Арбитражный  суд  Брянской  области

241050, г. Брянск, пер. Трудовой, д.6 сайт: www.bryansk.arbitr.ru

 

Именем Российской Федерации   

 

Решение

Дело №А09-10133/2018

город Брянск

30 января 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 24.01.2019г.

Арбитражный суд  Брянской области в составе судьи Кулинич Е.И.,      

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "Букмекер Паб" 

к  ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова

о признании незаконным и отмене постановления  о назначении административного наказания  по делу об административном правонарушении №002 от 06.09.2018  и представления от 06.09.2018

при участии:

от заявителя: ФИО2 - дов. от 03.01.2019г.,

от административного органа: ФИО3 - дов. №02-07/00033 от 09.01.2019г.,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» (далее – заявитель,  ООО «Букмекер Паб», Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Брянску  (далее – Инспекция, ответчик, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления №002 о назначении административного наказания от 06.09.2018, о признании недействительным представления от 06.09.2018.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования.

Административный орган требования не признал по основаниям, изложенным в письменном отзыве и дополнении к нему.

Изучив материалы дела, выслушав доводы сторон, суд установил следующее.

ООО «Букмекер Паб» осуществляет деятельность по организации азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах на основании лицензии №17 от 01.10.2010, сроком действия - бессрочно.

При проведении внеплановой проверки в рамках рассмотрения обращений граждан, информация о которых поступила из УФНС России по Брянской области, свидетельствующих о нарушении организатором азартных игр ООО «Букмекер Паб» законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма Инспекцией, в результате осуществления должностным лицом административного органа интерактивной ставки, установлено, что при приеме интерактивных ставок процедура идентификации клиентов (участников азартных игр) проводится Обществом с нарушениями, что послужило основанием для вынесения 26.02.2018 в отношении Общества определения о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования по части 1 статьи 15.27 КоАП Российской Федерации.

В ходе мероприятий по контролю и надзору за исполнением Федерального закона от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», а также в рамках административного расследования административный орган пришел к выводу, что ООО «Букмекер Паб» не выполняет правила внутреннего контроля в части проведения идентификации игрока при осуществлении им интерактивных ставок на спортивные события на сайте Общества «lxstavka».

По факту выявленных нарушений 17.05.2018 должностным лицом административного органа в отношении Общества составлен протокол № 006 об административном правонарушении по части 1 статьи 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП Российской Федерации).

Рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, начальником  Инспекции вынесено постановление №002 от 06.09.2018 о признании виновным  ООО «Букмекер Паб» в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.27 КоАП Российской Федерации, с назначением наказания в виде штрафа в размере 50 000 руб., также вынесено представление об устранении причин и условий, способствовавших  совершению административного правонарушения от 06.09.2018.

Полагая вышеуказанное постановление и представление незаконными, ООО «Букмекер Паб» обратилось с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Суд, исходя из оценки имеющихся в деле доказательств, находит требования заявителя  подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пунктам 6 и 7 статьи 210 АПК Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. 

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме. 

В соответствии с частью 1 статьи 15.27 КоАП Российской Федерации неисполнение законодательства в части организации и (или) осуществления внутреннего контроля, не повлекшее непредставления сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, либо об операциях, в отношении которых у сотрудников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, а равно повлекшее представление названных сведений в уполномоченный орган с нарушением установленных порядка и сроков, за исключением случаев, предусмотренных частями 1.1, 2 - 4 настоящей статьи, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Объективную сторону правонарушения образует бездействие организации, выражающееся в невыполнении или ненадлежащем выполнении какого-либо требования законодательства о легализации (отмывании) доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма о фиксировании, хранении и представлении информации об операциях, подлежащих обязательному контролю, и об организации внутреннего контроля за выполнением приведенных выше предписаний закона по фиксированию, хранению и представлению информации. 

Субъектом правонарушения, ответственность за совершение которого установлена указанной статьей, выступает организация, осуществляющая операции с денежными средствами и иным имуществом, и ее должностные лица. 

Из содержания оспариваемого постановления следует, что Обществу вменяется в вину  принятие 26.02.2018 интерактивной ставки от ФИО4 без предъявления участником азартной игры документа, удостоверяющего личность, либо иного способа подтверждения личности, что, по мнению Инспекции, свидетельствует о наличии в  действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного  частью 1 статьи 15.27 КоАП Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что поводом к проведению проверочных мероприятий (контрольной закупки), выразившихся в осуществлении должностным лицом административного органа ФИО4 интерактивной ставки, явилось обращение гражданина Волощука М.В. от 05.02.2018г., поступившее посредством интернет-обращения о возможном нарушении, в том числе ООО «Букмекер Паб»  законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. 

Данное обращение  поступило по сети Интернет в ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова, с последующим его  направлением в ИФНС России по Саратовской области.

