Шестой арбитражный апелляционный суд 

улица Пушкина, дом 45, город Хабаровск, 680000, 

официальный сайт:  http://6aas.arbitr.ru

e-mail: info@6aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

№ 06АП-4852/2018

03 октября 2018 года

г. Хабаровск

Резолютивная часть постановления объявлена 02 октября 2018 года.Полный текст  постановления изготовлен 03 октября 2018 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд  в составе:

председательствующего Сапрыкиной Е.И.

судей  Тищенко А.П., Швец Е.А.

при ведении протокола  секретарем судебного заседания ФИО1

при участии  в заседании:

от ФИО2: не явились;

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Хабаровска: ФИО3, представителя по доверенности от 12.01.2018;

от  ООО  «Транспортная компания «Лидер»: не явились; 

от Инспекция Федеральной налоговой службы  по Индустриальному району г. Хабаровска: не явились; 

от Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю: ФИО4 ЕН.В., представителя по доверенности от 29.12.2017; 

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу  ФИО2

на решение от  17.07.2018 по делу № А73-8934/2018

Арбитражного суда Хабаровского края, принятое судьей Манником С.Д

по  заявлению  ФИО2

к Инспекции  Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Хабаровска

о  признании незаконными решений об отказе в регистрации

третьи лица:  Общество с ограниченной ответственностью «Транспортная компания «Лидер»; Инспекция Федеральной налоговой службы   по Индустриальному району г. Хабаровска; Управление Федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 (далее – ФИО2) обратился в Арбитражный суд Хабаровского с заявлением о признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Хабаровска (далее - инспекция, регистрирующий орган) от 28.02.2018 № 823-А, № 917А об отказе в регистрации по внесению в ЕГРЮЛ сведений в отношении ООО «Транспортная компания «Лидер».

К  участию в деле  привлечены  ООО «Транспортная компания «Лидер» (далее – ООО «ТК «Лидер»),  Инспекция Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска  (далее – ИФНС по Индустриальному району) и Управление Федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю.

Решением от 17.07.2018 в удовлетворении заявленных требований отказано. 

Не согласившись с данным решением, ФИО2 обратился в Шестой арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просил его отменить в связи с неправильным применением норм материального права, неполным выяснением всех обстоятельств спора.

Представители налоговых органов в суде второй инстанции возражали против требований ФИО2 по основаниям, указанным в отзывах на апелляционную жалобу.

Иные лица, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в том числе с учетом опубликования соответствующей информации на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет, явку в судебное заседание не обеспечили, что в силу части 3 статьи 156 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения жалобы в их отсутствие.

ООО «ТК «Лидер» отзыв на апелляционную жалобу не представило.

Изучив материалы дела, проверив доводы жалобы и отзывов на нее, выслушав пояснения налоговых органов, Шестой арбитражный апелляционный суд приходит к следующему.

Из материалов дела видно, что согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «ТК «Лидер» зарегистрировано в качестве юридического лица 17.10.2016 и  единственным учредителем (участником) и директором общества являлась ФИО5.

Общество находится в стадии ликвидации с 01.09.2017. 

На основании принятого от имени единственного участника общества решения о ликвидации общества в ЕГРЮЛ 01.09.2017 (ГРН 2172724504775) внесены сведения о начале ликвидации, назначении ФИО6 ликвидатором общества.

Вступившим 19.10.2017 в силу постановлением мирового судьи судебного участка № 7 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска»  от 27.07.2017 № 5-460/2017-7  ФИО6 дисквалифицирован сроком на 1 год.

 13.12.2017 за ГРН 2172724671733 внесена запись о дисквалификации ликвидатора общества ФИО6 

В связи с дисквалификацией  данного лица 22.12.2017 на основании представленного заявителем ФИО2 заявления по форме № Р14001 с приложением решения участника общества ФИО7 в ЕГРЮЛ внесены сведения о ликвидаторе ФИО2, и об адресе общества, одновременно являющимся адресом места жительства ФИО2: 

<

...>. кв. 34.

22.01.2018 от имени ликвидатора ФИО2 на государственную регистрацию поступило уведомление ООО «ТК «Лидер» о ликвидации юридического лица по форме № Р15001, и о составлении промежуточного ликвидационного баланса. Также 23.01.2018 ликвидатором подано заявление ООО «ТК «Лидер» о ликвидации юридического лица по форме № Р16001, ликвидационный баланс, решение единственного участника общества, документ, подтверждающий уплату государственной пошлины. 

После проведения проверочных мероприятий регистрирующий орган 28.02.2018 принял решение об отказе в государственной регистрации № 823А во внесении в ЕГРЮЛ сведений о составлении промежуточного ликвидационного баланса. Этой же датой - 28.02.2018  принято решение №917А об отказе в государственной регистрации ликвидации общества.

Решением  Управления Федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю от 09.04.2018 № 13-12/27/07550 жалоба ФИО2 на решения регистрирующего органа оставлена без удовлетворения.

