ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34, 

<

...>, тел.: 

<

***>, факс: 

<

***> 

E-mail: info@15aas.arbitr.ru, Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

дело № А32-47121/2024

город Ростов-на-Дону

11 июля 2025 года

15АП-6040/2025

                                                                                                                           15АП-6154/2025

                                                                                                                           15АП-6564/2025

Резолютивная часть постановления объявлена 02 июля 2025 года

Полный текст постановления изготовлен 11 июля 2025 года

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Соловьевой М. В.,

судей Глазуновой И.Н., Ефимовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Струкачевой Н.П.,

при участии:

от Краснодарской таможни посредством системы веб-конференции ИС «Картотека арбитражных дел»: ФИО1 от 20.06.2025, диплом, паспорт; ФИО2 по доверенности от 26.09.2024, диплом, паспорт;

от ООО «ИнвестНефтеТрейд» посредством системы веб-конференции ИС «Картотека арбитражных дел»: адвокат Глущенко С.В. по доверенности от 24.09.2024, удостоверение;

от Южной электронной таможни: ФИО3 по доверенности от24.12.2024, диплом, удостоверение; ФИО4 по доверенности от 10.01.2025, диплом, удостоверение

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы Краснодарской таможни, Южной электронной таможни и общества с ограниченной ответственностью «ИнвестНефтеТрейд»

на решение Арбитражного суда Краснодарского краяот 22.05.2025 по делу № А32-47121/2024по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ИнвестНефтеТрейд» (ИНН 

<

***>) к Южной электронной таможне, Краснодарской таможне, об оспаривании постановлений от 08.08.2024 №10323000-000594/2023, от 09.08.2024 № 10309000- 003781/2023 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «ИнвестНефтеТрейд» (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Южной электронной таможне и Краснодарской таможне, в котором просило:

- признать незаконным и отменить постановление Южной электронной таможни от 08.08.2024 №10323000-000594/2023 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении в части назначения административного наказания в виде административного штрафа, превышающего 77 405 707,15 руб.;

- признать незаконным и отменить постановление Краснодарской таможни от 09.08.2024 № 10309000-003781/2023 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении в части назначения административного наказания в виде административного штрафа, превышающего 42 128 502,90 руб.

В случае оставления обжалуемых постановлений в силе снизить размер назначенных штрафов до размера одной второй стоимости товара, ставшего предметом административного правонарушения.

Решением от 22.05.2025 суд удовлетворил заявленные требования частично.

Признал незаконным и отменил постановление Южной электронной таможни от 08.08.2024 №10323000-000594/2023 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении в части назначения административного наказания в виде административного штрафа, превышающего 77 405 707,15 руб.

Решил считать общество с ограниченной ответственностью «ИнвестНефтеТрейд» (ИНН 

<

***>) привлеченным постановлением Южной электронной таможни от 08.08.2024 №10323000-000594/2023 к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде административного штрафа в размере 77 405 707,15 руб.

Признал незаконным и отменил постановление Краснодарской таможни от 09.08.2024 № 10309000-003781/2023 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении в части назначения административного наказания в виде административного штрафа, превышающего 42 128 502,90 руб.

Решил считать общество с ограниченной ответственностью «ИнвестНефтеТрейд» (ИНН 

<

***>) привлеченным постановлением Краснодарской таможни от 09.08.2024 № 10309000-003781/2023 к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде административного штрафа в размере 42 128 502,90 руб.

Не согласившись с принятым судебным актом, Краснодарская таможня, Южная электронная таможня и общество с ограниченной ответственностью «ИнвестНефтеТрейд» обжаловали его в порядке, определенном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Краснодарская таможня и Южная электронная таможня в своих апелляционных жалобах просят изменить решения суда в части снижения административного штрафа и принять по делу новый судебный акт, отказав в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Апелляционные жалобы мотивированы тем, что при снижении административного наказания судом не учтены степень общественной опасности и характер совершенного обществом административного правонарушения, выразившегося в посягательстве на экономическую и энергетическую безопасность Российской Федерации путем недекларирования нефтепродуктов (легкий дистиллят) при их убытии с таможенной территории ЕАЭС, степень его общественной опасности и наличие ущерба. Таможенные органы приводят доводы со ссылкой на временный запрет вывода из Российской Федерации дизельного топлива, в том числе бензина, введенного Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.09.2023 № 1537. Заявители жалоб отмечают, что в целях подтверждения сведений, заявленных в ДТ, и получения разрешения на убытие товаров с таможенной стоимости ЕАЭС не предпринято. Таможенными органами рассматривался вопрос о применении административного наказания в виде штрафа, который назначен не в максимальном размере, предусмотренном санкцией части 1 ст. 16.2 КоАП РФ. Решение о направлении дела об административном правонарушении в суд для рассмотрения вопроса о применении дополнительного наказания в виде конфискации не применялось. 

Общество с ограниченной ответственностью «ИнвестНефтеТрейд» в своей апелляционной жалобе просит решение суда оставить отменить, принять по делу новый судебный акт, удовлетворив заявленные требования в полном объеме. 

Апелляционная жалоба мотивирована тем, что таможенными органами при производстве дел об административных правонарушениях нарушены нормы процессуального права. Оспариваемые постановления вынесены как с нарушением сроков рассмотрения, так и рассмотрения дел. Таможенными органами после истечения срока административного расследования проводились процессуальные действия, направленные на получение доказательств виновности привлекаемого лица. Заявитель жалобы приводит доводы о том, что теплоходы «ВФ Танкер-8» и «Александр Шемагин» удерживались таможенными органами на незаконных основание, в связи с чем обществом понесены убытки, связанным с приостановлением коммерческой деятельности.

В отзывах на апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ИнвестНефтеТрейд», Южная электронная таможня и Краснодарская таможня просят отказать в ее удовлетворении. 

В судебном заседании представители Южной электронной таможни и Краснодарской таможни поддержали доводы своих апелляционных жалоб в полном объеме. Возражали по доводам жалобы общества по основаниям, изложенным в отзывах.

Представитель ООО «ИнвестНефтеТрейд» не согласился с доводами апелляционных жалоб Краснодарской и Южной электронной таможни по основаниям, изложенным в отзыве. Поддержал доводы своей апелляционной жалобы в полном объеме.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционных жалоб и отзывов, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционные жалобы не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, во исполнение внешнеторгового контракта от 4 октября 2023 г. № INT 041023/001 EXP, заключенного с компанией «AP INTERNATIONAL PETROLEUM TRADING DMCC» (ОАЭ), в целях помещения под таможенную процедуру экспорта на Южный таможенный пост (центр электронного декларирования) ЮЭТ (далее - ЮТП (ЦЭД) ЮЭТ)) ООО «ИнвестНефтеТрейд» (Россия) были поданы ВТД № 10323010/101023/3075764, 10323010/131023/3076552, автоматически зарегистрированные 10 октября 2023 г. и 13 октября 2023 г. соответственно.

В 31 графе указанных ВТД заявлены сведения о товаре № 1: «антидетонаторы; коммерческое наименование - высокооктановый компонент «Октан»; получаемый смешением индивидуальных высокооктановых компонентов для получения функциональной высокооктановой добавки (присадки) к автомобильным бензинам с октановым числом не менее 120 пунктов по исследовательскому методу; получают смешением автомобильного бензина с октановым числом не менее 90 единиц по исследовательскому методу с органическими химическими соединениями, полученными высокотемпературными каталитическими процессами переработки газов, ароматических соединений, процессами высокотемпературной переработки (более 700 °С) с использованием катализаторов, как индивидуально одного из указанных ниже органических соединений, так и смеси указанных ниже химических соединений в общем количестве в товаре не менее 35 % масс. следующих компонентов: монометиланилин, метил-трет-бутиловый эфир, изопропилбензол, изобутанол, бутанол, изопропанол, метанол, толуидины и их производные, соли этих соединений, содержит нефть и нефтепродукты -автомобильный бензин в количестве не более 65% масс; не предназначен для применения в качестве топлива для автомобильной техники, предназначен для производства товарного автомобильного бензина с высоким октановым числом; без содержания этилового спирта. Производитель ООО «ИнвестНефтеТрейд», товарный знак отсутствует. Стандарт организации (далее - СТО) 15630244-007-2023».

