63/2020-54316(1) 

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ 

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru  

Именем Российской Федерации 

Р Е Ш Е Н И Е

 

город Омск  № дела  21 мая 2020 года А46-11231/2018  Резолютивная часть решения объявлена 14 мая 2020 года.  

В полном объеме изготовлено решение 21 мая 2020 года. Арбитражный суд Омской области в составе cудьи Третинник М.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, 

рассмотрев материалы дела по заявлению инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по  Центральному административному округу города Омска  

к обществу с ограниченной ответственностью «Сибирская Строительно-Сырьевая  Компания» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)  

о взыскании 109 770 716 руб., при участии: 

от ИФНС № 1 по ЦАО г.Омска – ФИО2 (удостоверение) по доверенности от  22.01.2020, ФИО3 (удостоверение) по доверенности от 20.01.2020 № 01-18/000665,  

от ООО «Сибирская Строительно-Сырьевая Компания» - ФИО4 (паспорт) по 

доверенности от 12.07.2018 б/н, ФИО5 (паспорт) по доверенности от 05.04.2018 б/н,  

УСТАНОВИЛ:

ИФНС № 1 по ЦАО города Омска обратилась в Арбитражный суд Омской области с  заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства, о взыскании с ООО «Сибирская  Строительно-Сырьевая Компания» налоговой задолженности на основании решения от  29.09.2017 № 08-18/999 в общей сумме 109770716 руб., из них:  

налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года, за 1,2,3,4 кварталы 2014 года,  за 1,3,4 кварталы 2015 года в общей сумме 30 583 108 руб.,  

налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, за 2014-2015  годы, в размере 25 050 092 руб.,  

налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, за 2014-2015  годы, в размере 22 545 830 руб.,  

налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за  1 квартал 2013 года в размере 1 997 034 руб.,  

пени по налогу на добавленную стоимость в размере 8 783 230 руб., 

пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемые в федеральный бюджет в  размере 661 298 руб.,  

пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ в  размере 5 951 681 руб.,  

пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы  налогообложения, в размере 879 235 руб.,  

штраф на основании статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговых  деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2,3,4 кварталы 2014 года, 1,3,4 кварталы  2015 года в общей сумме 3827542 руб.,  

штраф на основании статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату (неполную) уплату  налога на добавленную стоимость за 2,3 кварталы 2013 года, 1,2,3,4 кварталы 2014 года,  1,3,4 кварталы 2015 года в общей сумме 3029232 руб.,  

штраф на основании статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговых  деклараций по налогу на прибыль за 2014 год, за 2015 год в общей сумме 3757640 руб.,  

штраф на основании статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату (неполную) уплату  налога на прибыль за 2014-2015 годы в общей сумме 2505091 руб.,  

штраф на основании статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату (неполную) уплату  налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 1  

квартал 2013 года в сумме 199703 руб.  

В обоснование требований ИФНС № 1 по ЦАО г.Омска сослалась на результаты  выездной налоговой проверки, проведенной в отношении Общества, за период с 01.01.2013  по 31.12.2015, а также положения пункта 3 части 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ,  согласно которым взыскание налога производится в судебном порядке в том числе с  организации, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым  органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или  статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.  

ООО «Сибирская Строительно-Сырьевая Компания» требования налогового органа не  признало по изложенным в отзыве, дополнениях к нему основаниям.  

Рассмотрев материалы дела, выслушав участников процесса, суд установил, что ИФНС   № 1 проведена выездная налоговая проверки в отношении ООО «Сибирская Строительно- Сырьевая Компания» на предмет правильности исчисления и своевременности уплаты по  всем налогам и сборам за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 года, по итогам которой  составлен акт от 26.07.2017 № 08-18/996 и принято решение от 29.09.2017 № 08-18/999 о  привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.  

Указанное решение ИФНС № 1 по ЦАО г.Омска от 26.07.2017 № 08-18/996 было  частично отменено решением Управления Федеральной налоговой службы по Омской  области от 15.01.2018 № 16-22/00374@.  

По состоянию на 24.01.2018 ИФНС № 1 по ЦАО г.Омска было сформировано и  выставлено ООО «Сибирская Строительно-Сырьевая Компания» требование № 43741 об  уплате налогов, пени и штрафов, начисленных на основании решения от 26.07.2017 № 08- 18/996 (в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Омской области  от 15.01.2018 № 16-22/00374@).  

В порядке, предусмотренном пунктом 3 части 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ  ИФНС № 1 по ЦАО г.Омска обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ООО  «Сибирская Строительно-Сырьевая Компания» налогов, пени и штрафов в общей сумме  109770716 руб.  

Требования инспекции подлежат частичному удовлетворению по следующим  основаниям.  

В соответствии с частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса РФ  государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в  соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в  арбитражный суд с заявлением о взыскании с физических и юридических лиц  установленных законом обязательных платежей и санкций.  

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее  исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым  органом налогоплательщику требования об уплате налога.  

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится  взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.  

Согласно пунктам 1,2 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога  должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления  недоимки. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть  направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу  соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.  

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного  исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная  часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате  налога.  

