ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65, лит. А

http://13aas.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №А56-63453/2021

24 февраля 2022 года

г. Санкт-Петербург

 

Резолютивная часть постановления объявлена     16 февраля 2022 года

Постановление изготовлено в полном объеме  24 февраля 2022 года

Судья Тринадцатого арбитражного апелляционного суда  Зотеева Л.В.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1,

при участии:  

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 01.12.2021;

от ответчика: ФИО3 по доверенности от 24.01.2022; ФИО4 по доверенности от 10.01.2021;

рассмотрев в открытом судебном заседании по правилам, установленным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации для рассмотрения дела в суде первой инстанции заявление общества с ограниченной ответственностью «Сеть Связной» 

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области

об оспаривании постановления,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Сеть Связной» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Киришскому району Ленинградской области (далее – административный орган, Инспекция) от 28.05.2021 по делу об административном правонарушении № 09/09-2021/1, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), представления от 28.05.2021 № 09/09-2021/1 об устранении причин и услвоий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Дело рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ). 

Решением суда от 15.09.2021, принятым в виде резолютивной части, оспариваемое постановление признано незаконным и отменено. Мотивированное решение изготовлено судом первой инстанции 10.10.2021.

В результате реорганизации с 20.09.2021 ИФНС России по Киришскому району Ленинградской области переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области.

Не согласившись с вынесенным решением, Инспекция обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить обжалуемое решение, принять по делу новый судебный акт.

Определением от 12.01.2022 апелляционный суд перешел к рассмотрению дела по правилам, установленным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации для рассмотрения дела в суде первой инстанции и запросил у Инспекции материалы дела об административном правонарушении в полном объеме.

При рассмотрении дела по правилам суда первой инстанции представитель Общества заявление поддержал; представители Инспекции возражали против удовлетворения заявления, подержали доводы, изложенные в письменном отзыве.

Исследовав материалы дела, апелляционный суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, на основании Поручения и.о. начальника ИФНС России по Киришскому району Ленинградской области от 02.04.2021 № 09/09-2021 проведена проверка полноты учета выручки, соблюдения порядка ведения кассовых операций и правил осуществления наличных денежных расчетов в Российской Федерации обществом с ограниченной ответственностью «Сеть Связной».

Проверка проведена за период с 01.03.2021 по 31.03.2021 выборочным методом.

В ходе проверки установлено, что по адресу нахождения обособленного подразделения Общества: 187110, 

<

...>, в проверяемом периоде заявитель осуществлял прием платежей от физических лиц в качестве платежного агента (банковского платежного агента). На суммы наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, Обществом формируются отдельные приходные кассовые ордера (далее – ПКО) и ведется отдельная кассовая книга (далее – кассовая книга ПА).

Согласно листу кассовой книги за 30.03.2021 и листу кассовой книги ПА (БПА) за 30.03.2021 в кассу обособленного подразделения поступили наличные денежные средства: 

 - 24 750,00 руб. в виде платежей, принятых в качестве ПА (БПА) (приходный кассовый ордер (далее - ПКО) № YP 690000336); 

  - 23 520,00 руб. в виде платежей, принятых в качестве ПА (БПА) (ПКО № YP 690000337); 

 - 112 988,00 руб. в виде платежей, принятых в качестве ПА (БПА) (ПКО № YP 690000338); 

(всего в качестве платежного агента Обществом 30.03.2021 получено  161258 руб).,

- 24 750,00 руб. из главной кассы (ПКО № YP 690000339); 

- 629,00 руб. за реализованные товары, работы, услуги (ПКО № YP 690000151 от 30.03.2021). 

С расчетного счета, в том числе со специального счета денежные средства 30.03.2021 в кассу обособленного подразделения не поступали. 

Таким образом, в кассу обособленного подразделения ООО «Сеть Связной» 30.03.2021 поступило наличных денежных средств за проданные товары и (или) оказанные услуги в размере 629 руб. При этом,   в этот же день   30.03.2021 согласно листу кассовой книги ПА из кассы обособленного подразделения выданы наличные денежные средства по заявлению гр. ФИО5 в размере 68 200,00 руб.

По мнению Инспекции, Общество 30.03.2021 не вправе было расходовать для выдачи ФИО5 наличные денежные средства из кассы обособленного подразделения, так как данные наличие деньги не были получены им за проданные товары, выполненные работ и (или) оказанные услуги, а были приняты при осуществлении операций по приему платежей физических лиц Обществом в качестве платежного агента, что является нарушением порядка работы с денежной наличностью, выразившемся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, чем нарушены положения Федерального закона № 103-ФЗ, 161-ФЗ, пункта 2 Указаний № 3210-У, пунктов 1,3 Указаний № 5348-У.

По факту выявленного правонарушения Инспекцией в отношении Общества составлен Протокол об административном правонарушении от 14.05.2021 № 09/09-2021/1, правонарушение квалифицировано по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Постановлением от 28.05.2021 № 09/09-2021/1 Общество привлечено к административной ответственности в соответствии с вышеуказанной квалификацией с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.

На основании статьи 29.13 КоАП РФ Обществу также выдано представление от 28.05.2021 № 09/09-2021/1 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, которым ФИО6 предписано не допускать расходования из кассы наличных денег, принятых при осуществлении операций в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009г. № 103-ФЗ и Федеральным законом № 161-ФЗ.

Не согласившись с вынесенным Постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, образует нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации определяется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства (далее – Указания № 3210-У) в редакции Указания Банка России от 05.10.2020 № 5587-У «О внесении  изменений в Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У…».

