АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

город Воронеж                                                                                    Дело №А14-11930/2023

«08» декабря 2023 года

Дата объявления резолютивной части решения – 13.09.2023.

Дата изготовления текста решения в полном объеме – 08.12.2023. 

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Белявцевой Т.Л., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании, проводимом в режиме вэб-конференции, дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Воронежский Трансформатор» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), г.Воронеж

к Воронежской таможне (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), г.Воронеж

о признании недействительными и об отмене решений таможенного органа от 13.09.2022, которыми внесены изменения (дополнения) в декларации на товары №10005030/011019/0263085, №10013160/011019/0393144, №10013160/011019/0393176, №10013160/011019/0393186, №10104070/011019/0006955, №10104070/011019/0006971, №10013160/021019/0396130, №10013160/021019/0396202, №10013160/021019/0396292, №10013160/021019/0396968, №10013160/021019/0397005, №10013160/021019/0397139, №10104070/021019/0006980, №10005030/031019/0266362, №10005030/031019/0266847, №10005030/041019/0267163, №10005030/041019/0268077, №10005030/081019/0272546, №10104070/091019/0007150, №10005030/101019/0274656, №10005030/101019/0274676, №10104070/101019/0007168, №10013160/111019/0414401, №10013160/111019/0414402, №10013160/111019/0414415, №10013160/111019/0414536, №10104070/111019/0007211, №10104070/141019/0007222, №10104070/141019/0007226, №10104070/141019/0007236, №10005030/151019/0280613, №10005030/151019/0280673, №10013160/151019/0420630, №10013160/151019/0420703, №10013160/151019/0420732 

при участии в заседании: 

от заявителя - ФИО2 представитель по доверенности от 31.08.2022 № 22-150, диплом, паспорт, 

от заинтересованного лица – ФИО3 – заместитель начальника правового отдела, представитель по доверенности №07-12/55 от 16.12.2021 (сроком на 3 года), диплом, служебное удостоверение; ФИО4 – начальник отдела проверки деятельности лиц № 1 по доверенности от 07.12.2021 № 07-12/52 (сроком на 3 года), служебное удостоверение  

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Воронежский трансформатор» (далее - заявитель, ООО «Воронежский трансформатор») обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением от 12.12.2022 б/н к Воронежской таможне (далее – таможенный орган) о признании недействительными и отмене полностью 437 принятых Воронежской таможней решений от 13.09.2022, от 14.09.2022, от 15.09.2022, от 16.09.2022 и от 19.09.2022, об обязании Воронежскую таможню восстановить нарушенные права ООО «Воронежский Трансформатор» путём принятия решений о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в указанных декларациях на товары, которые были изменены (дополнены) на основании оспоренных решений (с учётом заявления об уточнении). 

Определением суда от 20.01.2023 заявление принято к производству и возбуждено производство по делу № А14-22300/2022. 

Определением суда от 21.02.2023 произведена замены судьи Соколовой Ю.А на судью Белявцеву Т.Л.

Определением от 19.07.2023 судом выделено в отдельное производство требование ООО «Воронежский Трансформатор» о признании недействительными и отмене полностью принятых Воронежской таможней решений от 13.09.2022, которыми внесены изменения (дополнения) в декларации на товары №10005030/011019/0263085, №10013160/011019/0393144, №10013160/011019/0393176, №10013160/011019/0393186, №10104070/011019/0006955, №10104070/011019/0006971, №10013160/021019/0396130, №10013160/021019/0396202, №10013160/021019/0396292, №10013160/021019/0396968, №10013160/021019/0397005, №10013160/021019/0397139, №10104070/021019/0006980, №10005030/031019/0266362, №10005030/031019/0266847, №10005030/041019/0267163, №10005030/041019/0268077, №10005030/081019/0272546, №10104070/091019/0007150, №10005030/101019/0274656, №10005030/101019/0274676, №10104070/101019/0007168, №10013160/111019/0414401, №10013160/111019/0414402, №10013160/111019/0414415, №10013160/111019/0414536, №10104070/111019/0007211, №10104070/141019/0007222, №10104070/141019/0007226, №10104070/141019/0007236, №10005030/151019/0280613, №10005030/151019/0280673, №10013160/151019/0420630, №10013160/151019/0420703, №10013160/151019/0420732, указанному делу присвоен номер №А14-11930/2023. 

В судебном заседании 30.08.2023 представитель заявителя требования поддержал.

Представители Воронежской таможни возражали против удовлетворения требований по основаниям, изложенным в отзыве. 

В судебном заседании 30.08.20233 в порядке ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв до 10 час. 25 мин. 06.09.2023, в судебном заседании 06.09.2023 в порядке ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв до 14 час. 15 мин. 13.09.2023. Информация о времени и месте продолжения судебного заседания размещалась в информационном окне в сети Интернет на сайте Арбитражного суда Воронежской области.

Как следует из материалов дела, ООО «Сименс Энергетика Трансформаторы» создано и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом. Уставный капитал Общества составляет 170 549 584,00 рублей. Учредителями Общества являются «СИМЕНС ЭНЕРДЖИ ГЛОБАЛ ГМБХ ЭНД КО. КГ» (Германия, 99,99 %), «СИМЕНС ГЭС ЭНД ПАУЭР ХОЛДИНГ Б.В.» (Нидерланды, 0,01 %), лицом, ответственным за ведение финансово - хозяйственной деятельности Общества, является директор Общества ФИО5. 

С 15.06.2022 наименование ООО «Сименс Энергетика Трансформаторы» изменено на ООО «Воронежский Трансформатор».

Основным и дополнительными видами деятельности Общества является производство электродвигателей, генераторов, трансформаторов и распределительных устройств, а также контрольно-измерительной аппаратуры (код ОКВЭД 27.1), производство электрических аккумуляторов и аккумуляторных батарей (код ОКВЭД 27.2), производство кабелей и кабельной арматуры (код ОКВЭД 27.3) и иные (8) виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Между ООО «Сименс Трансформаторы» (далее - Общество) и компанией Siemens Aktiengesellschaft, Германия (далее - Правообладатель) заключено Соглашение о лицензиях и обучении в области трансформаторов от 25.08.2011 (далее - Соглашение).

