АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Красная ул., 8, Кемерово, 650000

info@kemerovo.arbitr.ru

http://www.kemerovo.arbitr.ru

Тел. (384-2) 58-43-26, тел./факс (384-2) 58-37-05

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело № А27-25408/2020

город Кемерово

25 мая 2021 года

Резолютивная часть определения объявлена 18 мая 2021 года

Определение в полном объеме изготовлено 25 мая 2021 года

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи  Турлюк В.М.,

при ведении протокола и аудиозаписи судебного заседания секретарем ФИО1, 

при участии в судебном заседании представителя заявителя (ФНС России)  ФИО2, доверенность от 09.09.2020, удостоверение, представителя ФИО3, ФИО4 ФИО5, доверенность от 11.01.2021, паспорт, представителя АО ИК «ЮКАС Холдинг»   ФИО6, доверенность от 08.12.2020, удостоверение адвоката, представителя ИП ФИО7  ФИО8, доверенность от 02.04.2021, удостоверение адвоката, представитель ООО «Угли Кузбасса» ФИО9, доверенность от 23.03.2021, паспорт, представителя ООО «Разрез им. В.И.Черемнова» ФИО6, доверенность от 30.03.2021, удостоверение адвоката, представителя ООО «Разрез Талдинский-Западный» ФИО6, доверенность от 04.09.2020, удостоверение адвоката, представителя АО «Поляны» ФИО6, доверенность от 11.01.2021, удостоверение адвоката, представителя АО «ТАЛТЭК» ФИО6, доверенность от 31.03.2021, удостоверение адвоката,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Федеральной налоговой службы  

к ФИО4, город Прокопьевск Кемеровской области, 

к ФИО3, город Прокопьевск Кемеровской области, 

к акционерному обществу инвестиционная компания «ЮКАС-Холдинг», город Москва, 

о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам общества с ограниченной ответственностью «Система-Уголь», город Прокопьевск Кемеровской области,

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора:

-           АО «Поляны» (ИНН 

<

***>, ОРГН 1054211028960, до 14.07.2017 - ОАО «Поляны»), Юридический адрес: 652726, Кемеровская область - Кузбасс, 

<

...>.

-           ООО «Разрез рш. В.И. Черемнова» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>), Юридический адрес: 652726, Кемеровская область - Кузбасс, Прокопьевский район, с. Большая Талда, уд. Студенческая, д.1 корп. А.

-           ООО «Разрез Талдинский-Западный» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>), Юридический адрес: 652726, Кемеровская область - Кузбасс, 

<

...> корп. А.

-           АО "ТАЛТЭК" (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>), Юридический адрес: 129164.ГОРОД МОСКВА, БУЛЬВАР РАКЕТНЫЙ,ДОМ 16, ЭТ 6 П XXX К 32 ОФ 605.

-           ООО «Угли Кузбасса» (ИНН 

<

***> КПП 422343001), Юридический адрес: П9002,

<

...>,ЭТ 2 КОМ 11 РМ 1.

-           ИП ФИО7 (ИНН ИНН 

<

***>), адрес: 653039, Россия, 

<

...>, 29.

у с т а н о в и л:

в Арбитражный суд Кемеровской области 06.04.2020 поступило заявление Федеральной налоговой службы (далее – ФНС России, заявитель) о солидарном привлечении к ответственности контролирующих должника лиц. Заявитель просит привлечь к субсидиарной ответственности ФИО4 (далее – ФИО4) ФИО3 (далее – ФИО3), акционерное общество инвестиционная компания «ЮКАС-Холдинг» (далее – АО ИК «ЮКАС-Холдинг») по денежным обязательствам  общества с ограниченной ответственностью «Система-Уголь», ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, адрес: 653045, Кемеровская область - Кузбасс, 

<

...> (далее – ООО «Система-Уголь») по уплате обязательных платежей в размере 554 018 389,36 руб. и взыскать данную сумму в пользу ФНС России (в лице МРИ ФНС России № 11 по Кемеровской области).

В качестве правового обоснования уполномоченный орган указывает положения статьи 61.11 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» (далее –Закон о банкротстве).

Определением от 24.12.2020 заявление принято к производству, начата подготовка дела к судебному разбирательству, предварительное судебное заседание назначено на 21.01.2021, неоднократно откладывалось по ходатайству сторон для представления дополнительных доказательств.

Определением суда от 04.03.2021 завершена подготовка дела к судебному разбирательству, привлечены третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора: АО «Поляны», ООО «Разрез рш. В.И. Черемнова», ООО «Разрез Талдинский-Западный», АО "ТАЛТЭК", ООО «Угли Кузбасса», ИП ФИО7, судебное заседание назначено на 08.04.2021, неоднократно откладывалось, в том числе  на 18.05.2021.

ФИО3 и ФИО4 представлен отзыв, согласно которому установленная судебными экономическими экспертизами сумма задолженности ООО «Система - Уголь» перед бюджетом по неуплаченным суммам налога на добавленную стоимость за период 2016-2017гг. составляет 11 766 500 + 35 660 897= 47 427 397 руб. Кроме того, условия пп. 4.3 п.1 НК РФ и п.8 Приложения 2 к Приказу ФНС РФ от 02.04.2019г. №ММВ-7-8/164 соблюдены и задолженность ООО «Система - Уголь» по налогам, пеням, штрафам подлежит признанию безнадежной к взысканию и дальнейшему ее списанию. Привлечение налоговым органом в качестве ответчиков ФИО3 и АО ИК «ЮКАС-Холдинг» по мнению ответчиков не обосновано. Согласно сведениям ЕГРЮЛ с даты создания ООО «Система-Уголь» - 14.01.2016, единственным участником общества является ФИО3. Единоличным исполнительным органом является ФИО4. Указанные физические лица никогда не обладали ни признаками аффилированности, ни признаками заинтересованности по отношению к АО ИК «ЮКЛС-Холдипг». ФИО4 назначен единоличным исполнительным органом решением единственного участника ФИО3 от 30.12.2015 г. № 1 с момента учреждения ООО «Система-Уголь» по настоящее время. За время работы директор Общества ФИО4 самостоятельно принимал решения о способе ведения финансово-хозяйственной деятельности, заключении договоров, выборе контрагентов и т.д. АО ИК «ЮКАС-Холдинг» не соответствует ни одному из критериев, перечисленных в законе позволяющих признать его лицом, контролирующим ООО «Система-Уголь». Само АО ИК «ЮКАС- Холдинг» также не имеет никаких связей, в том числе хозяйственных с должником. ООО «Система-Уголь» являлось полностью самостоятельным юридическим лицом, свободным в выборе способа ведения деятельности, заключения договоров и не зависящим от воли сторонних лиц. Все решения принимал единолично директор Общества ФИО4

АО ИК «ЮКАС- Холдинг» представлен отзыв на заявление, согласно которому отсутствует надлежащее обоснование утверждения о том, что ответчик является контролирующим должника лицом,, отсутствуют основания для привлечения к субсидиарной ответственности. Размер обязательных платежей, подлежащих взысканию с должника, составляет 57 427 397 руб.  Заключение предприятиями, входящими в группу компаний «ТАЛТЭК» после прекращения деятельности ООО «Система Уголь» договоров подряда с ООО «Угли Кузбасса» является логичным бизнесс-решением и не может быть связано с ответственностью АО ИК «ЮКАС- Холдинг» по обязательствам ООО «Система Уголь». Указание ФНС на аффилированность ООО «Угли Кузбасса» с группой компаний АО ИК «ЮКАС- Холдинг» не может приравниваться к недобросовестности лиц при недоказанности противоправности их поведения, не является отклонением от обычных условий хозяйствования, не противоречит нормам гражданского законодательства о свободе экономической деятельности.

ИП ФИО7 представлен отзыв, в котором он не согласился с заявленными требованиями, пояснил, что что имеются основания для привлечения к субсидиарной ответственности ФИО4, ФИО3, отсутствуют основания для привлечения к субсидиарной ответственности АО ИК «ЮКАС-Холдинг». Заявитель не обосновал, в чем именно выразилось противоправное поведение АО ИК «ЮКАС-Холдинг», за счет чего и каким образом извлекло существенную выгоду и увеличило свои активы, а также влияло на решения ООО «Система - Уголь» в период хозяйственной деятельности последнего.

ООО «Угли Кузбасса» направило отзыв, в котором ссылалось  на отсутствие доказательств связи финансово-хозяйственной деятельности ООО «Система- Уголь» и ООО «Угли Кузбасса» в нарушение требований статьи 65 АПК РФ. Вопреки доводам налогового органа, экономические ресурсы (активы) ООО «Система Уголь» на ООО «Угли Кузбасса» никогда не переводились. ООО «Угли Кузбасса» не входит в группу компаний «ЮКАС-Холдинг». В заявлении ФНС России отсутствует правовое обоснование для привлечения АО ИК «ЮКАС-Холдинг» к субсидиарной ответственности, отсутствует указание на конкретные обстоятельства, которые, по мнению ФНС России, привели к невозможности полного погашения требований кредиторов должника. Из заявления налогового органа невозможно установить, какие именно действия (бездействия) АО ИК «ЮКАС-Холдинг» могли привести к банкротству ООО «Система- Уголь».

От АО ИК «ЮКАС-Холдинг» поступили дополнения к отзыву, от заявителя поступили дополнения к заявлению.

В судебном заседании представитель уполномоченного органа поддержал заявленные требования, возражал на отзывы ответчиков и третьих лиц.

Ответчики возражали относительно заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Третьи лица ООО «Разрез им. В.И.Черемнова», ООО «Разрез Талдинский-Западный», АО «Поляны», АО «ТАЛТЭК» поддержали позицию АО ИК «ЮКАС- Холдинг».

ООО «Угли Кузбасса», ИП ФИО7 возражали по доводам, изложенным в отзывах.

Суд, заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, отзывы, возражения и дополнения сторон и третьих лиц, пришел к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 32 Закона о банкротстве, статьей 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, дела о банкротстве юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными Законом о банкротстве.

Из материалов дела следует, что ООО «Система-Уголь»  (ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***>) зарегистрировано в качестве юридического лица 14.01.2016. Основным видом деятельности общества является добыча и обогащение угля и антрацита (05.10 по ОКВЭД). В качестве дополнительных видов деятельности выступают: 45.3 торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;  46.49.32 торговля оптовая газетами и журналами; 46.71 торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами; 46.71.1 торговля оптовая твердым топливом; 46.71.2 торговля оптовая моторным топливом, включая авиационный бензин; 47.78.6 торговля розничная бытовым жидким котельным топливом, газом в баллонах, углем, древесным топливом, топливным торфом в специализированных магазинах; 49.4 деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам; 49.41.3 аренда грузового автомобильного транспорта с водителем; 52.29 деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками; 77.31 аренда и лизинг сельскохозяйственных машин и оборудования; 77.32 аренда и лизинг строительных машин и оборудования; 77.33 аренда и лизинг офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику; 77.39.11 аренда и лизинг прочего автомобильного транспорта и оборудования; 77.39.2 аренда и лизинг прочих машин и оборудования, не включенных в другие группировки.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ, единственным учредителем (участником)  общества с момента его создания выступала ФИО3, директором общества являлся ФИО4. Полномочия ФИО4, как директора ООО «Система-Уголь», подтверждаются решением единственного учредителя №1 от 30.12.2015 (т. 1 л.д. 32), в соответствии с которым ФИО3 приняла решение о назначении ФИО4 директором ООО «Система-Уголь». Приказом о приеме работника на работу №1 от 01.02.2016 (т. 1 л.д. 31) подтверждается, что ФИО4 является директором ООО «Система-Уголь» с момента государственной регистрации организации (14.01.2016) по настоящий момент.

Учитывая изложенное, по смыслу положений Закона о банкротстве, ФИО3 и ФИО4 являлись лицами, контролирующими должника, и, как следствие, являются субъектами, которые в силу Закона о банкротстве могут быть привлечены к ответственности по обязательствам должника. 

