АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ

 

г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25

http://www.kursk.arbitr.ru

 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А35-3963/2023

29 июля 2024 года

г. Курск

                       Резолютивная часть решения объявлена 19.07.2024 г.

                             Полный текст решения изготовлен  29.07.2024 г. 

   Арбитражный суд Курской области в составе судьи Горевого Д.А, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чесноковой О.Е. 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «НТЦ ТЕХНОЛОГ» 

к УФНС  России по Курской области 

о признании недействительным решения УФНС 

в судебном заседании приняли участие представители: 

 от заявителя: ФИО1- конкурсный управляющий, решение, паспорт  

от ответчика: ФИО2 .   –  заместитель начальника  правового отдела № 1 по доверенности от 28.12.2023

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд

 

                                                 УСТАНОВИЛ: 

 

        Общество с ограниченной ответственностью «НТЦ Технолог»  обратилось с заявлением о признании недействительным решения от 09.02.2023 №26-24/3, вынесенного УФНС России по Курской области о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «НТЦ ТЕХНОЛОГ» к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого по результатам выездной налоговой проверки.  

     Налоговый орган в отзыве на заявление требования не признал, ссылаясь на законность и обоснованность принятого решения, поскольку представленные налогоплательщиком документы не подтверждают факты отгрузки и доставки в его адрес спорных товаров, их приемки, оприходования материалов в бухгалтерском учете.  

     21.06.2024  от ФИО3 о вступлении  в дело в порядке ст. 50 АПК РФ в качестве третьего лица, заявляющего самостоятельные требования на предмет спора, поскольку  в рамках настоящего дела затрагиваются его права и интересы как бывшего руководителя и учредителя ООО НТЦ «Технолог». Данное ходатайство было принято к рассмотрению Арбитражным судом Курской области. 

Определением от 19.07.2024 г. суд отказал в удовлетворении данного ходатайства.  

      Заслушав мнение представителей сторон и изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «НТЦ «ТЕХНОЛОГ» зарегистрировано в качестве юридического лица 05.09.2012 и состоит на налоговом учете в УФНС России  по Курской области.   

    Как  следует из материалов дела, на основании решения  УФНС России  по Курской области  № 07-12/01 от  27.12.2021 г.  с изменениями и дополнениями, работниками налогового органа в период с 27.12.2021 г. по 24.06.2022 г. была проведена выездная налоговая проверка Общества с ограниченной ответственностью «НТЦ «ТЕХНОЛОГ».      Проверка была проведена за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 г. по всем  налогам, сборам, страховым взносам. Сведения о внесении изменений в решение о проведении выездной налоговой проверки, о продлении срока проведения выездной налоговой проверки, приостановлении и возобновлении проведения выездной налоговой проверки приведены в Справке о проведенной выездной налоговой проверки от 24.06.2022 № 07-11/01. 

   По результатам выездной налоговой проверки составлены акт налоговой проверки от 24.08.2022 № 27-11/01 (далее -Акт), дополнение к акту налоговой проверки от 12.12.2022 № 26-24/3.

    В ходе выездной налоговой проверки была установлено, в частности, в нарушение статьи 169, 171 и 172 Кодекса ООО «НТЦ Технолог» необоснованно предъявило к налоговым вычетам налог на добавленную стоимость в сумме 52 940 040 рублей, в том числе по контрагентам:

ООО «Техкомплект+» в сумме 10470906 рублей, в том числе:

за 1 квартал 2018 в сумме 74456 рублей

за 2 квартал 2018 в сумме 143874 рубля

за 3 квартал 2018 в сумме 287298 рублей

за 4 квартал 2018 в сумме 1442372 рубля

за 1 квартал 2019 в сумме 1049130 рублей

за 2 квартал 2019 в сумме 1314288 рублей

за 3 квартал 2019 в сумме 3454553 рубля

за 4 квартал 2019 в сумме 1846878 рублей

за 1 квартал 2020 в сумме 187957 рублей

ООО «Технолюкс» в сумме 4983159 рублей, в том числе:

за 1 квартал 2018 в сумме 35199 рублей

за 2 квартал 2018 в сумме 263430 рублей

за 3 квартал 2018 в сумме 3932154 рублей

за 4 квартал 2018 в сумме 588276 рублей

за 1 квартал 2019 в сумме 164100 рублей

ООО «ТехСнаб» в сумме 23806676 рублей, в том числе:

за 1 квартал 2018 в сумме 3395320 рублей

за 2 квартал 2018 в сумме 1867030 рублей 

за 3 квартал 2018 в сумме 383740 рублей

за 4 квартал 2018 в сумме 468937 рублей

за 1 квартал 2019 в сумме 1857503 рубля

за 2 квартал 2019 в сумме 1638466 рублей

за 3 квартал 2019 в сумме 2222480 рублей

за 4 квартал 2019 в сумме 3366534 рубля

за 1 квартал 2020 в сумме 2507833 рубля

за 2 квартал 2020 в сумме 1351366 рублей

за 3 квартал 2020 в сумме 1643100 рублей

за 4 квартал 2020 в сумме 3104366 рублей

ООО «Технологические решения» в сумме 1071342 рубля, в том числе:

за 2 квартал 2018 в сумме 641610 рублей

за 3 квартал 2018 в сумме 429732 рублей

ООО «ТехСнаб» в сумме 11966417 рублей, в том числе:

за 4 квартал 2019 в сумме 4074927 рублей

за 1 квартал 2020 в сумме 5049053 рубля

за 2 квартал 2020 в сумме 1248350 рублей

за 3 квартал 2020 в сумме 1594087 рублей

ООО «Технологические транспортные системы» в сумме 641540 рублей, в том числе: -   за 4 квартал 2020 в сумме 641540 рублей

Всего в нарушение статьи 169, 171 и 172 Кодекса ООО «НТЦ Технолог» необоснованно предъявило к налоговому вычету налог на добавленную стоимость в сумме 52 940 040 рублей, в том числе:

за 2018 год в сумме 14 623 529 рублей

за 1 квартал 2018 в сумме 4175075 рублей

за 2 квартал 2018 в сумме 2915944 рубля

за 3 квартал 2018 в сумме 5032924 рубля

за 4 квартал 2018 в сумме 2499586 рублей

за 2019 год в сумме 20 988 859 рублей

за 1 квартал 2019 в сумме 3070733 рубля

за 2 квартал 2019 в сумме 2952754 рубля

за 3 квартал 2019 в сумме 5677033 рубля

за 4 квартал 2019 в сумме 9288339 рублей

за 2020 год в сумме 17 327 652 рубля

за 1 квартал 2020 в сумме 7744843 рубля

за 2 квартал 2020 в сумме 2599716 рублей

за 3 квартал 2020 в сумме 3237187 рублей

за 4 квартал 2020 в сумме 3745906 рублей

Всего в нарушение п. 1 ст. 286 НК РФ ООО «НТЦ Технолог» не исчислило налог на прибыль организаций в сумме 1538207 рублей, в т. ч. за 2018 год за 6 месяцев в сумме 45340 рублей, к том числе 

в федеральный бюджет в сумме 6801 рубль

в бюджет субьекта РФ в сумме 38539 рублей, из них:

за 2019 год в  сумме 470094 руб., в том числе:

в федеральный бюджет в сумме 70514 рублей

в бюджет субъекта РФ в сумме 399580 рублей, из них:

за 3 месяца 2019 в сумме 441614 рублей , в том числе:

в федеральный бюджет в сумме 66242 рубля

в бюджет субъекта РФ в сумме 375372 рубля

2019    год - 28480 рублей в том числе:

в федеральный бюджет в сумме 4272 рубля

в бюджет субъекта РФ в сумме 24208 рублей

за 2020 год в сумме 1022773 рубля, в том числе:

в федеральный бюджет в сумме 153416 рублей

в бюджет субъекта РФ в сумме 869357 рублей ,из них: 9 месяцев 2020 года - 21531 рубль, в том числе:

в федеральный бюджет в сумме 3230 рублей

в бюджет субъекта РФ в сумме 18301 рубля

2020    год - 1001242 рубля, в том числе:

в федеральный бюджет в сумме 150186 рублей

в бюджет субъекта РФ в сумме 851056 рублей

Всего ООО «НТЦ Технолог» не исчислило и не удержало НДФЛ с сумм не израсходованных на нужды организации и невозвращенных подотчетных средств, полученных работниками в сумме 2658825 рублей, в том числе:

2018    год в сумме 353925 рублей, в том числе:

3 месяца - 64350 рублей,

9 месяцев - 42250 рублей,

12 месяцев - 247325 рублей,

2019    год в сумме 1584700 рублей, в том числе:

3 месяца - 385450 рублей,

6 месяцев - 163800 рублей,

9 месяцев - 420550 рублей,

12 месяцев - 614900 рублей,

2020    год в сумме 720200 рублей, в том числе:

3 месяца - 172900 рублей,

9 месяцев - 243100 рублей,

- 12 месяцев - 304200 рублей, в том числе:

ФИО3 в сумме 1386775 рублей,

ФИО4 в сумме 1051050 рублей,

ФИО5 в сумме 136500 рублей,

ФИО6 в сумме 78000 рублей,

ФИО7 в сумме 6500 рублей,

В нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ ООО «НТЦ Технолог» не представило сведения по налогу на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ:

за 2019 год по сроку 01.04.2020 г. в количестве 1 сведения на:

ФИО5;

за 2020 год по сроку 01.04.2021 г. в количестве 1 сведения на:

ФИО5.

По результатам проверки предлагалось, в частности, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, Привлечь Общество с ограниченной ответственностью «НТЦ Технолог» к налоговой ответственности, предусмотренной:

пунктом 3 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации за неполную уплату сумм налога на добавленную стоимость за 3-4 кв. 2019 года, 1-4 кв. 2020 года в виде взыскания штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога;

пунктом 1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации за неполную уплату сумм налога на прибыль за 2019-2020 года, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога;

пунктом 1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации за неуплату сумм страховых взносов за 9 месяцев 2019, 12 месяцев 2019, 3 месяца 2020, 9 месяцев 2020, 12 месяцев 2020, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога;

пунктом 1 ст. 123 Налогового Кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление сумм налога на доходы физических лиц не удержанных и не перечисленных в бюджет налоговым агентом за 9 месяцев 2019, 12 месяцев 2019, 3 месяца 2020, 9 месяцев 2020, 12 месяцев 2020 в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога

пунктом 1 ст. 126 Налогового Кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ;

- пунктом 1 ст. 126 Налогового Кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган сведений по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» за 2019-2020 в количестве 2 сведений;

-           пунктом 1 ст. 126.1 Налогового Кодекса Российской Федерации за представление налоговому органу документов, предусмотренных НК РФ, содержащих недостоверные сведения, в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Отказать Обществу с ограниченной ответственностью «НТЦ Технолог» в привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной:

 

№ п/п

Пункт статьи НКРФ

Состав налогового правонарушения

Обстоятельства, исключающие привлечение налогоплательщика к ответственности

1

п.4.ст. 109 НК РФ

Неуплата (неполная уплата) налога на добавленную стоимость за 1-4 квартал 2018 и 1-2 квартал 2019

Истечение срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

2

п.4.ст. 109 НК РФ

Неуплата (неполная уплата) налога на прибыль за 2018 год

Истечение срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

 

3

П.4.СТ. 109 НК РФ

Неперечисление сумм налога на доходы физических лиц не удержанных и не перечисленных в бюджет налоговым агентом за 3 месяца 2018, 9 месяцев 2018, 12 месяцев 2018, 3 месяца 2019, 6 месяцев 2039

Истечение срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

4

п.4.ст. 109 НК РФ

Неуплата (неполная уплата) страховых взносов за 3 месяца 2018, 9 месяцев 2018, 12 месяцев 2018, 3 месяца 2019, б месяцев 2019

Истечение срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

 

   Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа в акте выездной налоговой проверки и доначислением ему налогов в указанных суммах и представил 16.01.2023 г. письменные возражения  на акт  выездной налоговой проверки, ссылаясь, в частности, на то, что им были предприняты все доступные меры по установлению добросовестности контрагентов, из акта налоговой проверки не усматривается создание налогоплательщиком и спорными контрагентами формального документооборота в отсутствие реальных операций,  должностными лицами налогового органа необоснованно признана недоимка по Налогу на добавленную стоимость (НДС) за налоговые периоды 2018-2020 годов в размере 52940040,0 рублей, в части отказа в налоговых вычетах по отдельным налогоплательщикам поставщикам; необоснованно признана недоимка по Налогу на прибыль организаций за налоговый период 2018,2019,2020 годы в размере 1538207,0 рублей; всего необоснованно признана недоимка по налогам в размере: 54478247,0 рублей. Выводы и заключения налогового органа явившиеся основанием для отказа в налоговых вычетах и начисления недоимки по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 2018;2019;2020 годов опровергаются полученными налоговым органом в результате мероприятий налогового контроля, как от налогоплательщика так и его контрагентов первичных учетных документов: договорами, счетами-фактурами, товарными накладными, платежными поручениями, транспортными накладными, выписками банков по расчетным счетам налогоплательщика. Подтверждены также факт продажи покупателям товаров приобретенных у выше названных поставщиков и факт оплаты проданных товаров покупателями. Таким образом сделки приобретения товаров у признанных налоговым органом сомнительных поставщиков носят под собой обычный хозяйственный оборот, целью, которых является получение экономических выгод в рамках хозяйственного оборота, что ведет к добросовестности совершенных сделок, как по покупке товаров, так и по их продаже. Кроме того доводы приводимые налоговым органом противоречат в основе первичным документам, а именно: доводы оборотно сальдовых ведомостей по счетам 60 и 62, противоречат выпискам банка, документам формируемым третьим лицом банковской организацией. ООО НТЦ Технолог, заявляя налоговые вычеты по НДС за налоговые периоды 2018,2019,2020 исходил из следующего:

Совершенные сделки с поставщиками ООО "Техкомплект+", ООО "Технолюкс", ООО «ТехСнаб», ООО "Технологические решения", ООО «ТехСнаб», ООО "Технологические транспортные системы", реально существовали, товары были поставлены поставщиками. Купленные у поставщиков товары были оприходованы и оформлены надлежащими документами и счетами фактурами, представляющими право на заявление налоговых вычетов.

Заявление налогового органа о предположении, как основание для отказа в налоговых вычетах о самостоятельности производства ООО НТЦ Технолог товаров, приобретенных у поставщиков на имеющихся мощностях налогоплательщика не подтверждено документально и не обоснованно.

Купленные у поставщиков товаров товары в последствие были перепроданы покупателям, что подтверждает экономическую целесообразность сделок.

Заявление налогового органа о том, что налогоплательщик мог знать о наличии по мнению налогового органа, что поставщики не могли поставить налогоплательщику такой товар в силу того, что их поставщики не могли его поставить являются не обоснованными, не подверженными документально.

5. Заявление налогового органа о том, что в сертификатах качества указано ООО НТЦ Технолог и по этим основаниям налогоплательщик производил закупленный у сомнительных поставщиков товар является не обоснованным, так как ООО НТЦ Технолог по отдельным заказам осуществлял сборку центрифуг, при которой могли использоваться товары купленные у поставщиков, допуская заключения налоговый орган знал об этом, он (налоговый орган производил осмотр производственных помещений, однако технологический цикл и доказательства не привел. Сборка центрифуг заявлена налогоплательщиком при отгрузке в книге продаж.