Как указано в преамбуле Соглашения, сторона А имеет опыт производства трансформаторов и владеет секретными и конфиденциальными ноу-хау в связи с этой продукцией; сторона В желает получить от стороны А определенные ноу-хау стороны А в области производства вышеуказанной продукции, а также получить определенные права и лицензии на изготовление этой продукции; сторона А желает передать вышеуказанные ноу-хау и предоставить соответствующие права и лицензии стороне В.

В Соглашении используются следующие термины:

«ноу-хау» - вся техническая информация, относящаяся к сборке, изготовлению, испытанию, разработке, эксплуатации и сбыту определяемой Соглашенем Продукции, имеющейся у Стороны А, которую Сторона А вправе раскрывать и лицензировать в соответствии с условиями настоящего Соглашения.

«Продукция» - продукция, описанная в Приложении 1.

«Программное Обеспечение» - все программное обеспечение, необходимое для расчета, разработки, производства или испытания определяемой Соглашением Продукции, разработанное и контролируемое Стороной А, как указано в Приложении 4. 

«Территория» - Российская Федерация.

«Усовершенствования» - вся техническая информация об усовершенствованиях и/или модификациях в связи с ноу-хау, которую Сторона А разрабатывает и/или получает на протяжении срока действия настоящего Соглашения и которую Сторона А вправе раскрывать и лицензировать в соответствии с условиями Соглашения.

В соответствии с Приложением 1 определяемой Соглашением Продукцией являются:

1.1. Силовые трансформаторы классом напряжения до и включая 330 кВ (в редакции Изменения к Соглашению, вступившему в силу с 01.10.2015). 

1.2 Тяговые трансформаторы.

Статьей 2 регламентировано предоставление ноу-хау и Программного Обеспечения.

Сторона А владеет ценной технической информацией, опытом, правами на промышленную собственность, а также другими связанными техническими знаниями и информацией, являющейся ноу-хау и преимущественно включенной в документацию, указанную в Приложении 3 к Соглашению. 

Приложением 3 к Соглашению регламентирована документация, включающая в себя, в том числе, стандарты силовых трансформаторов компании Siemens, включая технические спецификации закупки и поставки, а также условия для материалов, компонентов и деталей. В соответствии с п. 3.1. Приложения 3 к Соглашению Общество вправе и обязано использовать процессы, определенные в стандартах производства трансформаторов Siemens. 

Статьей 5 регламентированы лицензии, предоставляемые Стороной А Стороне В.

В соответствии с условиями Соглашения и при условии оплаты в соответствии со статьей 6 Сторона А настоящим предоставляет Стороне В непередаваемую, не подлежащую сублицензированию и неисключительную лицензию (право на использование) на ноу-хау и Программное Обеспечение Стороны А на протяжении срока действия Соглашения на: 

5.1.1. производство и/или испытание определяемой Соглашением Продукции на заводе стороны В в Воронеже; 

5.1.2. использование определяемой Соглашением Продукции для внутренних целей; 

5.1.3 продажу, лизинг или иное распоряжение определяемой Соглашением Продукции в соответствии с Приложением 1 и/или ее компонентами на Территории;

В дополнение к правам и лицензиям, предоставляемым по Статье 5 выше, Сторона А настоящим предоставляет Стороне В на протяжении срока действия настоящего Соглашения: 

5.2.1. непередаваемое, не подлежащее сублицензированию и неисключительное право на использование и лицензию на копирование и/или модификацию, и/или перевод документации и/или обновленной документации, и/или ее частей, а также использование Программного Обеспечения, исключительно для целей осуществления прав и лицензий, предоставляемых в соответствии с разделами 5.1.1-5.1.3. 

Статьей 6 Соглашения закреплен порядок оплаты.  

6.1. В оплату ноу-хау, Программного Обеспечения и обучения, предоставляемых по Соглашению, Сторона В обязуется перечислить Стороне А соответствующие твердые суммы, указанные в Приложении 2, а также за права и лицензии, предоставляемые по разделам 5.1 и 5.2, Сторона В обязуется перечислять Стороне А текущие лицензионные платежи, как указано в Приложении 2. 

Приложением 2 установлены лицензионные сборы. 

Текущие лицензионные платежи за предоставление прав на использование ноу-хау и Программного Обеспечения для определяемой Соглашением Продукции по Приложению 1, пункты 1.1, 1.2 перечисляются в размере 2,5 (два с половиной процента) от чистых продаж. Стороны понимают что российский НДС не применяется.

6.2. Текущие лицензионные платежи рассчитываются как процент от «Чистых продаж» Стороной В определяемой Соглашением Продукции и/или ее компонентов, произведенных Стороной В. 

6.2.1.Термин «Чистые продажи» означает общую отпускную стоимость определяемой Соглашением Продукции и/или ее компонентов, счета на которую выставлены Стороной В ее клиентам на протяжении определенного периода времени, за вычетом всех следующих сумм, при условии что они включены и отдельно указаны в соответствующих счетах:

- НДС и/или иные налоги с продаж; 

- стоимость страхования и фрахта при транспортировке от места производства до помещений покупателя или места установки; 

- упаковочные расходы; 

- стоимость импортных деталей и/или компонентов, поставленных Стороне В Стороной А и/или ее дочерними компаниями для использования в определяемой Соглашением продукции и/или ее компонентах, счета на которые выставляются Стороной В в течение определенного периода времени. 

Все налоги, сборы (включая, помимо прочего, таможенные и патентные сборы) и/или другие платежи (совместно - «Налоги»), взимаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации по платежам, совершаемым Стороной В в пользу Стороны А в связи с Соглашением, оплачиваются Стороной В. 

Все другие Налоги, взимаемые в связи с такими платежами, оплачиваются Стороной А. При необходимости Сторона В выступает в качестве налогового агента, рассчитывает НДС и возвращает его в российский бюджет. Если требуется удержание налога, вознаграждение (оплата) увеличивается так, чтобы полученная сумма равнялась первоначальной причитающейся сумме. 

