АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Октябрьская, 27

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А51-5624/2024

г. Владивосток

13 марта 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена 04 марта 2025 года. 

Полный текст решения изготовлен 13 марта 2025 года.

            Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Н.В. Колтуновой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания А.Г. Король, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Чартер Шиппинг" (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата государственной регистрации 24.08.2022) 

к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Приморскому краю (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата государственной регистрации 27.12.2004) 

о признании незаконным и отмене предписания № 253620240013006 от 12.02.2024 об устранении нарушений валютного законодательства, признании незаконным и отмене представления № 25362402300327500005 от 12.02.2024 

при участии в заседании: 

от заявителя - не явились, извещены;

от инспекции - ФИО1 по доверенности от 12.11.2024, удостоверение, диплом.

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Чартер Шиппинг» (далее по тексту – общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным предписания Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Приморскому краю (далее по тексту – налоговый орган, инспекция) № 253620240013006 от 12.02.2024 об устранении нарушений валютного законодательства и  представления № 25362402300327500005 от 12.02.2024. 

Заявитель, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в связи с чем суд в порядке пункта 3 статьи 156 АПК РФ рассматривает дело в отсутствие налогоплательщика.

Заявитель полагает, что оспариваемые предписание и представление не соответствуют требованиям действующего законодательства и нарушают права и законные интересы общества. Ссылается на то, что указанные в договоре сведения об адресе TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP являются достоверными, поскольку в договоре указан адрес местонахождения организации. Полагает, что TECHNICAL  INTERNATIONAL SERVICE LP может также заключить договор на перевозку данного груза, но уже от своего имени, а не от имени ООО «ЧАРТЕР ШИППИНГ», выступая в свою очередь агентом при совершении перевозок.

Инспекция представила в дело материалы проверки, письменный отзыв, согласно которым предъявленные требования не признала, настаивает на законности  оспариваемого предписания и представления.

Как установлено судом и следует из материалов дела, инспекцией проведена проверка соблюдения обществом валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, проведенной за период с 03.07.2023 по 30.12.2023.

В ходе проверки налоговым органом установлено, что между ООО "Чартер Шиппинг" (фрахтователь) и компанией TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP (Республика Корея) (оператор) заключен договор морской перевозки от 03.07.2023.

24.07.2023 в целях учета валютных операций и осуществления контроля за их проведением общество в уполномоченном банке - Филиал Морского Акционерного Банка (Открытое Акционерное общество) в г. Владивосток поставило на учет договор с присвоением уникального номера контракта 23070003/0077/0008/9/1.

Оценив раздел II "Сведения о платежах" ведомости банковского контроля налоговый орган установил:

- 24.07.2023 обществом произведен авансовый платеж (КВО 21100 "Расчеты резидента в виде предварительной оплаты...") в размере 1 358 640 Китайских юаней. Платеж произведен на основании инвойса от 03.07.2023 N CHSH-0307-23.

- 22.08.2023 поступил платеж с КВО 20100 "Расчеты нерезидента в виде предварительной оплаты выполняемых резидентом работ, оказываемых услуг..." в размере 6 793,2 Китайского юаня. Платеж произведен на основании дисбурсментского счета общества от 21.08.2023 №002/01.

Для подтверждения оказания услуг по перевозке грузов иностранной компанией, инспекцией у общества запрошены документы (заявки на транспортно-экспедиторское обслуживание, поступившие от российских организаций; заявки на предоставление дополнительных услуг; договоры на транспортно-экспедиторское обслуживание с российскими организациями в рамках вышеуказанных договоров, документы подтверждающие доставку груза; акты оказанных услуг) оформленные с российскими компаниями получателями груза по коносаментам.

На основании представленных сведений инспекцией выявлено следующее:

1) реквизиты нерезидента TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP, указанные в договоре, не соответствуют фактическим.

