Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДЕЛО №

А40-131099/23-99-2252

г. Москва

29 августа 2023 г.

Резолютивная часть решения объявлена 23.08.2023 г.

Полный текст решения изготовлен 29.08.2023 г.

 

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Зайнуллиной З.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, с использованием средств аудиозаписи

 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению)

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИСТЕРН-БУРЕНИЕ" (121471, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 31.07.2014, ИНН: 

<

***>) в лице конкурсного управляющего ФИО2)

 

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 31 ПО Г. МОСКВЕ (121351, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>)

 

об обязании возвратить излишне уплаченные налоги (с учетом уточненных исковых требований от 23.08.2023 )

 

при участии представителей:

от истца (заявителя):  ФИО3 (паспорт) по доверенности от 19.06.2023 № б/н, диплом;

от ответчика: ФИО4 (удостоверение) по доверенности. от 14.08.2023 №06-23/24, диплом. 

 

УСТАНОВИЛ:

ООО «Истерн-Бурение» (далее также — Общество, заявитель), с учетом уточнения требований принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ, обратилось в Арбитражный суд города Москвы с требованием об обязании ИФНС России № 31 по г. Москве (далее также – Инспекция, ответчик, налоговый орган) возвратить сумму излишне уплаченного налога в размере 505 772,91 руб., начислить и уплатить проценты на сумму излишне взысканных денежных средств по ч. 4 ст. 79 НК РФ в размере 27 442,87 руб., начислить и уплатить проценты на сумму излишне взысканных денежных средств в размере 505 772,91 руб. по ч. 4 ст. 79 НК РФ за период с 09.06.2023 по день фактического возврата излишне взысканных сумм.

Представитель заявителя в судебное заседание явился, просил удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

16.09.2022 с расчетного счета ООО «Истерн-Бурение» на основании инкассовых поручений в пользу УФК по г. Москве списаны денежные средства: 484 220,53 руб. с назначением: по решению о взыскании № 22344 от 14.09.2022 на основании ст. 46 НК РФ от 31.07.1998г. № 146-ФЗ. Текущий платеж ст.5 №127-ФЗ от 26.10.2002 дата окончания налогового периода 31.08.2022, срок уплаты 01.08.2022, 85 450,75 руб. с назначением по решению о взыскании № 22344 от 14.09.2022 на основании ст.46 НК РФ от 31.07.1998г. № 146-ФЗ. Текущий платеж ст.5 № 127-ФЗ от 26.10.2002 дата окончания налогового периода 31.08.2022, срок уплаты 01.08.2022.

17.10.2022 с расчетного счета ООО «Истерн-Бурение» на основании инкассовых поручений в пользу УФК по г. Москве списаны денежные средства: 2 611,20 руб. с назначением: по решению о взыскании № 23465 от 12.10.2022 на основании ст. 46 НК РФ от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ. Текущий платеж ст.5 № 127-ФЗсот 26.10.2002 дата окончания налогового периода 30.09.2022, срок уплаты 01.09.2022, 14 796,75 руб. с назначением: по решению о взыскании № 23465 от 12.10.2022 на основании ст. 46 НК РФ от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ. Текущий платеж ст.5 № 127-ФЗ от 26.10.2002 дата окончания налогового периода 30.09.2022, срок уплаты 01.09.2022.

В целях соблюдения претензионного порядка, установленного ч. 5 ст. 4 АПК РФ, заявитель 13.04.2023 направил в адрес Инспекции претензию о возврате суммы излишне уплаченного налога, что подтверждается почтовой квитанцией с описью вложения. Однако на дату подачи настоящего искового заявления ответ от налогового органа не получен, денежные средства не возвращены.

Кроме того, 06.04.2023 заявитель направил в адрес Инспекции заказным письмом с описью вложения: пояснения №б/н от 29.03.2023 к заявлению о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика; заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика о возврате денежных средств в размере 587 079,23 руб. Копию решения Арбитражного суда города Москвы от 03.03.2023 по делу №А40-228879/22-108-3941.

Данное письмо получено налоговым органом 11.04.2023, однако ответ в адрес заявителя не поступал, денежные средства возвращены не были.

Принимая решение суд руководствовался следующим.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога.

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченного налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании, в том числе, заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее -заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса.

В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.

В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для осуществления предусмотренного настоящей статьей возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично (ч. 3 ст. 79 НК РФ).