Согласно п. 11.1 Соглашения на протяжении срока его действия СТОРОНА В, если ей не разрешается использовать название «SIEMENS» по отдельному договору, может маркировать Продукцию, произведенную Стороной В, следующим образом: «Произведено по лицензии Siemens Aktiengesellschaft» или «По лицензии Siemens» и может использовать такую ссылку для рекламных целей. Сторона В обязуется соблюдать требования Стороны А к форме ссылки на лицензию. 

Вышеупомянутые права, однако, предоставляются только на следующих условиях: 

- ссылка должна использоваться Стороной В только на Продукции, произведенной в строгом соответствии со статьей 7.1 (без отклонения от первоначального согласия Стороны А); 

- перед первым использованием ссылки на Продукции Стороны согласуют форму, цвет и другие особенности внешнего вида такой ссылки; 

- использование ссылки Стороной В для целей рекламы возможно только с предварительного письменного согласия Стороны А в каждом случае; 

Сторона А может в любое время и без предварительного уведомления лишить Сторону В права на использование ссылки, если по мнению Стороны А:

- качество производимой Стороной В Продукции существенно хуже качества Продукции, производимой Стороной А; или 

- Сторона В не соблюдает любое из условий вышеуказанных пунктов. 

- возникают другие обстоятельства, которые могут отрицательно сказаться на бренде SIEMENS. 

В случае отзыва права Сторона В обязана немедленно прекратить использование ссылки. 

Согласно п. 14.4 Соглашения оно может быть досрочно расторгнуто посредством заказного письма с немедленным вступлением в силу, направленным Стороной, имеющей соответствующее право, и, несмотря на любые права, которые может иметь такая Сторона, при возникновении, в том числе, следующего обстоятельства: любой из Сторон, если другая Сторона не выполняет свои существенные обязательства по Соглашению, при условии что такое нарушение не исправляется к разумному удовлетворению первой Стороны в течение 60 (шестидесяти) дней после получения письменного уведомления от другой Стороны с указанием характера такого нарушения и необходимых коррективных мер.

Обществом с компанией «Siemens AG» (Германия) заключено (Суб)лицензионное соглашение на использование товарных знаков и наименований от 01.10.2019 № I-34-1000026 на предоставление лицензии на право использования название «SIEMENS» в составе названия своей компании, в своих доменных именах и использовать торговую марку «SIEMENS» в качестве корпоративного знака и торгового знака (далее Лицензионное соглашение 2019 года). Лицензионным соглашением 2019 года закреплены следующие основные положения и используются следующие основные определения.

«Отчетный период» означает период, начинающийся 1 октября одного календарного года и заканчивающийся 30 сентября (включительно) следующего календарного года.

«Контроль» осуществляется юридическим лицом, владеющим, прямо или косвенно, через одного или нескольких посредников, большинством голосов в другом юридическом лице, независимо от того, может ли оно быть использовано, прямо или косвенно имеющим право назначать или отстранять большинство членов совета директоров или иного руководящего органа другого юридического лица, прямо или косвенно имеющим право осуществлять сопоставимые права контроля над другим юридическим лицом, в частности в силу его устава или соглашения о контроле, или обладающим прямыми или косвенными полномочиями руководить или давать указания руководству другого юридического лица, будь то путем владения голосующими акциями, по договору или иным образом.

«Дата вступления в силу» означает 01 октября 2019 года.

«Лицензионные обозначения» означает знак SIEMENS в качестве корпоративного знака и товарного знака, а также название «Siemens» в наименовании компании и доменных именах.

«Чистая выручка» означает валовую выручку, признаваемую Лицензиатом, включая результаты его подразделений, как далее указано в Приложении 1.18, от продажи Продукции и оказания Услуг, отмеченных Знаком SIEMENS на Территории, уменьшенную на размер соответствующих вычетов по торговым скидкам и скидкам по оплате (если таковые имеются), а также за вычетом возвращенных товаров и корректировок (если таковые имеются), фрахта, НДС и других налогов с продаж; Чистая выручка должна быть выражена в евро.

«Продукция» означает всю продукцию (включая также результаты осуществленных работ, программное обеспечение, системы и решения), которая производится Обществом или от его имени и входит в сферу его бизнеса (в той мере, в какой эта продукция охватывается классами, в которых зарегистрирован знак SIEMENS).

Статьей 2 регламентированы лицензии, предоставляемые Лицензионным соглашением 2019 года. С Даты вступления в силу компания «Siemens AG» (Германия, далее – Лицензиар) предоставляет Обществу (далее Лицензиат), и Лицензиат принимает неисключительную и подразумевающую выплату роялти (как более подробно изложено далее в Статье 5) (суб)лицензию на использование, в сфере бизнеса, на территории и в соответствии с руководящими принципами названия «SIEMENS» в наименовании компании, знака SIEMENS в качестве корпоративного знака, знака SIEMENS в качестве товарного знака. 

Статьей 4 регламентировано управление репетиционными рисками и контроль качества. Лицензиар вправе требовать образцы изготовленной продукции и материалов со знаком SIEMENS для целей контроля качества. Если Лицензиар имеет претензии к качеству продукции и/или материала, он должен уведомить об этом Лицензиата в письменной форме и предоставить ему возможность устранить дефекты качества в разумный срок. Лицензиар имеет право входить в производственные помещения Лицензиата в обычное рабочее время для осмотра материалов и продукции, а также используемых при их производстве процессов, методов, машин, устройств и материалов. В той мере, в какой Лицензиат имеет право в соответствии с Лицензионным соглашением 2019 иметь продукцию, произведенную третьей стороной, Лицензиат должен обеспечить посредством соответствующих договорных соглашений, чтобы Лицензиару была предоставлена аналогичная возможность проводить проверки на производственных объектах таких третьих сторон. 