Как усматривается из материалов дела, уполномоченный орган обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании ООО «Система-Уголь» несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Кемеровской области от 11.11.2020 заявление уполномоченного органа о признании должника банкротом возвращено в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

При исследовании финансово-хозяйственной деятельности ООО «Система-Уголь» судом установлена совокупность доказательств, указывающих на то, что ООО «Система-Уголь», сохраняя формальную юридическую самостоятельность, являлось одним из участников вертикально интегрированной финансово-промышленной группы «ЮКАС-Холдинг», все участники которой, подчиняются головной организации (холдинговой компании) - Акционерному Обществу Инвестиционная Компания «ЮКАС-Холдинг» ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, юридический адрес: 129164, 

<

...> этаж 2, пом. XXVI ком. 34 (далее - АО ИК «ЮКАС-Холдинг»).

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ, АО ИК «ЮКАС-Холдинг» (до 20.04.2016 г. - ЗАО ИК «ЮКАС-Холдинг») зарегистрировано в качестве юридического лица 26.05.2003.

Согласно данным отчета ЗАО ИК «ЮКАС-Холдинг» об итогах дополнительного выпуска данных бумаг, утвержденного приказом президента акционерного общества №1/у от 11.12.2006 (наиболее актуальная на текущий момент информация) (т. 1 л.д. 46-47), акционерами ЗАО ИК «ЮКАС-Холдинг» являются следующие лица:

-           ФИО10, доля участия в уставном капитале эмитента - 30%, доля принадлежащих обыкновенных акций эмитента - 30%;

-           ФИО11, доля участия в уставном капитале эмитента - 30%, доля принадлежащих обыкновенных акций эмитента - 30%;

-           ФИО12, доля участия в уставном капитале эмитента - 15%, доля принадлежащих обыкновенных акций эмитента - 15%;

-           ФИО13, доля участия в уставном капитале эмитента - 20%, доля принадлежащих обыкновенных акций эмитента - 20%;

-           ФИО14, доля участия в уставном капитале эмитента - 5%, доля принадлежащих обыкновенных акций эмитента - 5%.

Президентом АО ИК «ЮКАС-Холдинг» (до 20.04.2016 - ЗАО ИК «ЮКАС-Холдинг») в период с 26.05.2003 по 28.01.2020 являлся ФИО10. С 29.01.2020 наименование должности лица, имеющего право действовать без доверенности, изменено на «генеральный директор». Соответствующие полномочия генерального директора АО ИК «ЮКАС-Холдинг» с указанной даты (29.01.2020) по настоящее время осуществляет ФИО15.

Анализ корпоративных связей группы «ЮКАС-Холдинг» позволил установить, что АО ИК «ЮКАС-Холдинг», будучи центром холдингового объединения, в силу владения преобладающими долями участия в уставном капитале и иных обстоятельств, прямо или косвенно (через третьих лиц) контролирует (оказывает определяющее влияние на принятие решений) группу компаний ТАЛТЭК, и является правообладателем товарных знаков «ТАЛТЭК» (товарный знак №373863, приоритет с 11.09.2008) и «TALTEK» (товарный знак №427925 приоритет с 22.06.2009). 

Согласно сведениям официального сайта группы компаний ТАЛТЭК (www.taltek.net), в состав группы входят угледобывающие предприятия, логистические компании, торговые компании, машиностроительная компания, а также организации, задействованные в прочих секторах экономики (охрана, маркетинговые исследования). Угледобывающие предприятия выделены в отдельный «угольный дивизион» группы компаний ТАЛТЭК.

Следуя материалам дела, решения Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.06.2019 № 11-26/11, анализ сведений банковских выписок ООО «Система-Уголь», сведений книг продаж и книг покупок налоговых деклараций по НДС (за 1 - 4 кварталы 2016 года, 1-4 кварталы 2017 года), а также иных документов и сведений, показал, что ООО «Система-Уголь» в 2016 - 2017 гг. осуществляло услуги по добыче угля открытым способом (а также сопутствующие добыче угля услуги) на горных отводах, исключительно для организаций, входящих в так называемый «угольный дивизион» группы компаний ТАЛТЭК (контролируемых АО ИК «ЮКАС-Холдинг»). В 2018 году фактическая финансово-хозяйственная деятельность должником уже не осуществлялась. 

Финансовый результат деятельности ООО «Система Уголь» в период 2016 - 2017 гг. напрямую, целиком и полностью зависел от выручки, получаемой обществом в результате выполнения работ (оказания услуг) по договорам, в частности, с АО «Поляны» (ИНН 

<

***>. ОРГН 1054211028960. до 14.07.2017 - ОАО «Поляны»). Юридический адрес: 652726, Кемеровская область - Кузбасс, 

<

...>. Основной вид деятельности общества по ОКВЭД: добыча угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурового, открытым способом. Предприятию предоставлено право пользования недрами с целью разведки и добычи полезных ископаемых (каменного угля), в том числе использования отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, на основании лицензии серии КЕМ №13998 ТЭ, выданной Департаментом по недропользованию по Сибирскому ФО (дата выдачи лицензии - 16.03.2007, дата окончания действия лицензии - 30.12.2041).

Генеральным директором акционерного общества, в период с 05.07.2006 по 22.06.2020, являлся ФИО16. С 22.06.2020 г. на предприятии назначен исполняющий обязанности генерального директора, ФИО17.

Из сведений последнего (по состоянию на 31.12.2015), опубликованного на сайте центра раскрытия корпоративной информации (www.e-disclosure.ru), списка аффилированных лиц АО «Поляны», установлено, что главным акционером общества с 17.10.2012 г. является АО «ТАЛТЭК» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>). Данному лицу принадлежит 60% голосующих акций АО «Поляны».

В свою очередь единственным акционером АО «ТАЛТЭК» с 2011 года является АО ИК «ЮКАС-Холдинг». Данная информация нашла свое подтверждение в деле №А27-470/2017, где Арбитражный суд установил (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.10.2017), что АО ИК «ЮКАС-Холдинг» является владельцем 572 522 шт. обыкновенных акций общества АО «ТАЛТЭК» ИНН 

<

***>, что составляет 100% - 1 акция. При этом 1 акция акционерного общества «ТАЛТЭК» принадлежит ФИО13.

В апреле 2018 года уставной капитал АО «ТАЛТЭК» вырос с 572 523 000 руб. до 1 162 523 000 руб. По данным Росстата (опубликованным в информационном ресурсе СПАРК- Интерфакс), по состоянию на 13.02.2019, 100% уставного капитала принадлежит также АО ИК «ЮКАС-Холдинг».

В списке аффилированных лиц АО «Поляны» (по состоянию на 31.12.2015), акционерное общество ИК «ЮКАС-Холдинг» указано в качестве лица, составляющего с АО «Поляны», одну группу лиц.

В период 2016-2017 гг. между ООО «Система-Уголь» и ОАО «Поляны» были заключены и исполнялись договоры, предметом которых являлось следующее:

-           по договору на выполнение работ № 34/2016 от 01.02.2016 г., ООО «Система-Уголь» («Исполнитель»), по поручению ОАО «Поляны» («Заказчик»), своими силами и средствами, проводило работы по вскрыше/рекультивации и добыче каменного угля открытым способом, на основании технического проекта по добыче каменного угля, в пределах границ участка горного отвода «Недропользователя» (ОАО «Поляны»). Результат работ, а именно уголь (являющийся собственностью «Недропользователя»), добытый и привезенный Исполнителем на склад ОАО «Поляны», с показателями качества определенными этим же Договором, передавался Исполнителем Заказчику, который, в свою очередь, принимал результаты работ и уплачивал за них цену, предусмотренную договором;

-           по договору подряда №36/2016 от 01.02.2016 г., ООО «Система-Уголь» («Подрядчик»), по заданию ОАО «Поляны» («Заказчика»), выполняло работы по экскавации и перемещению горной массы (порода, навалы), на внешний отвал, на участке горных работ «Поле шахты Краснокаменская Киселевского каменноугольного месторождения» Заказчика, в следующих границах: пласт Прокопьевский Восточное крыло антиклинали М, между профильными линиями с 12-45;

-           по договору оказания услуг спецтехники №174 от 25.11.2016 г., ООО «Система-Уголь» («Исполнитель») по заданию и на территории ОАО «Поляны» («Заказчика»), оказывало услуги самоходной техники по планировке автодорог, отвала забоя и прочих планировочных работ.

Сведения книг продаж налоговых деклараций по НДС показали, что доля заказчика ОАО «Поляны» в общем объеме продаж ООО «Система-Уголь» в 2016 - 2017 гг. (4 099 535 403 руб.), составила 41.99% или 1 721 497 050 руб., в том числе:

- 2016 год - 802 681 704 руб. или 42,68% от общей стоимости продаж ООО «Система-Уголь» в 2016 году (1 880 736 415 руб.);

- 2017 год - 918 815 346 руб. или 41,41% от общей стоимости продаж ООО «Система-Уголь» в 2017 году (2 218 798 988 руб.).

На расчетные счета ООО «Система-Уголь» в качестве оплаты по вышеуказанным договорам от ОАО «Поляны» поступило 1 579 337 343 руб., из которых в 2016 году поступило 543 054 495 руб., в 2017 году поступило 1 036 282 848 руб.

Также из сведений банковских выписок ООО «Система-Уголь» установлены платежи (операции), в соответствии с которыми АО «ТАЛТЭК» и АО ИК «ЮКАС-Холдинг» рассчитывались с должником по обязательствам ОАО «Поляны» (оплаты по письмам «за ОАО «Поляны»):

- от АО «ТАЛТЭК», по письмам ОАО «Поляны», поступило 35 807 159 руб.;

- от АО ИК «ЮКАС-Холдинг», по письмам ОАО «Поляны», поступило 51 000 000 руб.

Вместе с тем, значимым в итоговом финансовом результате контрагентом должника являлось ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» (ИНН 

<

***>. ОГРН 

<

***>), юридический адрес: 652726, Кемеровская область - Кузбасс, 

<

...> корп. А. 

Основной вид деятельности общества по ОКВЭД: добыча угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурового, открытым способом. Предприятию предоставлено право пользования недрами с целью разведки и добычи полезных ископаемых (каменного угля), в том числе использования отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, на основании лицензии серии КЕМ №11628, выданной ГУ Природных ресурсов и охраны окружающей среды МПР России по Кемеровской области (дата выдачи лицензии - 08.08.2003 г., дата окончания действия лицензии - 08.08.2025 г.) и лицензии серии КЕМ №01509 ЕЭ 1509, выданной Управлением по недропользованию по Кемеровской области (дата выдачи лицензии - 24.09.2010 г., дата окончания действия лицензии - 25.09.2030 г.).

Директором общества, с 12.09.2016 по настоящее время, является ФИО18. До ФИО18, в период с 10.07.2015 г. по 11.09.2016 г., генеральным директором предприятия являлся ФИО19.

Из сведений ЕГРЮЛ следует, что с 12.01.2018 единственным участником ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» является АО ИК «ЮКАС-Холдинг». 

До момента, когда АО ИК «ЮКАС- Холдинг» стало единственным участником, а именно в период с 25.12.2015 по 11.01.2018 г., 100% уставного капитала ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» принадлежало АО «ТАЛТЭК» (в свою очередь, единственным акционером которого, с 2011 года являлось АО ИК «ЮКАС- Холдинг»).

В период 2016 - 2017 гг. между ООО «Система-Уголь» и ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» были заключены и исполнялись договоры, предметом которых являлось следующее:

-           по договору на оказание услуг № 7/16 от 01.02.2016 г., ООО «Система-Уголь» («исполнитель»), по поручению ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» («Заказчика»), своими силами и средствами, проводило работы по вскрыше и добыче каменного угля марки Др (являющегося собственностью «Заказчика»), открытым способом на участке горного отвода Заказчика, расположенного в 1-ом км от деревни Кыргай и 10 км от погрузки ООО «Разрез ТалТЭК», по адресу Кемеровская область, Прокопьевский район, с. Большая Талда, в определенных договором границах. Результатом работ по договору являлся добытый Исполнителем и привезенный Исполнителем на промежуточный склад ООО «Разрез им. В.И. Черемнова», находящийся на угольном складе ООО «Разрез ТалТЭК», уголь марки Др, с размером куска 0-300мм и выполненный объем по вскрыше, утвержденный приложением к Договору;

-           по договору возмездного оказания услуг №20/16 от 01.03.2016 ООО «Система-Уголь» («исполнитель») собственными силами и собственным водоотливным оборудованием оказывало услуги по водоотведению с участков горного отвода, разрабатываемых ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» («заказчиком»);

-           по договору на оказание услуг №23 от 06.04.2016  ООО «Система-Уголь» («исполнитель») оказывало услуги техникой (экскаваторы, бульдозеры, погрузчики, буровые станки) на объектах ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» («заказчика»), расположенных по адресу: Кемеровская область, Прокопьевский район, с. Большая Талда.