Также, по мнению налогового органа, общество в 2018 году не включило в состав налоговой базы по налогу на прибыль в размере 226701,0 рублей присужденные штрафы, полагая, что данные санкции отражаются в налоговой декларации в части внереализационных доходов, однако налоговый орган в ходе проверки установил и знал, что в бухгалтерском учете общества, в том числе и налоговой отчетности общества могут быть допущены не преднамеренные ошибки, а именно обществом такие штрафы записаны в составе доходов от реализации по строке 010 налоговой декларации, таким образом общество не исказило факт включения в налоговую базу по налогу на прибыль штрафных санкций за 2018 год.

За 2019 год общество не включило в состав внереализационных доходов штрафы в размере 2350466,0 рублей, что привело к не доначислению налога в размере 470094,0 рублей, однако общество включило данную сумму в состав доходов от реализации записав их по строке 010.

За 2020 год общество не включило в налоговую базу 5113863,0 рублей, из них штрафы в размере 107654,0 рублей и предполагаемую кредиторскую задолженность ликвидированной организации ООО Технолюкс 25.12.2020 года, что привело к не доначислению налога на прибыль организаций в размере 1022773,0 рублей. При этом налоговый орган не учел качество бухгалтерского учета в обществе, при этом общество записало штрафы по строке 010 доходы от реализации, в размере 197654,0 рублей. В отношении кредиторской задолженности ООО Технолюкс не включенной в состав налоговой базы ввиду ликвидации таковой, такая задолженность отсутствовала уже по состоянию на 31.12.2020 года в связи с тем, что было заключено трехстороннее Соглашение уступки прав требования (Зачета встречного денежного обязательства) между ООО ТНЦ Технолог, ООО Технолюкс и ООО Технологические решения, в результат проведенного зачета в размере 5006209.0 рублей, стороны прекращаю обязательства ООО НТЦ Технолог перед ООО Технолюкс, ООО Технолюкс перед ООО Технологические решения, а ООО Технологические решения перед ООО НТЦ Технолог, данное соглашение прилагается к настоящим возражениям (Приложение №1). Ссылки налогового органа на доводы записей в бухгалтерских регистрах опровергается фактическими обстоятельствам, а именно выписками банка, которыми располагал налоговый орган, что подтверждено и не оспаривается им (налоговым органом), имея в распоряжении проверки платежные документы налоговый орган не проверил достоверность их записей ссылаясь на ошибочный документ. Доводы налогового органа о схемности деятельности ООО НТЦ Технолог опровергаются фактическими обстоятельствами деятельности налогоплательщика, а именно налогоплательщиком подтверждены сделки покупки товаров у поставщиков, продажи товаров покупателям, оплаты купленных товаров поставщикам и оплаты покупателями налогоплательщику купленных у него (налогоплательщика) товаров, факт наличия сделок не опровергнут налоговым органом. Так же налоговым органом не доказан факт организации схемных сделок руководителем налогоплательщика ФИО3, а так же его умысла на создание искусственных сделок, имитацию реальной экономической деятельности через ФИО8, не представив реальных доказательств искусственности и имитативности сделок.

           Рассмотрев акт выездной налоговой проверки, материалы выездной налоговой проверки,   материалы дополнительных мероприятий налогового контроля, представленные налогоплательщиком возражения,  налоговый орган принял решение № 26-24/3  от 09.02.2023 г. о  привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому решил  доначислить суммы неуплаченных налогов без учета состояния расчетов с бюджетом: налог на прибыль организаций 1538207  руб. 00 коп., в том числе в федеральный бюджет в сумме 230731 руб.  00 коп., в бюджет субъектов федерации в сумме 1307476 руб. 00 коп.;

  налог на добавленную стоимость в сумме 52940040   руб. 00 коп., в том числе за 2018 г. – в сумме 14623529 руб.,  за 2018 г. – в сумме 20988859 руб., за 2020 г. – 17327652 руб.; 

  привлечь налогоплательщика   к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 5323198   руб. 00 коп. в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 % от суммы не уплаченного налога на добавленную стоимость;

  штрафа в сумме 105125  руб. 00 коп.  в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 20% от суммы не уплаченного налога на прибыль организаций; 

в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в сумме 200 руб. за непредставление сведений по форме 2-НДФЛ;

в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в сумме 290700 руб. за несвоевременное представление сведений в налоговый орган;  

 

уплатить указанные в пункте 3.1. настоящего решения недоимку и штрафы, -внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета;

-           Обществу с ограниченной ответственностью «НТЦ Технолог» в месячный срок после вступления в силу Решения представить в налоговый орган уточненные сведения по форме № 2 - НДФЛ в количестве 2 сведений на физических лиц, выявленных выездной налоговой проверкой на которые своевременно не были представлены сведения. Ксерокопия решения приобщена к материалам дела.

    Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа и в установленном ст. 101.2 НК РФ порядке 20.03.2023 г.  обратился с апелляционной жалобой в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Центральному федеральному округу,  ссылаясь, в частности,  на необоснованность доначисления налогов в указанных суммах, начисления соответствующих пени и санкций, так как, по мнению заявителя, должностными лицами налогового органа необоснованно признана недоимка по Налогу на добавленную стоимость (НДС) за налоговые периоды 2018-2020 годов в размере 52940040,0 рублей, в части отказа в налоговых вычетах по отдельным налогоплательщикам поставщикам, необоснованно признана недоимка по Налогу на прибыль организаций за налоговый период 2018,2019,2020 годы в размере 1538207,0 рублей, также  налогоплательщик не признает применение штрафов, в том числе применяемых в связи с квалификацией налоговых правонарушений в размере 5724223,0 рублей.

Необоснованное начисление недоимки по налогам, а также штрафов по тем же налогам, и не доказанную (ошибочную) квалификацию в совершении умысла (умышленно) налогового правонарушения, повлекшую за собой начисление недоимки налоговым органом нарушает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы,  обжалуемое Решение о привлечении к ответственности, порождает новую обязанность налогоплательщика к законно уплаченным налогам и сборам, дополнительно уплатить необоснованно доначисленные налоги и сборы и штрафы за совершение налогового правонарушения. Сделанные выводы должностными лицами, в обжалуемом Решении, имеют предположительные заключения, и не имеют безусловных и бесспорных доказательств в отношении совершенных налогоплательщиком сделок с названными контрагентами. Выводы и заключения налогового органа явившиеся основанием для отказа в налоговых вычетах и начисления недоимки по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 2018;2019;2020 годов опровергаются полученными налоговым органом в результате мероприятий налогового контроля, как от налогоплательщика так и его контрагентов первичных учетных документов: договорами, счетами-фактурами, товарными накладными, платежными поручениями, транспортными накладными, выписками банков по расчетным счетам налогоплательщика. Подтверждены также факт продажи покупателям товаров приобретенных у выше названных поставщиков и факт оплаты проданных товаров покупателями. Таким образом сделки приобретения товаров у признанных налоговым органом сомнительных поставщиков носят под собой обычный хозяйственный оборот, целью, которых является получение экономических выгод в рамках хозяйственного оборота, что ведет к добросовестности совершенных сделок, как по покупке товаров, так и по их продаже. Общество задекларировало реализацию за налоговые периоды 2018;2019;2020 годы, и исчислило налог в размере 62519573,0 рублей. Обжалуемое Решение налогового органа не оспаривает, а подтверждает данный факт. Факт поставки материальных ценностей товаров покупателям не оспаривается налоговым органом. Таким образом, сделки поставки товаров поставщиками, признаваемые налоговым органом сомнительными, опровергается сделками продажи товаров покупателям, сделки поставки, как и сделки продажи покупателям подтверждают экономическую целесообразность и добросовестность сделок, осуществленных налогоплательщиком. ООО НТЦ Технолог, заявляя налоговые вычеты по НДС за налоговые периоды 2018,2019,2020 исходил из следующего:

Совершенные сделки с поставщиками ООО "Техкомплект+", ООО "Технолюкс", ООО «ТехСнаб», ООО "Технологические решения", ООО «ТехСнаб», ООО "Технологические транспортные системы", реально существовали, товары были поставлены поставщиками. Купленные у поставщиков товары были оприходованы и оформлены надлежащими документами и счетами фактурами, представляющими право на заявление налоговых вычетов.

Заявление налогового органа о предположении, как основание для отказа в налоговых вычетах о самостоятельности производства ООО НТЦ Технолог товаров, приобретенных у поставщиков на имеющихся мощностях налогоплательщика не подтверждено документально и не обоснованно.

Купленные у поставщиков товаров товары в последствие были перепроданы покупателям, что подтверждает экономическую целесообразность сделок.

Заявление налогового органа о том, что налогоплательщик мог знать о наличии по мнению налогового органа, что поставщики не могли поставить налогоплательщику такой товар в силу того, что их поставщики не могли его поставить являются не обоснованными, не подверженными документально.

Заявление налогового органа о том, что в сертификатах качества указано ООО НТЦ Технолог и по этим основаниям налогоплательщик производил закупленный у сомнительных поставщиков товар является не обоснованным, так как ООО НТЦ Технолог по отдельным заказам осуществлял сборку центрифуг, при которой могли использоваться товары купленные у поставщиков, допуская заключения налоговый орган знал об этом, он (налоговый орган производил осмотр производственных помещений, однако технологический цикл и доказательства не привел. Сборка центрифуг заявлена налогоплательщиком при отгрузке в книге продаж.  Таким  образом, по мнению налогоплательщика,  налогоплательщик не нарушал статью 54.1. НК РФ части 1 с изменениями и дополнениями, что подтверждает его (налогоплательщика) право на налоговый вычет по НДС в размере 52940040,0 рублей по поставщикам ООО "Техкомплект+", ООО "Технолюкс", ООО «ТехСнаб», ООО "Технологические решения", ООО «ТехСнаб», ООО "Технологические транспортные системы", за налоговые периоды 2018-2020 годы, что свидетельствует о недопущении (не совершении) налогоплательщиком налогового правонарушения в части налоговых вычетов по НДС, и как следствие в отказе от привлечения к налоговой ответственности ООО НТЦ Технолог в виду отсутствия по данному эпизоду состава правонарушения.

Также по результатам обжалуемого Решения о привлечении к ответственности налоговый орган доначисляет (признает) недоимку по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2018,2019,2020 годы в размере 1538207,0 рублей, по тем основаниям, что общество в 2018 году не включило в состав налоговой базы по налогу на прибыль в размере 226701,0 рублей присужденные штрафы, полагая, что данные санкции отражаются в налоговой декларации в части внереализационных доходов, за 2019 год общество не включило в состав внереализационных доходов штрафы в размере 2350466,0 рублей, что привело к не доначислению налога в размере 470094,0 рублей, за 2020 год общество не включило в налоговую базу 5113863,0 рублей, из них штрафы в размере 107654,0 рублей и предполагаемую кредиторскую задолженность ликвидированной организации ООО Технолюкс 25.12.2020 года, что привело к не доначислению налога на прибыль организаций в размере 1022773,0 рублей. Между тем налоговый орган в ходе проверки установил и знал, что в бухгалтерском учете общества, в том числе и налоговой отчетности общества могут быть допущены не преднамеренные ошибки, а именно обществом такие штрафы записаны в составе доходов от реализации по строке 010 налоговой декларации, таким образом общество не исказило факт включения в налоговую базу по налогу на прибыль штрафных санкций за 2018 год, за 2019 г.  общество включило штрафы в размере 2350466,0 рублей  в состав доходов от реализации записав их по строке 010, за 2020 г. налоговый орган не учел качество бухгалтерского учета в обществе, при этом общество записало штрафы по строке 010 доходы от реализации, в размере 197654,0 рублей. В отношении кредиторской задолженности ООО Технолюкс не включенной в состав налоговой базы ввиду ликвидации таковой, такая задолженность отсутствовала уже по состоянию на 31.12.2020 года в связи с тем, что было заключено трехстороннее Соглашение уступки прав требования (Зачета встречного денежного обязательства) между ООО ТНЦ Технолог, ООО Технолюкс и ООО Технологические решения, в результате проведенного зачета в размере 5006209.0 рублей, стороны прекращают обязательства ООО НТЦ Технолог перед ООО Технолюкс, ООО Технолюкс перед ООО Технологические решения, а ООО Технологические решения перед ООО НТЦ Технолог. При этом вынесенным обжалуемым Решением налоговым органом не принимается представленный документ взаимозачета по основаниям того, что в договоре имеется ссылка на договор с ООО «Технологические решения», который по мнению налогового органа был заключен ранее создания ООО «Технологические решения», а именно ранее 23.06.2018, дата регистрации ООО «Технологических решений», при этом налоговый орган в обжалуемом Решении признает, что такой договор был заключен 02.04.2018 за номером 19-04 (абзац 7 лист 350 обжалуемого Решения о привлечении к ответственности), а это позже даты регистрации ООО «Технологические решения» при таких обстоятельствах сделка по проведению взаимозачета между сторонами является надлежащей и не обоснованно не принята налоговым органом. Ссылки налогового органа на доводы записей в бухгалтерских регистрах опровергается фактическими обстоятельствам, а именно выписками банка, которыми располагал налоговый орган, что подтверждено и не оспаривается им (налоговым органом), имея в распоряжении проверки платежные документы налоговый орган не проверил достоверность их записей ссылаясь на ошибочный документ.

Также на основании отсутствующих документов у налогоплательщика налоговым органом сделаны выводы:

1. СУ СК РФ по Курской области в рамках уголовного дела представлены документы и информация по хозяйственно-финансовой деятельности, касающиеся взаимоотношений со спорными контрагентами, в том числе документы и информация, содержащиеся на жестком диске, изъятых 06.06.2022 в ходе проведенного обыска ООО «НТЦ Технолог».

В ходе проведения обыска были обнаружены и изъяты документы, информация и записи, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность ООО «НТЦ Технолог» и ООО «Техкомплект+», ООО «Технолюкс», ООО «ТехСнаб», ООО «Технологические решения», ООО «ТехСнаб», ООО «Технологические транспортные системы», и раскрывающие фактические намерения должностных лиц указанных организаций и их реализацию.

Таким образом, полученная от СУ СК России по Курской области, информация в отношении ООО «НТЦ Технолог», подтверждает подконтрольность действий ООО «НТЦ Технолог» и ООО «Техкомплек+» (так записано в Решении), ООО «Технолюкс», ООО «Техноснаб» (так записано в Решении), ООО «Технологические решения», ООО «ТехСнаб», ООО «Технологические транспортные системы», так как на имеющихся жестких дисках расположены документы (счета на оплату, товарные накладные и счета-фактуры, УПД, платежные поручения) подтверждающие взаимоотношения между поставщиком и покупателем, а также иные документы, скриншоты переписки должностных лиц ООО «НТЦ Технолог».

В ходе выездной налоговой проверки так же использованы материалы, представленные МРУ Росфинмониторингом по ЦФО. ООО «НТЦ Технолог» документально оформлял через ООО «НТЦ Технолог» и ООО «Техкомплект+», ООО «Технолюкс», ООО «ТехСнаб», ООО «Технологические решения», ООО «ТехСнаб», ООО «Технологические транспортные системы», с целью увеличения себестоимости товара и соответственно завышения налоговых вычетов по НДС, что также свидетельствует о согласованности действий участников цепочки, Выгодоприобретателем в данной цепочке формальных хозяйственных отношений является ООО «НТЦ Технолог».

В результате проведенных мероприятий налогового контроля, Инспекцией установлено, что деятельность ООО «НТЦ Технолог» носит «схемный» характер, так как поставщиками товарно-материальных ценностей являются организации, не осуществляющие реальную финансово-хозяйственную деятельность.