Статьей 5 установлены роялти и платежи. В качестве вознаграждения за права и лицензии, предоставленные Лицензиаром Лицензиату в соответствии со статьей 2, Лицензиат выплачивает Лицензиару текущее роялти, в отношении которого применяются следующие условия: текущее роялти представляет собой процент («Ставка роялти») от чистой выручки, как ниже определено в Приложении 1.18. С учетом положений статьи 2 стороны соглашаются с тем, что уплата лицензионных сборов ни в коем случае не должна рассматриваться в качестве вознаграждения за продажу Лицензиаром продукции и материалов по продукции, имеющих знак SIEMENS, Лицензиату. Вместо этого, оплата соответствующих лицензионных сборов должна рассматриваться в качестве вознаграждения за права, предоставленные Лицензиату в статье 2, например, на продажу заказчикам Лицензиата продукции и материалов по продукции, имеющих товарный знак. Любое вознаграждение за продажу Лицензиаром Лицензиату продукции и материалов по продукции, имеющих знак SIEMENS, в любом случае включается в соответствующую цену покупки. 

Статьей 6 регламентировано налогообложение. Вознаграждение, указанное в Лицензионным соглашением 2019 года и/или приложениях к нему, не включает применимый налог на добавленную стоимость, налог с продаж или другие аналогичные налоги (далее «НДС» или «Аналогичные налоги»). Лицензиат обязан информировать Лицензиара о применимом НДС в стране Лицензиата.

Лицензиар имеет право взимать НДС со Знака SIEMENS, лицензия на который была им предоставлена, с Лицензиата по настоящему соглашению, согласно которому НДС должен быть уплачен или учтен в соответствии с законодательством любой юрисдикции, при условии, что Лицензиар, взимая такой НДС, должен выставить Лицензиату надлежащую счет-фактуру в форме и в сроки, требуемые законодательством о НДС любой страны и соответствующими нормативными актами, действующими на момент выставления счетов. Если Лицензиар имеет право на возмещение НДС или аналогичных налогов, взимаемых в соответствии с законодательством страны Лицензиата, Лицензиат должен приложить все целесообразные усилия для оказания поддержки Лицензиару в получении вышеупомянутого требования о возмещении от налоговых органов.

Если и в той мере, в какой это требуется действующим законодательством, с учетом действующих соглашений об избежании двойного налогообложения, Лицензиат обязан вычесть налог у источника из платежей Лицензиару и уплатить его налоговым органам от имени Лицензиара и по поручению Лицензиара и незамедлительно, без предварительного уведомления и за свой счет, направить Лицензиару официальную налоговую квитанцию, подтверждающую уплату таких налогов. Лицензиар несет ответственность за обеспечение соблюдения формальных требований в отношении освобождения от уплаты налогов или получения налоговых льгот в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения. Лицензиат должен обеспечить поддержку Лицензиара в этом отношении. 

Приложением 1.18 к Лицензионному соглашению 2019 года установлена ставка роялти в размере 1.7 % от чистой выручки.

