ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело № А40-94817/18-17-1126

г. Москва

19 июля 2018 г.

Резолютивная часть решения оглашена 16.07.2018 г.

Полный текст решения изготовлен 19.07.2018 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Поляковой А.Б. 

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Эриэлл нефтегазсервис» (адрес 119180, г. Москва, Якиманская наб.. д. 4, стр. 1)

к ЦЭТ ФТС России (адрес 119034. 

<

...>)

об оспаривании постановлений № 10006000-34/2018 от 17.04.2018 г., № 10006000-33/2018 от 17.04.2018 г., № 10006000-37/2018 от 17.04.2018 г., № 10006000-35/2018 от 17.04.2018 г. 

при участии: от заявителя: ФИО2 по дов-сти от 09.01.2018 № 46/01-2018 (до перерыва), ФИО3 по дов-сти от 20.06.2018 № 167/06-8, от заинтересованного лица: ФИО4 по дов-сти от 15.12.2017 б/н, ФИО5 по дов-сти от 06.03.2018 б/н, ФИО6 по дов-сти от 29.01.2018 б/н 

 

УСТАНОВИЛ:

ООО   «Эриэлл нефтегазсервис» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Центральной энергетической таможни от 17.04.2018 № 10006000-34/2018, № 10006000-33/2018, № 10006000-37/2018, № 10006000-35/2018 о привлечении ООО «Эриэлл нефтегазсервис» к административной ответственности на основании ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ.

В обоснование заявления общество указало на пропуск срока давности привлечения к ответственности.

Заинтересованное лицо возражало против удовлетворения заявления, считая оспариваемые постановления законными обоснованными.

Выслушав объяснения представителей, явившихся в судебное заседание, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства в совокупности, арбитражный суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 АПК РФ, дела об оспаривании решений государственных органов, иных органов, должностных лиц, уполномоченных в соответствии с Федеральным законом рассматривать дела об административных правонарушениях (далее в параграфе 2 главы 25, пункте 4 части 1 статьи 227 настоящего Кодекса - административные органы), о привлечении к административной ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными в настоящей главе и федеральном законе об административных правонарушениях.

Как следует из материалов дела, 17 февраля 2018 года заместителем начальника Центральной энергетической таможни в отношении ООО «ЭРИЭЛЛ НЕФТЕГАЗСЕРВИС» на основании ч. 5 статьи 15.25 КоАП РФ вынесены постановления о назначении административных наказаний по делам об административных правонарушениях: № 10006000-34/2018 от 17.02.2018 года в виде административного штрафа в размере ? суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию, что составляет 1 389 244,69 рублей; № 10006000-33/2018 от 17.02.2018 года в виде административного штрафа в размере ? суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию, что составляет 54 553,61 рублей; № 10006000-37/2018 от 17.02.2018 года в виде административного штрафа в размере ? суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию, что составляет 96 492,62 рублей; № 10006000-35/2018 от 17.02.2018 года в виде административного штрафа в размере ? суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию, что составляет 153 000 рублей.

Не согласившись с вынесенными постановлениями, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя требования заявителя, суд исходит из следующего.

Уполномоченным должностным лицом таможни 30.03.2018 составлен протокол об АП № 10006000-33/2018 в отношении ООО «ЭРИЭЛЛ НЕФТЕГАЗСЕРВИС» по факту невыполнения в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 15.25 КоАП.

ООО «ЭРИЭЛЛ НЕФТЕГАЗСЕРВИС» (покупатель) 10.04.2013 заключило контракт № ENGS-JDEC-13-01 с Компанией «Лпап Diesel Engine Со, LTD» (КНР) (продавец) на поставку нового товара по стандарту API для нужд ООО «ЭРИЭЛЛ НЕФТЕГАЗСЕРВИС» (далее Товар) на условиях EXW Jinan.

На указанный контракт ООО «ЭРИЭЛЛ НЕФТЕГАЗСЕРВИС» 25.09.2013 оформило паспорт сделки № 13090044/0354/0000/2/1 в Банке ГПБ (АО) (

<

...>).

В соответствии с пунктом 5.1 контракта, полная стоимость товара оплачивается посредством авансового платежа прямыми банковскими переводами. 

Согласно п. 3.2 контракта, датой поставки товара является дата передачи товара перевозчику/экспедитору для дальнейшей поставки в пункт назначения.

В Разделе 5 «Сведения о переоформлении паспорта сделки» ПС № 13090044/0354/0000/2/1 и представленным уполномоченным банком заявлений, отражено, что исполнение обязательств по указанному контракту продлено ООО «ЭНГС» до 31.03.2017 дополнением к контракту от 19.12.2016 № БН.

Согласно информации, указанной в разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС № 13090044/0354/0000/2/1, в период с 30.10.2013 по 03.10.2014 ООО «ЭРИЭЛЛ НЕФТЕГАЗСЕРВИС» в рамках исполнения контракта были осуществлены платежи в пользу Компании «Лпап Diesel Engine Со, LTD» (КНР) на общую сумму 603 762,01 долл. США с указанием кода вида валютной операции «11100»

«Расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации» и кода вида валютной операции «11200»-«Расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию Российской Федерации» (Инструкция ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», далее - Инструкция ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И (действующая в рассматриваемый период)).

В соответствии с разделом III «Сведения о подтверждающих документах» ведомости банковского контроля по ПС № 13090044/0354/0000/2/1 ООО «ЭНГС» в качестве подтверждающих документов представлены декларации на ввоз товаров в период с 24.01.2014 по 28.10.14 на общую сумму 602 462,20 долл. США. Таким образом, отрицательное сальдо расчетов по указанному ПС составило 1 299,81 долл. США.

Согласно Положению о передаче таможенными органами Центральному Банку РФ и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2012 года № 1459 информация о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары поступает в банк ПС и вносится банком ПС в ведомость банковского контроля по контракту в автоматизированном режиме. Таким образом, других ДТ, кроме указанных в разделе III «Сведения о подтверждающих документах» ведомости банковского контроля по ПС №13090044/0354/0000/2/1, ООО «ЭНГС» не оформлялось.

