Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-84798/2022

09 февраля 2023 года

г.Санкт-Петербург

 

Резолютивная часть решения объявлена 02 февраля 2023 года. Полный текст решения изготовлен 09 февраля 2023 года.

Арбитражный суд  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Сундеева М.В.,

при ведении протокола судебного заседания  помощником ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: общество с ограниченной ответственностью "Союзторг" в лице к/у ФИО2 

заинтересованное лицо: 1. Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Санкт-Петербургу; 2. УФНС по Санкт-Петербургу

о признании незаконными действия 

при участии

от заявителя: не явился, извещен. 

от заинтересованного лица 1: представителя ФИО3, по доверенности от 29.08.2022.

от заинтересованного лица 2: представителя ФИО4, по доверенности от 30.06.2022.

установил:

заявитель  - общество с ограниченной ответственностью "Союзторг" в лице к/у ФИО2 обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к заинтересованным лицам - 1. Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Санкт-Петербургу; 2. УФНС по Санкт-Петербургу  о признании незаконными бездействия, выразившиеся в непредставлении в установленный законом срок ответа на заявление № 2, о признании незаконными бездействия, выразившиеся в отказе в возврате излишне уплаченных налогов и сборов, о признании незаконным решения от 02.08.2022 № 16-15/40430, об обязании устранить допущенные нарушения, о взыскании неустойки за период с 02.07.2022 по дату фактического перечисления денежных средств.

Определением от 07.10.2022 заявление принято к производству, назначено судебное заседание.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме, представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 29.04.2022 г. по делу № А56-7532/2022 Общество с ограниченной ответственностью «Союзторг» (190098, 

<

...>, пом. 32-н, оф. 2, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) признано банкротом, открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утверждена ФИО2 — член Саморегулируемой организации «Союз менеджеров и арбитражных управляющих».

В соответствии с карточкой расчетов с бюджетом должника (сопроводительное письмо Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу № 24-17/1540 от 18.05.2022 г.) у ООО «Союзторг» имеется переплата по налогам, а именно:

-По налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (КБК 18210301000010000110, ОКТМО 40303000) на сумму 793,00 руб.

-По пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (КБК 18210202101080011160, ОКТМО 40303000) на сумму 118,91 руб.

-По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения (КБК 18210301000010000110, ОКТМО 40303000) на сумму 5202,00 руб.

-По налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110, ОКТМО 40303000) на сумму 5357,00 руб.

-По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (КБК 18210202010060000160, ОКТМО 40303000) на сумму 22 440,00 руб.

-По налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (КБК 18210101012020000110, ОКТМО 40303000) на сумму 34 244,00 руб.

Факт перечисления вышеуказанных денежных средств подтверждается банковской выпиской ООО «Союзторг» (перечисления) в ПАО «БАНК САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ», а именно:

-Платежное поручение № 34 от 06.02.2020 г. на сумму 1 418 руб. 45 коп. - «Взносы на обязательное социальное страхование»;

-Платежное поручение № 35 от 06.02.2020 г. на сумму 10 760 руб. 62 коп. - «Страховые взносы на выплату страховой части трудовой пенсии»;

-Платежное поручение № 32 от 06.02.2020 г. на сумму 2 494 руб. 51 коп. - «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование»;

-Платежное поручение № 33 от 06.02.2020 г. на сумму 97 руб. 82 коп. - «Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев за январь 2020. Регистрационный номер в ФСС 7812072156»;

-Платежное поручение № 18 от 27.01.2020 г. на сумму 12 360 руб.- «Налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года»;

-Платежное поручение № 353 от 27.12.2019 г. на сумму 17 389 руб. 98 коп. - «Страховые взносы на выплату страховой части трудовой пенсии»;

-Платежное поручение № 351 от 27.12.2019 г. на сумму 4 031 руб. 31 коп. - «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование»;

-Платежное поручение № 277 от 25.11.2019 г. на сумму 1 262 руб.- «Налог на прибыль, федеральный бюджет за ноябрь 2019 года»;

-Платежное поручение № 276 от 25.11.2019 г. на сумму 7 151 руб.- «Налог на прибыль, региональный бюджет за ноябрь 2019 года»;

-Платежное поручение № 243 от 28.10.2019 г. на сумму 1 262 руб.- «Налог на прибыль, федеральный бюджет за октябрь 2019 года»;

-Платежное поручение № 240 от 28.10.2019 г. на сумму 16 915 руб.- «Налог на прибыль, региональный бюджет за 3 квартал 2019 года»;

-Платежное поручение № 241 от 28.10.2019 г. на сумму 2 985 руб.- «Налог на прибыль, федеральный бюджет за 3 квартал 2019 года»;

-Платежное поручение № 242 от 28.10.2019 г. на сумму 7 151 руб.- «Налог на прибыль, региональный бюджет за октябрь 2019 года»;

-Платежное поручение № 189 от 24.09.2019 г. на сумму 1 513 руб.- «Налог на прибыль, региональный бюджет за сентябрь 2019 года»;

-Платежное поручение № 134 от 23.08.2019 г. на сумму 1 513 руб.- «Налог на прибыль, региональный бюджет за август 2019 года»;

-Платежное поручение № 336 от 29.07.2019 г. на сумму 1 513 руб.- «Налог на прибыль, региональный бюджет за июль 2019 года».