Воронежской таможне после выпуска товаров и (или) транспортных средств проведена проверка в период с 03.06.2022 по 09.08.2022 документов и сведений, представленных ООО «Сименс Энергетика Трансформаторы» в ходе совершения таможенных операций, по декларациям на товары №№: 10005030/011019/0263085, 10013160/011019/0393144, 10013160/011019/0393176, 10013160/011019/0393186, 10104070/011019/0006955, 10104070/011019/0006971, 10013160/021019/0396130, 10013160/021019/0396202, 10013160/021019/0396292, 10013160/021019/0396968, 10013160/021019/0397005, 10013160/021019/0397139, 10104070/021019/0006980, 10005030/031019/0266362, 10005030/031019/0266847, 10005030/041019/0267163, 10005030/041019/0268077, 10005030/081019/0272546, 10104070/091019/0007150, 10005030/101019/0274656, 10005030/101019/0274676, 10104070/101019/0007168, 10013160/111019/0414401, 10013160/111019/0414402, 10013160/111019/0414415, 10013160/111019/0414536, 10104070/111019/0007211, 10104070/141019/0007220, 10104070/141019/0007222, 10104070/141019/0007226, 10104070/141019/0007236, 10005030/151019/0280613, 10005030/151019/0280673, 10013160/151019/0420630, 10013160/151019/0420703, 10013160/151019/0420732, 10013160/151019/0420785, 10013160/151019/0420812, 10013160/151019/0420874, 10013160/151019/0421546, 10103080/151019/0065831, 10104070/151019/0007275, 10005030/161019/0281275, 10013160/161019/0422935, 10013160/161019/0423216, 10005030/171019/0282864, 10005030/171019/0282871, 10013160/171019/0425962, 10104070/171019/0007327, 10104070/171019/0007333, 10005030/181019/0284639, 10005030/191019/0285918, 10005030/191019/0286050, 10005030/201019/0286359, 10005030/211019/0287122, 10013160/211019/0431586, 10104070/211019/0007395, 10104070/211019/0007416, 10013160/221019/0435745, 10104070/221019/0007431, 10104070/221019/0007462, 10005030/241019/0291788, 10013160/241019/0440090, 10013160/241019/0440104, 10013160/241019/0440109, 10013160/241019/0440112, 10013160/241019/0440122, 10013160/241019/0440144, 10013160/241019/0440248, 10013160/241019/0440777, 10013160/241019/0441056, 10013160/241019/0441433, 10013160/291019/0450466, 10013160/291019/0450595, 10013160/291019/0450599, 10013160/291019/0450700, 10013160/291019/0450741, 10013160/291019/0450794, 10129060/291019/0030988, 10005030/301019/0301345, 10013160/301019/0453178, 10013160/301019/0453643, 10104070/301019/0007681, 10005030/311019/0302890, 10013160/311019/0454611, 10104070/311019/0007708, 10005030/011119/0303317, 10005030/011119/0304074, 10005030/011119/0304203, 10013160/011119/0456948, 10005030/051119/0306808, 10005030/061119/0308727, 10013160/061119/0464278, 10013160/061119/0464376, 10103080/061119/0071298, 10005030/081119/0312445, 10005030/081119/0312503, 10005030/081119/0312532, 10013160/081119/0469368, 10013160/081119/0469379, 10013160/081119/0469411, 10005030/091119/0313648, 10005030/111119/0314497, 10005030/111119/0314866, 10005030/111119/0315441, 10005030/111119/0315664, 10013160/111119/0472906, 10013160/111119/0473068, 10013160/111119/0473977, 10005030/121119/0316350, 10005030/131119/0318706, 10005030/131119/0318740, 10005030/131119/0318828, 10104070/131119/0007944, 10005030/141119/0319776, 10005030/141119/0320122, 10005030/141119/0320208, 10005030/141119/0320253, 10013160/141119/0481758, 10013160/141119/0481864, 10013160/141119/0481929, 10013160/141119/0481997, 10013160/141119/0482109, 10013160/141119/0482689, 10005030/151119/0321533, 10013160/151119/0484126, 10013160/151119/0484146, 10013160/151119/0484179, 10013160/151119/0484203, 10013160/151119/0484227, 10005030/191119/0326395, 10013160/191119/0491025, 10104070/191119/0008070, 10129060/191119/0033428, 10005030/201119/0327270, 10013160/211119/0496400, 10013160/211119/0496403, 10013160/211119/0496535, 10013160/211119/0497462, 10104070/211119/0008135, 10005030/221119/0330902, 10005030/221119/0330924, 10005030/221119/0330957, 10005030/251119/0334613, 10013160/251119/0501756, 10013160/251119/0503733, 10013160/251119/0503801, 10013160/251119/0503878, 10013160/251119/0503958, 10005030/261119/0335765, 10013160/261119/0505165, 10013160/261119/0505240, 10104070/261119/0008242, 10013160/271119/0508490, 10013160/271119/0508533, 10013160/271119/0508765, 10013160/271119/0508854, 10013160/271119/0508897, 10013160/271119/0508968, 10005030/281119/0337918, 10005030/281119/0337949, 10005030/281119/0337981, 10013160/281119/0510956, 10013160/281119/0511110, 10005030/291119/0339996, 10005030/301119/0341310, 10005030/021219/0342392, 10005030/021219/0343271, 10013160/021219/0517746, 10013160/021219/0517771, 10013160/021219/0517831, 10013160/021219/0517843, 10013160/021219/0517894, 10013160/021219/0517948, 10013160/021219/0518160, 10013160/021219/0518540, 10013160/031219/0521794, 10013160/031219/0521965, 10013160/031219/0522455, 10104070/031219/0008425, 10216170/031219/0228688, 10005030/041219/0346143, 10013160/041219/0523417, 10013160/041219/0524187, 10005030/051219/0347300, 10005030/051219/0347435, 10005030/051219/0348090, 10013160/051219/0527453, 10013160/051219/0527499, 10013160/051219/0527522, 10013160/051219/0527826, 10005030/061219/0349827, 10005030/091219/0352166, 10005030/091219/0352293, 10005030/091219/0352339, 10005030/091219/0352818, 10013160/091219/0534520, 10103080/091219/0080077, 10104070/091219/0008580, 10104070/091219/0008581, 10104070/091219/0008582, 10104070/091219/0008594, 10104070/091219/0008598, 10005030/101219/0354430, 10103080/101219/0080237, 10104070/101219/0008624, 10104070/101219/0008628, 10104070/101219/0008635, 10104070/111219/0008675, 10005030/121219/0357150, 10013160/121219/0543691, 10104070/121219/0008697, 10005030/131219/0358838, 10005030/131219/0358861, 10005030/131219/0358973, 10104070/131219/0008736, 10005030/161219/0362919, 10013160/161219/0548897, 10013160/161219/0548916, 10013160/161219/0550334, 10104070/161219/0008767, 10104070/161219/0008774, 10104070/161219/0008803, 10104070/161219/0008808, 10104070/171219/0008830, 10104070/171219/0008850, 10005030/181219/0367070, 10104070/181219/0008858, 10005030/191219/0368817, 10013160/191219/0558610, 10013160/191219/0558613, 10013160/191219/0558625, 10013160/201219/0561190, 10005030/231219/0372968, 10005030/231219/0373053, 10005030/231219/0373156, 10005030/231219/0373341, 10005030/231219/0373622, 10005030/231219/0374107, 10005030/231219/0374609, 10013160/231219/0568352, 10104070/231219/0009016, 10104070/231219/0009019, 10104070/231219/0009024, 10104070/231219/0009025, 10104070/231219/0009063, 10104070/231219/0009066, 10104070/231219/0009068, 10104070/231219/0009071, 10104070/231219/0009072, 10005030/241219/0375271, 10005030/241219/0375893, 10005030/241219/0376206, 10013160/241219/0570937, 10104070/241219/0009084, 10104070/241219/0009093, 10104070/241219/0009097, 10104070/241219/0009108, 10104070/241219/0009122, 10104070/241219/0009132, 10013160/261219/0577376, 10013160/261219/0577413, 10013160/261219/0577639, 10104070/261219/0009196, 10104070/261219/0009201, 10104070/261219/0009203, 10104070/261219/0009204, 10005030/090120/0002258, 10005030/090120/0002361, 10005030/090120/0002604, 10005030/100120/0002956, 10005030/100120/0002984, 10005030/100120/0003042, 10005030/130120/0005097, 10005030/130120/0005261, 10013160/130120/0006693, 10005030/150120/0007702, 10005030/150120/0008389, 10005030/150120/0008484, 10104070/150120/0000185, 10013160/160120/0011434, 10129060/160120/0001776, 10005030/170120/0010292, 10005030/200120/0012498, 10005030/200120/0012501, 10005030/200120/0012534, 10104070/200120/0000307, 10104070/200120/0000318, 10005030/210120/0014271, 10005030/210120/0014402, 10013160/210120/0019313, 10013160/210120/0019412, 10013160/210120/0019537, 10104070/210120/0000362, 10104070/210120/0000380, 10104070/210120/0000391, 10104070/230120/0000441, 10104070/230120/0000449, 10005030/270120/0021484, 10005030/270120/0021499, 10005030/270120/0021524, 10103080/270120/0004304, 10104070/270120/0000520, 10104070/270120/0000560, 10104070/270120/0000568, 10005030/280120/0023657, 10005030/290120/0025201, 10013160/290120/0036866, 10013160/290120/0036879, 10013160/290120/0036922, 10013160/290120/0036923, 10013160/290120/0036970, 10013160/290120/0037012, 10013160/290120/0037205, 10013160/290120/0037540, 10005030/300120/0026392, 10005030/300120/0026449, 10013160/300120/0038798, 10013160/300120/0038800, 10104070/300120/0000676, 10005030/310120/0026879, 10005030/310120/0026887, 10005030/310120/0026952, 10005030/030220/0029320, 10104070/030220/0000725, 10005030/040220/0030864, 10005030/040220/0031133, 10013160/040220/0047615, 10005030/050220/0032522, 10013160/060220/0054010, 10013160/060220/0054072, 10013160/060220/0054125, 10013160/060220/0054273, 10013160/060220/0055128, 10104070/060220/0000879, 10104070/060220/0000885, 10104070/060220/0000890, 10104070/060220/0000892, 10104070/060220/0000894, 10104070/060220/0000896, 10104070/060220/0000897, 10104070/060220/0000901, 10104070/060220/0000903, 10104070/060220/0000905, 10104070/060220/0000907, 10005030/070220/0034963, 10005030/100220/0036948, 10013160/100220/0061483, 10104070/100220/0000955, 10104070/100220/0000973, 10104070/100220/0000990, 10104070/100220/0000995, 10104070/100220/0001001, 10104070/100220/0001007, 10104070/100220/0001015, 10005030/110220/0038205, 10005030/110220/0038767, 10104070/110220/0001035, 10104070/110220/0001051, 10104070/110220/0001054, 10005030/120220/0039254, 10005030/130220/0041332, 10005030/130220/0041373, 10104070/140220/0001187, 10005030/170220/0044359, 10005030/170220/0044390, 10005030/170220/0045295, 10005030/170220/0045388, 10013160/170220/0075202, 10103080/180220/0010415, 10104070/180220/0001299, 10104070/180220/0001309, 10104070/180220/0001326, 10104070/180220/0001334, 10005030/190220/0047958, 10104070/190220/0001337, 10005030/200220/0049344, 10005030/250220/0053089, 10005030/250220/0054165, 10013160/250220/0092400, 10013160/250220/0092495, 10013160/250220/0092579, 10013160/250220/0093346, 10104070/250220/0001493, 10104070/250220/0001495, 10104070/250220/0001496, 10104070/250220/0001500, 10104070/250220/0001504, 10104070/250220/0001508, 10104070/250220/0001517, 10005030/260220/0054703, 10005030/260220/0054727, 10005030/260220/0054812, 10005030/260220/0054935, 10005030/260220/0055647, 10104070/260220/0001558, 10104070/260220/0001565, 10013160/270220/0098915, 10005030/280220/0057415, 10104070/280220/0001622, 10104070/280220/0001624, 10104070/280220/0001635, 10005030/020320/0060208, 10005030/020320/0060434, 10013160/020320/0106026, 10013160/020320/0106148, 10013160/020320/0106264, 10005030/030320/0061743, 10005030/030320/0062664, 10005030/040320/0063788, 10005030/050320/0064328, 10013160/050320/0115064, 10013160/050320/0115091, 10013160/050320/0115114, 10013160/050320/0115174, 10013160/050320/0115210, 10104070/050320/0001797, 10104070/050320/0001799, 10129060/050320/0020795, 10005030/060320/0066126, 10005030/060320/0066178, 10104070/060320/0001842, 10005030/100320/0069438, 10104070/100320/0001900, 10104070/100320/0001903, 10104070/100320/0001915, 10104070/100320/0001919, 10104070/100320/0001927, 10005030/110320/0070552, 10005030/110320/0070818, 10005030/110320/0071247, 10013160/110320/0125769, 10013160/110320/0125814, 10013160/110320/0125921, 10013160/110320/0126281, 10103080/110320/0016034, 10005030/120320/0072816, 10005030/120320/0072864, 10005030/130320/0073395, 10005030/160320/0076003, 10005030/160320/0076004, 10005030/160320/0076039, 10005030/160320/0076077, 10104070/160320/0002064, 10013160/170320/0139487, 10013160/170320/0139671, 10103080/170320/0017665, 10104070/170320/0002115, 10005030/180320/0079093, 10013160/180320/0142120, 10013160/180320/0142864, 10005030/190320/0080166, 10005030/190320/0080237, 10013160/190320/0144342, 10013160/190320/0144974, 10013160/190320/0144994, 10104070/190320/0002206, 10104070/190320/0002230, 10005030/220320/0083446, 10013160/230320/0151191, 10013160/230320/0152247, 10005030/240320/0085433, 10005030/240320/0085461, 10005030/240320/0085597, 10005030/250320/0086728, 10013160/250320/0156233, 10005030/260320/0088837, 10005030/260320/0088879, 10013160/260320/0160475, 10013160/260320/0160508, 10013160/260320/0160521, 10129060/260320/0032468, 10013160/270320/0161331, 10013160/270320/0162426, 10013160/270320/0162516, 10013160/270320/0162591, 10013160/270320/0162683, 10104070/270320/0002446, 10104070/270320/0002460, 10104070/270320/0002466, 10104070/270320/0002470, 10013160/300320/0166130, 10005030/310320/0092995, 10005030/310320/0093384, 10013160/310320/0170580, 10013160/310320/0170607  (далее – ДТ).