Код ТН ВЭД ЕАЭС 3811 19 000 0, условия поставки DAP ПЛАВ. НАК. "AETHER"44°49"00N 036°36"00E, страна назначения - Объеденные Арабские Эмираты. Количество товара по ВТД № 10323010/101023/3075764 - 5086,803 т., по ВТД № 10323010/131023/3076552 - 6300.00 т.

В соответствии с пунктом 30 статьи 102 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон о таможенном регулировании) ЮТП (ЦЭД) ЮЭТ приняты решения о выпуске товаров, заявленных в ВДТ №10323010/101023/3075764 - 17 октября 2023 г., в ВДТ №10323010/131023/3076552 - 18 октября 2023 г.

С учетом декларирования ООО «ИнвестНефтеТрейд» в 2022-2023 гг. в соответствии с таможенной процедурой экспорта только товара «бензин автомобильный» в подсубпозициях 2710 12 413 0, 2710 12 450 0 ТН ВЭД ЕАЭС, в связи с рисковой ситуацией, заключающейся в возможном заявлении недостоверных сведений о наименовании и классификационном коде ТН ВЭД ЕАЭС в целях вывоза товара, запрещенного к вывозу Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 сентября 2023 г. № 1537 «О введении временного запрета на вывоз бензина товарного и дизельного топлива из Российской Федерации» Южным таможенным управлением утверждены целевые профили риска №№ 20/10300/11102023/260957, 20/10300/13102023/261609 в отношении указанных товаров, предполагающие проведение таможенной экспертизы при убытии товаров с таможенной территории ЕАЭС.

Пунктом 30 статьи 102 Федерального закона о таможенном регулировании определено, что если в ходе совершения таможенных операций, связанных с выпуском товаров, сведения о которых заявлены во временной декларации на товары, таможенный орган принял решение о проведении таможенного осмотра или таможенного досмотра товаров, заявленных во временной декларации на товары (временной таможенной декларации), и (или) назначил проведение таможенной экспертизы, то таможенный осмотр, таможенный досмотр и (или) отбор проб и (или) образцов для проведения таможенной экспертизы проводятся после выпуска товаров в соответствии с временной декларацией на товары (временной таможенной декларацией) при совершении действий с товарами, непосредственно направленных на осуществление их вывоза.

25 октября 2023 г. в отношении товаров, заявленных в ВТД № 10323010/131023/3076552, на таможенный пост Морской порт ФИО8 Краснодарской таможни капитаном т\х «ВФ Танкер-8» (ИМО 9640566, судовладелец ООО «ИнвестНефтеТрейд») ФИО5 для убытия судна на таможенный пост Морской порт ФИО8 Краснодарской таможни подано сообщение об убытии № 10309150/251023/0000792, представлены, в том числе, следующие документы: генеральная (общая) декларация от 25 октября 2023 г. № 10309150/251023/0000792, грузовая декларация от 25 октября 2023 г., коносамент от 21 октября 2023 г. № Т2-057, манифест от 21 октября 2023 г., ВТД № 10323010/131023/3076552.

25 октября 2023 г. таможенным постом Морской порт ФИО8 Краснодарской таможни при убытии судна в рамках применения мер по минимизации рисков, предусмотренных целевым профилем риска № 20/10300/13102023/261609, принято решение о назначении таможенной экспертизы № 10309150/251023/ПВ/500018, проведен потанковый отбор проб и образцов (Акт отбора проб и образов от 25 октября 2023 г. № 10309150/251023/500018).

Согласно заключению таможенного эксперта ЭКС - филиала ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону от 8 ноября 2023 г. № 12406001/0026812 пробы №№ 1,2,4,7,8 содержат более 70 мас.% нефти и нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород. Пробы товара №№ 1 -8 не соответствуют СТО 15630244-007-2023 по показателю плотности при 15оС.

11 ноября 2023 г. таможенным постом Морской порт ФИО8 Краснодарской таможни принято решение о назначении таможенной экспертизы от № 10309150/111123/ПВ/500020, проведен отбор проб и образцов (Акт отбора проб и образцов от 11 ноября 2023 г. № 10309150/111123/500020). В ходе отбора проб получена композитная (объединённая) проба путем смешения проб, полученных из всех 8 танков теплохода.

В соответствии с заключением таможенного эксперта ЭКС - филиала ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону от 13 ноября 2023 г. № 12406001/0028426 объединенная проба товара является нефтепродуктом с содержанием более 70 мас% нефти и нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород - легким дистиллятом прочим. Проба товара не соответствует СТО 15630244-007-2023 по показателям плотности при 15оС массовой доли нефти и нефтепродуктов и массовой доли органических химических соединений.

12       ноября 2023 г. таможенным постом Морской порт ФИО8 Краснодарской таможни принято решение о назначении таможенной экспертизы № 10309150/121123/ПВ/500025, проведен потанковый отбор проб товара (Акт отбора проб и образцов от 12 ноября 2023 г. № 10309150/121123/500025).

Согласно заключению таможенного эксперта от 17 ноября 2023 г. № 12406001/0028474 пробы №№ 1,2,4,7,8 являются нефтепродуктом, с содержанием более 70 мас%.

14 ноября 2023 г. по результатам таможенных экспертиз (заключения таможенного эксперта ЭКС - филиала ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону от 8 ноября 2023 г. № 12406001/0026812, от 13 ноября 2023 г. № 12406001/0028426) таможенным постом Морской порт ФИО8 Краснодарской таможни принято решение о запрете вывоза товара № 1, заявленного в ДТ № 10323010/131023/3076552 и находящегося на борту судна т/х «ВФ Танкер-8», по причине несоблюдения перевозчиком положений статьи 92 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС), так как характеристики товара, установленные таможенным экспертом, не соответствуют характеристикам товара, указанным в СТО 15630244-007-2023 «компонент высокооктановый «октан», сведения о котором заявлены в 31 графе ДТ № 10323010/131023/3076552, следовательно, для убытия с таможенной территории ЕАЭС представлен товар, отличный от того, сведения о котором были заявлены в ВтД № 10323010/131023/3076552.

По данному факту 15 ноября 2023 г. Южной электронной таможней в отношении ООО «ИнвестНефтеТрейд» вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении (далее - АП) № 10323000-000594/2023 и проведении административного расследования по ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ.

16 ноября 2023 г. таможенным постом Морской порт ФИО8 Краснодарской таможни по поручению ЮЭТ в порядке статьи 26.9 КоАП РФ в соответствии со статьей 27.14 КоАП РФ наложен арест на товар в количестве 6 087,380 метрических тонн, находящийся в танках №№ 1-8 теплохода «ВФ Танкер-8», составлен протокол об аресте товаров, транспортных средств и иных вещей по делу об АП № 10323000-594/2023. Арестованный товар передан на ответственное хранение капитану теплохода «ВФ Танкер-8» ФИО6, о чем сделана отметка в протоколе.

Постановлением ЮЭТ от 08 августа 2024г. по делу об АП № 10323000-594/2023 ООО

«ИнвестНефтеТрейд» привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере однократной стоимости товара, явившего предметом административного правонарушения, что составляет 154 811 414, 30 руб.