2) в предоставленном коносаменте от 04.07.2023 N YJ2302TC001 компания TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP не указана ни в качестве судовладельца, ни в качестве лица выдавшего коносамент, так же не указано ООО "Чартер Шиппинг"; не содержится обязательных реквизитов, а именно наименование и место нахождения перевозчика, в коносамент вставлены изображения отметки печати и подписи агента перевозчика - TAICANG FAREST INTERNETIONAL SHIPPING AGENCY LTD путем воспроизведения (копирования) при помощи компьютера из других документов;

3) согласно условиям договора судовладельцем судна M.V. YONG JIN является компания TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP, по данным сети "Интернет" собственником и агентом судна (ИМО 9347918) является EAGLE SHIPPING INTERNATONAL USA - NEW YORK NY, United States (USA), при этом документы, подтверждающие право компании TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP заключать договоры от имени судовладельца обществом не предоставлены;

4) согласно поручению от 30.06.2023 №1 местом назначения указан терминал Петролеспорт, порт Санкт-Петербург, Россия, в то же время, согласно пункту 4 договора порт выгрузки - порт Санкт-Петербург, Россия;

5) отчет о выполненных работах от 25.08.2023 составлен между фрахтователем ООО "Чартер Шиппинг" и оператором TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP, при том, что в договоре компания TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP указана в качестве судовладельца, ответ не содержит данных о месте назначения (терминал Петролеспорт) и месте фактической выгрузки контейнеров - терминал Бронка;

6) документально не подтверждено оказание услуг перевозки компанией TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP по договору и участие ООО "Чартер Шиппинг" в перевозке контейнеров.

Таким образом, валютная операция по переводу денежных средств в иностранной валюте на банковские счета нерезидента - компании в сумме 1 358 640 китайских юаней, в рамках контракта с компанией TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP с предоставлением в банк УК, документов, связанных с проведением указанных операций, содержали заведомо недостоверные сведения.

Установив вышеизложенные обстоятельства, налоговый орган пришел к выводу, что заключенная между ООО "Чартер Шиппинг" и TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP (Республика Корея) внешнеторговая сделка не имела своей целью получение услуг, в действительности услуги иностранной компанией не оказывались, договор заключен без намерения создать правовые последствия, реальной целью сделки являлось создание задолженности в целях вывода денежных средств за рубеж на счета компании TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP, в связи с чем признал вывод денежных средств незаконной валютной операцией.

Усмотрев в действиях заявителя признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, налоговый орган составил протокол об административном правонарушении от 29.01.2024 № 25362402300327500002.

В соответствии с п. 50 Регламента по итогам проверки 29.01.2024 налоговым органом сформирована справка о проведении проверки соблюдения валютного законодательства №253620240013003.

По результатам рассмотрения материалов административного дела инспекцией вынесено постановление от 12.02.2024 № 25362402300327500004, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 5 126 855 руб. (30 процентов от суммы незаконной валютной операции).

В соответствии с п. 58 Регламента налоговым органом 12.02.2024 вынесен акт проверки соблюдения валютного законодательства № 253620240013004.

12.02.2024  обществу выдано предписание №253620240013006 об устранении выявленных нарушений валютного законодательства, которым ООО «ЧАРТЕР ШИППИНГ» предписано устранить допущенное нарушение валютного законодательства, а именно: представить в МИФНС №15 по Приморскому краю документы, подтверждающие устранение нарушений валютного законодательства не позднее 30 рабочих дней со дня получения предписания.

Одновременно инспекцией вынесено представление №25362402300327500005 о принятии мер, направленных на устранение причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения в течение месяца со дня получения представления.

Не согласившись с указанным предписанием и представлением, общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Суд, исследовав материалы административного дела в отношении заявителя, считает, что заявленное требование не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).

В соответствии с частями 1, 2 статьи 22 Закона № 173-ФЗ валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

На основании Указа Президента от 02.02.2016 № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере» Федеральная служба финансово-бюджетного надзора упразднена и 08.08.2016 исключена из Единого государственного реестра юридических лиц; функции органа валютного контроля упраздняемой Федеральной службы финансово-бюджетного надзора переданы Федеральной таможенной службе и Федеральной налоговой службе.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Закона № 173-ФЗ органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Согласно части 2 статьи 23 Закона № 173-ФЗ органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (пункт 1); применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (пункт 2).

Согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «ЧАРТЕР ШИППИНГ» состоит на налоговом учете в МИФНС №15 по Приморскому краю, в связи с чем указанный орган проводил проверку соблюдения обществом валютного законодательства обоснованно.

