АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Хохрякова д.77, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-5212/2019

г. Тюмень

10 июня 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 03 июня 2019 года. Решение в полном объёме изготовлено 10 июня 2019 года.

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Коряковцевой О.В. при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1, рассмотрев в судебном заседании заявление

ООО «Аггреко Евразия»

к ИФНС России по г.Тюмени № 3

о признании незаконным и отмене постановления от 12.03.2019 № 720320190005/19 о привлечении к административной ответственности,

при участии:

представитель заявителя - ФИО2 на основании доверенности от 26 марта 2019г.,

представители ответчика - ФИО3 на основании доверенности от 26 апреля 2019г. № 56, ФИО4 на основании доверенности от 10 апреля 2019г. № 43,

установил:

ООО «Аггреко Евразия» (далее - заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России по г.Тюмени № 3 (далее - ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании незаконным и отмене постановления от 12.03.2019 № 720320190005/19 о привлечении к административной ответственности.

Поскольку копию оспариваемого постановления заявитель получил 19 марта 2019г., с заявлением в арбитражный суд заявитель обратился  29 марта 2019г., в данном случае соблюдён 10-дневный срок подачи заявления в арбитражный суд, установленный частью 2 статьи 208 АПК РФ и частью 1 статьи 30.3 КоАП РФ.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, письменных пояснениях: в правонарушении отсутствуют отягчающие обстоятельства, что позволяет квалифицировать его как малозначительное; выписка верно представлена Обществом, поскольку 29.06.2018 явилось последним днём квартала, а 30.06.2018 - нерабочий день, операций по счету не производилось; исправленные документы Обществом представлены в установленный срок; описание операций в выписке состоит из буквенно-цифрового обозначения расчетного счета и не подлежит переводу. Отсутствует вина Общества в совершённом административном правонарушении, поскольку им предприняты все необходимые меры для соблюдения требований законодательства о валютном контроле.

Представители ответчика против заявленных требований возражают по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Заслушав объяснения участников судебного процесса, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, учитывая требования ч.7 ст.210 Арбитражного процессуального кодекса РФ о проверке судом оспариваемого постановления в полном объеме, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.

11.11.2014 ООО «Аггреко Евразия» в банке АО DB «RBS (Kazakhstan)» за пределами территории РФ (Республика Казахстан) открыт счёт № KZ31922RUB0002244624, код валюты счета - 642 (российский рубль).

С 08.01.2018 изменено наименование банка на «JSC FIRST HEARTLAND BANK», о чем 17.01.2018 в налоговый орган представлено уведомление об изменении реквизитов счёта (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ.

с 08.03.2018 изменен адрес местонахождения банка на следующий: 050059, Kazakhstan Almaty Hadjimukana str. bld. 45, о чем 30.03.2018 в налоговый орган представлено уведомление об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ.

Данные уведомления были представлены в налоговый орган в срок, установленный Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).

В соответствии с ч.7 ст.12 Закона №173-ФЗ резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 утверждены Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - Правила).

П. 4 Правил установлено, что юридическое лицо - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Согласно п.5 Правил подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала. 

В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

П.7 Правил установлено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В связи с тем, что в банке в банке АО DB «RBS (Kazakhstan)» за пределами территории РФ (Республика Казахстан) открыт счет, у Общества возникла обязанность представить в Инспекцию отчёт о движении денежных средств по счету № KZ31922RUB0002244624 за 2 квартал 2018г. с подтверждающими банковскими документами.

30.07.2018 Обществом направлен отчёт и банковские документы в Инспекцию.

Отчёт о движении денежных средств представлен со следующими нарушениями:

- банковская операция по операциям «Дебет» «Описание платежей» представлена на русском языке, по операциям «Кредит» «Описание платежей» представлена без перевода на русский язык, то есть перевод на русский язык произведён не в полном объёме. Кроме того, документ не заверен нотариально;

- банковская выписка представлена за период с 01.04.2018 по 29.06.2018 в то время, как отчёт за 2 квартал 2018г. представляется за период с 01.04.2018 по 30.06.2018.

Таким образом, Обществом нарушены ч.7 ст.12 Закона №173-ФЗ и пункты 5, 7 Правил.

Ранее в отношении ООО «Аггреко Евразия» вынесено постановление о назначении административного наказания от 20.12.2017 № 720320170081/152 за несоблюдение установленного порядка представления отчёта о движении денежных средств по счету в банке за пределами территории РФ с подтверждающими документами, которое вступило в законную силу 23.01.2018.

Вышеизложенные обстоятельства послужили основанием для составления старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок №8 ФИО4 в отношении Общества протокола об административном правонарушении от 26.03.2017 №10503000-86/2017 по признакам ч. 6.5 ст.15.25 КоАП РФ - повторное несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов.