29 октября 2023 г. в отношении товаров, заявленных в ВТД № 10323010/101023/3075764, на таможенный пост Морской порт ФИО8 Краснодарской таможни капитаном т/х «Александр Шемагин», (ИМО 9612909, судовладелец ООО «Волготранс») ФИО7 для убытия судна подано сообщение об убытии № 10309150/281023/0000798, представлены, в том числе, следующие документы: генеральная (общая) декларация от 28 октября 2023 г., грузовая декларация от 28 октября 2023 г., коносамент от 21 октября 2023 г. № Т2-058, манифест от 25 октября 2023 г., ДТ № 10323010/101023/3075764.

29 октября 2023 г. таможенным постом Морской порт ФИО8 Краснодарской таможни при убытии судна в рамках применения мер по минимизации рисков, предусмотренных целевым профилем риска № 20/10300/11102023/260957, принято решение о назначении таможенной экспертизы № 10309150/291023/ПВ/500019, проведен потанковый отбор проб и образцов (Акт отбора проб и образов от 29 октября 2023 г. № 10309150/291023/500019).

Согласно заключению таможенного эксперта ЭКС - филиала ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону от 9 ноября 2023 г. № 12406001/0027159 пробы №№ 1,4 содержат более 70 мас.% нефти и нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород. Пробы товара №№ 1-3, 5-8 не соответствуют СТО 15630244-007-2023 по показателю плотности при 15оС.

11 ноября 2023 г. таможенным постом Морской порт ФИО8 Краснодарской таможни принято решение о назначении таможенной экспертизы № 10309150/111123/ПВ/500021, отобраны пробы и образцы (Акт отбора проб и образцов от 11 ноября 2023 г. № 10309150/111123/500021). В ходе отбора проб получена композитная (объединённая) проба путем смешения проб, полученных из всех 8 танков теплохода.

В соответствии с заключением таможенного эксперта ЭКС - филиала ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону от 15 ноября 2023 г. № 12406001/0028428 пробы №№ 1,3 являются нефтепродуктом, с содержанием более 70 мас.% нефти и нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород - легким дистиллятом прочим. Пробы №№ 1 -9 товара не соответствует СТО 15630244-007-2023 по показателям плотности при 15оС.

16 ноября 2023 г. по результатам таможенных экспертиз таможенным постом Морской порт ФИО8 Краснодарской таможни принято решение о запрете вывоза товара № 1, заявленного в ДТ № 10323010/101023/3075764 и находящегося на борту судна т/х «Александр Шемагин», по причине несоблюдения перевозчиком положений статьи 92 ТК ЕАЭС, так как характеристики товара, установленные таможенным экспертом, не соответствуют характеристикам товара, указанным в СТО 15630244-007-2023 «компонент высокооктановый «октан», сведения о котором заявлены в 31 графе ДТ № 10323010/101023/3075764, следовательно, для убытия с таможенной территории ЕАЭС представлен товар, отличный от того, сведения о котором были заявлены в ВТД №10323010/101023/3075764.

По данному факту 16 ноября 2023 г. Краснодарской таможней в отношении ООО «ИнвестНефтеТрейд» вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении № 10309000-3781/2023 и проведении административного расследования по ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ.

16 ноября 2023 г. должностным лицом таможенного поста Морской порт ФИО8 Краснодарской таможни в соответствии со статьей 27.14 КоАП РФ наложен арест на товар, который установлен в заключении таможенного эксперта как «нефтепродукты с содержанием более 70 мас% нефти и нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород - легкий дистиллят», находящийся в танках №№1 -8 теплохода «Александр Шемягин».

По результатам ареста товара, являющего предметом административного правонарушения, 16 ноября 2024 г. составлен протокол об аресте товаров, транспортных средств и иных вещей по делу об АП № 10309000-003781 /2023. Арестованный товар передан на ответственное хранение капитану теплохода «Александр Шемягин», о чем сделана отметка в протоколе.

Постановлением Краснодарской таможни от 09 августа 2024 г. по делу об административном правонарушении №№ 10309000-003781/2023 ООО «ИнвестНефтеТрейд» привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере однократной стоимости товара, явившего предметом административного правонарушения, что составляет 84 257 005, 81 руб.

Не согласившись с привлечением к административной ответственности, юридическое лицо обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

При вынесении обжалуемого решения суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.

Частью 1 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) предусмотрена административная ответственность за недекларирование по установленной форме товаров, подлежащих таможенному декларированию.

Согласно пункту 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 октября 2006 г. № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» частью 1 статьи 16.2 КоАП РФ установлена ответственность за недекларирование товаров и (или) транспортных средств, когда лицом фактически не выполняются требования таможенного законодательства по декларированию и таможенному оформлению товара, то есть таможенному органу не заявляется весь товар либо его часть (не заявляется часть однородного товара либо при декларировании товарной партии, состоящей из нескольких товаров, в таможенной декларации сообщаются сведения только об одном товаре или к таможенному оформлению представляется товар, отличный от того, сведения о котором были заявлены в таможенной декларации).

Согласно пп. 35, 32 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС таможенное декларирование - заявление таможенному органу с использованием таможенной декларации сведений о товарах, об избранной таможенной процедуре и (или) иных сведений, необходимых для выпуска товаров; таможенная декларация - таможенный документ, содержащий сведения о товарах и иные сведения, необходимые для выпуска товаров.

В соответствии с п. 1 ст. 104 ТК ЕАЭС товары подлежат таможенному декларированию при помещении под таможенную процедуру либо в иных случаях, установленных в соответствии с ТК ЕАЭС. При этом в соответствии с п. 3 ст. 104 ТК ЕАЭС, таможенное декларирование производится в электронной форме с использованием таможенной декларации.

Виды таможенных деклараций, применяемых при таможенном декларировании товаров в зависимости от заявляемых таможенных процедур и лиц, перемещающих товары, указаны в п. 1 ст. 105 ТК ЕАЭС, в том числе - декларация на товары (ДТ).

Согласно п. 3 ст. 105 ТК ЕАЭС декларация на товары используется при помещении товаров под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, а в случаях, предусмотренных ТК ЕАЭС, - при таможенном декларировании припасов.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 106 ТК ЕАЭС к сведениям о товарах относятся наименование, описание, необходимое для исчисления и взимания таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, для обеспечения соблюдения запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка, принятия таможенными органами мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, идентификации, отнесения к одному 10-значному коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности; код товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности; происхождение товаров; наименование страны отправления и страны назначения; производитель товаров; товарный знак; наименование места происхождения товара, являющееся объектом интеллектуальной собственности, включенным в единый таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности государств-членов и (или) национальный таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности, который ведется таможенным органом государства-члена, таможенному органу которого подается декларация на товары; описание упаковок; цена, количество в килограммах (вес брутто и вес нетто) и в дополнительных единицах измерения; таможенная стоимость товаров (величина, метод определения таможенной стоимости товаров); статистическая стоимость.

Согласно п. 8 ст. 111 ТК ЕАЭС с момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение.

Пунктом 1 статьи 112 ТК ЕАЭС определено, что изменение (дополнение) сведений, заявленных в зарегистрированной таможенной декларации, не может повлечь за собой заявление сведений об иных товарах, чем товары, которые были указаны в этой зарегистрированной таможенной декларации.

Согласно пункту 17 статьи 102 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 289-ФЗ) уточнение в полной декларации на товары (полной таможенной декларации) сведений, изменяющих коды товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, заявленные во временной декларации на товары (временной таможенной декларации), допускается:

при декларировании товаров в порядке, установленном частями 13 и 14 настоящей статьи, в части заявленных в полной декларации на товары (полной таможенной декларации) кодов Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, указанных в списке товаров;

в случаях, предусмотренных ч. 28 ст. 102 Закона № 289-ФЗ;

в случаях, установленных Правительством Российской Федерации.