Материалами, представленными налоговым органом подтверждается, что сведения книг продаж налоговых деклараций по НДС показали, что доля ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» в общем объеме продаж ООО «Система-Уголь» в 2016 - 2017 гг. (4 099 535 403 руб.), составила 34.66% или 1 420 714 505 руб., в том числе:

- 2016 год - 474 345 410 руб. или 25,22% от общей стоимости продаж ООО «Система-Уголь» в 2016 году (1 880 736 415 руб.);

- 2017 год - 946 369 095 руб. или 42,65% от общей стоимости продаж ООО «Система-Уголь» в 2017 году (2 218 798 988 руб.).

На расчетные счета ООО «Система-Уголь» в качестве оплаты по вышеуказанным договорам от ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» поступило 810 651 943 руб., из которых в 2016 году поступило 220 828 018 руб., в 2017 году поступило 589 823 925 руб.

Также из сведений банковских выписок при проведении налоговых проверок ООО «Система-Уголь» установлены платежи (операции), в соответствии с которыми АО «ТАЛТЭК» рассчитывались с должником по обязательствам ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» (оплаты по письмам «за ООО «Разрез им. В.И. Черемнова»). Общая сумма таких платежей (от АО «ТАЛТЭК») составила 472 165 086 руб.

Относительно контрагента ООО «Разрез Талдинский-Западный» (ИНН 

<

***>. ОГРН 

<

***>) установлено следующее. 

Юридическим адресом является: 652726, Кемеровская область - Кузбасс, 

<

...> корп. А. Основной вид деятельности общества по ОКВЭД: добыча угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурового, открытым способом. 

Предприятию предоставлено право пользования недрами с целью разведки и добычи полезных ископаемых (каменного угля), в том числе использования отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, на основании лицензии серии КЕМ №11636, выданной ГУ Природных ресурсов и охраны окружающей среды МПР России по Кемеровской области (дата выдачи лицензии - 08.08.2003 г., дата окончания действия лицензии - 31.05.2020).

С 17.03.2015 по настоящее время, директором общества является ФИО18.

Из сведений ЕГРЮЛ усматривается, что с 25.10.2012 единственным участником ООО «Разрез Талдинский-Западный» является АО «ТАЛТЭК» (в свою очередь, единственным акционером которого, с 2011 года являлось АО ИК «ЮКАС-Холдинг»).

В период 2016 - 2017 гг. между ООО «Система-Уголь» и ООО «Разрез Талдинский- Западный» были заключен и исполнялся договор на оказание услуг № 99/16 от 01.02.2016 г., предметом которого являлось следующее:

- по договору на оказание услуг № 99/16 от 01.02.2016 г., ООО «Система-Уголь» («Исполнитель») своими силами и средствами, проводило работы по вскрыше и добыче каменного угля марки Дг (является собственностью «Заказчика») открытым способом на участке горного отвода ООО «Разрез Талдинский-Западный» («Заказчика»), расположенного в 5 км от с. Большая Талда и 3,85 км от погрузки ООО «Разрез Тал ТЭК», по адресу: Кемеровская область, Прокопьевский район, с. Большая Талда, в определенных договором границах. Результатом работ по договору являлся добытый Исполнителем и привезенный Исполнителем на угольный склад ООО «Разрез ТалТЭК» уголь марки Дг, с размером куска 0-300мм и выполненный объем по вскрыше, утвержденный приложением к Договору. Сведения книг продаж налоговых деклараций по НДС показали, что доля ООО «Разрез Талдинский-Западный» в общем объеме продаж ООО «Система-Уголь» в 2016 - 2017 гг. (4 099 535 403 руб.), составила 8.85% или 362 793 334 руб., в том числе:

- 2016 год - 322 470 329 руб. или 17,15% от общей стоимости продаж ООО «Система-Уголь» в 2016 году (1 880 736 415 руб.);

- 2017 год - 40 323 005 руб. или 1,82% от общей стоимости продаж ООО «Система-Уголь» в 2017 году (2 218 798 988 руб.).

На расчетные счета ООО «Система-Уголь» в качестве оплаты по вышеуказанным договорам от ООО «Разрез Талдинский-Западный» поступило 257 634 234 руб., из которых в 2016 году поступило 137 657 317 руб., в 2017 году поступило 119 976 917 руб.

Также из сведений банковских выписок при проведении налоговых проверок ООО «Система-Уголь» установлены платежи (операции), в соответствии с которыми АО «ТАЛТЭК» рассчитывались с Должником по обязательствам ООО «Разрез Талдинский-Западный» (оплаты по письмам «за ООО «Разрез Талдинский-Западный»). Общая сумма таких платежей (от АО «ТАЛТЭК») составила 38 016 096 руб.

Суд соглашается с доводами налогового органа о том, что приведенные показатели структуры продаж ООО «Система-Уголь» свидетельствуют о том, что на долю заказчиков АО «Поляны», ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» и ООО «Разрез Талдинский- Западный», в совокупности, приходилось 85,5% продаж должника. Генерируемый на расчетных счетах ООО «Система-Уголь» денежный поток на 87,86% состоял из платежей, перечисляемых от данных заказчиков или от третьих лиц по обязательствам заказчиков (платежи от АО «ТАЛТЭК» и АО ИК «ЮКАС-Холдинг»),

Выстроенная между ООО «Система-Уголь» и АО «Поляны», ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» и ООО «Разрез Талдинский-Западный» конструкция (модель) договорных отношений, по своей сути, обуславливала единый угледобывающий (производственный) и сбытовой цикл. АО «Поляны», ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» и ООО «Разрез Талдинский-Западный», обладая правами (лицензиями) на разведку и добычу полезных ископаемых, фактически, делегировали (посредством заключения названных договоров) основные производственные бизнес-процессы (работы по вскрыше/рекультивации и добыче каменного угля; работы по экскавации и перемещению горной массы (порода, навалы), на внешний отвал; услуги по водоотведению с участков горного отвода) Обществу «Система-Уголь». Очевидно, что без осуществления названных бизнес-процессов, ответственность за выполнение которых, ложилась на ООО «Система-Уголь», невозможно получить (добыть) конечный продукт (результат) - в рассматриваемом случае, каменный уголь. В этой связи важно подчеркнуть характер взаимной зависимости Общества «Система-Уголь» и названных угледобывающих компаний: от взаимного исполнения взятых сторонами на себя обязательств, зависел общий для всех участвующих компаний, финансовый результат (функционирование единого угледобывающего (производственного) и сбытового цикла).

Вместе с тем, и для угледобывающих предприятий группы «ТАЛТЭК», объемы работ (услуг), выполненных (оказанных) Обществом «Система-Уголь», также имели существенное значение. Об этом, в частности, свидетельствуют доли расходов, связанных с исполнением обязательств по договорам, заключенным с ООО «Система-Уголь», в общих расходах данных предприятий, а также отношение размера сделки (её общей стоимости) к балансовой стоимости активов предприятий.

Так, согласно данным налоговой декларации по налогу на прибыль за 2016 год, представленной в налоговый орган АО «Поляны», сумма расходов, уменьшающая сумму доходов от реализации, составила 2 723 109 346 руб. Вместе с тем, должником в налоговых декларациях по НДС за 1 - 4 кварталы 2016 г., в части хозяйственных отношений с АО «Поляны», задекларирована выручка в размере 680 238 732 руб. (сумма указана за вычетом НДС 18%, 122 442 972 руб.). 

Исходя из того факта, что указанный размер задекларированной должником выручки (за вычетом НДС), для АО «Поляны» представляет собой издержки (сумму расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации), то доля таких издержек (расходов) в общем объеме расходов АО «Поляны» в 2016 году составляла 24.98%. В 2017 году доля расходов на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) Должником (778 657 073 руб., (за вычетом НДС 18%, 140 158 273)), в общих расходах АО «Поляны» (3 736 335 790 руб.), составляла 20.84%.

О существенности для АО «Поляны» сделок, заключенных с ООО «Система-Уголь», свидетельствует также отношение их размера к балансовой стоимости активов акционерного общества. Относительно балансовой стоимости активов АО «Поляны» за 2015 год (1087 722 тыс. руб.), размер совершенных в 2016 году сделок между акционерным обществом и ООО «Система- Уголь» (на сумму 680 238,7 тыс. руб. (без учета НДС)), составляет 62,54%. Размер аналогичных сделок (между АО «Поляны» и ООО «Система-Уголь»), совершенных в 2017 году (на сумму 778 657 тыс. руб. (без учета НДС)), составляет 82.7% от балансовой стоимости АО «.Поляны» за 2016 год (941 442 тыс. руб.).

Аналогичным образом определены доли расходов, связанных с исполнением обязательств по договорам, заключенным с ООО «Система-Уголь», в общих расходах ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» и ООО «Разрез Таллинский-Западный».

Для ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» доля расходов на работы (услуга), выполняемые (оказываемые) Обществом «Система-Уголь» (401 987 635 руб. (за вычетом НДС 18%. 72 357 774 руб.)), в общих расходах 2016 года (1 129 090 028 руб.) , составляла 35,6%. Относительно балансовой стоимости активов ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» (по состоянию на 31.12.2015 г, - 1 156 269 тыс. руб.), размер (общая стоимость) указанных сделок, составлял 34.77%.

В 2017 году доля расходов на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) Должником (802 007 708 руб. (за вычетом НДС 18%, 144 361 387)), в общих расходах ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» (2 207 800 734 руб.), составляла 36.33%. Относительно балансовой стоимости активов ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» (по состоянию на 31.12.2016 г. - 1 193 091 тыс. руб.), размер (общая стоимость) указанных сделок, составлял 67,22%.

В свою очередь, для ООО «Разрез Талдинский-Западный» доля расходов на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) Обществом «Система-Уголь» (273 279 940 руб. (за вычетом НДС 18%, 49 190 389 руб.)), в общих расходах 2016 года (1 659 618 137 руб.) , составляла 16.47%. Относительно балансовой стоимости активов ООО «Разрез Талдинский-Западный» (по состоянию на 31.12.2015 г. - 877 342 тыс. руб.), размер (общая стоимость) указанных сделок, составлял 31.15%.

В 2017 году доля расходов на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) Должником (34 172 038 руб. (за вычетом НДС 18% 6 150 966)), в общих расходах ООО «Разрез Талдинский- Западный» (1 994 597 879 руб.) , составляла 1.71%. Относительно балансовой стоимости активов ООО «Разрез Талдинский-Западный» (по состоянию на 31.12.2016 г. - 922 373 тыс. руб.), размер (общая стоимость) указанных сделок, составлял 3,7%.

Опираясь на вышеприведенные показатели финансовой (бухгалтерской, налоговой) отчетности, суд приходит к выводу о том, что за исключением сделок должника и ООО «Разрез Талдинский-Западный», исполняемых сторонами в 2017 году, все остальные сделки с ООО «Система-Уголь», для названных предприятий группы «ТАЛТЭК», обладали критерием существенности (значимости), следовательно, от того, насколько стабильно и в полном объеме ООО «Система-Уголь» исполняло взятые на себя обязательства во многом зависел финансовый результат (финансовое состояние) деятельности АО «Поляны», ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» и ООО «Разрез Талдинский-Западный», а вместе с этим, и консолидированный финансовый результат всей группы «ЮКАС-Холдинг». АО ИК «ЮКАС-Холдинг», как головная организация холдинга, было заинтересовано в бесперебойном осуществлении работ и услуг, выполняемых и оказываемых Обществом «Система-Уголь».

