Пятый арбитражный апелляционный суд

ул. Светланская, 115, г. Владивосток, 690001

http://5aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело

№ А51-16555/2023

г. Владивосток

11 января 2024 года

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи Л.А. Бессчасной,

рассмотрев апелляционную жалобу отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Приморскому краю,

апелляционное производство № 05АП-7564/2023

на решение от 23.11.2023 

судьи А.А.Фокиной

по делу № А51-16555/2023 Арбитражного суда Приморского края, 

принятое в порядке упрощённого производства,

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН 

<

***>, ОГРНИП 320253600008680) 

к отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Приморскому краю (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) 

о признании незаконным решения от № 25032350000375 н/с от 20.06.2023, о взыскании компенсации за нарушение прав, о применении обеспечительных мер,

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, предприниматель, ИП ФИО1) обратился в арбитражный суд Приморского края с заявлением к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Приморскому краю (далее – Фонд, Отделение фонда, ОСФР по ПК) о признании незаконным решения от № 25032350000375 н/с от 20.06.2023, о взыскании компенсации за нарушение прав, о применении обеспечительных мер.

В соответствии с правилами главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) и с учетом разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении от 18.04.2017 № 10 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве», заявление принято и дело рассмотрено в порядке упрощенного судопроизводства.

Решением Арбитражного суда Приморского края от 13.11.2023, принятым в виде резолютивной части, решение Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Приморскому краю от 20.06.2023 №25032350000375 н/с «О привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» признано недействительным как несоответствующее Федеральному закону от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», Налоговому кодексу Российской Федерации. ходатайство о принятии обеспечительных мер в виде запрета на исполнение требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 18.07.2023 №  250323600007801 возвращено индивидуальному предпринимателю ФИО1 в связи с неустранением в срок обстоятельств, послуживших основанием для оставления заявления без движения. В применении способа устранения допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя в виде взыскания с Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Приморскому краю компенсации за нарушение прав судом отказано.

23.11.2023 на основании части 2 статьи 229 АПК РФ по ходатайству Фонда арбитражным судом составлено мотивированное решение.

Не согласившись с вынесенным судебным актом, ОСФР по ПК обратилось в Пятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой.

Обжалуя в порядке апелляционного производства решение суда от 23.11.2023, Фонд просит его отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований предпринимателя в полном объеме. В обоснование доводов апелляционной жалобы заявитель указывает на обязанность предпринимателя, состоящего на учете в Фонде в качестве страхователя предоставлять в территориальное отделение страховщика по месту свой регистрации сведения о начисленных страховых взносах в составе единой формы сведений, предусмотренной статьей 8  Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования».

В установленный судом апелляционной инстанции срок в порядке статьи 262 АПК РФ от предпринимателя поступил письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором указано на законность и обоснованность решения суда первой инстанции.

Согласно части 1 статьи 272.1 АПК РФ апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам. С учетом характера и сложности рассматриваемого вопроса, а также доводов апелляционной жалобы и возражений относительно апелляционной жалобы суд может вызвать стороны в судебное заседание.

Учитывая, что суд апелляционной инстанции не усмотрел оснований для вызова сторон в судебное заседание, апелляционная жалоба рассмотрена без вызова сторон по имеющимся в деле письменным доказательствам в порядке части 1 статьи 272.1 АПК РФ.

Из материалов дела апелляционным судом установлено следующее.

В период с 15.02.2023 по 16.03.2023 на основании решения от 15.02.2023 №25032350000371 н/с Фондом проведена плановая выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы) в Фонд социального страхования Российской Федерации по установленному законодательством Российской Федерации тарифу с учетом установленной территориальным органом страховщика скидки (надбавки), а также правомерности произведенных расходов на выплату страхового обеспечения страхователя - Главы крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО1 за период 01.01.2020 по 31.12.2022.

В результате проверки Фондом установлен факт непредставления страхователем в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган страховщика по месту своего учета, а также расходам на выплату страхового обеспечения за 1 квартал 2021 года, за первое полугодие 2021 года, за 9 месяцев 2021 года, за 2021 год, за 1 квартал 2022 года, за первое полугодие 2022 года, за 9 месяцев 2022 года, за 2022 год.

Результаты проверки отражены в Акте выездной проверки от 12.05.2023 № 25032350000373.

20.06.2023 Фондом вынесено решение № 25032350000375 н/с о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний в виде штрафа в размере 8 000 рублей.

Полагая решение Фонда незаконным, а свои права и законные интересы нарушенными, главы КФХ ФИО1 обратился в арбитражный суд с рассматриваемыми требованиями.

Исследовав материалы дела, проверив в порядке статей 268, 272.1 АПК РФ правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм материального и процессуального права, проанализировав доводы апелляционной жалобы Фонда, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции не подлежит отмене по следующим основаниям.

Удовлетворяя заявленные адвокатским бюро требования, суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 2 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (то есть, для физических лиц, не являющиеся индивидуальными предпринимателями) признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закон № 125-ФЗ).

В соответствии со статьей 3 Федерального закона № 125-ФЗ страхователь - юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с пунктом 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.

Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона № 125-ФЗ обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат: физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем; физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем. Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В соответствии с п. 1 статьи 24 Федерального закона № 125-ФЗ страхователи ежеквартально представляют в установленном порядке территориальному органу страховщика по месту их регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме, установленной страховщиком по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования:

на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В силу статьи 19 Федерального закона № 125-ФЗ страхователь несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него настоящим Федеральным законом обязанностей по своевременной регистрации в качестве страхователя у страховщика, своевременной и полной уплате страховых взносов, своевременному представлению страховщику установленной отчетности, за своевременную выплату застрахованным отдельных видов обеспечения по страхованию в случаях, установленных настоящим Федеральным законом, а также за достоверность представляемых страховщику сведений, необходимых для назначения застрахованным обеспечения по страхованию.