В ходе таможенной проверки установлено, что Обществом по проверяемым ДТ задекларированы различные товары предназначенные для собственного производства (сборки трансформаторов). Таможенная стоимость определена и заявлена Обществом по стоимости сделки с ввозимыми товарами в соответствии со статьей 39 (метод 1) Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС), за исключением ДТ №№ 10005030/041019/0267163, 10104070/141019/0007220, 10104070/211019/0007416, 10005030/241019/0291788, 10005030/011119/0304203, 10005030/221119/0330902, 10005030/251119/0334613, 10005030/291119/0339996, 10013160/021219/0517843, 10013160/021219/0518160, 10005030/051219/0348090, 10013160/051219/0527522, 10005030/091219/0352293, 10005030/131219/0358838, 10005030/131219/0358861, 10104070/131219/0008736, 10005030/161219/0362919, 10104070/231219/0009066, 10005030/241219/0376206, 10005030/090120/0002258, 10005030/100120/0002956, 10005030/130120/0005097, 10129060/160120/0001776, 10005030/200120/0012498, 10104070/230120/0000441, 10104070/230120/0000449, 10005030/040220/0030864, 10013160/060220/0054072, 10104070/060220/0000905, 10005030/110220/0038767, 10104070/180220/0001299, 10013160/270220/0098915, 10005030/030320/0062664, 10129060/050320/0020795, 10013160/180320/0142864, 10129060/260320/0032468, 10104070/270320/0002446, 10104070/270320/0002466, 10005030/310320/0092995, в которых определена и заявлена в соответствии со статьей 45 (метод 6) ТК ЕАЭС.

