ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. 273-36-45

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

Дело № А55-7316/2023

г. Самара

29 февраля 2024 года

Резолютивная часть постановления объявлена 14 февраля 2024 года

Постановление в полном объеме изготовлено 29 февраля 2024 года

 

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Харламова А.Ю., 

судей Бажана П.В., Николаевой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

при участии в судебном заседании:

от ООО «СМТ» - ФИО2, доверенность от 17.03.2023 № 5-Д,

от Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области - ФИО3, доверенность от 29.06.2023 № 70, ФИО4, доверенность от 04.05.2023 № 44,

от УФНС России по Самарской области - ФИО4, доверенность от 04.09.2023 № 12-10/071,

рассмотрев в открытом судебном заседании 14.02.2024 в помещении суда апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью «СМТ» на решение Арбитражного суда Самарской области от 31.10.2023 по делу № А55-7316/2023 (судья Кулешова Л.В.),

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «СМТ» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), г. Тольятти,

к Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, г. Тольятти,

к УФНС России по Самарской области, г. Самара,

о признании недействительным решения, 

 

УСТАНОВИЛ:

ООО «СМТ» (далее в т.ч. – заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просило:

-признать недействительным Решение Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области от 08.04.2022 № 10-38/43 (в неотмененной части Решением УФНС России по Самарской области от 08.04.2022 № 10-38/43) "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", в части доначисления НДС, пени и штрафа.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 31.10.2023 по делу № А55-7316/2023 в удовлетворении заявленных ООО «СМТ» требований было отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции ООО «СМТ» обратилось с апелляционной жалобой в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд.

В апелляционной жалобе ООО «СМТ» просит суд апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных им требований.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области (далее в т.ч. - инспекция), и УФНС России по Самарской области (далее в т.ч. - Управление) представили в материалы дела письменный мотивированный Отзыв на апелляционную жалобу ООО «СМТ», в котором просят суд апелляционной инстанции отказать в ее удовлетворении и оставить обжалуемый судебный акт суда первой инстанции без изменений.

В проводимом судом апелляционной инстанции судебном заседании представитель ООО «СМТ» поддержал апелляционную жалобу.

В проводимом судом апелляционной инстанции судебном заседании представители Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области и УФНС России по Самарской области возражали против удовлетворения судом апелляционной инстанции апелляционной жалобы ООО «СМТ».

Проверив законность и обоснованность принятого по делу судебного акта в порядке гл. 34 АПК РФ, оценив доводы ООО «СМТ», изложенные в апелляционной жалобе, контрдоводы Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области и УФНС России по Самарской области, изложенные в Отзыве на апелляционную жалобу, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, изучив и оценив материалы по делу, суд апелляционной инстанции не усматривает предусмотренных законом оснований для отмены либо изменения судебного акта суда первой инстанции.

Как следует из материалов по настоящему делу и было установлено судом первой инстанции, Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в отношении ООО «СМТ» была проведена выездная налоговая проверка.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в отношении ООО «СМТ» было вынесено Решение от 08.04.2022 № 10-38/43 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", в соответствии с которым налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного:

-п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 1 566 346 руб. 00 коп.;

-п. 1 ст. 126 НК РФ, в виде штрафа в сумме 87 400 руб. 00 коп.;

-ему доначислен к уплате налог в сумме 48 242 154 руб. 00 коп.;

-ему начислены к уплате пени в сумме 22 410 841 руб. 71 коп. за несвоевременную уплату налогов.

Итого общая сумма доначислений по Решению составила 72 306 741 руб. 71 коп.

Основанием для доначисления сумм налогов, пени явился довод налогового органа о совершении умышленных действий налогоплательщиком, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога, заявления налогового вычета по НДМ без подтверждения реальности проведения хозяйственных операций с контрагентами ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ИНН 

<

***>, ООО «ДЭВАЙС», ИНН 

<

***>, ООО «ГЛАВРЕМ-ЦЕНТР», ИНН 

<

***>, что в соответствии с п. 1 ст. 54.1 НК РФ не позволяет ООО « СМТ» применить налоговые вычеты по НДС.

Признавая применение налоговых вычетов необоснованными, налоговый орган, ссылаясь на положения ст.ст. 54.1, 169, 171, 172 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», исходил из того, что для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), полученная в связи с этим налоговая выгода может быть признана необоснованной, объем прав и обязанностей налогоплательщика должен определяться исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции или совокупности операций в их взаимосвязи, что согласуется с правовой позицией, выраженной в п.п. 3 и 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Аналогичные разъяснения относительно оценки налоговых последствий финансово-хозяйственных операций даны в п. 77 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений разд. I ч. 1 ГК РФ».

Также, налоговый орган указал на неисполнение налогоплательщиком требований о представлении документов в ходе мероприятий налогового контроля, что явилось основанием для привлечения заявителя к налоговой ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 126 НК РФ.

Не согласившись с доводами, изложенными инспекцией в указанном Решении ООО «СМТ» обратилось с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

Рассмотрев апелляционную жалобу общества УФНС России по Самарской области вынесло Решение от 08.12.2022 № 03-30/174, которым отменило Решение от 08.04.2022 № 10-38/43 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения", в части:

-доначисления НДС в сумме 5 991 831 руб. 96 коп.;

-штрафа п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 891 402 руб. 00 коп.;

-штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 43 700 руб. 00 коп.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ООО «СМТ» в суд первой инстанции с рассматриваемым заявлением.

Повторно рассмотрев настоящее дело по правилам, установленным гл. 34 АПК РФ, суд апелляционной инстанции считает, что при вынесении решения по делу суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.

По мнению ООО «СМТ» вынесенное инспекцией Решение является незаконным и необоснованными, а выводы налогового органа, изложенные в нем, противоречащими установленным фактическим обстоятельствам.

В качестве основания для признания оспариваемого Решения инспекции недействительным заявитель указывал на то, что налоговым органом не установлены и не доказаны обстоятельства, свидетельствующие об умышленных действиях ООО «СМТ», направленных на искажение фактов хозяйственной жизни в части отражения в учете нереальных хозяйственных операций. Выводы и суждения инспекции о завышении налоговых вычетов по НДС по спорным сделкам с ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ООО «ДЭВАЙС», ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР» являются необоснованными, не подтверждены достаточными и достоверными доказательствами.

При этом заявитель ссылался, что налоговым органом не представлены достаточные доказательства недобросовестности Общества при выборе контрагентов.

Также, заявитель указывал, что контрагенты ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ООО «ДЭВАЙС», ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР» не подконтрольны обществу, не взаимозависимы, не аффилированы с обществом. Какие-либо согласованные умышленные действия, направленные на уход от уплаты налогов, в ходе налоговой проверки не были установлены. Общество не имеет никакого отношения к хозяйственной деятельности названных организаций, возможности влияния на эту деятельность и, следовательно, не должно нести ответственность за действия этих лиц по распоряжению денежными средствами.

Факт перечисления денежных средств со стороны спорных контрагентов последующим поставщикам (за товары, работы, услуги) не влияет на налоговые обязательства налогоплательщика.

По мнению налогоплательщика, выводы инспекции об отсутствии реальных хозяйственных взаимоотношений со спорными контрагентами при создании формального документооборота не подтверждены достаточными и достоверными доказательствами. Нарушение п.1 ст. 54.1 НК РФ является недоказанным.

Налоговым органом не доказаны событие и состав налогового правонарушения, вменяемого обществу на основании оспариваемого решения.

Заявитель указал, что налоговый орган нарушил сроки вынесения Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.04.2022 № 10-38/43.

За период затягивания налоговой проверки и вынесения Решения вырастают пени, которые начислены налогоплательщику к уплате в бюджет. Налогоплательщику наносится «дополнительный» экономический ущерб и нарушаются его права.

В соответствии с п. 3.1 ст. 100 НК РФ к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. Налоговый орган не представил обществу протоколы допросов свидетелей, выписок по счетам контрагентов.

В соответствии с п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

По мнению налогоплательщика, налоговым органом в оспариваемом Решении в нарушение ст. 101 НК РФ не был исследован вопрос о наличии смягчающих по делу обстоятельств, в акте проверки обществу представить доказательства наличия таковых не предлагалось.

Также, указал, что в рассматриваемой ситуации налоговым органом при определении размера штрафных санкций не были учтены такие смягчающие обстоятельства, как значительный объем истребуемых документов, наличие или отсутствие вины налогоплательщика, размер причиненного ущерба и т.п.

Заявитель также отметил, что привлечение общества по п. 1 ст. 122 НК РФ является неправомерным. В части привлечения заявителя к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 126 НК РФ какие-либо доводы в заявлении и в дополнении к заявлению, а также соответствующие доказательства отсутствуют.

Однако данные доводы правомерно и обоснованно не признаны судом первой инстанции в качестве основания для признания Решения незаконным, поскольку не основаны на нормах налогового законодательства и фактических обстоятельствах дела.

В силу ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Оценка требований и возражений сторон производится судом в соответствии с положениями ст.ст. 9, 65 АПК РФ с учетом доводов и возражений лиц, участвующих в деле по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, в соответствии со ст. 71 АПК РФ.

На основании ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Названная обязанность не может считаться исполненной, если хозяйственные операции, совершаемые во исполнение сделок, учтены налогоплательщиком не в соответствии с их действительным экономическим смыслом и искажены. Извлеченная в таких случаях экономия налоговых платежей (налоговая выгода), как следует из разъяснений, данных в пункте 3 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее в т.ч. - Постановление Пленума ВАС РФ № 53), признается необоснованной.

Согласно положениям п.п. 1 и 3 ст. 3 НК РФ противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения выступает одной из целей правового регулирования в данной сфере, реализация которой является необходимой для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения, взимания налогов в соответствии с их экономическим основанием, исключения произвольного налогообложения.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения согласно гл. 21 НК РФ (за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ).

В силу положений ст.ст. 146, 169, 171, 172 НК РФ для получения налогового вычета необходима совокупность следующих условий: наличие счетов-фактур, документов, подтверждающих принятие указанных товаров (работ, услуг) на учет, а также соответствие выставленных счетов - фактур требованиям п.п. в 5, 6 ст. 169 НК РФ.

В ст. 172 НК РФ закреплено, что обязанность по подтверждению первичной документацией правомерности и обоснованности применения налоговых вычетов по НДС, произведенных затрат лежит на налогоплательщике, поскольку именно он выступает субъектом, учитывающим налоговые вычеты при исчислении итоговой суммы НДС.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.

В целях принятия НДС к вычету или возмещению счет-фактура должна соответствовать требованиям п.п. 5, 6 указанной статьи. Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе услуг, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета), вычет сумм налога, начисленных исполнителями.

Согласно п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Пунктом 2 ст. 54.1 НК РФ предусмотрено, что при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий: основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Исходя из положений ст. 54.1 НК РФ, превышение допустимых пределов осуществления прав налогоплательщиков может быть связано, в частности, с искажением фактов хозяйственной деятельности, совокупности таких фактов и объектов налогообложения (п. 1), направленностью действий налогоплательщика на неуплату налогов в качестве основной цели совершаемых им сделок и операций (подп. 1 п. 2), использованием формального документооборота с участием лиц, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени (подп. 2 п. 2). Избежание налогообложения в результате совершения действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, является неправомерным поведением участника гражданского оборота, не совместимым с положениями ст. 3 НК РФ, поскольку приводит к возникновению у лиц, обязанных к уплате налога, неоправданного преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, нарушению публичного интереса.

Из Определений Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 № 169-О, от 04.11.2004 № 324-О следует, что оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок на предмет их действительности.

Заключенные сделки должны не только формально соответствовать законодательству, но и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком.

В налоговых правоотношениях недопустима ситуация, которая позволяла бы недобросовестным налогоплательщикам с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создавать ситуацию формального наличия права на получение налоговых выгод.

Как следует из совокупного анализа ст.ст. 146, 169, 171, 172 НК РФ, основными условиями, определяющими право налогоплательщика на вычет сумм НДС по товарам (работам, услугам), являются их производственное назначение, фактическое наличие, принятие на учет в соответствии с правилами бухгалтерского учета, подтвержденное соответствующими первичными документами, а также наличие надлежащим образом оформленных счетов-фактур. При соблюдении указанных требований НК РФ налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении НДС.

По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.

Обусловленная природой НДС стадийность взимания данного налога в процессе производства и коммерческой реализации товаров (работ, услуг) предполагает, что использование права на вычет налога покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому (п. 1 ст. 168 НК РФ) и принятием в связи с этим каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога (п. 1 ст. 173 НК РФ). Соответственно, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме.

Таким образом, поскольку применение налогоплательщиками – покупателями вычетов НДС влечет уменьшение размера их налоговой обязанности и является формой налоговой выгоды, обоснованность получения этой выгоды может являться предметом оспаривания по основаниям, связанным со злоупотреблением правом, допущенным лицами, участвующими в обращении товаров (работ, услуг), и подлежит оценке судом с учетом необходимости реализации в правоприменительной практике таких публично - значимых целей, вытекающих из положений п.п. 1 и 3 ст. 3 НК РФ, как поддержание стабильности налоговой системы, стимулирование участников оборота к вступлению в договорные отношения преимущественно с контрагентами, ведущими реальную хозяйственную деятельность и уплачивающими налоги, обеспечение нейтральности налогообложения по отношению ко всем плательщикам НДС, которые действовали осмотрительно в хозяйственном обороте и не участвовали в уклонении от налогообложения.

Как следует из правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в п. 34 Обзора судебной практики № 2 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021), к обстоятельствам, подлежащим установлению при оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком-покупателем, помимо данного факта также относится реальность приобретения товаров (работ, услуг) налогоплательщиком для осуществления своей облагаемой налогом деятельности, и то, преследовал ли налогоплательщик-покупатель цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 № 9299/08 указано, что налоговые последствия в виде применения налоговых вычетов по НДС и отнесения сумм, уплаченных за товар поставщику, на расходы правомерны лишь при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции.

Налогоплательщик, заключивший сделки по приобретению товаров (работ, услуг), несет не только гражданско-правовые последствия исполнения указанных сделок, но и налоговые последствия, связанные с возможностью отнесения сумм, уплаченных за товар поставщику, на налоговые вычеты только в отношении добросовестных контрагентов, осуществляющих реальную экономическую деятельность.

Ввиду указанного, при решении вопроса о правомерности учета налогоплательщиком налоговых вычетов, налоговый орган проверяет, как достоверность и непротиворечивость представленных документов, так и реальность осуществления хозяйственных сделок организации с контрагентами.

Бремя доказывания заявленных вычетов по НДС возлагается на налогоплательщика как лицо, претендующее на получение налоговой выгоды, и соответственно, на него также возлагается риск наступления неблагоприятных последствий в виде отказа в указанном праве, в случае представления противоречивых документов в обоснование налоговых вычетов.

Из положений ст.ст. 9, 65, 67, 68 и 71 АПК РФ следует, что судебной оценке подлежат все имеющиеся в деле доказательства, входящие в предмет доказывания по данному делу, в их совокупности и взаимосвязи. Если налоговый орган представляет доказательства того, что в действительности хозяйственные операции с заявленными налогоплательщиком контрагентами не осуществлялись и не могли осуществляться, суды не могут ограничиваться проверкой формального соответствия представленных налогоплательщиком документов требованиям НК РФ, а должны оценить все доказательства по делу в совокупности и во взаимосвязи с целью исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Судом первой инстанции было установлено, что доводы заявителя, изложенные в заявлении, по сути, представляют собой критику и опровержение отдельных выводов и доказательств, на которые налоговые органы ссылаются в подтверждение своих выводов, при этом в ходе судебного разбирательства в суде первой инстанции заявителем не были представлены доказательства, с достаточной и необходимой степенью определенности доказывающие реальность сделок, по которым заявлен налоговый вычет, а также отсутствия в его действиях составов вменяемых ему налоговых правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 122 и ч. 1 ст. 126 НК РФ.

В проверяемом периоде ООО «СМТ» осуществляло деятельность по строительству жилых и нежилых зданий.

Как следует из материалов настоящего дела, основанием к доначислению налога, пени и соответствующего штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ явилось неправомерное уменьшение ООО «СМТ» размера реальных налоговых обязательств по НДС в проверяемый период за счет необоснованного заявления налогового вычета по НДС по хозяйственным операциям с контрагентами ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ООО «ДЭВАЙС», ООО «ГЛАВРЕМ-ЦЕНТР».

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ИНН 

<

***>:

ООО «СМТ», ИНН 

<

***>, согласно данным АСК НДС 2 отразило в книге покупок за 1, 2, 3, 4 кв. 2017 года, 1, 2, 3 кв. 2018 года следующие Счета-фактуры за 2015 год по контрагенту ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ИНН 

<

***> и заявило налоговый вычет в сумме 592 493 212 руб. 40 коп., в т.ч. НДС 90 380 320 руб. 53 коп.

 

№ СФ

Дата СФ

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

06100003

06.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

7 948 006 руб. 30 коп.

1 212 407 руб. 74 коп.

07100001

07.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 790 014 руб. 24 коп.

1 340 849 руб. 63 коп.

08100003

08.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 560 013 руб. 87 коп.

1 305 764 руб. 83 коп.

09100003

09.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

3 620 111 руб. 38 коп.

552 220 руб. 38 коп.

09100003

09.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

4 609 901 руб. 95 коп.

703 205 руб. 38 коп.

10100002

10.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 080 013 руб. 09 коп.

1 232 544 руб. 37 коп.

11100002

11.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

7 530 012.20

1 148 645.93

12100001

12.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 550 013 руб. 85 коп.

1 304 239 руб. 40 коп.

13100002

13.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

7 840 012 руб. 70 коп.

1 195 934 руб. 14 коп.

14100004

14.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 980 014 руб. 55 коп.

1 369 832 руб. 73 коп.

15100004

15.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

1 021 391 руб. 46 коп.

155 805 руб. 48 коп.

15100004

15.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

179 606 руб. 95 коп.

27 397 руб. 67 коп.

15100004

15.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

3 039 045 руб. 43 коп.

463 583 руб. 20 коп.

16100001

16.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 580 013 руб. 90 коп.

1 308 815 руб. 68 коп.

17100002

17.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 810 014 руб. 27 коп.

1 343 900 руб. 48 коп.

19100003

19.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 540 013 руб. 83 коп.

1 302 713 руб. 97 коп.

20100004

20.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 320 013 руб. 48 коп.

1 269 154 руб. 60 коп.

21100001

21.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 030 013 руб. 01 коп.

1 224 917 руб. 24 коп.

21100002

21.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 910 014 руб. 43 коп.

1 359 154 руб. 74 коп.

22100003

22.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 550 013 руб. 85 коп.

1 304 239 руб. 40 коп.

23100003

23.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 430 013.66

1 285 934.29

24100001

24.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 020 012 руб. 99 коп.

1 223 391 руб. 81 коп.

26100002

26.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 660 014 руб. 03 коп.

1 321 019 руб. 09 коп.

27100002

27.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 970 014 руб. 53 коп.

1 368 307 руб. 30 коп.

28100004

28.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 450 013 руб. 69 коп.

1 288 985 руб. 14 коп.

28100005

28.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 720 014 руб. 13 коп.

1 330 171 руб. 65 коп.

29100001

29.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 000 012 руб. 96 коп.

1 220 340 руб. 96 коп.

30100003

30.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

7 620 012 руб. 34 коп.

1 162 374 руб. 76 коп.

31100001

31.10.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

7 500 012 руб. 15 коп.

1 144 069 руб. 65 коп.

02110003

02.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 500 013 руб. 77 коп.

1 296 612 руб. 27 коп.

03110001

03.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 130 013 руб. 17 коп.

1 240 171 руб. 50 коп.

05110002

05.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

7 715 350 руб. 61 коп.

1 176 917 руб. 89 коп.

05110002

05.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

1 184 663 руб. 81 коп.

180 711 руб. 43 коп.

06110003

06.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

7 300 011 руб. 83 коп.

1 113 561 руб. 13 коп.

07110002

07.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

7 800 012 руб. 64 коп.

1 189 832 руб. 44 коп.

09110001

09.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 020 012 руб. 99 коп.

1 223 391 руб. 81 коп.

10110001

10.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

7 880 012 руб. 77 коп.

1 202 035 руб. 85 коп.

11110005

11.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 200 013 руб. 28 коп.

1 250 849 руб. 48 коп.

11110006

11.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

7 120 011 руб. 53 коп.

1 086 103 руб. 45 коп.

12110002

12.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

9 900 016 руб. 04 коп.

1 510 171 руб. 94 коп.

13110002

13.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

7 560 012 руб. 25 коп.

1 153 222 руб. 21 коп.

14110002

14.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 010 012 руб. 98 коп.

1 221 866 руб. 39 коп.

16110001

16.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 590 013 руб. 92 коп.

1 310 341 руб. 11 коп.

17110003

17.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 310 013 руб. 46 коп.

1 267 629 руб. 17 коп.

18110002

18.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

7 990 012 руб. 94 коп.

1 218 815 руб. 53 коп.

19110004

19.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

13 942 руб. 62 коп.

2 126 руб. 84 коп.

20110002

20.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

665 813 руб. 11 коп.

101 564 руб. 71 коп.

20110003

20.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 540 013 руб.83 коп.

1 302 713 руб. 97 коп.

21110002

21.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

1 237 682 руб. 00 коп.

188 798 руб. 95 коп.

21110002

21.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

7 172 230 руб. 88 коп.

1 094 069 руб. 11 коп.

23110001

23.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

15 764 руб. 62 коп.

2 404 руб. 77 коп.

24110003

24.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

7 920 012 руб. 83 коп.

1 208 137 руб. 55 коп.

25110002

25.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

41 591 руб. 39 коп.

6 344 руб. 45 коп.

25110002

25.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

293 472 руб. 43 коп.

44 766 руб. 98 коп.

25110003

25.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

7 820 012 руб. 67 коп.

1 192 883 руб. 29 коп.

26110003

26.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 300 013 руб. 45 коп.

1 266 103 руб. 75 коп.

27110001

27.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

7 580 012 руб. 28 коп.

1 156 273 руб. 06 коп.

28110002

28.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 680 014 руб. 06 коп.

1 324 069 руб. 94 коп.

30110003

30.11.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 940 014 руб. 48 коп.

1 363 731 руб. 02 коп.

01120003

01.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

9 450 015 руб. 31 коп.

1 441 527 руб. 76 коп.

02120003

02.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 687 646 руб. 21 коп.

1 320 657 руб. 50 коп.

02120003

02.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

1 912 370 руб. 96 коп.

296 294 руб. 27 коп.

02120004

02.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

2 045 710 руб. 06 коп.

312 057 руб. 47 коп.

04120004

04.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

11 620 018 руб. 82 коп.

1 772 545 руб. 24 коп.

05120002

05.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

9 560 015 руб. 49 коп.

1 458 307 руб. 45 коп.

06120001

06.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 760 014 руб. 19 коп.

1 336 273 руб. 35 коп.

07120002

07.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

9 520 015 руб. 42 коп.

1 452 205 руб. 74 коп.

09120005

09.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

9 280 015 руб. 03 коп.

1 415 595 руб. 51 коп.

10120004

10.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

7 920 012 руб. 83 коп.

1 208 137 руб. 55 коп.

11120003

11.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

11 400 018 руб. 47 коп.

1 738 985 руб. 87 коп.

12120003

12.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

9 750 015 руб. 80 коп.

1 487 290 руб. 55 коп.

14120002

14.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 760 014 руб. 19 коп.

1 336 273 руб. 35 коп.

15120005

15.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

9 730 руб. 21 коп.

1 484.27

15120005

15.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

1 158 309 руб. 18 коп.

176 691 руб. 24 коп.

16120005

16.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

7 640 012 руб. 38 коп.

1 165 425 руб. 62 коп.

17120004

17.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

2 260 449 руб. 98 коп.

334 814 руб. 40 коп.

17120002

17.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

2 360 000 руб.00 коп.

360 000 руб. 00 коп.

17120004

17.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

4 259 560 руб. 58 коп.

659 763 руб. 48 коп.

18120007

18.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

3 980 863 руб. 27 коп.

607 250 руб. 33 коп.

18120007

18.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

3 819 149 руб. 37 коп.

582 582 руб. 11 коп.

21120002

21.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 560 013 руб. 87 коп.

1 305 764 руб. 83 коп.

22120002

22.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

6 196 657 руб. 38 коп.

945 252 руб. 82 коп.

22120002

22.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

3 583 358 руб. 46 коп.

546 614 руб. 00 коп.

22120003

22.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

4 533 813 руб. 45 коп.

691 598 руб. 68  коп.

22120003

22.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

3 876 200 руб. 17 коп.

591 284 руб. 75 коп.

25120005

25.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

8 630 013 руб. 98 коп.

1 316 442 руб. 81 коп.

26120002

26.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

3 216 239 руб. 29 коп.

490 612 руб. 77 коп.

26120002

26.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

3 703 771 руб. 92 коп.

564 982 руб. 16 коп.

28120002

28.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

1 697 694 руб. 93 коп.

258 970 руб. 41 коп.

28120002

28.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

5 532 316 руб. 78 коп.

843 912 руб. 73 коп.

29120002

29.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

4 935 806 руб. 80 коп.

752 919 руб. 68 коп.

29120002

29.12.2015

<

***>

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»

1 584 203 руб. 76 коп.

241 658 руб. 20 коп.

 

 

Итого

592 493 212 руб. 40 коп.

90 380 320 руб. 53 коп.