Действия директора ООО «НТЦ Технолог» ФИО3 носят осознанный и волевой характер, поскольку, выполняя функции административного контроля и являясь распорядителями денежных средств на расчетных счетах организации, а также являясь подписантом налоговой отчетности, понимал и сознательно подписывал первичные документы с указанными контрагентами.

В действиях ФИО3 усматривается умысел, направленный на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитацию реальной экономической деятельности через ФИО8, а также через подставных лиц с целью получения права на налоговые вычеты. ФИО3 умышленно был организован фиктивный документооборот с организациями - контрагентами, которые в свою очередь использовали «проблемные» «технические» организации.

8. Тем самым, ФИО3 осознавал противоправный характер своих действий, и тем самым, сознательно допускал наступление вредных последствий таких действий. На основании вышеизложенного, установлено, что ФИО3 контролировал оформление документов между налогоплательщиком и его контрагентами в целях создания формального документооборота и формирования «бумажного» НДС, с целью получения необоснованной налоговой экономии.

Приведенные выше выводы и заключения налогового органа явившиеся по мнению налогового органа основными доказательствами в признании сделок поставки по поставщикам налогоплательщика и покупателям купленных у поставщиков и проданных покупателям, сомнительными и как следствие основанием для отказа в налоговых вычетах НДС по поставщикам ООО «Техкомплект+», ООО «Технолюкс», ООО «ТехСнаб», ООО «Технологические решения», ООО «ТехСнаб», ООО «Технологические транспортные системы», опровергаются фактическими обстоятельствами и первичными учетными документами являющиеся основанием для заявления налоговых вычетов. Ссылки на документы, в частности, на документы СУ СК РФ по Курской области и МРУ Росфинмониторинг по ЦФО, определяют сделанный отказ налогового органа ООО НТЦ Технолог в налоговых вычетах по НДС, и увеличение налоговой базы по налогу на прибыль организаций и как следствие создание для уплаты некоронованных сумм НДС в размере 52940040,0 рублей и Налога на прибыль организаций в размере 1538207,0 рублей. При этом налогоплательщику такие документы не известны таким образом налоговый орган нарушил право налогоплательщика знать о документах, на основании которых налоговый орган признал недоимки по налогам, квалифицировал налоговые правонарушения. Так же налоговым органом не доказан факт организации схемных сделок руководителем налогоплательщика ФИО3, а так же его умысла на создание искусственных сделок, имитацию реальной экономической деятельности через ФИО8, не представив реальных доказательств искусственности и имитативности сделок. Исходя из выше изложенного не могут являться доказательствами документы и не известные уголовные дела, которые отсутствуют у налогоплательщика   и   которые   нарушают   его   права   в   отношении представления возражений и как следствие законно уплачивать только те налоги, налоговая база по которым возникает у налогоплательщика, а не те налоги, налоговая база по которым создана формально в результате не полного исследования налоговой документации и приложения той документации о которой не известно налогоплательщику. Ксерокопия апелляционной жалобы приобщена к материалам дела. 

    06.04.2023 г. УФНС России и по Курской области было вынесено Решение № 34 о внесении изменений в Решение №26-24/3 от 09.02.2023г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым, в частности, был уменьшен налог на прибыль организаций за 2020 г. на сумму 1001241 руб., штраф за неуплату налога на прибыль организаций за 2020 г. – на сумму 100123 руб. с учетом положений п. 18 ст. 250 НК РФ, так как  ООО «Технолюкс» исключено из ЕГРЮЛ по основаниям установленным п.п. «б» п.5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ. Указанные в пункте 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ организации вышеназванные правовые последствия не распространяются. Кредиторская задолженность налогоплательщика перед такой организацией по этим основаниям не подлежит списанию, следовательно, и отражению в составе внереализационных доходов. Следовательно, кредиторская задолженность налогоплательщика перед организацией, исключенной из ЕГРЮЛ согласно пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ, не подлежит списанию и включению в состав внереализационных доходов. Задолженность перед такой организацией следует списать и включить в состав налогооблагаемых доходов в случае истечения срока исковой давности.     Решением Межрегиональной ИФНС России по Центральному Федеральному округу Курской области от 05.06.2023 г. апелляционная жалоба ООО  «НТЦ Технолог» была оставлена без удовлетворения, решение УФНС России по Курской области от 09.02.2023 № 26-24/3 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (с учетом Решения УФНС России по Курской области от 06.04.2023 № 34) оставлено без изменения. Ксерокопия решения УФНС приобщена к материалам дела. 

    Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа в решении, доначислением ему налога на прибыль и налога на добавленную стоимость,  начислением соответствующих пеней и санкций, полагая, что  должностными лицами налогового органа необоснованно признана недоимка по налогу на добавленную стоимость (НДС) за налоговые периоды 2018-2020 годов в размере 52940040,0 рублей, в части отказа в налоговых вычетах по отдельным налогоплательщикам поставщикам, необоснованно признана недоимка по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2018,2019,2020 годы в размере 536966 рублей, всего необоснованно признана недоимка по налогам в размере: 53477006 рублей. В связи с непризнанием, обоснованным недоимки по налогам, начисленной налоговым органом согласно обжалуемому Решению о привлечении к ответственности за налоговые периоды 2018,2019,2020 годы, налогоплательщик не признает применение штрафов, в том числе применяемых в связи с квалификацией налоговых правонарушений в размере 5624100 рублей. Выводы и заключения налогового органа явившиеся основанием для отказа в налоговых вычетах и начисления недоимки по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 2018;2019;2020 годов опровергаются полученными налоговым органом в результате мероприятий налогового контроля, как от налогоплательщика так и его контрагентов первичных учетных документов: договорами, счетами-фактурами, товарными накладными, платежными поручениями, транспортными накладными, выписками банков по расчетным счетам налогоплательщика. Подтверждены также факт продажи покупателям товаров приобретенных у выше названных поставщиков и факт оплаты проданных товаров покупателями. Таким образом сделки приобретения товаров у признанных налоговым органом сомнительных поставщиков носят под собой обычный хозяйственный оборот, целью, которых является получение экономических выгод в рамках хозяйственного оборота, что ведет к добросовестности совершенных сделок, как по покупке товаров, так и по их продаже. Общество задекларировало реализацию за налоговые периоды 2018;2019;2020 годы, и исчислило налог в размере 62519573,0 рублей. Обжалуемое Решение налогового органа не оспаривает, а подтверждает данный факт. Факт поставки материальных ценностей товаров покупателям не оспаривается налоговым органом. Таким образом, сделки поставки товаров поставщиками, признаваемые налоговым органом сомнительными, опровергается сделками продажи товаров покупателям, сделки поставки, как и сделки продажи покупателям подтверждают экономическую целесообразность и добросовестность сделок, осуществленных налогоплательщиком. Общество задекларировало реализацию за налоговые периоды 2018;2019;2020 годы, и исчислило налог в размере 62519573,0 рублей. Обжалуемое Решение налогового органа не оспаривает, а подтверждает данный факт. Факт поставки материальных ценностей товаров покупателям не оспаривается налоговым органом. Таким образом сделки поставки товаров поставщиками, признаваемые налоговым органом сомнительными, опровергается сделками продажи товаров покупателям, сделки поставки, как и сделки продажи покупателям подтверждают экономическую целесообразность и добросовестность сделок, осуществленных налогоплательщиком. Следует отметить, что в ходе проверки налоговым органом установлено, что «сомнительные» по мнению налогового органа контрагенты в проверяемые налоговые периоды 2018-2020 годов заявляли налоговые возмещения по НДС, в силу порядка рассмотрения заявленных возмещений контрагентами, такие возмещения были признаны обоснованными, и как следствие их деятельность не вызывала сомнений у налогового органа (лист Обжалуемого Решения 33;79;103;182). Доводы налогового органа в отношении выводов, что Общество самостоятельно производило изделия, в полном объеме и в последствии их продавало покупателям, в связи с чем Общество не осуществляло закупку у поставщиков таких изделий, документально не подтверждены, а основываются лишь на результатах осмотра, которые так же являются спорными. Изложение результата осмотра о наличии станков, следов смазки на станках, доводов в отношении наличия металлической стружки не может свидетельствовать о безусловном масштабном производстве Налогоплательщика, изделия, которого полностью произведены налогоплательщиком и проданы покупателям, так как не включают других компонентов производства, а именно энергии, электроэнергии, тепловой энергии, так как такое производство является энергоемким, материалов из которых произведены изделия.

ООО НТЦ Технолог, заявляя налоговые вычеты по НДС за налоговые периоды 2018,2019,2020 исходил из следующего:

Совершенные сделки с поставщиками ООО "Техкомплект+", ООО "Технолюкс", ООО «ТехСнаб», ООО "Технологические решения", ООО «ТехСнаб», ООО "Технологические транспортные системы", реально существовали, товары были поставлены поставщиками. Купленные у поставщиков товары были оприходованы и оформлены надлежащими документами и счетами фактурами, представляющими право на заявление налоговых вычетов.

Заявление налогового органа о предположении, как основание для отказа в налоговых вычетах о самостоятельности производства ООО НТЦ Технолог товаров, приобретенных у поставщиков на имеющихся мощностях налогоплательщика не подтверждено документально и не обоснованно.

Купленные у поставщиков товаров товары в последствие были перепроданы покупателям, что подтверждает экономическую целесообразность сделок.

Заявление налогового органа о том, что налогоплательщик мог знать о наличии по мнению налогового органа, что поставщики не могли поставить налогоплательщику такой товар в силу того, что их поставщики не могли его поставить являются не обоснованными, не подверженными документально. 

5. Заявление налогового органа о том, что в сертификатах качества указано ООО НТЦ Технолог и по этим основаниям налогоплательщик производил закупленный у сомнительных поставщиков товар является не обоснованным, так как ООО НТЦ Технолог по отдельным заказам осуществлял сборку центрифуг, при которой могли использоваться товары купленные у поставщиков, допуская заключения налоговый орган знал об этом, он (налоговый орган производил осмотр производственных помещений,  однако  технологический цикл и доказательства    не     привел.     Сборка    центрифуг     заявлена налогоплательщиком при отгрузке в книге продаж. Исходя из выше изложенного, налогоплательщик не нарушал статью 54.1. НК РФ части 1 с изменениями и дополнениями, что подтверждает его (налогоплательщика) право на налоговый вычет по НДС в размере 52940040,0 рублей по поставщикам ООО "Техкомплект+", ООО "Технолюкс", ООО «ТехСнаб», ООО "Технологические решения", ООО «ТехСнаб», ООО "Технологические транспортные системы", за налоговые периоды 2018-2020 годы,    что    свидетельствует    о    недопущении    (не    совершении) налогоплательщиком налогового правонарушения в части налоговых вычетов по НДС, и как следствие в отказе от привлечения к налоговой ответственности ООО НТЦ Технолог в виду отсутствия по данному эпизоду состава правонарушения.

Кроме того отказывая в полном объеме в налоговых вычетах налоговый орган не произвел «налоговой реконструкции» фактов хозяйственной жизни, а именно налоговый орган не определил действительный размер закупленного товара, который был продан покупателям, и не произвел расчет сумм налога на добавленную стоимость, которые подлежат принятию в составе налоговых вычетов, так как налогоплательщиком товар был реализован покупателям, и это не оспаривается налоговым органом и подтверждено покупателями, данный факт нарушает права налогоплательщика на проведение проверки на основании фактов и документов, а также не обоснованный отказ в налоговых вычетах по НДС.

Также по мнению налогоплательщика, налоговый орган необоснованно доначислил  недоимку по налогу на прибыль организаций  за 2018 г. в размере 45340 руб. на том основании  что общество в 2018 году не включило в состав налоговой базы по налогу на прибыль в размере 226701,0 рублей присужденные штрафы, полагая, что данные санкции отражаются в налоговой декларации в части внереализационных доходов, однако налоговый орган в ходе проверки установил, что в бухгалтерском учете общества, в том числе и налоговой отчетности общества могут быть допущены не преднамеренные ошибки, а именно обществом такие штрафы записаны в составе доходов от реализации по строке 010 налоговой декларации, таким образом общество не исказило факт включения в налоговую базу по налогу на прибыль штрафных санкций за 2018 год. Соответственно, за 2019 г. необоснованно доначислил налог на прибыль организаций за 2019 год в размере 470094,0 рублей, по тем основаниям, что общество не включило в состав внереализационных доходов штрафы в размере 2350466,0 рублей, что привело к не доначислению налога в размере 470094,0 рублей, однако общество включило данную сумму в состав доходов от реализации записав их по строке 010. За 2020 год общество не включило в налоговую базу 107654,0 рублей, что привело к доначислению налога на прибыль организаций в размере 21532,0 рублей, однако общество включило данную сумму в состав доходов от реализации записав их по строке 010. Данные факты не учтены налоговым органом в ходе выездной проверки, что привело к необоснованному признанию нарушения налогоплательщиком налогового законодательства и доначислению недоимки по налогу на прибыль за налоговые периоды 2018;2019;2020 в общем размере 536966,0 рублей. С учетом изложенного, налогоплательщик обратился в суд с настоящим требованием. 

   Данное требование  заявителя подлежит отклонению  по  следующим основаниям.

В соответствии со ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право, в частности, получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

 требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе, в частности,  требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;

определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций;

взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

    В соответствии со ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

    В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

    Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Согласно ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направляется ответственному участнику этой группы, который признается проверяемым лицом в целях настоящей статьи.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. В случае подачи лицом, в отношении которого проводилась налоговая проверка, заявления об ознакомлении с материалами дела налоговый орган обязан ознакомить такое лицо (его представителя) с материалами налоговой проверки и материалами дополнительных мероприятий налогового контроля не позднее двух дней до дня рассмотрения материалов налоговой проверки. 

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен:

 объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;

установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрения;

3) в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;

4) разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности;

5) вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

При рассмотрении материалов налоговой проверки может быть оглашен акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка. Отсутствие письменных возражений не лишает это лицо (его представителя) права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.

        При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного лица, и иные документы, имеющиеся у налогового органа.   

    В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:

1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах;

2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;

3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;

 4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются, в частности:

организации;

индивидуальные предприниматели;

   В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

  Согласно ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумму налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3,6-8 статьи 171 настоящего Кодекса.

  Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после приятии на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

  Вычеты сумм налога, предъявленные продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производится в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. 

  В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

   В счете-фактуре должны быть указаны: 

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору) контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.   

Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении, в частности, товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих исчисление сумм налога налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. В случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм налога, предъявленных налогоплательщику по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 настоящего Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Согласно ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

   В соответствии со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. 

  При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженность по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению.

   В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

  Прибылью в целях настоящей главы признается для российских организаций полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.   

   Согласно ст. 248 НК РФ к доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. 

2) внереализационные доходы.

   При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав.

   Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

В соответствии со ст. 249 НК РФ в целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

 Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

 Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

   Согласно ст. 250 НК РФ в целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3-21.5 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций. 

   Согласно ст. 252 НК РФ в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). 

   Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

   Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

   Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской  Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.    

   Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. 

    В соответствии со ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и (или) реализацией подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы. 

     В соответствии со ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 – 320 настоящего Кодекса.

   Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются самостоятельно. 