В части 4 статьи 79 НК РФ указано, что, в случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.

Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо учета излишне взысканных сумм в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из пункта 16 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, положения статьи 61.3 и пункта 4 статьи 61.4 Закона о банкротстве в редакции Закона N 222-ФЗ не исключают возможность предъявления должником, внешним или конкурсным управляющим требований, направленных на возврат должнику излишне взысканных (уплаченных) обязательных платежей (статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 27 Закона о страховых взносах и другие аналогичные нормы).

Такие требования рассматриваются вне рамок дела о банкротстве.

Согласно пункту 2 статьи 129 Закона о банкротстве к числу обязанностей конкурсного управляющего, в том числе, относится предъявление требований к третьим лицам, имеющим задолженность перед должником, требования о ее взыскании в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, а также принятие мер, направленных на поиск, выявление и возврат имущества должника, находящегося у третьих лиц.

В силу пункта 3 статьи 129 Закона о банкротстве конкурсный управляющий вправе подавать в арбитражный суд от имени должника заявления о признании недействительными сделок и решений, а также о применении последствий недействительности ничтожных сделок, заключенных или исполненных должником, иски о взыскании убытков, причиненных действиями (бездействием) руководителя должника, лиц, входящих в совет директоров (наблюдательный совет), коллегиальный исполнительный орган или иной орган управления должника, собственника имущества должника, лицами, действовавшими от имени должника в соответствии с доверенностью, иными лицами, действовавшими в соответствии с учредительными документами должника, предъявлять иски об истребовании имущества должника у третьих лиц, о расторжении договоров, заключенных должником, и совершать другие действия, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и направленные на возврат имущества должника.

Как установлено судом, Решением Арбитражного суда города Москвы от 16.08.2017 по делу № А40-253465/16-177-299Б ООО «Истерн-Бурение» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес: 

<

...>) признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утверждена ФИО2 (ИНН 

<

***>, СНИЛС 

<

***>, адрес для направления корреспонденции конкурсному управляющему: 127083, Москва, а/я 44) - член СРО АУ «Лига» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес: 

<

...>).

Определением Арбитражного суда города Москвы от 30.12.2016 по делу №А40-253465/16-177-299Б заявление о признании ООО «Истерн-Бурение» несостоятельным (банкротом) принято к рассмотрению.

В отзыве налоговый орган указывает, что списанная сумма платежей является текущей задолженностью.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве целях под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 30.03.2018 по делу №А40-253465/16-177-299Б заявление ИФНС № 31 по г. Москве признано обоснованным, требование ФНС России (ИФНС № 31 по г. Москве включено в реестр требований кредиторов ООО «Истерн-Бурение» в размере 713 132,74 руб. - во вторую очередь; в размере 31 678 384,73 руб. - в третью очередь с учетом положений ст. 137 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Согласно п. 1 ст. 142 Закона о банкротстве конкурсный управляющий или лица, имеющие в соответствии со статьями 113 и 125 настоящего Федерального закона право на исполнение обязательств должника, производят расчеты с кредиторами в соответствии с реестром требований кредиторов.

В соответствии с п. 3 ст. 142 Закона о банкротстве при недостаточности денежных средств должника для удовлетворения требований кредиторов одной очереди денежные средства распределяются между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам их требований, включенных в реестр требований кредиторов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Таким образом, требования ИФНС России № 31 по г. Москве учтено в составе реестровой задолженности и подлежит погашению в порядке ст. 142 Закона о банкротстве.

При этом ООО «Истерн-Бурение» не имеет текущей задолженности по обязательным платежам, соответственно, денежные средства списаны с расчетного счета Истца в пользу Ответчика безосновательно; требования Ответчика учтены в составе реестровой задолженности Истца и включены во вторую и третью очередь реестра требований кредиторов Истца.

Согласно ч. 1 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» текущие требования погашаются за счёт конкурсной массы должника вне очереди, приоритетно по отношения к требованиям, возникшим после подачи заявления о банкротстве должника. Так как перечисленные требования Ответчика квалифицированы как текущие незаконно, списание денежных средств произведено посредством направления Ответчиком в банк, в котором у Истца открыт счёт, инкассовых поручений, нарушивших установленный конкурсным управляющим в соответствии с Законом о банкротстве порядок погашения требований кредиторов Истца, указанные действия Ответчика причинили ущерб имущественным правам других кредиторов Истца.