Таким образом, статья 19 указанного Федерального закона ограничивает круг лиц, подлежащих ответственности за неисполнение установленных в нем норм, исключительно страхователями.

При этом в соответствии с положениями Федерального закона № 125-ФЗ страхователями могут быть только работодатели, имеющие в своем штате наемных работников.

В соответствии с частью 1 статьи 24 Федерального закона №125-ФЗ страхователи в установленном порядке осуществляют учет случаев производственного травматизма и профессиональных заболеваний застрахованных и связанного с ними обеспечения по страхованию, ведут государственную ежеквартальную статистическую, а также бухгалтерскую отчетность.

Страхователи ежеквартально представляют в установленном порядке территориальному органу страховщика по месту их регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме, установленной страховщиком по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования: на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Установленная частью 1 статьи 24 Федерального закона № 125-ФЗ обязанность по представлению в территориальные органы страховщика вышеуказанного расчета является обязанностью страхователей, имеющих работников по найму.

Согласно части 1 статьи 26.30 Федерального закона № 125-ФЗ непредставление страхователем предусмотренного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган страховщика по месту своего учета в срок, установленный настоящим Федеральным законом, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, объективную сторону состава правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 26.30 Федерального закона № 125-ФЗ, образует нарушение страхователем установленного срока представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган страховщика.

Как следует из материалов дела, с 31.12.2020  ИП ФИО1 применяет налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с пунктами 1.1, 1.2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон №422-ФЗ) в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. 

Закон субъекта Российской Федерации о введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» должен содержать положение о вступлении в силу указанного закона субъекта Российской Федерации не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. 

Законом Приморского края от 08.04.2020 №779-КЗ «О введении на территории Приморского края специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 июля 2020 года на территории Приморского края введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». 

Согласно пункту 1 статьи 2 Закона №422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

В соответствии с пунктами 7, 8 статьи 2 Закона №422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют  работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 

В силу пунктов 10, 11 статьи 2 Закона №422-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Одновременно, индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.

В соответствии с пунктами 7, 8 статьи 2 Закона №422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют  работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 

В силу пунктов 10, 11 статьи 2 Закона №422-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Одновременно, индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 

Таким образом, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за период применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» не признаются плательщиками страховых взносов. 

При этом, по смыслу пункта 1 статьи 5 Закона №125-ФЗ предприниматели, не привлекающие физических лиц, выполняющих работу на основании трудового договора либо гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, если в соответствии с указанным договором заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы, не признаются страхователями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в связи с отсутствием у них застрахованных лиц. 

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 6 Закона №125-ФЗ снятие с учета страхователей осуществляется по месту регистрации в территориальных органах страховщика страхователей - физических лиц, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления страховщику федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей, сведений о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, или получения сведений о прекращении трудовых отношений с последним из принятых работников, представленных такими страхователями в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования». 

Таким образом, при наличии указанных обстоятельств (в частности, при получении сведений о прекращении трудовых отношений с последним из принятых работников) снятие с учёта страхователей производится Фондом самостоятельно.

Как усматривается из материалов дела и не оспаривается сторонами,  ИП ФИО1 осуществляет свою деятельность без найма работников как по трудовым договорам, так и по гражданско-правовым договорам.

В указанной связи предприниматель не является страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по смыслу статьи 3 Федерального закона № 125-ФЗ, следовательно, в его обязанности не входит представление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

С учетом вышеизложенного, суд первой инстанции пришел к обоснованному к выводу об отсутствии обстоятельств, свидетельствующих о наличии в действиях заявителя состава правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 26.30 Федерального закона № 125-ФЗ.

В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, суд принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии обстоятельств, свидетельствующих о наличии в действиях заявителя состава правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 26.30 Федерального закона №125-ФЗ, в связи с чем решение от № 25032350000375 н/с от 20.06.2023 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежало признанию недействительным.

Как следует из пункта 3 части 4 статьи 201 АПК РФ, понуждение органа, осуществляющего публичные полномочия, принять решение или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, не относится к исковым требованиям, а является способом устранения нарушенного права.

Выбор способа защиты нарушенного права осуществляется заявителем и должен действительно привести к восстановлению нарушенного материального права или реальной защите законного интереса.

Со дня принятия решения арбитражного суда о признании недействительным ненормативного правового акта полностью или в части указанный акт или отдельные его положения не подлежат применению, то есть утрачивают юридическую силу и не влекут правовых последствий (часть 8 статьи 201 АПК РФ). В связи с чем в применении способа устранения допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя в виде взыскания с Фонда компенсации за нарушение прав судом отказано правомерно.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не нашли своего подтверждения при ее рассмотрении, по существу сводятся к переоценке законных и обоснованных, по мнению суда апелляционной инстанции, выводов суда первой инстанции, не содержат фактов, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность определения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и не влекущими отмену либо изменение обжалуемого судебного акта.

Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта в любом случае на основании части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судом апелляционной инстанции не установлено.

При таких обстоятельствах, оснований для отмены решения и удовлетворения жалобы не имеется.

В связи с подачей апелляционной жалобы лицом, освобожденным от уплаты государственной пошлины на основании статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание государственной пошлины за рассмотрение дела судом апелляционной инстанции не производится.

Руководствуясь статьями 258, 266-271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Пятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Приморского края от 23.11.2023 по делу №А51-16555/2023  оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Приморского края в течение двух месяцев.

Судья

Л.А. Бессчасная