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или  неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в  принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах  налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  

предпринимателя в банках.  

Вместе с тем, подпункт 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусматривает,  что взыскание налога производится в судебном порядке с организации или индивидуального  предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым  органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или  статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.  

Основанием для дополнительного начисления налога на добавленную стоимость,  налога на прибыль, пени и штрафа по данным налогам послужили обстоятельства,  изложенные ИФНС № 1 по ЦАО г.Омска в решении от 26.07.2017 № 08-18/996 (в редакции  решения Управления Федеральной налоговой службы по Омской области от 15.01.2018   № 16-22/00374@).  

ООО «Сибирская Строительно-Сырьевая Компания», не согласившись с указанным  актом, обратилась в арбитражный суд Омской области с заявлением признании  недействительным в части решения ИФНС № 1 по ЦАО г.Омска от 26.07.2017 № 08-18/996 (в  редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Омской области от  15.01.2018 № 16-22/00374@).  

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Омской области от  05.07.2019 требования ООО «Сибирская Строительно-Сырьевая Компания» были  удовлетворены в полном объеме; признано недействительным решение ИФНС № 1 по ЦАО  г.Омска от 29.09.2017 № 08-18/999 (в редакции решения Управления Федеральной налоговой  службы по Омской области от 15.01.2018 № 16-22/00374@) в части дополнительного  начисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость за 2013, 2014-2015 годы,  пени за их несвоевременную уплату и штрафа за их неполную уплату. При этом, судом  установлено: решением налогового органа дополнительно начислены налог на добавленную  стоимость, налог на прибыль, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной  системы налогообложения в связи с тем, что по результатам выездной налоговой проверки  налоговым органом сделан вывод о получении Обществом необоснованной налоговой  выгоды в результате создания фиктивного документооборота при заключении агентских  договоров с подконтрольными ему организациями: ООО «Сибирьстройкомплекция», ООО  «СибРесурс», ООО «НерудПром» и ООО «Сибирский Торговый Альянс» (страница 5).  

По мнению суда, материалы налоговой проверки содержат совокупность  доказательств, свидетельствующих о недействительности заключенных Обществом  агентских договоров. Суд согласился, что деятельность указанных организаций для целей  налогообложения носила фиктивный характер, основная масса денежных потоков была  сосредоточена у заявителя, который уплачивал лишь налог по упрощенной системе  налогообложения с доходов, не вел учета расходов.  

В то же время, удовлетворяя заявленные требования, суд усмотрел нарушения  налоговым органом норм материального права при определении сумм дохода, вменяемого  налогоплательщику, а также указал, что налоговым органом при вынесении оспариваемого  решения не была учтена значительная сумма расходов, подлежащих отнесению на  уменьшение налогооблагаемой прибыли и на налоговые вычеты по налогу на добавленную  стоимость, что также свидетельствует о недостоверности произведенных налоговым органом  расчетов.  

Вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются  обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления,  иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей  территории РФ (пункт 1 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса РФ).  

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом  арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении  арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица (пункт 2 статьи 69  Арбитражного процессуального кодекса РФ).  

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, основания для  удовлетворения требований налогового органа в части взыскания с Общества налога на  

добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года, за 1,2,3,4 кварталы 2014 года, за 1,3,4  кварталы 2015 года в общей сумме 30 583 108 руб., налога на прибыль организаций,  зачисляемый в федеральный бюджет, за 2014-2015 годы, в размере 25 050 092 руб., налог на  прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, за 2014-2015 годы, в размере  22 545 830 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 8 783 230 руб., пени по  налогу на прибыль организаций, зачисляемые в федеральный бюджет в размере 661 298 руб.,  пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ в размере  5 951 681 руб., штрафа на основании статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату  (неполную) уплату налога на добавленную стоимость за 2,3 кварталы 2013 года, 1,2,3,4  кварталы 2014 года, 1,3,4 кварталы 2015 года в общей сумме 3029232 руб., штрафа на  основании статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату (неполную) уплату налога на  прибыль за 2014-2015 годы в общей сумме 2505091 руб. отсутствуют.  

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ непредставление  налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок  налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков  налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 названной статьи, влечет  взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на  основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для  ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.  

Как следует из решения ИФНС № 1 по ЦАО г.Омска от 26.07.2017 № 08-18/996 (в  редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Омской области от  15.01.2018 № 16-22/00374@), основанием заявленного требования о взыскании с Общества  штрафных санкций по статье 119 Налогового кодекса РФ является то обстоятельство, что в  связи с переводом на общую систему налогообложения (по вышеуказанным основаниям)  ООО «Сибирская Строительно-Сырьевая Компания» было обязано предоставлять  своевременно налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2,3,4 кварталы  2014 года, 1,3,4 кварталы 2015 года, по налогу на прибыль за 2014, 2015 годы. При этом  сумма штрафа рассчитана инспекцией исходя из порядка, определенного пунктом 1 статьи  119 Налогового кодекса РФ.  