При таможенном декларировании товаров по проверяемым ДТ Обществом лицензионные договоры не предоставлялись, лицензионные платежи в структуру таможенной стоимости не включены. В графе 15 ДТС-l к ДТ, сведения об уплате лицензионных платежей отсутствуют.

Согласно предоставленной АО «ЮниКредит Банк» ведомости банковского контроля в рамках Соглашения Общество перечислило в адрес компании «Siemens Aktiengesellschaft» (Германия) лицензионные платежи в сумме 8 599 598.95 Евро. При этом в период с 30.10.2019 по 15.04.2020 осуществлена уплата лицензионных платежей в сумме 911 932,06 Евро.

Согласно сведениям, заявленным Обществом в графах 31 проверяемых ДТ, а так же письма за подписью генерального директора ООО «СИМЕНС ЭНЕРГЕТИКА ТРАНСФОРМАТОРЫ» от 22.03.2022 № LOG 220322 проверяемые товары предназначены исключительно для нужд производства на заводе ООО «СИМЕНС ЭНЕРГЕТИКА ТРАНСФОРМАТОРЫ» и были использованы для производства (сборки трансформаторов).

Согласно предоставленной АО «ЮниКредит Банк» ведомости банковского контроля в рамках Лицензионного соглашения 2019 года Общество перечислило в адрес компании «Siemens AG» (Германия) лицензионные платежи в сумме 250 767 Евро.

В целях получения документов и сведений, подтверждающие использование товаров, задекларированных по проверяемым декларациям на товары для производства продукции с использованием товарных знаков в рамках (суб)лицензионного соглашения от 01.10.2019 №I-34-1000026, в адрес Общества таможенным органом направлено требование о представлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке от 02.06.2022 № 12-01-23/6655 (п. 7 данного требования).

Согласно письма ООО «Воронежский Трансформатор» от 27.07.2022 №LOG 270722 проверяемые товары ввозились для производства продукции с использованием товарных знаков в рамках (суб)лицензионного соглашения от 01.10.2019 № I-34-1000026 и предназначены исключительно для нужд производства трансформаторов. 

Согласно сведениям, заявленным Обществом в графах 31 проверяемых ДТ, а так же письма за подписью генерального директора ООО «СИМЕНС ЭНЕРГЕТИКА ТРАНСФОРМАТОРЫ» от 22.03.2022 № LOG 220322 проверяемые товары предназначены исключительно для нужд производства на заводе ООО «СИМЕНС ЭНЕРГЕТИКА ТРАНСФОРМАТОРЫ» и были использованы для производства (сборки трансформаторов). 

Данные сведения также подтверждаются документами бухгалтерского учета – карточки счетов 10, 15, 16, 20, 43, 45.  Проведенный анализ представленных Обществом документов показал, что стоимость товаров, принятых к бухгалтерскому учету, соответствует фактурной стоимости товаров, заявленных Обществом при декларировании товаров; количество и номенклатура (артикулы) проверяемых товаров, принятых к бухгалтерскому учету, корреспондируют со сведениями, заявленными в проверяемых таможенных декларациях, предоставленными при таможенном декларировании товаров.

Так же Обществом предоставлен обобщенный перечень комплектующих иностранного происхождения, используемых в производстве силовых и тяговых трансформаторов с указанием наименований, артикулов, стран происхождения, так же подтверждающий использование товаров, задекларированных по проверяемым ДТ, в производстве лицензионной продукции – силовых и тяговых трансформаторов.

В ходе проведения проверки документов и сведений таможенным органом установлено, что Обществом не включены в таможенную стоимость товаров лицензионные платежи, уплачиваемые в соответствие с Соглашением о лицензиях и обучении, (суб)лицензионного соглашения от 01.10.2019 №I-34-1000026, а также НДС с сумм лицензионных платежей, исчисляемый, удерживаемый и уплачиваемый Обществом в бюджет в качестве налогового агента.