   Как следует из материалов дела, оспаривая выводы налогового органа в указанном решении, налогоплательщик указывал, в частности, что у ООО НТЦ Технолог имелись в наличии все права для заявления налоговых вычетов по НДС, Общество воспользовалось своим правом и заявило налоговые вычеты по НДС согласно записанным в налоговых декларациях по НДС счета фактуры по выше названным контрагентам с указанием стоимость покупок товаров и заявленные налоговые вычеты по данным сделкам: 

Год

Кварта л

ИНН контрагента

Наименование/ИНН контрагента-поставщика

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС, принятого к

вычету" контрагента-поставщика

2018

1

<

***>

ООО

"ТЕХКОМПЛЕКТ +"

4880975,60

744555,60

2018

2

<

***>

ООО

"ТЕХКОМПЛЕКТ +"

943174,00

143874,00

2018

3

<

***>

ООО

"ТЕХКОМПЛЕКТ +"

1883398,00

287298,00

2018

4

<

***>

ООО

"ТЕХКОМПЛЕКТ +"

9455552,90

1442372,47

2019

1

<

***>

ООО

"ТЕХКОМПЛЕКТ +"

6294782,40

1049130,42

2019

2

<

***>

ООО

"ТЕХКОМПЛЕКТ +"

7885728,00

1314288,00

2019

3

<

***>

ООО

20727315,79

3454552,63

 

 

"Т   ТЕХКОМПЛЕКТ +"

 

2019

4

3      

<

***>

О  ООО

"Т  ТЕХКОМПЛЕКТ +"

11  11081270,00

18  1846878,33

2020

1

31   

<

***>

О   ООО

"Т   ТЕХКОМПЛЕКТ +"

1 11127 740,00

18  187 956,66

 

31   

<

***>

Итого                 по контрагенту:

64 64279936,69

10  10470906,11

 

 

 

2018

1

31   

<

***>

О   ООО «ТЕХНОЛЮКС»

23 230749,00

35 35199,00

2018

2

31  

<

***>

О   ООО «ТЕХНОЛЮКС»

17 1726930,00

26 263430,00

2018

3

31  

<

***>

О   ООО «ТЕХНОЛЮКС»

25  25777454,00

 393932154,00

2018

4

31  

<

***>

О  ООО «ТЕХНОЛЮКС»

38 3856476,00

58  588276,00

2019

1

31  

<

***>

О   ООО «ТЕХНОЛЮКС»

98  984600,00

1   1664 100,00

 

31  

<

***>

Итого                 по контрагенту:

3    32576209,00

49  4983159,00

 

 

 

2018

1

31  

<

***>

18

О   ООО «ТехСнаб»

22  22258210,20

3    3395320,20

2018

2

31  

<

***>

18

О   ООО «ТехСнаб»

12  12239420,51

18  1867030,25

2018

3

31233946

18

О  ООО «ТехСнаб»

25  2515631,00

3    383740,32

2018

4

31   233946

18

О   ООО «ТехСнаб»

30  3074143,28

46  468937,12

2019

1

31233946

18

О   ООО «ТехСнаб»

11  11145017,05

11  1857502,84

2019

2

31233946

18

О   ООО «ТехСнаб»

9    9830794,45

1   1638465,73

2019

3

31233946

18

О   ООО «ТехСнаб»

13   13334880,00

      2222480,00

2019

4

31233946

18

О   ООО «ТехСнаб»

20  20199203,45

3    3366533,90

2020

1

31233946

18

О   ООО «ТехСнаб»

15   15047000,00

      2507833,33

2020

2

31233946

18

О   ООО «ТехСнаб»

81   8108196,00

1     1351366,00

2020

3

31233946

О   ООО «ТехСнаб»

9 8  9858 600,00

1     1643 100,00

 

18

 

 

2020

4

31233946

18

О   ООО «ТехСнаб»

18   18626196,00

      3104366,00

 

31233946

18

Итого                 по контрагенту:

14   146237291,94

      23806675,69

 

 

 

2018

2

31234349

80

О    ООО

«Т   ТЕХНОЛОГИЧЕСК ИЕ РЕШЕНИЯ»

42    4206110,00

64    641610,00

2018

3

31234349

80

О   ООО

«Т ТЕХНОЛОГИЧЕСК ИЕ РЕШЕНИЯ»

28   2817129,80

42   429731,67

 

31234349

80

Итого                 по контрагенту:

70   7023239,80

10   1071341,67

 

 

 

2019

4

31234591

42

      ООО «ТЕХСНАБ»

24   24449562,40

4    4074927,06

2020

1

31234591

42

      ООО «ТЕХСНАБ»

30   30294316,00

5    5049052,65

2020

2

31234591

42

О      ООО «ТЕХСНАБ»

74  7490100,00

12   1248350,00

2020

3

31234591

42

О    ООО «ТЕХСНАБ»

95   9564520,00

15  1594086,67

 

 

Итого                 по контрагенту:

71  71798498,40

1    11966416,38

 

 

 

2020

4

<

***>

О    ООО «Технологические транспортные системы»

38   49240,00

641540,00

 

 

Итого                 по контрагенту:

38   3849240,00

      641540,00

 

 

 

 

 

       ВСЕГО

32  325764415,83

      52940038,85

При этом Общество задекларировало реализацию за налоговые периоды 2018;2019;2020 годы, и исчислило налог в размере 62519573,0 рублей. Обжалуемое Решение налогового органа не оспаривает, а подтверждает данный факт.

Кроме того, в ходе дополнительных мероприятий по результатам, которых был составлен дополнительный акт в результате дополнительных мероприятия были  проведены встречные проверки, запросы покупателей НТЦ Технолог с подтверждением факта поставки материальных ценностей: 

 

но-

исполните ль

ИНН лица, у

которого истребуются документы (информаци я)

Наименование лица, у которого истребуются документы (информация)

Номер Дата поручения

Результаты проведенных мероприятий

0261

0261014551

ООО "ИШИМБАИСКИИ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ ХИМИЧЕСКИЙ ЗАВОД КАТАЛИЗАТОРОВ"

№ 1717 от 26.10.2022

Ответ представлен

2223

2224154875

ООО "АЛТАЙСКАЯ

СОЛЕДОБЫВАЮЩАЯ

КОМПАНИЯ"

№ 1673 от 25.10.2022

Ответ представлен

2204

2226002532

АО "АЛТАИВИТАМИНЫ"

№ 1674 от 25.10.2022

Ответ представлен

0261

0261014551

ООО "ИШИМБАИСКИИ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ ХИМИЧЕСКИЙ ЗАВОД КАТАЛИЗАТОРОВ"

№ 1662 от 25.10.2022

Ответ представлен

0268

0268004714

АО "СТЕРЛИТАМАКСКИИ

НЕФТЕХИМИЧЕСКИЙ

ЗАВОД"

№ 1663 от 25.10.2022

Ответ представлен

0269

0269035560

ООО "РК СФЕРА"

№ 1664 от 25.10.2022

Ответ представлен

2368

2303025270

ООО ТЬЮ "ЕВРОХИМ-

БЕЛОРЕЧЕНСКИЕ

МИНУДОБРЕНИЯ"

№ 1675 от 25.10.2022

Ответ представлен

2315

2315112840

ООО "НОВОРОССИЙСКИЙ КИСЛОРОДНЫЙ ЗАВОД"

№ 1676 от 25.10.2022

Ответ представлен

2371

2341006687

ОАО "САХАРНЫЙ ЗАВОД "ЛЕНИНГРАДСКИЙ"

№ 1677 от 25.10.2022

Ответ представлен

7460

7450043423

ООО "ЧЕЛЯБИНСКИЙ ЗАВОД ПО ПРОИЗВОДСТВУ КОКСОХИМИЧЕСКОЙ ПРОДУКЦИИ"

№ 1708 от 25.10.2022

Ответ представлен

5249

5249098226

ООО "ОПЫТНЫЙ ЗАВОД АКРИЛОВЫХ ДИСПЕРСИЙ"

№ 1689 от 25.10.2022

Ответ представлен

7730

7709956455

ООО "ТИТАНОВЫЕ ИНВЕСТИЦИИ"

№ 1710 от 25.10.2022

Ответ представлен

7728

7734369563

ООО "СТРОИКОМПЛЕКС"

№ 1712 от 25.10.2022

Ответ представлен

5614

5607002135

АО "НОВОТРОИЦКИИ ЗАВОД ХРОМОВЫХ СОЕДИНЕНИЙ"

№ 1692 от 25.10.2022

Ответ представлен

7703

7703647595

АО "ОБЪЕДИНЕННАЯ ХИМИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ "УРАЛХИМ"

№Ш9 от 25.10.2022

Ответ представлен

9106

9106002678

АО "БРОМ"

№ 1715 от 25.10.2022

Ответ представлен

7730

9701050415

ООО "ТИТАНОВАЯ

ТРЕЙДИНГОВАЯ

КОМПАНИЯ"

№ 1716 от 25.10.2022

Ответ представлен

5919

5919470121

АО

"СОЛИКАМСКБУМПРОМ"

№ 1698 от 25.10.2022

Ответ представлен

4345

4345368064

ООО "ЛИОН"

№ 1684 от 25.10.2022

Ответ не представлен

4727

4718011856

ОАО "СЯСЬСКИИ ЦЕЛЛЮЛОЗНО-БУМАЖНЫЙ КОМБИНАТ"

№ 1685 от 25.10.2022

Ответ не представлен

4800

4823006703

ПАО "НОВОЛИПЕЦКИИ

МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ

КОМБИНАТ"

№ 1686 от 25.10.2022

Ответ представлен

6623

6623000680

АО "ЕВРАЗ

НИЖНЕТАГИЛЬСКИЙ

МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ

КОМБИНАТ"

№ 1700 от 25.10.2022

Ответ представлен

6684

6625023637

АО "РУССКИЙ ХРОМ 1915"

№ 1701 от 25.10.2022

Ответ представлен

6681

6630002336

ФГУП "КОМБИНАТ "ЭЛЕКТРОХИМПРИБОР"

№ 1702 от 25.10.2022

Ответ представлен

5948

5905099475

ООО "ЛУКОИЛ-ПЕРМНЕФТЕОРГСИНТЕЗ"

№ 1693 от 25.10.2022

Ответ представлен

2208

2205001753

АО "АЛТАИ-КОКС"

№ 1672 от 25.10.2022

Ответ представлен

5074

5036158520

ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ ЛЕС-КОМ"

№ 1687 от 25.10.2022

Ответ не представлен

5249

5249071697

АО "ЭКСТРУДЕР"

№ 1688 от 25.10.2022

Ответ представлен

6191

6147019890

ООО "СПЕЦМАШ"

№ 1699 от 25.10 2022

Ответ представлен

Факт поставки материальных ценностей товаров покупателям не оспаривается налоговым органом.

В ходе проверки налоговым органом установлено, что «сомнительные» по мнению налогового органа контрагенты в проверяемые налоговые периоды 2018-2020 годов заявляли налоговые возмещения по НДС, в силу порядка рассмотрения заявленных возмещений контрагентами, такие возмещения были признаны обоснованными, и как следствие их деятельность не вызывала сомнений у налогового органа (лист Обжалуемого Решения 33;79;103;182).

Таким образом налоговым органом признана добросовестность поставщиков Заявителя.

Доводы налогового органа в отношении выводов, что Общество самостоятельно производило изделия, в полном объеме и в последствии их продавало покупателям, в связи с чем Общество не осуществляло закупку у поставщиков таких изделий, документально не подтверждены, а основываются лишь на результатах осмотра, которые так же являются спорными, а именно, заявление налогового органа следующее, что:

По результатам осмотра места нахождения общества установлены токарные станки, фрезерный станок, радикально-сверлильный станок, карусельный станок для механической обработки любых деталей металла, листогибочный станок, долбежный станок и т.д. Все станки, находящиеся в цеху, в рабочем состоянии, на них имелись следы смазки. На полу возле станков находились металлические описки, металлическая стружка, а также металлопрокат (трубы, уголки, швеллера, листы железа различного диаметра.

Изложение результата осмотра о наличии станков, следов смазки на станках, доводов в отношении наличия металлической стружки не может свидетельствовать о безусловном масштабном производстве Налогоплательщика, изделия, которого полностью произведены налогоплательщиком и проданы покупателям, так как не включают других компонентов производства, а именно энергии, электроэнергии, тепловой энергии, так как такое производство является энергоемким, материалов из которых произведены изделия.

Согласно пункту 1 статьи 54.1 НК РФ части 1 с изменениями и дополнениями не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. Только лишь при исполнении пункта 1 выше названной статьи налогоплательщик имеет право получить (заявить налоговый вычет).

ООО НТЦ Технолог, заявляя налоговые вычеты по НДС за налоговые периоды 2018,2019,2020 исходил из следующего:

Совершенные сделки с поставщиками ООО "Техкомплект+", ООО "Технолюкс", ООО «ТехСнаб», ООО "Технологические решения", ООО «ТехСнаб», ООО "Технологические транспортные системы", реально существовали, товары были поставлены поставщиками. Купленные у поставщиков товары были оприходованы и оформлены надлежащими документами и счетами фактурами, представляющими право на заявление налоговых вычетов.

Заявление налогового органа о предположении, как основание для отказа в налоговых вычетах о самостоятельности производства ООО НТЦ Технолог товаров, приобретенных у поставщиков на имеющихся мощностях налогоплательщика не подтверждено документально и не обоснованно.

Купленные у поставщиков товаров товары в последствие были перепроданы покупателям, что подтверждает экономическую целесообразность сделок.

Заявление налогового органа о том, что налогоплательщик мог знать о наличии по мнению налогового органа, что поставщики не могли поставить налогоплательщику такой товар в силу того, что их поставщики не могли его поставить являются не обоснованными, не подверженными документально. 

5. Заявление налогового органа о том, что в сертификатах качества указано ООО НТЦ Технолог и по этим основаниям налогоплательщик производил закупленный у сомнительных поставщиков товар является не обоснованным, так как ООО НТЦ Технолог по отдельным заказам осуществлял сборку центрифуг, при которой могли использоваться товары купленные у поставщиков, допуская заключения налоговый орган знал об этом, он (налоговый орган производил осмотр производственных помещений,  однако  технологический цикл и доказательства    не     привел.     Сборка    центрифуг     заявлена налогоплательщиком при отгрузке в книге продаж. 

Исходя из выше изложенного, налогоплательщик не нарушал статью 54.1. НК РФ части 1 с изменениями и дополнениями, что подтверждает его (налогоплательщика) право на налоговый вычет по НДС в размере 52940040,0 рублей по поставщикам ООО "Техкомплект+", ООО "Технолюкс", ООО «ТехСнаб», ООО "Технологические решения", ООО «ТехСнаб», ООО "Технологические транспортные системы", за налоговые периоды 2018-2020 годы,    что    свидетельствует    о    недопущении    (не    совершении) налогоплательщиком налогового правонарушения в части налоговых вычетов по НДС, и как следствие в отказе от привлечения к налоговой ответственности ООО НТЦ Технолог в виду отсутствия по данному эпизоду состава правонарушения.

 

Между тем, налогоплательщиком не было учтено следующее. 