Камеральные налоговые проверки налоговых деклараций в спорный период завершены без нарушения, в связи с чем, изложенные в них сведения соответствуют действительности. При этом какие-либо акты налогового органа о выявленных нарушениях отсутствуют.

Таким образом, по мнению заявителя, факт наличия излишне уплаченных налогов подтверждается объективными доказательствами по делу.

02.06.2022 г. конкурсный управляющий ООО «Союзторг» обратился в Межрайонную ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее — Инспекция) с заявлением № 2 о возврате излишне уплаченных налогов (далее — Заявление).

В связи с отсутствием ответа на Заявление, 05.07.2022 г. конкурсный управляющий обратился с жалобой № 3 на бездействие налогового органа в Управление ФНС России по Санкт-Петербургу.

Впоследствии, Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу представила ответ на обращение от 11.07.2022 г. № 11-11/22706 в котором отказала в возврате излишне уплаченных налогов. Причина отказа — не подтверждение факта переплаты налоговым органом в связи с непредставлением отчетности за последующие налоговые периоды.

02.08.2022 г. Управление ФНС России по Санкт-Петербургу на основании решения № 16-15/40430 оставило Заявление конкурсного управляющего, без удовлетворения.

По мнению заявителя, позиция налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченных взносов является ошибочной и не соответствующей действующему законодательству.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений, действий (бездействий) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц – арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействий) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемое действие (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействия) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, в круг обстоятельств, подлежащих установлению по данной категории споров, входят: проверка соответствия оспариваемого акта закону (иному нормативно-правовому акту) и проверка факта нарушения оспариваемым актом прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, факт возложения на заявителя каких-либо обязанностей, факт создания препятствий для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Статья 78 НК РФ регламентирует порядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате названных сумм либо об их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности, одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными этой статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.

В соответствии со статьей 52 ПК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Принцип самостоятельности исчисления налога основан на предусмотренной подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ обязанности налогоплательщика вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).

В силу пункта 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 НК РФ) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности но соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) утверждена Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.

Как разъяснено в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 N 11074/05, право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

В соответствии с правовыми позициями Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенными в постановлениях от 08.11.2006 N 6219/06 и 25.02.2009 N 12882/08, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат излишне уплаченного налога, бремя доказывания, в силу статьи 65 АПК РФ лежит на налогоплательщике.

Таким образом, налогоплательщик, ссылаясь на наличие у него переплаты, должен представить доказательства, свидетельствующие о дате и причинах ее возникновения.

Согласно статье 80 ПК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом но всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет корректность сумм заявленных к начислению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ.

Судом установлено, что в  адрес Межрайонной ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу поступило (вх. № 050605 от 07.06.2022) от Общества с ограниченной ответственностью «Союзторг» заявление № 2 о возврате излишне уплаченных налогов в размере 105 912,91 руб.

В данном заявлении конкурсный управляющий Общества ФИО2 просила осуществить возврат излишне уплаченных налогов на общую сумму 105 912,91 руб.:

-по НДС на сумму 793,00 руб. и пени по НДС на сумму 118,91 руб.;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения на сумму на сумму 5 202,00 руб.;

-по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет на сумму 5 357,00 руб.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 22 440,00 руб.;

-по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации на сумму 34 244,00 руб.;

-по НДФЛ па сумму 37 758,00 руб.

Поскольку ФИО2 в Инспекцию было подано заявление №2 о возврате излишне уплаченных налогов не по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов" (Зарегистрировано в Минюсте России 17.03.2017 N 46000), указанное заявление было рассмотрено Межрайонной ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу как обращение в соответствии Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации", поэтому Решение о возврате (отказе в возврате) излишне уплаченных налогов Инспекцией не выносилось.

Заинтересованным лицом 12.07.2022г. на адрес, указанный ФИО2 в обращении: 600017, г. Владимир, а/я 44, был направлен ответ от 11.07.2022 за исх. №11-12/22706 (ШПИ № 80092174409235), в котором налоговый орган сообщил об отсутствии оснований для возврата излишне уплаченных сумм налога.