Пунктом 28 статьи 102 Закона № 289-ФЗ определено, что если при применении временного периодического таможенного декларирования товаров изменяются сведения о получателях товаров и (или) договорах, а также иные сведения, в том числе о классификационном коде Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, заявленные во временной декларации на товары (временной таможенной декларации), которые не влекут изменения ставки вывозной таможенной пошлины и последствий по применению запретов и ограничений в отношении вывезенных товаров, то подача декларантом полной декларации на товары (полной таможенной декларации) осуществляется в соответствии с такими изменениями.

В соответствии с п. 2 ст. 84 ТК ЕАЭС декларант обязан, в том числе: произвести таможенное декларирование товаров; представить таможенному органу в случаях, предусмотренных ТК ЕАЭС, документы, подтверждающие сведения, заявленные в таможенной декларации; уплатить таможенные платежи и (или) обеспечить исполнение обязанности по их уплате в соответствии с ТК ЕАЭС.

Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 84 ТК ЕАЭС декларант вправе:

1)   осматривать, измерять товары, находящиеся под таможенным контролем, и выполнять с ними грузовые операции;

2)   отбирать пробы и (или) образцы товаров, находящихся под таможенным контролем, с разрешения таможенного органа, выданного в соответствии со статьей 17 настоящего Кодекса;

3)   присутствовать при проведении таможенного контроля в форме таможенного осмотра и таможенного досмотра должностными лицами таможенных органов и при отборе этими лицами проб и (или) образцов товаров;

4)   знакомиться с имеющимися в таможенных органах результатами исследований проб и (или) образцов декларируемых им товаров;

5) обжаловать решения, действия (бездействие) таможенных органов или ихдолжностных лиц;

6) привлекать экспертов для уточнения сведений о декларируемых им товарах;

7) пользоваться иными правами, предусмотренными настоящим Кодексом. 

Объектом административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ, является порядок декларирования товаров.

Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ, выражается в недекларировании товаров и (или) транспортных средств, когда лицом фактически не выполняются требования таможенного законодательства по декларированию и таможенному оформлению товара, то есть таможенному органу не заявляется весь товар либо его часть (к таможенному оформлению представляется товар, отличный от того, сведения о котором были заявлены в таможенной декларации).

Судом первой инстанции из материалов дел об административном правонарушении и судебных актов по делу № А32-65543/2023 установлено, что ООО «ИнвестНефтеТрейд» на ЮТП (ЦЭД) были поданы ВТД № 10323010/101023/3075764, 10323010/131023/3076552, автоматически зарегистрированные 10 октября 2023 г. и 13 октября 2023 г.

Из описания товара, заявленного в графе 31 указанных ВТД, товар производится на основании стандарта организации СТО 15630244-007-2023 на товар «компонент высокооктановый «Октан», разработанного ООО «ИнвестНефтеТрейд», утвержденного и введенного в действие директором ООО «ИнвестНефтеТрейд» 18 сентября 2023 г.

Раздел 1. Область применения СТО 15630244-007-2023 определяет, что высокооктановый компонент «Октан» получается смешением индивидуальных высокооктановых компонентов и представляет собой функциональную высокооктановую добавку (присадку) к автомобильным бензинам с октановым числом не менее 120 пунктов по исследовательскому методу.

Также СТО 15630244-007-2023 устанавливает, что высокооктановый компонент «Октан» содержит в своем составе нефть и нефтепродукты в количестве не более 65% масс, органические химические соединения как индивидуально одного из указанных органических соединений, так и смеси химических соединений в общем количестве не менее 35% масс:

-    монометиланилин: код ТН ВЭД ЕАЭС 2921 42 000 0;

-    метил-трет-бутиловый эфир: код ТН ВЭД ЕАЭС 2909 19 100 0;

-    изопропилбензол: код ТН ВЭД ЕАЭС 2902 70 000 0;

-    изобутанол: код ТН ВЭД ЕАЭС 2905 14 900 0;

-    бутанол: код ТН ВЭД ЕАЭС 2905 13 000 0;

-    изопропанол: код ТН ВЭД ЕАЭС 2905 12 000 0;

-    матанол: код ТН ВЭД ЕАЭС 2905 11 000 0;

-    толуидины и их производные, соли этих соединений, код ТН ВЭД ЕАЭС: 2921 43 000 0.

Исходя из буквального содержания документа, СТО 15630244-007-2023 предусматривает вариативность физико-химического состава высокооктанового компонента «Октан», поскольку устанавливает только максимально допустимое значение содержания нефти и нефтепродуктов (не более 65 % масс.) и минимально допустимое значение содержания иных органических химических соединений (не менее 35 % масс.). Конкретный физико-химический состав, химическая формула соединения или иные однозначные характеристики товара в СТО 15630244-007-2023 отсутствуют.

В целях получения товара «высокооктановый компонент «Октан»» Обществом на основании договора купли-продажи нефтепродуктов от 15 июня 2022 г. № 15-06/2022-СЭ, заключенного с ООО «Славянск ЭКО», и приложениями от 17 октября 2023 г. № 1/О, от 20 октября 2023 г. № 2/О к договору с базисом поставки «франко-резервуар поставщика» в г. Славянск-на-Кубани приобретены четыре различные по своему наименованию и химическому составу компонента:

- бензин моторный неэтилированный АИ-92-KS в общем количестве 4 468 403 кг (1 927 960 кг и 2 540 443 кг);

- метил-трет-бутиловый эфир (МТБЭ) в общем количестве 1 086 980 кг (518 060 кг и 568 920 кг);

- монометиланилин технический  марки  А  в  общем  количестве  3 154 100  кг (1 712 940 кг и 1 441 160 кг);

- изопропилбензол марки Э в общем количестве 2 494 700 кг (1 928 420 кг

и 566 280 кг).

Указанные компоненты доставлялись в морской порт ФИО8, принадлежащий ООО «ТемрюкМорТранс», со склада в г. Славянск-на-Кубани автомобильным специализированным грузовым транспортом перевозчика ООО «Торговый дом «Терминал» на основании договора транспортной экспедиции на перевозку грузов от 1 августа 2022 г. № ТЭ-01/08-ТДТ по отдельности с целью их последующего помещения на т/х «ВФ Танкер-8» и т/х «Александр Шемагин».

Прямой слив четырех компонентов из автоцистерн на борт теплоходов осуществляло ООО «ТемрюкМорТранс» с использованием системы трубопроводов в рамках договора о предоставлении услуг по перевалке груза от 18 августа 2022 г. № 12/08-ТМТ/ИНВ. Смешивание компонентов на суше (в резервуарах) не производилось, что подтверждается письмом ООО «ТемрюкМорТранс» от 22 ноября 2023 г. № 132, заявкой ООО «ИнвестНефтеТрейд» на оказание услуг по перевалке груза из автоцистерн через причал на борт судна в октября 2023 г., а также реестрами погрузки и штурманским расписками от 21 октября 2023 г. №№ 1 -4, протоколом опроса свидетеля от 30 ноября 2023 г. ФИО9, от 12 декабря 2023 г. ФИО10, от 5 декабря 2023 г. ФИО11 и штурманским расписками от 25 октября 2023 г. №№ 1-4.

При рассмотрении дела № А32-65543/2023 общество не смогло представить достаточные достоверные и относимые доказательства того, что в танкеры был загружен уже готовый товар «высокооктановый компонент «Октан». Факт последовательной погрузки индивидуальных компонентов на судна подтвержден реестрами погрузки на т/х «ВФ Танкер-8», протоколами опроса свидетелей от 12 декабря 2023 г. ФИО10, от 5 декабря 2023 г. ФИО11.