При этом суд находит необходимым отметить, что указанное сообщение физического лица не содержит прямого указания на конкретное нарушение (с указанием даты и места совершения), а носит гипотетический характер и свидетельствует о возможном (теоретическом) нарушении Обществом правил осуществления (приема) интерактивных ставок, что не позволяет такое сообщение считать соответствующими требованиям пункта 3 части 1 статьи 28.1 КоАП РФ и, как следствие, исключают возможность быть расцененными в качестве основания для возбуждения дела об административном правонарушении, между тем являясь основанием для осуществления надзорных функций в рамках Закона №244-ФЗ, что и было осуществлено административным органом, так как в отличие от положений части 3 статьи 16.1 Закона №294-ФЗ, нормы КоАП РФ не предоставляют Инспекции полномочий на осуществление проведенной контрольной закупки (ставки).

Между тем, судом установлено и подтверждено представителем Инспекции, что  вышеуказанное сообщение (письмо) было направлено простым электронным сообщениям. Соответствующее обращение представлено в материалы дела. Также суду не представлено доказательств, что физическим лицом использовалась электронно-цифровая подпись.             

Таким образом, фактически идентифицировать отправителя указанного сообщения в порядке, установленном законодательством, не представляется возможным.

 

Настоящая проверка проводилась инспекцией не на предмет соблюдения обществом лицензионных требований, а на предмет соблюдения ООО «Букмекер Паб» требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. 

Подпунктом 15 пункта 3.1 статьи 1 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» предусмотрено, что положения настоящего Федерального закона, устанавливающие порядок организации и проведения проверок, не применяются при осуществлении контроля за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. 

Пунктами 1 и 2 части 1 статьи 28.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено, что поводами к возбуждению дела являются: непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения; поступившие из правоохранительных органов, а также из других государственных органов, органов местного самоуправления, от общественных объединений материалы, содержащие данные, указывающие на наличие события административного правонарушения, а также сообщения и заявления физических и юридических лиц, а также сообщения в средствах массовой информации, содержащие данные, указывающие на наличие события административного правонарушения. 

Однако, как установлено судом, ни из представленной УФНС России по Саратовской области информации, ни из представленных в материалы дела обращения гражданина не усматривается указания на конкретное событие административного правонарушения, в том числе указание на конкретную дату, время и место совершения такового. Непосредственное обнаружение должностным лицом, в частности, ФИО4 факта правонарушения посредством совершения проверочного мероприятия – контрольной закупки в рассматриваемом случае также не может являться поводом к возбуждению дела об административном правонарушении ввиду следующего.       Возможность проведения контрольной закупки, а также порядок ее организации и проведения предусмотрены только Федеральным законом от 26.12.2008 № 294-ФЗ, а следовательно, контрольная закупка может проводиться исключительно при осуществлении видов государственного контроля (надзора), подпадающих под действие данного Федерального закона. 

  Вместе с тем, как отмечено выше, положения Федерального закона № 294-ФЗ, не применяются при осуществлении контроля за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. 

  При этом суд учитывает, что порядок и организация проведения проверок, предусмотренные Федеральным законом № 294-ФЗ, инспекцией при совершении контрольной закупки не соблюдались. 

  Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ не содержит нормативных положений, позволяющих уполномоченному органу в ходе осуществления контроля проводить контрольные закупки и инспекцией не приведено иных нормативных актов, которыми налоговые органы наделили правом на ее проведение. 

  Кроме того, в соответствии со статьей 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. 

  Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.           В части 3 статьи 26.2 КоАП РФ установлено, что не допускается использование доказательств по делу об административном правонарушении, в том числе результатов проверки, проведенной в ходе осуществления государственного контроля (надзора) и муниципального контроля, если указанные доказательства получены с нарушением закона. 

  Судом установлено и следует из протокола об административном правонарушении от 17.05.2018 № 006, что в качестве доказательств наличия события административного правонарушения, вменяемого ООО «Букмекер Паб», инспекцией приняты результаты контрольной закупки, проведенной должностным лицом инспекции – ФИО4, как указано выше, в нарушение предусмотренных Законом № 294-ФЗ требований. 

  Иных надлежащих доказательств совершения обществом административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ, материалы дела не содержат. 

  С учетом этого суд считает необходимым удовлетворить требования общества о признании незаконным и отмене постановления инспекции Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району города Саратова о назначении административного наказания от 06.09.2018 № 002. 

Частью 1 статьи 29.13 КоАП РФ предусмотрено, что судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административном правонарушении при установлении причин административного правонарушения и условий, способствовавших его совершению, вносят в соответствующие организации и соответствующим должностным лицам представление о принятии мер по устранению указанных причин и условий.         Поскольку, как установлено выше, инспекцией не доказан факт совершения ООО «Букмекер Паб» административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ, то суд удовлетворяет требование общества о признании недействительным представления инспекции от 06.09.2018.

?oeiaianoaoynu noaouyie 167-170, 180, 211 A?aeo?a?iiai i?ioannoaeuiiai eiaaena ?inneeneie Oaaa?aoee, a?aeo?a?iue noa 

Решил:

Заявленные обществом  с  ограниченной ответственностью  "Букмекер Паб" требования удовлетворить.

 Признать незаконным и отменить Постановление ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова №002 о назначении административного наказания  по делу об административном правонарушении №002-18 от 06.09.2018 по ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ, а также признать незаконным и отменить представление ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова от 06.09.2018 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ . 

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Двадцатый арбитражный апелляционный суд г. Тула. 

Судья                                                                                                  Е.И. Кулинич