В соответствии с пунктом 2 Указаний № 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее – кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица.

Вместе с тем, платежный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее – платежный агент), банковский платежный агент (субагент), осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличие деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

В силу пункта 4.6 Указаний № 3210-У платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В соответствии с пунктом 14 статьи 4 Закона № 104-ФЗ  платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

Платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета) (пункт 15 статьи 4 Закона № 103-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 Указаний Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов» (далее – Указания № 5348-У) участники наличных расчетов вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также наличные деньги в валюте Российской Федерации, полученные в качестве страховых премий; полученные по договору займа (по договору передачи личных сбережений) (в случае, если участником наличных расчетов является микрофинансовая организация, ломбард, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив); полученные в качестве возврата основной суммы долга, процентов и (или) неустойки (штрафа, пени) по договору займа (в случае, если участником наличных расчетов является микрофинансовая организация, ломбард, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив); полученные в качестве паевых взносов (в случае, если участником наличных расчетов является сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив), в том числе на следующие цели:

 выдача наличных денег при осуществлении операций банковского платежного агента (субагента) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

В силу пункта 3 Указаний № 5348-У платежные агенты (субагенты) не вправе расходовать наличные деньги в валюте Российской Федерации, принятые при осуществлении операций в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".

Инспекция, руководствуясь  вышеприведенными положениями, пришла к выводу о том, что Общество при поступлении в кассу 30.03.2021 денежных средств от реализации товаров, услуг только в размере  629 руб., не имело право выдавать из кассы наличие деньги гр. ФИО5 в размере 68 000 руб., принятые Обществом  как платежным агентом, так как в силу пункта 1 Указаний № 5348-У выдача наличных денег при осуществлении операций банковского платежного агента допускается только за счет денежных средств, поступивших в кассу за проданные им товары, выполненные  работы и (или) оказанные услуги.

Нарушение, по мнению Инспекции, выражается в нарушении порядка хранения свободных денежных средств. 

Общество, опровергая выводы Инспекции, полагает, что правомерно возвратило гр. ФИО5 денежные средства по ее заявлению от 26.03.2021 о возврате ошибочно проведенного ею платежа 18.03.2021 в сумме 68200 руб. Заявитель полагает, что в данному случае не имело место не расходование денежных средств, поступивших от платежного агента, а возврат ошибочно перечисленных гражданином денежных средств, принятых Обществом в качестве платежного агента. По мнению заявителя, его действия соответствуют положениям статьи 9 Закона № 161-ФЗ. 

 Апелляционный суд полагает позицию Общества ошибочной, так как статья 9 Закона № 161-ФЗ устанавливает порядок использования, в том числе возврата электронных средств платежа на банковские счета плетельщика,  и не регулирует вопросы пользования наличных денежных средств, поступивших в кассу, а также порядок их расходования.

Таким образом, следует согласиться с выводами Инспекции о допущенных Обществом как платежным агентом нарушениях при выдаче из кассы наличных денежных средств гр. ФИО5, которые должны были быть зачислены на специальный счет Общества в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Закона № 103-ФЗ.

Вместе с тем, апелляционная коллегия обращает внимание на следующее обстоятельство.

По результатам проведенной проверки Инспекцией вынесено два постановления:

- от 28.05.2021 по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания № 09/09-2021/1, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ;

- от 28.05.2021 по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания № 09/09-2021, предусмотренном частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Постановлением № 09/09-2021 Общество привлечено к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ. Инспекцией Установлено, что 30.03.2021г. Обществом как платежным агентом приняты денежные средства по ПКО № YP 690000336, ПКО № YP 690000337, ПКО № YP 690000338 в общей сумме 161258 руб.,  часть из которых в размере 116958 руб. не зачислена на специальный банковский счет ООО «Сеть Связной», что является нарушением пункта 15 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ.

Постановление № 09/09-2021 также обжаловано Обществом в судебном порядке, решение по делу № А56-63442/2021 еще не вступило в законную силу.

И по делу № 09/09-2021/1 и по делу № 09/09-2021 Обществу вменяется необоснованное расходование наличных денежных средств, принятых его обособленным подразделением   30.03.2021 и полученных им в качестве платежного агента, и незачисление их на свой специальный счет. 

Нарушение выявлено в ходе одной проверки, дело об административном правонарушении рассмотрено в один день одним административным органом, следовательно, с учетом положений части 5 статьи 4.1 и части 1 статьи 4.4 КоАП РФ Общество подлежало ответственности по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ. Оснований для вынесения двух постановлений у Инспекции не имелось. Более того, часть 2  статьи 15.1 КоАП РФ является специальной  нормой, устанавливающей административную ответственность за нарушение платежными агентами положений Федеральных законов № 103-ФЗ и № 161-ФЗ, Указаний ЦБ РФ № 5348-У.

При таких обстоятельствах постановление № 09/09-2021/1 от 28.05.2021, а также вынесенное в порядке статьи 29.13 КоАП РФ представление подлежат признанию незаконным и отмене.

Руководствуясь частью 6.1 статьи 268, частью 2 статьи 269, статьями 270-271, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

Решение Арбитражного суда  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области  от 10 октября 2021 года по делу №  А56-63453/2021 отменить.

Признать незаконными и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания № 09/09-2021/1 от 28.05.2021 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Сеть Связной» к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и вынесенное на его основании представление №09/09-2021/1 от 28.05.2021 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения. 

Постановление  может быть  обжаловано  в  Арбитражный  суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Судья

Л.В. Зотеева