Выполняемые (оказываемые) Обществом «Система-Уголь» работы (услуги) (работы по вскрыше/рекультивации и добыче каменного угля; работы по экскавации и перемещению горной массы (порода, навалы), на внешний отвал; услуги по водоотведению с участков горного отвода), предполагали наличие значительной материально-технической базы (в том числе, специализированной техники: карьерные самосвалы, экскаваторы, бульдозеры, погрузчики и т.п.) и трудовых ресурсов.

Относительно трудовых ресурсов из материалов дела и анализа представленных налоговым органом материалов налоговых проверок усматривается, что в 2016 году в организации получали доход 131 человек. В 2017 году в Обществе получало доход уже 178 человек. Однако в 2018 году, Обществом было представлено в налоговый орган только 2 (две) справки о доходах, соответственно на 2 (двух) человек.

Относительно материально-технической базы (материально-технических ресурсов) из имеющихся в налоговом органе сведений ГИБДД, Гостехнадзора и Росреестра установлено, что ООО «Система-Уголь» не являлось правообладателем транспортных средств, специальной техники и объектов недвижимого имущества. Заявленный при регистрации юридический адрес - 

<

...> - является адресом регистрации учредителя и руководителя Общества «Система-Уголь». Фактическим местоположением организации являлся кабинет, общей площадью 12 кв.м., арендованный у ОАО «Поляны» (в настоящее время - АО «Поляны») по договору №32/2016 от 01.02.2016 г., и расположенный в здании административно-бытового корпуса ОАО «Поляны» по адресу: 

<

...>.

В условиях отсутствия собственного движимого и (или) недвижимого имущества, Обществом «Система-Уголь» в 2016 - 2017 гг. (период активной финансово-хозяйственной деятельности) была организована схема привлечения сторонних транспортных средств и специальной техники, ставшая объектом пристального внимания со стороны налогового органа, который в ходе налоговых проверок установил, что должником, путем составления фиктивного документооборота, с целью получения необоснованной налоговой выгоды, создана ситуация, которая позволила ему (должнику) заявить в налоговые декларации по НДС вычеты, а в декларации по налогу на прибыль расходы, в размере, не соответствующем фактическим затратам, поскольку контрольными мероприятиями подтверждено отсутствие факта реальных финансово-хозяйственных отношений с рядом подставных организаций.

Так, в 2016 году, ФИО4, будучи директором ООО «Система-Уголь» и выступая от имени юридического лица, путем оформления фиктивного документооборота, якобы, вступил в договорные взаимоотношения по аренде специализированной техники с такими организациями как ООО «ПКФ Технология» ИНН 

<

***>, ООО «Системные технологии» ИНН 

<

***>, ООО «Риана» ИНН 

<

***>, ООО «Альфа Плюс» ИНН 

<

***>, ООО «Меридиан» ИНН 

<

***>, ООО «ГК Вертикаль» ИНН 

<

***>, ООО «Виктория» ИНН 

<

***>, 000 «СТК» ИНН 

<

***> (далее - подставные организации (фирмы)). 

По условиям формально оформленных с данными организациями договоров аренды, Обществу «Система-Уголь» во временное владение и пользование, за определенную плату, якобы предоставлялась специализированная техника, которая в дальнейшем, использовалась должником при выполнении работ (оказании услуг) по вышеназванным договорам, заключенным с предприятиями группы «ТАЛТЭК», входящей в холдинг «ЮКАС-Холдинг». В действительности же, указанная группа подставных организаций, выступая в роли, своего рода, субарендодателей, являлась формальным промежуточным «звеном» в «цепочке» финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Система-Уголь» и индивидуальным предпринимателем, ФИО7 (далее - ИП ФИО7) - собственником специализированной техники, используемой должником при осуществлении собственной деятельности. 

В ходе налоговых проверок установлено и документально подтверждено, что ИП ФИО7, являясь собственником специализированной техники, имея давние партнерские и дружеские отношения с ФИО4, руководствуясь общими с ним корыстными намерениями, также формально заключил с ООО «ПКФ Технология», ООО «Системные технологии», ООО «Риана, ООО «Альфа Плюс», ООО «Меридиан», ООО «ГК Вертикаль», ООО «Виктория», ООО «СТК» договоры аренды специальной техники, фактически предоставляя её напрямую во временное владение и пользование (в аренду) Обществу «Система-Уголь». 

Договоры аренды, формально заключенные между ИП ФИО7 и группой названных организаций, а также договоры аренды той же специальной техники, заключенные между группой подставных организаций и Обществом «Система-Уголь», по своему содержанию и условиям, являются идентичными, за исключением лишь стоимости арендной платы, значение которой, кратно увеличивалось, при формальном оформлении договоров аренды между группой названных организаций и Обществом «Система- Уголь». В некоторых случаях, ежемесячная арендная плата увеличивалась в 93 раз. Система расчетов была выстроена так, что ИП ФИО7 получал денежные средства напрямую от ООО «Система-Уголь», вследствие того, что подставные фирмы направляли письма Обществу «Система-Уголь», с тем, чтобы оно (ООО «Система-Уголь») перечисляло денежные средства ИП ФИО7, в счет их задолженности (задолженности подставных фирм) перед индивидуальным предпринимателем. За счет искусственно завышенной на звене подставных фирм стоимости арендной платы, ООО «Система-Уголь» недобросовестно и необоснованно завышало налоговые вычеты, тем самым уменьшая общую сумму исчисленного НДС, а в декларациях по налогу на прибыль завышало расходы, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу (прибыль).

Схема привлечения специальной техники и иных транспортных средств, сопровождающаяся получением необоснованной налоговой выгоды, реализовывалась должником на протяжении всей своей активной хозяйственной деятельности, то есть в период 2016-2017 гт. 

Данный факт нашел свое отражение в материалах, проведенных в отношении ООО «Система-Уголь» налоговых проверок.

В частности, Межрайонной ИФНС России №11 по Кемеровской области (далее – Инспекция) проводилась выездная налоговая проверка ООО «Система-Уголь» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов (по всем налогам и сборам) за период с 14.01.2016 по 31.12.2016 по результатам которой составлен акт от 24.05.2017  № 11-26/74 с указанием на выявленные нарушения. 

На основании данного акта и иных материалов налоговой проверки Инспекцией принято решение от 29.06.201S г. № 11- 26/64 о привлечении ООО «Система-Уголь» к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - решение от 29.06.2018 г. № 11-26/64 т. 3 л.д. 102-137), налогоплательщику предложено уплатить 236 136 817,35 руб., в том числе:

-           налогов в сумме 150 544 060,00 руб.;

-           штрафных санкций в сумме 60 217 624,00 руб.;

-           пени в сумме 25 375 133,35 руб.

Решение Инспекции от 29.06.2018  № 11-26/64 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком в судебном порядке не обжаловалось и вступило в законную силу 26 октября 2018 года.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России №11 по Кемеровской области проводилась выездная налоговая проверка ООО «Система-Уголь» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов (по всем налогам и сборам) за период с 01.01.2017 по 31.12.2017, по результатам которой составлен акт от 22.04.2019 г. № 11-26/15 с указанием на выявленные нарушения. На основании данного акта и иных материалов налоговой проверки Инспекцией принято решение от 10.06.2019 № 11-26/11 о привлечении ООО «Система-Уголь» к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - решение от 10.06.2019 г. № 11-26/11 т. 5 л.д. 1-55), налогоплательщику предложено уплатить 260 449 740,66 руб., в том числе:

-           налогов в сумме 129 000 430 руб.;

-           штрафных санкций в сумме 103 200 344 руб.;

-           пени в сумме 28 248 966,66 руб.

Решение Инспекции 10.06.2019 № 11-26/11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком в судебном порядке не обжаловалось и вступило в законную силу 26.07.2019.

Помимо выездных налоговых проверок, Межрайонной ИФНС России №11 по Кемеровской области в отношении ООО «Система-Уголь» проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 1 квартал 2017 года, по результатам которой составлен акт от 08.11.2017 г. № 13-11/22453. На основании данного акта и иных материалов налоговой проверки Инспекцией принято решение от 23.03.2018 № 09-13/22112 о привлечении ООО «Система-Уголь» к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - решение от 23.03.2018 г. № 09-13/22112, т. 3 л.д. 138-158), налогоплательщику предложено уплатить 36 164 481.65 руб., в том числе:

-           налогов в сумме 28 173 600 руб.;

-           штрафных санкций в сумме 5 634 719,60 руб.;

-           пени в сумме 2 356 162,05 руб.

Решение Инспекции от 23.03.2018 № 09-13/22112 о привлечении ООО «Система-Уголь» к ответственности за совершение налогового правонарушения прошло судебную проверку, что подтверждается решением Арбитражного суда Кемеровской области (дело №А27- 15333/2018) от 01.11.2018, постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2019, оставившим решение суда первой инстанции без изменения, а апелляционную жалобу ООО «Система-Уголь» - без удовлетворения. Названными судебными актами подтверждена правомерность выводов налогового органа о создании налогоплательщиком фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

По результатам всех вышеназванных налоговых проверок налоговым органом выявлена и пресечена одна и та же схема злоупотребления с налогообложением, связанная с отсутствием фактов реальных финансово-хозяйственных отношений Должника с названными подставными организациями, при фактическом оказании услуг (фактическом предоставлении спецтехники) ИП ФИО7 Стоит отметить, что совершенные Должником налоговые правонарушения (деяния) совершены им умышленно, что следует из резолютивной части решений Инспекции от 29.06.2018  № 11-26/64 и от 10.06.2019 № 11-26/11.

Недобросовестные и неразумные действия директора ООО «Система-Уголь», ФИО20, заключающиеся в умышленном ненадлежащем исполнении публично-правовых обязанностей, привели к тому, что возглавляемое им юридическое лицо незадекларировало существенный размер налоговых платежей, впоследствии доначисленный налоговым органом по результатам налоговых проверок. 

Анализ финансовых показателей деятельности ООО «Система- Уголь» свидетельствует, что в условиях уплаты действительного размера налоговых обязательств должник был неспособен в полном объеме удовлетворять требования кредиторов, в том числе об уплате обязательных платежей, из-за превышения совокупного размера обязательств над реальной стоимостью активов.

Как показал анализ бухгалтерской отчетности ООО «Система-Уголь», уже по состоянию на 31.12.2016, т.е. фактически после 1 года своего существования (дата регистрации должника - 14.01.2016), организация находилась в кризисном состоянии или в состоянии «объективного» банкротства. 

Согласно данным бухгалтерского баланса ООО «Система-Уголь» за 2016 год, совокупная стоимость активов организации составляла 698 596 тыс. руб. Вместе с тем, совокупный размер обязательств организации превышал указанную стоимость активов на 35 012 тыс. руб. и составлял 733 608 тыс. руб.

Отчет о финансовых результатах ООО «Система-Уголь» за 2016 год свидетельствует об убыточности деятельности организации. По итогам (2016) года размер выручки организации составил 1 593 523 тыс. руб. Прибыль от продаж составила всего 6 386 тыс. руб. С учетом операционных доходов (1 819 тыс. руб.) и за вычетом операционных расходов (42 623 тыс. руб.), после уплаты налога на прибыль (524 тыс. руб.), убыток от деятельности организации составил 35 022 тыс. руб.

Согласно данным отчета об изменениях капитала, по состоянию на 31.12.2016 г., стоимость чистых активов имела отрицательное значение - (-) 35 012 тыс. руб., что свидетельствовало об отсутствие и недостаточности средств у организации для погашения всех её обязательств. Если к общему размеру обязательств Общества, присовокупить доначисленные налоговым органом, и на текущий момент неуплаченные, налоговые платежи (без учета штрафных санкций н пеней), которые должны были быть задекларированы Обществом в налоговых декларациях за налоговые (отчетные) периоды 2016 года, то диспропорция между стоимостью активов должника н размером его обязательств, достигнет 185 556 тыс. руб. (стоимость активов (698596 тыс, руб.) - совокупный размер обязательств (733 608 тыс. руб.) - незадекларированные и неуплаченные налоговые платежи по решению Инспекции от 29.06.2018 г. № 11-26/64 (150 544 тыс. руб. л,

В течение 2017 года получила развитие ситуация хронического кризиса организации, когда диспропорция между стоимостью активов и размером обязательств, относительно 2016 года выросла кратно и организация достигла критической точки (точки бифуркации) - точки принятая решения, после которого фактическая финансово-хозяйственная деятельность ООО «Система- Уголь» была.