Таким образом, оспариваемые предписание и представление выданы МИФНС №15 в пределах предоставленных ей полномочий.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона о валютном регулировании, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Установленные данной нормой права требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и "сомнительным" финансовым операциям.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в соответствии с частью 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, в том числе документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним; документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов.

Исходя из положений части 5 статьи 23, пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы, связанные с проведением валютных операций, которые должны содержать достоверную информацию и быть действительными.

Из анализа указанных норм права следует вывод о том, что обязанность подтверждать факт осуществления той или иной хозяйственной операции первичной документацией при представлении лежит на резиденте, осуществляющем перевод денежных средств нерезиденту, поскольку именно он выступает субъектом, ответственным за соблюдение валютного законодательства Российской Федерации. При этом указанные первичные документы с достоверностью должны подтверждать реальность хозяйственных операций.

Вывод налогового органа о том, что общество 24.07.2023 осуществило незаконную валютную операцию по переводу денежных средств на расчетный счет компании TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP, что образует событие и объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, сделан в рамках дела №А51-4146/2024.

По итогам рассмотрения дела об административном правонарушении в отношении заявителя вынесено постановление № 25362402300327500004 от 12.02.2024 о назначении административном наказания, и налогоплательщик привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере 5 126 855 рублей.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Приморского края от 26.07.2024 по делу №А51-4146/2024 суд изменил  постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Приморскому краю №25362402300327500004 от 12.02.2024 о назначении наказания по делу об административном правонарушении в части назначения обществу с ограниченной ответственностью «Чартер Шиппинг» административного наказания, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и заменил административный штраф в размере 5 126 855 рублей административным штрафом в размере 1 708 952 руб. (снизил размер назначенного штрафа ниже низшего предела, до половины размера минимальной санкции рассматриваемой статьи).

Обстоятельства дела, установленные в рамках дела №А51-4146/2024, свидетельствуют о недоказанности факта оказания компанией TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP в адрес ООО "Чартер Шиппинг" услуг по перевозке на основании представленного договора от 03.07.2023 и коносамента от 04.07.2023 №YJ2302TC001 (транспортно-экспедиторские услуги по организации международной перевозки контейнеров по коносаменту от 04.07.2023 №YJ2302TC001 оказывались ООО "Универсальный Экспедитор" посредством экспедитора ООО "УМ-Сервис"; обществом в налоговой отчетности оказание услуг по организации международной перевозки контейнеров по коносаменту от 04.07.2023 NYJ2302TC001 не отражено; реквизиты нерезидента, указанные в договоре, не соответствуют фактическим; в коносаменте от 04.07.2023 N YJ2302TC001 компания TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP не указана ни в качестве судовладельца, ни в качестве лица выдавшего коносамент, также не указано ООО "Чартер Шиппинг"; отсутствие в коносаменте обязательных реквизитов: наименование и место нахождения перевозчика).

Постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Приморскому краю №25362402300327500004 от 12.02.2024 общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ за совершение административного правонарушения, выразившегося в нарушении валютного законодательства, для устранения которого обществу выдано оспариваемое в настоящем деле предписание.

Таким образом, судебным актом по делу № А51-4146/2024 на основании материалов административного производства установлено, что со стороны общества допущены нарушения валютного законодательства в виде незаконной валютной операции по переводу денежных средств на расчетный счет компании TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP, что в силу части 2 статьи 69 АПК РФ не подлежит доказыванию при рассмотрении настоящего дела с участием тех же лиц.

Статьей 24.1 КоАП РФ предусмотрено, что одной из задач производства по делам об административных правонарушениях является выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений. 

Согласно части 1 статьи 29.13 КоАП РФ судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дело об административном правонарушении, при установлении причин административного правонарушения и условий, способствовавших его совершению, вносят в соответствующие организации и соответствующим должностным лицам представление о принятии мер по устранению указанных причин и условий.

 Из анализа данной нормы следует, что представление, в соответствии с указанной нормой права, связано с процедурой рассмотрения конкретного дела об административном правонарушении, в ходе которого в соответствии с пунктом 7 статьи 26.1 КоАП РФ подлежат выяснению причины и условия совершения административного правонарушения. 