С 04.05.2018 сведения о ликвидаторе общества ФИО2 имеют в ЕГРЮЛ статус недостоверных (ГРН 2182724279428).

Не согласившись с решениями  регистрирующего органа, ФИО2 оспорил  его в судебном порядке.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, пришел к выводу об отсутствии правовых  оснований для удовлетворения требований.. При этом обоснованно суд исходил из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительным документом. Лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно. 

Нормами статьи 32 Федерального Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлен состав органов управления общества с ограниченной ответственностью, где указано, что высшим органом общества является общее собрание участников общества или единственный участник общества.

Исходя из подпункта  11 пункта 2 статьи 33 Закона № 14-ФЗ основанием для ликвидации общества с ограниченной ответственностью является решение высшего органа общества: общего собрания участников или единственного участника Общества. 

Согласно подпунктам  11-12 пункта 2 статьи 33 Закона № 14- ФЗ участники общества назначают ликвидатора, утверждают ликвидационные балансы.

Общий порядок ликвидации юридических лиц утвержден статьями 61 - 64.1 ГК РФ.  

Пунктом 2 статьи 61 ГК РФ установлено, что юридическое лицо ликвидируется по решению его учредителей (участников) или органа юридического лица, уполномоченного на то учредительным документом, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано. 

Согласно пункту 2 статьи 63 ГК РФ после окончания срока предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения, а также о перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс. Промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс юридического лица утверждается его учредителями (участниками). 

В случае отказа ликвидационной комиссии удовлетворить требование кредитора или уклонения от его рассмотрения кредитор до утверждения ликвидационного баланса юридического лица вправе обратиться в суд с иском об удовлетворении его требования к ликвидируемому юридическому лицу (пункт 1 статьи 64.1 ГК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 20 Федерального Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон о регистрации) руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор) уведомляет регистрирующий орган о формировании ликвидационной комиссии или назначении ликвидатора, а также о составлении промежуточного ликвидационного баланса 

Перечень документов, необходимых для государственной регистрации ликвидации юридического лица, установлен пунктом 1 статьи 21 Закона о регистрации.

Документы, предусмотренные статьей 21 Закона о регистрации, представляются в регистрирующий орган после завершения процесса ликвидации юридического лица (пункт 3 статьи 22 Закона). 

В силу статьи 4 Закона о регистрации ЕГРЮЛ является федеральным информационным ресурсом. Этой же нормой права на регистрирующие органы возложена обязанность обеспечить единство и сопоставимость сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, иных сведений о юридических лицах.

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ. 

Согласно пункту 4.2 статьи 9 Закона о регистрации такая проверка проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ.

Статьей 51 ГК РФ и пунктом 1 статьи 6 Закона о регистрации установлен принцип публичности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. Данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. 

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации. 

Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@  утверждены основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий.

Пунктом 17 Приказа № ММВ-7-14/72@  установлено, что в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность таких сведений, регистрирующий орган принимает решение об отказе в государственной регистрации. 

При этом недостоверность сведений о юридическом лице в части его органов свидетельствует о том, что документы, представленные для государственной регистрации юридического лица, не соответствуют требованиям ГК РФ, Закона о регистрации, Закона № 149-ФЗ и Закона № 14- ФЗ. 

Из пункта 4.4 статьи 9 Закона о регистрации следует, что государственная регистрация не может быть осуществлена в случае установления недостоверности сведений, включаемых и единый государственный реестр юридических лиц.

Перечень оснований для отказа в государственной регистрации установлен пунктом 1 статьи 23 Закона о регистрации, подпунктом «х» которого предусмотрен отказ в государственной регистрации в случае несоблюдения установленного законодательством Российской Федерации порядка проведения процедуры ликвидации или реорганизации юридического лица, а также иных требований, установленных Законом о регистрации и качестве обязательных для осуществления государственной регистрации.

Материалами дела подтверждено,  что 22.01.2018 ООО «ТК «Лидер»  лице  ФИО2 представило в электронном виде на государственную регистрацию   уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса по форме № Р15001 (входящий № 823А),   а 23.01.2018 - заявление о ликвидации по форме № Р16001, ликвидационный баланс, решение единственного участника общества (входящий № 917Л).  

29.01.2018 регистрирующим органом принято решение о приостановлении государственной регистрации и проведены проверочные мероприятия.

В результате такой проверки установлена недостоверность сведений, включенных и включаемых в ЕГРЮЛ. 

Так, инспекцией установлено, что согласно сведениям ЕГРЮЛ общество создано 17.10.2016, единственным участником являлась ФИО7,   до принятия решения о ликвидации (01.09.2017) ООО «ТК «Лидер» являлась его директором.

По информации налогового  органа по месту регистрации учредителя - Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю, ФИО7 на повестки от 24.11.2017 № 2085, от 19.12.2017 № 2243 налогового органа на допрос в качестве свидетеля не является; фактическое  место ее нахождения не установлено.

Налоговым органом направлялось обращение в правоохранительные органы от 12.01.2018 о проведении оперативно-розыскных мероприятий в отношении учредителя ФИО5 в целях ее розыска и обеспечения явки, но такие  мероприятия положительных результатов не дали.