Согласно данным бухгалтерского баланса ООО «Система-Уголь» за 2017 год. совокупный размер обязательств организации уменьшился на 317 999 тыс. руб. (или на 43,35%. дс 415 609 тыс. руб. В то же время, балансовая стоимость активов Должника за период 201" года уменьшилась на 485 578 тыс. руб. (или на 69,51%), до 213 018 тыс. руб. Опережающий темп снижения стоимости активов над темпом снижения размера обязательств привел к тему,, что по итогам (2017) года, значение чистых активов Общества упало с (-) 35 022 тыс. руб. (по состоянию на конец 2016 года), до (-) 202 591 тыс. руб. (по состоянию на конец 2017 года», что подтверждается данными отчета об изменениях капитала за 2017 год.

Если принять во внимание незадекларированные и неуплаченные налоговые платежи по решению Инспекции от 29.06,2018 г. № 11-26/64, которые должны были быть задекларированы Обществом в налоговых декларациях за налоговые (отчетные) периоды 2016 года, а также незадекларированные и неуплаченные налоговые платежи по решениям Инспекции от 10.06.2019 г. № 11-26/11 и от 23.03.2018 г, Хк 09- 13/22112, которые должны были быть задекларированы Обществом в налоговых декларациях за налоговые (отчетные) периоды 2017 года, то диспропорция между стоимостью активов должника и размером его обязательств (или отрицательная величина чистых активов), достигнет 510 309 тыс. руб. Это означает, что на конец 2017 года, из-за недостаточности (отсутствия) собственных активов, ООО «Система-Уголь» было не способно удовлетворить требования кредиторов, в том числе об уплате обязательных платежей, на сумму 510 309 тыс. руб.

Отчет о финансовых результатах ООО «Система-Уголь» за 2017 год показал, что, несмотря на относительное увеличение выручки (на 18%, до 1 880 295 тыс. руб., относительно аналогичного показателя 2016 года) и прибыли от продаж (на 126,48% до 14 463 тыс. руб., относительно аналогичного показателя 2016 года), тем не менее, по итогам года Обществом был получен (зафиксирован) убыток в размере 167 579 тыс. руб.

Функционирование (осуществление финансово-хозяйственной) деятельности в условиях отсутствия прибыли, накопления убытков и применения по ходу деятельности схемы злоупотребления с налогообложением, выявление и пресечение которой, дополнительно увеличило обязательства Общества до размеров, кратно превышающих стоимость активов, подвело Общество к критической точке, когда контролирующим его лицам, необходимо было принять ответственное решение, относительно развития предприятия - либо преодолевать кризисный процесс и продолжать развиваться, либо переходить на этап банкротства с введением экономико-правового регулирования несостоятельности. Учитывая вышеприведенные неудовлетворительные финансовые показатели деятельности предприятия, согласно которым

COO «Система-Уголь», после первого года своего существования (после 2016 года), вследствие превышения совокупного размера обязательств над стоимостью активов, осуществляло деятельность в стадии (период) «объективного» банкротства, наиболее реальным представлялся вариант перехода организации на этап банкротства.

Вместо этого, с конца 2017 года контролирующими должника лицами было принятое иное, не менее ответственное, решение, согласно которому все имеющиеся у предприятия экономические ресурсы (активы) были переведены на иное лицо - ООО «Угли Кузбасса», которое, также как и должник, относилось к группе «ЮКАС-Холдинг», и, которое, вследствие заключения (перезаключения) с ним договоров, предметом которых являлось выполнение (оказание) тех же работ (услуг), на тех же объектах и с теми же заказчиками, что выполняло (оказывало) ООО «Система-Уголь», продолжило, начиная с 2018 года, осуществлять деятельность, аналогичную той, что осуществлял и должник в период 2016 - 2017 гг.

Следствием такого решения явилось то, что уже в 2018 году ООО «Система-Уголь» не осуществляло финансово-хозяйственную деятельность. Свидетельством этого являются сведения бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Система-Уголь» за 2018 год. Согласно данным отчета о финансовых результатах, по итогам 2018 года, выручка у организации отсутствовала (имела нулевое значение). Налоговые декларации по НДС за 1, 2 и 4 кварталы 2018 года, представлены Обществом с нулевыми показателями, что свидетельствует об отсутствии выручки у организации в указанные периоды (кварталы). В книге продаж налоговой декларации по НДС за 3- й квартал 2018 г. отражена лишь одна счет-фактура, указывающая на то, что Обществом была якобы произведена реализация товаров (работ, услуг) на сумму 33 889 831 руб. (кроме того НДС 18%, 6 100 170 руб.). Сведения налоговой декларации по налогу на прибыль за 2018 год содержат идентичные сведения о полученных от реализации доходах на сумму 33 889 831 руб.

Согласно данным бухгалтерского баланса за 2018 год, активы Общества представлены лишь только дебиторской задолженностью в размере 606 тыс. руб. и НДС по приобретенным ценностям в размере 416 тыс. руб. Совокупная балансовая стоимость активов составляла 1 022 тыс. руб. Относительно 2017 года, стоимость активов организации уменьшилась на 99,52%.

Между тем, кредиторская задолженность ООО «Система-Уголь» не претерпела столь значительного изменения, как стоимость активов организации. По состоянию на 31.12.2018 г., размер кредиторской задолженности Общества, при стоимости активов 1 022 тыс. руб., составлял 207 679 тыс. руб. Относительно прошлого (2017) года, кредиторская задолженность уменьшилась только на 50,02%. Таким образом, по данным бухгалтерской отчетности должника, по состоянию на 31.12.2018 в отсутствии какой-либо экономической активности, оставались необеспеченными обязательства организации на сумму 206 657 тыс. руб.

Судом также принято во внимание, что в течение 2017 - 2020 гг. никто из кредиторов ООО «Система-Уголь» не предъявил требования по неисполненным гражданско-правовым обязательствам (подтверждается общедоступными сведениями картотеки арбитражных дел, расположенной в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на сайте арбитражных судов Российской Федерации www.arbitr.ru.), что, в свою очередь, дает основания полагать, что имеющаяся у Общества по состоянию на 31.12.2018 кредиторская задолженность, представляет собой исключительно задолженность по фискальным обязательствам. 

По состоянию на 31.12.2018   вступило в законную силу решение ФНС от 29.06.2018 № 11-26/64, согласно резолютивной части которого, Обществу было предложено уплатить 236 136 817,35 руб. налоговых платежей (включая пени - 25 375 133,35 руб. и штрафные санкции - 60 217 624 руб.),  решение ФНС от 23.03.2018 № 09-13/22112, согласно резолютивной части которого, Обществу было предложено уплатить 36 164 481,65 руб. налоговых платежей (включая пени - 2 356 162,05 руб. и штрафные санкции - 5 634 719,60 руб.) оставлено без изменения Арбитражным судом Кемеровской области.

В этой связи, становятся явными (ясными) мотивы принятия ответственного делового решения контролирующих должника лиц о фактическом прекращении финансово-хозяйственной деятельности должника и переводе всех имеющихся у организации экономических ресурсов (активов) на иное лицо - ООО «Угли Кузбасса», с тем намерением, чтобы оно продолжило осуществлять деятельность, аналогичную той, что осуществлял должник. Контролирующие лица, зная о выявленных по результатам камеральной налоговой проверки (проверка начата 24.07.2017, окончена - 24.10.2017) нарушениях налогового законодательства, а также зная о начатой в отношении Общества выездной налоговой проверке (проверка за налоговые периоды 2016 года начата 01.09.2017, окончена ~ 27.04.2018), осознавая последствия привлечения Общества к налоговой ответственности, заключающиеся в доначислении существенного размера налоговых платежей, пеней и штрафных санкций, тем не менее, с целью их избегания (избегания последствий, в виде уплаты дополнительно начисленных платежей, пеней и штрафов), а также избегания вероятных  последствий налоговой ответственности за налоговые периоды 2017 года, в которых также происходили злоупотребления с налогообложением, предприняли согласованные и скоординированные действия по прекращению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Система-Уголь» и её переводе на иное лицо - ООО «Угли Кузбасса».

Фактор зависимости угледобывающих предприятий группы «ТАЛТЭК» (АО «Помпы», ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» и ООО «Разрез Талдинский-Западный») от результатов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) Обществом «Система-Уголь», исключал возможность приостановления данных работ (услуг) без шоковых финансово-хозяйственных последствий для угледобывающих предприятий и всей группы «ЮКАС-Холдинг». 

Между тем, наличие задолженности по обязательным платежам, превосходящей стоимость активов должника, создавало вероятность наступления таких рисков (риск приостановления операций по счетам; риск взыскания недоимки за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках; риск взыскания недоимки за счет имущества Общества, в том числе за счет дебиторской задолженности и т.п.). 

Учитывая высокую вероятность наступления неблагоприятных последствий приостановления деятельности ООО «Система-Уголь», с которыми могли бы столкнуться угледобывающие предприятия, АО ИК «ЮКАС-Холдинг», будучи материнской компанией, максимально заинтересованной в исключении всякого рода рисков и бесперебойной работе единого угледобывающего (производственного) и сбытового цикла контролируемой группы «ТАЛТЭК», приняло ключевое решение, позволившее в максимально короткие сроки перевести все бизнес- процессы, ранее выполняемые должником, на новое подконтрольное (аффилированное) лицо - ООО «Угли Кузбасса». Процесс перевода бизнес-процессов сопровождался рядом последовательных действий, зависящих как от волеизъявления стороны, чей бизнес подлежал сворачиванию (прекращению), так и от волеизъявления стороны, принимающей на себя бизнес, то есть волеизъявления, так называемого, «преемника» по осуществляемой деятельности, который принимал на себя новые гражданско-правовые обязательства перед контрагентами «предшественника», а также инструменты (факторы производства; экономические ресурсы), с помощью которых (посредством которых), должник ранее выполнял работы и оказывал услуги.

Как усматривается из материалов дела, материалов налоговых проверок, Филиал ООО «Угли Кузбасса» ИНН 

<

***> КПП 422343001 зарегистрирован в г. Киселевске  Кемеровской области 29.08.2017. Соответствующая запись о создании филиала была внесена в ЕГРЮЛ 29.08.2017. Местом нахождения филиала было указано: 

<

...>. Как указано выше, данный адрес является юридическим адресом ОАО «Поляны» (в настоящее время - АО «Поляны»). По данному адресу располагается административно-бытовой комплекс акционерного общества, в котором, на основании договора аренды от 01.02.2016 г. № 32/2016, арендовало кабинет (общей площадью 12 кв.м.) Общество «Система-Уголь».

Основное Общество «Угли Кузбасса» ИНН 

<

***> КПП 770601001 зарегистрировано в качестве юридического лица 21.03.2014 Инспекцией ФНС России №6 по г. Москве по следующему юридическому адресу: 

<

...>. Помещение по данному адресу предоставлено Обществу в субаренду по договору №30/14 от 01.10.2014 г., заключенному с АО «ТАЛТЭК». 

Согласно ОКВЭД, основным видом деятельности ООО «Угли Кузбасса» является: «Торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами». Учредителем и единственным участником Общества является ФИО21 ИНН 

<

***>. Функции единоличного исполнительного органа ООО «Угли Кузбасса» выполняет управляющий - индивидуальный предприниматель, ФИО22 ИНН 

<

***>, являющийся сыном ФИО12, которой принадлежит 15% обыкновенных акций АО ИК «ЮКАС-Холдинг», и которая, является супругой президента акционерного общества, ФИО10, которому, в свою очередь, принадлежит 30% акций АО ИК «ЮКАС-Холдинг».