   Как указал налоговый орган  в  отзыве на заявление и следует  из материалов дела, основанием для доначисления НДС послужили установленные налоговым органом обстоятельства, свидетельствующие о нарушении Обществом положений п. 1, п. 2 ст. 54.1 НК РФ, и создании налогоплательщиком условий, позволяющих получить налоговую экономию, посредством формального документооборота по сделкам с ООО «Техкомплект+» ИНН 

<

***>, ООО «Технолюкс» ИНН 

<

***>, ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО «Технологические решения» ИНН 

<

***>, ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО «Технологические транспортные системы» ИНН 

<

***>. 

ООО «НТЦ Технолог» зарегистрировано в ЕГРЮЛ в качестве юридического лица 05.09.2012; с 02.07.2021 юридический адрес Общества: Курская обл., Суджанский район, с.п. Замостянский сельсовет, п. Мирный, зд. 39, офис 1, является организацией-мигрантом, которая состояла на учете с 05.09.2012 по 28.12.2018 в ИФНС России по г. Курску; с 29.12.2018 по 01.07.2021 – в ИФНС России по г. Белгороду; с 02.07.2021 по 28.11.2022 в Межрайонной ИФНС России №4 по Курской области, с 28.11.2022 по настоящее время в связи с произведенной реорганизацией налоговых органов Курской области - в УФНС России по Курской области, в проверяемый период - 2018-2020 гг. Общество было зарегистрировано в г. Белгороде. Основной заявленный вид деятельности: 46.69.9 - Торговля оптовая прочими машинами, приборами, аппаратурой и оборудованием общепромышленного и специального назначения. Среднесписочная численность ООО «НТЦ Технолог» составила на 01.01.2019 -18 человек, на 01.01. 2020 года - 39 человек, на 01.01.2021 - 32 человека. Основными специальностями работников, согласно проведенных допросов, на ООО «НТЦ Технолог» являлись: слесаря, токаря, сварщики, электрик, оператор машины термической резки с пультом управления, инженер-конструктор, заместитель директора, директор. По результатам осмотров места территории и помещений ООО «НТЦ Технолог» (протоколы осмотра от 15.06.2021 №35, от 20.07.2021 №50, от 24.11.2021 №80, от 15.02.2022 № 13, от 22.06.2022 №44) установлено, что по адресу: 307801, Курская обл., Суджанский р-н., п. Мирный, расположено пять нежилых здания и подстанция. В нежилых зданиях находятся станки, сварочные аппараты, кран-балка и запасные части от центрифуг. В рабочем цеху установлены токарные станки, фрейзерный станок, радиально-сверлильный станок, карусельный станок для механической обработки любых деталей из металла, листосгибочный станок, долбежный станок, вальцы для вальцовки листового материала, сварочный аппарат, машина термической резки с пультом управления. В представленных контрагентами-покупателями ООО «НТЦ Технолог» спецификациях, паспортах качества, сертификатах качества на реализованную продукцию указаны следующие данные: организация-изготовитель - ООО «НТЦ Технолог», организации-заказчики, а так же даты изготовления, характеристики изделий. Все спецификации, паспорта качества, сертификаты качества подписаны директором ООО «НТЦ Технолог» В.В. Загорулько и заверены печатью Общества.

Основные поставщики Общества: ООО «Техкомплект+» ИНН 

<

***>, ООО «Технолюкс» ИНН 

<

***>, ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО «Технологические решения» ИНН 

<

***>, ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО «Технологические транспортные системы» ИНН 

<

***>.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что ООО «НТЦ Технолог» в налоговых декларациях по НДС за 1 - 4 кв. 2018, 1 - 4 кв. 2019 и 1 кв. 2020 года, предъявлены налоговые вычеты по приобретению ТМЦ (работ, услуг) у ООО «Техкомплект+» на общую сумму 10 470 906,11 рублей.

Согласно проведенному анализу представленных ООО «НТЦ Технолог» документов, установлено следующее.

ООО «Техкомплект+» (г. Белгород), именуемое в дальнейшем «Продавец», в лице директора ФИО8, действующего на основании Устава предприятия, с одной стороны, и ООО «НТЦ Технолог» (г. Курск), именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице директора ФИО3, действующего на основании Устава предприятия, с другой стороны, заключили договор от 15.04.2016 № 07/2-04.

В рамках договора от 15.04.2016 №07/2-04, ООО «НТЦ Технолог» приобретало у ООО «Техкомплект+» следующие ТМЦ: цилиндр гидравлический, сито шпальтовое, конус защитный, редуктор к центрифуге, манжеты к центрифуге и прочие товарно-материальные ценности, в подтверждение отгрузки товара в адрес ООО «НТЦ Технолог» представлены следующие счета-фактуры (универсальные передаточные документы (далее - УПД): № 35 от 01.02.2018, № 48 от 01.03.2018, № 113 от 01.06.2018, № 114 от 18.06.2018, № 151 от 02.07.2018, № 165 от 01.08.2018, № 218 от 10.09.2018, № 217 от 24.09.2018, № 255 от 08.10.2018, № 256 от 10.10.2018, № 257 от 19.10.2018, № 306 от 02.11.2018, № 333 от 05.11.2018, № 23 от 09.01.2019, № 24 от 10.01.2019, № 30 от 21.01.2019, № 197 от 01.04.2019, № 198 от 08.04.2019, № 303 от 10.06.2019, № 234 от 06.05.2019, № 457 от 02.09.2019, № 304 от 26.06.2019, № 447 от 26.09.2019, № 563 от 02.10.2019, № 567 от 14.10.2019, № 690 от 04.11.2019, № 688 от 03.12.2019, № 444 от 02.09.2019, № 8 от 31.01.2020. С целью установления реализованного в адрес товара (работ, услуг) проведен анализ выписок по движению денежных средств по счетам ООО «НТЦ Технолог» и ООО «Техкомплект+» в ходе которого установлено, что перечисления в адрес ООО «Техкомплект+» за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 года осуществлялись за товар в рамках договора № 07/2-04 от 15.04.2016. Сумма перечислений составила 86 520 000 рублей. Согласно представленной ООО «НТЦ Технолог» оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2018-2020 по контрагенту ООО «Техкомплект+» сальдо на конец отчетного периода по кредиту составило 12239986,23 руб. В результате проведенного анализа представленных документов на предмет приобретения товаров (работ, услуг) в 2018-2020 гг. ООО «Техкомлект+» у основных поставщиков налоговым органом установлено, что ТМЦ, реализованные ООО «Техкомлект+» в адрес ООО «НТЦ Технолог» у заявленных контрагентов не приобретались, на территорию Российской Федерации не ввозились.

ООО «Техкомплект+» с 23.01.2014 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Белгороду. Организация зарегистрирована по адресу: 308008, 

<

...>. Основным видом деятельности ООО «Техкомплект+» согласно ЕГРЮЛ является «Деятельность агентов по оптовой торговле прочими видами машин и промышленным оборудованием» (ОКВЭД 46.14.9). В собственности ООО «Техкомплект+» отсутствуют собственные транспортные средства, имущество (земельные участки, недвижимое имущество). Руководителем ООО «Техкомплект+» с момента создания до 25.11.2021 (в т. ч. в период реализации в адрес ООО «НТЦ Технолог») являлся ФИО8 ИНН 

<

***>, он же руководитель в ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО «Русский Флюс» ИНН 

<

***>, ООО «Экспо-Керам» ИНН 

<

***>, ООО «Интербизнеспроект» ИНН 

<

***>). В отношении юридического лица в деле о несостоятельности (банкротстве) 12.06.2021 введено наблюдение. С 26.11.2021 в отношении ООО «Техкомплект+» открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим назначен ФИО9. В ЕГРЮЛ 22.01.2019 по результатам проверки внесены сведения о недостоверности сведений о юридическом лице (результаты проверки достоверности содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице). 11.08.2020 поступили возражения заинтересованного лица (ФИО10) относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ, («Налогоплательщик участвует в формировании фиктивного документооборота по цепочке взаимоотношений контрагентов, с целью получения необоснованной налоговой экономии путем минимизации налогооблагаемой базы по НДС по взаимоотношениям с сомнительными контрагентами. Обществу присвоен статус выгодоприобретателя на общую сумму 6 596,9 тыс. рублей за 2017 год. В книге покупок отражены счета-фактуры от контрагентов, которые не подтвердили (частично подтвердили) реализацию в адрес налогоплательщика»). В ЕГРЮЛ 17.12.2020 по результатам проверки внесены сведения о недостоверности сведений о юридическом лице (заявление физического лица ФИО8 о недостоверности сведений о нем). В ходе анализа листов ознакомления, представленных ООО «Компания Тензор» с информацией, содержащейся в квалифицированном сертификате, установлено, что в листе ознакомления с информацией, содержащейся в квалифицированном сертификате, владельцем которого является ООО «Техкомплект+» указан адрес электронной почты: 89507136158@таИ.ги (должность директор ФИО8), апа1депоу@таИ.ги адрес электронной почты: 89507136158@таИ.ги (аналогичный адрес электронной почты имеется в досье ООО «Техкомплект+», ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО «Технологические решения», ООО Технологические транспортные системы») (должность заместитель директора ФИО11), согласно сведениям «Гетконтакт» номер телефона 

<

***> принадлежит Оле Поповой) (аналогичный номер телефона имеется в досье ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО «Технолюкс», ООО «Технологические решения», ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО Технологические транспортные системы»). ООО «Техкомплект+» осуществляет минимальную уплату НДС в бюджет, реализация формально занижается не подтвержденными вычетами, в связи с чем, источника возмещения фактически не возникает. Налог на добавленную стоимость никем из цепочки перепродавцов не уплачен в бюджет.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что ООО «НТЦ Технолог» в налоговых декларациях по НДС за 1 - 4 кв. 2018 и 1 кв. 2019, предъявлены налоговые вычеты по приобретению ТМЦ (работ, услуг) у ООО «Технолюкс» на общую сумму 4 983 159 рублей.  ООО «Технолюкс» (г. Белгород), именуемое в дальнейшем «Продавец», в лице директора ФИО12, действующего на основании Устава предприятия, с одной стороны и ООО «НТЦ Технолог» (г. Курск), именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице директора ФИО3, действующего на основании Устава предприятия, с другой стороны заключили договор № 02/01-17 от 20.12.2017. В рамках договора № 02/01 -17 от 20.12.2017 ООО «НТЦ Технолог» приобретало у ООО «Технолюкс» следующие ТМЦ: кольцо, шток, сито шпальтовое, втулка защитная, манжета, диск сопловой, сетка сита центрифуги, сито петлевое, шкаф управления с частотными преобразователями, толкатель, кольцо прижимное и прочие товарно-материальные ценности, в подтверждение отгрузки товара в адрес ООО «НТЦ Технолог» представлены следующие счета-фактуры (УПД): № 17 от 15.01.2018, № 101 от 07.05.2018, № 112 от 18.06.2018, № 155 от 10.07.2018, № 101 от 07.05.2018, № 169 от 01.08.2018, № 170 от 27.08.2018, № 215 от 25.09.2018, № 312 от 02.11.2018, № 313 от 12.11.2018, № 339 от 12.12.2018, № 18 от 09.01.2019. С целью установления товара (работ, услуг) проведен анализ выписок по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «НТЦ Технолог» и ООО «Технолюкс», в ходе которого установлено, что перечисления в адрес ООО «Технолюкс» за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 года осуществлялись за товар в рамках договора № 02/01 -17 от 20.12.2017 года. Сумма перечислений составила 27 570 000 рублей. Согласно представленной ООО «НТЦ Технолог» оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2018-2020 по контрагенту ООО «Технолюкс» сальдо на конец отчетного периода по кредиту составило 5006 209 руб. По результатам анализа документов (информации), полученных по поручениям об истребовании документов (информации), направленным в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, установлено, у ООО «Технолюкс» отсутствуют реальные поставщики ТМЦ, в дальнейшем реализованные в адрес ООО «НТЦ Технолог», правоспособность участников анализируемых сделок между ООО «Технолюкс» и ООО «НТЦ Технолог» на совершение реальных финансово-хозяйственных сделок не подтверждается. ООО «Технолюкс» с 09.10.2015 по 25.12.2020 состояло на налоговом учете в ИФНС России по г. Белгороду (25.12.2020 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо в связи с наличием сведений о недостоверности). Организация зарегистрирована по адресу: 308014, Россия, 

<

...> (19.06.2020 внесены в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о недостоверности сведений о юридическом лице (результаты проверки достоверности содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице)). Основным видом деятельности ООО «Технолюкс» согласно ЕГРЮЛ являлось: «Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, кроме деятельности агентов» (ОКВЭД 45.31.1). В собственности ООО «Технолюкс» отсутствовали собственные транспортные средства, имущество (земельные участки, недвижимое имущество). Руководителем ООО «Технолюкс» с 17.10.2017 по 25.12.2020 (в период реализации товара в адрес ООО «НТЦ Технолог») являлся ФИО12 ИНН 

<

***> (16.07.2019 заявление физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ (ФИО12) (он же руководитель в ООО «Белэнергомаш-БЗЭМ» ИНН 

<

***>, ООО «Дедалстрой» ИНН 

<

***>, ООО «Мюльхан Морфлот» ИНН 

<

***>, ООО «ОСК-Север» ИНН 

<

***>, ООО «Сервисстроймонтаж» ИНН 

<

***>). ООО «Технолюкс» осуществляет минимальную уплату НДС в бюджет, реализация формально занижается не подтвержденными вычетами, в связи с чем, источника возмещения фактически не возникает. Налог на добавленную стоимость никем из цепочки перепродавцов не уплачен в бюджет.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что ООО «НТЦ Технолог» в налоговых декларациях по НДС за 1 - 4 кв. 2018 и 1 кв. 2019, предъявлены налоговые вычеты по приобретению ТМЦ (работ, услуг) у ООО «Технолюкс» на общую сумму 4 983 159 рублей.  ООО «Технолюкс» (г. Белгород), именуемое в дальнейшем «Продавец», в лице директора ФИО12, действующего на основании Устава предприятия, с одной стороны и ООО «НТЦ Технолог» (г. Курск), именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице директора ФИО3, действующего на основании Устава предприятия, с другой стороны заключили договор № 02/01-17 от 20.12.2017. В рамках договора № 02/01 -17 от 20.12.2017 ООО «НТЦ Технолог»

приобретало у ООО «Технолюкс» следующие ТМЦ: кольцо, шток, сито шпальтовое, втулка защитная, манжета, диск сопловой, сетка сита центрифуги, сито петлевое, шкаф управления с частотными преобразователями, толкатель, кольцо прижимное и прочие товарно-материальные ценности, в подтверждение отгрузки товара в адрес ООО «НТЦ Технолог» представлены следующие счета-фактуры (УПД): № 17 от 15.01.2018, № 101 от 07.05.2018, № 112 от 18.06.2018, № 155 от 10.07.2018, № 101 от 07.05.2018, № 169 от 01.08.2018, № 170 от 27.08.2018, № 215 от 25.09.2018, № 312 от 02.11.2018, № 313 от 12.11.2018, № 339 от 12.12.2018, № 18 от 09.01.2019. С целью установления товара (работ, услуг) проведен анализ выписок по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «НТЦ Технолог» и ООО «Технолюкс», в ходе которого установлено, что перечисления в адрес ООО «Технолюкс» за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 года осуществлялись за товар в рамках договора № 02/01 -17 от 20.12.2017 года. Сумма перечислений составила 27 570 000 рублей. Согласно представленной ООО «НТЦ Технолог» оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2018-2020 по контрагенту ООО «Технолюкс» сальдо на конец отчетного периода по кредиту составило 5006 209 руб. По результатам анализа документов (информации), полученных по поручениям об истребовании документов (информации), направленным в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, установлено, у ООО «Технолюкс» отсутствуют реальные поставщики ТМЦ, в дальнейшем реализованные в адрес ООО «НТЦ Технолог», правоспособность участников анализируемых сделок между ООО «Технолюкс» и ООО «НТЦ Технолог» на совершение реальных финансово-хозяйственных сделок не подтверждается. ООО «Технолюкс» с 09.10.2015 по 25.12.2020 состояло на налоговом учете в ИФНС России по г. Белгороду (25.12.2020 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо в связи с наличием сведений о недостоверности). Организация зарегистрирована по адресу: 308014, Россия, 