Таким образом, учредитель общества уклоняется от явки, дачи пояснений, необходимых для проведения проверочных мероприятий, что указывает   на «номинальность» учредителя и бывшего директора ООО «ТК «Лидер». 

Относительно достоверности адреса места нахождения общества установлено следующее.

 При государственной регистрации юридического лица в ЕГРЮЛ внесены сведения об адресе места нахождения общества: 680000, 

<

...>, офис 13А. 

При проверке достоверности  этих сведений установлено отсутствие постоянно действующего исполнительного органа, что послужило основанием для внесения  13.09.2017 за ГРН 2172724522980 в ЕГРЮЛ  записи о  недостоверности адреса общества.

Касательно ликвидатора названного общество, находящегося  в стадии ликвидации с 01.09.2017. 

На основании принятого единственным участником решения о ликвидации в ЕГРЮЛ 01.09.2017 (ГРН 2172724504775) внесены сведения о начале ликвидации и  назначении ФИО6 ликвидатором.

Вместе  с тем, ФИО6 19.10.2017 дисквалифицирован сроком на 1 год, в связи с чем в ЕГРЮЛ 13.12.2017 за ГРН 2172724671733 внесена  соответствующая запись.

Кроме того, налоговыми органами в отношении ФИО6 установлено, что согласно сведениям ЕГРЮЛ он является «массовым учредителем», руководителем управляющих организаций (всего 47 юридических лиц), имеющих признаки отсутствия реальной финансово-хозяйственной деятельности (отчетность с нулевыми показателями, отсутствие материальных и трудовых ресурсов). При этом данное лицо активно использует правовой инструмент реорганизации юридических лиц в форме присоединения к «проблемным» юридическим лицам, как «схему ухода» от налогообложения, после завершения процедуры реорганизации ликвидирует правопреемника. Также, ФИО6 является ликвидатором юридических лиц, в отношении которых имеются  такие признаки недостоверности, как  указание юридического адреса, сведений о руководителе или учредителе.

В то же время, в связи с дисквалификацией ФИО6 (22.12.2017) и, предполагая наступление негативных последствий для ООО «ТК «Лидер», единственным участником общества ФИО5 принято решение о назначении нового ликвидатора, а именно, ФИО2 В связи с чем, регистрирующий орган на основании представленного заявления по форме № Р14001, решения ФИО5 22.12.2017 в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидаторе ФИО2 

Одновременно был изменен  и юридический адрес общества, который является  и адресом места регистрации ФИО2: 

<

...>.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ адрес  указанного жилого помещения, является адресом  еще пяти  юридических лип: ООО «ТК «Лидер», ООО «Метеор Инвест», OOО «Снаб», ООО «Глория», ООО «Вэлснаб». Полномочия должностного лица в указанных обществах прекращены у дисквалифицированного лица ФИО6 и возложены на ФИО2 

Территориальный налоговый орган неоднократно проводил осмотр места нахождения выше названных юридических лиц по адресу ФИО2, что отражено в соответствующих актах от 22.11.2017,  19.12.2017, 25.01.2018,  06.03.2018, но  место нахождения законного представителя юридических лиц не установлено.

Так же  в отношении ООО «ТК «Лидер» установлено участие в «схемах получения необоснованной налоговой выгоды по НДС». 

В ходе  проверочных мероприятий по поручению регистрирующего органа ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска проведен допрос ликвидатора ФИО2

Согласно протоколу 05.02.2018, ФИО2 не осуществляет самостоятельно полномочия ликвидатора, поскольку  обладает поверхностной информацией о порядке ликвидации спорного юридического лица.

Кроме того, имеются доверенности от 26.12.2017,  выданные ФИО2 на имя ФИО6 с предоставлением последнему полномочий ликвидатора.  Также  установлено, что в пункте 5.6.2 представленного в электронном виде на государственную регистрацию уведомления № Р15001 и  в пункте 2.6.2 заявления № Р16001 указан адрес электронной почты: oooukvostok@bk.ru, который  принадлежит  ФИО8

В  сообщении о ликвидации общества, опубликованном в Вестнике государственной регистрации, указан адрес для предъявления требований кредиторами: 

<

...>, являющийся одновременно адресом регистрации по месту жительства ФИО6; изменения в сообщение о ликвидации общества не вносились.

Таким образом, в  течение срока приостановления государственной регистрации уполномоченным  органом  установлены обстоятельства, свидетельствующие о недостоверности сведений о юридическом лице и части его единственного участника, ликвидатора и адреса, что  обоснованно позволило арбитражному суду согласиться с законностью обжалуемых решений инспекции.

Поскольку доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении настоящего спора, и новых доводов, влияющих на обоснованность и законность обжалуемого судебного акта, не приведено, то основания для удовлетворения требований заявителя жалобы не имеется.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Хабаровского края от 17.07.2018   по делу № А73-8934/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев со дня его принятия  через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

Е.И. Сапрыкина

Судьи

А.П. Тищенко

Е.А. Швец