ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело № А40-140101/17-17-1243

г. Москва

31 октября 2017 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе  судьи А.Б. Поляковой  

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению ООО «КАШИРА-ПЛАСТ» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, дата регистрации: 05.02.2014, адрес: 115088,

<

...>)

к ИНФНС России № 23 по г. Москве (109389,

<

...>)

об отмене постановления № 17-25/198П/2017 от 18.07.2017 г.

УСТАНОВИЛ:

ООО «КАШИРА-ПЛАСТ» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России № 23 по г. Москве об обжаловании постановления по делу № 17-25/198П/2017 от 18.07.2017 г., согласно которому, заявитель привлечен к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Определением Арбитражного суда г. Москвы заявление принято к производству с рассмотрением в порядке упрощенного производства. В соответствии со статьей 228 АПК РФ судом установлены срок для представления доказательств и отзыва на исковое заявление, отзыва на заявление ответчиком или другим заинтересованным лицом, а также срок для направления сторонами друг другу и в суд дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Лица, участвующие в деле, извещены судом о принятии заявления к рассмотрению в порядке упрощенного производства надлежащим образом, в связи с этим препятствия для рассмотрения дела по существу отсутствуют.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к выводу, что заявление не подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 АПК РФ, дела об оспаривании решений государственных органов, иных органов, должностных лиц, уполномоченных в соответствии с Федеральным законом рассматривать дела об административных правонарушениях (далее в параграфе 2 главы 25, пункте 4 части 1 статьи 227 настоящего Кодекса - административные органы), о привлечении к административной ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными в настоящей главе и федеральном законе об административных правонарушениях.

Как следует из материалов дела, в ходе проверки соблюдения заявителем требований валютного законодательства Российской Федерации, ООО «Кашира-Пласт» несвоевременно переоформило паспорт сделки.

ООО «Кашира-Пласт» 13.03.2014 г. заключен договор займа № ВК-03.14 с компанией «Бриано Лимитед», в соответствии с условиями которого, заимодавец обязуется предоставить заемщику заем в долларах США в максимальной основной сумме 1 500 000 долларов США.

Заемщик обязуется принять заем и возвратить заимодавцу всю полученную сумму займа и все начисленные по ней проценты в течение срока, установленного настоящим договором займа. Заемщик также обязуется получить все необходимые разрешения и зарегистрировать все предусмотренные договором займа кредитные операции в соответствии с требованиями применимых положений валютном контроле, установленных Центральным Банком РФ.

Согласно дополнительному соглашению № 1 к договору займа № ВК-03.14 от 13.03.2014 г., заключенному 29.12.2014 г., стороны договорились о следующем: в соответствии с условиями, изложенными в настоящем договоре займа, заимодавец обязуется предоставить заемщику заем в долларах США в максимальной основной сумме 2 500 000 долларов США.

19.03.2014 г. ООО «Кашира-Пласт» оформило паспорт сделки № 14030015/1326/0000/6/1 в уполномоченном банке АО «Альфа-Банк».

Согласно п. 8.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС.

В соответствии с п. 8.3. Инструкции Банка России от 04.06.2012 г. № 138-И одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в ПС (в случае, установленном пунктом 7.10 настоящей Инструкции, - при их наличии), за исключением случая, установленного пунктом 8.8 настоящей Инструкции.

В соответствии с пунктом 8.4 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 г. № 138-И документы и информация, которые указаны в пункте 8.3 настоящей Инструкции, представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов, за исключением случаев, установленных абзацем третьим настоящего пункта, пунктами 7.10 и 8Я настоящей Инструкции.

03.06.2016 г. ООО «Кашира-Пласт» был переоформлен паспорт сделки № 14030015/1326/0000/6/1 в уполномоченном банке АО «АЛЬФА-БАНК». Документы и информация, которые являлись основанием для переоформления паспорта сделки, и их реквизиты, также были указаны в заявлении о переоформлении паспорта сделки по кредитному договору.

Приложение № 4 Инструкция Банка России от 04.06.2012 г. № 138-И содержит порядок заполнения паспорта сделки.

Подраздел 3.2 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 г. № 138-И сведения о сумме и сроках привлечения (предоставления) траншей по кредитному договору (форма 2 ПС, лист 1) заполняются, если в соответствии с условиями кредитного договора денежные средства привлекаются (предоставляются) траншами. В иных случаях подраздел 3.2 не заполняется.

В п. 3.1 договора займа № ВК-03.14 между «Бриано Лимитед» ООО «Кашира-Пласт» от 13.03.2014 г. установлено, что основная сумма займа, указанная в п. 2.1 настоящего договора, будет представлена одной, или, по выбору заимодавца несколькими выплатами.