По сведениям, указанным в графе 6 раздела 3, указанный ПС закрыт банком 23.11.2017 на основании п.7.9 Инструкции ЦБ РФ: по истечении 180 календарных дней, следующих за датой, указанной в графе 6 раздела 3 ПС при неисполнении исходя из имеющейся в банке ПС информации всех обязательств по контракту и непредставлении резидентом в течение 180 календарных дней, следующих за датой, указанной в графе 6 раздела 3 ПС, установленных настоящей Инструкцией документов и информации, на основании которых банк ПС ведет ведомость банковского контроля.

В тоже время, в соответствии с п. 7.10 Инструкции ЦБ РФ если после даты закрытия ПС по контракту по основаниям, указанным в пункте 7.9 настоящей Инструкции, в результате внесения изменений в такой контракт, либо на основании заявления резидента, в случае если в такой контракт изменения не вносились, продолжится исполнение обязательств и если срок хранения документов, установленный пунктом 19.8 настоящей Инструкции, не истек, резидент может внести изменения в такой ПС, а банк ПС продолжает учитывать в ранее оформленной по ПС ведомости банковского контроля исполнение обязательств по этому контракту.

25.05.2017 ООО «ЭНГС» на основании заявления о переоформлении, в указанный ПС, внесены изменения в связи с изменением юридического адреса ООО «ЭНГС» (выписка ЕГРЮЛ № БН от 21.04.2017). Иных изменений в ПС № 13090044/0354/0000/2/1 ООО «ЭНГС» не вносилось.

Частью 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на территорию Российской Федерации (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, не оказанные услуги, не переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Рассматриваемый контракт не содержит существенного в силу Закона о валютном регулировании и валютном контроле от 10.12.2003 № 173-ФЗ условия об установлении срока возврата в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары.

Условиями раздела 16 «Прочие условия» п. 16.2 контракта от 10.04.2013 № ENGS-JDEC-13-01 предусмотрено, что невозможность покупателя или продавца выполнить обязательства по одной или нескольким частям контракта не освобождает их от исполнения обязательств по остальным частям контракта. Кроме того, контрактом не предусмотрено, что окончание срока его действия влечет прекращение обязательств по этому контракту. Согласно п. 3 статьи 425 ГК России, в соответствии с которым договор, в котором отсутствует условие о том, что окончание срока его действия влечет прекращение обязательств сторон по договору, признается действующим до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательств. Согласно пункта 4 ст. 425 ГК России окончание срока действия договора не освобождает стороны от ответственности за его нарушение.

В соответствии с письмом ФТС России от 01.03.2017 № 01-11/09438 «О реализации решения коллегии ФТС России» в случаях, когда договором не определен срок исполнения обязательств, то обязательство должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения.

Таким образом, при отсутствии в договоре поставки условий, позволяющих определить срок возврата денежных средств в случае неисполнения иностранным контрагентом обязанности по поставке товара, контроль за исполнением резидентами требований ст. 19 Закона должен осуществляться на основании совокупности документов, содержащих информацию о дате завершения исполнения всех обязательств по договору.

ООО «ЭНГС» определило дату завершения обязательств по Контракту -31.03.2017 (графа 6 пункта 3 «Общие сведения о контракте» ПС № 13090044/0354/0000/2/1).

Неисполнение иностранным контрагентом обязанности передать товар российскому покупателю в установленный во внешнеторговом договоре срок влечет для российского покупателя обязанность принять меры к возврату уплаченных за этот товар денежных средств в Российскую Федерацию.

Согласно объяснениям ООО «ЭНГС», представленным в письме от 07.03.2018 № 1269 (вх. ЦЭТ № 2114 от 22.03.2018) Компании «Jinan Diesel Engine Со, LTD» (КНР) (продавец) была предъявлена претензия от 12.12.2013 № 8521 с требованием о перечислении денежных средств за не поставленные товары на общую сумму 1 299,81 долл. США. Ответ на претензию получен не был. В связи с истечением срока исковой давности ООО «ЭНГС» было принято решение о списании данной суммы. Документы, свидетельствующие об обращении для проведения арбитражного разбирательства, что предусмотрено ст. 11 настоящего контракта ООО «ЭНГС» не представлены.

Таким образом, основанием для возбуждения дела об АП является совокупность следующих обстоятельств: денежные средства за товары в сумме 1 299,81 долл. США перечислены ООО «ЭНГС» нерезиденту в счет исполнения обязательств по контракту; товары не ввезены на территорию Российской Федерации; денежные средства в сумме 1 299,81 долл. США, уплаченные нерезиденту за не ввезенные на территорию Российской Федерации (не полученные на территории Российской Федерации) товары, не возвращены «ЭНГС» в Российскую Федерацию.

Следовательно, ООО «ЭНГС», не обеспечив в сроки завершения обязательств по Контракту возврат денежных средств в размере 1 299,81 долл. США, уплаченных нерезиденту за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары, нарушило пункт 2 части 1 статьи 19 Закона.

Таким образом, ООО «ЭНГС» совершило 01.04.2017 (день, следующий за днем даты завершения исполнения обязательств по контракту) административное правонарушение, выразившееся в невыполнении обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств в размере 1 299,81 долл. США. (72 738,15 российских рублей по курсу ЦБ РФ 55,9606 росс, руб./долл. США на дату совершения правонарушения 01.04.2017), уплаченных нерезиденту за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 15.25 КоАП России.

30.03.2018 составлен протокол об АП № 10006000-34/2018 в отношении ООО «ЭРИЭЛЛ НЕФТЕГАЗСЕРВИС» по факту невыполнения в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 15.25 КоАП.

Из материалов дела об АП следует, что ООО «ЭНГС» (покупатель) 10.02.2011 заключило контракт № KP70DBS11065 с Компанией «HongHua International CO., LTD» (КНР) (продавец) на поставку новых запасных частей для буровых установок по стандарту API SPEC Q1-2008, ISO, ГОСТ на условиях EXW Chengdu, Китай (инкотермс-2000). На указанный контракт ООО «ЭНГС» 25.02.2011 оформило паспорт сделки № 11020090/0354/0000/2/0 в Банке ГПБ (АО) (

<

...>).

В соответствии с пунктом 6.1 контракта, полная стоимость товара оплачивается посредством авансового платежа и прямыми банковскими переводами в пользу Продавца согласно условиям оплаты указанных в Приложениях настоящего Контракта.