<

...> (19.06.2020 внесены в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о недостоверности сведений о юридическом лице (результаты проверки достоверности содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице). Основным видом деятельности ООО «Технолюкс» согласно ЕГРЮЛ являлось: «Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, кроме деятельности агентов» (ОКВЭД 45.31.1). В собственности ООО «Технолюкс» отсутствовали собственные транспортные средства, имущество (земельные участки, недвижимое имущество). Руководителем ООО «Технолюкс» с 17.10.2017 по 25.12.2020 (в период реализации товара в адрес ООО «НТЦ Технолог») являлся ФИО12 ИНН 

<

***> (16.07.2019 заявление физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ (ФИО12) (он же руководитель в ООО «Белэнергомаш-БЗЭМ» ИНН 

<

***>, ООО «Дедалстрой» ИНН 

<

***>, ООО «Мюльхан Морфлот» ИНН 

<

***>, ООО «ОСК-Север» ИНН 

<

***>, ООО «Сервисстроймонтаж» ИНН 

<

***>). ООО «Технолюкс» осуществляет минимальную уплату НДС в бюджет, реализация формально занижается не подтвержденными вычетами, в связи с чем, источника возмещения фактически не возникает. Налог на добавленную стоимость никем из цепочки перепродавцов не уплачен в бюджет.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что ООО «НТЦ Технолог» в налоговых декларациях по НДС за 1 - 4 кв. 2018, 1 - 4 кв. 2019 и 1 - 4 кв. 2020, предъявлены налоговые вычеты по приобретению ТМЦ (работ, услуг) у ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***> на общую сумму 23 806 675,69 рублей. ООО «ТехСнаб» (г. Белгород), именуемое в дальнейшем «Продавец», в лице директора ФИО8, действующего на основании Устава предприятия, с одной стороны, и ООО «НТЦ Технолог» (г. Курск), именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице директора ФИО3, действующего на основании Устава предприятия, с другой стороны, заключен договор № 18/12/2 от 01.12.2016. В рамках договора № 18/12/2 от 01.12.2016 ООО «НТЦ Технолог» приобретало у ООО «ТехСнаб» следующие ТМЦ: втулка защитная, диск распыливающий лопастной, сито шпальтовое, и прочие товарно-материальные ценности, в подтверждение отгрузки товара в адрес ООО «НТЦ Технолог» представлены следующие счета-фактуры (УПД): № 9 от 09.01.2018, № 22 от 15.01.2018, № 27 от 01.02.2018, № 466 от 24.11.2017, № 30 от 12.02.2018, № 31 от 16.02.2018, № 51 от 16.03.2018, № 490 от 23.11.2017, № 80 от 02.04.2018, № 154 от 02.07.2018, № 157 от 06.07.2018, № 156 от 27.07.2018, № 226 от 03.09.2018, № 263 от 10.10.2018, № 262 от № 338 от 02.11.2018, № 340 от 24.12.2018, № 67 от 14.01.2019, № 112 от № 102 от 04.03.2019, № 57 от 25.02.2019, № 199 от 01.04.2019, № 200 от 01.04.2019, № 301 от 03.06.2019, № 232 от 06.05.2019, № 226 от 07.05.2019, № 230 от 17.05.2019, № 297 от 19.06.2019, № 405 от 08.07.2019, № 414 от 15.07.2019, № 419 от 30.07.2019, № 422 от 16.08.2019, № 423 от 26.08.2019, № 306 от 21.06.2019, № 449 от 09.09.2019, № 448 от 16.09.2019, № 561 от 01.10.2019, № 562 от 02.10.2019, № 565 от 03.10.2019, № 689 от 04.11.2019, № 421 от 07.08.2019, № 420 от 22.07.2019, № 451 от № 7 от 20.01.2020, № 78 от 30.03.2020, № 87 от 01.04.2020, № 89 от № 157 от 01.09.2020, № 170 от 23.11.2020, № 79 от 13.03.2020. Согласно проведенного анализа движения денежных средств на расчетных счетах ООО «НТЦ Технолог» перечисления в адрес ООО «ТехСнаб» за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 года за товар в рамках договора № 18/12/2 от 01.12.2016г. года составила149 663 000 рублей. Согласно представленной ООО «НТЦ Технолог» оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2018-2020 по контрагенту ООО «ТехСнаб» сальдо на конец отчетного периода по кредиту составило 74 446327,28 руб. По результатам анализа документов (информации), полученных по поручениям об истребовании документов (информации), направленным в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, установлено, у ООО «ТехСнаб» отсутствуют реальные поставщики ТМЦ, в дальнейшем реализованные в адрес ООО «НТЦ Технолог», правоспособность участников анализируемых сделок между ООО «ТехСнаб» и ООО «НТЦ Технолог» на совершение реальных финансово-хозяйственных сделок не подтверждается. ООО «ТехСнаб» с 01.09.2016 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Белгороду. Организация зарегистрирована по адресу: 308014, 

<

...>. Основным видом деятельности ООО «ТехСнаб» согласно ЕГРЮЛ является «Деятельность агентов по оптовой торговле прочими видами машин и промышленным оборудованием» (ОКВЭД 46.14.9). В собственности ООО «ТехСнаб» отсутствуют собственные транспортные средства, имущество (земельные участки, недвижимое имущество). Руководителем ООО «ТехСнаб» с момента регистрации по 25.11.2021 (в период реализации в адрес ООО «НТЦ Технолог») являлся ФИО8 (он же руководитель в ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО «Русский Флюс»   

<

***>,   ООО   «Экспо-Керам»   ИНН   

<

***>,   ООО «Интербизнеспроект» ИНН 

<

***>). 04.08.2020 ФИО10 - заинтересованным лицом представлены возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ, обстоятельства, на которых основано возражение заинтересованного лица, состоят в следующем: «Налогоплательщик участвует в формировании фиктивного документооборота по цепочке взаимоотношений контрагентов с целью получения необоснованной налоговой экономии путем минимизации налогооблагаемой базы по НДС по взаимоотношениям с сомнительными контрагентами. В книге покупок отражены счета-фактуры от контрагентов, которые не подтвердили (частично подтвердили) реализацию в адрес налогоплательщика (прямой разрыв)». ФИО8 10.12.2020 представлено заявление о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ. В ЕГРЮЛ 17.12.2020 по результатам проверки внесены сведения о недостоверности сведений о юридическом лице (заявление физического лица ФИО8 о недостоверности сведений о нем). В ЕГРЮЛ 21.05.2021 по результатам проверки внесены сведения о недостоверности сведений о юридическом лице (результаты проверки достоверности содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице). С 26.11.2021 в отношении ООО «ТехСнаб» открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим назначен ФИО9. В ходе анализа листов ознакомления с информацией, содержащейся в квалифицированном сертификате, установлено следующее: в листе ознакомления с информацией, содержащейся в квалифицированном сертификате, владельцем которого является ООО «ТехСнаб», указан адрес местонахождения юридического лица КИ, 31 

<

...>. 606 и адреса электронной почты:  апаМепоу@та11.га (аналогичный адрес электронной почты имеется в досье ООО «Техкомплект+», ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО Технологические транспортные системы») и 89507136158@таи.га (аналогичный адрес электронной почты имеется в досье ООО «Техкомплект+», ООО «Технологические решения», ООО «Технологические транспортные системы»). Указанные обстоятельства фактически указывают на подконтрольность и взаимозависимость «проблемных» контрагентов и проверяемого общества. ООО «ТехСнаб» осуществляет минимальную уплату НДС в бюджет, реализация формально занижается не подтвержденными вычетами, в связи с чем, источника возмещения фактически не возникает. Налог на добавленную стоимость никем из цепочки перепродавцов не уплачен в бюджет.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что ООО «НТЦ Технолог» в налоговых декларациях по НДС за 2 - 3 кв. 2018, предъявлены налоговые вычеты по приобретению ТМЦ (работ, услуг) у ООО «Технологические решения» на общую сумму 1 071 341,67 рублей. ООО «Технологические решения» (г. Белгород), именуемое в дальнейшем «Продавец», в лице директора ФИО13, действующего на основании Устава предприятия, с одной стороны, и ООО «НТЦ Технолог» (г. Курск), именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице директора ФИО3, действующего на основании Устава предприятия, с другой стороны, заключен договор № 10-04 от 02.04.2018.  Технологические решения» следующие ТМЦ: втулка защитная, диск распиливающий лопастной, сито шпальтовое, и прочие ТМЦ, в подтверждение отгрузки товара в адрес ООО «НТЦ Технолог» представлены следующие счета-фактуры (УПД): № 95 от 03.05.2018, № 96 от 11.05.2018, № 153 от 02.07.2018, № 96 от 11.05.2018, № 230 от 03.09.2018. С целью установления товара (работ, услуг) проведен анализ выписок по движению денежных средств по счетам ООО «НТЦ Технолог» и ООО «Технологические решения» в ходе которого установлено, что перечисления в адрес ООО «Технологические решения» за период с 26.03.2018 по 31.12.2018 года осуществлялись за товар в рамках договора № 10-04 от 02.04.2018г. года. Общая сумма составила 22 320 000 рублей. По результатам анализа документов (информации), полученных по поручениям об истребовании документов (информации), направленным в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, установлено, у ООО «Технологические решения» отсутствуют реальные поставщики товарно-материальных ценностей, в дальнейшем реализованные в адрес ООО «НТЦ Технолог», правоспособность участников анализируемых сделок между ООО «Технологические решения» и ООО «НТЦ Технолог» на совершение реальных финансово-хозяйственных сделок не подтверждается. В результате вышеизложенного, установлено, что ТМЦ, реализованные ООО «Технологические решения» в адрес ООО «НТЦ Технолог», у контрагентов-поставщиков не приобретались, на территорию Российской Федерации не ввозились. ООО «Технологические решения» с 26.03.2018 по 22.02.2022 состояло на налоговом учете в ИФНС России по г. Белгороду. Организация зарегистрирована по адресу: 308009, 

<

...> литер А1, офис 14. Основным видом деятельности ООО «Технологические решения» согласно ЕГРЮЛ является «Деятельность агентов по оптовой торговле прочими видами машин и промышленным оборудованием» (ОКВЭД 46.14.9). В собственности ООО «Технологические решения» отсутствовали транспортные средства, имущество (земельные участки, недвижимое имущество). Руководителями ООО «Технологические решения» является ФИО13 ИНН 

<

***> (ФИО13 02.03.2020 сменил фамилию на ФИО14) с момента создания по 25.11.2019 (в период реализации товара в адрес ООО «НТЦ Технолог»), а также с 25.03.2020 и по настоящее время. В ЕГРЮЛ 22.04.2021 по результатам проверки внесены сведения о недостоверности сведений о юридическом лице (результаты проверки достоверности содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице). ООО «Технологические решения» исключено из ЕГРЮЛ 22.02.2022 года.В ходе анализа листов ознакомления с информацией, содержащейся в квалифицированном сертификате, установлено следующее: в листах ознакомления с информацией, содержащейся в квалифицированном сертификате, владельцем которого является ООО «Технологические решения» указан адрес место нахождения юридического лица КИ, 31 

<

...> и адреса электронной почты: 89507136158@шаИ.ги.(аналогичный адрес электронной почты имеется в досье ООО «Техкомплект+» ИНН 

<

***>, ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО «Технологические решения» ИНН 

<

***>, ООО Технологические транспортные системы» ИНН 

<

***>). Данные обстоятельства фактически указывают на подконтрольность и взаимозависимость «проблемных» контрагентов и проверяемого общества. ООО «Технологические решения» осуществляло минимальную уплату НДС в бюджет, реализация формально занижается не подтвержденными вычетами, в связи с чем, источника возмещения фактически не возникает. Налог на добавленную стоимость никем из цепочки перепродавцов не уплачен в бюджет.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что ООО «НТЦ Технолог» в налоговых декларациях по НДС за 4 кв. 2019 и 1 - 3 кв. 2020, предъявлены налоговые вычеты по приобретению ТМЦ (работ, услуг) у ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>  на общую сумму 11 966 416,38 рублей. Согласно проведенному анализу представленных ООО «НТЦ Технолог» документов, установлено следующее.ООО «ТехСнаб» (г. Белгород), именуемое в дальнейшем «Продавец», в лице директора ФИО8, действующего на основании Устава предприятия, с одной стороны, и ООО «НТЦ Технолог» (г. Белгород), именуемый в дальнейшем «Покупатель», в лице директора ФИО3, действующего на основании Устава предприятия с другой, заключен договор № 2810/2019 от 21.09.2019 года. В рамках договора № 28-10/2019 от 21.09.2019, ООО «НТЦ Технолог» приобретало у ООО «ТехСнаб» следующие ТМЦ: клапан предохранительный разгрузочный для центрифуги, гидроцилиндр в сборе, крышка насоса, колесо рабочее насоса, сушильно-охлаждающая установка, конвейер шнековый, муфта торцевая, кольцо, крышка подшипника передняя, крышка подшипника задняя, счетчик импульсов, измеритель двухканальный, автоматическая система контроля и управления центрифугой с блоком плавного пуска, торможения и регулировки частоты вращения ротора, ковш элеватора, башмак нижний, головка приводная, рама под центрифуги, клапан предохранительный, кольцо прижимное, кольцо уравнительное, кольцо срезное, труба загрузки, станция насосная, сито шпальтовое 1 каскада к центрифуге, сито шпальтовое, вал диска, втулка защитная, кронштейн насоса, фонарь, клапан предохранительный (дроссель), клапан предохранительный разгрузочный для центрифуги, бункер-накопитель с площадкой обслуживания, бункер-накопитель, кольцо срезное, кольцо прижимное, круг отрезной, манометр, питатель аппарата, питатель секторный для распределительной точки, распределительная точка, рама под емкости, труба питающая, фонарь проточный, втулка зубчатая, вал шестерня, колесо зубчатое, рама под грохот, распределительная точка, теплообменник, вал-шестерня редуктор, и прочие ТМЦ, в подтверждение отгрузки товара в адрес ООО «НТЦ Технолог» представлены следующие счета- фактуры (УПД): № 1 от 01.10.2019, № 4 от 08.10.2019, № 3 от 24.10.2019, № 25 от 04.11.2019, № 5 от 14.11.2019, № 10 от 20.11.2019, № 12 от 25.11.2019, № 8 от 02.12.2019, № 14 от 05.12.2019, № 16 от 10.12.2019, № 18 от 18.12.2019, № 20 от № 24 от 27.12.2019, № 3 от 10.01.2020, № 4 от 20.01.2020, № 5           от № 10 от 02.03.2020, № 11 от 10.03.2020, № 12 от 16.03.2020, № 41       от 03.04.2020, № 42 от 07.04.2020, № 44 от 15.04.2020, № 45 от 22.04.2020, № 46       от 24.04.2020, № 40 от 12.05.2020, № 47 от 12.05.2020, № 50 от 08.06.2020, № 51    от 19.06.2020, № 60 от 01.07.2020, № 61 от 10.07.2020, № 78 от 01.09.2020. С целью установления товара (работ, услуг) проведен анализ выписок по движению денежных средств по счетам ООО «НТЦ Технолог» и ООО «ТехСнаб», в ходе которого установлено, что перечисления в адрес ООО «ТехСнаб» за период с 01.01.2019 по 31.12.2020 года осуществлялись за товар в рамках договора №2810/2019 от 21.10.2019г. Сумма перечислений составила 94 373 000 рублей. Согласно представленной ООО «НТЦ Технолог» оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2018-2020 по контрагенту ООО «ТехСнаб» сальдо на конец отчетного периода по кредиту составило 46667594,40 руб. По результатам анализа документов (информации), полученных по поручениям об истребовании документов (информации), направленным в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, установлено, у ООО «ТехСнаб» отсутствуют реальные поставщики ТМЦ, в дальнейшем реализованные в адрес ООО «НТЦ Технолог», правоспособность участников анализируемых сделок между ООО «ТехСнаб» и ООО «НТЦ Технолог» на совершение реальных финансово-хозяйственных сделок не подтверждается. ООО «ТехСнаб» состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Белгороду с 27.08.2019 года. Дата регистрации 27.08.2019. Организация зарегистрирована по адресу: 308014, 