 

Как указано ранее, в силу положений ст.ст. 146, 169, 171, 172 НК РФ для получения налогового вычета необходима совокупность следующих условий: наличие счетов-фактур, документов, подтверждающих принятие указанных товаров (работ, услуг) на учет, а также соответствие выставленных счетов - фактур требованиям п.п. 5, 6 ст. 169 НК РФ.

В ст. 172 НК РФ закреплено, что обязанность по подтверждению первичной документацией правомерности и обоснованности применения налоговых вычетов по НДС, произведенных затрат лежит на налогоплательщике, поскольку именно он выступает субъектом, учитывающим налоговые вычеты при исчислении итоговой суммы НДС.

Исходя из п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг).

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Таким образом, применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость правомерно при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность заявленной налоговой выгоды первичной документацией, оформленной в соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и ст.ст. 169, 252 НК РФ и достоверно подтверждающей факт совершения хозяйственной операции, лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 93 НК РФ налогоплательщику было предъявлено Требование о представлении документов № 1 от 30.12.2020 подтверждающих факт взаимоотношений с ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ИНН 

<

***>.

Однако данное требование было оставлено налогоплательщиком без исполнения и в ходе выездной налоговой проверки ООО «СМТ» по контрагенту ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ, ИНН 

<

***>, документы не были представлены.

В ходе судебного разбирательства первичные документы, подтверждающие право на заявленный налоговый вычет по НДС, а также оприходование товаров (работ, услуг) по сделке (сделкам) с данным контрагентом, заявителем также не представлены. В материалы дела заявителем на диске представлены налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС, расчеты по страховым взносам, НДФЛ, книги продаж и покупок, которые в силу названных выше норм налогового законодательства не являются достаточными и необходимыми доказательствами наличия права на заявленный налоговый вычет по НДС с учетом требований названных выше норм налогового законодательства в их совокупности.

Кроме того, в ходе мероприятий налогового контроля в отношении данного контрагента были установлены следующие обстоятельства:

Дата регистрации: 12.02.2014 (Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области), 02.05.2017 перешел на налоговый учет в ИФНС России по г. Курску. Затем, 19.11.2018 контрагент исключен из ЕГРЮЛ как юридическое лицо в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

При этом как было указано ранее налоговым органом в ходе мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «СМТ», ИНН 

<

***>, согласно данным АСК НДС 2 отразило в книге покупок за 1, 2, 3, 4 кв. 2017 года, 1, 2, 3 кв. 2018 года Счета-фактуры за 2015 год по контрагенту ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ИНН 

<

***>, в сумме 592 493 212 руб. 40 коп., в т.ч. НДС 90 380 320 руб. 53 коп.

Доля вычетов у ООО «СМТ» по операциям с ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ» в 1 кв. 2017 года составляет 88,88 % во 2 кв. 2017 года - 58,90 %, в 3 кв. 2017 года – 84,93 %, в 4 кв. 2017 – 97,57 %, в 1 кв. 2018 года - 97,27 %, во 2 кв. 2018 года – 88,86 %, в 3 кв. 2018 года - 99,57 %.

В Книге продаж ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ИНН 

<

***>, за 4 кв. 2015 года доля ООО "СМТ", ИНН 

<

***>, составила 92,81 % .

При анализе расчетных счетов ООО «СМТ» за период 2017-2019 года перечислений в адрес ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ» не было установлено.

Между тем применительно к НДС обусловленная природой налога стадийность взимания данного налога в процессе производства и коммерческой реализации товаров (работ, услуг) предполагает, что использование права на вычет налога покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому (п. 1 ст. 168 НК РФ) и принятием в связи с этим каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога (п. 1 ст. 173 НК РФ). Соответственно, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме, на что обращено внимание в Определении Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 № 324-О.

Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Передаче покупателю данных товаров (работ, услуг) с НДС в составе цены корреспондирует предусмотренное ст. 171 Кодекса право последнего на применение (при наличии необходимых условий) вычета предъявленного ему НДС. С учетом правовой и экономической природы НДС и вычетов по нему право покупателя на применение вычета по предъявленному НДС обусловлено наличием эквивалентных по стоимости потоков денежных средств.

Согласно Обзора судебной практике № 3 за 2020 год, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме, на что обращено внимание в Определении Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 № 324-О.

Как верно отметил суд первой инстанции, что в данном случае заявляя налоговый по НДС на основании Счетов-фактур спорного контрагента, в отсутствие реального перечисления в его адрес стоимости приобретенных товаров(работ, услуг) с учетом НДС, налогоплательщик заведомо создает схему для получения заявленной необоснованной налоговой выгоды исключительно за счет средств федерального бюджета.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ налоговым органом направлено в адрес АО «ФИН-КОНСАЛТ», ИНН 

<

***>, являющимся правопреемником ООО «Стройарсенал» в соответствии с Договором уступки прав (цессии) от 26.10.2016 № 12/16ФК поручение об истребовании документов. Документы не представлены.

Вид деятельности: торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Юридический адрес: 305029, 

<

...> литера А пом. III. (адрес «массовой» регистрации, сведения об адресе в ЕГРЮЛ признаны недостоверными - 15.12.2017).

Учредитель и руководитель: ФИО5, ИНН 

<

***>, доля 100 %, 10 000 руб. 00 коп., период полномочий с 12.02.2014 по 19.11.2018 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрирована в г. Тольятти, является «массовым» учредителем и руководителем более 30 организаций).

 

ОГРН ЮЛ

Наименование ЮЛ

ИФНС учета ЮЛ

Вид объекта к которому относятся сведения

5087746212901

ООО "ТАБИС"

7710

Заявитель физическое лицо

1116320002996

ООО "ТОЛЬЯТТИАВТОТРАНС"

4632

Учредитель физическое лицо

1106382000878

ООО "ГЛАВСПЕЦПОСТАВКА"

4632

Заявитель физическое лицо

1086320019400

ООО "БТ-ИНВЕСТ"

7734

Заявитель физическое лицо

1086320009071

ООО "АВАНГАРД"

7734

Заявитель физическое лицо

1086320009071

ООО "АВАНГАРД"

7734

Учредитель физическое лицо

1066320205423

ООО

"ПРОГРЕСС-М"

7723

Заявитель физическое лицо

1136320007340

ООО "ХИМСНАБ"

6320

Заявитель физическое лицо

1106320005330

ООО "РИНТЕК"

4632

Заявитель физическое лицо

1146324001251

ООО "СТРОЙАРСЕНАЛ"

4632

Учредитель физическое лицо

1146324001251

ООО "СТРОЙАРСЕНАЛ"

4632

Должностное лицо

1126320018923

ООО ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ "СЕМЬ ВЕРСТ"

6320

Учредитель физическое лицо

1116320003007

ООО "ШАНСАВТО"

4632

Учредитель физическое лицо

1086320019400

ООО "БТ-ИНВЕСТ"

7734

Учредитель физическое лицо

1086320019400

ООО "БТ-ИНВЕСТ"

7734

Учредитель физическое лицо

1026301994828

ООО "ФИТО-СЕРВИС"

4632

Должностное лицо

1026301994828

ООО "ФИТО-СЕРВИС"

4632

Учредитель физическое лицо

1096382002144

ООО "ПРОФ ЛК"

7734

Заявитель физическое лицо

1086320008136

ООО "ТАНДЕМ"

6320

Должностное лицо

1106320005330

ООО "РИНТЕК"

4632

Заявитель физическое лицо

1116324009306

ООО "ВЕКТОР+"

7723

Заявитель

физическое лицо

1116320030573

ООО "КАМЕЛИЯ"

4632

Должностное лицо

1116320027713

ООО "ПРОМИНТЕХ"

6320

Учредитель физическое лицо

1146320004698

ООО "ДАВ СТРОЙ"

4632

Заявитель физическое лицо

1086320021259

ООО "ЛЕТО"

4632

Учредитель физическое лицо

1116320003007

ООО "ШАНСАВТО"

4632

Заявитель физическое лицо

1106324008856

ООО "РЕСУРСМАРКЕТ"

4632

Заявитель физическое лицо

1036301055130

ООО "ПЕРВАЯ БУКМЕКЕРСКАЯ КОНТОРА"

6320

Заявитель физическое лицо

1066320205423

ООО "ПРОГРЕСС-М"

7723

Должностное лицо

1066320205423

ООО "ПРОГРЕСС-М"

7723

Учредитель физическое лицо

1126320018923

ООО ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ "СЕМЬ ВЕРСТ"

6320

Учредитель физическое лицо

1116320003007

ООО "ШАНСАВТО"

4632

Учредитель физическое лицо

1086320019400

ООО "БТ-ИНВЕСТ"

7734

Должностное лицо

1036301087899

ООО "ДЕКОР"

4632

Должностное лицо

1116324009306

ООО "ВЕКТОР+"

7723

Должностное лицо

1036301055130

ООО "ПЕРВАЯ БУКМЕКЕРСКАЯ КОНТОРА"

6320

Учредитель физическое лицо

1036301055130

ООО "ПЕРВАЯ БУКМЕКЕРСКАЯ КОНТОРА"

6320

Учредитель физическое лицо

5087746212901

ООО "ТАБИС"

7710

Должностное лицо

5087746212901

ООО "ТАБИС"

7710

Должностное лицо

5087746212901

ООО "ТАБИС"

7710

Заявитель физическое лицо

1046300999733

ООО "НИКС"

6320

Должностное лицо

1126320007483

ООО "АВТОБИЗНЕС"

4632

Заявитель физическое лицо

1146320004698

ООО "ДАВ СТРОЙ"

4632

Заявитель физическое лицо

1096382002144

ООО "ПРОФ ЛК"

7734

Заявитель физическое лицо

1076320024945

ООО "АВА-ЛАВР"

4632

Учредитель физическое лицо

1076320024945

ООО "АВА-ЛАВР"

4632

Заявитель физическое лицо

1086320008136

ООО "ТАНДЕМ"

6320

Учредитель физическое лицо

1066320178407

ООО "ЭНЕРГОМАШ"

4632

Учредитель физическое лицо

1066320178407

ООО "ЭНЕРГОМАШ"

4632

Учредитель физическое

лицо

1116320030573

ООО "КАМЕЛИЯ"

4632

Заявитель физическое лицо

1036301087899

ООО "ДЕКОР"

4632

Заявитель физическое лицо

1106382000878

ООО "ГЛАВСПЕЦПОСТАВКА"

4632

Должностное лицо

1116320027713

ООО "ПРОМИНТЕХ"

6320

Должностное лицо

1106320005549

ООО "СОНЭКС"

4632

Заявитель физическое лицо

1146320004698

ООО "ДАВ СТРОЙ"

4632

Учредитель физическое лицо

1066320194775

ООО "ЛАДАПАК"

6320

Учредитель физическое лицо

1066320194775

ООО "ЛАДАПАК"

6320

Должностное лицо

1086320021259

ООО "ЛЕТО"

4632

Должностное лицо

1086320021259

ООО "ЛЕТО"

4632

Заявитель физическое лицо

1086320021259

ООО "ЛЕТО"

4632

Заявитель физическое лицо

1086320009071

ООО "АВАНГАРД"

7734

Заявитель физическое лицо

1116320028967

ООО "БРАВО"

4632

Должностное лицо

1116320028967

ООО "БРАВО"

4632

Учредитель физическое лицо

1116320028967

ООО "БРАВО"

4632

Учредитель физическое лицо

1066320205423

ООО "ПРОГРЕСС-М

7723

Заявитель физическое лицо

1126320007483

ООО "АВТОБИЗНЕС"

4632

Учредитель физическое лицо

1126320007483

ООО "АВТОБИЗНЕС"

4632

Должностное лицо

1116320003007

ООО "ШАНСАВТО"

4632

Должностное лицо

1036301087899

ООО "ДЕКОР"

4632

Учредитель физическое лицо

1036301087899

ООО "ДЕКОР"

4632

Учредитель физическое лицо

1036301087899

ООО "ДЕКОР"

4632

Должностное лицо

1026301994828

ООО "ФИТО-СЕРВИС"

4632

Учредитель физическое лицо

1106320005330

ООО "РИНТЕК"

4632

Должностное лицо

1106320005330

ООО "РИНТЕК"

4632

Должностное лицо

1096320014856

ООО "ПРОМОПТ-СЕРВИС"

7723

Должностное лицо

1126382001558

ООО "СОВЕРШЕНСТВО"

6382

Учредитель физическое лицо

1126320007483

ООО "АВТОБИЗНЕС"

4632

Заявитель физическое лицо

1086320008136

ООО "ТАНДЕМ"

6320

Учредитель физическое лицо

1066320178407

ООО "ЭНЕРГОМАШ"

4632

Учредитель физическое лицо

1066320178407

ООО "ЭНЕРГОМАШ"

4632

Учредитель физическое лицо

1106382000878

ООО "ГЛАВСПЕЦПОСТАВКА"

4632

Должностное лицо

1146320004698

ООО "ДАВ СТРОЙ"

4632

Должностное лицо

1086320021259

ООО "ЛЕТО"

4632

Заявитель физическое лицо

1136320007340

ООО "ХИМСНАБ"

6320

Учредитель физическое лицо

1086320009071

ООО "АВАНГАРД "

7734

Должностное лицо

1116320028967

ООО "БРАВО"

4632

Заявитель физическое лицо

1116320003007

ООО "ШАНСАВТО"

4632

Заявитель физическое лицо

1116320003007

ООО "ШАНСАВТО"

4632

Заявитель физическое лицо

1116320003007

ООО "ШАНСАВТО"

4632

Заявитель физическое лицо

1106324008856

ООО "РЕСУРСМАРКЕТ"

4632

Должностное лицо

1106324008856

ООО "РЕСУРСМАРКЕТ"

4632

Заявитель физическое лицо

1126320016646

ООО "ВОЛГОСАНТЕХКОМПЛЕКТ"

4632

Заявитель физическое лицо

1126320016646

ООО "ВОЛГОСАНТЕХКОМПЛЕКТ"

4632

Заявитель физическое лицо

1146324001251

ООО "СТРОЙАРСЕНАЛ"

4632

Заявитель физическое лицо

1126320016646

ООО "ВОЛГОСАНТЕХКОМПЛЕКТ"

4632

Учредитель физическое лицо

1126320016646

ООО  "ВОЛГОСАНТЕХКОМПЛЕКТ"

4632

Учредитель физическое лицо

1126320007483

ООО "АВТОБИЗНЕС"

4632

Должностное лицо

1146324001251

ООО "СТРОЙАРСЕНАЛ"

4632

Учредитель физическое лицо

1066320205423

ООО "ПРОГРЕСС -М"

7723

Учредитель физическое лицо

1066320205423

ООО "ПРОГРЕСС -М"

7723

Учредитель физическое лицо

1086320019400

ООО "БТ -ИНВЕСТ"

7734

Должностное лицо

1026301994828

ООО "ФИТО -СЕРВИС"

4632

Должностное лицо

1026301994828

ООО "ФИТО -СЕРВИС"

4632

Учредитель физическое лицо

1116324009306

ООО "ВЕКТОР+"

7723

Учредитель физическое лицо

1106320005330

ООО "РИНТЕК"

4632

Должностное лицо

1106320005330

ООО "РИНТЕК"

4632

Учредитель физическое лицо

5087746212901

ООО "ТАБИС"

 

7710

Должностное

лицо

5087746212901

ООО "ТАБИС"

7710

Должностное лицо

5087746212901

ООО "ТАБИС"

7710

Учредитель физическое лицо

1096320014856

ООО "ПРОМОПТ-СЕРВИС"

7723

Учредитель физическое лицо

1126382001558

ООО "СОВЕРШЕНСТВО

6382

Заявитель

физическое

лицо

1126382001558

ООО "СОВЕРШЕНСТВО"

6382

Заявитель

физическое

лицо

1126382001558

ООО "СОВЕРШЕНСТВО"

6382

Заявитель

физическое

лицо

1126382001558

ООО "СОВЕРШЕНСТВО"

6382

Учредитель физическое лицо

1126320007483

ООО "АВТОБИЗНЕС"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1096382002144

ООО "ПРОФ ЛК"

7734

Должностное лицо

1076320024945

ООО "АВА-ЛАВР"

4632

Должностное лицо

1076320024945

ООО "АВА-ЛАВР"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1066320178407

ООО "ЭНЕРГОМАШ"

4632

Должностное лицо

1066320178407

ООО "ЭНЕРГОМАШ"

4632

Учредитель физическое лицо

1116324009306

ООО "ВЕКТОР+"

7723

Заявитель

физическое

лицо

1116320030573

ООО "КАМЕЛИЯ"

4632

Учредитель физическое лицо

1086320019400

ООО "БТ-ИНВЕСТ"

7734

Заявитель

физическое

лицо

1106320005670

ООО "КВАНТ"

4632

Учредитель физическое лицо

1146320004698

ООО "ДАВ СТРОЙ"

4632

Учредитель физическое лицо

1086320021259

ООО "ЛЕТО"

4632

Учредитель физическое лицо

1136320007340

ООО "ХИМСНАБ"

6320

Должностное лицо

1116320028967

ООО "БРАВО"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1126320016646

ООО

"ВОЛГОСАНТЕХКОМПЛЕКТ"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1126324003167

ООО "ТОЛЬЯТТИ УГОЛЬ"

6324

Заявитель

физическое

лицо

1126320016646

 

ООО "ВОЛГОСАНТЕХКОМПЛЕКТ"

4632

Должностное

ЛИЦО

1146324001251

ООО "СТРОЙАРСЕНАЛ"

4632

Должностное лицо

1066320205423

ООО  "ПРОГРЕСС-М"

7723

Учредитель физическое лицо

1116324009306

ООО "ВЕКТОР+"

7723

Должностное лицо

1106320005330

ООО "РИНТЕК"

4632

Учредитель физическое

лицо

5087746212901

ООО "ТАБИС"

7710

Учредитель физическое лицо

1126382001558

ООО "СОВЕРШЕНСТВО"

6382

Должностное лицо

1046300999733

ООО "НИКС"

6320

Учредитель физическое лицо

1116320002996

ООО "ТОЛЬЯТТИАВТОТРАНС"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1116320002996

ООО "ТОЛЬЯТТИАВТОТРАНС"

4632

Должностное лицо

1146320004698

ООО "ДАВ СТРОЙ"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1116320028967

ООО "БРАВО"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1106324008856

ООО "РЕСУРСМАРКЕТ"

4632

Учредитель физическое лицо

1106324008856

ООО "РЕСУРСМАРКЕТ"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1126324003167

ООО "ТОЛЬЯТТИ УГОЛЬ"

6324

Должностное лицо

1126320016646

ООО "ВОЛГОСАНТЕХКОМПЛЕКТ"

4632

Учредитель физическое лицо

1126320016646

ООО "ВОЛГОСАНТЕХКОМПЛЕКТ"

4632

Должностное лицо

1126320007483

ООО "АВТОБИЗНЕС"

4632

Учредитель физическое лицо

1086320019400

ООО "БТ-ИНВЕСТ"

7734

Учредитель физическое лицо

1036301087899

ООО "ДЕКОР"

4632

Учредитель физическое лицо

1036301055130

ООО "ПЕРВАЯ БУКМЕКЕРСКАЯ КОНТОРА"

6320

Должностное лицо

1036301055130

ООО "ПЕРВАЯ БУКМЕКЕРСКАЯ КОНТОРА"

6320

Должностное лицо

5087746212901

ООО "ТАБИС"

7710

Учредитель физическое лицо

1096320014856

ООО "ПРОМОПТ-СЕРВИС"

7723

Должностное лицо

1066320178407

ООО "ЭНЕРГОМАШ"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1066320178407

ООО "ЭНЕРГОМАШ"

4632

Должностное лицо

1146324001251

ООО "СТРОЙАРСЕНАЛ"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1116320030573

ООО "КАМЕЛИЯ"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1106320005670

ООО "КВАНТ"

4632

Должностное лицо

1106320005670

ООО "КВАНТ"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1106320005549

ООО "СОНЭКС"

4632

Учредитель физическое лицо

1106320005549

ООО "СОНЭКС"

4632

Должностное лицо

1106320005549

ООО "СОНЭКС"

4632

Заявитель физическое лицо

1106320005670

ООО "КВАНТ"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1086320021259

ООО "ЛЕТО"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1136320007340

ООО "ХИМСНАБ"

6320

Заявитель

физическое

лицо

1066320205423

ООО "ПРОГРЕСС-М"

7723

Заявитель

физическое

лицо

5087746212901

ООО "ТАБИС"

7710

Заявитель

физическое

лицо

5087746212901

ООО "ТАБИС"

7710

Заявитель

физическое

лицо

1126320007483

ООО "АВТОБИЗНЕС"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1126324003167

ООО "ТОЛЬЯТТИ УГОЛЬ"

6324

Учредитель физическое лицо

1157746403176

ООО "СТРОЙФОРМАТ"

7705

Заявитель физическое лицо

5087746212901

ООО "ТАБИС"

7710

Заявитель

физическое

лицо

1126320007483

ООО "АВТОБИЗНЕС"

4632

Учредитель физическое лицо

1146324001251

ООО "СТРОЙАРСЕНАЛ"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1146324001251

ООО "СТРОЙАРСЕНАЛ"

4632

Должностное лицо

1066320205423

ООО "ПРОГРЕСС-М"

7723

Должностное лицо

1126320018923

ООО ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ "СЕМЬ ВЕРСТ"

6320

Учредитель физическое лицо

1116320003007

ООО "ШАНСАВТО"

4632

Должностное лицо

1116320003007

ООО "ШАНСАВТО"

4632

Должностное лицо

1116320003007

ООО "ШАНСАВТО"

4632

Учредитель физическое лицо

1086320019400

ООО "БТ-ИНВЕСТ"

7734

Должностное лицо

1086320019400

ООО "БТ-ИНВЕСТ"

7734

Учредитель физическое лицо

1036301087899

ООО "ДЕКОР"

4632

Учредитель физическое лицо

1116324009306

ООО "ВЕКТОР+"

7723

Учредитель физическое лицо

1116324009306

ООО "ВЕКТОР+"

7723

Учредитель физическое лицо

1036301055130

ООО "ПЕРВАЯ БУКМЕКЕРСКАЯ КОНТОРА"

6320

Должностное лицо

1106320005330

ООО "РИНТЕК"

4632

Учредитель физическое лицо

5087746212901

ООО "ТАБИС"

7710

Учредитель физическое лицо

5087746212901

ООО "ТАБИС"

7710

Учредитель физическое лицо

1096320014856

ООО "ПРОМОПТ-СЕРВИС"

7723

Учредитель физическое лицо

1096382002144

ООО "ПРОФ ЛК"

7734

Учредитель физическое лицо

1026301994828

ООО "ФИТО-СЕРВИС"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1076320024945

ООО "АВА-ЛАВР"

4632

Учредитель физическое лицо

1066320178407

ООО "ЭНЕРГОМАШ"

4632

Учредитель физическое лицо

1116320002996

ООО "ТОЛЬЯТТИАВТОТРАНС"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1106320005670

ООО "КВАНТ"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1106320005670

ООО "КВАНТ"

4632

Учредитель физическое лицо

1066320205423

ООО "ПРОГРЕСС-М"

7723

Заявитель

физическое

лицо

1126320016646

ООО

"ВОЛГОСАНТЕХКОМПЛЕКТ"

4632

Заявитель

физическое

лицо

1146324001251

ООО "СТРОЙАРСЕНАЛ"

4632

Учредитель физическое лицо

1066320205423

ООО "ПРОГРЕСС-М"

7723

Должностное лицо

1116320003007

ООО "ШАНСАВТО"

4632

Учредитель физическое лицо

1036301087899

ООО "ДЕКОР"

4632

Должностное лицо

1026301994828

ООО "ФИТО-СЕРВИС"

4632

Должностное лицо

1026301994828

ООО "ФИТО-СЕРВИС"

4632

Учредитель физическое лицо

1116324009306

ООО "ВЕКТОР+"

7723

Должностное лицо

1036301055130

ООО "ПЕРВАЯ БУКМЕКЕРСКАЯ КОНТОРА"

6320

Учредитель физическое лицо

1036301055130

ООО "ПЕРВАЯ БУКМЕКЕРСКАЯ КОНТОРА"

6320

Учредитель физическое лицо

1096320014856

ООО "ПРОМОПТ-СЕРВИС"

7723

Учредитель физическое лицо

1096320014856

ООО "ПРОМОПТ-СЕРВИС"

7723

Должностное лицо

 

ФИО5, ИНН 

<

***>, в период 2016-2020 года получала доход в следующих организациях:_______ 

______________________ 

Отчетный год документа

ИНН НА

КПП НА

Наименование НА

Код НО получателя

2020

9705120656

771401001

ООО «ФИНСТАР-ОНЛАЙН»

7714

2019

9705120656

771401001

ООО «ФИНСТАР-ОНЛАИН»

7714

2019

9705120656

771401001

ООО «ФИНСТАР-ОНЛАИН»

7714

2017

7714754951

771001001

ООО «ТАБИС»

7710

2017

7714754951

771001001

ООО «ТАБИС»

7710

2016

7714754951

771001001

ООО «ТАБИС»

7710

 

В ходе ранее проведенных мероприятий налогового контроля был проведен допрос ФИО5 (Протокол от 12.10.2018 № 5064), в ходе допроса ФИО5 пояснила следующее: «... за денежное вознаграждение оформляла на себя организации, названия их я не помню ... я была номинальным руководителем так как оформляла на себя организации за денежное вознаграждение...».

Повторно была направлена повестка от 29.03.2021 № 4420. На допрос не явилась.

