Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-14362/2017

г. Хабаровск

12 февраля 2018 года

Резолютивная часть судебного акта объявлена 05 февраля 2018 года.

 

Арбитражный суд Хабаровского края в составе

судьи Серга Д.Г.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1 – секретарем судебного заседания,

рассмотрел в заседании суда дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю 

к Индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН 

<

***>, ОГРНИП 

<

***>)

о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в сумме 142 701,72 руб.,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в районе имени Лазо Хабаровского края,

при участии:

от Инспекции – ФИО3 по доверенности от 09.01.2018 № 04-36/000043,

от Предпринимателя – не явились,

От Пенсионного фонда – не явились,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю (далее – заявитель, Инспекция) с заявлением к Индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – предприниматель, ИП ФИО2) о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в сумме 142 701,72 руб., третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в районе имени Лазо Хабаровского края (далее – Пенсионный фонд).

Представитель Инспекции в судебном заседании поддержала заявленные требования, считает, что в связи с отсутствием порядка списания задолженности у налогового органа отсутствуют основания для отнесения задолженности по страховым взносам к безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Представители ответчика и третьего лица в судебное заседание не явились, в материалах дела также отзыв Пенсионного фонда, отзыв на заявление ответчиком не представлен. 

В соответствии с частями 1, 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации неявка в судебное заседание истца (и) или ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, непредставление отзыва на заявление не являются препятствием к рассмотрению дела в отсутствие представителей сторон по имеющимся в деле доказательствам.

В ходе судебного разбирательства установлено следующее. 

ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 07.02.2008, присвоен ОГРН 

<

***>, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, состоит на налоговом учете по месту жительства в Инспекции и в соответствии с законодательством Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального  закона  от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. В силу положений ст. 45 НК РФ (ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ) плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание страховых взносов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, и является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (страховых взносов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени в порядке ст. 75 НК РФ (до 01.01.2017 - ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (страховых взносов).

Управлением ПФР в районе имени Лазо Хабаровского края в порядке Федерального закона № 212-ФЗ плательщику страховых взносов начислялись страховые взносы за расчетные периоды до 01.01.2017 года, которые в соответствии с Федеральным законом № 243-ФЗ в настоящее время подлежат взысканию налоговыми органами.

Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 243-ФЗ) взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, до начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС России.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом № 212-ФЗ, который утратил силу в связи с введением в действие главы 34 НК РФ «Страховые взносы».

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированных размерах.

Согласно ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - то в вышеуказанном фиксированном размере плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом, сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Тариф страховых взносов для зачисления в Пенсионный фонд Российской Федерации согласно п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ установлен в размере 26 процентов.

Минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ) на 01.01.2015 установлен ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в редакции Федерального закона от 01.12.2014 № 408-ФЗ в сумме 5 965 рублей в месяц.

Таким образом, размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет ПФР за расчетный период 2015 год рассчитывается по следующим формулам:

1) 1 МРОТ х 26 % х 12 мес., т.е. 5 965 руб. х 26 % х 12 мес. = 18 610,80 руб. - если доход не превышает 300 000 рублей;

2) 18 610, 80 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но не более 148 886, 40 руб. за 2015 год (т.е. 8 МРОТ х 26 % х 12 мес. или 5 965 руб. х 8 х 26 % х 12 мес.).

Сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, применяемые для расчета сумм страховых взносов согласно ч. 9 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ, направляются в органы контроля за уплатой страховых взносов (ПФР и ФСС России) налоговыми органами не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода - в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

В то же время, частью 11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что в случае, если отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере для таких налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) с учетом ч. 11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ за расчетный период 2015 год рассчитывается по формуле:

8 МРОТ х 26 % х 12 мес. или 5 965 руб. х 8 х 26 % х 12 мес. = 148 886,40 руб.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года, а страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ).

По данным Инспекции, ИП ФИО2 налоговую отчетность за 2015 год не представлял, соответственно, сведения о доходах от предпринимательской деятельности в органы ПФР и ФСС России не направлялись. В связи с чем, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2015 год подлежат взысканию в размере, определяемом в порядке ч. 11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ, т.е. исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда - 148 886,40 руб., в том числе:

-   18 610,80 руб. исходя из формулы (1 МРОТ х 26 % х 12 мес.) по сроку уплаты не позднее 31.12.2015;

-   130 275,60 руб. исходя из формулы ((8 МРОТ х 26 % х 12 мес.) - 18 610,80 руб.), т.е. с учетом положения ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ и по сроку уплаты не позднее 01.04.2016.

В связи с возложением на налоговые органы полномочий по администрированию страховых взносов и передачей из органов ПФР и ФСС России в электронном виде сальдо расчетов по взносам, пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017, произведена выгрузка файлов с принятыми органами ПФР мерами принудительного взыскания. В период 21.07.2017, с 14.08.2017 по 22.08.2017 Инспекцией были приняты файлы с требованиями об уплате страховых взносов.

В отношении ИП ФИО2 в Инспекцию были переданы сведения о выставлении в адрес должника требования № 037S01170141092 от 22.02.2017, в котором предложено в срок до 17.03.2017 уплатить задолженность предыдущих периодов по страховым взносам в размере 142 701,72 руб., из которой сумма недоимки за расчетный период 2015 год составила 130 275,60 руб., сумма пени, начисленная с 02.04.2016 по 31.12.2016 - 12 426,12 руб.

Управление ПФР в районе имени Лазо Хабаровского края не предоставило первичные документы, подтверждающие отправку вышеуказанного требования в адрес Ответчика, в связи с чем, Инспекция самостоятельно 06.09.2017 направила требование № 037S01170141092 от 22.02.2017.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам Ответчиком не оплачена.

Неуплата в установленный срок Предпринимателем указанной задолженности послужила основанием для обращения Инспекции в арбитражный суд с заявлением о ее взыскании.

Учитывая представленные доказательства, суд признал заявление Инспекции не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом, предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Взыскание задолженности с физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 46, ст. 47 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения в установленный срок требования, обязанность по уплате страховых взносов, пени исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В соответствии с п. 2 ст. 46 НК РФ обращение взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу п. 3 ст. 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

В связи с тем, что техническая передача сведений из органов ПФР и ФСС России об имеющейся задолженности и предпринятых мерах по ее взысканию заняло значительное время, по ряду переданных материалов в настоящее время пропущены сроки по бесспорному взысканию страховых взносов, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю решение о взыскании страховых взносов и пени за счет денежных средств на счетах ФИО2 в банках, а также электронных денежных средств не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании № 037S01170141092 от 22.02.2017 не выносилось, так как сальдо расчетов по страховым взносам в отношении Ответчика переданы в Инспекцию от Управления ПФР в районе имени Лазо Хабаровского края только 21.07.2017, т.е. после истечения двухмесячного срока вынесения решения о взыскании в порядке п. 3 ст. 46 НК РФ - не позднее 17.05.2017.

В этой связи Инспекция 15.09.2017, пропустив срок на бесспорное взыскание задолженности по страховым взносам, обращается в суд с заявлением о взыскании страховых взносов в судебном порядке в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Между тем, ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности. Решение о списании недоимки и задолженности, указанных в части 1 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика плательщика страховых взносов физического лица (индивидуального предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам, подлежащих списанию.

На основании вышеизложенного, заявление Инспекции не подлежит удовлетворению, поскольку спорная недоимка и пени подлежат списанию налоговым органом. 

Государственная пошлина по рассматриваемому делу взысканию не подлежит, поскольку заявитель, в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь статьями 110,  167-170, 176, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать. 

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья                                                                                       Серга Д.Г.