Дополнительным соглашением № 1 от 05.08.2011, вступившим в силу с момента его подписания, в контракт внесены изменения, предусматривающие 100 % оплату товара в течение 45 дней после выпуска товара в свободное обращение на территории РФ.

Согласно Разделу 5 «Сведения о переоформлении паспорта сделки» ПС № 11020090/0354/0000/2/0 и заявлениям ООО «ЭНГС» о переоформлении ПС, представленными уполномоченным банком, указанный ПС неоднократно переоформлялся в части продления срока завершения исполнения обязательств по контракту. Заявлением от 22.05.2017 срок завершения исполнения обязательств по контракту в соответствии с п. 15.2 контракта продлен до 30.06.2017.

Согласно информации, указанной в разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС № 11020090/0354/0000/2/0, в период с 01.03.2011 по 17.10.2013 ООО «ЭНГС» в рамках исполнения контракта были осуществлены платежи в пользу Компании «HongHua International CO., LTD» (КНР) в общей сумме 995 614,50 долл. США с указанием кода вида валютной операции «11030» - «Предоставление резидентом нерезиденту коммерческого кредита на срок до трех лет в виде предварительной оплаты при импорте товаров, указанных в разделах XVI , XVII XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (авансовый платеж)», «11010»- «Расчеты и переводы резидента при предоставлении нерезидентом резиденту отсрочки платежа при импорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (платежи после ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации) (Инструкция Банка России от 15.06.2004 N 117-И (ред. от 29.12.2010) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (зарегистрировано в Минюсте РФ 17.06.2004 N 5859), действующая на момент проведения платежей по указанному ПС, и «11200» - «Расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию Российской Федерации, в том числе по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (отсрочка платежа), за исключением расчетов, указанных в группе 23 настоящего Перечня» (Инструкция ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представлен™ резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (действовавшая в рассматриваемый период), далее-Инструкция ЦБ РФ).

В соответствии с разделом III «Сведения о подтверждающих документах» ведомости банковского контроля по ПС № 11020090/0354/0000/2/0 ООО «ЭНГС» в качестве подтверждающих документов представлены декларации, оформленные в период с 01.09.2011 по 27.07.2012 на товары на общую сумму 964 423,31 долл. США.

Таким образом, отрицательное сальдо расчетов по указанному ПС составило 31 191,19 долл. США.

Согласно сведениям, указанным в графе 6 раздела 3, указанный ПС закрыт банком 30.06.2017 на основании п.7.9 Инструкции ЦБ РФ: по истечении 180 календарных дней, следующих за датой, указанной в графе 6 раздела 3 ПС при неисполнении исходя из имеющейся в банке ПС информации всех обязательств по контракту и непредставлении резидентом в течение 180 календарных дней, следующих за датой, указанной в графе 6 раздела 3 ПС, установленных настоящей Инструкцией документов и информации, на основании которых банк ПС ведет ведомость банковского контроля.

В тоже время, в соответствии с п. 7.10 Инструкции ЦБ РФ, если после даты закрытия ПС по контракту по основаниям, указанным в пункте 7.9 настоящей Инструкции, в результате внесения изменений в такой контракт, либо на основании заявления резидента, в случае если в такой контракт изменения не вносились, продолжится исполнение обязательств и если срок хранения документов, установленный пунктом 19.8 настоящей Инструкции, не истек, резидент может внести изменения в такой ПС, а банк ПС продолжает учитывать в ранее оформленной по ПС ведомости банковского контроля исполнение обязательств по этому контракту.

25.05.2017 ООО «ЭНГС» на основании заявления о переоформлении, в указанный ПС, внесены изменения в связи с изменением юридического адреса ООО «ЭНГС» (выписка ЕГРЮЛ № БН от 21.04.2017). Иных изменений в ПС № 11020090/0354/0000/2/0 ООО «ЭНГС» не вносилось.

Частью 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми   договорами   (контрактами),   обеспечить   возврат   в   Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на территорию Российской Федерации (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, не оказанные услуги, не переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В соответствии с п. 7.3 контракта, в случае если покупатель произведет платеж в полном соответствии с условиями настоящего контракта, а продавец в нарушение условий Контракта откажется от поставки товара после произведенного Платежа, продавец заплатит покупателю штраф в размере 10 % от суммы произведенного платежа, а также вернет покупателю всю сумму, уплаченную по договору в течение 5 дней с момент нарушения срока поставки, указанного в приложении.

Согласно объяснениям ООО «ЭНГС», представленным в письме от 07.03.2018 № 1269 (вх. ЦЭТ № 2114 от 22.03.2018) Компании «HongHua International CO., LTD» (КНР) (продавец) была предъявлена претензия от 17.03.2011 № 2185 с требованием о перечислении денежных средств за не поставленные товары на общую сумму 31 191,19 долл. США. Ответ на претензию получен не был. В связи с истечением срока исковой давности ООО «ЭНГС» было принято решение о списании данной суммы. 

При этом, в объяснениях ООО «ЭНГС» указано, что согласно сроку поставки по спецификации № 6 от 07.04.2011 (приложение к контракту) срок поставки установлен в течение 50 дней после подписания приложения и соответственно, по мнению ООО «ЭНГС», обязанность по возврату указанных средств для ООО «ЭНГС» наступила 07.06.2011, срок давности привлечения к административной ответственности истек 06.06.2012.

Исходя из представленных ООО «ЭНГС» объяснений, претензия (копия претензии от 17.03.2011) по возврату задолженности на сумму 31 191,19 долл. США направлена ООО «ЭНГС» нерезиденту до подписания спецификации № 6 от 07.04.2011, и соответственно до возникновения события, наступление которого определено как начала исчисления срока поставки товара.

Следовательно, претензия на возврат конкретной суммы в связи с недопоставкой товара, направленная в адрес нерезидента, датированная ранее 07.04.2011 (даты спецификации № 6) согласования самой поставки, ее сроков, условий и стоимости поставляемого товара, не может быть применена к рассматриваемым правоотношения и, соответственно, не может рассматриваться в качестве надлежащего доказательства осуществления ООО «ЭНГС» мер, направленных на обеспечение соблюдения требований ст. 19 Закона. Документы, свидетельствующие об обращении для проведения арбитражного разбирательства, что предусмотрено Разделом 12 настоящего контракта, ООО «ЭНГС» не представлены.