Налоговым орган сделал вывод об отсутствии трудовых ресурсов на основании следующего:

Среднесписочная численность составляла за 2015 год - 1 человек, далее сведения не были представлены. Справки по форме 2-НДФЛ за 2015 год представлена одна, на ФИО5 (3 000 руб. 00 коп. в мес.), далее справки не были представлены. В период 2016-2019 года справки не подавались.

Других специалистов и сотрудников, необходимых для поставки ТМЦ (выполнения работ) в адрес ООО «СМТ» или Заказчиков ООО «СМТ» у ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ» нет.

Данные факты подтверждают невозможность осуществления ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ» производственно - хозяйственной деятельности по поставке ТМЦ, выполнению работ в адрес ООО «СМТ» в 2015-2019 годах ввиду отсутствия должного количества работников в данной организации.

Таким образом, отсутствие в ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ» трудовых ресурсов свидетельствует о невозможности осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Вывод об отсутствии основных средств был сделан налоговым органом на основании следующего:

Недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ИНН 

<

***>, на праве собственности не были зарегистрированы. Декларации по налогу на имущество, транспортному налогу обществом в инспекцию не представлялись.

Вышеперечисленные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии у ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ» необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности в силу отсутствия основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств. Данное обстоятельство также свидетельствует об отсутствии реальности выполнения работ, поставки ТМЦ ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ» в адрес ООО «СМТ».

Анализ расчетных счетов организации показал: в проверяемом периоде у ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ИНН 

<

***>, открыты расчетные счета в следующих кредитных организациях:

 

Наименование банка

№ счета

Категория счета

Дата открытия

Дата закрытия

Счет:

состояние

АО "АВТОВАЗБАНК"

40702810400710 000339

РАСЧЕТНЫЙ

04.03.2014

22.12.2015

в ликвидир. банке

 

При анализе расчетного счета установлено:

-обороты по расчетному счету в 2015 году – 315 164 тыс. руб.

-на расчетный счет поступали денежные средства с назначением платежей: возврат за ЛДСП, за комплектующие, возврат за стройматериалы и транспортноэкспедиционные услуги, за лист стальной, буфер резиновый, болты, тележку обратную, за ЛДСП, за строительные работы, за светильники, за щебень, песок, за ремонтные работы, за штукатурку, за кирпич, за сварочные материалы, за плиты, оплата спецодежды, СИЗ, хозтоваров.

Основными покупателями являются ООО «Волга-Коммерц», ИНН 

<

***>, (153 441 тыс. руб.), ООО «ЭК-ЭЙР», ИНН 

<

***>, ООО «СМТ», ООО "КОНСУЛ", ИНН 

<

***>.

-с расчетного счета списывались денежные средства с назначение платежа: по решению о взыскании, за цемент, за отделочные материалы, за аренду, за ЛДСП, за стройматериалы и транспортно-экспедиционные услуги, за щебень, возврат оплаты за стройматериалы, за песок, за обслуживание счета, за цемент, за отделочные материалы, страховые взносы, налоги и др.

При анализе р/с ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ» за 2015 год было установлено поступление денежных средств от ООО «СМТ» в адрес ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ» были осуществлены по Договору от 10.12.2014 б/н за стройматериалы с 11.03.2015 по 14.12.2015 года в сумме 18 826 250 руб. 00 коп. Закупа строительных материалов, в объемах переданных ООО «СМТ» не было установлено. Далее денежные средства были обналичены через подконтрольные компании (96 % от всего оборота по р/с).

Схема по расчетному счету (2015 год) ООО «СМТ», ИНН 

<

***>:

> за стройматериалы ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ИНН 

<

***>, > за стройматериалы и транспортно-экспедиционные услуги ООО «Компания ДИАН» ИНН

<

***> (исключение из ЕГРЮЛ недействующего ЮЛ 17.07.2017) > за сервисное обслуживание а/м ООО «Автобизнес», ИНН 

<

***>, (учред./рук. ФИО5, исключение из ЕГРЮЛ недействующего ЮЛ 17.07.2017);

> ООО «РИНТЕК», ИНН6324052994 (учред./рук. ФИО6 супруга рук. ООО «СМТ») > зарплата ФИО6; возврат процентного займа ООО «ПАРТНЕР-ПРОЕКТ» ИНН0274179617 > за юридические услуги ИП ФИО6 ИНН

<

***>;

> зарплата ФИО6 ФИО6, ИНН 

<

***>, супруга руководителя ООО «СМТ» ФИО7, ИНН 

<

***>. ФИО6, ИНН 

<

***> является индивидуальным предпринимателем с 18.02.2015 (виды деятельности: Деятельность в области права; Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию; Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления; Деятельность административно-хозяйственная комплексная по обеспечению работы организации).

Таким образом, движение денежных средств осуществляется между организациями участвующими в схемных операциях.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют об организации схемы фиктивного документооборота и отсутствие ведения реальной хозяйственной деятельности.

В ходе анализа расчетного счета было установлено перечисление ООО "СТРОЙАРСЕНАЛ" денежных средств «за передачу файлов электронной отчетности» платежными поручениями от 07.08.2014, 11.08.2014, 12.11.2014, 06.05.2015 в адрес ООО «Информационные технологии», ИНН 

<

***>.

Также было установлено, что услугами ООО «Информационные технологии» ИНН 

<

***> по передаче файлов электронной отчетности в ИФНС пользовалось ООО "СМТ".

В соответствии со ст. 93.1 ранее было направлено требование об истребовании документов от 09.06.2017 № 95679 у ООО «Информационные технологии» ИНН 

<

***> по взаимоотношениям с ООО «Стройарсенал», ИНН 

<

***>, ООО «ГЛАВСПЕЦПОСТАВКА», ИНН 

<

***>, ООО «Компания ДИАН», ИНН 

<

***>.

Согласно предоставленных документов между ООО «Информационные технологии», ИНН 

<

***> и ООО «Стройарсенал», ИНН 

<

***>, ООО «ГЛАВСПЕЦПОСТАВКА», ИНН 

<

***>, ООО «Компания ДИАН», ИНН 

<

***>, были заключены договоры о передачи файлов электронной отчетности в налоговые органы.

В ходе ранее проведенных мероприятий налогового контроля был проведен допрос директора ООО «Информационные технологии» ИНН 

<

***> ФИО8, (Протокол допроса от 27.06.2017 № 07-19/177) показала, что в 2014 году в ООО «Информационные технологии» обратилась ФИО9 с просьбой об отправке налоговой отчетности по ТКС в налоговые органы по следующим организациям: ООО «Стройарсенал», ИНН 

<

***>, ООО «ГЛАВСПЕЦПОСТАВКА», ИНН 

<

***>, ООО «Компания ДИАН», ИНН 

<

***>, ООО «КВАДР», ИНН 

<

***>, ООО «МИМ», ИНН 

<

***>.

ФИО9 предоставила сканированные копии паспортов директоров и карточки организаций.

Акты выполненных работ по всем этим организациям отвозила в офис по адресу 

<

...> а, расположенный на втором этаже. Кто подписывал документы ей не было известно. Забирала уже подписанные. С директорами ООО «Стройарсенал», ИНН 

<

***>, ООО «ГЛАВСПЕЦПОСТАВКА», ИНН 

<

***>, ООО ««Компания ДИАН», ИНН 

<

***>, ООО «КВАДР», ИНН 

<

***>, ООО «МИМ», ИНН 

<

***>, не была знакома и не встречалась. Налоговую отчетность ФИО9 со своей личной электронной почты отправляла на электронную почту ООО «ИТ».

ФИО9, ИНН 

<

***>, является сотрудником ООО «Налоговый консультант», ИНН 

<

***>, (Директор ФИО6, Учредитель ФИО10) и ООО «Налоговый консультант», 6321328115 (Директор ФИО11 (директор СМТ), Учредитель ФИО6 (супруга бывшего директора СМТ)).

ФИО9, ИНН 

<

***>. Направлена была повестка от 29.03.2021 № 4422. В назначенное время свидетель не явилась.

Таким образом, налоговым органом сделан вывод о согласованности действий ООО «СМТ» с ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ».

С целью определения круга лиц, имеющих право распоряжаться денежными средствами с расчетных счетов вышеуказанных контрагентов Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области были направлены поручения об истребовании документов по имеющимся сведениям об ip- и mac- адресах, лог-файлах, карточкам с образцами подписей и оттиском печати, чековой книжке, оформленных на всех должностных лиц ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ»:

От АО «Банк АВБ» был получен ответ: Банком представлено банковское досье, в Заявлении был указан номер 8(8482)**-53-53, + 79178**8178, + 79397**7736, +79050**2548, Бенефициарный владелец ФИО5, карточка с образцами подписей, сертификат ЭП.

IPадреса:107.173.219.146,107.178.219.146,125.212.209.37,198.144.155.32,217.77.39.7 4, 217.77.59.74, 217.77.93.74, 217.77.99.74, 32.255.169.124, 77.43.143.31, 80.249.85.22, 83.69.113.158 ,92.255.169.124,94.200.74.194.

Было установлено, что IP адрес 217.77.99.74 совпадает с IP адресом ООО «СМТ» ИНН 

<

***>, с которого производится отправка документов налогоплательщиком в адрес налогового органа.

Совпадение IP- адреса проверяемого налогоплательщика, контрагента, означает что операции (платежи) осуществлялись с одного компьютера. Наличие у контрагентов единых IP-адресов свидетельствует о согласованности действий участников взаимоотношений.

Анализ налоговой отчетности общества показал:

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ИНН 

<

***>, последнюю НД по НДС представило за 4 квартал 2015 года, с 2016 года организация не отчитывалась.

В НД по НДС ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ИНН 

<

***>, со 2 кв. 2014 года по 3 кв. 2015 года реализация товаров (работ, услуг) составляла от 38 000 000 руб. 00 коп. до 110 000 000 руб. 00 коп. (НДС от 7 000 000 руб. 00 коп. до 20 000 000 руб. 00 коп.).

В НД по НДС за 4 кв. 2015 года реализация товаров (работ, услуг) составила 720 000 000 руб. 00 коп. НДС – 130 000 000 руб. 00 коп. (на расчетный счет поступило 100 000 000 руб. 00 коп.).

В Книге продаж ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ИНН 

<

***>, за 4 кв. 2015 года доля ООО «СМТ», ИНН 

<

***>, составила 92,81 % .

В книге продаж за 4 кв. 2015 года основным контрагентом заявлен ООО «СМТ» ИНН

<

***> (НДС – 120 000 000 руб. 00 коп.).

В книге покупок основным контрагентом был заявлен ООО «ЖИЛФОНДСТРОЙ» ИНН 

<

***> (НДС – 122 000 000 руб. 00 коп.).

При анализе расчетного счета ООО «Стройарсенал» за 2014 год было установлено перечисление денежных средств за стройматериалы в сумме 13 150 тыс. руб. (с 30.05.2014 по 10.06.2014) на р/с ООО «ЖИЛФОНДСТРОЙ», ИНН 

<

***>, (контрагент ООО «Стройарсенал», отраженный в книги покупок за 4 кв. 2015 года Счета-фактуры датированы 2014 годом на сумму 798 384 тыс. руб.).

Согласно информации из БД АИС Налог-3/АСК НДС 2: ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ИНН 

<

***>, (СУР – высокий риск) было представлено 25.01.2016 НД по НДС за 4 кв. 2015 года, Подписант: ФИО5 (номинальный руководитель).

В Книге покупок ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ» за 4 кв. 2015 года были заявлены Счет-фактуры датированные 2014 годом по недобросовестному контрагенту ООО «ЖИЛФОНДСТРОЙ», ИНН 

<

***>, (93,91% от всех контрагентов).

В отношении ООО «ЖИЛФОНДСТРОЙ», ИНН 

<

***>, установлено:

Дата регистрации: 06.04.2008 (Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области). МИГРАЦИЯ: 24.04.2014 в ИФНС по г. Курску. Исключение из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица: ЕГРЮЛ 17.07.2017.

Юридический адрес: 

<

...> (является адресом «массовой» регистрации более 60 организаций, так же адрес признан недостоверным у 26 компаний).

Вид деятельности: 41.20. Строительство жилых и нежилых зданий.

Учредитель и руководитель: с 06.04.2012 до 24.04.2014 руководителем является ФИО12, ИНН 

<

***>. ФИО12 получал доход в следующих организациях:

 

Отчетный год документа

ИНН НА

КПП НА

Наименование НА

Код НО получателя файла

2020

6321394051

632101001

ООО «Рент»

6320

2019

6321394051

632101001

ООО «Рент»

6320

2018

6321394051

632101001

ООО «Рент»

6320

2018

<

***>

771001001

ООО «КОНСУЛ»

7710

2017

6321394051

632101001

ООО «Рент»

6320

2017

<

***>

771001001

ООО «КОНСУЛ»

7710

2016

<

***>

771001001

ООО «КОНСУЛ»

7710

2016

<

***>

632401001

ООО «НК»

6382

2014

6321123485

632101001

ООО «ДЕКОР»

6320

 

Информация о юридических лицах, в которых ФИО12 был зарегистрирован в качестве руководителя и учредителя:

-ООО «НАЛОГОВЫЙ КОНСУЛЬТАНТ», ИНН 

<

***>, директором является ФИО6, учредителем ФИО7;

-ООО «ГЛАВСПЕЦПОСТАВКА», ИНН 

<

***>, заявителем являлась ФИО5 Также ФИО5 является директором ООО СТРОЙАРСЕНАЛ;

-ООО "СМТ", ИНН 

<

***>, заявителем являлся АСФАГАНОВ РУСТАМ ХАКИМОВИЧ, ИНН 

<

***>. В ООО СМТ-1 ИНН 

<

***> являлся учредителем (директором был ФИО7). Также, ФИО13 является совладельцем помещения, которое арендует ООО "СМТ", ИНН 

<

***>.

С 24.04.2014 по 17.07.2017 руководителем и учредителем стал ФИО14, ИНН 

<

***>, (ДД.ММ.ГГГГ г.р., является «массовым» учредителем/учредителем более 86 организаций (в том числе ООО "Торгсервис-опт" (директором в которой является ФИО15, ИНН 

<

***>, (Метро, Альмикс, Виктория, Корус, ТНЛ, Команда), входит в реестр дисквалифицированных лиц: период 25.03.2019 - 24.03.2020). Неоднократно вызывался в инспекцию по месту регистрации, по повесткам не является. Согласно ранее составленного Протокола допроса от 14.09.2015 № 08-35/53 ФИО14 опроверг свое участие в финансово-хозяйственной деятельности организаций…». Протокол допроса от 14.09.2015 № 08-35/53: «…Вопрос: 2.Фактическое место работы, занимаемая должность. Ответ: 2. ИП ФИО16, водитель. Вопрос: 3.Были ли у Вас случаи утери, замены паспорта (когда и при каких обстоятельствах)? Ответ: 3. в 2013 году утеря паспорта, написано заявление. Вопрос: 4.Являетесь ли Вы руководителем, учредителем в организациях в 2013-2014гг.? В каких организациях (перечислить)? Ответ: 4. затрудняюсь ответить, хоз. деятельность не осуществлял…».

Имущество, транспорт не были зарегистрированы.

Сведения о численности отсутствовали. Справки 2-НДФЛ за 2014 год не были представлены. Расчетные счета закрыты (даты закрытия счетов: 21.05.2014, 23.06.2014).

Последняя НД по НДС представлена за 2 кв. 2014 года в ИФНС по г. Курску.

С 3 кв. 2014 года организация не отчитывалась, деятельность не осуществлялась.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о фактах, которые отражены в ст. 54.1 НК РФ, согласно которым не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности.

ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ИНН 

<

***>, не могло поставлять какой-либо товар, оказывать какие-либо услуги, выполнять какие-либо работы в адрес ООО «СМТ», ИНН 

<

***>, так как реальной финансово-хозяйственной деятельности не осуществляло (в организации отсутствовали работники, отсутствует имущество, транспорт, при анализе расчетного счета закупа строительных материалов в объемах переданных ООО «СМТ», ИНН 

<

***>, не было установлено, по АСК НДС-2 по цепочке, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, датированных 2014, принятых от сомнительного поставщика, не исполнившего обязанность по представлению налоговой отчетности), таким образом взаимоотношения между организациями, было направлено на искусственное создание документооборота, с целью неправомерного завышения расходов по налогу на прибыль и необоснованного завышения налоговых вычетов по НДС.

В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом было установлено и доказано, что ООО «СМТ» не соблюдало условий, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ поскольку ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ» не поставляло стройматериалы в адрес ООО «СМТ» по заключенным договорам.

Таким образом, в ходе проверки было установлено, что ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ООО «ЖИЛФОНДСТРОЙ», ИНН 

<

***>, являются участниками цепочки схемных операций, деятельность которых сводится к предоставлению иным лицам («выгодоприобретателям») надлежащим образом оформленных пакетов документов для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов без реальной поставки товаров (реального выполнения работ, оказания услуг).

Взаимоотношения между организациями, направлено на искусственное создание документооборота, с целью необоснованного завышения налоговых вычетов по НДС. ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ИНН 

<

***>, обладает общими признаками организации- «транзитера», действующей в интересах третьих лиц.

Данный вывод подтверждает, в том числе, следующая информация:

-отсутствие в разделе 8 налоговых деклараций по НДС реальных поставщиков товаров (работ, услуг);

-исчисление и уплата налогов в минимальных размерах при значительных оборотах по реализации / налоговых вычетов в налоговой отчетности, и, как следствие, минимальная налоговая нагрузка;

-отсутствие трудовых ресурсов (справки по форме 2-НДФЛ за 2014-2019 в налоговый орган не представлены);

-представление «нулевой» налоговой отчетности;

-номинальное имущественное положение (отсутствие в собственности объектов недвижимого имущества, в том числе земельных участков, а также транспортных средств);

-отсутствие или частичные перечисления денежных средств по расчетному счету в адрес контрагентов, свидетельствуют об отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций налогоплательщика, о направленности его действий на создание бестоварной схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде вычета НДС у контрагентов, вовлеченных в цепочку «транзитных» организаций, в интересах третьих лиц.

-налоговая отчетность за ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ООО «СМТ» и организации на которые дальше перечисляются денежные средства подавалась от ООО «ИТ» по просьбе сотрудника ООО «Налоговый консультант» (взаимозависимая).

Совокупность вышеизложенных обстоятельств подтверждает, что основной целью заключения налогоплательщиком сделок с контрагентом ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ» являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение необоснованной налоговой экономии. Таким образом, у ООО «СМТ» отсутствовало право на получение налоговых вычетов и заявление расходов по не имевшим место сделкам.

Данный вывод суда первой инстанции был сделан на основании оценки доказательств и доводов лиц, участвующих в деле, в отдельно и в их совокупности с учетом требований ст.ст. 71, 162, 168 АПК РФ, разъяснений названного выше Пленума ВАС РФ, исходя из доказанности налоговым органом наличия в представленных обществом в налоговый орган первичных бухгалтерских документах недостоверных сведений, согласованность действий, а также, принимая во внимание, что у контрагента отсутствовали необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений и транспортных средств, что в совокупности свидетельствует об отсутствии реальности этих сделок.

С учетом изложенного суд первой инстанции пришел к обоснованному и правомерному выводу о не подтверждении заявителем заявленного налогового вычета, что привело к необоснованному получению налоговой выгоды в виде уменьшения сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, путем неправомерного включения в налоговые декларации налоговых вычетов.

ООО «ДЭВАЙС», ИНН 

<

***>.

ООО «СМТ», ИНН 

<

***>, согласно данным АСК НДС 2 отразило в книге покупок за 2, 3, 4 кв. 2019 года Счет-фактуры по недобросовестному контрагенту ООО "ДЭВАЙС", ИНН 

<

***>, в сумме 77 591 164 руб. 65 коп., в т.ч. НДС 12 931 860 руб. 77 коп. Доля вычетов у ООО «СМТ» по операциям с ООО «ДЭВАЙС» во 2 кв. 2019 года составила 50,51%, в 3 кв.  2019 года – 86,58%, в 4 кв. 2019 года – 3,83 %.

Счета-фактуры, заявленные ООО «СМТ» в книге покупок и декларации по НДС по контрагенту ООО "ДЭВАЙС":

 

№ СФ

Дата СФ

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

СР28021904

28.02.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

1 043 676 руб. 50 коп.

173 946 руб. 08 коп.

СВ31011902

31.01.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

2 274 804 руб. 00 коп.

379 134 руб. 00 коп.

СР20021906

20.02.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

1 237 764 руб. 84 коп.

206 294 руб. 14 коп.

СВ28021901

28.02.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

1 650 480 руб. 00 коп.

275 080 руб. 00 коп.

СР25021916

25.02.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

1 526 583 руб. 40 коп.

254 430 руб. 57 коп.

СВ31031911

31.03.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

1 562 180 руб. 54 коп.

260 363 руб. 42 коп.

Итого за 2 квартал 2019

9 295 489 руб. 28 коп.

1 549 248 руб. 21 коп.

БЛ01071911

01.07.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

2 448 354 руб. 72 коп.

408 059 руб. 12 коп.

БЖ01071913

01.07.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

2 814 782 руб. 40 коп.

469 130 руб. 40 коп.

БЖ04071912

04.07.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

3 061 974 руб. 00 коп.

510 329 руб. 00 коп.

БЖ05071916

05.07.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

433 602 руб. 22 коп.

72 267 руб. 04 коп.

БЖ05071917

05.07.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

2 508 655 руб. 20 коп.

418 109 руб. 20 коп.

БЛ06071927

06.07.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

2 613 444 руб. 74 коп.

435 574 руб. 12 коп.

БЖ10071902

10.07.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

1 620 313 руб. 20 коп.

270 052 руб. 20 коп.

БЖ10071903

10.07.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

2 861 569 руб. 20 коп.

476 928 руб. 20 коп.

БЖ11071929

11.07.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

1 713 045 руб. 96 коп.

285 507 руб. 66 коп.

БЛ13071927

13.07.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

2 802 926 руб. 32 коп.

467 154 руб. 39 коп.

БЖ16071928

16.07.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

1 509 276 руб. 00 коп.

251 546 руб. 00 коп.

БЛ21071919

21.07.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

2 511 098 руб. 04 коп.

418 516 руб. 34 коп.

БЖ29071913

29.07.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

490 270 руб. 00 коп.

81 711 руб. 67 коп.

БЖ30071928

30.07.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

540 400 руб. 80 коп.

90 066 руб. 80 коп.

БЖ30071929

30.07.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

957 950 руб. 00 коп.

159 658 руб. 33 коп.

БЖ31071920

31.07.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

714 000 руб. 00 коп.

119 000 руб. 00 коп.

БЖ31071921

31.07.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

923 536 руб. 80 коп.

153 922 руб. 80 коп.

БЛ02081914

02.08.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

2 116 556 руб. 88 коп.

352 759 руб. 48 коп.

БЖ11081930

11.08.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

197 478 руб. 00 коп.

32 913 руб. 00 коп.

БЛ12081926

12.08.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

2 314 010 руб. 14 коп.

385 668 руб. 36 коп.

БЖ14081917

14.08.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

384 504 руб. 00 коп.

64 084 руб. 00 коп.

БЖ14081918

14.08.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

1 421 727 руб. 60 коп.

236 954 руб. 60 коп.

БЖ18081922

18.08.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

2 719 096 руб. 80 коп.

453 182 руб. 80 коп.

БЖ19081928

19.08.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

2 519 347 руб. 20 коп.

419 891 руб. 20 коп.

БЖ20081926

20.08.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

2 467 641 руб. 60 коп.

411 273 руб. 60 коп.

БЖ21081909

21.08.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

2 457 602.72

409 600 руб. 45 коп.

БЖ25081930

25.08.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

3 403 992 руб. 14 коп.

567 332 руб. 02 коп.

БЖ27081903

27.08.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

413 720 руб. 92 коп.

68 953 руб. 49 коп.

БЖ28081903

28.08.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

759 617 руб. 78 коп.

126 602 руб. 96 коп.

БЖ29081912

29.08.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

1 522 597 руб. 20 коп.

253 766 руб. 20 коп.

БЖ30081919

30.08.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

474 584 руб. 40 коп.

79 097 руб. 40 коп.

БЖ15091921

15.09.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

819 333 руб. 42 коп.

136 555 руб. 57 коп.

БЛ15091928

15.09.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

1 875 638 руб. 80 коп.

312 606 руб. 47 коп.

БЖ18091914

18.09.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

1 792 046 руб. 47 коп.

298 674 руб. 41 коп.

БЛ20091916

20.09.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

859 471 руб. 09 коп.

143 245 руб. 18 коп.

БЖ24091908

24.09.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

324 948 руб. 00 коп.

54 158 руб. 00 коп.

БЛ24091917

24.09.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

3 451 741 руб. 20 коп.

575 290 руб. 20 коп.

БЖ25091923

25.09.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

1 476 919 руб. 20 коп.

246 153 руб. 20 коп.

БЖ30091901

30.09.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

992 538 руб. 70 коп.

165 423 руб. 12 коп.

Итого за 3 квартал 2019

65 290 313 руб. 86 коп.

10 881 718 руб. 98 коп.

СМТ14101981

14.10.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

998 149 руб. 86 коп.

166 358 руб. 31 коп.

СМТ19101965

19.10.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

774 357 руб. 74 коп.

129 059 руб. 62 коп.

СМТ06111930

06.11.2019

<

***>

ООО "ДЭВАЙС"

1 232 853 руб. 91 коп.

205 475 руб. 65 коп.

Итого за 4 квартал 2019

3 005 361 руб. 51 коп.