Общество с ограниченной ответственностью «Союзторг» в досудебном порядке урегулирование спора в соответствии со ст. 138 НК РФ обратилось в Управление ФНС по Санкт-Петербургу (далее - Управление) с жалобой № 3 (вх. от 13.07.2022 № 139785) на бездействие должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу.

В жалобе Заявитель выразил несогласие с действиями (бездействием) должностных лиц налогового органа по вопросу не направления (не получения) ответа по результатам рассмотрения заявления о возврате излишне уплаченных налогов, просил обязать налоговый орган осуществить возврат излишне уплаченных (согласно данным налогоплательщика) налогов и сборов на сумму 105 912,91 руб.

Управлением ФНС по Санкт-Петербургу жалоба ООО «Сайнгруп» (вх. от 13.07.2022г. № 139785) была оставлена без удовлетворения (Решение Управления от 02.08.2022г. № 16-15/40430®).

В адрес конкурсного управляющего ООО "Союзторг" ФИО2 (г. Владимир, а/я 44) Межрайонной ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу 12.07.2022г. был направлен ответ от 11.07.2022г. за исх. № 11-11/22706, в котором налоговый орган сообщил, что

-Переплата свыше трех лет по состоянию на 02.06.2022 (согласно отметке об отправлении почтовым отделением г. Владимир) у ООО " СОЮЗТОРГ " по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) К1Ж 18210301000010000110 ОКТМО 40303000 составляет 793,00 руб. по виду платежа «налог» и 95,84 руб. по виду платежа «пени».

-Также переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 22 440,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 202,00 руб. и свыше трех лет.

-В отношении НДФЛ КЫ

<

 18210102010010000110 ОКТМО 40303000 сообщаем. Суммы начислений отраженные в карточке «Расчетов с бюджетом» (далее - КРСБ) по КБК 18210102010010000110 ОКТМО 40306000 по НДФЛ за 3 месяца, полугодие, 9 месяцев и год 2019 не соответствуют сумме удерженного налога отраженного в Разделе 1 Расчета сумм налога па доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Отсутствует расчет 6-НДФЛ за 12 месяцев 2019г. также отсутствуют справки 2-НДФЛ за 2020г. В соответствии со ст. 231 НК РФ организацией к заявлению не приложена выписка из регистров налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В своем отзыве налоговый орган сообщил, что по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет и в бюджет субъектов ООО «Союзторг» последняя отчетность была представлена за 3 месяца 2020 года, таким образом, у Инспекции отсутствовала возможность оценить правомерность заявленной к возврату суммы переплаты по данному налогу в размере 39 601,00 руб.;  Последняя отчетность по НДС представлена ООО «Союзторг» за 1 квартал 2020 года, за последующие периоды декларации не представлялись. Вместе с тем у ООО «Союзторг» имеется переплата свыше трех лет в размере 28 553,91 руб. из них: НДС в размере 793,00 руб., переплата образована до 28.08.2017; Пени по НДС в размере 119,91 руб., оплата произведена 12.03.2019; Страховые взносы па обязательное пенсионное страхование в размере 22 440,00 руб., переплата образована до 01.01.2017; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 202,00 руб., переплата образована до 01.01.2017.

В соответствии с ч. 1 ст.21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 30.04.2021) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Также, введение процедуры конкурсного производства не может служить основанием для изменения начала течения срока о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, поскольку переход к конкурсному управляющему полномочий руководителя Общества не влияет па права и обязанности налогоплательщика, предусмотренные статьей 78 НК РФ.

А так же неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате налога либо о перерыве срока исковой давности, так как при банкротстве замены стороны в налоговом правоотношении не происходит.

Доказательств наличия объективных препятствий для обращения с указанным заявлением в пределах установленного законом срока Заявителем не представлено.

При таких обстоятельствах, оснований для возврата ООО «Союзторг» излишне уплаченных сумм налогов и страховых взносов в спорной сумме у Инспекции не имелось.

Поскольку ФИО2 в Инспекцию было подано заявление о возврате излишне уплаченных налогов не но форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@, указанное заявление было рассмотрено Межрайонной ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу как обращение, поэтому Решение о возврате (отказе в возврате) излишне уплаченных налогов Инспекцией не выносилось.

Доводы заявителя подлежат отклонению как не нашедшие подтверждения в материалах дела и основанные на неверном толковании норм действующего законодательства.

Таким образом, основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют.

Согласно части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Учитывая изложенное, и 

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

          Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия Решения.

Судья Сундеева М.В.