Таким образом, ООО «ЭНГС» не представлены доказательства, свидетельствующие об осуществлении им действий, направленных на соблюдение требований валютного законодательства Российской Федерации.

Кроме того, 05.08.2011 ООО «ЭНГС» и Компанией «HongHua International CO., LTD» подписано дополнительное соглашение № 1, вступившее в силу с момента его подписания, об изменении приложения № 1 от 10.02.2011, приложения № 3 от 10.02.2011, приложения № 4 от 10.02.2011, приложения № 5 от 10.02.2011, приложения № 6 от 07.04.2011 касаемо п. 3 приложений. В соответствии с данными изменениями 100% оплата товара осуществляется в течение 45 дней после выпуска товара в свободное обращение на территории РФ.

Следовательно, по состоянию на 05.08.2011 ООО «ЭНГС» не были исполнены обязательства по перечислению авансовых платежей в соответствии с приложения № 1 от 10.02.2011, приложения № 3 от 10.02.2011, приложения № 4 от 10.02.2011, приложения № 5 от 10.02.2011, приложения № 6 от 07.04.2011, что соответствует информации ведомости банковского контроля.

В соответствии с информацией, указанной в разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС № 11020090/0354/0000/2/0, до 05.08.2011 ООО «ЭНГС» осуществлена одна валютная операция по списанию денежных средств, датированная 01.03.2011 в размере 293 258,10 долларов США, что составляет 50 % от 586 516,20 долларов США - общей стоимости товара, поставка которого предусмотрена Приложением № 2 от 10.02.2011.

При этом, принимая во внимание то, что поставка товара в рамках исполнения обязательств по Контракту началась только 01.09.2011 (дата первой декларации на товары) и осуществлялась нерезидентом до 27.07.2012 (дата последней декларации на товары), а оплата товара, поставленного на территорию Российской Федерации, произведена через полтора года после его таможенного оформление, контрактные условия, в том числе определяющие сроки исполнения обязательств, предусмотренные Контрактом, представленными в ЦЭТ приложениями и дополнениями, фактически сторонами не соблюдались.

Следовательно, образование задолженности на сумму 31 191,19 долл. США вызвано недопоставкой нерезидентом товара по спецификации № 6 от 07.04.2011.

В случае недопоставки товара по количеству в рамках контракта, продавец в течение 30 календарных дней с даты подписания коммерческого акта (в соответствии с п. 13.3 контракта), должен поставить недопоставленный товар в пункт назначения, оговоренный в ст. 4 контракта (п. 10.2 контракта).

Таким образом, применение условий, предусмотренных п. 7.3 контракта, для целей определения срока возврата денежных средств в размере 31 191,19 долл. США за недопоставленный нерезидентом товар противоречит условиям п. 10.2 контракта.

Исходя из вышеизложенного, рассматриваемый контракт не содержит подлежащих применению к данным обстоятельства и существенных в силу Закона о валютном регулировании и валютном контроле от 10.12.2003 № 173-ФЗ условий, позволяющих определить срок возврата в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары.

Условиями п. 15.2 контракта от 10.02.2011 № KP70DBS11065 предусмотрено, что контракт действует до полного исполнения обязательств сторонами, если одна из сторон письменно не заявит о невозможности исполнения обязательств по оговоренным в нем условиям.

Следовательно, ООО «ЭНГС» предоставило контрагенту возможность исполнить свои обязательства по поставке товара в сроки окончания исполнения обязательств по контракту.

Согласно п. 3 ст. 425 ГК РФ, законом или договором может быть предусмотрено, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору. Договор, в котором отсутствует такое условие, признается действующим до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательства.

В соответствии с письмом ФТС России от 01.03.2017 № 01-11/09438 «О реализации решения коллегии ФТС России» в случаях, когда договором не определен срок исполнения обязательств, то обязательство должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения.

Таким образом, при отсутствии в договоре поставки условий, позволяющих определить срок возврата денежных средств, в случае неисполнения иностранным контрагентом обязанности по поставке товара, контроль за исполнением резидентами требований ст. 19 Закона должен осуществляться на основании совокупности документов, содержащих информацию о дате завершения исполнения всех обязательств по договору. ООО «ЭНГС» определило дату завершения обязательств по контракту - 30.06.2017 (графа 6 пункта 3 «Общие сведения о контракте» ПС № 11020090/0354/0000/2/0).

Основанием для возбуждения дела об АП явилось совокупность следующих обстоятельств: денежные средства за товары в сумме 31 191,19 долл. США перечислены ООО «ЭНГС» нерезиденту в счет исполнения обязательств по контракту; товары не ввезены на территорию Российской Федерации; денежные средства в сумме 31 191,19 долл. США, уплаченные нерезиденту за не ввезенные на территорию Российской Федерации (не полученные на территории Российской Федерации) товары, не возвращены «ЭНГС» в Российскую Федерацию.

Следовательно, ООО «ЭНГС», не обеспечив в сроки завершения обязательств по Контракту возврат денежных средств в размере 31 191,19 долл. США, уплаченных нерезиденту за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары, нарушило пункт 2 части 1 статьи 19 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

ООО «ЭНГС» совершило 01.07.2017 (день, следующий за днем даты завершения исполнения обязательств по контракту) административное правонарушение, выразившееся в невыполнении обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств в размере 31 191,19 долл. США (1 852 326,25 российских рублей по курсу ЦБ РФ 59,3862 росс, руб./долл. США на дату совершения правонарушения 01.07.2017), уплаченных нерезиденту за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 15.25 КоАП России.

30.03.2018 составлен протокол об АП № 10006000-35/2018 в отношении ООО «ЭРИЭЛЛ НЕФТЕГАЗСЕРВИС» по факту невыполнения в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 15.25 КоАП.

Из материалов дела следует, что ООО «ЭНГС» (покупатель) 10.09.2010 заключило контракт № 089-ENGS/10 с обществом с ограниченной ответственностью «Дрогобычский машиностроительный завод - ЛТД», Украина (продавец) на поставку новых, не бывших в употреблении Калибраторов на условиях СРТ г. Москва Российской Федерации.

На указанный контракт ООО «ЭНГС» 21.09.2010 оформило паспорт сделки № 10090055/0354/0000/2/0 в Банке ГПБ (АО) (

<

...>).