500 893 руб. 58 коп.

 

Как было указано ранее, в силу положений ст.ст. 146, 169, 171, 172 НК РФ для получения налогового вычета необходима совокупность следующих условий: наличие счетов-фактур, документов, подтверждающих принятие указанных товаров (работ, услуг) на учет, а также соответствие выставленных счетов-фактур требованиям п.п. 5, 6 ст. 169 НК РФ.

В ст. 172 НК РФ закреплено, что обязанность по подтверждению первичной документацией правомерности и обоснованности применения налоговых вычетов по НДС, произведенных затрат лежит на налогоплательщике, поскольку именно он выступает субъектом, учитывающим налоговые вычеты при исчислении итоговой суммы НДС.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг).

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Таким образом применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость правомерно при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность заявленной налоговой выгоды первичной документацией, оформленной в соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и ст.ст. 169, 252 НК РФ и достоверно подтверждающей факт совершения хозяйственной операции, лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 93 НК РФ налогоплательщику было предъявлено требование о представлении документов от 30.12.2020 № 1 подтверждающих факт взаимоотношений с ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ИНН 

<

***>.

Однако данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения и в ходе выездной налоговой проверки ООО «СМТ» по контрагенту ООО «ДЭВАЙС» документы не представлены.

В ходе судебного разбирательства первичные документы, подтверждающие право на заявленный налоговый вычет по НДС, а также оприходование товаров(работ, услуг) по сделке (сделкам) с данным контрагентом, заявителем представлены только 3 счета-фактуры и 3 накладных за 3 кв. 2019 года. В материалы дела заявителем на диске также представлены налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС, расчеты по страховым взносам, НДФЛ, книги продаж и покупок, которые в силу названных выше норм налогового законодательства не являются достаточными и необходимыми доказательствами наличия права на заявленный налоговый вычет по НДС с учетом требований названных выше норм налогового законодательства в их совокупности.

Кроме того, в ходе мероприятий налогового контроля в отношении данного контрагента были установлены следующие обстоятельства:

Дата регистрации: 03.07.2018. Форма заявления: Р15001 (Уведомление о принятии решения о ликвидации юридического лица), дата представления: 18.03.2020.

Юридический адрес: 107113, РОССИЯ, МОСКВА, 2-Я РЫБИНСКАЯ УЛ., 13, КОМ. 58 ОФ. 7 МАНСАРДА 0 - сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2197325191050 от 06.11.2020.

Руководитель, учредитель, подписант: ФИО17, ИНН 

<

***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р. По данным ИР Spark ФИО17, ИНН 

<

***>, являлась руководителем в 4 организациях (в т.ч. 3 исторические), учредителем в 3 организациях (в т.ч. 2 исторические) – все организации сняты с налогового учета по решению ФНС.

Вид деятельности: 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год – 10 чел.

 

Отчетный год документа

ИНН ФЛ

Фамилия ФЛ

Имя ФЛ

Отчество ФЛ

2018

330647440951

АНДРЕЕВ

ОЛЕГ

АЛЕКСАНДРОВИЧ

2018

032600201569

БАДМАЕВА

ИРИНА

АНАТОЛЬЕВНА

2018

332134896703

КОКОВ

ВЛАДИМИР

АЛЕКСАНДРОВИЧ

2018

324105905968

МАТЫСКО

ЯКОВ

АФАНАСЬЕВИЧ

2018

032600199221

НОВОКРЕЩЕННЫХ

ВЛАДИМИР

ИННОКЕНТЬЕВИЧ

2018

331620956677

ПАНЬКОВСКИЙ

ЕВГЕНИЙ

АЛЬБЕРТОВИЧ

2018

312830242974

СИЗОВА

ОЛЬГА

ВИКТОРОВНА

2018

<

***>

СКАТОВА

МАРИНА

СЕРГЕЕВНА

2018

331402140462

ШИБАРОВ

СЕРГЕЙ

АЛЕКСАНДРОВИЧ

2018

771682210853

ЭРГЕШОВА

ГУЛНУРА

ТУРДУМАМАТОВНА

 

Следует отметить, у каждого сотрудника заработная плата составляет 1 коп. в месяц, СГД от 4 до 6 коп.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год в налоговый орган не были представлены. Расчет 6-НДФЛ за 12 мес. 2019 года – 0 чел.

Таким образом, имеется признак «фиктивной» численности.

Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии основных средств на основании следующих доказательств:

Недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства ООО «ДЭВАЙС», ИНН 

<

***>, на праве собственности не были зарегистрированы.

Декларации по налогу на имущество, транспортному налогу обществом в инспекцию не представлялись.

Вышеперечисленные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии у ООО «ДЭВАЙС» необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности в силу отсутствия основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств. Данное обстоятельство также свидетельствует об отсутствии реальности выполнения работ, поставки ТМЦ ООО «ДЭВАЙС» в адрес ООО «СМТ».

Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам общества, налоговым органом было установлено:

В проверяемом периоде у ООО «ДЭВАЙС», ИНН 

<

***>, открыты расчетные счета в следующих кредитных организациях:

 

Наименование банка

№ счета

Категория счета

Дата открытия

Дата закрытия

Счет: Состояние

Публичное акционерное общество «Сбербанк России»

4070281053800 0194184

РАСЧЕТНЫЙ

05.07.2018

 

открыт

 

Перечисление денежных средств ООО «СМТ», ИНН 

<

***>, в адрес ООО «ДЭВАЙС» отсутствовали.

Между тем применительно к НДС обусловленная природой налога стадийность взимания данного налога в процессе производства и коммерческой реализации товаров (работ, услуг) предполагает, что использование права на вычет налога покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому (п. 1 ст. 168 НК РФ) и принятием в связи с этим каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога (п. 1 ст. 173 НК РФ). Соответственно, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме, на что обращено внимание в Определении Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 № 324-О.

Согласно п. 1 ст. 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Передаче покупателю данных товаров (работ, услуг) с НДС в составе цены корреспондирует предусмотренное ст. 171 Кодекса право последнего на применение (при наличии необходимых условий) вычета предъявленного ему НДС. С учетом правовой и экономической природы НДС и вычетов по нему право покупателя на применение вычета по предъявленному НДС обусловлено наличием эквивалентных по стоимости потоков денежных средств.

Согласно Обзора судебной практике № 3 за 2020 год, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме, на что обращено внимание в Определении Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 № 324-О.

В данном случае заявляя налоговый по НДС на основании счетов-фактур спорного контрагента, в отсутствие реального перечисления в его адрес стоимости приобретенных товаров(работ, услуг) с учетом НДС, налогоплательщик заведомо создает схему для получения заявленной необоснованной налоговой выгоды исключительно за счет средств федерального бюджета.

Также в ходе мероприятий налогового контроля на основании анализа у движения денежных средств по расчетному счету ООО «ДЭВАЙС», ИНН 

<

***>, было установлено:

-поступление происходит с назначением платежа: за материалы, предоставление беспроцентного займа, за электроды, за комплекс для изм кол газа СГ-ТК-40(ВКG25+ТС220) фитинг, за насос циркуляционный. - списание происходит с назначением платежа: за электроды, за стиральную машину, за материалы, за трубы стальные, за аппараты отопительные, за шины, за профнастил, за услуги по доставке груза. Установлен разноплановый характер платежей по расчетному счету. Анализ выписки банка так же установил отсутствие расходов на ведение финансово-хозяйственной деятельности (аренда, коммунальные услуги, за бухгалтерские услуги, услуги связи, канцтовары и прочее).

С целью определения круга лиц, имеющих право распоряжаться денежными средствами с расчетных счетов вышеуказанных контрагентов были направлены поручения об истребовании документов по имеющимся сведениям об ip- и mac- адресах, лог-файлах, карточкам с образцами подписей и оттиском печати, чековой книжке, оформленных на всех должностных лиц ООО «ДЭВАЙС», ИНН 

<

***>, в адрес:

-ПАО «Сбербанк России» от 04.12.2020 № 19047, получен ответ: Банком представлено банковское досье, в Заявлении указан номер 79686421648, Бенефициарный владелец ФИО17, карточка с образцами подписей. Указаны следующие IP адреса: 85.172.109.138.

Из анализа налоговой отчетности организации, следует:

Согласно БД АИС Налог-3/АСК НДС 2 налоговые декларации по НДС ООО «ДЭВАЙС», ИНН 

<

***>, были предоставлены оператором связи ООО «Такском», IP Адрес: 172.20.17.197 (201, 205, 203, 209, 212 и др.). Для установления принадлежности IP-адреса, с которого осуществляется отправка отчетности ООО «ДЭВАЙС», ИНН 

<

***>, установления лиц, заключавших договоры со специализированным оператором связи, способе оплаты проверяемым лицом услуг по передаче отчетности, кем оплачивались услуги, кто представлял интересы при получении сертификата ключа проверки электронной подписи, какие еще организации представляют отчетность с данного IP адреса, наличие информации о контактных данных для связи с налогоплательщиком (адрес электронной почты, номер телефона) были направлены поручения об истребовании документов (информации) операторам связи:

-в АО «Калуга Астрал» о представлении документов ООО «ДЭВАЙС», ИНН 

<

***>, с приложением копий запрашиваемых документов. Был получен ответ:

ООО «ДЭВАЙС», ИНН/КПП 

<

***>/771801001, является пользователем Удостоверяющего Центра и оператора электронного документооборота АО «Калуга Астрал». Контакты пользователя: Адрес: 

<

...>, Телефон: 

<

***>, Почта: l11022lqw@gmail.com. Сведения о совпавших IP-адресах:

 

Организация

ИНН

IP

ООО «ДЭВАЙС»

<

***>

185.98.85.252

185.98.85.253

ООО НПК «СПЕЦИНЖИНИРИНГ»

6321442202

185.98.85.252

185.98.85.253

 

ООО НПК «СПЕЦИНЖИНИРИНГ» зарегистрировано по адресу: 

<

...> (адрес регистрации ООО «СМТ-1», ИНН 

<

***>, директор ФИО7). В соответствии со ст. 92 НК РФ, был проведен осмотр помещений по адресу: 445028, 

<

...>. ООО «НК» принадлежит супруге ФИО7 (руководителя ООО «Комплектсервис») – ФИО6

Собственником помещения является ФИО18, ИНН 

<

***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающая по адресу 445051, РОССИЯ, 

<

...>.

Должностные лица (руководитель, учредитель, подписант):

Учредитель: ФИО19, ИНН 

<

***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированный по адресу 445051, 

<

...>.

Является директором и учредителем в организациях: учредитель ГЭК «Авангард», ООО «Завод Строительных Материалов «Стройкомпанент», учредитель и директор ООО «ЗСК-Поволжье», являлся учредителем и директором ООО «ИНТЕХПРОЕКТ», учредитель ООО «Комфорт Хаус», директор ООО «Открытие», директор ООО «СДМВОЛГА», директор ООО «Средневолжское проектное бюро», учредитель Региональная общественная организация инвалидов «Центр защиты прав и социальной реабилитации инвалидов «КАК ВСЕ».

Руководитель: ФИО20, ИНН 

<

***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ОРН ИП 315631300063942, зарегистрированный по адресу 445051, Россия, 

<

...>.

ФИО20 также является руководителем, учредителем в следующих организациях:

-ООО «ЗАВОД СТРОИТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛОВ «СТРОЙКОМПОНЕНТ», ИНН 

<

***> (руководитель, учредителем является ФИО19).

Сведения о доходах ФИО20 имеются за 2018 год:

-ООО «ДЕЛОВАЯ МЕДИЦИНСКАЯ КОМПАНИЯ», ИНН 

<

***>;

-ООО «Комфорт Хаус», ИНН 

<

***>.

-учредитель Региональная общественная организация инвалидов «Центр защиты прав и социальной реабилитации инвалидов «КАК ВСЕ».

ФИО20 неоднократно вызывался в Инспекцию для дачи пояснений по финансово-хозяйственной деятельности организации. По повесткам в Инспекцию не являлся, письменный ответ о причине не явки в Инспекцию не поступал.

ФИО19 и ФИО20 являются соучредителями с ФИО7 и ФИО6 в РООИ «ЦЗПИСРИ «КАК ВСЕ», а также - ООО «ЗАВОД СТРОИТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛОВ «СТРОЙКОМПОНЕНТ», ИНН 

<

***>.

В ходе анализа движения денежных средств ООО «СМТ» установлено, что заявитель перечисляет денежные средства за аренду офиса ФИО18

Данное обстоятельство свидетельствует о возможной согласованности действий заявителя и названных лиц с целью создания схемы для получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения налогового вычета по НДС исключительно за счет средств федерального бюджета в отсутствие реального источника для его возмещения в установленном порядке.

ООО «СМТ», ИНН 

<

***>, согласно данным АСК НДС 2 отразило в книге покупок за 2, 3, 4 кв. 2019 года Счета-фактуры по недобросовестному контрагенту ООО «ДЭВАЙС», ИНН 

<

***>, в сумме 77 591 164 руб. 65 коп., в т.ч. НДС 12 931 860 руб. 77 коп.

Доля вычетов у ООО «СМТ» по операциям с ООО «ДЭВАЙС» во 2 кв. 2019 года составляет 50,51%, в 3 кв. 2019 года – 86,58 %, в 4 кв. 2019 года – 3,83 %.

В ходе проверки установлено, что ООО «ДЭВАЙС» является участником цепочки схемных операций, деятельность которой сводится к предоставлению иным лицам («выгодоприобретателям») надлежащим образом оформленных пакетов документов для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов без реальной поставки товаров (реального выполнения работ, оказания услуг).

Схема «по цепочке» по данным ПК «АСК НДС-2» (2 кв. 2019 года):

ООО «СМТ» ИНН 

<

***> (СУР-высокий риск),

> 1 звено ООО «ДЭВАЙС», ИНН 

<

***>, (СУР – средний риск, запись сопоставлена, 65 корректировка),

> 2 звено 100% ООО «ФЕРЕРА», 

<

***>, (СУР – высокий риск, запись сопоставлена с Счетами-фактурами за 3 кв. 2018 года, счет закрыт 28.03.2014, числ. 0 чел., 5 корректировка, ip адрес 185.104.186.210),

> 3 звено (НД по НДС за 3 кв. 2018 года) 100% ООО «АЛЬЯНС СТРОЙ» ИНН 

<

***> (СУР – средний, высокий риск, запись сопоставлена с Счетами-фактурами за 1 кв. 2017 г., числ. 0 чел., 8 корректировка, ip адрес 81.27.96.138),

> 4 звено (НД по НДС за 1 кв. 2017г.) 100% записи не сопоставлены - Счета-фактура датированные 2014 (в т.ч. по ООО «ФЕРЕРА» 

<

***>), сформирован разрыв.

Схема «по цепочке» по данным ПК «АСК НДС-2» (3 кв. 2019 года):

ООО «СМТ» ИНН 

<

***>(СУР-высокий риск),

> 1 звено ООО «ДЭВАЙС» ИНН 

<

***> (СУР – средний риск, запись сопоставлена, 63 корректировка),

> 2 звено 100% ООО «ФЕРЕРА» 

<

***> (СУР – высокий риск, запись сопоставлена с счетами-фактурами за 3 кв. 2018 года, счет закрыт 28.03.2014, числ. 0 чел., 5 корректировка, ip адрес 185.104.186.210),

> 3 звено (НД по НДС за 3 кв. 2018 года) 100% ООО «АЛЬЯНС СТРОЙ» ИНН 

<

***> (СУР – средний, высокий риск, запись сопоставлена с счетами-фактурами за 1 кв. 2017 года, числ. 0 чел., 8 корректировка, ip адрес 81.27.96.138), > 4 звено (НД по НДС за 1 кв. 2017г.) 100% записи не сопоставлены - Счета-фактуры датированные 2014 года (в т.ч. по ООО «ФЕРЕРА» 

<

***>), сформирован разрыв. Схема «по цепочке» по данным ПК «АСК НДС-2» (4 кв. 2019 года):

ООО «СМТ» ИНН 

<

***> (СУР-высокий риск),

> 1 звено ООО «ДЭВАЙС», ИНН 

<

***>, (СУР – средний риск, запись сопоставлена, 80 корректировка),

> 2 звено 42% ООО «ФЕРЕРА», ИНН 

<

***>, (СУР – высокий риск, запись сопоставлена с счетами-фактурами за 3 кв. 2018 года, счет закрыт 28.03.2014, числ. 0 чел., 5 корректировка, ip адрес 185.104.186.210),

> 3 звено (НД по НДС за 3 кв. 2018 года) 100% ООО «АЛЬЯНС СТРОЙ», ИНН 

<

***>, (СУР – средний, высокий риск, запись сопоставлена с Счетами-фактурами за 1 кв. 2017 года, числ. 0 чел., 8 корректировка, ip адрес 81.27.96.138),

> 4 звено (НД по НДС за 1 кв. 2017 года) 100% записи не сопоставлены - Счета-фактуры датированные 2014 года (в т.ч. по ООО «ФЕРЕРА», ИНН  

<

***>), сформирован разрыв.

ООО «СМТ», ИНН 

<

***>, (СУР-высокий риск),

> 1 звено ООО «ДЭВАЙС», ИНН 

<

***>, (СУР – средний риск, запись сопоставлена, 80 корректировка),

> 2 звено 58% ООО «АЛЬЯНС СТРОЙ», ИНН 

<

***>, (СУР – средний, высокий риск, числ. 0 чел., 15 корректировка, ip адрес 85.10.56.126), > 3 звено ООО «ФЕРЕРА», ИНН 

<

***>, (СУР – высокий риск, запись сопоставлена с Счетами-фактурами за 2 кв. 2017 года, счет закрыт 28.03.2014, числ. 0 чел., 7 корректировка, ip адрес 185.173.226.46),

> 4 звено (НД по НДС за 2 кв. 2017 года) 100% записи не сопоставлены - Счета-фактуры датированные 2014, сформирован разрыв.

Перечисления реальных денежных средств для формирования источника для возмещения НДС в установленном порядке по всей цепочке указанных лиц отсутствует.

Таким образом, взаимоотношения между организациями, было направлено на искусственное создание документооборота, с целью необоснованного завышения налоговых вычетов по НДС. ООО «ДЭВАЙС» обладает общими признаками организации- «транзитера», действующей в интересах третьих лиц.

Данный вывод подтверждает, в том числе, следующая информация:

-отсутствие в разделе 8 налоговых деклараций по НДС реальных поставщиков товаров (работ, услуг);

-исчисление и уплата налогов в минимальных размерах при значительных оборотах по реализации / налоговых вычетов в налоговой отчетности, и, как следствие, минимальная налоговая нагрузка;

-отсутствие трудовых ресурсов (справки по форме 2-НДФЛ за 2019 в налоговый орган не представлены);

-представление «нулевой» налоговой отчетности;

-номинальное имущественное положение (отсутствие в собственности объектов недвижимого имущества, в том числе земельных участков, а также транспортных средств);

-отсутствие или частичные перечисления денежных средств по расчетному счету в адрес контрагентов, свидетельствуют об отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций налогоплательщика, о направленности его действий на создание бестоварной схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде вычета НДС у контрагентов, вовлеченных в цепочку «транзитных» организаций, в интересах третьих лиц.

Совокупность вышеизложенных обстоятельств подтверждает, что основной целью заключения налогоплательщиком сделок с контрагентом ООО «ДЭВАЙС» являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение необоснованной налоговой экономии. Таким образом, у ООО «СМТ» отсутствует право на получение налоговых вычетов и заявление расходов по не имевшим место сделкам.

Данный вывод суда первой инстанции был сделан на основании оценки доказательств и доводов лиц, участвующих в деле, в отдельно и в их совокупности с учетом требований ст.ст. 71, 162, 168 АПК РФ, разъяснений названного выше Пленума ВАС РФ, исходя из доказанности налоговым органом наличия в представленных обществом в налоговый орган первичных бухгалтерских документах недостоверных сведений, согласованность действий, а также, принимая во внимание, что у контрагента отсутствуют необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений и транспортных средств, что в совокупности свидетельствует об отсутствии реальности этих сделок.

С учетом изложенного суд первой инстанции пришел к правомерному и обоснованному выводу о не подтверждении заявителем заявленного налогового вычета, что привело к необоснованному получению налоговой выгоды в виде уменьшения сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, путем неправомерного включения в налоговые декларации налоговых вычетов.

ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР», ИНН 

<

***>.

ООО «СМТ» согласно данным АСК НДС 2 отразило в книге покупок за 4 кв. 2019 года Счета-фактуры по контрагенту ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР» в сумме 3 402 088 руб. 33 коп., в т.ч. НДС 567 014 руб. 72 коп.

Доля вычетов у ООО «СМТ» по операциям с ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР» в 4 кв. 2019 года составляла 4,34 %.

Счета-фактуры, заявленные ООО «СМТ» в книге покупок и декларации по НДС по контрагенту ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР»:

 

№ СФ

Дата СФ

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

2128

01.10.2019

<

***>

ООО "ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР"

1 524 553 руб. 34 коп.

254 092 руб. 22 коп.

2198

17.10.2019

<

***>

ООО "ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР"

924 299 руб. 44 коп.

154 049 руб. 91 коп.

2260

25.10.2019

<

***>

ООО "ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР"

953 235 руб. 55 коп.

158 872 руб. 59 коп.

 

Как было указано ранее в силу положений ст.ст. 146, 169, 171, 172 НК РФ для получения налогового вычета необходима совокупность следующих условий: наличие счетов-фактур, документов, подтверждающих принятие указанных товаров (работ, услуг) на учет, а также соответствие выставленных счетов - фактур требованиям п.п. 5, 6 ст. 169 НК РФ.

В статье 172 НК РФ закреплено, что обязанность по подтверждению первичной документацией правомерности и обоснованности применения налоговых вычетов по НДС, произведенных затрат лежит на налогоплательщике, поскольку именно он выступает субъектом, учитывающим налоговые вычеты при исчислении итоговой суммы НДС.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг),.

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Таким образом применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость правомерно при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность заявленной налоговой выгоды первичной документацией, оформленной в соответствии с требованиями статьи 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и ст.ст. 169, 252 НК РФ и достоверно подтверждающей факт совершения хозяйственной операции, лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 93 НК РФ налогоплательщику было предъявлено требование о представлении документов от 30.12.2020 № 1 подтверждающих факт взаимоотношений с ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР».

Однако данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения и в ходе выездной налоговой проверки ООО «СМТ» по контрагенту ООО «ГЛАВ-РЕМЦЕНТР» документы не представлены.

В ходе судебного разбирательства в суден первой инстанции первичные документы, подтверждающие право на заявленный налоговый вычет по НДС, а также оприходование товаров (работ, услуг) по сделке (сделкам) с данным контрагентом, заявителем также не представлены. В материалы дела заявителем на диске были представлены налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС, расчеты по страховым взносам , НДФЛ, книги продаж и покупок, которые в силу названных выше норм налогового законодательства не являются достаточными и необходимыми доказательствами наличия права на заявленный налоговый вычет по НДС с учетом требований названных выше норм налогового законодательства в их совокупности.

Кроме того, в ходе мероприятий налогового контроля в отношении данного контрагента были установлены следующие обстоятельства:

Дата регистрации: 27.01.2009.

Юридический адрес: Россия, 

<

...> - сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2197325191050 от 12.10.2020.

В ходе ранее проведенных мероприятий налогового контроля был проведен осмотр от 03.03.2020 по адресу регистрации: «... 

<

...>, расположен пятиэтажный многоквартирный жилой дом, квартира № 1 находится в первой подъезде на первом этаже. На момент осмотра дверь в квартиру ни кто не открыл. ООО «ГЛАВ-РЕМЦЕНТР» ИНН 

<

***> по указанному адресу не обнаружено…». Собственником помещения является ФИО21, ИНН 

<

***>, дата рождения: 27.01.1958, проживающая по адресу: 445037, РОССИЯ, 

<

...>.

В адрес ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР», ИНН 

<

***>, в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено Требование о представлении документов (информации) от 31.12.2020 № 36057. Истребованы: заключенные договора с приложениями, счета-фактуры, товарные накладные, регистры бухгалтерского учета. Документы не представлены.

