АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Логинова, д. 17, г. Архангельск, 163000, тел. (8182) 420-980, факс (8182) 420-799

E-mail: info@arhangelsk.arbitr.ru, http://arhangelsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А05-2217/2018

г. Архангельск

26 апреля 2018 года

 

Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Панфиловой Н.Ю., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН 

<

***>; место нахождения: Россия, 164200, г.Няндома, Архангельская область, ул.Североморская, дом 7а, корп.1)

к индивидуально-частному предприятию "Березина" (место нахождения: Россия, 164110, г.Каргополь, Архангельская область, ул.Акулова, дом 26, кв.10)

о признании заявителя утратившим право взыскать с ответчика 2623руб.59коп. задолженности,

при участии в заседании представителей: не явились, извещены,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – заявитель Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением от 22.02.2018 № 03-08/01424 о признании заявителя утратившим право взыскать с индивидуально-частного предприятия "Березина" (далее – ответчик, Предприятие) 2623руб.59коп., в том числе: налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 600 руб. 64 коп; налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 184 руб. 65 коп; налога на прибыль организаций, зачислявшегося до 1 января 2005 года в местные бюджеты, в сумме 416 руб. 80 коп; налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение транспортных средств в сумме 768 руб. 10 коп; налога на пользователей автомобильных дорог в сумме 406 руб. 00 коп; прочих налогов, сборов в сумме 101 руб. 70 коп. (заявленные требования изложены в соответствии с ходатайством от 23.03.2018 № 03-08/02066).

Стороны в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом. Заявитель в ответе на определение от 11.04.2018 № 03-08/02651 просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.

Изучив письменные материалы дела, суд пришел к выводу, что заявленное требование подлежит удовлетворению в связи со следующим. 

Как следует из материалов дела, в соответствии со справкой № 166212 о состоянии расчетов с бюджетом по состоянию на 13.02.2018 задолженность ответчика по налогам, пеням, штрафам составляет 2623руб.59коп., в том числе: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 600 руб. 64 коп; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 184 руб. 65 коп; налог на прибыль организаций, зачислявшейся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, в сумме 416 руб. 80 коп; налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств в сумме 768 руб. 10 коп; налог на пользователей автомобильных дорог в сумме 406 руб. 00 коп; прочие налоги, сборы в сумме 101 руб. 70 коп.

Установив, что документы, подтверждающие наличие у ответчика названной задолженности, а также документы, подтверждающие соблюдение инспекцией процедуры принудительного взыскания, уничтожены в связи с истечением срока хранения, а также ссылаясь на утрату возможности принудительного взыскания задолженности в порядке, установленном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), и руководствуясь статьей 59 НК РФ, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о признании перечисленной задолженности в общей сумме 2623руб.59коп. безнадежной к взысканию.

Подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления):

о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из буквального толкования названной нормы статьи 31 НК РФ, следует, что перечень исков (заявлений), с которыми налоговый орган вправе обращаться в арбитражный суд не является исчерпывающим.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», разъяснено, при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № 1150-О также указано, что подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ прямо признает безнадежными к взысканию суммы налога, пени и штрафа, возможность взыскания которых утрачена налоговым органом, что должно быть подтверждено судебным актом. При этом указанное законоположение не ограничивает перечень субъектов, имеющих право инициировать соответствующее судебное разбирательство.

Таким образом, оспариваемая норма не содержит каких-либо непреодолимых препятствий в реализации возможности признания сумм налога, пени и штрафа безнадежными к взысканию по инициативе как налогового органа, так и налогоплательщика.

С учетом изложенных выше позиций Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации, налоговые органы не ограничены в праве на обращение в суд с заявлением о признании задолженности по налогам и пеням безнадежными к взысканию.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику  не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Как указано в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 № 13592/04, взыскание налога – длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Следовательно, НК РФ для каждого этапа установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, при нарушении одного из этапов процедуры взыскания налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие действия по осуществлению последующего этапа процедуры взыскания, то есть налоговый орган утрачивает полномочия по бесспорному внесудебному взысканию.

Как указано в заявлении инспекции, ответчик являлся плательщиком налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, налога на прибыль организаций, зачислявшегося до 1 января 2005 года в местные бюджеты, налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение транспортных средств, налога на пользователей автомобильных дорог, прочих налогов, сборов.

По данным Инспекции вышеуказанная задолженность образовалась в 2004-2005 годах, вследствие неуплаты штрафа. Заявитель указал, что списки заказной корреспонденции, требования и другие документы уничтожены в связи с истечением срока хранения. Возможность их представления, исследования и оценки утрачена.

На основании пояснений Инспекции суд установил, что с учетом положений статьей 45, 70, 46 и 47 НК РФ, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности перед бюджетом, в том числе и в судебном порядке, возможность взыскания задолженности в сумме 2623руб.59коп. налоговым органом утрачена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что у Инспекции отсутствуют правовые основания для взыскания с ответчика задолженности по спорным налогам, пеням и штрафам как во внесудебном, так и в судебном порядке.

С учетом указанных обстоятельств, отсутствия надлежащих доказательств наличия у ответчика задолженности, отраженной в справке № 166212 о состоянии расчетов с бюджетом по состоянию на 13.02.2018, в общей сумму 2623руб.59коп., принятия мер по ее взысканию, а также истечения предусмотренных налоговым законодательством сроков взыскания, указанная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию.

В связи с этим заявление налогового органа подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 106, 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию задолженность индивидуально-частного предприятия "Березина", отраженную в справке № 166212 по состоянию на 13.02.2018, в общей сумме 2623руб.59коп., в том числе: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 600 руб. 64 коп; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 184 руб. 65 коп; налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, в сумме 416 руб. 80 коп; налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств в сумме 768 руб. 10 коп; налог на пользователей автомобильных дорог в сумме 406 руб. 00 коп; прочие налоги, сборы в сумме 101 руб. 70 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.

 

Судья

 

Н.Ю. Панфилова