13.04.2018, в ходе осуществления мероприятий налогового контроля, в рамках проводимой в отношении должника выездной налоговой проверки, был осуществлен осмотр помещения, расположенного в здании административно-бытового комплекса АО «Поляны», по адресу фактического местонахождения ООО «Система-Уголь»: 

<

...>, о чем был составлен протокол осмотра территорий, помещений, документов и предметов №115 от 13.04.2018. 

В результате осмотра ООО «Система-Уголь» не было обнаружено. Вывески и (или) указатели, указывающие на местоположение ООО «Система-Уголь», на момент проведения осмотра по указанному адресу отсутствовали. Присутствовавшая при проведении осмотра, главный бухгалтер АО «Поляны» ФИО23, пояснила, что договор аренды с ООО «Система- Уголь» расторгнут 30.11.2017. На момент проведения осмотра (13.04.2018), в осматриваемом здании по адресу 

<

...>, располагался филиал ООО «Угли Кузбасса», о чем свидетельствовала вывеска на здании, с указанием на наименование организации.

Вместе с тем, судом установлено после юридической регистрации филиала ООО «Угли Кузбасса» в г. Киселевске, начиная с декабря 2017 года, сотрудники ООО «Система-Уголь» были уволены из штата организации и одновременно трудоустроены в ООО «Угли Кузбасса». Сведения представленных в налоговый орган справок о доходах (по форме 2-НДФЛ) свидетельствуют, что 109 человек, находившихся до декабря 2017 года в штате ООО «Система-Уголь», в декабре 2017 года были переведены в штат ООО «Угли Кузбасса». До 2017 года в штате ООО «Угли Кузбасса» находилось не более 6 человек. Данные по перешедшим сотрудникам из штата ООО «Система-Уголь» в штат ООО «Угли Кузбасса», содержатся в решениях ФНС от 29.06.2018, от 10.06.2019 .

Кроме того, для того чтобы перенести движение денежных потоков (генерацию денежных потоков) с должника на ООО «Угли Кузбасса» от лица последнего, в октябре 2017 г. - январе 2018 г., были заключены договоры, предметом которых являлось выполнение (оказание) тех же работ (услуг), на тех же объектах и с теми же заказчиками, что выполняло (оказывало) ООО «Система-У голь».

В частности, ООО «Угли Кузбасса» заключило договор аренды спецтехники от 01.12.2017 № 21/17 с ИП ФИО7, то есть с тем самым собственником специальной техники и транспортных средств, посредством привлечения которых (через подставные фирмы), ООО «Система Уголь» выполняло работы и оказывало услуги на объектах группы угледобывающих компаний «ТАЛТЭК», подконтрольных АО ИК «ЮКАС-Холдинг».

В рамках налоговой проверки установлено, что согласно сведениям банковских выписок ИП ФИО7 и Общества «Угли Кузбасса», до декабря 2017 года, какие-либо финансово-хозяйственные отношения данных лиц не связывали. За период 2018 - 2019 гг., со счетов ООО «Угли Кузбасса» на счета индивидуального предпринимателя, со ссылкой на названный договор аренды, перечислено в сумме 261 000 000 руб. Для сравнения, в период 2016 - 2017 гг., когда техника, принадлежащая ИП ФИО7, через подставные фирмы, предоставлялась Обществу «Система-Уголь», на счета индивидуального предпринимателя, напрямую от ООО «Система-Уголь», было перечислено 177 271 358 руб.

01.01.2018 ООО «Угли Кузбасса» заключило с АО «Поляны» договор № 424/18, предмет которого, практически полностью идентичен предмету договора от 01.02.2016  № 34/2016, заключенного между ООО «Система Уголь» и АО «Поляны». 

В соответствии с разделом №1 договора № 424/18, ООО «Угли Кузбасса» («исполнитель») по поручению ОАО «Поляны» («заказчик»), своими силами и средствами, проводило работы по вскрыше и добыче каменного угля открытым способом, на основании проектной документации «Отработка запасов каменного угля открытым способом в границах 1 очереди ОАО «Поляны», технического перевооружения», в пределах границ участка горного отвода «Недропользователя» (АО «Поляны»). 

Результат работ, а именно уголь (являющийся собственностью «Недропользователя»), добытый и привезенный Исполнителем на склад ОАО «Поляны», с показателями качества определенными в дополнительных соглашениях к Договору, передавался Исполнителем Заказчику, который, в свою очередь, принимал результаты работ и уплачивал за них цену, предусмотренную договором и согласованную в дополнительных соглашениях.

Помимо названного договора, из сведений банковских выписок ООО «Угли Кузбасса» и АО «Поляны» установлено, что между данными лицами был заключен договор от 01.12.2017 г. № 88/17, в соответствии с которым АО «Поляны» перечисляло денежные средства на счета ООО «Угли Кузбасса» в качестве оплаты за услуги (работы) по добыче угля.

С момента заключения названных договоров (№ 424/18 и № 88/17), потоки денежных средств, ранее направляемые угольным предприятием на счета ООО «Система-Уголь», были полностью смещены (перенесены, переведены) на счета ООО «Угли Кузбасса», которое к моменту начала исполнения договоров с акционерным обществом, уже располагало необходимыми трудовыми ресурсами (ранее принадлежавшими Должнику) и материальными ресурсами, предоставленными Обществу в аренду по договору, заключенному с ИП ФИО7 В период 2018 - 2019 гг. со счетов АО «Поляны» на счета ООО «Угли Кузбасса», со ссылками на договоры № 424/18 от 01.01.2018 г. и № 88/17 от 01.12.2017 г., перечислено 1 770 700 597 руб., в том числе, по договору № 424/18 от 01.01.2018 г. - 1 564 393 155 руб., по договору № 88/17 от 01.12.2017 г. - 206 307 442 руб. Таким образом, основной заказчик Общества «Система-Уголь», на которого в период 2016 - 2017 гг., приходилось 41,99% всех продаж, с 2018 года стал одним из основных заказчиков для ООО «Угли Кузбасса», прекратив при этом, всяческие экономические отношения с ООО «Система-Уголь».

Относительно ООО «Разрез им. В.И. Черемнова», которое для должника также являлось одним из основных заказчиков (34,66% от всех продаж за 2016 - 2017 гг.), судом установлено следующее. С данным предприятием ООО «Угли Кузбасса» заключило договор №89/17 от 01.12.2017, в соответствии с которым Общество оказывало услуги (выполняло работы), аналогичные тем услуг (работам), что ранее оказывало (выполняло) для угольного предприятия Общество «Система-Уголь». В 2018 году со счетов ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» на счета ООО «Угли Кузбасса», со ссылками на договор №89/17 от 01.12.2017 г., перечислено в сумме 85 125 484 руб.

Смещение (перевод, перенос) денежных потоков с ООО «Система-Уголь» на ООО «Угли Кузбасса» отразился на общих масштабах деятельности последнего. Из сведений налоговых деклараций по НДС установлено, что выручка ООО «Угли Кузбасса» за 2017 год составила 2 092 598 195 руб. (без НДС). Вместе с тем, выручка ООО «Угли Кузбасса» за 2018 год, на фоне фактического прекращения (с конца 2017 года) деятельности ООО «Система-Уголь», составила уже 6 584 890 489 руб. (без НДС), то есть увеличилась более чем в 3 (три) раза. Существенный рост (скачек) размера выручки ООО «Угли Кузбасса» наблюдается как раз в тот самый период, когда было принято решение о прекращение деятельности ООО «Система-Уголь», то есть в период 4 квартал 2017 г. - 1 квартал 2018 г. Так, выручка ООО «Угли Кузбасса» за 4 квартал 2017 года, относительно аналогичного показателя по итогам 3-го квартала 2017 года, увеличилась на 352 729 807 руб. или на 64,8%, с 544 335 307 руб. до 897 065 114 руб. Вместе с тем по итогам 1-го квартала 2018 года, когда у Должника выручка уже отсутствовала, выручка Общества «Угли Кузбасса» составила 1 520 377 427 руб. Относительно размера выручки за 4 квартал 2017 года, рост показателя составил 68,48% или 623 312 313 руб. Таким образом, в течении 2-х кварталов (4 квартал 2017 г. - 1 квартал 2018 г.), выручка ООО «Угли Кузбасса» выросла в 2,79 раза,

В частности, общий рост продаж ООО «Угли Кузбасса», сопровождался ростом продаж по контрагенту АО «Поляны». В 3-м квартале 2017 года по сделкам с акционерным обществом выручка Общества «Угли Кузбасса» составляла 270 127 647 руб. (без учета НДС). В 4-м квартале 2017года выручка (по сделкам) составляла уже 392 851 859 руб. (без учета НДС). Рост относительно предыдущего квартала составил 122 724 212 или 45,43%. Однако, в 1-м квартале 2018 года, когда стали исполнятся договоры № 424/18 от 01.01.2018 и № 88/17 от 01.12.2017, выручка ООО «Угли Кузбасса» составила 643 055 142 руб. (без учета НДС). Рост продаж относительно 4 квартала 2017 года составил 250 203 283 руб. или 63,69%. Доля контрагента АО «Поляны» в общих объемах продаж ООО «Угли Кузбасса» за 1-й квартал 2018 года (1 520 377 427 руб.) составила 42,3%. Общий рост выручки ООО «Угли Кузбасса», сопровождающийся увеличением объемов продаж по контрагенту, который для ООО «Система-Уголь» до 2018 года являлся основным заказчиком, и с которым ООО «Система-Уголь» прекратило отношения, как, в общем-то, и со всеми другими контрагентами, не является случайным (не является совпадением), и свидетельствует о смещении товарно-денежных потоков с ООО «Система-Уголь» на ООО «Угли Кузбасса».

Материалами дела подтверждается (решение ФНС от 29.06.2018), что в период фактического прекращения деятельности ООО «Система-Уголь», существенная часть поступающих на счета Общества денежных средств, выводилась на счета ООО «Угли Кузбасса». Из анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО «Система- Уголь» установлено, что в период с 30.11.2017 г. по 31.12.2017 г., на расчетные счета организации поступило в сумме 263 201 280,40 руб., в том числе: 

-  127 632 156 руб. (или 48,49% от общей суммы поступлений) поступило от ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» в качестве оплаты услуг по бурению, услуг по добыче угля, а также за поставку товара;

-  98 207 966,39 руб. (или 37,31% от общей суммы поступлений) поступило от АО «Поляны» в качестве оплаты услуг по добыче угля.

В аналогичный период, из указанной суммы дебиторской задолженности основных заказчиков ООО «Система-Уголь», 130 000 000 руб. было перечислено на расчетные счета ООО «Угли Кузбасса» в качестве оплаты по договорам, заключенным в ноябре-декабре 2017 года (№ 101/17 от 30.11.2017, № 108/17 от 30.11.2017, № 111/17 от 13.12.2017, № 112/17 от 14.12.2017, № 113/17 от 15.12.2017). 

Судом установлено, что ООО «Система-Уголь» регулярно, начиная с апреля 2017 года, осуществляло платежи на счета ООО «Угли Кузбасса», при этом каждый раз по новым основаниям (договорам). Общая сумма таких платежей (с учетом вышеуказанных), за период апрель - декабрь 2017 года, составила 660 906 342 руб. Доля платежей, осуществляемых в ООО «Угли Кузбасса», от общего размера расходных операций ООО «Система-Уголь» в 2017 году (2 537 415 460,32 руб. (без учета операций с депозитными счетами)) составила 26,04%.

Анализ расчетных счетов ООО «Угли Кузбасса» позволил установить, что в дальнейшем, денежные средства, полученные от ООО «Система-Уголь», распределялись между множеством поставщиков и подрядчиков. Среди получателей денежных средств необходимо выделить аффилированное АО ИК «ЮКАС-Холдинг», на счета которого, в указанный период времени (апрель - декабрь 2017 года), перечислено в общей сумме 932 061 345 руб., в том числе:

-           207 761 345 руб. за уголь по договору поставки №34/14 от 01.04.2014;

-           94 300 000 руб. в качестве выдачи займа по договору №32/17 от 12.12.2017;

-           640 000 000 руб. в качестве возврата займа по договору №31/17 от 01.12.2017.