Руководитель, учредитель: ФИО23 (ранее ФИО22) Оксана Алексеевна, ИНН 

<

***>, (Является руководителем или учредителем компании с недостоверными сведениями в ФНС), ДД.ММ.ГГГГ г.р. По данным ИР Spark ФИО23, ИНН 

<

***>.

ФИО23 (ранее ФИО22) Оксана Алексеевна, ИНН 

<

***>, в период 2016- 2020гг. получала доход в следующих организациях:

 

Отчетный год документа

ИНН НА

КПП НА

Наименование НА

Код НО получателя файла

2020

6382066442

632001001

ООО «СИЕ АУТОМОТИВ РУС»

6320

2020

7714364630

770701001

ООО «ЧАЗ МЭНПАУЭР»

7707

2018

6382066442

638201001

ООО «СИЕ АУТОМОТИВ РУС»

6382

2017

6316218519

631601001

ООО «БРЕНД-ГРУПП»

6316

2017

6324073634

632401001

ООО «АТ ЛОГИСТИК»

6382

2017

6382066442

638201001

ООО «СИЕ АУТОМОТИВ РУС»

6382

2017

6315801679

631502003

Филиал №7 Государственного учреждения Самарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации

6317

2016

6324073634

632401001

ООО «АТ ЛОГИСТИК»

6382

 

В ходе ранее проведенных мероприятий налогового контроля был проведен допрос свидетеля от 06.01.2020г. учредителя ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР», ИНН 

<

***>, ФИО23, ИНН 

<

***>, согласно которому свидетель показала следующее: «... Приблизительно в 2018 году в разговоре с моим давним знакомым ФИО24, попросил оформить на свое имя несколько коммерческих организаций, стать их номинальным директором, а он ФИО24, потом расскажет, каким бизнесом мы будем заниматься. Ничего противоправного по словам Котова не случится. Я согласилась, не вникая в суть, не спрашивала уточняющие вопросы, т.к. давно его знала. Полностью ему доверилась. В итоге я оформила через МФЦ, три организации, в которых я стала директором: ООО «Глав-Рем-Центр», ИНН 

<

***>, ООО «Оникс», ИНН 

<

***>, ООО «Аркус-С», ИНН 

<

***>. Потом я узнала, что к данным организациям возникли вопросы у налоговой инспекции, я попыталась связаться с ФИО24, чтобы он закрыл компании и убрал меня с директорства, но он по вайберу отвечал что перезвонит, а затем пропал из поля зрения. Знаю что он живет в Тольятти. Когда я регистрировала ООО «Глав-Рем-Центр», ИНН 

<

***>, ООО «Оникс», ИНН 

<

***>, ООО «Аркус-С», ИНН 

<

***>, я не получала на руки печати организации, уставные документы компаний, что такое ЭЦП я вообще не знаю. Я незнакома с такими понятиями как налог на прибыль, НДСМ. Я никогда не занималась коммерческой деятельностью, как директор вышеперечисленных организаций. Не заключала договора, не поставляла, и не приобретала, какой либо товар, не нанимала персонал, не брала в аренду складское помещение и транспорт. Не заключала договоров на аренду юридического адреса организации «Оникс», Глав-Рем-Центр», Аркус-С. Не нанимала бухгалтера и никого не уполномочивала это делать. Не выписывала и нотариально не подтверждала никаких доверенностей. Не подавала бухгалтерскую отчетность и не кого не уполномочивала это делать. Не составляла, не подписывала и не представляла в налоговые органы налоговые декларации. Я незнаю, чем занимались эти организации, и ведут ли они вообще реальную финансово хозяйственную деятельность, так как была ООО «Глав-Рем-Центр», ИНН 

<

***>, ООО «Оникс», ИНН 

<

***>, ООО «Аркус-С», ИНН 

<

***>, номинальным директором по просьбе ФИО24, который ввел меня в заблуждение, используя мое к нему нормальное отношение. Прошу подать налоговые декларации по налогу на прибыль, и НДС, за все года, поданные от моего имени как директора ООО «Глав-Рем-Центр», ИНН 

<

***>, ООО «Оникс», ИНН 

<

***>, ООО «Аркус-С», ИНН 

<

***>, считать недействительными, а данные организации ликвидировать как неведущие реальную финансово-хозяйственную деятельность…».

Сотрудником следственного комитета был проведен допрос (Протокол от 23.10.2020 № б/н) ФИО24, ИНН 

<

***>, (ДД.ММ.ГГГГ г.р.), в ходе допроса ФИО24 пояснил следующее: «...Вопрос следователя: Поясните, имеется ли у Вас документальное оформление взаимоотношений с ООО «Рефрижирактор 163», ООО «Три Н», ООО «Вега», ООО «МК ВММ», ООО «НПО Экологические системы г. Тольятти», ООО «ГлавРемЦентр», ООО «Дельта»? На каком основании Вы действовали в интересах указанных организаций? Ответ: Как я пояснял ранее, я оказывал вышеуказанным организациям финансовые услуги, которые заключались в проведении финансовых операций по расчетным счетам. Документально мои услуги не оформлялись. Я осуществлял коммерческую деятельность данных организаций. Директора организаций фактически являлись номинальными, то есть участие в управлении организациями не принимали и все значимые решения принимались мной...».

Перечисление денежных средств ООО «СМТ» в адрес ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР» в период 2017 по 2020 года не установлено.

Между тем применительно к НДС обусловленная природой налога стадийность взимания данного налога в процессе производства и коммерческой реализации товаров (работ, услуг) предполагает, что использование права на вычет налога покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому (п. 1 ст. 168 НК РФ) и принятием в связи с этим каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога (п. 1 ст. 173 НК РФ). Соответственно, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме, на что обращено внимание в Определении Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 № 324-О.

Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Передаче покупателю данных товаров (работ, услуг) с НДС в составе цены корреспондирует предусмотренное ст. 171 Кодекса право последнего на применение (при наличии необходимых условий) вычета предъявленного ему НДС. С учетом правовой и экономической природы НДС и вычетов по нему право покупателя на применение вычета по предъявленному НДС обусловлено наличием эквивалентных по стоимости потоков денежных средств.

Согласно Обзора судебной практике № 3 за 2020 год, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме, на что обращено внимание в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04.11.2004 № 324-О.

В данном случае заявляя налоговый по НДС на основании счетов-фактур спорного контрагента, в отсутствие реального перечисления в его адрес стоимости приобретенных товаров(работ, услуг) с учетом НДС, налогоплательщик заведомо создает схему для получения заявленной необоснованной налоговой выгоды исключительно за счет средств федерального бюджета.

В ходе мероприятий налогового контроля в отношении спорного контрагента также было установлено отсутствие трудовых ресурсов и основных средств:

Недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР», ИНН 

<

***>, на праве собственности не были зарегистрированы.

Декларации по налогу на имущество, транспортному налогу обществом в инспекцию не представлялись.

1.Отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера.

2.Согласно ИКН ИР АИС Налог имеет признак – «Техническая компания».

3.Непредставление налоговой отчетности (с 1 кв. 2020 года)

4.Представление «нулевой» бухгалтерской отчетности.

5.Сведения в ЕГРЮЛ признаны недостоверными.

6.Отсутствие основного счета.

7.Минимальные суммы налога к уплате в бюджет.

8.Приостановление операций по счетам.

9.СУР-средний риск (источник разрыва).

В проверяемом периоде у ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР», ИНН 

<

***>, были открыты расчетные счета в следующих кредитных организациях:

 

КО: Наименование головной организации

Счет: Номер

Счет: Дата открытия

Счет: Состояние

Счет: Вид

Публичное акционерное общество «Сбербанк России»

40702810954400040892

24.09.2018

открыт

РАСЧЕТНЫЙ

Публичное акционерное общество «Промсвязьбанк»

40702810003000067373

01.10.2018

открыт

РАСЧЕТНЫЙ

Публичное акционерное общество «Промсвязьбанк»

40702810003003071816

01.10.2018

открыт

РАСЧЕТНЫЙ

 

Согласно проведенному анализу движения денежных средств по расчетному счету ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР», ИНН 

<

***>, за период 2019 было установлено:

-поступление происходит с назначением платежа: за транспортные услуги, за кап. ремонт, за ремонт оргтехники, расходные материалы, за стройматериалы, за трубы, за запасные части.

-списание происходит с назначением платежа: за продукты питания, за транспортные услуги, за продукцию.

Установлен разноплановый характер платежей по расчетному счету: поступление и списание денежных средств по счетам носит различный и несовместимый по экономической сути характер. Анализ выписки банка так же установил отсутствие расходов на ведение финансово-хозяйственной деятельности (аренда, коммунальные услуги, за бухгалтерские услуги, услуги связи, канцтовары и прочее).

Анализ расчетного счета установил, перечисление денежных средств на счета индивидуальных предпринимателей «за транспортные услуги, без НДС» в размере 1 571 тыс. руб. (42,2 % всех поступлений).

Как указано ранее перечислений денежных средств от ООО «СМТ» в адрес ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР по расчетным счетам отсутствуют.

С целью определения круга лиц, имеющих право распоряжаться денежными средствами с расчетных счетов вышеуказанных контрагентов Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области направлены поручения об истребовании документов по имеющимся сведениям об ip- и mac- адресах, лог-файлах, карточкам с образцами подписей и оттиском печати, чековой книжке, оформленных на всех должностных лиц ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР»:

-в ПАО «Сбербанк России» от 04.12.2020 № 19057, был получен ответ: Банком представлено банковское досье, в Заявлении указан номер 79171476018, электронная почта 163grc@gmail.com, Бенефициарный владелец ФИО25, карточка с образцами подписей.

-в ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» № 19059, был получен ответ: Банком представлено банковское досье, в Заявлении указан номер +79608490633, электронная почта super.bukar@yandex.ru, Бенефициарный владелец ФИО25, карточка с образцами подписей, сертификат ЭП, IP адреса.

Согласно БД АИС Налог-3/АСК НДС 2 налоговые декларации по НДС ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР» ИНН 

<

***> предоставлены оператором связи АО «ПФ «СКБ Контур», ip адрес: 31.173.24.82; 217.118.93.84; 84.17.49.186 и др. Согласно БД АИС Налог3/АСК НДС 2 налоговая отчетность контрагента ООО «НОВАТЕК», ИНН 

<

***>, отправлена с IP Адресов: 31.173.24.253; 93.81.193.219. Контактный телефон, указанный в налоговой отчетности: 8(8482)763076. IP-адреса, согласно которым осуществлялась отправка налоговой отчетности в налоговый орган: 80.234.1.95.

Режим налогообложения: общий.

Следует отметить, что в 2017-2019 годах ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР», ИНН 

<

***>, представляет в налоговый орган налоговые декларации по НДС (с большим количеством корректировок) без предоставления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций. Согласно информации из БД АИС Налог-3 / АСК НДС 2 проведен анализ контрагентов по дереву связей (НД по НДС за 4 кв. 2019 года): ООО «СМТ», ИНН 

<

***>,

> 1 звено ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР», ИНН 

<

***>, (СУР – средний риск, запись сопоставлена, 18 корректировка, ip адрес 31.173.24.82),

> 2 звено 100% ООО «НОВАТЕК», ИНН 

<

***>, (СУР – высокий риск, запись не сопоставлена, числ. 0 чел., 13 корректировка, ip адрес 93.81.193.219; 31.173.24.253, разрыв, единственная налоговая декларация по НДС за 4 кв. 2019 года - отсутствуют книга покупок, книга продаж).

Таким образом, взаимоотношения между организациями, направлено на искусственное создание документооборота, с целью необоснованного завышения налоговых вычетов по НДС. ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР», ИНН 

<

***>, обладает общими признаками организации-»транзитера», действующей в интересах третьих лиц.

Данный вывод подтверждает, в том числе, следующая информация:

-отсутствие в разделе 8 налоговых деклараций по НДС реальных поставщиков товаров (работ, услуг);

-исчисление и уплата налогов в минимальных размерах при значительных оборотах по реализации/налоговых вычетов в налоговой отчетности, и, как следствие, минимальная налоговая нагрузка;

-отсутствие трудовых ресурсов (справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год в налоговый орган не представлены);

-Непредставление налоговой отчетности;

-номинальное имущественное положение (отсутствие в собственности объектов недвижимого имущества, в том числе земельных участков, а также транспортных средств);

-отсутствие или частичные перечисления денежных средств по расчетному счету в адрес контрагентов, свидетельствуют об отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций налогоплательщика, о направленности его действий на создание бестоварной схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде вычета НДС у контрагентов, вовлеченных в цепочку «транзитных» организаций, в интересах третьих лиц.

Совокупность вышеизложенных обстоятельств подтверждает, что основной целью заключения налогоплательщиком сделок с контрагентом ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР» являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение необоснованной налоговой экономии. Таким образом, у ООО «СМТ» отсутствует право на получение налоговых вычетов по НДС.

Данный вывод суда первой инстанции был сделан на основании оценки доказательств и доводов лиц, участвующих в деле, в отдельно и в их совокупности с учетом требований статей 71, 162, 168 АПК РФ, разъяснений названного выше Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, исходя из доказанности налоговым органом наличия в представленных обществом в налоговый орган первичных бухгалтерских документах недостоверных сведений, согласованность действий, а также, принимая во внимание, что у контрагента отсутствуют необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений и транспортных средств, что в совокупности свидетельствует об отсутствии реальности этих сделок.

С учетом изложенного, суд первой инстанции пришел к правомерному и обоснованному выводу о не подтверждении заявителем заявленного налогового вычета, что привело к необоснованному получению налоговой выгоды в виде уменьшения сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, путем неправомерного включения в налоговые декларации налоговых вычетов.

Таким образом оспариваемое Решение в части доначисления НДС, соответствующих пени и штрафа за неуплату налога является законным и обоснованным.

Стандарт осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах предполагает проверку деловой репутации, возможности исполнения, платежеспособности контрагента, направлен на предотвращение возможных убытков, которые могут быть причинены участнику оборота его контрагентом вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств.

Оценка деловой репутации организации заключается в анализе занимаемого ею сегмента рынка, ее известности, наличии исполненных контрактов и в возможности предоставления рекомендаций от контрагентов, наличии места ведения деятельности (офиса, промышленной площадки и т.п.), собственных или полученных во владение и пользование активов либо в возможности привлечения третьих лиц (субподрядчиков, соисполнителей, поставщиков) в рамках установленных договорных отношений, в соответствии характера принимаемых обязательств.

Проверка контрагента по данным ЕГРЮЛ не свидетельствует о проявлении должной осмотрительности. Эта информация не позволяет установить наличие необходимых ресурсов у контрагента и оценить его деловую репутацию. У спорных контрагентов на момент сделок с заявителем отсутствовали собственные либо арендованные транспортные средства, что свидетельствует о невозможности выполнения ими тех работ, для выполнения которых с ними заключались договоры.

Налогоплательщик считается проявившим должную осмотрительность в том случае, если при выборе контрагента осуществлена проверка деловой репутации контрагента, наличия необходимых ресурсов (производственных мощностей, оборудования, персонала), что подтверждается сформированной судебной практикой (Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2017 № 308-КГ16-20996 по делу № А53-34333/2015, Определение Верховного Суда РФ от 10.11.2016 № 305-КГ16-12622 по делу № А40-173838/2015, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 15658/09, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.01.2017 по делу № А41-4104/2016, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.01.2017 по делу № А53-4075/2016, Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 20.01.2017 по делу № А49-2106/2016, от 08.09.2016 по делу № А72-10204/2015, от 07.09.2016 по делу № А72-13692/2015, от 20.02.2016 по делу № А72-12420/2013, от 09.06.2016 по делу № А72-7997/2015, от 29.09.2015 по делу № А72-13995/2014, от 28.05.2015 по делу № А72-5803/2014 и др.).

Оценив доказательства и доводы лиц, участвующих в деле, в их совокупности с учетом требований ст.ст. 71, 162, 168 АПК РФ, ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ, учитывая разъяснения, данные в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", исходя из доказанности налоговым органом выводов о создании формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды, о чем свидетельствует наличие в представленных Обществом в налоговый орган первичных бухгалтерских документах недостоверных сведений, а также, принимая во внимание отсутствие у контрагентов необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений и транспортных средств, что в совокупности свидетельствует об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности указанных выше контрагентов, транзитный характер движения денежных средств, формальный характер регистрации контрагента и иные изложенные выше обстоятельства, установленных в ходе налоговой проверки, суд приходит к выводу о не подтверждении Обществом заявленных налоговых вычетов и расходов, что привело к необоснованному получению налоговой выгоды в виде уменьшения сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, путем неправомерного включения в налоговые декларации налоговых вычетов.

Ссылку ООО «СМТ» на то, что налоговым органом допущено нарушение сроков вынесения оспариваемого решения, суд признает несостоятельной, поскольку само по себе нарушение процессуальных сроков не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки, являющимся в силу п. 14 ст. 101 НК РФ безусловным основанием для признания решения налогового органа недействительным.

Согласно разъяснениям ВАС РФ, содержащимся в п. 31 Постановления Пленума от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», не соблюдение налоговым органом сроков принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, предусмотренного п. 1 ст. 101 НК РФ, не является основанием для признания оспариваемого решения недействительным, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке.

Суд первой инстанции, исследовав в соответствии с требованиями ст. 71 АПК РФ все имеющиеся в деле доказательства, входящие в предмет доказывания по данному делу, в их совокупности и взаимосвязи, считает доводы налогоплательщика как необоснованные и противоречащие фактически установленным обстоятельствам по делу, положенным Управлением в основу принятого решения, и пришел к верному выводу, что оспариваемое Решение налогового органа является обоснованным и законным.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 20.02.2001 № 3-П и в Определении от 25.07.2001 № 138-О право на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета предоставляется добросовестным налогоплательщикам для компенсации реально понесенных затрат по уплате налога поставщикам товаров (работ, услуг).

Следовательно, налоговые последствия в виде применения налоговых вычетов по НДС правомерны лишь при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции.

Согласно п. 5 ст. 82 НК РФ доказывание обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных п. 2 ст. 54.1 НК РФ, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 НК РФ.

Согласно Письму ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ в рамках применения положений ст. 54.1 НК РФ налоговые органы должны опровергать реальность спорной сделки (операции) посредством доказывания фактов исполнения обязательств по сделке (операции) иным лицом, чем лицо, являющееся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону, и (или) доказывания фактов, свидетельствующих о том, что исполнение, предусмотренное спорной сделкой (операцией), выполнено проверяемым налогоплательщиком самостоятельно.

В ходе судебного разбирательства в суде первой инстанции доказательств, опровергающих установленных налоговым органом обстоятельств, заявителем не были представлено.

Из вышеизложенного следует, что обществом в подтверждение налоговых вычетов не представлены первичные документы, однако деятельность ООО «СТРОЙАРСЕНАЛ», ИНН 

<

***>, ООО «ДЭВАЙС», ИНН 

<

***>, ООО «ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР», ИНН 

<

***>, сопровождалась вовлечением контрагентов второго и последующего звена, не исполняющих своих налоговых обязательств, что привело к отсутствию сформированного источника для заявления Обществом налоговых вычетов по НДС, а также налогу на прибыль, следовательно, налоговым органом обосновано начислены налоговые обязательства.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку материалами дела подтверждается наличие у заявителя задолженности по налогу на добавленную стоимость, начисление и взыскание пени на указанную задолженность в оспариваемой сумме является обоснованным.

Расчет пени по существу заявителем не был оспорен, судом первой инстанции  проверен и признан арифметически верным.

Каких либо существенных нарушений процедуры проверки судом не установлено.

Иные доводы заявителя проверены судом, однако опровергаются материалами дела, и не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, с учетом требований ст.ст. 171 - 172 НК РФ, п. п. 1 п. 2 ст. 54 НК РФ, правовым позициям Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 20.02.2001 № 3-П и в Определении от 25.07.2001 № 138-О, Верховного Суда РФ, изложенной в Определении от 19.05.2021 № 309-ЭС20-23981, Пленума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 12.10.2006 № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", суд первой инстанции правомерно признал обоснованными выводы налогового органа относительно создания обществом фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговый выгоды, что привело к неправомерному возмещению из бюджета ООО «СМТ» сумм НДС, а также неуплате налога на прибыль организаций.

Доказательств, опровергающих доводы инспекции, а также подтверждающих принятие обществом каких-либо мер, направленных на обеспечение достоверности содержания спорных документов, заявителем в материалы дела не представлено.

При этом арбитражный суд исходит из того, что предусмотренная ч. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность государственного органа по доказыванию соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, не может быть расценена, как полностью освобождающая налогоплательщиков от обязанности доказывания тех обстоятельств, на которые они ссылаются как на основании своих требований и возражений относительно предмета спора (ст. 65 АПК РФ).

Следовательно, обязанность доказывания достоверности сведений, содержащихся в документах, представляемых в налоговый орган в подтверждение своего права на применение налоговых вычетов по НДС, лежит на налогоплательщике.

Обстоятельством, имеющим существенное значение для правильного рассмотрения спора, является не только формальная схожесть действий общества с нормами налогового законодательства, регламентирующими порядок применения налоговых вычетов, но и фактическое исполнение им своих обязанностей по реальной уплате стоимости товара, в том числе НДС, предоставлению достоверных доказательств исполнения этих обязанностей, наличие реальных хозяйственных операций, по которым заявлена налоговая выгода, и отсутствие злоупотребления правом.

Согласно положениям ст. 201 АПК РФ в случае если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд первой инстанции обоснованно не нашел правовых оснований для признания незаконным Решения Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области от 08.04.2022 № 10-38/43 в оспариваемой части.

Кроме того, оспариваемым Решением заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в сумме 87 400 руб.

Как было указано ранее, Решением УФНС РФ по Самарской области от 08.12.2022 № 03- 30/174 отменено Решение № 10-38/43 от 08.04.2022 о привлечении ООО «СМТ» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 43 700 руб. 00 коп.

В нарушение п. 3 ст. 93 НК РФ, документы истребованные в ходе выездной налоговой проверки по Требованиям о представлении документов, в установленный десятидневный срок ООО «СМТ» не представлены.

В силу п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

Согласно п. 3 ст. 93 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки. представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках. в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность. предусмотренную ст. 126 НК РФ (п. 4 ст. 93 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

На основании ст. 313 НК РФ налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1)первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2)аналитические регистры налогового учета;

3)расчет налоговой базы.

Аналитические регистры бухгалтерского и налогового учета - сводные формы систематизации данных учета за отчетный (налоговый) период. которые учитываются в разработочных таблицах. специальных книгах (журналах). на отдельных листах и карточках. ведомостях. справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика. группирующих информацию об объектах налогообложения.

При этом аналитический учет данных бухгалтерского и налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

В ходе контрольных мероприятий налоговым органом было установлено количество документов ООО «СМТ» не представленных в соответствии со ст. 93 НК РФ по требованию налогового органа.

В ходе проверки налогоплательщику вручено требование:

-Требование от 30.12.2020 № 1 ((было направлено заказным письмом, получено 04.01.2021, согласно ШПИ 44504352245538, срок предоставления документов 22.01.2020) (направлено по ТКС 30.12.2020, получено 15.01.2021, срок предоставления 29.01.2021. Налогоплательщик представил Уведомление, о невозможности представления документов по Требованию (рег. номер 1135383487) от 25.01.2021. Было вынесено Решение о продлении срока представления документов, Срок предоставления документов 13.02.2021. Требованием были запрошены следующие документы:

1.Учетную политику предприятия на 2017 г., 2018 г., 2019 г. и приказы на ее утверждение – 3 документа;

2.Рабочий план бухгалтерских счетов на 2017 г., 2018 г., 2019 г. - 3 документа;

3.Журнал регистрации исходящих (выданных) Счетов-фактур (поквартально) за 2017 г., 2018 г., 2019 г. 3 документа;

4. Журнал регистрации входящих (полученных) Счетов-фактур (поквартально) за 2017 г., 2018 г., 2019 г. 3 документа;

5.Приказы о назначении на должность директора, главного бухгалтера (действовавшие в проверяемый период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 2 документа;

6.Отчет по основным средствам (регистр по составу и группам имущества с учетом его амортизации за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 1 документ;

7.Анализ счета (ведомость счета или иной регистр) 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08, 09, 10, 14, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 68, 70, 71, 73, 75, 76, 77, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 86, 90, 91, 94, 96, 97, 98, 99 по субсчетам и по субконто за 2015 (формат Excel, в эл.виде), а также по всем иным открытым счетам, субсчетам за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 60 документов;

8.Анализ счета 60, 62 Детализация по субсчетам, субконто: Контрагенты за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 2 документа;

9.Карточки счетов 03, 04, 05, 07, 08, 09, 10, 14, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 68, 70, 71, 73, 75, 76, 77, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 86, 90, 91, 94, 96, 97, 98, 99, а также по всем иным открытым счетам, субсчетам за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. в суммовом и количественном выражении (формат Excel, в эл.виде ) - 60 документа;

10.Оборотно-сальдовые ведомости, на основании которых составлялся бухгалтерский баланс за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г.; (формат Excel, в эл. виде(01, 02, 03, 04, 05, 07, 08, 09, 10, 14, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 68, 70, 71, 73, 75, 76, 77, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 86, 90, 91, 94, 96, 97, 98, 99 и иные) - 60 документов;

11.Обороты счета в разрезе субсчетов и субконто (контрагенты, договора, номенклатура, материалы, вид доходов и расходов, облагаемые и не облагаемые операции, Счета-фактуры, виды начислений и др. аналитика) по следующим счетам (и субсчетам к ним): 01.01, 01.09, 02, 08, 10.02, 10.01, 10.03, 10.07, 10.09, 10.12, 10.13, 20,23, 25, 26, 29, 40, 41, 44, 51, 52, 58.01.2, 58.02, 58.03.1, 58.03.2, 66, 67, 68.01, 68.02, 75,76.02, 76.07, 76.09, 90.01, 90.02, 90.07, 91.01, 91.02, 91.05 за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. (формат Excel, в эл. виде) - 39 документов;

12.Расшифровка дебиторской задолженности по состоянию на 30.12.2020 г. по счету 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (оборотно-сальдовую ведомость с указанием №, даты счетов-фактур) - 1 документ;

13.Расшифровка кредиторской задолженности на 30.12.2020 г. по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками» (оборотно-сальдовую ведомость с указанием №, даты счетов-фактур) - 1 документ;

14.Акты инвентаризации Дт и Кт - задолженности по состоянию на период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 гг. - 1 документ;

15.Оборотно-сальдовую ведомость по счету 01, 02, 03, 08 за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. по квартально (формат Excel, в эл.виде) - 4 документа;

16.Регистры налогового и бухгалтерского учета по оприходованию, движению и начислению амортизации основных средств (сортировка состава имущества по группам) за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 1 документ;

17.Налоговые регистры учета доходов (по всем видам доходов, в т.ч. сводные по статьям доходов в целом по году) за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. (формат Excel, в эл.виде) - 1 документ;

18.Налоговые регистры расходов (по видам расходов, в т.ч. сводные по статьям расходов в целом по году) за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. (формат Excel в эл.виде) - 1 документ;

19.Расшифровку доходов и расходов, заявленных для целей исчисления налога на прибыль за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 1 документ;

20.Лицензии, сертификаты - 2 документа.