Согласно штурманским распискам, подписанным капитаном т/х «Александр Шемагин» ФИО7, на борт т/х «Александр Шемагин» погружены 4 товара: монометиланилин технический марки А, в количестве 1 411 160 кг (штурманская расписка от 25 октября 2023 г. № 1), изопропилбензол (ИПБ) марки Э, в количестве 566 280 кг (штурманская расписка от 25 октября 2023 г. № 2), эфир метил-трет-бутиловый (МТБЭ), в количестве 568 920 кг (штурманская расписка от 25 октября 2023 г. № 3), бензин моторный неэтилированный АИ-92-К5, в количестве 2 540 433 кг (штурманская расписка от 25 октября 2023 г. № 4).

Возможность смешивания компонентов для получения товара высокооктановый компонент «Октан» на борту морских судов предусмотрена пунктом 5.2.7 СТО 15630244-007-2023.

При рассмотрении дела № А32-65543/2023 было установлено, что получение товара «высокооктановый компонент «Октан» произведено непосредственно на т/х «ВФ Танкер-8», т/х «Александр Шемагин» в результате смешения 4 компонентов с помощью судовой грузовой системы в замкнутом цикле с участием грузовых насосов, что подтверждено актами приёмки и смешения груза от 21 октября 2023 г., подписанным капитаном т/х «ВФ Танкер-8» ФИО6, и от 25 октября 2023 г., подписанным капитаном т/х «Александр Шемагин» ФИО7

Акты приёмки и смешения груза от 21 октября 2023 г. от 25 октября 2023 г., являются документами, подтверждающими получение по результатам смешивания четырех компонентов товара «высокооктановый компонент «Октан» на дату его составления и подписания.

При этом согласно пункту 7.1 СТО 15630244-007-2023 партией считается любое количество продукта, изготовленного в ходе непрерывного технологического процесса, по одной и той же технологической документации, однородного по компонентному составу и показателям качества. Таможенными экспертизами ЭКС - филиала ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону подтверждается, что содержимое танков неоднородно по компонентному составу и физико-химическим показателям.

В соответствии с СТО за партию следует принимать содержимое каждого отдельного танка с учетом отличий физико-химических характеристик, качественного и количественного состава.

При этом по декларациям на товары №№ 10323010/131023/3076552, 10323010/101023/3075764 Обществом задекларирован только один товар -«высокооктановый компонент «Октан». В то время как фактически содержимым танков №№ 1, 2, 4, слоп-танка (отстойный танк) P, слоп-танка (отстойный танк) S (правый борт) являлся товар: «нефтепродукт с содержанием более 70 мас.% нефти и нефтепродуктов, полученный из битуминозных пород - легкий дистиллят прочий», сведения о котором не были заявлены в ДТ №№ 10323010/131023/30765 52, 10323010/101023/3075764.

Данное обстоятельство является нарушением требований ст.ст. 104, 105, 106 ТК ЕАЭС и характеризует объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ.

Субъектом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ, выступает лицо, на которое возложены обязанности по таможенному декларированию товаров.

Согласно п. 2 статьи 104 ТК ЕАЭС таможенное декларирование осуществляется декларантом либо таможенным представителем.

В соответствии с положениями ст. 84 ТК ЕАЭС декларантом может выступать лицо государства-члена, являющееся стороной сделки с иностранным лицом, на основании которой товары перемещаются через таможенную границу ЕАЭС, от имени и (или) по поручению которого заключена сделка.

Субъектом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ, является декларант - ООО «ИнвестНефтеТрейд».

В соответствии с ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Под административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов РФ установлена административная ответственность (ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ).

Согласно положениям, ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Из смысла содержания данной статьи следует, что наличие или отсутствие вины юридического лица не зависит от осознанности или неосознанности действий его сотрудников. Для доказывания вины юридического лица достаточно установить наличие правовой и физической возможности соблюдения норм законодательства и соответственно непринятие лицом мер для реализации такой возможности.

Согласно п. 16.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.11.2008 № 60 «О внесении дополнений в некоторые постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, касающиеся рассмотрения арбитражными судами дел об административных правонарушениях», в тех случаях, когда в соответствующих статьях особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вступая в таможенные правоотношения, юридическое лицо должно не только знать о существовании обязанностей, отдельно установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона.

ООО «ИнвестНефтеТрейд», осуществляя внешнеэкономическую деятельность, осознавало (должно было осознавать), что коммерческая (предпринимательская) деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, согласно ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), осуществляется ООО «ИнвестНефтеТрейд» самостоятельно, на свой риск. Соответственно, ООО «ИнвестНефтеТрейд» приняло на себя риски времязатратных, трудозатратных и финансовых потерь, связанные с необходимостью исполнить должным образом возложенную таможенным законодательством обязанность по достоверному декларированию товара.

Общество, разработав СТО 15630244-007-2023, в котором не регламентирована технология изготовления товара «высокооктановый компонент «Октан», осуществило закупку и загрузку 4-х компонентов с целью их последующего смешивания в грузовых отсеках судна «ВФ Танкер-8». При этом грузовая система судна проектировались на погрузку и разгрузку нефтепродуктов, и не предназначена для смешивания и приготовления нефтепродуктов и получения топлива резервуарным способом ввиду отсутствия в ней систем контроля качества смешивания нефтепродуктов. Иных надлежащих мер по приготовлению и получению товара «высокооктановый компонент «Октан», однородного по всему объёму грузовых резервуаров (танков), Обществом в целях подтверждения сведений, заявленных в ДТ, и получения разрешения на убытие товаров с таможенной территории ЕАЭС не предпринято.

Результаты таможенных экспертиз показали, что в грузовых танках и слоп-танках (отстойные танки) теплоходов фактически по своим свойствам и характеристикам находится товар (нефтепродукт с содержанием более 70 мас.% нефти и нефтепродуктов, полученный из битуминозных пород - легкий дистиллят прочий), отличный от товара, сведения о котором заявлены Обществом в ДТ № 10323010/131023/3076552, 10323010/101023/3075764.

Таким образом, ООО «ИнвестНефтеТрейд», разработав после введения Постановлением № 1537 запрета на вывоз бензина из РФ СТО 15630244-007-2023 и приняв решение о способе и месте производства товара «высокооктановый компонент «Октан» в неконтролируемых условиях на борту т/х «ВФ Танкер-8», технически не предназначенного для осуществления какого-либо производственного цикла, не обеспечило готовность и нахождение во всех танках судна «ВФ Танкер-8» абсолютно идентичного по химическому и физическому свойствам товара, соответствующего его описанию в графе 31 ДТ № 10323010/131023/3076552.

Тем самым общество не выполнило требования таможенного законодательства ЕАЭС и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании, не заявило в ДТ сведения обо всем вывозимом товаре и тем самым не соблюло ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона.

Поскольку, как указывали таможенные органы, ООО «ИнвестНефтеТрейд» является активным участником внешнеэкономической деятельности (обществом в 2022-2023 гг. в соответствии с таможенной процедурой экспорта декларировался бензин автомобильный товарной позиции 2710 ТН ВЭД ЕАЭС), ему известны установленные таможенным законодательством обязанности по таможенному декларированию товара. Ранее, до введения Постановления Правительства № 1537 запрета на вывоз бензина из РФ, товар «высокооктановый компонент «Октан», классифицируемый кодом ТН ВЭД ЕАЭС 3811190000, обществом под таможенные процедуры не помещался, с таможенной территории ЕАЭС не вывозился.