Согласно Разделу 5 «Сведения о переоформлении паспорта сделки» ПС № 10090055/0354/0000/2/0 и заявлениями ООО «ЭНГС» о переоформлении ПС, представленными уполномоченным банком, указанный ПС неоднократно переоформлялся в части продления срока завершения исполнения обязательств по контракту. Заявлением от 05.07.2016 срок завершения исполнения обязательств по контракту в соответствии сп. 15.2 контракта продлен до 31.12.2016.

В соответствии с пунктом 6.1 контракта, товар отгружается в течение 5 календарных дней с даты поступления 100 % предоплаты. 

В силу пункта 6.3 контракта, под датой отгрузки товара понимается дата накладной, выписанной перевозчиком. 

Согласно пунктам 3.1.1 и 3.1.2 контракта, оплата производится путем авансового платежа в размере 50 % от стоимости Контракта в течение 10 календарных дней с даты представления продавцом счета на оплату, оставшиеся 50 % от общей стоимости контракта покупатель перечисляет на расчетный счет продавца в течение 10 календарных дней после письменного уведомления по факсу о готовности товара к отгрузке.

По информации, указанной в разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС № 10090055/0354/0000/2/0, в период с 22.09.2010 по 15.02.2011 ООО «ЭНГС» в рамках исполнения контракта были осуществлены платежи в пользу компании ООО «Дрогобычский машиностроительный завод-ЛТД», Украина в общей сумме 2 634 300,00 росс, руб. с указанием кода вида валютной операции «11030» - «Предоставление резидентом нерезиденту коммерческого кредита на срок до трех лет в виде предварительной оплаты при импорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (авансовый платеж)» (Инструкция Банка России от 15.06.2004 N 117-И (ред. от 29.12.2010) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (зарегистрировано в Минюсте РФ 17.06.2004 N 5859), действующая на момент проведения платежей по указанному ПС).

В соответствии с разделом III «Сведения о подтверждающих документах» ведомости банковского контроля по ПС № 10090055/0354/0000/2/0 ООО «ЭНГС» в качестве подтверждающего документа представлена ДТ № 10125290/051010/0011942, оформленная на поставку товара на общую сумму 2 430 300,00 росс. руб. Таким образом, отрицательное сальдо расчетов по указанному ПС составило 204 000,00 росс. руб.

Согласно Положению о передаче таможенными органами Центральному Банку РФ и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2012 года N 1459 информация о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары поступает в банк ПС и вносится банком ПС в ведомость банковского контроля по контракту в автоматизированном режиме. Таким образом, других ДТ, кроме указанных в разделе III «Сведения о подтверждающих документах» ведомости банковского контроля по ПС № 10090055/0354/0000/2/0, ООО «ЭНГС» не оформлялось.

По сведениям, указанным в графе 6 раздела 3, указанный ПС закрыт банком 06.09.2017 на основании п.7.9 Инструкции ЦБ РФ: по истечении 180 календарных дней, следующих за датой, указанной в графе 6 раздела 3 ПС при неисполнении исходя из имеющейся в банке ПС информации всех обязательств по контракту и непредставлении резидентом в течение 180 календарных дней, следующих за датой, указанной в графе 6 раздела 3 ПС, установленных настоящей Инструкцией документов и информации, на основании которых банк ПС ведет ведомость банковского контроля.

В тоже время, в соответствии с п. 7.10 Инструкции ЦБ РФ, если после даты закрытия ПС по контракту по основаниям, указанным в пункте 7.9 настоящей Инструкции, в результате внесения изменений в такой контракт, либо на основании заявления резидента, в случае если в такой контракт изменения не вносились, продолжится исполнение обязательств и если срок хранения документов, установленный пунктом 19.8 настоящей Инструкции, не истек, резидент может внести изменения в такой ПС, а банк ПС продолжает учитывать в ранее оформленной по ПС ведомости банковского контроля исполнение обязательств по этому контракту.

25.05.2017 ООО «ЭНГС» на основании заявления о переоформлении, в указанный ПС, внесены изменения в связи с изменением юридического адреса ООО «ЭНГС» (выписка ЕГРЮЛ № БН от 21.04.2017). Иных изменений в ПС № 10090055/0354/0000/2/0 ООО «ЭНГС» не вносилось.

Частью 1 статьи 19 Закона о валютном регулировании и валютном контроле от 10.12.2003 № 173-ФЗ установлено, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на территорию Российской Федерации (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, не оказанные услуги, не переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Рассматриваемый контракт не содержит существенного в силу Закона о валютном регулировании и валютном контроле от 10.12.2003 № 173-ФЗ условия об установлении срока возврата в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные на территории Российской Федерации) товары.

Условиями раздела 16 «Прочие условия» п. 16.2 контракта от 10.09.2010 № 089-ENGS/10 предусмотрено, что невозможность покупателя или продавца выполнить обязательства по одной или нескольким частям контракта не освобождает их от исполнения обязательств по остальным частям контракта. 

Кроме того, контрактом не предусмотрено, что окончание срока его действия влечет прекращение обязательств по этому контракту.

Согласно п. 3 ст. 425 ГК РФ, законом или договором может быть предусмотрено, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору. Договор, в котором отсутствует такое условие, признается действующим до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательства.

В соответствии с письмом ФТС России от 01.03.2017 № 01-11/09438 «О реализации решения коллегии ФТС России» в случаях, когда договором не определен срок исполнения обязательств, то обязательство должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения.

Таким образом, при отсутствии в договоре поставки условий, позволяющих определить срок возврата денежных средств, в случае неисполнения иностранным контрагентом обязанности по поставке товара, контроль за исполнением резидентами требований ст. 19 Закона должен осуществляться на основании совокупности документов, содержащих информацию о дате завершения исполнения всех обязательств по договору.

ООО «ЭНГС» определило дату завершения обязательств по контракту - 31.12.2016 (раздел 3 ПС № 10090055/0354/0000/2/0 «Общие сведения о контракте», гр.6 «Дата завершения исполнения обязательств по контракту) неисполнение иностранным контрагентом обязанности передать товар российскому покупателю в установленный во внешнеторговом договоре срок влечет для российского покупателя обязанность принять меры к возврату уплаченных за этот товар денежных средств в Российскую Федерацию.