<

...> офис 101А.Основным видом деятельности ООО «ТехСнаб» является «Деятельность агентов по оптовой торговле прочими видами машин и промышленным оборудованием» (ОКВЭД 46.14.9). В собственности ООО «ТехСнаб» земельные участки, имущество и транспортные средства не зарегистрированы. Руководителем ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***> в период взаимоотношений с ООО «НТЦ Технолог» являлся ФИО8 ИНН 

<

***> - с момента создания по 01.12.2020 года (в период реализации в адрес ООО «НТЦ Технолог») (он же руководитель в ООО «ТехСнаб» 

<

***>, ООО «Русский Флюс» 

<

***>, ООО «Экспо-Керам» ИНН 

<

***>, ООО «Интербизнеспроект» ИНН 

<

***>). В ходе анализа листов ознакомления с информацией, содержащейся в квалифицированном сертификате, установлено следующее: в листе ознакомления с информацией, содержащейся в квалифицированном сертификате, владельцем которого является ООО «ТехСнаб» указан адрес местонахождения юридического лица КИ, 31 

<

...>. офис 5 и адрес электронной почты: апаМепоу@та11.га (аналогичный адрес электронной почты имеется в досье ООО «Техкомплект+», ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО «Технологические транспортные системы»). Указанные обстоятельства фактически указывают на подконтрольность и взаимозависимость «проблемных» контрагентов и проверяемого общества. ООО «ТехСнаб» осуществляет минимальную уплату НДС в бюджет, реализация формально занижается не подтвержденными вычетами, в связи с чем, источника возмещения фактически не возникает. Налог на добавленную стоимость никем из цепочки перепродавцов не уплачен в бюджет.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что ООО «НТЦ Технолог» в налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2020 года, предъявлены налоговые вычеты по приобретению ТМЦ (работ, услуг) у ООО «Технологические транспортные системы» на общую сумму 641 540 рублей. Согласно проведенному анализу представленных ООО «НТЦ Технолог» документов, установлено следующее: ООО «Технологические транспортные системы» (г. Белгород), именуемое в дальнейшем «Продавец», в лице директора ФИО15, действующего на основании Устава, с одной стороны и ООО «НТЦ Технолог» (г. Белгород), именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице директора ФИО3, действующего на основании Устава предприятия, с другой стороны заключен договор № 21-09/2020 от 14.09.2020 года. В рамках договора №21-09/2020 от 14.09.2020, ООО «НТЦ Технолог» приобретало у ООО «Технологические транспортные системы» следующие ТМЦ: питатель скребковый, скребки, установка насоса, установка насоса в сборе с двигателем, манжета, клапан предохранительный, манжета, сито, сито петлевое, цилиндр гидравлический в сборе, муфта центробежная, муфта торцевая, станция насосная и прочие товарно-материальные ценности, в подтверждение отгрузки товара в адрес ООО «НТЦ Технолог» представлены следующие счета-фактуры (УПД): № 179  от 14.12.2020, № 183 от 21.12.2020, № 182 от 14.12.2020, № 178 от 17.12.2020, № 180 от 21.12.2020.  С целью установления товара (работ, услуг) проведен анализ выписок по движению денежных средств по счетам ООО «НТЦ Технолог» и ООО «Технологические транспортные системы» в ходе которого установлено, что перечисления в адрес ООО «Технологические транспортные системы» за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 года за товар в рамках договора №21-09/2020 от 14.09.2020 года. Сумма перечислений составила 6150000 рублей. По результатам анализа документов (информации), полученных по поручениям об истребовании документов (информации), направленным в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, установлено, что ТМЦ, реализованные ООО «Технологические транспортные системы» в адрес ООО «НТЦ Технолог», у контрагентов-поставщиков не приобретались. ООО «Технологические транспортные системы» с 24.09.2018 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Белгороду. Организация зарегистрирована по адресу: 308014, 

<

...>. Основным видом деятельности ООО «Технологические транспортные системы» согласно ЕГРЮЛ является «Деятельность автомобильного грузового транспорта» (ОКВЭД 49.41). Земельные участки, имущество и транспортные средства за ООО «Технологические транспортные системы» не зарегистрированы. Руководителем ООО «Технологические транспортные системы» ИНН 

<

***> является ФИО15 ИНН 

<

***> с 24.09.2018 по настоящее время. В ходе анализа листов ознакомления с информацией, содержащейся в квалифицированном сертификате, установлено следующее: в листе ознакомления с информацией, содержащейся в квалифицированном сертификате, владельцем которого является ООО «Технологические транспортные системы» указан адрес местонахождения юридического лица: КИ, 31 

<

...>. 233 и адрес электронной почты: 89507136158@тап.га (аналогичный адрес электронной почты имеется в досье ООО «Техкомплект+», ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО «Технологические решения»). Указанные обстоятельства фактически указывают на подконтрольность и взаимозависимость «проблемных» контрагентов и проверяемого общества. ООО «Технологические транспортные системы» осуществляет минимальную уплату НДС в бюджет, реализация формально занижается не подтвержденными вычетами, в связи с чем, источника возмещения фактически не возникает. Налог на добавленную стоимость никем из цепочки перепродавцов не уплачен в бюджет.

Часть аналогичного товара,  приобретенного по утверждению налогоплательщика у проблемных контрагентов, была приобретена у реальных поставщиков (ООО «Стройэнергокомплект», ООО «Альянс Строй Групп», ЗАО ПКФ «Стройснаб-Белогорье», ООО «Артисан» и др.), таким образом, отсутствовали факты приобретения товара у спорных поставщиков, что подтверждается проведенным налоговым органом сопоставлением количества приобретенного «аналогичного» товара с количеством реализованного, а также первичными документами. Остальная часть товара также фактически не приобреталась у спорных контрагентов, поскольку не прослеживается его дальнейшая реализация, не были установлены остатки по результатам проведенных налоговым органом осмотров производственных и складских помещений, инвентаризации.

Выявленные нарушения действующего налогового законодательства подтверждаются следующими доказательствами:

-           Протоколами осмотра места нахождения ООО «НТЦ Технолог» от

№ 35, от 20.07.2021 № 50, от 24.11.2021 № 80, от 15.02.2022 № 13, от

№ 44 года),

-.          Протоколами допроса сотрудников ООО «НТЦ Технолог» - зам. директораФИО4, инженера - конструктора ФИО16, слесаря ФИО17(гражданин Украины), слесаря ФИО18 (гражданин Украины), слесаря ТкаченкоВ.Н. (гражданин Украины),

-           Сведениями официального сайта ООО «НТЦ Технолог» (п{к{еппо1о§.га),

- Указанием в представленных контрагентами-покупателями ООО «НТЦ Технолог» спецификациях, паспортах качества, сертификатах качества на реализованную продукцию организации-изготовителя - ООО «НТЦ Технолог». Все спецификации, паспорта качества, сертификаты качества подписаны директором ООО «НТЦ Технолог» В.В. Загорулько и заверены печатью Общества.

- Фактом взаимозависимости ООО «Техснаб» ИНН 

<

***>, ООО «Техкомплект+» и ООО «Техснаб» ИНН 

<

***>, так как руководителем и учредителем вышеуказанных организаций являлся Найденов А.Н. Имеется косвенная взаимозависимость с ООО «НТЦ Технолог»: в банковском досье ООО «НТЦ Технолог» указан номер телефона, который зарегистрирован на ФИО8, также номер телефона, зарегистрированный на ФИО8 имеется в досье ООО «Технологические транспортные системы», ООО «Технолюкс», ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>), адрес электронной почты «апа1депоу@таИ.ги» так же имеется в досье ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>,ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО «Технологические транспортные системы» ИНН 

<

***>, что фактически указывает на их подконтрольность.

-           Использованием одного и того же 1Р-адреса ООО «ТехСнаб» ИНН

<

***>, ООО «Техкомплект+» (46.172.8.42, 46.172.8.60), ООО «ТехСнаб» ИНН

<

***>, ООО «Техкомплект+», ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***> (95.71.21.205),ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО«Технологические транспортные системы» (82.151.113.42), ООО «ТехСнаб» ИНН

<

***>,  ООО  «ТехСнаб»  ИНН 

<

***>     (95.71.123.97),     при

представлении налоговой отчетности в налоговые органы.

Все остальные доводы и выводы  налогового органа в данной части носят предположительный            характер, основаны только на протоколах допросов и не имеют фактического документального подтверждения.

Однако указанных доводов достаточно для вывода о неправомерности предъявления налогоплательщиком налога на добавленную стоимость по сделкам с указанными контрагентами. 

    В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

     Как указано в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 г. № 53  «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств:

- невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;

- учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;

- совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением.

    По мнению суда, указанные налоговым органом и выявленные в ходе налоговой проверки обстоятельства свидетельствуют о техническом характере сделок ООО «НТЦ ТЕХНОЛОГ» с указанными контрагентами, установленные налоговым органом обстоятельства, свидетельствуют о нарушении Обществом положений п. 1, п. 2 ст. 54.1 НК РФ, и создании налогоплательщиком условий, позволяющих получить налоговую экономию, посредством формального документооборота по сделкам с ООО «Техкомплект+» ИНН 

<

***>, ООО «Технолюкс» ИНН 

<

***>, ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО «Технологические решения» ИНН 

<

***>, ООО «ТехСнаб» ИНН 

<

***>, ООО «Технологические транспортные системы» ИНН 

<

***>,  представленные документы свидетельствуют о техническом характере указанных сделок. В данном случае материалами дела не подтверждается факт перемещения приобретенного товара от поставщиков к налогоплательщику, никаких транспортных и иных документов по этому поводу не представлено. Выездной налоговой проверкой установлено, что операции, осуществленные ООО «НТЦ Технолог» с проблемными контрагентами имеют своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств Общества и получение им необоснованной налоговой экономии.

Доводы налогоплательщика о том, что в ходе камеральных налоговых проверок налоговых деклараций налогоплательщика по НДС указанные нарушения установлены не были, не могут служить доказательством их отсутствия. 

Также иные доводы налогоплательщика фактически повторяют одно и то же со ссылкой на предоставление всех необходимых документов, подтверждающих обоснованность применения указанных налоговых вычетов. Однако само по себе предоставление указанных документов не может служить безусловных доказательством правомерности указанных доводов налогоплательщика при наличии всех выявленных налоговым органом указанных обстоятельств. налоговым 

Исходя из правовой позиции, изложенной в пункте 3 этого же определения Конституционного Суда Российской Федерации, название статьи 172 НК РФ - "Порядок применения налоговых вычетов", так и буквальный смысл абзаца второго ее пункта 1 позволяют сделать однозначный вывод, что обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно последний выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. Таким образом, по смыслу действующего законодательства документы, представляемые в государственные органы физическими и юридическими лицами с целью подтверждения соответствующего права, должны содержать достоверную информацию. Следовательно, при соблюдении указанных требований НК РФ налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении НДС и указанное право возникает у налогоплательщика только в случае соблюдения установленных законом требований, как в отношении формы, так и содержания представленных налогоплательщиком документов.

Первичные документы, представленные для подтверждения права на налоговую выгоду, которые оценены судом во взаимной связи с материалами проверки, свидетельствуют о том, что они не подтверждают реальность операций со спорными контрагентами, ввиду чего налоговый орган пришел к правомерному выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применение вычетов по НДС по документам спорных контрагентов, не отвечающим критериям достоверности и не подтверждающих наличие с ним реальных хозяйственных операций. Учитывая, что применение налоговых вычетов по НДС носит заявительный характер, именно налогоплательщик должен подтвердить документально правомерность заявленных налоговых вычетов, а также достоверность сведений, изложенных в документах, на основании которых он претендует на применение налоговых вычетов по НДС. Сам факт наличия первичных документов без подтверждения факта реальности хозяйственных операций не предоставляет права на получение налоговых вычетов по НДС.

    При таких условиях требования заявителя в части оспаривания доначисления НДС  подлежат отклонению.

    Оспаривая доначисление налога на прибыль организаций, налогоплательщик, указал, в частности, что налоговый орган необоснованно доначислил  недоимку по налогу на прибыль организаций  за 2018 г. в размере 45340 руб. на том основании  что общество в 2018 году не включило в состав налоговой базы по налогу на прибыль в размере 226701,0 рублей присужденные штрафы, полагая, что данные санкции отражаются в налоговой декларации в части внереализационных доходов, однако налоговый орган в ходе проверки установил, что в бухгалтерском учете общества, в том числе и налоговой отчетности общества могут быть допущены не преднамеренные ошибки, а именно обществом такие штрафы записаны в составе доходов от реализации по строке 010 налоговой декларации, таким образом общество не исказило факт включения в налоговую базу по налогу на прибыль штрафных санкций за 2018 год. Соответственно, за 2019 г. необоснованно доначислил налог на прибыль организаций за 2019 год в размере 470094,0 рублей, по тем основаниям, что общество не включило в состав внереализационных доходов штрафы в размере 2350466,0 рублей, что привело к не доначислению налога в размере 470094,0 рублей, однако общество включило данную сумму в состав доходов от реализации записав их по строке 010. За 2020 год общество не включило в налоговую базу 107654,0 рублей, что привело к доначислению налога на прибыль организаций в размере 21532,0 рублей, однако общество включило данную сумму в состав доходов от реализации записав их по строке 010. Данные факты не учтены налоговым органом в ходе выездной проверки, что привело к необоснованному признанию нарушения налогоплательщиком налогового законодательства и доначислению недоимки по налогу на прибыль за налоговые периоды 2018;2019;2020 в общем размере 536966,0 рублей. Каких-либо иных доводов и доказательств налогоплательщиком по данному эпизоду не представлено. 

Как следует из материалов дела и указано в оспариваемом решении, основанием для доначисления налога на прибыль в указанной сумме послужило отражение  Обществом сумм штрафов, пени за ненадлежащее выполнение условий договора и суммы государственной пошлины и судебных издержек на основании решения Арбитражного суда Белгородской области от 27.07.2020 № А08-1091/2020 (далее - Решение суда) в составе доходов от реализации. Решением суда, вступившим в законную силу 28.08.2020, удовлетворен иск Общества к ОАО «Гидрометаллург» о взыскании с него 366 440,68 руб. задолженности по договору № 29-11/18 от 15.11.2018, 95 526,80 руб. пени за период с 27.11.2018 по 09.09.2019, пени в размере 0,1% от суммы задолженности за каждый день просрочки оплаты с 10.09.2019 по день фактического исполнения обязательств - уплаты задолженности, 12 127 руб. расходов по уплате государственной пошлины. 11.12.2020 АО «Компания ВОЛЬФРАМ» перечислило в адрес Общества денежные средства по платежным поручениям: № 4733 на сумму 366440,68 руб. с основанием платежа «Оплата за ОАО «Гидрометаллург» по дог. 77 от 19.04.18 по письму 043/1658 от 11.12.20 по договору № 29-11/18 от 15.11.18 Сумма 366440-68 в т.ч. НДС (20%) 61073,45»; № 4735 на сумму 12127 руб. с основанием платежа «Оплата за ОАО «Гидрометаллург» по дог. 77 от 19.04.18 по письму 043/1657 от 11.12.20 расходы по уплате госпошлины по делу № А08-1091/2020 от 27.7.2020. Сумма 12127-00 Без налога (НДС)»; № 4734 на сумму 152072-88 руб. с основанием платежа «Оплата за ОАО «Гидрометаллург» по дог. 77 от 19.04.18 по письму 043/1664 от 11.12.20 по договору № 29-11/18 от 15.11.18 Сумма 152072-88 Без налога (НДС)».