Суд первой инстанции отметил, что вменяемые правонарушения совершены обществом в период действия Постановления Правительства Российской Федерации от 21.09.2023 N 1537, которым был введен временный запрет на вывоз из Российской Федерации дизельного топлива (коды ТН ВЭД ЕАЭС - 2710 19 421 0 - 2710 19 429 0 и из 2710 19 290 0), в том числе приобретенных на биржевых торгах. Указанное постановление принято в целях обеспечения энергетической безопасности Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что ООО «ИнвестНефтеТрейд» не были предприняты все надлежащие меры по соблюдению таможенного законодательства в части декларирования товара, что образует субъективную сторону правонарушения и свидетельствует о виновности ООО «ИнвестНефтеТрейд» в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ.

Событие административного правонарушения и вина ООО «ИнвестНефтеТрейд» в его совершении подтверждаются следующими доказательствами: копиями ДТ № 10323010/131023/3076552, №10323010/101023/3075764 копиями СТО 15630244-007-2023, копиями заключений таможенного эксперта ЭКС - филиала ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону от 08.11.2023 № 12406001/0026812, от 13.11.2023 № 12406001/0028426, от 17.11.2023 № 12406001/0028474,  материалами  административных  дел, протоколами  об административном  правонарушении  от 26.06.2024, от 27.06.2024, постановлениями  об административном  правонарушении   от 08.08.2024 № 10323000-000594/2023, от 09.08.2024 № 10309000-003781/2023, решением Арбитражного суда Краснодарского края от 11.06.2024 (судебное дело № А32-65543/2023).

Датами совершения административных правонарушений являются даты регистрации ДТ (№10323010/101023/3075764 - 10.10.2023, № 10323010/131023/3076552 - 13.10.2023). Таким образом, срок давности привлечения ООО «ИнвестНефтеТрейд» к административной ответственности истекает  10.10 и 13.10.2025 соответственно.

При этом отзыв в последующем декларации на товар правового значения для квалификации вменяемого правонарушения по ч.1 ст. 16.2 КоАП РФ не имеет, поскольку факт декларирования товара с недостоверной информацией подтверждён, а отзыв декларации, содержащей недостоверные сведения, не может рассматриваться как уход от административной ответственности.

Разрешая вопрос о правомерности назначенного таможенными органами размера административного штрафа, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что оспариваемые постановления подлежат изменению в части назначенных штрафных санкций, исходя из размера одной второй стоимости товара, являющегося предметом административных производств.

Согласно ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела 2 КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 4.1.1 КоАП РФ.

Согласно ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Согласно ч. 3 ст. 3.4 КоАП РФ в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено, то административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение в соответствии со ст. 4.1.1 КоАП РФ.

Таким образом, с учетом взаимосвязанных положений ч. 2, ч. 3 ст. 3.4 КоАП РФ возможность замены наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности следующих обстоятельств: совершения административного правонарушения впервые; отсутствия причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, а также иным объектам, перечисленным в ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ.

Поскольку совершенное ООО «ИнвестНефтеТрейд» нарушение актов, составляющих право ЕАЭС, и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ, посягает на установленный порядок декларирования товаров, цель которого является - обеспечение экономической безопасности Российской Федерации, основания для применения положений ст. 4.1.1 КоАП РФ, с учетом положений ч. 2, ч. 3 ст. 3.4 КоАП РФ в данном случае отсутствуют.

В соответствии с ч. 3 ст. 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания юридическому лицу учитывается характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Санкцией ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ для юридических лиц предусмотрено административное наказание в виде наложения административного штрафа в размере от одной второй до двукратного размера стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Согласно справке о привлечении лица к административной ответственности, полученной из автоматизированной информационной системы «Правоохрана -Административные правонарушения», ООО «ИнвестНефтеТрейд» ранее не привлекалось к административной ответственности за совершение однородных административных правонарушений в области таможенного дела.

Обстоятельств, смягчающих и отягчающих административную ответственность Общества, предусмотренных ст. 4.2, 4.3 КоАП РФ, в ходе производства по делу об АП не установлено.

При выборе санкции таможенные органы определили размер штрафа, исходя из однократного размера стоимости товара, являющегося предметом административного правонарушения, учитывая характер совершенного правонарушения, выразившегося в посягательстве на экономическую т энергетическую безопасность РФ путем недекларирования нефтепродуктов (легкий дистиллят) при их убытии с таможенной территории ЕАЭС, степень общественной опасности и наличие ущерба. Общество создало угрозу неисполнения обязанности по уплате таможенных платежей в размере 139 960 057,75 руб. и 73 236 371,93 руб. соответственно.

Вместе с тем, с учетом предоставленной законодателем дискреции в определении размера санкции суд первой  инстанции сделал вывод о том, что таможенные органы не обосновали необходимость определения штрафа, исходя из однократной, а не половинной (которая является наименьшим размером) стоимости товара.

С учетом установленных фактических обстоятельств дела суд первой  инстанции  не усмотрел оснований для уменьшения штрафа ниже низшего, однако пришел  к выводу о том, что оспариваемые постановления подлежат изменению в части назначенных штрафных санкций, исходя из размера одной второй стоимости товара, являющегося предметом административных производств.

ООО «ИнвестНефтеТрейд» на момент совершения правонарушений не состояло в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (периоды нахождения общества в реестре: с 10.06.2017 по 10.08.2019 в статусе микропредприятие, с 10.07.2022 по 10.07.2023 в статусе малое предприятие).

Судом учтено, что общество с учетом положений ч. 1.3 - 3 ст. 32.2 КоАП РФ воспользовалось предоставленным ему правом оплатить штрафы в половинном размере платежным поручением от 12.08.2024, в связи с чем, оно считается исполнившим обязанность по уплате административных штрафов. В суде  апелляционной инстанции представитель таможенного  органа  подтвердил  факт  оплаты штрафа  по двум  постановлениям в  половинном размере от суммы  штрафа. 

Апелляционный суд считает, что назначение административного штрафа в указанном судом первой инстанции размере соответствует характеру вменяемого административного правонарушения, отвечает принципам разумности и справедливости, а также соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

Основания для замены административного штрафа на предупреждение в порядке части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ отсутствуют в связи с наличием угрозы причинения вреда экономической безопасности государства, принимая во внимание, что в данном случае допущено недекларирование товара в момент запрета на вывоз дизельного топлива (коды ТН ВЭД ЕАЭС 2710 19 422 0 - 2710 19 425 0), в том числе приобретенных на биржевых торгах, из Российской Федерации, установленного постановлением Правительства Российской Федерации от 21.09.2023 № 1537. 

Положения статьи 4.1.2 КоАП РФ применению не подлежат, поскольку при совершении юридическим лицом административного правонарушения, предусмотренного статьей 16.2 КоАП РФ, входящей в главу 16 КоАП РФ, части 1, 2 статьи 4.1.2 КоАП РФ применению не подлежат.

Судом апелляционной инстанции не принимаются доводы таможни об отсутствии оснований для снижения назначенного размера административного штрафа, суд первой  инстанции, по мнению таможенного  органа, не  обосновал снижение размера штрафа, по следующим  основаниям.

 Судебная коллегия считает, что  суд  первой  инстанции в решении обосновал свою позицию. У суда  апелляционной  инстанции отсутствуют  основания  для переоценки  вывода  суда  первой  инстанции.

Как правильно  установлено  судом первой  инстанции в  ходе  административного производства таможенный  орган  установил на основании  справочной информации по делу   (л.д.101т.21, л.д.255 т.9), что  общество  ранее не  привлекалось  к административной  ответственности, в  протоколах об административных  правонарушениях  в постановлениях указано, что  обстоятельств, смягчающих  и (или) отягчающих административную  ответственность общества, предусмотренных ст.ст.4.2,4.3 КоАП РФ, в ходе проведения  административного расследования  по  делу  не установлено (л.д.169,284 т.9, л.д.205 т.20, л.д.161 т.21). 