Рассмотрев данный протокол и иные материалы дела об административном правонарушении, заместитель начальника Инспекции ФИО5 вынесла оспариваемое постановление от 12.03.2019 № 720320190005/19, в соответствии с которым Общество привлечено к административной ответственности по ч. 6.5 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 400 000 руб. 

Привлечение заявителя к административной ответственности осуществлено при наличии у ответчика полномочий по составлению протокола и вынесению постановления, предоставленных п. 80 ч.2 ст.28.3, с учётом Положения о Федеральной налоговой службе (утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).

Материалы дела свидетельствуют, что протокол составлен и постановление вынесено в отсутствие законного представителя Общества, но при надлежащем его извещении о времени и месте совершения данных процессуальных действий. 

Арбитражный суд считает оспариваемое постановление законным и обоснованным.

Согласно ч. 6.5 ст.15.25 КоАП РФ повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.

Таким образом, материалами дела подтверждается несоблюдение 30.07.2018 Обществом порядка представления отчёта о движении денежных средств за 2 квартал 2018г.

Поскольку до совершения спорного административного правонарушения Общество уже привлекалось к административной ответственности за несоблюдение установленного порядка представления отчёта о движении денежных средств, в его действиях имеется квалифицирующий признак повторности, предусмотренный ч. 6.5 ст.15.25 КоАП РФ.

При этом в силу диспозиции ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ повторность обоснованно учтена Инспекцией как квалифицирующий признак, а не обстоятельство, отягчающее ответственность.

Вина Общества в данном правонарушении, в том виде как она определена ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ, налоговым органом установлена.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вина в данном случае выразилась в непринятии всех зависящих мер по недопущению правонарушения, при этом сам факт выявленного нарушения свидетельствует, что принятых Обществом мер было недостаточно.

Суд отклоняет довод Общества об отсутствии его вины в совершённом правонарушении, поскольку заявитель не проявил достаточной степени заботливости и осмотрительности в целях соблюдения установленного порядка представления отчёта о движении денежных средств за 2 квартал 2018г.

Так отчет о движении средств с подтверждающими документами представлен Обществом в налоговый орган 30.07.2018 на бумажном носителе с приложением банковской выписки за период с 01.04.2018 по 29.06.2018 с датой последней операции 05.06.2018. Начало отчётного периода 01.04.2018, окончание отчётного периода 30.06.2018.

Следовательно, банковская выписка представлена не за полный период.

Заявитель при истребовании банковской выписки должен был убедиться в правильности её заполнения, но не сделал этого.

Суд также отклоняет доводы заявителя о том, что описание операций в выписке состоит из буквенно-цифрового обозначения расчетного счета и не подлежит переводу ввиду следующего.

Цифровой код валютной операции «61150» имеет наименование вида операции «переводы иностранной валюты или валюты РФ с расчетного счета резидента, открытого в уполномоченном банке, на счет этого же резидента, открытый в банке-нерезиденте», но не является описанием (назначением) платежа.

Операции по перечислению денежных средств в уполномоченный банк (из уполномоченного банка) для покупки (продажи) иностранной валюты производятся с целью дальнейших платежей. При этом в реквизитах расчетных (платёжных) документов указывается текстовое описание назначения платежа, содержащее указание на цель проводимой операции в зависимости от экономического содержания указанной цели. Кроме того в «Описании» (назначение платежа, направление платежа) расчетного (платёжного) документа после текстового описания назначения платежа указывается вид, номер, дата, предмет (краткое содержание) документа-основания, подтверждающего возникновение денежного обязательства.

Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства РФ (п.7 Правил).

В нарушение указанных требований заявитель представил банковскую выписку по операциям «Дебет» «Описание платежей» на русском языке, по операциям «Кредит» «Описание платежей» без перевода на русский язык, то есть перевод на русский язык произведён не в полном объёме. Кроме того, документ не заверен нотариально, что является нарушением п.7 Правил.

Заявитель не представил доказательств объективной невозможности для соблюдения им установленных правил представления банковских документов.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о наличии вины Общества в совершенном правонарушении, которая установлена таможенным органом и подтверждена материалами дела.

Обществу назначен штраф в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч. 6.5 ст.15.25 КоАП РФ, - 400 000 руб.

Процессуальных нарушений порядка привлечения лица к административной ответственности судом не установлено.

Также суд не усматривает признаков малозначительности в совершённом административном правонарушении.

Отсутствие обстоятельств, отягчающих административную ответственность, и представление исправленных документов в установленный срок не являются признаками малозначительности совершённого правонарушения, а учтены Инспекцией при назначении наказания.

Таким образом, ООО «Аггреко Евразия» законно и обоснованно привлечено к административной ответственности оспариваемым постановлением от 12.03.2019 № 720320190005/19, что влечёт отказ в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст.167 и 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия (изготовления решения в полном объеме) в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем  подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области. 

 

 Судья

Коряковцева О.В.