21.Акты сверок по взаиморасчетам -1 документ;

22.Главная книга за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 1 документ;

23.Оборотно-сальдовую ведомость по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. с указанием №, даты счетов-фактур - 1 документ;

24.Анализ счетов 90, 91 по субконто по видам доходов за период 01.01.2017 г. по - 2 документа.

25.Анализ счетов 90, 91 по субконто по видам расходов за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 2 документа;

26.Карточки по счетам 68 (НДФЛ), 70 «Заработная плата» за период 01.01.2017г. по 31.12.2019 г. период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 2 документа;

27.Ведомости начисления заработной платы, расчетно - платежные ведомости за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 2 документа;

28.Журнал проводок 70 с 50, 51, 68.1 НДФЛ с 51, за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. отдельно для каждого филиала и обособленного подразделения (формат Excel) - 1 документ;

29.Штатные расписания работников, списки граждан, выполняющих работы по совместительству, производственные приказы, приказы по личному составу, в том числе приказы на командировки, Штатная расстановка по подразделениям с указание ФИО, должности сотрудников, табель учета рабочего времени за период 01.01.2017г. по 31.12.2019 г. (с изменениями на начало и на конец года) - 1 документ;

30.Анализ счета 68, 70 по датам за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 2 документа;

31.Паспорта транспортных средств, находящихся на балансе предприятия за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 1 документ;

32.Расшифровка к декларациям по транспортному налогу с указанием наименований транспорта и гос. знака за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 1 документ;

33.Паспорта земельных участков, находящихся на балансе предприятия за период 01.01.2017г. по 31.12.2019гг. с указанием кадастровой стоимости) - 1 документ;

34.Справка-расчет (регистр) % по кредитам и займам полученным, принятых в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 1 документ;

35.Справка-расчет % (регистр) по кредитам и займам выданным, принятых в состав доходов для целей исчисления налога на прибыль за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 1 документ;

36.Справка-расчет отрицательных (положительных) курсовых разниц, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 1 документ;

37.Первичные документы, и иные документы подтверждающие право на налоговые льготы за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 1 документ;

38.Письменные пояснения (ведомость разниц) между данными бухгалтерского и налогового учета (регистр расхождений) налогооблагаемых баз по форме № 2, НДС, прибыли, имущества (остаточной стоимости) - 1 документ;

39.Счета-фактуры, отраженные в книге покупок, книге продаж за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г.- 1 документ;

40.Товарные накладные, товарно-транспортные накладные принятые от контрагентов и сданные контрагентам за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 2 документа;

41.Акты выполненных работ (КС-2), Справки о стоимости выполненных работ (КС-3), Локально – ресурсные сметы (КС-1) принятые от контрагентов и сданные контрагентам за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 3 документа;

42.Реестр всех Актов выполненных работ (КС-2), за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 1 документ;

43.КС – 6 журнал выполнения работ за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 1 документ;

44.Кассовые книги, авансовые отчёты за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 2 документа;

45.Платежные поручения за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 1 документ;

46.Договора (с изменениями и приложениями) по финансово-хозяйственной деятельности за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. - 1 документ;

47.Табель учета рабочего времени за 2017-2019 года - 1 документ.

Требованием были запрошены 285 документов. Представлены следующие документы: штатные расписания работников, табель учета рабочего времени за 2017-2019гг., платежные поручения за период 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г., приказы о приеме и увольнении, расчетные ведомости.

Документы по требованию в количестве 282 шт. не представлены.

-Требование от 01.02.2021 № 2 (направлено по ТКС, налогоплательщиком получено 12.02.2021 г.). Срок предоставления документов 01.03.2021 г. В требовании запрашивались следующие документы:

1.Счета-фактуры от 28.12.2015 № 28120002, от 06.10.2015 № 06100003, от 05.11.2015 № 05110002, от 18.12.2015 № 18120007, от 29.12.2015 № 29120002, от 16.10.2015 № 16100001, от 17.12.2015 № 17120004, от 05.11.2015 № 05110002, от 15.10.2015 № 15100004, от 15.10.2015 № 15100004, от 22.12.2015 № 22120002, от 13.10.2015 № 13100002, от 21.12.2015 № 21120002, от 24.10.2015 № 24100001, от 21.11.2015 № 21110002, от 17.11.2015 № 17110003, от 28.11.2015 № 28110002, от 07.10.2015 № 07100001, от 02.11.2015 № 02110003, от 06.11.2015 № 06110003, от 08.10.2015 № 08100003, от 10.10.2015 № 10100002, от 14.10.2015 № 14100004, от 25.11.2015 № 25110002 в отношении ООО "СТРОЙАРСЕНАЛ", ИНН 

<

***>;

2.Счета-фактуры от 11.10.2015 № 11100002, № 22120002 от 22.12.2015, № 26120002 от 26.12.2015, от 09.10.2015 № 09100003, от 29.12.2015 № 29120002, от 22.12.2015 № 22120003, от 09.10.2015 № 09100003, от 25.11.2015 № 25110002, от 19.11.2015 № 19110004, от 23.11.2015 № 23110001, от 26.11.2015 № 26110003, от 02.12.2015 № 02120003, от 15.10.2015 № 15100004, от 15.12.2015 № 15120005, от 20.11.2015 № 20110002, от 26.12.2015 № 26120002, от 09.12.2015 № 09120005, от 12.10.2015 № 12100001, от 11.12.2015 № 11120003, от 17.10.2015 № 17100002, от 19.10.2015 № 19100003 в отношении ООО "СТРОЙАРСЕНАЛ", ИНН 

<

***>;

3.Счета-фактуры от 20.10.2015 № 20100004, от 21.10.2015 № 21100001, от 21.10.2015 № 21100002, от 22.10.2015 № 22100003, от 23.10.2015 № 23100003, от 26.10.2015 № 26100002, от 27.10.2015 № 27100002, от 28.10.2015 № 28100004, от 28.10.2015 № 28100005, от 29.10.2015 № 29100001, от 30.10.2015 № 30100003, от 31.10.2015 № 31100001, от 03.11.2015 № 03110001, от 07.11.2015 № 07110002, от 09.11.2015 № 09110001, от 10.11.2015 № 10110001, от 11.11.2015 № 11110005, от 11.11.2015 № 11110006, от 12.11.2015 № 12110002, от 21.11.2015 № 21110002, от 13.11.2015 № 13110002 в отношении ООО "СТРОЙАРСЕНАЛ", ИНН 

<

***>;

4.Счета-фактуры от 14.11.2015 № 14110002, от 16.11.2015 № 16110001, от 18.11.2015 № 18110002, от 20.11.2015 № 20110003, от 24.11.2015 № 24110003, от 25.11.2015 № 25110003, от 27.11.2015 № 27110001, от 30.11.2015 № 30110003, от 01.12.2015 № 01120003, от 02.12.2015 № 02120003, от 02.12.2015 № 02120004, от 05.12.2015 № 05120002, от 06.12.2015 № 06120001, от 07.12.2015 № 07120002 в отношении ООО "СТРОЙАРСЕНАЛ", ИНН 

<

***>;

5.Счета-фактуры от 10.12.2015 № 10120004, № 12120003 от 12.12.2015, № 14120002 от 14.12.2015, № 15120005 от 15.12.2015, от 16.12.2015 № 16120005, от 17.12.2015 № 17120002, от 17.12.2015 № 17120004, от 18.12.2015 № 18120007, от 22.12.2015 № 22120003, от 25.12.2015 № 25120005, от 28.12.2015 № 28120002, от 04.12.2015 № 04120004 в отношении ООО "СТРОЙАРСЕНАЛ", ИНН 

<

***>;

6.Счета-фактуры от 28.02.2019 № СР28021904, от 31.01.2019 № СВ31011902, от 20.02.2019 № СР20021906, от 28.02.2019 № СВ28021901, от 25.02.2019 № СР25021916, от 31.03.2019 № СВ31031911, от 01.07.2019 № БЛ01071911, от 01.07.2019 № БЖ01071913, от 04.07.2019 № БЖ04071912, от 05.07.2019 № БЖ05071916, от 05.07.2019 № БЖ05071917, от 06.07.2019 № БЛ06071927, от 10.07.2019 № БЖ10071902, от 10.07.2019 № БЖ10071903, от 11.07.2019 № БЖ11071929, от 13.07.2019 № БЛ13071927, от 16.07.2019 № БЖ16071928 в отношении ООО "ДЭВАЙС", ИНН 

<

***>;

7.Счета-фактуры от 21.07.2019 № БЛ21071919, от 29.07.2019 № БЖ29071913, от 30.07.2019 № БЖ30071928, от 30.07.2019 № БЖ30071929, от 31.07.2019 № БЖ31071920, от 31.07.2019 № БЖ31071921, от 02.08.2019 № БЛ02081914, от 11.08.2019 № БЖ11081930, от 12.08.2019 № БЛ12081926, от 14.08.2019 № БЖ14081917, от 14.08.2019 № БЖ14081918, от 18.08.2019 № БЖ18081922, от 19.08.2019 № БЖ19081928, от 20.08.2019 № БЖ20081926, от 21.08.2019 № БЖ21081909 в отношении ООО "ДЭВАЙС", ИНН 

<

***>;

8.Счета-фактуры от 25.08.2019 № БЖ25081930, от 27.08.2019 № БЖ27081903, от 28.08.2019 № БЖ28081903, от 29.08.2019 № БЖ29081912, от 30.08.2019 № БЖ30081919, от 15.09.2019 № БЖ15091921, от 15.09.2019 № БЛ15091928, от 18.09.2019 № БЖ18091914, от 20.09.2019 № БЛ20091916, от 24.09.2019 № БЖ24091908, от 24.09.2019 № БЛ24091917, от 25.09.2019 № БЖ25091923, от 30.09.2019 № БЖ30091901, от 14.10.2019 № СМТ14101981, от 19.10.2019 № СМТ19101965, от 06.11.2019 № СМТ06111930 в отношении ООО "ДЭВАЙС", ИНН 

<

***>;

9.Счета-фактуры от 01.10.2019 № 1003, от 03.10.2019 № 1004, от 14.10.2019 № 1022, от 22.10.2019 № 1046, от 25.10.2019 № 1058, от 29.10.2019 № 1066, от 30.10.2019 № 1080, от 06.11.2019 № 1091, от 07.11.2019 № 1094, от 14.11.2019 № 1110, от 26.11.2019 № 1147, от 27.11.2019 № 1148, от 10.12.2019 № 1190, от 23.12.2019 № 1208, от 24.12.2019 № 1236, от 25.12.2019 № 1255, от 25.12.2019 № 1256, от 27.12.2019 № 1257, от 30.12.2019 № 1258 в отношении ООО "АКВАТЕХНИК ПЛЮС", ИНН 

<

***>;

10.Счета-фактуры от 08.11.2018 № 0811-001, от 13.11.2018 № 1311-001, от 16.11.2018 № 1611-001, от 22.11.2018 № 2211-001, от 26.11.2018 № 2611-001, от 03.12.2018 № 0312-001, от 04.12.2018 № 0412-001, от 06.12.2018 № 0612-001, от 14.12.2018 № 1412-001 в отношении ООО "ТЕХНОКОМПЛЕКТ", ИНН 

<

***>;

11.Счета-фактуры от 30.10.2019 № 292, от 31.10.2019 № 298, от 29.11.2019 № 355, от 30.12.2019 № 392 в отношении ООО "СТРОЙСПЕЦТЕХНИКА", ИНН 

<

***>;

12.Счета-фактуры от 17.10.2018 № 17, от 02.11.2018 № 18, от 06.11.2018 № 19, от 20.12.2018 № 23, от 20.12.2018 № 23, от 12.11.2018 № 20 в отношении ООО "МЕТАЛЛИНВЕСТ", ИНН 

<

***>;

13.Счета-фактуры от 03.07.2017 № 7, от 10.07.2017 № 9, от 10.07.2017 № 10, от 17.07.2017 № 11 в отношении ООО "ЗАВОД ВОЛГА РЕМСТРОЙ", ИНН 

<

***>;

14.Счета-фактуры от 09.01.2017 № 2, от 02.02.2017 № 64, от 01.03.2017 № 115, от 04.04.2017 № 191, от 02.05.2017 № 269, от 01.06.2017 № 414, от 05.07.2017 № 582, от 01.08.2017 № 697, от 01.09.2017 № 873, от 02.11.2018 № 1559, от 30.01.2018 № 33, от 24.07.2018 № 761 в отношении ООО "ВСК", ИНН 

<

***>;

15.Счета-фактуры от 10.06.2019 № 20190610-2, от 10.06.2019 № 20190610-3, от 26.11.2019 № 20191126-1, от 09.12.2019 № 20191209-1, от 17.12.2019 № 20191217-1 в отношении ООО "АЛЮНОВА", ИНН 

<

***>;

16.Счета-фактуры от 09.10.2019 № 149, от 15.10.2019 № 153, от 22.10.2019 № 163, от 01.11.2019 № 209, от 08.11.2019 № 255 в отношении ООО "АВЕРОН" ИНН 

<

***>;

17.Счета-фактуры от 26.10.2018 № 2610001, от 07.11.2018 № 0711001, от 28.11.2018 № 2811001, от 21.12.2018 № 2112003 в отношении ООО "СТРОЙИНДУСТРИЯ", ИНН 

<

***>;

18.Счета-фактуры от 05.03.2019 № АИР000000471, от 05.03.2019 № АИР000000470, от 05.03.2019 № АИР000000469 в отношении ООО "ИНТЕРЬЕРНЫЕ РЕШЕНИЯ", ИНН 

<

***>;

19. Счета-фактуры от 01.10.2019 № 2128, от 17.10.2019 № 2198, от 25.10.2019 № 2260 в отношении ООО "ГЛАВ-РЕМ-ЦЕНТР", ИНН 

<

***>;

20.Счета-фактуры от 29.03.2019 № ЯГ-000213, от 24.06.2019 № ЯГ-000685 в отношении ООО "СТРОЙМАРКЕТ", ИНН 

<

***>;

21.Счета-фактуры от 29.12.2017 № 16, от 28.12.2017 № 00000014, от 28.12.2017 № 15, от 13.08.2018 № 00000008, от 14.08.2018 № 00000009, от 15.08.2018 № 00000010, от 20.08.2018 № 00000012, от 21.08.2018 № 00000013, от 09.08.2018 № 00000007 в отношении ООО "КОМФОРТ ХАУС", ИНН 

<

***>;

22.Счета-фактуры от 29.11.2019 № 63 в отношении ООО "ВАЛЬКЕРИЯ", ИНН 

<

***>;

23.Счета-фактуры от 20.09.2019 № 920/2, от 18.11.2019 № 1118/1, от 26.11.2019 № 1126/1, от 05.12.2019 № 1205/1, от 05.12.2019 № 1205/2 в отношении ООО "ОПТИМА", ИНН 

<

***>;

24.Счета-фактуры от 08.08.2019 № 328, от 07.10.2019 № 413, № 438 от 25.10.2019, № 445 от 29.10.2019, от 20.11.2019 № 465, от 09.12.2019 № 474 в отношении ООО "БРОКСТРОЙ", ИНН 

<

***>;

25.Счета-фактуры от 10.09.2019 № 350, от 10.09.2019 № 349, от 18.09.2019 № 373, от 25.09.2019 № 385, от 19.11.2019 № 525, от 27.11.2019 № 548, от 19.12.2019 № 617, от 19.12.2019 № 615, от 26.12.2019 № 638 в отношении ООО "ЭНЕРГОРЕСУРС", ИНН 

<

***>;

26.Счета-фактуры от 16.08.2019 № 60, от 07.10.2019 № 99, от 25.10.2019 № 109, от 18.11.2019 № 117, от 25.11.2019 № 120 в отношении ООО "БЭЙС" ИНН 

<

***>;

27.Счета-фактуры от 30.11.2018 № 9, от 07.12.2018 № 10, от 24.12.2018 № 11 в отношении ООО "НЕВАСТРОЙГРУПП", ИНН 

<

***>;

28.Счета-фактуры от 10.10.2019 № 1176, от 10.10.2019 № 1177, от 16.10.2019 № 1225, от 16.10.2019 № 1242, от 17.10.2019 № 1252, от 23.10.2019 № 1307, от 23.10.2019 № 1305, от 23.10.2019 № 1306, от 23.10.2019 № 1311, от 01.11.2019 № 1630, от 06.11.2019 № 1424, от 24.12.2019 № 1777, от 24.12.2019 № 1778, от 27.12.2019 № 1805 в отношении ООО "ИНТЕП ПЛЮС", ИНН 

<

***>;

29.Счета-фактуры от 19.07.2019 № 276, от 19.07.2019 № 277, от 30.09.2019 № 455, от 05.12.2019 № 688, от 05.12.2019 № 689 в отношении ООО "ТЕПЛОСТРОЙСЕРВИС", ИНН 

<

***>;

30.Счета-фактуры от 31.05.2018 № 57, от 06.06.2018 № 68, от 21.06.2018 № 91, от 09.07.2018 № 127, от 10.07.2018 № 132 в отношении ООО "ВЫСШИЙ УРОВЕНЬ", ИНН 

<

***>;

31.Счета-фактуры от 21.06.2018 № 13, от 06.07.2018 № 36, от 11.07.2018 № 44, от 13.07.2018 № 47, от 20.07.2018 № 61  в отношении ООО "СИЛУЭТ", ИНН 

<

***>;

32.Счета-фактуры от 22.09.2018 № 5554, от 12.01.2019 № 59, от 13.07.2019 № 3239, от 03.08.2018 № 4340, от 21.12.2019 № 5944 в отношении ООО "ИМОЛА", ИНН 

<

***>;

33.Счета-фактуры от 08.05.2017 № 143, от 16.05.2017 № 159, от 07.06.2017 № 194, от 21.06.2017 № 224, от 14.08.2017 № 335, от 11.09.2017 № 395, от 22.09.2017 № 407, от 27.09.2017 № 412  в отношении ООО "ГРИТЭКОПРОМ", ИНН 

<

***>;

34.Счета-фактуры от 14.10.2019 № 1410/8Н, от 16.10.2019 № 1610/41Н, от 17.10.2019 № 1710/12Н, от 19.10.2019 № 1910/2Н, от 09.11.2019 № 0911/17Н в отношении ЗАО "ТЕПЛЫЙ ДОМ СМ", ИНН 

<

***>;

35.Счета-фактуры от 21.02.2019 № 42 в отношении ООО "ТЕХПРОМСТРОЙ", ИНН 

<

***>;

36.Счета-фактуры от 06.06.2018 № 9, от 10.07.2018 № 68, от 23.07.2018 № 73 в отношении ООО "САТОР", ИНН 

<

***>;

37.Счета-фактуры от 07.10.2019 № 191007-009, от 10.10.2019 № 191010-016, от 17.10.2019 № 191017-011, от 24.10.2019 № 191024-007, от 18.11.2019 № 191118-009, от 22.11.2019 № 191122-011, от 02.12.2019 № 191202-006, от 02.12.2019 № 191202-005, от 09.12.2019 № 191209-013 в отношении ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ К.С.М.", ИНН 

<

***>;

38.Счета-фактуры от 31.10.2019 № РУ000480938, от 30.11.2019 № РУ000552238, от 31.12.2019 № РУ000608524 в отношении "ВТБ ЛИЗИНГ" (АО), ИНН 

<

***>;

39.Счета-фактуры от 29.07.2019 № 924, от 15.08.2019 № 1020, от 19.08.2019 № 1028, от 26.09.2019 № 1244, от 14.10.2019 № 1338 в отношении ООО "АКВА ПРЕСТИЖ", ИНН 

<

***>;

40.Счета-фактуры от 22.06.2018 № 11, от 22.06.2018 № 10, от 09.07.2018 № 26 в отношении ООО "КОРОНА", ИНН 

<

***>;

41.Счета-фактуры № 77 от 16.11.2018 в отношении ООО "ГАЛАКТИКА", ИНН 

<

***>;

42.Счета-фактуры от 19.06.2019 № 00000386 в отношении ООО "РУССКИЙ ПРОЕКТ", ИНН 

<

***>;

43.Счета-фактуры от 13.02.2019 № 125, от 26.02.2019 № 186, от 06.03.2019 № 218, от 10.04.2019 № 386, от 17.04.2019 № 421, от 17.04.2019 № 416, от 19.04.2019 № 433, от 24.04.2019 № 448, от 25.04.2019 № 470, от 30.05.2019 № 602, от 30.05.2019 № 603, от 19.06.2019 № 719, от 24.06.2019 № 753, от 26.06.2019 № 768, от 16.08.2019 № 1138, от 21.08.2019 № 1183, от 05.09.2019 № 1289, от 13.09.2019 № 1354, от 04.10.2019 № 1535, от 13.11.2019 № 1846, от 17.12.2019 № 2098 в отношении ООО "ПРЕДПРИЯТИЕ АСТРА", ИНН 

<

***>;

44.Счета-фактуры от 14.03.2019 № 283, от 18.03.2019 № 307, от 04.04.2019 № 489, от 11.04.2019 № 534 в отношении ООО "ЧААДАЕВСКИЙ ЗАВОД ДРЕВЕСНЫХ ПЛИТ", ИНН 

<

***>;

45.Счета-фактуры от 20.12.2018 № А20121, от 20.12.2018 № А20122, № А20123 от 20.12.2018, от 20.12.2018 № А20124, от 25.12.2018 № А25121, от 28.12.2018 № А28121 в отношении ООО "СМТ", ИНН 

<

***>;

46.Счета-фактуры от 18.04.2019 № 0905289738 в отношении ООО "ЛЕНТА", ИНН 

<

***>;

47.Счета-фактуры от 28.06.2018 № 196, от 11.07.2018 № 221 в отношении ООО "СТРОЙГРАД", ИНН 

<

***>;

48.Счета-фактуры от 18.02.2019 № 12, от 20.02.2019 № 15 в отношении ООО "ТРАНС ТРЕЙД", ИНН 

<

***>;

49.Счета-фактуры от 01.10.2019 № 9670, от 06.11.2019 № 11168, от 06.11.2019 № 11170, от 15.11.2019 № 11614, от 15.11.2019 № 11613 в отношении ООО "ЭКО-ДУШ", ИНН 

<

***>;

50.Счета-фактуры от 29.09.2017 № 151, от 29.09.2017 № 143, от 31.10.2017 № 188, от 31.10.2017 № 184, от 09.11.2017 № 204, от 09.11.2017 № 203 в отношении ООО СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ "ДМС", ИНН 

<

***>;

51.Счета-фактуры от 30.01.2019 № 8, от 28.02.2019 № 24, от 26.08.2019 № 169, от 30.09.2019 № 243, от 08.10.2019 № 262, от 29.11.2019 № 365, от 09.12.2019 № 396 в отношении ООО "САЛИНИ", ИНН 

<

***>;

52.Счета-фактуры от 30.07.2019 № 3, от 10.09.2019 № 4, от 25.12.2019 № 9 в отношении ООО "ВЕРУМ", ИНН 

<

***>;

53.Счета-фактуры от 05.10.2017 № 3993, от 13.10.2017 № 3992, от 21.10.2017 № 4065, от 21.10.2017 № 4067, от 23.10.2017 № 4066, от 26.10.2017 № 4096, от 09.11.2017 № 4423, от 13.11.2017 № 4424, от 13.11.2017 № 4427, от 11.01.2018 № 29, от 16.06.2018 № 1226, от 18.06.2018 № 1232, от 18.06.2018 № 1239, от 22.06.2018 № 1362, от 25.06.2018 № 1398, от 26.06.2018 № 1408 в отношении ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ ЗЖБК", ИНН 

<

***>;

54.Счета-фактуры от 20.03.2018 № БЦ-69, от 13.12.2018 № БЦ-434, от 17.01.2019 № БЦ-7, от 28.01.2019 № БЦ-15, от 04.02.2019 № БЦ-25, от 21.09.2018 № БЦ-302, от 26.12.2018 № БЦ-478, от 15.08.2019 № БЦ-262, от 30.08.2019 № БЦ-280, от 20.09.2019 № БЦ-303, от 21.10.2019 № БЦ-343, от 09.12.2019 № БЦ-393 в отношении ООО "ШЕЛЬФТОРГ", ИНН 

<

***>;

55.Счета-фактуры от 24.07.2018 № ТИР0724-0023/6303, от 17.08.2018 № ТИР0817-0024/6303, от 22.08.2018 № ТИР0822-0002/6303, от 03.08.2018 № ТИР0803-0003/6303, от 01.08.2018 № ТИР0801-0027/6303 в отношении ООО "УТС ТЕХНОНИКОЛЬ", ИНН 

<

***>;

56.Счета-фактуры от 27.11.2018 № 1080, от 30.11.2018 № 1100, от 07.12.2018 № 1145, от 29.11.2018 № 1093 в отношении ООО "ПРОЕКТ-А", ИНН 