    Санкцией ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ для юридических лиц предусмотрено административное наказание в виде наложения административного штрафа в размере от одной второй до двукратного размера стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

В постановлениях таможенный  орган  не указал на  основании  чего,  был применен   штраф  в  однократном  размере, с учетом  того, что  общество  ранее  не привлекалось  к административной  ответственности.  

Довод о том, что финансовое состояние общества позволяет ему заплатить штраф в установленном таможенными органами размере, не является основанием к отмене или изменению обжалуемого решения суда по основаниям, предусмотренным статьей 270 АПК РФ.

При таких обстоятельствах основания к удовлетворению апелляционных жалоб таможенных органов суд апелляционной инстанции не усматривает.

Доводы общества со ссылкой на нарушение таможенными органами сроков проведения административного расследования, составления протокола, рассмотрения дела и вынесения постановлений, суд апелляционной инстанции признает необоснованными, поскольку опровергаются материалами дела.

Согласно материалов дела, срок административного расследования по данному делу об административном правонарушении с соблюдением требований п. 2 ч. 5 ст. 28.7 КоАП РФ продлевался вышестоящим таможенным органом - Южной оперативной таможней до 6 месяцев, т.е. до 15.05.2024.

В порядке ч. 6 ст. 28.7 КоАП РФ 15.05.2024 по результатам проведенного административного расследования в отношении ООО «ИнвестНефтеТрейд» по ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ составлен протокол по делу об административном правонарушении.

Согласно ч. 1 ст. 28.8 КоАП РФ протокол об административном правонарушении направляется судье, в орган, должностному лицу, уполномоченным рассматривать дело об административном правонарушении, в течение трех суток с момента составления протокола (вынесения постановления) об административном правонарушении.

Согласно ч. 1 и 2 ст. 23.8 КоАП РФ рассматривать дела об административных правонарушениях от имени таможенного органа вправе в том числе заместитель начальника таможни.

17.05.2024 в соответствии с ч. 1 ст. 28.8 КоАП РФ материалы дела об административном правонарушении № 10323000-000594/2023 были направлены для рассмотрения заместителю начальника ЮЭТ (рапорт от 17.05.2024.).

Согласно ч. 1 ст. 29.6 КоАП РФ дело об административном правонарушении рассматривается в пятнадцатидневный срок со дня получения органом, должностным лицом, правомочными рассматривать дело, протокола об административном правонарушении и других материалов дела либо материалов, полученных с применением работающих в автоматическом режиме специальных технических средств, имеющих функции фото- и киносъемки, видеозаписи, или средств фото- и киносъемки, видеозаписи.

В указанный срок входит срок осуществления органом, должностным лицом, правомочными рассматривать дело, подготовки дела об административном правонарушении к рассмотрению. В соответствии с пунктом 2 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (далее - Постановление Пленума ВС РФ № 5) при подготовке к рассмотрению дела об административном правонарушении судья обязан произвести перечисленные в статье 29.1 КоАП РФ процессуальные действия в целях выполнения предусмотренных статьей 24.1 КоАП РФ задач всестороннего, полного, объективного и своевременного выяснения обстоятельств каждого дела, разрешения его в соответствии с законом, а также выявления причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

В соответствии с пунктом 4 Постановления Пленума ВС РФ № 5 несущественными являются такие недостатки протокола, которые могут быть восполнены при рассмотрении дела по существу, а также нарушение установленных статьями 28.5 и 28.8 КоАП РФ сроков составления протокола об административном правонарушении и направления протокола для рассмотрения судье, поскольку эти сроки не являются пресекательными.

В ходе подготовки дела об административном правонарушении к рассмотрению в соответствии с требованиями ст. 29.1 КоАП РФ, ч. 1 ст. 29.4 КоАП РФ заместителем начальника ЮЭТ установлено, что протокол по делу об АП не содержит некоторых обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об АП (статья 26.1 КоАП РФ), а именно характера и размера ущерба, причиненного административным правонарушением.

В связи с этим 31.05.2024 заместителем начальника ЮЭТ вынесено определение о возращении протокола об административном правонарушении и материалов дела об административном правонарушении № 10323000-000594/2023 заместителю начальника ОАР ЮЭТ ФИО4 для устранения выявленных недостатков. 

05.06.2024 после устранения выявленных недостатков по делу об административном правонарушении № 10323000-000594/2023 составлен протокол об административном правонарушении.

07.06.2024 материалы дела об административном правонарушении в соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 23.8 и ч. 1 ст. 28.8 КоАП РФ, направлены заместителю начальника ЮЭТ для рассмотрения (рапорт от 07.06.2024). 

В ходе подготовки дела об административном правонарушении к рассмотрению заместителем начальника ЮЭТ установлено, что с учетом вновь поступивших доводов защитника ООО «ИнвестНефтеТрейд» о нарушении экспертом ЦЭКТУ измерительных методики для правильного разрешения дела в качестве свидетеля необходимо было опросить эксперта ЭКС - филиала ЦЭКТУ г. Ростов-на-Дону ФИО12 с включением его показаний в протокол об административном правонарушении. 

21.06.2024 вынесено определение о возращении протокола об административном правонарушении и материалов дела заместителю начальника ОАР ФИО4 для устранения выявленных недостатков. 

26.06.2024 после устранения указанных недостатков по делу об административном правонарушении № 10323000-000594/2023 составлен протокол об административном правонарушении.

28.06.2024 материалы дела об административном правонарушении в соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 23.8 и ч. 1 ст. 28.8 КоАП РФ, направлены заместителю начальника ЮЭТ для рассмотрения (рапорт от 28.06.2024).

Таким образом, у таможенного органа имелись основания для возвращения протоколов об административном правонарушении и устранения недостатков, в ходе которых требования КоАП РФ к срокам и порядку составления протокола об административном правонарушении и его передачи для рассмотрения были соблюдены.  

В порядке п. 1 ч. 1 ст. 29.4 КоАП РФ рассмотрение дела об административном правонарушении № 10323000-000594/2023 было назначено на 12.07.2024. 

В связи с ненадлежащим уведомлением защитников общества ФИО13 и Глущенко С.В. о рассмотрении дела об административном правонарушении № 10323000-000594/2023 12.07.2024 на основании части 2 статьи 29.6 КоАП РФ срок рассмотрения дела об административном правонарушении продлен до 08.08.2024, о чем вынесено соответствующее определение, а также вынесено определение об отложении рассмотрения дела на 08.08.2024 в 14 час. 00 мин. 

Срок административного расследования по делу об административном правонарушении № 10309000-3781/2023 продлевался вышестоящим таможенным органом - Южной оперативной таможней до 6 месяцев, то есть до 16.05.2024.

В ходе подготовки к рассмотрению дела об административном правонарушении № 10309000-3781/2023 заместителем начальника таможни были установлены недостатки протокола от 16.05.2024, которые не могли быть устранены в ходе рассмотрения дела, и указанный протокол в соответствии с требованиями статей 28.8, 29.4 КоАП РФ определением от 06.06.2024 с материалами дела был возвращен должностному лицу, составившему протокол, для их устранения.

После устранения недостатков, 06.06.2024 был составлен протокол об административном правонарушении № 10309000-3781/2023, и с материалами дела направлен для рассмотрения уполномоченному должностному лицу.

Заместителем начальника таможни при подготовке к рассмотрению дела были установлены недостатки протокола, которые не могли быть разрешены при рассмотрении дела, и в соответствии с требованиями статей 28.8, 29.4 КоАП РФ определением от 21.06.2024 протокол от 06.06.2024 был возвращен для их устранения.

