АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А47-19755/2019

г. Оренбург

16 июня 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена       08 июня 2020 года

В полном объеме решение изготовлено        16 июня 2020 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Третьякова Н.А. при ведении протокола секретарем судебного заседания Черноморец В.В. рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Оренбургской области (г.Бузулук, Оренбургская область) к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (г.Бузулук, Оренбургская область, ОГРНИП 312565819200202, ИНН 

<

***>) о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 29 311,20 руб.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом в соответствии со ст. 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), в том числе путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», явку представителей в судебное заседание не обеспечили.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Оренбургской области (далее – заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – заинтересованное лицо, предприниматель, ИП ФИО1) о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 29 311,20 руб., в том числе: 

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование  на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 руб., 

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, за период с 10.01.2018 по 13.02.2018, в размере 72 руб. 54 коп., 

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., 

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за период с 10.01.2018 по 13.02.2018, в размере 40 руб. 32 коп.,

-  пени, начисленных на недоимку за 2015 год по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 01.10.2016 по 13.02.2018 в размере 1208 руб. 34 коп.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает, что в добровольном порядке предприниматель не оплатил страховые взносы и пени.

Ответчиком в материалы дела представлен письменный отзыв на заявление и дополнения к отзыву, в которых требования не признает, указывая на не подтверждение налоговым органом факта наличия задолженности, несоблюдение сроков выставления требований и сроков обращения в суд. 

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 10.07.2012 и в силу положений п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой предпринимателем в установленный срок  страховых взносов и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2017 год, 24.01.2018 налоговый орган направил в адрес предпринимателя требование №986 от 19.01.2018 об уплате задолженности в срок до 08.02.2018.

19.02.2018 налоговым органом принято решение №955 о взыскании страховых взносов и пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, копия которого 01.03.2018 направлена в адрес предпринимателя.

Кроме того, 19.02.2018 налоговым органом принято решение №1035 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и в банк направлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счета налогоплательщика.

28.04.2016 ИП ФИО1 представил в налоговой орган налоговую декларацию за 2015 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), согласно которой уплате подлежит налог в размере 7200 руб. по срокам уплаты 27.04.2015, 27.07.2015, 26.10.2015, 04.05.2016.

В связи с неуплатой предпринимателем в установленный срок  налога  по УСН за 2015 год и начисленных на указанную сумму пени, 21.02.2018 налоговый орган направил в адрес предпринимателя требование №774 от 13.02.2018 об уплате задолженности в срок до 06.03.2018.

20.03.2018 налоговым органом принято решение №2187 о взыскании задолженности по пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, копия которого 22.03.2018 направлена в адрес предпринимателя.

Кроме того, 20.03.2018 налоговым органом принято решение №1985 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и в банк направлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счета налогоплательщика.

Поскольку в добровольном порядке в установленный требованиями №986 от 19.01.2018 и №774 от 13.02.2018 срок ИП ФИО1 не оплатил задолженность, налоговый орган 13.12.2019 обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

Исследовав материалы дела, оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать страховые взносы.

В силу редакции статьи 430 НК РФ, действовавшей до 01.01.2018,  плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2018). установлены следующие тарифы:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

На начало 2017 года минимальный размер оплаты труда, установленный Федеральным законом от 02.06.2016 N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда", составлял 7500 руб.  

Сведения о том, что предприниматель в 2017 году получил доход свыше 300 000 руб. материалы дела не содержат.

Учитывая вышеуказанные положения НК РФ налоговым органом произведен расчет сумм страховых взносов, согласно которому в 2017 году предприниматель обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  на выплату страховой пенсии в размере 23400 руб. (7500*12*26%) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. (7500*12*5,1%).

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным (налоговым) периодом признается календарный год.

Частями 1, 2 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, ответчик осуществляет предпринимательскую деятельность с 2012 года.