Согласно объяснениям ООО «ЭНГС», представленным в письме от 07.03.2018 № 1269 (вх. ЦЭТ № 2114 от 22.03.2018) генеральному директору ООО «Дрогобычский машиностроительный завод-ЛТД», Украина, (продавец) была предъявлена претензия от 05.05.2011 № 11/05-545 и 29.12.2013, в связи с неполучением ответа, была направлена следующая претензия исх. письмом № 4725 с требованием о перечислении денежных средств за не поставленные товары на общую сумму 204 000 руб., ответ на которую также получен не был. ООО «ЭНГС» был составлен проект искового заявления в Арбитражный суд г. Москвы, 22.11.2013 оплачена госпошлина (п/п № 15786). Ввиду истечения срока исковой давности ООО «ЭНГС» принято решение иск не подавать, госпошлина возвращена.

Основанием для возбуждения дела явилось совокупность следующих обстоятельств: денежные средства за товары в сумме 204 000,00 росс. Руб. перечислены ООО «ЭНГС» нерезиденту в счет исполнения обязательств по контракту; товары не ввезены на территорию Российской Федерации; денежные средства в сумме 204 000,00 росс, руб., уплаченные нерезиденту за не ввезенные на территорию Российской Федерации (не полученные на территории Российской Федерации) товары, не возвращены «ЭНГС» в Российскую Федерацию.

Следовательно, ООО «ЭНГС», не обеспечив в сроки завершения обязательств по Контракту возврат денежных средств в размере 204 000,00 росс, руб., уплаченных нерезиденту за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары, нарушило пункт 2 части 1 статьи 19 Закона.

Таким образом, ООО «ЭНГС» совершило 10.01.2017 (день, следующий за днем даты завершения исполнения обязательств по контракту; дата исполнения обязательств переносится на 09.01.2017, т.к. 31.12.2016 - выходной день) административное правонарушение, выразившееся в невыполнении обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств в размере 204 000,00 росс, руб., уплаченных нерезиденту за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 15.25 КоАП России.

30.03.2018 составлен протокол об АП № 10006000-37/2018 в отношении ООО «ЭРИЭЛЛ НЕФТЕГАЗСЕРВИС» по факту невыполнения в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 15.25 КоАП.

Из материалов дела следует, что ООО «ЭНГС» (покупатель) 26.02.2010 заключило контракт № AR-ER-10-002 с Компанией «ARIS INDUSTRY LIMITED» (КНР) (продавец) на поставку новых элеваторов, клиньев по стандарту API на условиях FCA Шанхай (инкотермс- 2000).

На указанный контракт ООО «ЭНГС» 17.03.2010 оформило паспорт сделки № 10030032/0354/0000/2/0 в Банке ГПБ (АО) (

<

...>).

Согласно заявлению о переоформлении ПС от 05.07.2016 ООО «ЭНГС» определило дату завершения исполнения обязательств по контракту -31.12.2016 (графа 6 пункта 3 «Общие сведения о контракте» ПС № 10030032/0354/0000/2/0).

В соответствии с пунктом 6.1 контракта, полная стоимость товара оплачивается посредством авансового платежа и прямыми банковскими переводами в пользу продавца согласно условиям оплаты указанных в приложениях настоящего контракта.

Согласно информации, указанной в разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС № 10030032/0354/0000/2/0, в период с 18.03.2010 по 04.03.2013 ООО «ЭНГС» в рамках исполнения контракта были осуществлены платежи в пользу Компании «ARIS INDUSTRY LIMITED» (КНР) в общей сумме 1 069 253,95 долл. США с указанием кода вида валютной операции «11030» - «Предоставление резидентом нерезиденту коммерческого кредита на срок до трех лет в виде предварительной оплаты при импорте товаров, указанных в разделах XVI , XVII XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (авансовый платеж)» (Инструкция Банка России от 15.06.2004 N 117-И (ред. от 29.12.2010) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (зарегистрировано в Минюсте РФ 17.06.2004 N 5859), действующая на момент проведения платежей по указанному ПС, а также кода вида валютной операции «11200» - «Расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию Российской Федерации» (Инструкция ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», далее- Инструкция ЦБ РФ (действовавшая в период рассматриваемых отношений). В соответствии с разделом III «Сведения о подтверждающих документах» ведомости банковского контроля по ПС № 10030032/0354/0000/2/0 ООО «ЭНГС» в качестве подтверждающих документов представлены декларации на товары на общую сумму 1 067 105,95 долл. США. Таким образом, отрицательное сальдо расчетов по указанному ПС составило 2 148,00 долл. США.

Согласно Положению о передаче таможенными органами Центральному Банку РФ и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2012 года N 1459 информация о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары поступает в банк ПС и вносится банком ПС в ведомость банковского контроля по контракту в автоматизированном режиме. 

Таким образом, других ДТ, кроме указанных в разделе III «Сведения о подтверждающих документах» ведомости банковского контроля по ПС № 10030032/0354/0000/2/0, ООО «ЭНГС» не оформлялось.

По сведениям, указанным в графе 6 раздела 3, указанный ПС закрыт банком 06.09.2017 на основании п.7.9 Инструкции ЦБ РФ: по истечении 180 календарных дней, следующих за датой, указанной в графе 6 раздела 3 ПС при неисполнении исходя из имеющейся в банке ПС информации всех обязательств по контракту и непредставлении резидентом в течение 180 календарных дней, следующих за датой, указанной в графе 6 раздела 3 ПС, установленных настоящей Инструкцией документов и информации, на основании которых банк ПС ведет ведомость банковского контроля.

В тоже время, соответствии с п. 7.10 Инструкции ЦБ РФ если после даты закрытия ПС по контракту по основаниям, указанным в пункте 7.9 настоящей Инструкции, в результате внесения изменений в такой контракт, либо на основании заявления резидента, в случае если в такой контракт изменения не вносились, продолжится исполнение обязательств и если срок хранения документов, установленный пунктом 19.8 настоящей Инструкции, не истек, резидент может внести изменения в такой ПС, а банк ПС продолжает учитывать в ранее оформленной по ПС ведомости банковского контроля исполнение обязательств по этому контракту.

25.05.2017 ООО «ЭНГС» на основании заявления о переоформлении, в указанный ПС, внесены изменения в связи с изменением юридического адреса ООО «ЭНГС» (выписка ЕГРЮЛ № БН от 21.04.2017). Иных изменений в ПС № 10030032/0354/0000/2/0 ООО «ЭНГС» не вносилось.