После устранения недостатков, 27.06.2024 был составлен протокол об административном правонарушении № 10309000-3781/2023, и с материалами дела направлен для рассмотрения уполномоченному должностному лицу.

Заместителем начальника таможни после получения протокола об административном правонарушении от 27.06.2024, составленного после устранения недостатков протокола, с материалами дела при подготовке к рассмотрению, рассмотрение дела об административном правонарушении № 10309000-3781/2023 было назначено на 12.07.2024.

В связи с ненадлежащим уведомлением защитника общества на основании части 2 статьи 29.6 КоАП РФ срок рассмотрения указанного дела был продлен до 09.08.2024, о чем, вынесено соответствующее определение, и определением рассмотрение дела отложено на 09.08.2024.

При таких обстоятельствах довод общества о нарушении таможенными органами срока проведения административного расследования и срока рассмотрения дела об административном правонарушении несостоятелен и опровергается материалами дела.

Кроме того, исходя из пункта 4 Постановления Пленума ВС РФ № 5, определение о возвращении протокола об административном правонарушении может быть обжаловано лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

Вместе с тем, определения о возращении протокола от 31.05.2024, 21.06.2024 обществом не обжалованы.

Доводы ООО «ИнвестНефтеТрейд» со ссылкой на то, что таможенными органами после истечения срока административного расследования проводились процессуальные действия, направленные на получение доказательств виновности привлекаемого лица, подлежат отклонению судом апелляционной инстанции.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 29.4 КоАП РФ при подготовке к рассмотрению дела об АП разрешаются в числе прочих вопросы о вызове лиц, указанных в статьях 25.1 - 25.10 КоАП РФ, об истребовании необходимых дополнительных материалов по делу, о назначении экспертизы, по которым в случае необходимости выносится определение.

Указанные положения КоАП РФ предусматривают возможность проведения процессуальных действий и иных дополнительных мероприятий, необходимых для принятия законного и обоснованного решения по делу об административном правонарушении в ходе подготовки дела к рассмотрению.

В связи с этим выполненные по делам об административных правонарушениях после составления протокола процессуальные действия и иные мероприятия осуществлялись на этапе подготовки дела к рассмотрению, до перехода дела к рассмотрению по существу и являются правомерными и законными.

Необоснованными являются доводы общества со ссылкой на неправомерное удержание морских судов «ВФ Танкер-8», «Александр Шемагин», которое выразилось в отсутствии возможности использования теплоходов в связи с хранением арестованного товара на борту судов.

16.11.2023 таможенным постом Морской порт ФИО8 Краснодарской таможни в соответствии со статьями 27.1, 27.14 КоАП РФ на товары, находящиеся в танках на борту судов «ВФ Танкер-8» и «Александр Шемагин», в качестве меры обеспечения производства по делу об административном правонарушении наложен арест.

Целью ареста товаров, транспортных средств и иных вещей как обеспечительной меры является создание условий для проведения производства по делу о соответствующем административном правонарушении с тем, чтобы проверить фактические обстоятельства, подтвердить наличие или отсутствие события и состава правонарушения, подготовить необходимые документы для передачи дела на рассмотрение.

Арест вышеуказанного товара, как мера обеспечения производства по делу об административном правонарушении применена таможней в ходе проведения административного расследования, и фактически позволила обеспечить сбор по делу об административном правонарушении требуемых доказательств, на основании оценки которых, уполномоченное должностное лицо таможенного органа прияло решение о привлечении общества к административной ответственности.

Согласно протоколу об аресте товаров, транспортных средств и иных вещей от 16.11.2023 по делу об административном правонарушении № 10309000-3781/2023 арест наложен таможенным органом только на предмет правонарушения, которым признан товар, находящийся в танках №№ 1-8 судна «Александр Шемагин». Теплоход, как транспортное средство, не признано орудием или предметом правонарушения, в связи с чем, арест на указанное морское судно не налагался.

Общество неоднократно было таможенным органом информировано о том, что в распоряжении таможни отсутствуют резервуары, позволяющие осуществить хранение арестованного товара, в связи с чем, ему было предложено осуществить поиск организаций, которые имеют возможность принять на хранение арестованный товар.

13.06.2024 в таможню поступило ходатайство ООО «ИнвестНефтеТрейд» о замене мер обеспечения производства по делу административном правонарушении в виде ареста на денежный залог.

По результатам рассмотрения указанного ходатайства в соответствии со статьей 24.4 КоАП РФ принято решение об отказе в его удовлетворении.

В соответствии с частью 3 статьи 29.10 КоАП РФ в постановлении по делу об административном правонарушении должны быть решены вопросы об изъятых вещах и документах, о вещах, на которые наложен арест, если в отношении их не применено или не может быть применено административное наказание в виде конфискации. Вопрос о судьбе товара, на который наложен арест по делу об административном правонарушении, разрешается должностным лицом, уполномоченным рассматривать дело об административном правонарушении, по существу. Иной правовой механизм снятия ареста с товара положениями КоАП РФ не предусмотрен.

КоАП РФ не предусмотрена процедура изменения примененной по делу в отношении товара, являющегося предметом административного правонарушения, меры обеспечения производства, в том числе путем принятия встречного обеспечения с внесением на расчетный счет денежных средств или банковской гарантии в размере возможного штрафа, предусмотренного санкцией какой-либо из статей особенной части КоАП РФ.

ООО «ИнвестНефтеТрейд» неоднократно информировано о том, что в распоряжении таможни отсутствуют резервуары, позволяющие осуществить хранение арестованных товаров (письма ЮЭТ от 16 ноября 2023 г. № 18-18/11722, от 28 ноября 2023 г. № 18-18/12417, от 28 декабря 2023 г. № 18-18/13977, от 14 июня 2024 г. № 1818/06570, от 20 июня 2024 г. № 18-18/06774, от 24 июля 2024 г. № 18-18/08233), в связи с чем обществу предложено самостоятельно осуществить поиск организаций, которые имеют возможность принять на хранение арестованные товары.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Краснодарского края от 11 июня 2024 г. по делу № А32-65543/2023 дана оценка правомерности наложения на товар, явившейся предметом АП, ареста как меры обеспечения производства по делу. Судом первой инстанции также установлено, что в отношении имущества ООО «Волготранс» арест или иные меры обеспечения производства по делу об АП таможенным органом не применялись, действия по изменению (уменьшению) содержания права собственности не совершались.

Суд апелляционной инстанции признает необоснованными доводы общества о том, что неправомерные действия таможенного органа привели ООО «ИнвестНефтеТрейд» к убыткам, в связи с приостановлением коммерческой деятельности.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Краснодарского края от 11 июня 2024 г. по делу № А32-65543/2023 решений, действия таможенного органа, связанные с назначением таможенной экспертизы, запретом убытия, наложении ареста на товар, являющийся предметом административного правонарушения, признаны законными.

В процессе рассмотрения дела в суде первой инстанции представителями общества было заявлено ходатайство о назначении по делу судебной экспертизы, которое правомерно отклонено судом, поскольку ее проведение не представляется возможным ввиду отсутствия репрезентативных проб и невозможности отбора новых, а также ввиду отсутствия целесообразности в связи с достаточным количеством представленных сторонами документов о свойствах ввезенного товара и проведенных таможенных экспертиз.

Нарушений или неправильного применения норм процессуального права, являющихся в силу статьи 270 АПК РФ основанием к отмене или изменению решения, апелляционной инстанцией не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 – 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 22.05.2025 по делу № А32-47121/2024 оставить без изменения, апелляционные жалобы - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в течение двух месяцев с даты его вступления в законную силу (даты изготовления в полном объёме), через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий                                                           М.В. Соловьева

Судьи                                                                                             И.Н. Глазунова

О.Ю. Ефимова