20.04.2016 г. ООО «Кашира-Пласт» направило письмо № 9 в компанию «Бриано Лимитед», согласно которому просит выдать девятую часть займа до 30.04.2016 г. по указанному договору займа. Таким образом, для заявителя данное письмо является основанием для переоформления паспорта сделки и доводы ООО «Кашира-Пласт» о том, что данное является исключительно внутренней перепиской с компанией «Бриано Лимитед» и не является двусторонним документом, требующий изменения в контракт, на основании которого переоформляется паспорт сделки, не могут служить обстоятельством для освобождения заявителя от административной ответственности.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с частью 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В силу части 1 статьи 20 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Согласно п. 8.6 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 г. № 138-И банк ПС отказывает резиденту в переоформлении ПС в случае непредставления резидентом документов и информации, которые необходимы для переоформления ПС, в том числе представления неполного комплекта документов, неполной информации, недостоверных документов (информации), несоответствия сведений и информации, которые содержатся в представленных документах и информации, заявлению о переоформлении ПС, в том числе отсутствия в них оснований для переоформления ПС.

В материалах административного дела отсутствуют документы из уполномоченного банка, на основании которых паспорт сделки не подлежал бы переоформлению.

Следовательно, ООО «Кашира-Пласт» в срок не позднее 17.05.2016 г. должно было предоставить в уполномоченный банк АО «Альфа-Банк» заявление о переоформлении ПС, однако, паспорт сделки был переоформлен заявителем только 03.06.2016 г., то есть с нарушением срока на его переоформление.

Таким образом, ООО «Кашира-Пласт» не соблюдены требования п. 8.4 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 г. № 138-И и совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

В заявлении ООО «Кашира-Пласт» утверждает, что получение денежных средств на основании заявления заемщика о предоставлении очередной суммы займа на условиях, предусмотренных договором займа, не повлекло внесение изменений и дополнений в контракт. Следовательно, указанные выплаты не влекут изменения в условия договора займа и сведения, содержащиеся в оформленном паспорте сделки, и являются действиями по исполнению договора, которые предусмотрены действующим договором займа.

Данное утверждение заявителя не соответствует действительности, поскольку факт того, что выплаты не влекут изменения в условия договора займа и в сведения, содержащиеся в оформленном паспорте сделки, в данном случае не имеет значения, поскольку заявитель обязан был в соответствии с пунктом 8.4 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 г. № 138-И представить в банк указанные документы в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов. 

Кроме того, на факт совершенного заявителем правонарушения указывает последующее переоформление им паспорта сделки.

В данном случае заявителем не учтено, что Инструкция № 138-И от 04.06.2012 г. предусматривает переоформление паспорта сделки в любом случае при внесении изменений и дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном паспорте сделки, либо изменений иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки.

Факт несоблюдения ООО «Кашира-Пласт» указанных положений Инструкции № 138-И о сроке переоформления паспорта сделки подтвержден материалами дела (паспортом сделки, заявлением о переоформлении паспорта сделки, актом проверки соблюдения валютного законодательства и протоколом об административном правонарушении).

Мера ответственности административным органом определена в пределах санкции, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначен штраф в минимальном размере.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

О вине общества в допущенном нарушении свидетельствует несовершение им предусмотренных нормами валютного законодательства действий, которые оно должно было и имело возможность совершить в установленные законодательством сроки.

Доказательства принятия заявителем мер, направленных на своевременное выполнение требований, за нарушение которых он привлечен к ответственности, в материалах дела отсутствуют.

Процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении со стороны административного органа не допущено. ООО «Кашира-Пласт» надлежащим образом извещалось о времени и месте составления протокола, и законный представитель общества присутствовал при рассмотрении административного деда на основании доверенности.

Довод заявителя о малозначительности правонарушения суд отклоняет по следующим основаниям.

Согласно ст. 2.9 Ко АП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В соответствии с п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. 

Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

В соответствии с п. 18.1 данного Постановления квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Таким образом, малозначительность деяния является оценочным признаком, который устанавливается в зависимости от конкретных обстоятельств дела. Критериями для определения малозначительности правонарушения является объект противоправного посягательства, степень выраженности признаков объективной стороны правонарушения, характер совершённых действий и другие обстоятельства, характеризующие противоправность деяния.

В данном случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения (состав административного правонарушения является формальным), а в пренебрежительном отношении к исполнению своих обязанностей.

Таким образом, требование заявителя не подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ, в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ, заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 167-170, 207-211, 226-229 АПК РФ, арбитражный суд первой инстанции 

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении заявления ООО «КАШИРА-ПЛАСТ» о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 23 по г. Москве от 18.07.2017 г по делу № 17-25/198П/2017.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

 

Судья                                                                                                                    А.Б. Полякова