Все вышеуказанные действия и события, в результате совершении которых, и при наступлении которых, состоялся перевод бизнес-процессов с Общества «Система Уголь» на ООО «Угли Кузбасса», лишили первого возможности продолжать деятельность и отвечать перед кредиторами по своим обязательствам. 

Вместе с тем, после фактического прекращения деятельности Общества «Система Уголь», угледобывающие компании «ТАЛТЭК» (подконтрольные АО ИК «ЮКАС-Холдинг»), на объектах которых выполняло работы и оказывало услуги Общество, продолжили осуществлять основную деятельность в обычном режиме, так как деятельность, которую ранее осуществлял должник, фактически была продолжена, однако от лица иного Общества (от лица ООО «Угли Кузбасса»), не находящегося, в отличие от должника, в кризисном состоянии.

Бенефициаром результатов перевода бизнес-процессов с Общества «Система Уголь» на ООО «Угли Кузбасса», а также лицом, ответственным за принятие такого ответственного делового решения, является АО ИК «ЮКАС-Холдинг», так как в момент наступления для должника критической точки  и осознания неотвратимости наступления последствий налоговой ответственности, никаких иных предпосылок для ООО «Угли Кузбасса» для принятия на себя дополнительных факторов производства (ранее находящихся под контролем должника) и новых гражданско-правовых обязательств перед контрагентами Должника, кроме как исполнение воли материнской компании, заинтересованной в бесперебойной работе также подконтрольных ей угледобывающих предприятий (группа «ТАЛТЭК»), а равно в бесперебойном продолжении осуществлении бизнес-процессов, ранее находившихся под ответственностью Должника, не существовало. Такая заинтересованность и небезучастность АО ИК «ЮКАС-Холдинг» в устранении всякого рода рисков, с которыми могли бы столкнуться подконтрольные ему угледобывающие предприятия группы «ТАЛТЭК», вполне соответствует принципу целостности холдинга, согласно которому, управление входящими в него участниками, обеспечивается исходя из формулы - «децентрализация операций при централизации контроля». Наличие экономического контроля одного участника над другими участниками является основополагающим признаком холдингового объединения, ключевым элементом в его организации.

Действия лиц, уполномоченных выступать от имени должника позволяло  обеспечить работу угледобывающих предприятий, избежав негативных последствий кризисных явлений, возникших на стороне Общества «Система Уголь». 

Указанные действия сопровождались имущественными потерями для публично-правовых образований, учитывая тот факт, что кредиторская задолженность должника, после перевода бизнес-процессов на ООО «Угли Кузбасса», представляет собой задолженность исключительно по фискальным обязательствам, образовавшуюся вследствие доначисления налоговых платежей по результатам вышеуказанных налоговых проверок, иных мотивов, кроме мотивов уклонения от уплаты обязательных платежей, в названных действиях не усматривается. 

Таким образом, возникает очевидная причинно-следственная связь между действиями группы аффилированных и наступившими последствиями - действия по переводу бизнес-процессов с Общества «Система Уголь» на ООО «Угли Кузбасса» предопределили фактическое прекращение деятельности должника, лишение должника необходимых экономических ресурсов для погашения обязательств кредиторов.

Фактическое прекращение финансово-хозяйственной деятельности ООО «Система-Уголь», привело к тому, что по состоянию на 17.11.2020 г. общая задолженность по обязательным платежам в бюджет составила - 554 018 389,36 руб., в том числе: основной дож - 31*32*415,30 руб., пени - 125 827 201,62 руб., штрафы - 117 862 772,44руб., в том числе задолженность, не уплаченная свыше 3-х месяцев по основному долгу составила: - 310 283 557,39 руб.

Задолженность образовалась в результате начислений по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на имущество организаций, страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Расшифровка задолженности по обязательным платежам представлена в приложении к настоящему заявлению.

Налоговым органом принят весь комплекс мер принудительного взыскания задолженности в соответствии с действующим законодательством: в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес должника были направлены требования об уплате налогов, в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом приняты меры по принудительному исполнению должником обязанности по уплате налогов посредством обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банке.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах ООО «Система-Уголь», налоговым органом приняты решения, на основании которых вынесены постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), которые были направлены в подразделение судебных приставов по г. Прокопьевску и Прокопьевскому району (МОСП по г. Прокопьевску и Прокопьевскому району УФССП России по Кемеровской области-Кузбассу), где на их основании возбуждены исполнительные производства.

Не получив удовлетворение своих требований, уполномоченный орган обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании ООО «Система-Уголь» несостоятельным (банкротом).

В связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, заявление уполномоченного органа о признании должника банкротом, на основании определения суда, возвращено.

Учитывая вышеизложенное факты, суд приходит к выводу о том, что  в отношении должника ответчиками была реализована бизнес-модель, предполагающая осуществление финансово-хозяйственной деятельности в условиях отсутствия прибыли, накопления убытков и применения по ходу деятельности схемы злоупотребления с налогообложением, выявление и пресечение которой, дополнительно увеличило обязательства Общества до размеров, кратно превышающих стоимость активов. С точки зрения законодательства о банкротстве такая деятельность приобретает недобросовестный характер, поскольку приносит вред кредиторам, в частности уполномоченному органу в виде непогашенных обязательств.

Выявление необоснованной налоговой выгоды подтверждает согласованные неправомерные действия ответчиков, направленные на причинение вреда бюджетной системе Российской Федерации.

Наличие согласованности действий ответчиков подтверждается многочисленными материалами налоговых проверок, а также решениями о привлечении к налоговой ответственности от 29.06.2018, от 10.06.2019, от 23.03.2018, вступившими в законную силу.

Названные решения в силу разъяснений, изложенных в пункте 13 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, являются допустимым и достоверным доказательством причинения обществу убытков.

В нарушение  разъяснения, содержащихся в пункте 21 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018, ответчиками не представлено опровержения доводов уполномоченного органа об их вовлеченности в неправомерную убыточную схему ведения хозяйственной деятельности должника.

Из пункта 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве" (далее - Постановление N 53), а также разъяснений, содержащихся в пункте 1, абзаце втором пункта 4, абзаце третьем пункта 17, абзаце десятом пункта 24 данного Постановления, следует, что выбор между привлечением контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по его обязательствам и взысканием с них убытков осуществляется судом в зависимости от тяжести последствий неправомерных действий (бездействия) этих лиц для должника, связанных с размером их субъективно осознаваемого выхода за допустимые пределы делового решения разумного и добросовестного менеджера.

В том случае, когда причиненный контролирующими лицами, указанными в статье 53.1 ГК РФ, вред исходя из разумных ожиданий не должен был привести к объективному банкротству должника, такие лица обязаны компенсировать возникшие по их вине убытки в размере, определяемом по правилам статей 15, 393 ГК РФ.

При этом независимо от того, каким образом при обращении в суд заявитель поименовал вид ответственности и на какие нормы права он сослался, суд применительно к положениям статей 133 и 168 АПК РФ самостоятельно квалифицирует предъявленное требование. При недоказанности оснований привлечения к субсидиарной ответственности, но доказанности противоправного поведения контролирующего лица, влекущего иную ответственность, в том числе установленную статьей 53.1 ГК РФ, суд принимает решение о возмещении таким контролирующим лицом убытков.

Суд, исходя из доводов заявления и установленных обстоятельств, полагает необходимым переквалифицировать требования налогового органа о привлечении к субсидиарной ответственности в требование о взыскании убытков, связанных с осуществлением деятельности по накоплению убытков на стороне должника и приобретению прибыли на стороне аффилированных лиц, входящих в одну группу компаний.

Суд полагает, что совместными действиями ответчиков вред был причинен бюджетной системе.

На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 61.20 Закона о банкротстве требование о возмещении должнику убытков, причиненных ему лицами, уполномоченными выступать от имени юридического лица, членами коллегиальных органов юридического лица или лицами, определяющими действия юридического лица, в том числе учредителями (участниками) юридического лица или лицами, имеющими фактическую возможность определять действия юридического лица, может быть предъявлено уполномоченными органами, обратившимися с заявлением о банкротстве должника, в случае возврата арбитражным судом заявления о признании должника банкротом в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени (пункт 3 статьи 53 ГК РФ), а также лицо, имеющее фактическую возможность определять действия юридического лица, обязано возместить убытки, причиненные по его вине юридическому лицу (пункт 1 и пункт 3 статьи 53.1 ГК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 53 ГК РФ лицо, которое в силу закона или учредительных документов юридического лица выступает от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно, при этом оно обязано возместить убытки, причиненные им юридическому лицу.

Аналогичные положения закреплены в статье 44 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" N 14-ФЗ, согласно которой члены совета директоров (наблюдательного совета) общества, единоличный исполнительный орган общества, члены коллегиального исполнительного органа общества, а равно управляющий при осуществлении ими прав и исполнении обязанностей должны действовать в интересах общества добросовестно и разумно.

В пункте 2 данной статьи установлено, что члены совета директоров (наблюдательного совета) общества, единоличный исполнительный орган общества, члены коллегиального исполнительного органа общества, а равно управляющий несут ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу их виновными действиями (бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами.

Ответственность, установленная приведенными правовыми нормами, в том числе статье 10 Закона о банкротстве, является гражданско-правовой, поэтому убытки подлежат взысканию в соответствии со статьей 15 ГК РФ.

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Предусмотренная приведенными нормами права ответственность носит гражданско-правовой характер и ее применение возможно только при доказанности совокупности следующих условий: противоправности поведения ответчика как причинителя вреда, наличия и размера понесенных убытков, а также причинно-следственной связи между незаконными действиями ответчика и возникшими убытками.

В пункте 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 62 "О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица" разъяснено, что именно истец должен доказать наличие обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности и (или) неразумности действий (бездействия) единоличного исполнительного органа, повлекших неблагоприятные последствия для юридического лица.

Возмещение убытков - это мера гражданско-правовой ответственности, поэтому ее применение возможно лишь при наличии условий, предусмотренных законом.

По смыслу данной статьи Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что для взыскания убытков необходимо доказать наличие одновременно нескольких условий, а именно: наличие убытков, противоправное поведение ответчика (вина ответчика, неисполнение им своих обязательств), причинно-следственная связь между понесенными убытками и неисполнением или ненадлежащем исполнении обязательств и непосредственно размер убытков.

Отсутствие одного из вышеперечисленных элементов состава правонарушения влечет за собой отказ в удовлетворении иска.

Аналогичный подход изложен и в обзоре Верховного суда РФ (определение судебной коллегии от 31.03.2016 N 309-ЭС15-16713), согласно которому необходимо устанавливать наличие причинно-следственной связи между бездействием руководителя и негативными последствиями для кредиторов и уполномоченного органа в виде невозможности удовлетворения возросшей задолженности. В постановлении Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П также указано, что наличие вины как элемента субъективной стороны состава правонарушения - общепризнанный принцип привлечения к юридической ответственности во всех отраслях права. Так, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах относит вину, которая может выражаться как в форме умысла, так и в форме неосторожности, к числу обязательных признаков состава налогового правонарушения (статья 110 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 1080 ГК РФ, лица, совместно причинившие вред, отвечают перед потерпевшим солидарно.

При этом отсутствие признаков контролирующих должника лиц, предусмотренных статьей 61.10 Закона о банкротстве, не является препятствием для взыскания с ответчиков убытков, причиненных их неправомерными действиями. В том случае, если в результате незаконного или недобросовестного поведения аффилированных между собой лиц причиняются убытки, следует предположить, что такие лица действовали совместно (согласованно). Данный вывод подтверждается правовой позицией, сформулированной в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от  28.04.2021 N Ф04-1990/2014 по делу N А27-6066/2007.

В силу пункта 2 статьи 19 Закона о банкротстве заинтересованными лицами по отношению к должнику - юридическому лицу признаются руководитель должника, а также лица, входящие в совет директоров (наблюдательный совет), коллегиальный исполнительный орган или иной орган управления должника, главный бухгалтер (бухгалтер) должника, в том числе указанные лица, освобожденные от своих обязанностей в течение года до момента возбуждения производства по делу о банкротстве или до даты назначения временной администрации финансовой организации (в зависимости от того, какая дата наступила ранее), либо лицо, имеющее или имевшее в течение указанного периода возможность определять действия должника; лица, находящиеся с указанными физическими лицами в отношениях, определенных пунктом 3 данной статьи (супруг, родственники по прямой восходящей и нисходящей линии, сестры, братья и их родственники по нисходящей линии, родители, дети, сестры и братья супруга).