При этом налоговым органом установлено, что, суммы штрафов, пеней за ненадлежащее выполнение условий договора и сумма государственной пошлины и судебных издержек на основании указанного не включена Обществом ни в состав внереализационных доходов Общества, ни в состав доходов от реализации, что подтверждается анализом состава доходов от реализации за 2018-2020, проведенного налоговым органом, и показателями стр. 010 налоговых деклараций по налогу на прибыль Общества соответствующими сумме полученных доходов от реализации. При этом какие-либо иные суммы доходов в стр. 010 налоговых деклараций по налогу на прибыль Обществом не включались. Доказательств обратного Обществом не представлено.

        При таких условиях требования заявителя в данной части подлежат отклонению. 

     Как указано в оспариваемом решении, указанным решением ООО НТЦ «Технолог» было привлечено к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в сумме 200 руб. за непредставление сведений по форме 2-НДФЛ;

в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в сумме 290700 руб. за несвоевременное представление сведений в налоговый орган.

Основанием для начисления указанных штрафов послужили следующие обстоятельства. На основании решения начальника Межрайонной ИФНС № 4 по Курской области от 27.12.2021 № 07-12/01 была проведена выездная налоговая проверка ООО «НТЦ Технолог» по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 гг.

Налоговым органом в соответствии со статьей 93 НК РФ, в ходе проведения выездной налоговой проверки в адрес ООО «НТЦ Технолог» выставлено требование о предоставлении документов (информации) № 1538 от 27.12.2021 года, врученное 28.12.2021 года лично Князеву Д.О. по доверенности 46 АА 1583943 от 26.11.2021, со сроком представления документов 19.01.2022 года.

На основании данного требования налоговый орган запрашивал у налогоплательщика первичные документы, в частности, устав, учетную политику по состоянию на 01.01.2018 г., на 01.01.2019 г., на 01.01.2020, главные и кассовые книги, счета-фактуры, договора, оборото-сальдовые ведомости, карточки счетов и др.

ООО «НТЦ Технолог» с сопроводительным письмом от 10.02.2022 № б/н (вход. № 1398107269 от 11.02.2022 года) были представлены запрошенные документы с нарушением срока, список которых отражен в приложении № 5 к акту налоговой проверки.Таким образом, по требованию о представлении документов (информации) № 1538 от 27.12.2021 Обществом несвоевременно представлено 2907 документов, что влечет применение налоговых санкций в соответствии с п.1 ст. 126 НК РФ. В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом в адрес ООО «НТЦ Технолог» по ТКС направлено требование о представлении документов (пояснений) №1234 24.10.2022 года, полученное налогоплательщиком 02.11.2022 (срок исполнения 08.11.2022). На основании данного требования у налогоплательщика были запрошены первичные документы и пояснения, которые в установленный срок представлены не были. 07.11.2022 от ООО «НТЦ Технолог» поступило ходатайство от 02.11.2022 №005-х о продлении срока представления документов по требованию №1234 от 24.10.2022 (вх. №10339 от 03.11.2022) на 20 (двадцать) рабочих дней, ввиду значительного количества истребуемых документов. Налоговым органом 07.11.2022 принято решение №15 о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов (информации), срок представления документов (информации) был продлен до 28.11.2022 включительно. 24.11.2022 от ООО «НТЦ Технолог» поступило ходатайство о повторном продлении срока представления документов по требованию от 24.10.2022 №1234 на 20 (Двадцать) рабочих дней, в связи со значительным объемом документов. По результатам рассмотрения данного ходатайства, налоговым органом 24.11.2022 года было принято решение №16 об отказе в продлении срока представления документов (информации). Запрошенные по требованию №1234 от 24.10.2022 документы не были представлены ООО НТЦ «Технолог» до вынесения оспариваемого решения.

В заявлении  в суд заявитель, оспаривая решение налогового органа, принятое по результатам выездной налоговой проверки, доводов и оснований в данной части не предъявлял.   Не были заявлены обоснования и доводы в данной части и в апелляционной жалобе по оспариванию указанного решения.

В ходе рассмотрения настоящего дела заявитель представил пояснения, в которых указал, в частности, что в  рамках рассмотрения Заявления об оспаривании Решения, заявитель оспаривает в том числе штраф за непредставление документов в порядке статьи 126 НК РФ части 1 с изменениями и дополнениями. Общая сумма оспариваемого штрафа составляет 56241000,0 рублей из них размера штрафа в порядке статьи 126 НК РФ части 1 с изменениями и дополнениями составляет 295700,0 рублей. В составе настоящего ходатайства Заявитель представляет документы, подтверждающие добросовестность действий налогоплательщика направленные на представление документов. Требования о представлении документов, Заявления о продления сроков представления документов и Решения об отказе направлялись и получались ООО НТЦ Технолог посредством ТКС, через электронный документооборот. Заявления в налоговый орган об отсрочки (продлении) сроков предоставления документов (Приложения №№2-4), по основаниям большого количества запрашиваемых документов, в том числе документов, которые не предусмотрены учетной политикой налогоплательщика, в том числе и нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету и отчетности, а именно в рамках требования от 24.10.2022 №1234 о представлении документов (Приложение №1), так названное требование включает в себя 73 документа, из них истребуемые документы, которые не предусмотрены учетной политикой налогоплательщика, в том числе нормативно правовыми актами по учету фактов хозяйственной жизни, а именно:

Товарные балансы по видам ТМЦ за 2018-2020 (п. 1.1);

Отчеты по реализации ТМЦ за 2018-2020 (п. 1.2);

Журнал учета поступивших грузов за 2018-2020 (п. 1.4);

Сводный   отчет   по   продажам   и   поступлениям   ТМЦ   по контрагентам за 2018-2020 (п.п 1.7-1.8);

Паспорта качества на продукцию, реализуемую ООО НТЦ Технолог за 2018-2020 (п. 1.9);

Технические задания на изготовление (поставку) в 2018-2020 (п.1.11);

Чертежи на приобретаемую и реализованную продукцию (п. 1.13);

Схемы на приобретаемую и реализованную продукцию за 2018-2020 (п. 1.14);

Свидетельства о поверке (п. 1.17);

Сертификаты калибровки (п. 1.18);

Акты приемки испытаний (п. 1.19);

Инструкции по эксплуатации (п. 1.20);

Номенклатура выпускаемой продукции; (п. 1.21);

Сертификаты    соответствия    и    качества   на   продукцию, реализуемую ООО НТЦ Технолог в 2018-2020 (п. п1.22-1.23);

Деловую переписку с контрагентами в том числе входящую и исходящую (п. 1.26);

Деловую переписку контрагентами, письма, листы согласования, контактные данные (п. 1.27);

Гарантии на поставку товаров в рамах исполнения договоров (п. 1.18);

Информация о ликвидности дебиторской задолженности (п.2.1);

И  другие аналогичные документы, инспекция располагала информацией о качестве организации бухгалтерского учета в организации, увольнении главного бухгалтера на момент проведения проверки, что затрудняло представления требуемых бухгалтерских регистров и дополнительного времени для их представления и подготовки. Сложным является цель истребования налоговым органом технических документов, и других документов, не предусмотренных учетной политикой и нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету и отчетности, как доказательств исчисления налогов.

Между тем, как указал налоговый орган в отзыве на заявление и следует из материалов дела, доводов об оспаривании решения налогового органа от 09.02.2023 №26-24/3 в части привлечения к налоговой ответственности по п. 1 и 2 ст. 126 НК РФ за нарушение срока представлении документов по требованиям №1538 от 27.12.2021 и №1234 от 24.102.2022 и за непредставление сведений по форме 2-НДФЛ в виде штрафа в общей сумме 295 900 руб., заявление ООО «НТЦ Технолог» не содержит.

 Исходя из положений п. 3 ст. 93 НК РФ налоговым органам предоставлено право продлить срок представления документов или отказать в этом. При этом обязанность налогового органа объяснять или аргументировать свое решение об отказе в продлении срока представления документов законодательством о налогах и сборах не установлена.

Запрошенные по требованию №1234 от 24.10.2022 документы не были представлены ООО НТЦ «Технолог» до вынесения оспариваемого решения.

Оспаривая неправомерность привлечения Общества к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ, представитель налогоплательщика ссылается на то обстоятельство, что часть истребуемых документов не предусмотрена учетной политикой Общества, в том числе нормативно-правовыми актами по учету фактов хозяйственной деятельности.

Пунктом 1 статьи 33 НК РФ на должностных лиц налогового органа возложена обязанность действовать в строгом соответствии с названным Кодексом и иными федеральными законами.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 и пунктом 5 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 12 статьи 89 НК РФ при проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 НК РФ.

Выездная налоговая проверка является углубленной формой налогового контроля, при ее проведении не исключено выявление нарушений, которые не были обнаружены при проведении камеральной проверки (п. 3 Определения Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 № 441-0-0).

На основании пунктов 1 и 3 статьи 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы, которые представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

Статьей 93 НК РФ не конкретизирован перечень документов, которые налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика (налогового агента), а в силу пункта 1 статьи 93.1 НК РФ налоговый орган также наделен правом на истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, что не исключает их получение, в том числе и от самого проверяемого лица.

Необходимо учитывать, что налоговым органам в целях проведения полноценной объективной проверки соблюдения налогоплательщиками положений законодательства о налогах и сборах необходимо обладать всесторонней и достоверной информацией о хозяйственной деятельности налогоплательщиков, как предоставляемой в налоговые органы самими налогоплательщиками, так и истребуемой налоговыми органами у третьих лиц (контрагентов, банков).

В пункте 5.1 письма Федеральной налоговой службы от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок» указано, что в ходе проведения налоговой проверки должностными лицами налогового органа проверяются, анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов, в частности, регистры налогового учета, счета-фактуры, договоры, накладные, перевозочные документы, акты выполненных работ, другие первичные учетные документы, подтверждающие факты совершения налогоплательщиком хозяйственных операций, бухгалтерская отчетность организации, регистры бухгалтерского учета (главные книги, журналы учета хозяйственных операций, журналы-ордера, ведомости и др.).

Необходимость представления конкретных документов (информации) в отношении интересующего налоговый орган налогоплательщика, круг устанавливаемых обстоятельств определяет должностное лицо налогового органа.

Налоговый кодекс не предусматривает основания для оставления налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов без исполнения.

Отсутствие каких-либо документов у налогоплательщика ввиду необязательности их составления, вопреки доводам Общества, не свидетельствует о незаконности оспариваемого требования; в таком случае ООО НТЦ «Технолог» должно было сообщить о том, что оно не располагает истребуемыми документами.

Требование о представлении документов (пояснений) №1234 от 24.10.2022 вынесено с целью исследования вопроса правомерности и обоснованности применения налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль организаций с учетом представленных ОООО НТЦ «Технолог» возражений на акт налоговой проверки от 24.08.2022 №07-11/01, формирования налоговых обязательств налогоплательщика, а также сбора доказательственной базы и   принятия   обоснованного   решения   по   результатам   проверки;   при   этом запрашиваемые документы имеют отношение к предмету выездной налоговой проверки.

Таким образом, налоговые органы вправе запрашивать информацию, соответствующую профилю возложенных на них задач, а налогоплательщик, в свою очередь, не вправе оценивать целесообразность требования налоговым органом у него документов.

Факт увольнения бухгалтера не является обстоятельством, исключающим ответственность налогоплательщика.

При таких условиях  привлечение ООО НТЦ «Технолог» к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов является правомерным.

Кроме того,  в нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ ООО «НТЦ Технолог» не представило в налоговый орган сведения по НДФЛ по форме 2-НДФЛ:

за 2019 год по сроку 01.04.2020 г. в количестве 1 сведения на ФИО5;

за 2020 год по сроку 01.04.2021 г. в количестве 1 сведения на ФИО5.

В связи с непредставлением сведений по форме 2-НДФЛ ООО НТЦ «Технолог» привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в сумме 200 руб. (с учетом уменьшения налоговых санкций в 2 раза).

Основания для обжалования решения налогового органа в данной части ни в заявлении, ни в дополнениях к нему Общество не указывает.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона N 129-ФЗ от 21.11.1996 "О бухгалтерском учете" (действовавшей в спорный период) установлено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, указанные в пункте 2 ст. 9 того же Федерального закона.

При таких условиях требования заявителя в данной части подлежат отклонению. 

 

 

 

Исследовав в судебном заседании согласно требованиям статьи 162 АПК РФ и оценив в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 АПК РФ все доказательства, представленные в материалы дела, суд сделал вывод, что совокупность всех указанных выше обстоятельств свидетельствует о неправомерном и преднамеренном предъявлении ООО НТЦ «ТЕХНОЛОГ» к вычету сумм налога на добавленную стоимость, правомерность и обоснованность предъявления которых налогоплательщиком не доказана.

В соответствии с пунктом 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решения, действия или бездействия государственных органов, должностных лиц, если они полагают, что оспариваемые решение, действие или бездействие не соответствуют закону и иному нормативному акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В пункте 25 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 5 от 28.02.2001 г. «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что:

- если налоговым органом принято решение, которое, по мнению налогоплательщика, не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на него какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности, налогоплательщик может обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании такого решения незаконными;

- если же налоговый орган в нарушение конкретных положений налогового законодательства не принимает никакого решения по заявлению налогоплательщика, поданному в установленном порядке, налогоплательщик вправе обжаловать действия (бездействие) налогового органа путем подачи в суд заявления о признании действий (бездействия) незаконным.

В  силу статьи 200 АПК РФ для признания решений и действий (бездействия) государственных органов незаконными необходимо, чтобы они не соответствовали закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушали права и законные  интересы заявителя в сфере предпринимательской  и иной экономической деятельности.

При таких обстоятельствах, суд считает требования налогоплательщика о признании недействительным решения  УФНС России по Курской области    от  09.02.2023  № 26-24/3 о привлечении к ответственности за совершение  налогового правонарушения, принятого по результатам выездной налоговой проверки, подлежат отклонению в полном объеме. 

    Расходы по госпошлине относятся на заявителя. 

    В судебном заседании 19.07.2024 г. в соответствии со ст. 176 АПК РФ объявлена резолютивная часть решения.

     Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст.ст. 102,110,123,124,132,156,167-171,176,177,180,181,182,318,319  АПК РФ, арбитражный суд      

 

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью   «НТЦ Технолог»  о признании недействительным решения от 09.02.2023 №26-24/3, вынесенного УФНС России по Курской области о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «НТЦ ТЕХНОЛОГ» к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого по результатам выездной налоговой проверки,  отказать. 

    Данное решение вступает в законную силу в месячный срок после его принятия и  может быть обжаловано в Девятнадцатый Арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в месячный срок со дня его принятия через Арбитражный суд Курской области.       

 

Судья                                                                                  Д.А.  Горевой