<

***>;

57.Счета-фактуры от 02.02.2017 № 4.291813-0, от 02.02.2017 № 4.291813-1-парт, от 02.02.2017 № 4.291813-2, от 09.02.2017 № 4.2930125-2-3/4, от 09.02.2017 № 4.291813/4, от 17.02.2017 № 4.2930125-2/4, от 17.02.2017 № 4.2930125/4, от 27.02.2017 № 4.29Г1919/4, от 13.03.2017 № 4.29Г1968/4, от 04.05.2017 № 4.292264/4 в отношении ООО "ТД "ВОЛГАЭЛЕКТРОСБЫТ", ИНН 

<

***>;

58.Счета-фактуры от 02.07.2018 № 30 в отношении ООО "КВАДРАТ", ИНН 

<

***>;

59.Счета-фактуры от 08.11.2018 № УТ-208 в отношении ООО "МОСКОВСКАЯ ПРОЕКТНАЯ КОМПАНИЯ", ИНН 

<

***>;

60.Счета-фактуры от 26.06.2019 № 00000057, от 09.07.2019 № 00000063 в отношении ООО "ВМИГСТРОЙ", ИНН 

<

***>;

61.Счета-фактуры от 12.07.2019 № 0087 в отношении ООО "СОЮЗ", ИНН 

<

***>;

62.Счета-фактуры от 15.02.2019 № 848, от 15.02.2019 № 847 в отношении ООО "ФАСАДНЫЕ СИСТЕМЫ", ИНН 

<

***>;

63.Счета-фактуры от 19.12.2019 № 1065, от 19.12.2019 № 1261 в отношении ООО "НТК", ИНН 

<

***>;

64.Счета-фактуры от 07.06.2019 № 18226 в отношении ООО "КОМПАНИЯ "МАКСЛЕВЕЛ", ИНН 

<

***>;

65. Счета-фактуры от 02.07.2019 № СИ07020004, от 06.08.2019 № СИ08060006, от 06.08.2019 № СИ08060005, от 17.09.2019 № СИ09170012, от 24.09.2019 № СИ09240009 в отношении ООО "СИБИРЬ", ИНН 

<

***>;

66.Счета-фактуры от 07.06.2018 № 24 в отношении ООО "ЛЮКССТРОЙ", ИНН 

<

***>;

67.Счета-фактуры от 10.05.2017 № 19, от 02.06.2017№ 42, от 04.08.2017 № 170,  от 30.08.2017 № 240 в отношении ООО "СТРОЙБЕТОНСЕРВИС", ИНН 

<

***>;

68.Счета-фактуры от 15.05.2019 № МА-6907, от 20.06.2019 № МА-9154, от 24.06.2019 № МА-9328, от 23.09.2019 № МА-14359, от 07.11.2019 № МА-16744 в отношении ООО "ЛАВАЛЬ", ИНН 

<

***>;

69.Счета-фактуры от 28.06.2019 № 1112 в отношении ООО "АЛЬФА АЛЮМИНИЙ", ИНН 

<

***>;

70.Счета-фактуры от 08.11.2018 № 252504/12, от 08.11.2018 № 252613/13, от 27.11.2018 № 273278/12, от 29.12.2018 № 308034/21, от 29.11.2018 № 276129/12 в отношении ООО "СТРОИТЕЛЬНЫЙ ТОРГОВЫЙ ДОМ "ПЕТРОВИЧ", ИНН 

<

***>;

71.Счета-фактуры от 24.07.2017 № 5448, от 06.06.2017 № 4005, от 20.03.2018 № 1879, № 6984 от 29.08.2019 в отношении ООО "АКВАСАН-ТРЕЙД", ИНН 

<

***>;

72.Счета-фактуры № 15 от 23.07.2018 в отношении ООО "ЭЛИТСТИЛЬ", ИНН 

<

***>;

73.Счета-фактуры от 06.11.2018 № ММ-0674240, от 27.11.2018 № ММ-0726502 в отношении ООО "МЕТАЛЛСЕРВИС-МОСКВА", ИНН 

<

***>;

74.Счета-фактуры от 30.06.2019 № 00000072 в отношении ООО "КАПИТАЛ" ИНН 

<

***>;

75.Счета-фактуры от 17.12.2019 № 3707, от 17.12.2019 № 3708 в отношении ООО "АКВАКИП ИНЖИНИРИНГ", ИНН 

<

***>;

76.Счета-фактуры от 23.09.2019 № 39342/1, от 06.11.2019 № 47008/1 в отношении ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ "АКВАНЕТ", ИНН 

<

***>;

77.Счета-фактуры от 23.11.2016 № 298 в отношении ООО ПКФ "СТС", ИНН 

<

***>;

78.Счета-фактуры от 27.02.2018 № 337, от 27.07.2018 № 1527 в отношении ООО "КАСКАДА-М", ИНН 

<

***>;

79.Счета-фактуры от 27.06.2019 № 414, от 27.06.2019 № 415, от 28.06.2019 № 417 в отношении ООО "СВЕТ", ИНН 

<

***>;

80.Счет-фактура от 14.05.2019 № 6 в отношении ООО "ИМПЕРИЯ ВАНН", ИНН 

<

***>;

81.Счет-фактура от 29.12.2017 № 54 в отношении ООО "КЕРАМИКА", ИНН 

<

***>;

82.Счет-фактура от 14.03.2017 № 34 в отношении ООО "ИНДУСТРИЯ БЕЗОПАСНОСТИ", ИНН 

<

***>;

83.Счет-фактура от 24.12.2018 № 564 в отношении ООО "СТРОЙМАРКЕТ ВОЛГА", ИНН 

<

***>;

84.Счета-фактуры от 31.03.2018 № 487, от 18.04.2018 № 542, от 30.04.2018 № 670, от 22.05.2018 № 990, от 31.05.2018 № 862, от 30.06.2018 № 1084, от 17.07.2018 № 1361, от 31.07.2018 № 1277, от 15.08.2018 № 1538, от 31.08.2018 № 1472, от 15.09.2018 № 1672, от 17.09.2018 № 1652, от 19.09.2018 № 1673, от 19.06.2018 № 1159 в отношении ООО "АРТАГОН", ИНН 

<

***>;

85.Счет-фактура от 08.02.2019 № 779 в отношении ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ КЕРАМИКИ - ПОВОЛЖЬЕ", ИНН 

<

***>;

86.Счет-фактура от 17.05.2019 № 1137 в отношении ООО "ГРИН-Ц", ИНН 

<

***>;

87.Счет-фактура от 25.06.2019 № 76  в отношении ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ "СТРОЙЦЕМЕНТ", ИНН 

<

***>;

88.Счета-фактуры от 07.11.2019 № 736 в отношении ООО "ЛЕГИОН-ГРУПП", ИНН 

<

***>;

89.Счета-фактуры от 25.06.2017 № 743, от 30.06.2017 № 784, от 05.07.2017 № 846 в отношении ООО "ЖБК", ИНН 

<

***>;

90.Счета-фактуры от 02.05.2017 № 253, от 17.05.2017 № 327, от 17.05.2017 № 327, от 25.05.2017 № 365, от 25.05.2017 № 365, от 31.05.2017 № 403, от 31.05.2017 № 403, от 26.06.2017 № 592, от 26.06.2017 № 592 в отношении ООО "БЕТОН ГРАНИТ", ИНН 

<

***>;

91.Счета-фактуры от 26.02.2019 № 186, от 30.05.2019 № С-000003506 в отношении ООО "ГК СИНЕРГИЯ", ИНН 

<

***>;

92.Счета-фактуры от 22.08.2019 № 00000523, от 17.09.2019 № 00000559, от 24.09.2019 № 00000566, от 30.09.2019 № 00000581 в отношении ООО "ЕС", ИНН 

<

***>;

93.Счет-фактура от 15.02.2019 № 957 в отношении ООО "ЛИГА-РЕГИОН", ИНН 

<

***>;

94.Счет-фактура от 25.09.2019 № 1494 в отношении ООО "Компания Бохеме", ИНН 

<

***>;

95.Счета-фактуры от 18.02.2019 № 190, от 25.02.2019 № 229, от 25.02.2019 № 232 в отношении ООО "КАРГОТРАНССЕРВИС", ИНН 

<

***>;

96.Счет-фактура от 20.09.2017 № 372 в отношении ООО "ПУЛЬС", ИНН 

<

***>;

97.Счет-фактура от 17.12.2019 № 4523 в отношении ООО "1001 КРАСКА", ИНН 

<

***>;

98.Счета-фактуры от 19.11.2018 № 505, от 19.03.2019 № 77 в отношении ООО "МЕТАЛЛОБАЗА-РАТУН", ИНН 

<

***>;

99.Счет-фактура от 25.09.2019 № 1205 в отношении ООО "СИБАС", ИНН 

<

***>.

Документы представлены не в полном объеме.

-Требование от 01.02.2021 № 3 (было направлено по ТКС, налогоплательщиком получено 11.02.2021). Срок предоставления документов 26.02.2021. В требовании запрашивались следующие документы:

1.Счет-фактура от 25.09.2019 № МРМ841 в отношении ООО "МАРАМ", ИНН 

<

***>;

2.Счет-фактура от 07.11.2018 № 129 в отношении ООО "РУСМОНОЛИТСЕРВИС", ИНН 

<

***>;

3.Счета-фактуры от 28.10.2019 № 3452 в отношении ООО "САНМАРКЕТ ГРУПП", ИНН 

<

***>;

4.Счет-фактура от 06.11.2019 № 6406 в отношении ООО "СТАЛЬ-ЭКСПРЕСС", ИНН 

<

***>;

5.Счета-фактуры от 03.09.2018 № ПТ0000018326/401, от 13.02.2019 № ПТ0000002548/401, от 14.08.2018 № MV0000013262 в отношении ООО "МИНИМАКС-КАЗАНЬ", ИНН 

<

***>;

6.Счета-фактуры от 15.06.2017 № 2250, от 10.07.2019 № 003779 в отношении ООО "МЕТАЛЛ", ИНН 

<

***>;

7.Счет-фактура от 04.10.2019 № 895 в отношении ООО "ДИМАКС", ИНН 

<

***>;

8.Счета-фактуры от 15.05.2017 № 481, от 16.05.2017 № 491, от 17.05.2017 № 511 в отношении ООО ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОМПАНИЯ "ЕВРОБЕТОН", ИНН 

<

***>;

9.Счета-фактуры от 20.04.2017 № MV0000003125, от 17.05.2017 № MV0000004279, от 15.08.2017 № MV0000008785, от 14.09.2017 № MV0000010509, от 15.09.2017 № MV0000010610, от 08.11.2017 № MV0000013443, от 30.11.2017 № MV0000014956, от 04.12.2017 № MV0000015089, от 12.07.2017 № MV0000007050, от 19.12.2017 № MV0000016099, от 12.07.2017 № MV0000007051, от 14.02.2018 № MV0000002448, от 15.03.2018 № MV0000004239, от 02.04.2018 № MV0000005453, от 02.04.2018 № MV0000005452, от 15.05.2018 № MV0000008369, от 08.06.2018 № MV0000010835, от 06.07.2018 № MV0000013262, от 06.10.2017 № MV0000011683, от 19.04.2018 № MV0000006883, от 06.07.2018 № MV0000013258, от 17.08.2018 № MV0000017317, от 06.09.2018 № MV0000019292, от 19.09.2018 № MV0000020614, от 23.01.2018 № MV0000000912, от 05.10.2018 № MV0000022450, от 05.04.2019 № MV0000010994, от 16.10.2018 № MV0000023559, от 29.01.2019 № MV0000002712, от 21.11.2018 № MV0000027778, от 12.12.2018 № MV0000030354, от 17.06.2019 № MV0000019363, от 16.05.2019 № MV0000015445, от 08.11.2019 № MV0000036865 в отношении ООО "МОСВОДОВОЗ", ИНН 

<

***>;

10.Счет-фактура от 30.06.2017 № 901 в отношении ООО "ФИРМА ТЕХПРОМСТРОЙ", ИНН 

<

***>;

11.Счет-фактура от 31.12.2018 № 222 в отношении ООО "ВАШИ СИСТЕМЫ БЕЗОПАСНОСТИ", ИНН 

<

***>;

12.Счет-фактура от 21.03.2019 № 1868 в отношении ООО "ПРОМЫШЛЕННИК", ИНН 

<

***>;

13.Счет-фактура от 22.07.2019 № ГД-00000853 в отношении ООО "ГЛОБАЛ ТРЕЙДИНГ" ИНН 

<

***>;

14.Счет-фактура от 25.11.2019 № 1821 в отношении ООО "СПЕЦРЕМСТРОЙ-Т", ИНН 

<

***>;

15.Счет-фактура от 08.12.2018 № 35073-СфМ в отношении ООО "АРЛАН АВТО", ИНН 

<

***>;

16.Счет-фактура от 08.07.2019 № 00000891 в отношении ООО "МЕТАЛЛОСТАНДАРТ", ИНН 

<

***>;

17.Счета-фактуры от 10.01.2017 № 77, от 23.01.2017 № 829, от 02.02.2017 № 1423, от 07.03.2017 № 3105, от 18.05.2017 № 8463, от 01.06.2017 № 9856 в отношении ООО "ГК ВЕРТИКАЛЬ", ИНН 

<

***>;

18.Счета-фактура от 17.01.2017 № 22 в отношении ООО ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ "ЭКОВЕНТ", ИНН 

<

***>;

19.Счет-фактура от 24.10.2019 № 10-24-1 в отношении ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ КГ", ИНН 

<

***>;

20.Счета-фактуры от 10.10.2019 № 2085, от 10.10.2019 № 2087, от 11.10.2019 № 2109, от 14.10.2019 № 2122, от 15.10.2019 № 2132, от 23.10.2019 № 2227 в отношении ООО "ЭЛЕМЕНТ", ИНН 

<

***>;

21.Счет-фактура № ИП-3856 от 02.11.2018 в отношении МАМАДАЛИЕВ ТИМУР АЗОМЖОНОВИЧ, ИНН 

<

***>;

22.Счет-фактура от 29.03.2019 № Сч00001749 в отношении ООО ПКФ "ЭВЕРЕСТ", ИНН 

<

***>;

23.Счета-фактуры от 02.05.2017 № ТА-175, от 10.07.2017 № ТА-309, от 22.03.2018 № ТА-225, от 23.05.2018 № ТА-441 в отношении ООО "АКВАРЕЛЬ", ИНН 

<

***>;

24.Счет-фактура от 10.10.2019 № 748 в отношении ООО "СТАРМ", ИНН 

<

***>;

25.Счет-фактура от 30.05.2017 № 172 в отношении ООО "КЛЕЕР", ИНН 

<

***>;

26.Счета-фактуры от 10.01.2017 № TQO0000004/0, от 26.01.2017 № TQO0000272/0, от 10.02.2017 № TQO0000458/0, от 21.03.2017 № TQO0001117/0 в отношении ООО "ОТДЕЛОЧНЫЕ МАТЕРИАЛЫ ИЗ ПЛАСТИКА", ИНН 

<

***>;

27.Счет-фактура от 29.03.2019 № 1139 в отношении ООО "ПРОМТЭК", ИНН 

<

***>;

28.Счета-фактуры от 10.01.2017 № 63, от 23.01.2017 № 906, от 02.02.2017 № 1546, от 02.02.2017 № 3386 в отношении ООО "ГК ИНИКОМ", ИНН 

<

***>;

29.Счет-фактура от 04.05.2018 № 2571 в отношении ООО "ТОЛЬЯТТИПОЖСЕРВИС", ИНН 

<

***>;

30.Счет-фактура от 30.03.2018 № 34 в отношении ООО "ХИМРЕСУРС", ИНН 

<

***>;

31.Счет-фактура от 29.06.2017 № 328 в отношении ООО "ИНТРЕЙД МЕТАЛЛ", ИНН 

<

***>;

32.Счета-фактура от 05.10.2018 № ЭЦ181005035/48 в отношении АО "ЕДИНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДКА", ИНН 

<

***>;

33.Счета-фактуры от 11.01.2017 № VTR000000130, от 31.01.2017 № VTR000001148, от 23.02.2017 № VTR000002005, от 22.03.2017 № VTR000002714 в отношении ООО "ВОДОВОЗ ТРЕЙДИНГ", ИНН 

<

***>;

34.Счет-фактура от 28.07.2017 № 930 в отношении ООО ПРОИЗВОДСТВЕННО-КОММЕРЧЕСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ "ТЕХНОЦЕНТР", ИНН 

<

***>;

35.Счет-фактура № 00001229 от 14.03.2018 в отношении ООО "КАНЦОНА ПЛЮС", ИНН 

<

***>;

36.Счета-фактуры от 05.06.2017 № 622, от 15.07.2017 № 1091 в отношении ООО "МАНГБЕТОН", ИНН 

<

***>.

Документы представлены не в полном объеме.

-Требование от 04.02.2021 № 4 (направлено по ТКС, налогоплательщиком получено 12.02.2021). Срок предоставления документов 26.02.2021. В требовании запрашивались следующие документы:

1. Счета-фактуры от 02.07.2018 № 02072, от 03.07.2018 № 03071, от 04.07.2018 № 04072, от 05.07.2018 № 05071, от 06.07.2018 № 06071, от 06.07.2018 № 06072, от 07.07.2018 № 07071, от 10.07.2018 № 10072, от 10.07.2018 № 10073, от 11.07.2018 № 11071, от 12.07.2018 № 12071, от 13.07.2018 № 13071, от 16.07.2018 № 16071, от 16.07.2018 № 16072, от 17.07.2018 № 17071, от 18.07.2018 № 18071, от 19.07.2018 № 19073, от 20.07.2018 № 20072, от 23.07.2018 № 23071, от 24.07.2018 № 24071, от 25.07.2018 № 25072, от 25.07.2018 № 25073, от 26.07.2018 № 26071, от 27.07.2018 № 27071, от 30.07.2018 № 30071, от 30.07.2018 № 30072, от 31.07.2018 № 31071, от 01.08.2018 № 01081, от 02.08.2018 № 02081, от 03.08.2018 № 03081, от 03.08.2018 № 03082, от 06.08.2018 № 06081, от 07.08.2018 № 07081, от 07.08.2018 № 07082, от 08.08.2018 № 08082, от 09.08.2018 № 09081, от 10.08.2018 № 10081, от 10.08.2018 № 10082, от 14.08.2018 № 14081, от 14.08.2018 № 14082, от 15.08.2018 № 15081, от 16.08.2018 № 16081, от 17.08.2018 № 17081, от 17.08.2018 № 17082, от 20.08.2018 № 20081, от 21.08.2018 № 21081, от 21.08.2018 № 21082, от 22.08.2018 № 22081, от 23.08.2018 № 23081, от 23.08.2018 № 23082, от 24.08.2018 № 24081, от 27.08.2018 № 27081, от 27.08.2018 № 27082, от 28.08.2018 № 28081, от 29.08.2018 № 29081, от 30.08.2018 № 30082, от 31.08.2018 № 31082, от 31.08.2018 № 31083, от 03.09.2018 № 03091, от 04.09.2018 № 04091, от 04.09.2018 № 04092, от 05.09.2018 № 05091, от 06.09.2018 № 06091, от 07.09.2018 № 07091, от 07.09.2018 № 07092, от 10.09.2018 № 10091, от 11.09.2018 № 11091, от 11.09.2018 № 11092, от 12.09.2018 № 12092, от 13.09.2018 № 13091, от 14.09.2018 № 14092, от 14.09.2018 № 14093, от 17.09.2018 № 17091, от 18.09.2018 № 18091, от 19.09.2018 № 19091, от 20.09.2018 № 20093, от 21.09.2018 № 21092, от 24.09.2018 № 24091, от 25.09.2018 № 25091, от 26.09.2018 № 26091, от 27.09.2018 № 27091, от 28.09.2018 № 28093 в отношении ООО "КОНСУЛ", ИНН 

<

***>;

2.Счета-фактуры от 09.01.2017 № 00000002, от 11.01.2017 № 00000003, от 15.01.2017 № 00000010, от 16.01.2017 № 00000011, от 19.01.2017 № 00000012, от 02.02.2017 № 00000024, от 06.02.2017 № 00000027, от 09.02.2017 № 00000029, от 13.02.2017 № 00000037, от 15.02.2017 № 00000038, от 17.02.2017 № 00000041, от 20.02.2017 № 00000043, от 20.02.2017 № 00000042, от 21.02.2017 № 00000044, от 22.02.2017 № 00000045, от 27.02.2017 № 00000046, от 28.02.2017 № 00000049, от 01.03.2017 № 00000051, от 03.03.2017 № 00000052, от 20.03.2017 № 00000055, от 22.03.2017 № 00000056, от 31.03.2017 № 00000061, от 31.03.2017 № 0000040, от 03.07.2017 № 00000084, от 03.07.2017 № 00000085, от 05.07.2017 № 00000086, от 06.07.2017 № 00000087, от 07.07.2017 № 00000088, от 10.07.2017 № 00000089, от 11.07.2017 № 00000090, от 12.07.2017 № 00000091, от 13.07.2017 № 00000092, от 01.08.2017 № 00000097, от 04.08.2017 № 00000099, от 11.08.2017 № 00000103, от 14.08.2017 № 00000104, от 21.08.2017 № 00000106, от 23.08.2017 № 00000107, от 25.08.2017 № 00000108, от 30.08.2017 № 00000109, от 04.09.2017 № 00000115, от 05.09.2017 № 00000117, от 11.09.2017 № 00000118, от 12.09.2017 № 00000121, от 13.09.2017 № 00000122, от 20.09.2017 № 00000123, от 22.09.2017 № 00000124, от 25.09.2017 № 00000125,  от 27.09.2017 № 00000126 в отношении ООО "КРИСТАЛЛ-ЭНЕРГИЯ", ИНН 

<

***>;

3.Счета-фактуры от 30.11.2017 № 00000157, от 06.12.2017 № 00000162, от 26.12.2017 № 00000178, от 28.12.2017 № 00000180, от 29.12.2017 № 00000181, от 29.12.2017 № 00000182, от 31.01.2018 № 31014, от 19.02.2018 № 19022, от 15.03.2018№ 15031, от 13.04.2018 № 13041, от 30.04.2018 № 30044, от 13.06.2018 № 13061, от 31.08.2018 № 31081, от 28.09.2018 № 28092, от 29.10.2018 № 29101, от 08.11.2018№ 08111, № 29111 от 29.11.2018, от 31.01.2019 № 31012, от 28.02.2019 № 28021, от 31.03.2019№ 31031, от 30.04.2019 № 30041, от 30.04.2019 № 30042, от 31.05.2019 № 31051, от 31.05.2019 № 31052, от 28.06.2019 № 28062, от 28.06.2019 № 28063, от 11.07.2019 № 11071, от 16.07.2019 № 16071, от 16.07.2019 № 16072, № 30081 от 30.08.2019, № 27092 от 27.09.2019, № 27093 от 27.09.2019, № 31102 от 31.10.2019, № 30112 от 30.11.2019 в отношении ООО "СК ФОРВАРД", ИНН 

<

***>;

4.Счета-фактуры от 03.04.2019 № 03041, от 22.04.2019 № 22041, от 20.05.2019 № 20052, от 31.05.2019 № 31053, от 18.06.2019 № 18061, от 20.06.2019 № 20061, от 01.07.2019 № 01071, от 02.07.2019 № 02072, от 04.07.2019 № 04072, от 04.07.2019 № 04073, от 05.07.2019 № 05071, от 05.07.2019 № 05072, от 05.07.2019 № 05073, от 06.07.2019 № 06071,  от 10.07.2019 № 10071, от 11.07.2019 № 11073, от 17.07.2019№ 17071, от 30.07.2019 № 30073, № 14081 от 14.08.2019, от 15.08.2019 № 15082, от 18.08.2019 № 18081, от 19.08.2019 № 19081, от 19.08.2019 № 19082, от 21.08.2019 № 21081, от 22.08.2019 № 22081, от 25.08.2019 № 25081, от 27.08.2019 № 27081, от 28.08.2019 № 28082, от 15.09.2019 № 15091, от 19.09.2019 № 19091  в отношении ООО "СПЭНЕРГО", ИНН 

<

***>;

5.Счета-фактуры от 02.07.2019 № 02071, от 11.07.2019 № 11072, от 01.08.2019 № 01081, от 15.08.2019 № 15081, от 29.08.2019 № 29081, от 02.10.2019 № 02101, от 08.10.2019 № 08101, от 11.10.2019 № 11101, от 16.10.2019 № 16101, от 21.10.2019 № 21101, от 24.10.2019 № 24101, от 29.10.2019 № 29101, от 05.11.2019 № 05111, от 07.11.2019 № 07113, от 11.11.2019 № 11111, от 14.11.2019 № 14112, от 19.11.2019 № 19111, от 22.11.2019 № 22111, от 27.11.2019 № 27113, от 03.12.2019 № 03121, от 06.12.2019 № 06121, от 11.12.2019 № 11121, от 16.12.2019 № 16121, от 19.12.2019 № 19122, от 25.12.2019 № 25125  в отношении ООО "АСТРА", ИНН 

<

***>;

6.Счета-фактуры от 29.09.2017 № 00000127  в отношении ООО "ГРАНДСТРОЙ", ИНН 

<

***>;

7.Счета-фактуры от 20.09.2018 № 20092, от 21.09.2018 № 21091, от 01.03.2019№ 01031, от 04.07.2019 № 04071, от 25.07.2019 № 25071, от 08.08.2019 № 08081, от 08.08.2019 № 08082, от 26.09.2019 № 26092, от 15.12.2019 № 15121  в отношении ООО "СК НЕВАСТРОЙ", ИНН 