В ходе судебного заседания Общество представило в материалы дела декларацию по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2017 года, а также платежные поручения об оплате задолженности по указанному налогу, из которых следует:

В подразделе 1.1. раздела 1 Декларации 1 указано, что сумма налога к доплате в федеральный бюджет составляет 315 870 руб., в бюджет субъекта РФ - 1 789 929 руб.

В подразделе 1.2. раздела 1 Декларации 1 указано, что сумма ежемесячного авансового платежа по первому, второму и третьему сроку составляет 105 290 руб. за каждый период в федеральный бюджет и 596 643 руб. за каждый период в бюджет субъекта РФ.

В подразделе 1.1. раздела 1 Декларации 2 указано, что сумма налога к уменьшению составляет 587 199 руб. (федеральный бюджет) и 3 327 462 руб. (бюджет субъекта РФ).

В подразделе 1.2. раздела 1 Декларации 2 указано, что сумма ежемесячного авансового платежа по первому, второму и третьему сроку составляет 0 руб. Сумма исчисленного налога на прибыль организаций составляет всего 296 937 руб.: 44 541 руб. в федеральный бюджет и 252 396 руб. в бюджет субъекта РФ.

Согласно п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.

Принимая во внимания сведения, суд приходит к выводу, что сумма пеней, подлежащих уплате за несвоевременную оплату налога на прибыль организаций, составила 81 306,32 руб., что подтверждается расчетом, приложенным к ходатайству Общества.

Судом учтено, что п. 3 ст. 75 (в ред. ФЗ от 27.11.2018 N 424-ФЗ) применяется в отношении недоимки, образовавшейся после 27.12.2018, в связи с чем доводы налогового органа о неверном расчете Обществом пени отклоняются.

Таким образом, возврату подлежат 505 772,91 руб. (587 079,23 руб. - 81 306,32 руб.), соответственно, проценты на сумму излишне взысканных денежных средств по ч. 4 ст. 79 НК РФ составляют 27 442,87 руб., а также проценты на сумму излишне взысканных денежных средств в размере 505 772,91 руб. по ч. 4 ст. 79 НК РФ за период с 09.06.2023 по день фактического возврата излишне взысканных сумм.

Налоговым органом каких-либо возражений по расчету процентов не заявлено. Расчет судом проверен, признан арифметически правильным и соответствующим положениям ст. 79 НК РФ.

Уплаченная заявителем при обращении в арбитражный суд государственная пошлина подлежит взысканию с инспекции пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 13 664 р. на основании части 1 статьи 110 АПК РФ в качестве возмещения понесенных судебных расходов, в виду отсутствия освобождения государственных органов, проигравших спор, от возмещения судебных расходов, отношения по распределению которых возникают между сторонами судебного разбирательства после уплаты заявителем государственной пошлины на основание статьи 110 АПК РФ и не регулируются главой 25.3 НК РФ (пункт 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлины при рассмотрении дел в арбитражных судах»).

С учетом изложенного и руководствуясь статьями 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167—170, 197?201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

 

РЕШИЛ:

Обязать ИФНС России № 31 по городу Москве (121351, 

<

...>, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) возвратить ООО «Истерн-Бурение» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, 121471, 

<

...>) сумму излишне уплаченного налога в размере 505 772,91 руб.

Обязать ИФНС России № 31 по городу Москве (121351, 

<

...>, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) начислить и уплатить ООО «Истерн-Бурение» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, 121471, 

<

...>) проценты на сумму излишне взысканных денежных средств по ч. 4 ст. 79 НК РФ в размере 27 442,87 руб.

Обязать ИФНС России № 31 по городу Москве (121351, 

<

...>, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) начислить и уплатить ООО «Истерн-Бурение» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, 121471, 

<

...>) проценты на сумму излишне взысканных денежных средств в размере 505 772,91 руб. по ч. 4 ст. 79 НК РФ за период с 09.06.2023 по день фактического возврата излишне взысканных сумм.

Взыскать с ИФНС России № 31 по городу Москве (121351, 

<

...>, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) в пользу ООО «Истерн-Бурение» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, 121471, 

<

...>) расходы на оплату госпошлины в размере 13 664 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд. 

 

Судья:                                                                                                    З.Ф. Зайнуллина