Представление об устранении причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений, является способом реагирования органа, рассматривающего административное дело, на неправомерные действия (бездействие) лица, привлекаемого к административной ответственности.

Соответственно, у инспекции имелись законные основания для выдачи обществу предписания с требованием устранить указанные нарушения и представления № 25362402300327500005 от 12.02.2024.

Доводы общества о том, что указанные в договоре сведения об адресе TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP являются достоверными, поскольку в договоре указан адрес местонахождения организации, судом отклоняются.

 Обществом не представлено доказательств, подтверждающих заявленный адрес местонахождения организации, равно как и не представлено пояснений о том, чем обусловлена необходимость указания в договоре иного адреса, чем адрес регистрации.

 Пунктом 5.4 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" определено, что для постановки экспортного контракта на учет в случае, указанном в абзаце втором пункта 5.3 настоящей Инструкции, в банк УК резидентом-экспортером должны быть представлены реквизиты нерезидента (нерезидентов), являющегося (являющихся) стороной (сторонами) по экспортному контракту: наименование, страна. 

В случае, если сведения, представленные резидентом-экспортером в соответствии с настоящим пунктом, не соответствуют сведениям, содержащимся в экспортном контракте, представленном резидентом-экспортером в соответствии с абзацем четвертым пункта 5.3 настоящей Инструкции банк УК должен внести соответствующие изменения в раздел I ведомости банковского контроля не позднее двух рабочих дней, следующих за днем представления резидентом экспортного контракта в банк УК. 

Довод общества, что TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP может также заключить договор на перевозку данного груза, но уже от своего имени, а не от имени ООО «ЧАРТЕР ШИЛЛИНГ», выступая, в свою очередь, агентом при совершении перевозок, также не обоснован. 

При экспедиционном обслуживании расходы подтверждаются экспедиторскими документами, в том числе экспедиторской распиской, а также любыми документами, подтверждающими фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (письма Минфина России от 30.12.2019 № 03-03-06/1/103070, от 11.03.2019 № 03-03-06/1/15512, от 01.03.2019 № 03-03-06/1/13567, от 16.01.2018 № 03-03-06/1/1533, от 05.07.2017 № 03-03- 06/1/42369). Если экспедитор привлекает с целью осуществления перевозки третье лицо и заключает договор перевозки от имени клиента, то среди документов также должна быть транспортная накладная, оформленная в установленном порядке. 

Таким образом, коносамент № YJ2302TC001 не подтверждает оказание услуг перевозки компанией TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP. Документы, подтверждающие оказание услуг транспортной экспедиции (агентских), ООО «ЧАРТЕР ШИППИНГ» не предоставлены. 

Из положений части 5 статьи 23, пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ следует вывод о том, что обязанность подтверждать факт осуществления той или иной хозяйственной операции первичной документацией при представлении лежит на резиденте, осуществляющем перевод денежных средств нерезиденту, поскольку именно он выступает субъектом, ответственным за соблюдение валютного законодательства Российской Федерации. При этом указанные первичные документы с достоверностью должны подтверждать реальность хозяйственных операций.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что оспариваемые предписание и представление полностью соответствуют требованиям законодательства Российской Федерации, выданы в пределах полномочий налогового органа при соблюдении порядка проведения проверки, срок исполнения предписания и представления является исполнимым (30 рабочих дней со дня вступления в силу соответствующего судебного постановления в случае обжалования предписания), содержание предписания и представления ясно и недвусмысленно, в связи с чем, оспариваемые предписание и представление не нарушает законные права и интересы общества.

Согласно части 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Принимая во внимание изложенное, суд считает, что требование заявителя удовлетворению не подлежит.

Судебные расходы по уплате госпошлины в сумме 3000 руб. за оспаривание предписания № 253620240013006 от 12.02.2024 суд относит на заявителя.

  Государственная пошлина в размере 9000 рублей является излишне уплаченной и подлежит возврату обществу на основании положений статьи 333.40 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 104, 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

решил:

В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью "Чартер Шиппинг" отказать.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Чартер Шиппинг" из федерального бюджета 9000 рублей государственной пошлины, излишне уплаченной по платёжному поручению №224 от 19.03.2024 на сумму 12000рублей.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения в суде апелляционной инстанции.

Судья                                                                                                  Н.В. Колтунова