Суд принимает во внимание, что, несмотря на то, что формально АО ИК «ЮКАС-Холдинг» не наделено полномочиями единоличного исполнительного органа ООО «Система Уголь» равно как и не являлся его участником или учредителем, однако, оно является выгодоприобретателем. 

Решением налогового органа от 10.06.2019 установлено, что АО ИК «ЮКАС-Холдинг», АО «Талтэк», ООО «Угли Кузбасса» в силу своей аффилированности, оказывают влияние на финансово-хозяйственную деятельность друг друга, на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц. 

В рамках судебных разбирательств по делам № 27-27091/2016, № А27- 13483/2016 установлена подконтрольность ООО «Угли Кузбасса» АО ИК «ЮКАС-Холдинг». 

Приведенные обстоятельства указывают на то, что ООО «Система» и ООО «Система-Уголь» аффилированы холдингу АО ИК «ЮКАС-Холдинг», и включены в цепочку контрагентов для формирования налогового вычета по налогу на добавленную стоимость при использовании техники, принадлежащей ИП ФИО7, применяющему специальный налоговой режим, в виде упрощенной системы налогообложения, и увеличения расходов по добыче угля внутри группы предприятий АО ИК «ЮКАС-Холдинг».

Представленный в материалы дела отзыв ответчика, с учетом дополнения,  не содержат убедительных оснований и объяснений по существу предъявленных требований, доводы отзыва противоречат материалам дела, установленным обстоятельствам, подтвержденным решениями суда, вступившими в законную силу. 

Налоговым органом также указано в дополнениях о том, что перевод бизнеса на аффилированное лицо уже имел место быть в деятельности ООО «Система Уголь», когда хозяйственная деятельность ООО «Система» (ИНН 

<

***>) переведена на взаимозависимую организацию ООО «Система-Уголь», предпринята попытка ликвидироваться без каких-либо неблагоприятных налоговых последствий.

В рамках выездной налоговой проверки установлено, что имеют место согласованные действия, направленные на уклонение от погашения недоимки (уплаты налогов, пеней, штрафных санкций) выявленной в рамках предыдущей налоговой проверки (дата вступления Решения № 11-26/46 от 10.10.2016 в силу - 15.11.2016, срок уплаты задолженности по требованию № 3002 от 24.11.2016 был установлен до 26.12.2016г.) при помощи взаимозависимого лица.

19.10.2016  в Единый государственный реестр юридических лиц внесены сведения о принятии решения о ликвидации ООО «Система» и назначении ликвидатором ФИО4 

Указанные обстоятельства подтверждаются решением Арбитражного суда Кемеровской области от 16.10.2018 года по делу №А27-16176/2018, вступившим в законную силу.

Уполномоченный орган, раскрывая выстроенную между должником и группой компаний «ТАЛТЭК» (АО «Поляны», ООО «Разрез им. В.И. Черемнова» и ООО «Разрез Талдинский-Западный») конструкцию (модель) договорных отношений, по своей сути, обуславливающую работу единого угледобывающего (производственного) и сбытового цикла, показал, как такая конструкция (модель), при возникновении кризисных явлений, выражающихся в возникновении признаков объективного банкротства и неотвратимости наступления налоговой ответственности для одного из её участников (для ООО «Система-Уголь»), может трансформироваться (видоизменится), путем перевода бизнес-процессов, ранее находившихся под ответственностью должника, на иное лицо, входящее в группу компаний – в рассматриваемом случае, на ООО «Угли Кузбасса», также находящегося в структуре холдинговой компании АО ИК «ЮКАС-Холдинг».

Доводы АО ИК «ЮКАС-Холдинг» об отсутствии правовых оснований для привлечения к ответственности противоречит материалам дела, поскольку совокупность согласующихся между собой доказательств подтверждает, что деловое решение головной организации группы компаний «ЮКАС-Холдинг» – АО ИК «ЮКАС-Холдинг» – по поводу прекращения деятельности должника и переводе её (деятельности) на иного участника холдинга (группы компаний «ЮКАС-Холдинг») – ООО «Угли Кузбасса», а также согласованные и скоординированные в соответствии с данным решением, действия лиц, уполномоченных выступать от имени должника (ФИО4 и ФИО3), лишили должника (ООО «Система Уголь») возможности отвечать перед кредиторами по своим обязательствам. 

Суд приходит к выводу о том, что решение по заключению между предприятиями группы «ТАЛТЭК» и ООО «Угли Кузбасса» договоров, предметом которых являлось выполнение (оказание) тех же работ (услуг), на тех же объектах, что выполняло (оказывало) ООО «Система-Уголь», не могло бы состоятся без экономических ресурсов (факторов производства), ранее находившихся под контролем ООО «Систем-Уголь», а также воли ООО «Угли Кузбасса», принявшего такие ресурсы на себя. 

Перевод бизнес-процессов с ООО «Система-Уголь» на  ООО «Угли Кузбасса» сопровождался рядом последовательных действий, зависящих как от волеизъявления стороны, чей бизнес подлежал прекращению, так и от волеизъявления стороны, принимающей на себя бизнес, то есть волеизъявления, так называемого, «преемника» по осуществляемой деятельности, который принимал на себя новые гражданско-правовые обязательства перед контрагентами «предшественника», а также инструменты (факторы производства; экономические ресурсы), с помощью которых (посредством которых), должник ранее выполнял работы и оказывал услуги (независимо от того, привлеченные они были или собственные). 

Обстоятельство того, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Система-Уголь» в период 2016 – 2017 гг., с точки зрения финансового результата, отраженного в финансовой отчетности, не приносила никаких выгод, и была убыточной  (даже в условиях недобросовестной экономии на уплате налогов и сборов), противоречит экономическим мотивам ООО «Угли Кузбасса», которое бы в условиях экономической самостоятельности, в отсутствии контроля со стороны АО ИК «ЮКАС-Холдинг», скорее всего, не приняло бы на себя убыточный бизнес должника. Обстоятельство убыточной деятельности должника противопоставляется предположению о том, что ООО «Угли Кузбасса» получило выгоды от перевода данной (убыточной) деятельности на себя.

Принимая во внимание изложенное, довод о перезаключении договоров с ООО «Угли Кузбасса» в рамках принятия обычного (логичного) бизнес решения является несостоятельным и подлежит отклонению судом.

Возражения ответчиков о том, что размер убытков, причиненных истцу составляет лишь 21 766 500 руб. (размер ущерба, причиненного преступлением, установленный заключением эксперта №213/25-2/2019/77 от 18.10.2019 в уголовном деле №11902320036000268 (Приговор Рудничного районного суда города Прокопьевска Кемеровской области от 03.03.2020), и 35 660 897 руб. (размер ущерба, причиненного преступлением, установленный заключением эксперта №213/25-2/2019/127 от 25.02.2020 в уголовном деле №11902320036000822 (Постановление Рудничного районного суда города Прокопьевска Кемеровской области от 07.05.2020 о прекращении уголовного преследования) являются несостоятельными, исходя из следующего.

Исследовав копию заключения эксперта №213/25-2/2019/77 от 18.10.2019 судебной экономической экспертизы по уголовному делу №11902320036000268 (т. 3 л.д. 82-91), судом установлено, что при проведении экспертизы исследовалось как повлияло на исчисление НДС, подлежащего уплате в бюджет ООО «Система-Уголь» за период с 14.01.2016 по 31.12.2016, включение ООО «Система-Уголь» в книги покупок и налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость счет-фактур, выставленных только от  имени ООО «Системные технологии», при условии, что взаимоотношения отсутствовали.

Таким образом, экспертом исследовались отношения только с одним контрагентом.

При том что в рамках мероприятий налогового контроля установлено, взаимоотношения ООО «Система-Уголь» со множеством контрагентов в нарушение налогового законодательства, что подтверждается решениями налогового органа по результатам проверок.

При таких обстоятельствах 21 766 500 руб. являются частью причиненного бюджетной системе ущерба, тогда как причиненными бюджету убытками следует считать налоги, доначисленные должнику за примененные необоснованные вычеты по налогу на добавленную стоимость и завышенные расходы по налогу на прибыль за проверяемые периоды.

Кроме того, довод ФИО4 о том что, 22.10.2019 им была произведена оплата в счет частичного погашения задолженности по НДС в размере 10 000 000 руб., в связи с чем, сумма должна быть меньше, отклоняется судом, поскольку при подаче заявления  о признании ООО «Система-Уголь» банкротом, указанная сумма оплаты была учтена.

Вместе с тем, судом отклоняется довод ответчиков о том, что по второму уголовному делу установлена сумма ущерба в размере 35 660 897 руб. (размер ущерба, причиненного преступлением, установленный заключением эксперта №213/25-2/2019/127 от 25.02.2020 в уголовном деле №11902320036000822 (Постановление Рудничного районного суда города Прокопьевска Кемеровской области от 07.05.2020 о прекращении уголовного преследования) ввиду того, что было прекращено уголовное дело в отношении ответчика ФИО4 по не реабилитирующим основаниям истечения срока уголовного преследования. 

В соответствии с частью 4 статьи 69 АПК РФ, вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу обязательны для арбитражного суда по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они определенным лицом, а указанное выше постановление соответствующих выводов в отношении ответчиков ФИО4 не содержит, в связи с чем, его вина устанавливается судом в настоящем деле на общих основаниях.

Иные доводы и возражения ответчиков противоречат материалам дела, основаны не неверном толковании норм действующего законодательства.

Учитывая изложенное, фактическое прекращение финансово-хозяйственной деятельности ООО «Система-Уголь», привело к тому, что по состоянию на 17.11.2020  общая задолженность по обязательным платежам в бюджет составила – 554 018 389,36 руб., в том числе: основной долг – 310 328 415,30 руб., пени  – 125 827 201,62 руб., штрафы – 117 862 772,44руб.,  в том числе задолженность, не уплаченная свыше 3-х месяцев по основному долгу составила:   – 310 283 557,39 руб.

Указанные обстоятельства, по мнению суда, нарушили права истца-кредитора на удовлетворение требований, в связи с чем, размер убытков подлежит определению как сумма непогашенных требований кредиторов.  

Принимая настоящее решение, суд учитывает, что истец последовательно реализовал свое право на защиту посредством как предъявления требований о признании ООО «Система-Уголь» банкротом, так и после возвращения заявления о признании банкротом ООО «Система-Уголь», предъявив требования в порядке искового производства. 

Учитывая изложенное, совокупность материалов дела подтверждает наличие правовых основания для удовлетворения требования о взыскании убытков с ФИО3, ФИО4, АО ИК «ЮКАС-Холдинг». 

В связи с удовлетворением иска суд взыскивает с ответчиков в пользу ФНС России, в лице Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области 554 018 389,36 руб. убытков, распределяет расходы по уплате государственной пошлины в соответствии со статьей 110 АПК РФ, взыскивает с каждого из ответчиков в доход федерального бюджета госпошлину в размере 66 666,66 руб. 

Руководствуясь статьями 32, 61.20 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" №127-ФЗ, статьями 110, 167 - 171, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

р е ш и л:

заявление удовлетворить. Взыскать солидарно с ФИО4 (ИНН 

<

***>), ФИО3 (ИНН 

<

***>), акционерного общества инвестиционная компания «ЮКАС-Холдинг» (ИНН 

<

***>) в пользу ФНС России, в лице Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области 554 018 389,36 руб. убытков.

Взыскать с ФИО4 (ИНН 

<

***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 66 666,66 руб.

Взыскать с ФИО3 (ИНН 

<

***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 66 666,66 руб.

Взыскать с акционерного общества инвестиционная компания «ЮКАС-Холдинг» (ИНН 

<

***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 66 666,66 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия, в двухмесячный срок после его вступления в законную силу - в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа. 

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.

 

Судья                                                                                                В.М. Турлюк