Частью 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на территорию Российской Федерации (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, не оказанные услуги, не переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В соответствии с п. 7.3 контракта, в случае, если покупатель произведет платеж в полном соответствии с условиями настоящего контракта, а продавец в нарушение условий Контракта откажется от поставки товара после произведенного платежа, продавец заплатит покупателю штраф в размере 10 % от суммы произведенного платежа, а также вернет покупателю всю сумму, уплаченную по договору в течение 5 дней с момент нарушения срока поставки, указанного в приложении.

Однако, письмом от 07.03.2018 № 1269 ООО «ЭНГС» представлены объяснения, согласно которым в связи с недопоставкой контрагентом товара на сумму 2 148 долл. США организацией 17.05.2010 в адрес нерезидента была направлена претензия № 6184 по возврату задолженности и оплаты пени по контракту (в приложении). Ответ получен не был. Впоследствии, в связи с истечением срока исковой давности было принято решение о списании данной суммы. 

При этом, в объяснениях ООО «ЭНГС» указано, что согласно сроку поставки по спецификации № 5 от 26.02.2010 (приложение к контракту) срок поставки установлен в течение 25 дней после получения предоплаты 30 %. 

Таким образом, обязанность по возврату указанных средств для ООО «ЭНГС» наступила 17.03.2010, по мнению общества, срок давности привлечения к административной ответственности истек 16.03.2011.

Следовательно, образование задолженности на сумму 2 148 долл. США долл. США вызвано недопоставкой нерезидентом товара по спецификации № 5 от 26.02.2010.

В ЦЭТ представлены приложения к контракту №№ 1 - 31, содержащие спецификацию № 5 и датированные после 30.05.2010, за исключением приложения № 1.

В Приложении № 1 дата его составления не указана.

В соответствии со спецификацией № 5, содержащейся в Приложении № 1, предусмотрена поставка товара, общей стоимостью 540,00 долларов США.

Кроме того, в соответствии с информацией, указанной в разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС № 10050003/0354/0000/2/0, по состоянию на 17.03.2010 (указанная в объяснениях дата наступления обязанности по возврату) денежные средства ООО «ЭНГС» не перечислялись.

Следовательно, претензия № 6184 от 17.05.2010 на возврат 2 148 долларов США в связи с недопоставкой товара, не может быть применена к рассматриваемым правоотношения и, соответственно, не может рассматриваться в качестве надлежащего доказательства  осуществления  ООО  «ЭНГС»  мер,  направленных  на  обеспечение соблюдения требований ст. 19 Закона. Документы, свидетельствующие об обращении для проведения арбитражного разбирательства, что предусмотрено Разделом 12 настоящего контракта ООО «ЭНГС» не представлены.

Таким образом, ООО «ЭНГС» не представлены доказательства, свидетельствующие, об осуществлении им действий, направленных соблюдение требований валютного законодательства Российской Федерации.

В случае недопоставки товара по количеству в рамках контракта, продавец в течение 30 календарных дней, с даты подписания коммерческого акта (в соответствии с п. 13.3 Контракта), должен поставить недопоставленный товар в пункт назначения, оговоренный в ст. 4 контракта (п. 10.2 контракта).

Таким образом, применение условий, предусмотренных п. 7.3 контракта, для целей определения срока возврата денежных средств в размере 2 148 долл. США за недопоставленный нерезидентом товар противоречит условиям п. 10.2 контракта.

Кроме того, информация, свидетельствующая об отказе нерезидентом поставить товар, в ЦЭТ не представлена.

Исходя из вышеизложенного, рассматриваемый контракт не содержит подлежащих применению к данным обстоятельства и существенных в силу Закона о валютном регулировании и валютном контроле от 10.12.2003 № 173-ФЗ условий, позволяющих определить срок возврата в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары.

Условиями п. 15.2 контракта от 26.02.2010 № AR-ER-10-002 предусмотрено действие этого контракта до полного исполнения обязательств сторонами, если одна из сторон письменно не заявит о невозможности исполнения обязательств по оговоренным в нем условиям.

Согласно п. 3 ст. 425 ГК РФ, законом или договором может быть предусмотрено, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору. Договор, в котором отсутствует такое условие, признается действующим до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательства.

В соответствии с письмом ФТС России от 01.03.2017 № 01-11/09438 «О реализации решения коллегии ФТС России» в случаях, когда договором не определен срок исполнения обязательств, то обязательство должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения.

Неисполнение иностранным контрагентом обязанности передать товар российскому покупателю в установленный во внешнеторговом договоре срок влечет для российского покупателя обязанность принять меры к возврату уплаченных за этот товар денежных средств в Российскую Федерацию.

Основанием для возбуждения дела явилось совокупность следующих обстоятельств: денежные средства за товары в сумме 2 148,00 долл. США перечислены ООО «ЭНГС» нерезиденту в счет исполнения обязательств по контракту; товары не ввезены на территорию Российской Федерации; денежные средства в сумме 2 148,00 долл. США, уплаченные нерезиденту за не ввезенные на территорию Российской Федерации (не полученные на территории Российской Федерации) товары, не возвращены ООО «ЭНГС» в Российскую Федерацию.

Следовательно, ООО «ЭНГС», не обеспечив в сроки завершения обязательств по Контракту возврат денежных средств в размере 2 148,00 долл. США, уплаченных нерезиденту за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары, нарушило пункт 2 части 1 статьи 19 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

Таким образом, ООО «ЭНГС» совершило 10.01.2017 (день, следующий за днем даты завершения исполнения обязательств по контракту; дата исполнения обязательств переносится на 09.01.2017, т.к. 31.12.2016-выходной день) административное правонарушение, выразившееся в невыполнении обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств в размере 2 148,00 долл. США (128 656,82 российских рублей по курсу ЦБ РФ 59,8961 росс, руб./долл. США на дату совершения правонарушения 10.01.2017), уплаченных нерезиденту за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 15.25 КоАП России. 

В соответствии со ст. 1.2 КоАП России, задачами административного законодательства является охрана установленного порядка осуществления государственной власти, защита законных экономических интересов физических и юридических лиц, общества и государства от административных правонарушений.