Суд в указанной части полагает обоснованным взыскание с ООО «Сибирская  Строительно-Сырьевая Компания» штрафной санкции в размере 8 000 руб. (по 1000 руб. за  каждую непредставленную налоговую декларацию), так как решением Арбитражного суда  Омской области от 05.07.2019 по делу № А46-6192/2018 установлена обоснованность  выводов налогового органа о фиктивности вышеуказанных сделок и, соответственно,  обоснованность выводов инспекции о переводе налогоплательщика на общую систему  налогообложения. Однако с учетом того, что судом при рассмотрении дела № А46-6192/2018  был сделан вывод о недостоверности определения сумм налогов, дополнительно  начисленных инспекцией на основании решения ИФНС № 1 по ЦАО г.Омска от 26.07.2017   № 08-18/996 (в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Омской  области от 15.01.2018 № 16-22/00374@), требования ИФНС № 1 по ЦАО г.Омска о взыскании  с Общества штрафных санкций по статье 119 Налогового кодекса (принимая во внимание  методику расчета штрафа) за непредставление в установленный законом срок налоговых  деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2,3,4 кварталы 2014 года, 1,3,4 кварталы  2015 года, по налогу на прибыль за 2014, 2015 годы в части, превышающей сумму штрафа в  размере 8000 руб. не подлежат удовлетворению.  

Что касается требований инспекции о взыскании с ООО «Сибирская Строительно- Сырьевая Компания» налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы  налогообложения за 1 квартал 2013 года в размере 1 997 034 руб., пени по налогу,  уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере  879 235 руб., штрафа на основании статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату  (неполную) уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы  налогообложения, за 1 квартал 2013 года в сумме 199703 руб., то в указанной части  необходимо обратить внимание на следующее.  

На страницах 175-176 решения от 29.09.2017 № 08-18/999 ИФНС № 1 по ЦАО г.Омска,  делая вывод о наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с  применением упрощенной системы налогообложения, за 1 квартал 2013 года, в размере  1997034,4 руб., ссылается также на факт излишней уплаты Обществом данного налога, за 9  месяцев 2013 года, в размере 546 302 руб., за 2014 год – 521696 руб., за 2015 год – 347 203  руб. В резолютивной части решения ИФНС № 1 по ЦАО г.Омска от 29.09.2017 № 08-18/999  налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 1  квартал 2013 года, предложено уплатить Обществу без учета факта излишней уплаты налога  за названные периоды. Пени по статье 75 Налогового кодекса РФ, штраф на основании  статьи 122 Налогового кодекса РФ налогоплательщику также начислены с суммы недоимки  без учета переплаты. ООО «Сибирская Строительно-Сырьевая Компания», как следует из  отзыва на заявление, обращалось в инспекцию с соответствующим заявлением о зачете,  которое налоговым органов оставлено без исполнения.  

Учитывая наличие у Общества по налогу, уплачиваемому в связи с применением  упрощенной системы налогообложения, факта излишней уплаты и обращение в инспекцию с  заявлением о зачете, то обстоятельство, что непринятие во внимание суммы переплаты  влечет необоснованное завышение суммы пени и штрафа, суд в части требования инспекции  о взыскании с ООО «Сибирская Строительно-Сырьевая Компания» налога, уплачиваемого в  связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 1 квартал 2013 года, пени и  штрафа по нему, находит правомерным взыскание с Общества налога в размере 581833 руб.  (реальной задолженности перед бюджетом), пени 256164 руб., штрафа 116366 руб.  

Что касается ссылки инспекции на правовую позицию Президиума Высшего  Арбитражного Суда РФ, изложенную в постановлении от 25.09.2012 № 4050/12, то она  подлежит отклонению, так как обстоятельства рассматриваемого дела не аналогичны  обстоятельствам, изложенным в данном постановлении (разный предмет требований: не  оспаривание решения налогового органа, а судебное взыскание налога).  

При объявлении резолютивной части решения судом была допущена арифметическая  ошибка, выразившаяся в неверном указании итоговой суммы заявленных налоговым  органом требований, в связи с чем в настоящем решении подлежит указанию сумма  заявленных инспекцией требований с учетом исправленной арифметической ошибки.  

Руководствуясь статьями 167-170,216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, 

РЕШИЛ:

Требования инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Центральному  административному округу города Омска удовлетворить частично.  

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Сибирская Строительно- Сырьевая Компания» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, место нахождения: 644043,  

<

...> 1,4,604) в доход бюджета задолженность в общей сумме 962363  руб., из них 581 833 руб. налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы  налогообложения, 256 164 руб. пени за просрочку уплаты налога, уплачиваемого в связи с  применением упрощенной системы налогообложения, 116366 руб. штраф на основании  статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога, уплачиваемого в связи с  применением упрощенной системы налогообложения, 8000 руб. штраф на основании статьи  119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на  добавленную стоимость и налогу на прибыль, а также в доход федерального бюджета 1757  руб. государственной пошлины.  

В остальной части оставить заявление без удовлетворения. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в месячный срок со дня его  принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд.  

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел»  http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».  

Судья Э л е к т р о н н а я  п о д п и с ь   д е й с т в и т е л ь н а . М.А. Третинник 

Данные ЭП:Удостоверяющий центр ФГБУ ИАЦ СудебногодепартаментаДата 19.05.2020 9:26:09Кому выдана Третинник Марина Анзоровна