Поскольку в материалах дела не содержится доказательств уплаты предпринимателем страховых взносов за 2017 год (и доказательств обратного ответчиком не представлено), требования налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование  на выплату страховой пенсии в размере 23400 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590  руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности, в том числе по уплате страховых взносов. Пени начисляются налогоплательщику в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. п. 1, 3, 5 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

Поскольку предприниматель не уплатил страховые взносы, налоговым органом  за период с 10.01.2018 по 13.02.2018 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии начислены пени в размере 72,54 руб., а на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование -  в размере 40,32 руб. Проверив представленные расчеты сумм пени, суд находит их верными.

Доказательств уплаты пени материалы дела не содержат, в связи с чем требования налогового органа о взыскании пени также подлежат удовлетворению в полном объеме.

Довод предпринимателя о нарушении срока выставления требования об уплате страховых взносов отклоняется судом как противоречащий материалам дела по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Недоимка по страховым взносам за 2017 год образовалась по сроку уплаты 31.12.2017. Требование №986 от 19.01.2018 об уплате недоимки и пени по страховым взносам направлено в адрес ответчика 24.01.2018, т.е. в пределах установленного ст. 70 НК РФ срока.

Доводы предпринимателя о нарушении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании страховых вносов и пени также отклоняются судом по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Поскольку в требовании №986 от 19.01.2018 указан срок его исполнения 08.02.2018,  учитывая, что 19.02.2018 налоговым органом принималось решение №955 о взыскании страховых взносов и пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, на момент обращения налогового органа в суд с рассматриваемым заявлением (13.12.2019) двухгодичный срок давности на обращение в суд не пропущен.

Что касается требования налогового органа о взыскании пени, начисленных на недоимку за 2015 год по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 01.10.2016 по 13.02.2018 в размере 1208 руб. 34 коп., суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что в 2015 году предприниматель являлся плательщиком налога по УСН.

Согласно пункту 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В связи с неоплатой предпринимателем суммы налога в установленный НК РФ срок, налоговый орган на сумму недоимки начислил пени за период с 01.10.2016 по 13.02.2018 в размере 1208 руб. 34 коп., для оплаты которой предпринимателю выставлено требование №774 от 13.02.2018.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 25 и главой 26.1 НК РФ, по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Определениями суда от 17.12.2019, 11.02.2020, 16.03.2020 заявителю неоднократно предлагалось представить в материалы дела сведения о пенеобразующей задолженности по УСН, на которую начислены пени, документы, подтверждающие оплату задолженности либо сведения о принятии мер по взысканию данной задолженности.

Между тем, налоговый орган не исполнил определения суда.

В соответствии с положениями ст.65 АПК РФ каждая сторона должна доказать обстоятельства, на которые ссылается. 

В нарушение данного требования налоговым органом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания пени, начисленных на недоимку по УСН за 2015 год, не исполнена, в связи с чем суд лишен возможности проверить обоснованность начисления пени за указанный период просрочки.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования в части взыскания пени в сумме 1208,34 руб., начисленных на недоимку по УСН за 2015 год, удовлетворению не подлежат.

Поскольку заявителю отказано в удовлетворении требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по УСН за 2015 год, доводы предпринимателя о пропуске сроков на выставление требования и обращения в суд не влияют на выводы суда об отказе в удовлетворении требований в данной части.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку требования налогового органа удовлетворены частично,  с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию  государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (95,88%) в размере 1918 руб.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Требования заявителя удовлетворить частично.

2. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Оренбургской области задолженность за 2017 год в размере 28102 руб. 86 коп., в том числе недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование  на выплату страховой пенсии в размере 23400 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2018 по 13.02.2018, в размере 72 руб. 54 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2018 по 13.02.2018, в размере 40 руб. 32 коп.

В удовлетворении требования о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 пени в размере 1208 руб. 34 коп. за период с 01.10.2016 по 13.02.2018, начисленной на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, отказать.

3. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 1918 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Судья                                                                         Н.А.Третьяков