Юридическое лицо признаётся виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП России или законами субъектов РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие меры по их соблюдению (ч. 2 ст. 2.1 КоАП России).

Правовая обязанность резидента как лица, ответственного за соблюдение положений валютного законодательства и актов органов валютного регулирования, вытекает из общеправового принципа, закрепленного статьей 15 Конституции РФ, согласно которому любое лицо должно соблюдать Конституцию РФ и законы, а соответственно установленные законодательством обязанности. ООО «ЭНГС», вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством РФ и актами органов валютного регулирования, которые являются публично известными и доступными к изучению, должно было знать о существовании установленных обязанностей, предусмотренных законодательством РФ и обеспечивать их выполнение, то есть реализовывать все необходимые меры для недопущения события противоправного деяния., должным образом и в полном объеме обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона.

Возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых действующим законодательством предусмотрена административная ответственность у ООО «ЭРИЭЛЛ НЕФТЕГАЗСЕРВИС» имелась, а именно предусмотреть иной порядок расчетов с контрагентом либо своевременного продлить предусмотренные договором сроки поставки товара.

Однако, им не были приняты все возможные и зависящие от него меры по их соблюдению. Доказательств обратного не представлено.

Доказательств того, что совершение административного правонарушения было вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами или другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями, не имеется.

Таким образом, ООО «ЭРИЭЛЛ НЕФТЕГАЗСЕРВИС» виновно в совершении административных правонарушениях, выразившихся в невыполнения в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные на территории Российской Федерации) товары, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 15.25 КоАП.

Между тем, административным органом нарушена процедура привлечения лица к административной ответственности.

Согласно телеграмме Центральной энергетической таможни от 17.03.2018 г., представителю ООО   «Эриэлл нефтегазсервис» надлежало прибыть в ЦЭТ 26.03.2018 г. для составления протоколов об административных правонарушениях.

26.03.2018 г. ООО   «Эриэлл нефтегазсервис» в ЦЭТ направлено ходатайство о переносе даты составления протоколов об административных правонарушениях.

Согласно телеграмме Центральной энергетической таможни от 28.03.2018 г., ходатайство ООО «Эриэлл нефтегазсервис» удовлетворено, назначена новая дата составления протоколов об административных правонарушениях – 29.03.2018 г. Указанная телеграмма получена ООО   «Эриэлл нефтегазсервис» 28.03.2018 г.

Между тем, протоколы об административных нарушениях были составлены 30.03.2018 г.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебном практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» нарушение административным органом при производстве по делу об административном правонарушении процессуальных требований, установленных КоАП РФ, может являться основанием для признания оспариваемого постановления незаконным и его отмены только при условии, если указанные нарушения носят существенный характер и не позволяют или не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело. Существенный характер процессуальных нарушений определяется исходя из последствий, которые данными нарушениями вызваны, и возможности устранения этих последствий при рассмотрении дела.

Указанные правовые нормы призваны обеспечить процессуальные гарантии лица, привлекаемого к административной ответственности. Лишая лицо возможности воспользоваться процессуальными правами при рассмотрении дела об административном правонарушении, административный орган нарушает предусмотренные КоАП РФ требования о всестороннем, полном и объективном выяснении всех обстоятельств дела (статья 24.1 КоАП РФ).

Одной из основных гарантий является составление протокола об административном правонарушении при участии лица, в отношении которого ведется административное производство, либо его законного представителя. В случае неявки законного представителя такого лица, протокол может быть составлен только в случае наличия доказательств, свидетельствующих об их извещении о совершении данного процессуального действия (п.4.1 ст.28.2 КоАП РФ).

Согласно пункту 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при рассмотрении дел об оспаривании решений (постановлений) административных органов о привлечении к административной ответственности судам следует проверить, были ли приняты административным органом необходимые и достаточные меры для извещения лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, либо его законного представителя о составлении протокола об административном правонарушении в целях обеспечения возможности воспользоваться правами, предусмотренными статьей 28.2 КоАП РФ.

При рассмотрении материалов дела, судом установлено, что административным органом нарушена предусмотренная КоАП РФ процедура привлечения общества к административной ответственности.

В соответствии со ст. 28.2 КоАП РФ протокол об административном правонарушении составляется с участием законного представителя юридического лица, привлекаемого к административной ответственности. При этом указанное лицо вправе давать объяснения по существу правонарушения, а также по содержанию протокола, данному лицу разъясняются его права и обязанности, о чем делается запись в протоколе, ему предоставляется возможность ознакомления с протоколом, он вправе делать замечания, протокол подписывается данным лицом.

Доказательства соблюдения ответчиком требований ст. 25.1, 28.2 КоАП РФ в части извещения общества и его законного представителя о времени и месте составления протокола не представлены и не указано, что такие доказательства могут быть представлены. Протокол составлен в отсутствие представителя заявителя.

Указанные процессуальные нарушения являются существенными, так как не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дела об административных правонарушениях. Возможность устранения этих недостатков отсутствует.

Довод заинтересованного лица о допущенной технической ошибке в телеграмме, суд отклоняет, поскольку данная ошибка своевременно не была исправлена, и общество лишилось гарантий, предоставленных законом при составлении протоколов об административных правонарушениях.

В судебном заседании представитель заявителя подтвердил факт не извещения законного представителя организации о месте и времени составления протокола об административном правонарушении.

В силу ч.2 ст.211 АПК РФ, п.17 Постановления Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 №2 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» и п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004г. №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», подобные нарушения порядка привлечения к административной ответственности являются основанием для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления административного органа.

При таких обстоятельствах, заявленное требование подлежит удовлетворению, а оспариваемые постановления, признанию незаконными и отмене.

Согласно п. 4 ст. 208 АПК РФ, заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 2.1, 2.10, 15.25 (ч. 5), 24.1, 25.1, 25.4, 28.2, 29.10, 30.1 КоАП РФ, ст. ст. 29, 65,71,75, 117, 123, 156, 167- 176, 198-201,210-211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконными и отменить постановления Центральной энергетической таможни от 17.04.2018 № 10006000-34/2018, № 10006000-33/2018, № 10006000-37/2018, № 10006000-35/2018 о привлечении ООО «Эриэлл нефтегазсервис» к административной ответственности на основании ч.5 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

 

Судья                                                                                                                    А.Б. Полякова