<

***>;

8.Счета-фактуры от 03.10.2019 № 03101, от 04.10.2019 № 31104, от 30.10.2019 № 30101, от 31.10.2019 № 31105, от 07.11.2019 № 07112, от 14.11.2019 № 14111, от 27.11.2019 № 27112, от 10.12.2019 № 10122, от 25.12.2019 № 25123 в отношении ООО "РУССТРОЙ-1", ИНН 

<

***>;

9.Счета-фактуры от 30.10.2018 № 30101, от 13.02.2019 № 13021 в отношении ООО "СОЮЗ ДЕЛОВОГО СТРОИТЕЛЬСТВА-СИТИ", ИНН 

<

***>;

10. Счета-фактуры от 09.01.2017 № 00000001, от 12.01.2017 № 00000004, от 12.01.2017 № 00000005, от 12.01.2017 № 00000006, от 12.01.2017 № 00000007, от 12.01.2017 № 00000008, от 23.01.2017 № 00000013, от 23.01.2017 № 00000014, от 24.01.2017 № 00000015, от 24.01.2017 № 00000016, от 27.01.2017 № 00000017, от 27.01.2017 № 00000018, от 27.01.2017 № 00000019, от 27.01.2017 № 00000020, от 27.01.2017 № 00000021, от 30.01.2017 № 00000022, от 30.01.2017 № 00000023, от 06.02.2017 № 00000025, от 06.02.2017 № 00000026, от 08.02.2017 № 00000028, от 10.02.2017 № 00000030, от 10.02.2017 № 00000031, от 10.02.2017 № 00000032, от 10.02.2017 № 00000033, от 10.02.2017 № 00000034, от 10.02.2017 № 00000035, от 13.02.2017 № 00000036, от 17.02.2017 № 00000040, от 28.02.2017 № 00000047, от 06.03.2017 № 00000053, от 06.03.2017 № 00000054, от 31.03.2017 № 00000057, от 15.05.2017 № 00000066, от 01.06.2017 № 00000071, от 01.06.2017 № 00000072, от 01.06.2017 № 00000073, от 01.06.2017 № 00000074, от 28.06.2017 № 00000078, от 12.09.2017 № 00000120, от 02.10.2017 № 00000142, от 18.06.2018 № 18061,  от 30.07.2019 № 30071, от 30.07.2019 № 30072, от 23.09.2019 № 23092, от 27.09.2019 № 27091 в отношении ООО "НЕФТЕХИММОНТАЖ", ИНН 

<

***>;

11.Счета-фактуры от 30.04.2018 № 30042, от 29.05.2018 № 29052, от 28.06.2018№ 28061, от 02.07.2018 № 02071, от 04.07.2018 № 04071, от 20.07.2018 № 20071, от 14.12.2018 № 14121  в отношении ООО "СТРОЙИНИЦИАТИВА", ИНН 

<

***>;

12.Счета-фактуры от 30.11.2017 № 00000158, от 29.12.2017 № 00000183, от 31.01.2018 № 31012, от 31.01.2018 № 31013, от 28.02.2018 № 28022, от 31.03.2018 № 31031, от 30.04.2018 № 30041,  от 31.05.2018 № 31051, от 29.06.2018 № 29061, от 29.06.2018 № 29064, от 29.06.2018 № 29065, от 31.10.2018 № 31101 в отношении ООО СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ "САМАРАСТРОЙ", ИНН 

<

***>;

13.Счета-фактуры от 23.12.2019 № 23121, от 24.12.2019 № 24123, от 25.12.2019 № 25122, от 30.12.2019 № 30122 в отношении ООО "СТРОЙ ГРУПП СЕРВИС", ИНН 

<

***>;

14.Счета-фактуры от 14.09.2018 № 14091,  от 28.09.2018 № 28091, от 30.11.2018 № 30111, от 30.11.2018 № 30112, от 20.05.2019 № 20051, от 28.06.2019 № 28061, от 31.07.2019 № 31071, от 31.07.2019 № 31072, от 30.09.2019 № 30092, от 07.11.2019 № 07111, от 15.11.2019 № 15111, от 27.12.2019 № 27121, от 30.12.2019 № 30121 в отношении ООО "ЭНЕРГОСТРОЙ", ИНН 

<

***>;

15.Счета-фактуры от 03.05.2018 № 03051, от 29.05.2018 № 29051, от 04.06.2018 № 04061, от 04.06.2018 № 04062, от 14.06.2018 № 14061, от 19.07.2018 № 19072, от 14.12.2018 № 14122, от 04.02.2019 № 04021 в отношении ООО "КОМПЛЕКССТРОЙ", ИНН 

<

***>;

16.Счета-фактуры от 26.06.2017 № 00000076, от 03.08.2017 № 00000098, от 07.08.2017 № 00000100, от 08.08.2017 № 00000101, от 14.12.2017 № 00000170, от 20.12.2017 № 00000174, от 20.12.2017 № 00000175, от 28.12.2017 № 00000179, от 07.06.2018 № 07061, от 29.06.2018 № 29062  в отношении ООО "РУСЭРСТРОЙ", ИНН 

<

***>;

17.Счет-фактура от 27.12.2019 № 27122 в отношении ООО "ТЕХИННОВАЦИЯ" ИНН 

<

***>;

18.Счета-фактуры от 13.01.2017 № 00000009, от 03.12.2018 № 03121, от 10.12.2018 № 10121, от 12.12.2018 № 12121, от 24.12.2018 № 24121, от 25.01.2019 № 25012, от 28.08.2019 № 28081, от 25.09.2019 № 25091, от 26.09.2019 № 26091 в отношении ООО "ПРОМХИМСТРОЙ", ИНН 

<

***>;

19.Счета-фактуры от 13.12.2017 № 00000168, от 29.01.2018 № 29011, от 03.04.2018 № 03041, от 11.04.2018 № 11041, от 30.04.2018 № 30043, от 03.05.2018 № 03052, от 29.05.2018 № 29053, от 04.06.2018 № 04063, от 10.07.2018 № 10071, от 25.07.2018 № 25071, от 08.08.2018 № 08081, от 12.09.2018 № 12091 в отношении ООО "АРМАДА", ИНН 

<

***>;

20.Счета-фактуры от 25.12.2017 № 00000177, от 14.02.2018 № 14021, от 08.05.2018 № 08051 в отношении ООО "МЕРИСТРОЙ", ИНН 

<

***>;

21.Счета-фактуры от 05.08.2019 № 05082, от 25.12.2019 № 25124  в отношении ООО "ДМ КРОВ", ИНН 

<

***>;

22.Счета-фактуры от 29.12.2017 № 00000186, от 29.12.2017 № 00000187 в отношении ООО "АМР-ГРУПП", ИНН 

<

***>;

23.Счета-фактуры от 29.12.2017 № 00000184, от 28.02.2018 № 28021, от 30.03.2018 № 30031, от 01.06.2018 № 01061, от 25.06.2018 № 25061, от 26.06.2018 № 26061, от 29.12.2018 № 29122  в отношении ООО "КОМТРАСТ-АВТО", ИНН 

<

***>;

24.Счета-фактуры от 01.11.2017 № 00000147, от 01.12.2017 № 00000159, от 01.12.2017 № 00000160 в отношении ООО "НВ БИЛДИНГ", ИНН 

<

***>;

25.Счета-фактуры от 17.01.2018 № 17011, от 25.04.2018 № 25041, от 11.05.2018 № 11051, от 23.05.2018 № 23051, от 01.06.2018 № 01062, от 27.06.2018 № 27061  в отношении ООО "ПЕРСПЕКТИВА", ИНН 

<

***>;

26.Счета-фактуры от 20.12.2018 № А20121, от 20.12.2018 № А20122, от 20.12.2018 № А20123, от 20.12.2018 № А20124, от 25.12.2018 № А25121, от 26.12.2018 № 26121, от 26.12.2018 № 26122, от 26.12.2018 № 26123, от 26.12.2018 № 26124, от 26.12.2018 № 26125, от 28.12.2018 № А28121, от 29.12.2018 № 29121 в отношении АО "РЭМ", ИНН 

<

***>;

27.Счета-фактуры от 02.11.2017 № 00000149, от 02.11.2017 № 00000150, от 18.12.2017 № 00000172, от 19.12.2017 № 00000173, от 20.12.2017 № 00000176, от 06.06.2018 № 06061 в отношении ООО "ТЕПЛОПРОГРЕСС", ИНН 

<

***>;

28.Счета-фактуры от 06.11.2018 № 06111, от 24.01.2019 № 24011, от 24.01.2019 № 24012, от 31.01.2019 № 31011, от 31.07.2019 № 31073, от 31.08.2019 № 31081, от 01.10.2019 № 01101, от 15.10.2019 № 15101, от 25.10.2019 № 25101 в отношении ООО "МАРГСТРОЙ", ИНН 

<

***>;

29.Счета-фактуры от 30.08.2018 № 30081, от 20.09.2018 № 20091, от 24.12.2019 № 24121, от 24.12.2019 № 24122 в отношении ООО "ТОН-СТРОЙ", ИНН 

<

***>;

30.Счета-фактуры от 16.02.2017 № 00000039, от 30.05.2017 № 00000068, от 08.06.2017 № 00000075, от 01.08.2017 № 00000096, от 18.08.2017 № 00000105, от 04.09.2017 № 00000114 в отношении ООО "ТРАНСКОМ" ИНН 

<

***>;

31.Счета-фактуры от 15.11.2018 № 15111, от 15.11.2018 № 15112, от 05.12.2018№ 05121, от 15.01.2019 № 15011, от 30.01.2019 № 30011  в отношении ООО "ФИРМА "СПЕЦСТРОЙМОНТАЖ-ПОДМОСКОВЬЕ", ИНН 

<

***>;

32.Счета-фактуры от 04.12.2017 № 00000161, от 13.12.2017 № 00000167  в отношении ЗАО "ТРЕСТ "ЭЛЕКТРОЩИТМОНТАЖ", ИНН 

<

***>;

33.Счета-фактуры от 08.12.2017 № 00000163, от 08.12.2017 № 00000164  в отношении ООО "СОЮЗСТРОЙ", ИНН 

<

***>;

34.Счета-фактуры от 13.12.2017 № 00000169 в отношении ООО "ПРОЕКТДЕВЕЛОПМЕНТ", ИНН 

<

***>;

35.Счета-фактуры от 29.06.2018 № 29063, от 09.07.2018 № 09071  в отношении ООО "ТЕХНОПАРКСТРОЙ", ИНН 

<

***>;

36.Счета-фактуры от 01.03.2017 № 00000050, от 01.04.2017 № 00000063, от 30.06.2017 № 00000081, от 31.07.2017 № 00000094, от 31.08.2017 № 00000110 в отношении ООО "БЕТОН ГРАНИТ", ИНН 

<

***>;

37.Счета-фактуры от 25.11.2019 № 25111, от 27.11.2019 № 27111, от 28.11.2019№ 28111, от 29.11.2019 № 29111, от 30.11.2019 № 30111, от 10.12.2019 № 10121, от 13.12.2019 № 13121, от 19.12.2019 № 19121, от 25.12.2019 № 25121 в отношении ООО "АВТОТРАНС", ИНН 

<

***>;

38.Счет-фактура от 23.09.2019 № 23091 в отношении ООО "АРТЕФАКТ", ИНН 

<

***>;

39.Счета-фактуры от 25.10.2018 № 25101, от 05.12.2018 № 05122, от 25.01.2019 № 25011, от 25.02.2019 № 25021 в отношении ООО "БЕТОНПОЛ", ИНН 

<

***>;

40.Счета-фактуры от 05.12.2018 № 05123, от 10.12.2018 № 10122, от 11.12.2018 № 11121, от 13.12.2018 № 13121 в отношении ООО "АРМ-СТРОЙ", ИНН 

<

***>;

41.Счета-фактуры от 30.09.2019 № 30091  в отношении ООО "ФАСТИМПЕКС", ИНН 

<

***>;

42. Счета-фактуры от 31.03.2017 № 00000059, от 28.04.2017 № 00000065, от 30.06.2017 № 00000082, от 30.09.2017 № 00000128, от 31.10.2017 № 00000145, от 14.11.2017 № 00000154 в отношении ООО СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ '"МС", ИНН 

<

***>;

43.Счета-фактуры от 01.11.2017 № 00000146, от 08.11.2017 № 00000151, от 10.11.2017 № 00000153, от 09.01.2018 № 00000001 в отношении ООО "ВОЛГАХИМПРОМ", ИНН 

<

***>;

44.Счет-фактура от 12.12.2017 № 00000165 в отношении ООО "АЛЬФА ТРАНС ГРУПП", ИНН 

<

***>;

45.Счета-фактуры от 31.03.2017 № 00000058, от 31.05.2017 № 00000070, от 30.06.2017 № 00000083, от 31.08.2017 № 00000111, от 30.09.2017 № 00000130  в отношении ООО "ДОРОЖНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ", ИНН 

<

***>;

46.Счета-фактуры от 09.10.2019 № 09101, от 30.10.2019 № 30102, от 14.11.2019№ 14113, от 10.12.2019 № 10123  в отношении ООО "БАЗИС" ИНН 

<

***>;

47.Счета-фактуры от 05.08.2019 № 05081 в отношении ООО "ОПТИМА", ИНН 

<

***>;

48.Счета-фактуры от 17.05.2017 № 00000067, от 31.05.2017 № 00000069, от 30.06.2017 № 00000080 в отношении ООО "АПРЕЛЬ", ИНН 

<

***>;

49.Счета-фактуры от 31.03.2017 № 00000060 в отношении ООО "МПА-СТОК", ИНН 

<

***>;

50.Счета-фактуры от 31.07.2017 № 00000095 в отношении ООО "ПРЕСТИЖ" ИНН 

<

***>;

51.Счета-фактуры от 12.10.2017 № 00000143, от 17.11.2017 № 00000155  в отношении ООО ЧАСТНОЕ ОХРАННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ "ДЕЛЬТА-ЦЕНТР", ИНН 

<

***>;

52.Счета-фактуры от 18.10.2019 № 18101 в отношении АО "ВОСХОД" ИНН 

<

***>;

53.Счета-фактуры от 15.05.2018 № 15051 в отношении ООО "АДАСТРОЙ", ИНН 

<

***>;

54.Счета-фактуры от 10.08.2017 № 00000102, от 31.08.2017 № 00000112, от 30.09.2017 № 00000140, от 30.11.2017 № 00000156, от 31.01.2018 № 31011 в отношении ООО "СТРОЙ ИНЖИНИРИНГ", ИНН 

<

***>;

55.Счета-фактуры от 29.12.2017 № 00000185, от 12.01.2018 № 12011, от 19.02.2018 № 19021 в отношении ООО "ПРОМКОЛОР-ПЛЮС", ИНН 

<

***>;

56.Счета-фактуры от 31.08.2017 № 00000113, от 30.09.2017 № 00000141 в отношении ООО "МЕГАПОЛИС", ИНН 

<

***>;

57.Счет-фактура от 02.11.2017 № 00000148  в отношении ООО "ДЖЕЙМС-ФИН", ИНН 

<

***>;

58.Счет-фактура от 07.03.2019 № 07031 в отношении ООО "СТРОЙ СИТИ", ИНН 

<

***>;

59.Счет-фактура от 05.09.2017 № 00000116 в отношении ООО "ЕЛЕНА", ИНН 

<

***>;

60.Счет-фактура от 12.09.2017 № 00000119  в отношении ООО "ТЕХЦЕНТР", ИНН 

<

***>;

61.Счета-фактуры от 17.10.2017 № 00000144, от 18.12.2017 № 00000171, от 14.03.2018 № 14032 в отношении ООО "ТК-ПРОЕКТ", ИНН 

<

***>;

62.Счета-фактуры от 05.02.2018 № 05021, от 22.02.2018 № 22021 в отношении ООО "ХОУМСИТИ", ИНН 

<

***>;

63.Счет-фактура от 25.06.2018 № 25062 в отношении ООО "СТАЛЬ", ИНН 

<

***>;

64.Счет-фактура от 12.08.2019 № 12081, от 31.10.2019 № 31101 в отношении ООО "ОРИОН", ИНН 

<

***>;

65.Счет-фактура № 22061 от 22.06.2018 в отношении ООО "ЛЕГИОН", ИНН 

<

***>;

66.Счет-фактура от 13.12.2017 № 00000166 в отношении ООО "ТЛТ-ДОРСТРОЙ+", ИНН 

<

***>;

67.Счеа-фактура от 30.09.2017 № 00000129  в отношении ООО СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ "РЕГИОНДОРСТРОЙ", ИНН 

<

***>;

68.Счета-фактуры от 06.08.2018 № 06082, от 03.09.2018 № 03092  в отношении ООО "ПРОМПОЛИМЕР", ИНН 

<

***>;

69.Счет-фактура от 28.06.2019 № 28064  в отношении ООО "ВС СТРОЙПРОЕКТ", ИНН 

<

***>;

70.Счет-фактура от 29.06.2017 № 00000079 в отношении ООО "СТРОЙСНАБ ПОВОЛЖЬЕ", ИНН 

<

***>;

71.Счет-фактура от 04.04.2018 № 04041 в отношении ООО "ЭЛЕКТРОПРОМКОМПЛЕКТ", ИНН 

<

***>;

72.Счет-фактура от 23.01.2019 № 23011  в отношении ООО "СТРОЙИНФ", ИНН 

<

***>;

73.Счет-фактура от 26.06.2017 № 00000077 в отношении ООО "ДИЛМАР", ИНН 

<

***>;

74.Счета-фактуры от 07.04.2017 № 00000064, от 25.07.2017 № 00000093 в отношении ООО "КОМФОРТ ХАУС", ИНН 

<

***>;

75.Счет-фактура от 09.11.2017 № 00000152 в отношении ООО "ДВС", ИНН 

<

***>;

76.Счет-фактура от 02.03.2018 № 02031  в отношении ООО "НОВОТРЭК", ИНН 

<

***>;

77.Счет-фактура от 19.07.2018 № 19071 в отношении ООО "АМС ГРУПП", ИНН 

<

***>;

78.Счет-фактура от 14.03.2018 № 14031 в отношении ООО "ИНВЕСТПРОЕКТ", ИНН 

<

***>.

Документы были представлены не в полном объеме.

- Требование от 30.03.2021 № 5 (было направлено по ТКС, налогоплательщиком получено 08.04.2021).

Срок предоставления документов 22.04.2021. В требовании запрашивались следующие документы:

1.Счета-фактуры от 05.10.2015 № 05100002, от 10.10.2015 № 10100001, от 15.10.2015 № 15100003, от 01.10.2015 № 01100004, от 25.10.2015 № 25100003, от 30.10.2015 № 30100002, от 10.11.2015 № 10110003, от 28.11.2015 № 28110001, от 30.11.2015 № 30110002, от 03.12.2015 № 03120002, от 05.12.2015 № 05120001, от 08.12.2015 № 08120004, от 10.12.2015 № 10120003, от 15.12.2015 № 15120003, от 20.12.2015 № 20120002, от 23.12.2015 № 23120001, от 26.12.2015 № 26120001, от 29.12.2015 № 29120001, от 31.12.2015 № 31120001 ООО "СТРОЙАРСЕНАЛ", ИНН 

<

***>;

2.Счета-фактуры от 06.10.2015 № 00100

<

***>, от 19.10.2015 № 00200

<

***>, от 27.10.2015 № 00300

<

***>, от 02.11.2015 № 00400

<

***>, от 06.11.2015 № 00500

<

***>, от 12.11.2015 № 00600

<

***>, от 24.11.2015№ 00700

<

***>, от 09.12.2015 № 00800

<

***>, от 15.12.2015 № 00900

<

***>, от 23.12.2015 № 01000

<

***> ООО "Т-ТРАНС", ИНН 

<

***>;

3.Счет-фактура от 31.12.2015 № 844954 ООО "ТАКСКОМ", ИНН 

<

***>;

4.Счета-фактуры от 16.11.2015 № 00000062, от 24.12.2015 № 00000080 в отношении ООО "НПО РУСПРОМ", ИНН 

<

***>;

5.Счета-фактуры от 12.12.2015 № 00000072, от 21.12.2015 № 00000077 в отношении ФИО26, ИНН 

<

***>;

6.Счета-фактуры от 31.10.2015 № 00000056, от 31.10.2015 № 00000057, от 30.11.2015 № 00000063, от 30.11.2015 № 00000064, от 31.12.2015 № 00000084, от 31.12.2015 № 00000085 в отношении ООО "ОСНОВА", ИНН 

<

***>;

7.Счета-фактуры от 08.10.2015 № 00000040, от 09.10.2015 № 00000041, от 09.10.2015 № 00000042, от 09.10.2015 № 00000043, от 09.10.2015 № 00000044, от 09.10.2015 № 00000045, от 13.10.2015 № 00000046, от 13.10.2015 № 00000047, от 16.10.2015 № 00000048, от 16.10.2015 № 00000049, от 20.10.2015 № 00000050, № 00000051 от 20.10.2015, № 00000052 от 23.10.2015, № 00000053 от 23.10.2015, от 23.10.2015 № 00000054, от 23.10.2015 № 00000055, от 01.11.2015 № 00000058, от 01.11.2015 № 00000059, от 02.11.2015 № 00000060, от 13.11.2015 № 00000061, от 01.12.2015 № 00000065, от 01.12.2015 № 00000066, от 13.12.2015 № 00000073, от 14.12.2015 № 00000074, от 31.12.2015 № 00000086, от 31.12.2015 № 00000087  в отношении ООО "НЕФТЕХИММОНТАЖ", ИНН 

<

***>;

8.Счета-фактуры от 04.12.2015 № 00000067, от 07.12.2015 № 00000068,  от 10.12.2015 № 00000070, от 14.12.2015 № 00000075 в отношении ООО СК "СТРОЙИНТЕХ", ИНН 

<

***>;

9.Счета-фактуры от 10.12.2015 № 00000069, от 11.12.2015 № 00000071 в отношении ООО "КС-ГРУПП", ИНН 

<

***>;

10.Счет-фактура от 22.12.2015 № 00000078 в отношении ООО "ИНЖИНИРИНГОВАЯ КОМПАНИЯ "2К", ИНН 

<

***>;

Документы представлены не в полном объеме.

В соответствии со ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Требование о представлении документов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если указанными способами требование о представлении документов передать невозможно. оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

В соответствии с п. 2 ст. 93 НК РФ отказ налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента от предоставления запрашиваемых при проверке документов или не предоставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет за собой ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.

Следовательно, непредставление ООО «СМТ» документов и регистров бухгалтерского и налогового учета по требованиям о предоставлении документов образуют состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 126 НК РФ установлена ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах, в виде взыскания штрафа в размере 200 руб. за каждый не представленный документ.

Данное нарушение подтверждается требованиями о предоставлении документов, направленными в адрес ООО «СМТ», ИНН 

<

***>.

Суд первой инстанции пришел к правомерному и обоснованному выводу, что оспаривая Решение налогового органа в этой части заявителем не представлены доказательства незаконности ненормативного акта в данной части, в т.ч. отсутствия события, вины и т.д., при этом, как указано ранее, налоговым органом представлены достаточные и необходимые доказательства наличия в действия налогоплательщика состава вменяемого налогового правонарушения.

Таким образом, суд первой инстанции надлежащим образом изучив и оценив по правилам, установленным ст.ст. 71 и 162 АПК РФ, имеющиеся в деле доказательства в их совокупности и взаимосвязи, с учетом доводов и контрдоводов лиц, участвующих в деле, пришел к правомерному и обоснованному выводу о том, что в удовлетворении заявленных ООО "СМТ" требований в указанной части также следует отказать.

Суд первой инстанции правомерно указал, что в отношении Управления в заявлении какие-либо требования обществом не были заявлены. В связи с чем, Управление является ненадлежащим заинтересованным лицом по делу об обжаловании ненормативного акта Межрайонной ИФНС России  № 2 по Самарской области от 08.04.2022 № 10-38/43 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в этой части.

Судебные расходы ООО «СМТ» по уплате государственной пошлины в соответствии со ст. 110 АПК РФ распределены судом первой инстанции правильно.

Суд апелляционной инстанции, повторно проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства, в соответствии с правилами, определенными ст. 71 и гл. 34 АПК РФ, приходит к выводу о том, что доводы, изложенные апеллянтом в апелляционной жалобе, по существу направлены на переоценку фактических обстоятельств и представленных доказательств, правильно установленных и оцененных судом первой инстанции, опровергаются материалами дела и не отвечают требованиям действующего законодательства РФ.

На основании вышеизложенного, суд апелляционной инстанции считает, что при рассмотрении дела по существу суд первой инстанции полно и всесторонне определил круг юридических фактов, подлежащих исследованию и доказыванию, которым дал обоснованную юридическую оценку, и сделал правильный вывод о применении в данном случае конкретных норм материального и процессуального права, а поэтому у суда апелляционной инстанции нет оснований для изменения или отмены судебного акта.

Иных доводов, которые могли послужить основанием для отмены обжалуемого решения, которое в полной мере соответствует положениям ст. 170 АПК РФ, в соответствии со ст. 270 АПК РФ, из апелляционной жалобы не усматривается.

Таким образом, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, в связи с чем, апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.

Судебные расходы апеллянта по уплате государственной пошлины за рассмотрение судом апелляционной инстанции апелляционной жалобы в соответствии со ст. 110 АПК РФ подлежат отнесению на него.

Настоящее постановление выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Internet».

По ходатайству указанных лиц копии постановления на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд 

 

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 31.10.2023 по делу № А55-7316/2023 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

 

Председательствующий

А.Ю. Харламов

Судьи  

П.В. Бажан

 

С.Ю. Николаева