрощенную систему налогообложения.

Фондом не оспаривается то обстоятельство, что Приход применяет упрощенную систему налогообложения и не имеет доходов от осуществления коммерческой деятельности.

В соответствии с пунктом 3.1 Устава религиозной организации Приход в целях и для достижения своих задач осуществляет, в том числе, и благотворительную деятельность в сфере социального обслуживания детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, пожилых граждан и  инвалидов.

Для оказания срочной помощи гражданам в целях улучшения условий их жизнедеятельности Приход организовал Православный кризисный центр «Забота», направленный на оказание многопрофильной помощи женщинам, попавшим в трудную жизненную ситуацию.

На основании изложенного суд пришел к выводу, что заявителем соблюдены требования положений пункта 11 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ, в силу чего им правомерно применен пониженный тариф для исчисления и уплаты страховых взносов, поскольку вышеприведенными нормами закона право на применение пониженного тарифа обусловлено характером фактической отраженной в учредительных документах деятельности страхователя.

Судом учтено, что доля доходов в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, превысила 70% суммы всех доходов организации по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным частью 3.4 статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ.

Таким образом, требования положений пункта 11 части 1 статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ с учетом особенностей, установленных частями 5.1 - 5.3 данной статьи Фондом соблюдены, в силу чего выводы  Фонда о неправомерности применения страхователем пониженного тарифа страховых взносов за 4 квартал 2016 года не основаны на нормах действующего законодательства и не нашли своего подтверждения в материалах дела, следовательно, доначисление Фондом страховых взносов в сумме  11604 руб. 91 коп. является необоснованным.

Также суд отмечает, что правомерность применения Приходом пониженного тарифа по итогам года, предшествующему году перехода организации на уплату страховых взносов за 2015 год подтверждена вступившими в законную силу судебными актами по делу №А27-13219/2016. Все документы, подтверждающие правомерность применения пониженного тарифа страховых взносов были представлены по требованию №109 от 14.03.2016. 

Кроме того, в форме 4-ФСС за 4 квартал 2016 года в таблице 4.2 (расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов, указанными в пункте 11 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ) отражены  показатели по итогам года, предшествующему текущему расчетному периоду, то есть за 2015 год. Сумма доходов всего – 1579 руб. Из них сумма доходов в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности поименованной в пункте 11 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, составляет 1185 руб., что составило 75,05 % от всех доходов. 

Доказательств обратного Фондом в нарушение статьи 65 АПК РФ не представлено. 

Поскольку суд пришел к выводу о необоснованности доначисления Фондом страховых взносов в полном объеме, соответственно, начисление пени также является необоснованным. Незаконным является и привлечение  заявителя к ответственности за занижение базы для начисления страховых взносов в соответствии  с пунктом  1 статьи 47 Федерального закона №212-ФЗ.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что решение ГУ КРОФСС (филиал № 6) от  24.05.2017 №60001434 ПТ о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах не соответствует   нормам Федерального закона №212-ФЗ и нарушает права и законные интересы заявителя,  что в силу части 2 статьи 201 АПК РФ, является основанием для признания его недействительным.

Подобный подход соответствует практике рассмотрения аналогичных споров, в частности по делам А27-13219/2016, №А27-25486/2016, №А27-4292/2017.    

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

           Поскольку требования заявителя удовлетворены, расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 рублей в соответствии со статьей 110 АПК РФ суд относит на ГУ КРОФСС.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Заявленные требования удовлетворить.

Решение Государственного учреждения – Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал №6) (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) от 24.05.2017 №60001434 ПТ признать недействительным.

Обязать Государственное учреждение – Кузбасское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) устранить нарушение прав и охраняемых законом интересов Местной религиозной организации Православного прихода храма ФИО2 и ФИО3 Российских г. Ленинска – Кузнецкого Кемеровской области Кемеровской Епархии Русской православной церкви (Московский  Патриархат) (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>).

Взыскать с Государственного учреждения – Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в пользу Местной религиозной организации Православного прихода храма ФИО2 и ФИО3 Российских г. Ленинска – Кузнецкого Кемеровской области Кемеровской Епархии Русской православной церкви (Московский  Патриархат) (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 (три тысячи) руб.

Решение в месячный срок со дня его принятия  может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд.

Судья                                          В.Я. Драпезо