По итогам Воронежской таможней 09.08.2022 составлен Акт проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств №10104000/210/090822/А000051 и установлен факт заявления ООО «СИМЕНС ЭНЕРГЕТИКА ТРАНСФОРМАТОРЫ» недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, задекларированных по ДТ №№ 10005030/011019/0263085, 10013160/011019/0393144, 10013160/011019/0393176, 10013160/011019/0393186, 10104070/011019/0006955, 10104070/011019/0006971, 10013160/021019/0396130, 10013160/021019/0396202, 10013160/021019/0396292, 10013160/021019/0396968, 10013160/021019/0397005, 10013160/021019/0397139, 10104070/021019/0006980, 10005030/031019/0266362, 10005030/031019/0266847, 10005030/041019/0267163, 10005030/041019/0268077, 10005030/081019/0272546, 10104070/091019/0007150, 10005030/101019/0274656, 10005030/101019/0274676, 10104070/101019/0007168, 10013160/111019/0414401, 10013160/111019/0414402, 10013160/111019/0414415, 10013160/111019/0414536, 10104070/111019/0007211, 10104070/141019/0007220, 10104070/141019/0007222, 10104070/141019/0007226, 10104070/141019/0007236, 10005030/151019/0280613, 10005030/151019/0280673, 10013160/151019/0420630, 10013160/151019/0420703, 10013160/151019/0420732, 10013160/151019/0420785, 10013160/151019/0420812, 10013160/151019/0420874, 10013160/151019/0421546, 10103080/151019/0065831, 10104070/151019/0007275, 10005030/161019/0281275, 10013160/161019/0422935, 10013160/161019/0423216, 10005030/171019/0282864, 10005030/171019/0282871, 10013160/171019/0425962, 10104070/171019/0007327, 10104070/171019/0007333, 10005030/181019/0284639, 10005030/191019/0285918, 10005030/191019/0286050, 10005030/201019/0286359, 10005030/211019/0287122, 10013160/211019/0431586, 10104070/211019/0007395, 10104070/211019/0007416, 10013160/221019/0435745, 10104070/221019/0007431, 10104070/221019/0007462, 10005030/241019/0291788, 10013160/241019/0440090, 10013160/241019/0440104, 10013160/241019/0440109, 10013160/241019/0440112, 10013160/241019/0440122, 10013160/241019/0440144, 10013160/241019/0440248, 10013160/241019/0440777, 10013160/241019/0441056, 10013160/241019/0441433, 10013160/291019/0450466, 10013160/291019/0450595, 10013160/291019/0450599, 10013160/291019/0450700, 10013160/291019/0450741, 10013160/291019/0450794, 10129060/291019/0030988, 10005030/301019/0301345, 10013160/301019/0453178, 10013160/301019/0453643, 10104070/301019/0007681, 10005030/311019/0302890, 10013160/311019/0454611, 10104070/311019/0007708, 10005030/011119/0303317, 10005030/011119/0304074, 10005030/011119/0304203, 10013160/011119/0456948, 10005030/051119/0306808, 10005030/061119/0308727, 10013160/061119/0464278, 10013160/061119/0464376, 10103080/061119/0071298, 10005030/081119/0312445, 10005030/081119/0312503, 10005030/081119/0312532, 10013160/081119/0469368, 10013160/081119/0469379, 10013160/081119/0469411, 10005030/091119/0313648, 10005030/111119/0314497, 10005030/111119/0314866, 10005030/111119/0315441, 10005030/111119/0315664, 10013160/111119/0472906, 10013160/111119/0473068, 10013160/111119/0473977, 10005030/121119/0316350, 10005030/131119/0318706, 10005030/131119/0318740, 10005030/131119/0318828, 10104070/131119/0007944, 10005030/141119/0319776, 10005030/141119/0320122, 10005030/141119/0320208, 10005030/141119/0320253, 10013160/141119/0481758, 10013160/141119/0481864, 10013160/141119/0481929, 10013160/141119/0481997, 10013160/141119/0482109, 10013160/141119/0482689, 10005030/151119/0321533, 10013160/151119/0484126, 10013160/151119/0484146, 10013160/151119/0484179, 10013160/151119/0484203, 10013160/151119/0484227, 10005030/191119/0326395, 10013160/191119/0491025, 10104070/191119/0008070, 10129060/191119/0033428, 10005030/201119/0327270, 10013160/211119/0496400, 10013160/211119/0496403, 10013160/211119/0496535, 10013160/211119/0497462, 10104070/211119/0008135, 10005030/221119/0330902, 10005030/221119/0330924, 10005030/221119/0330957, 10005030/251119/0334613, 10013160/251119/0501756, 10013160/251119/0503733, 10013160/251119/0503801, 10013160/251119/0503878, 10013160/251119/0503958, 10005030/261119/0335765, 10013160/261119/0505165, 10013160/261119/0505240, 10104070/261119/0008242, 10013160/271119/0508490, 10013160/271119/0508533, 10013160/271119/0508765, 10013160/271119/0508854, 10013160/271119/0508897, 10013160/271119/0508968, 10005030/281119/0337918, 10005030/281119/0337949, 10005030/281119/0337981, 10013160/281119/0510956, 10013160/281119/0511110, 10005030/291119/0339996, 10005030/301119/0341310, 10005030/021219/0342392, 10005030/021219/0343271, 10013160/021219/0517746, 10013160/021219/0517771, 10013160/021219/0517831, 10013160/021219/0517843, 10013160/021219/0517894, 10013160/021219/0517948, 10013160/021219/0518160, 10013160/021219/0518540, 10013160/031219/0521794, 10013160/031219/0521965, 10013160/031219/0522455, 10104070/031219/0008425, 10216170/031219/0228688, 10005030/041219/0346143, 10013160/041219/0523417, 10013160/041219/0524187, 10005030/051219/0347300, 10005030/051219/0347435, 10005030/051219/0348090, 10013160/051219/0527453, 10013160/051219/0527499, 10013160/051219/0527522, 10013160/051219/0527826, 10005030/061219/0349827, 10005030/091219/0352166, 10005030/091219/0352293, 10005030/091219/0352339, 10005030/091219/0352818, 10013160/091219/0534520, 10103080/091219/0080077, 10104070/091219/0008580, 10104070/091219/0008581, 10104070/091219/0008582, 10104070/091219/0008594, 10104070/091219/0008598, 10005030/101219/0354430, 10103080/101219/0080237, 10104070/101219/0008624, 10104070/101219/0008628, 10104070/101219/0008635, 10104070/111219/0008675, 10005030/121219/0357150, 10013160/121219/0543691, 10104070/121219/0008697, 10005030/131219/0358838, 10005030/131219/0358861, 10005030/131219/0358973, 10104070/131219/0008736, 10005030/161219/0362919, 10013160/161219/0548897, 10013160/161219/0548916, 10013160/161219/0550334, 10104070/161219/0008767, 10104070/161219/0008774, 10104070/161219/0008803, 10104070/161219/0008808, 10104070/171219/0008830, 10104070/171219/0008850, 10005030/181219/0367070, 10104070/181219/0008858, 10005030/191219/0368817, 10013160/191219/0558610, 10013160/191219/0558613, 10013160/191219/0558625, 10013160/201219/0561190, 10005030/231219/0372968, 10005030/231219/0373053, 10005030/231219/0373156, 10005030/231219/0373341, 10005030/231219/0373622, 10005030/231219/0374107, 10005030/231219/0374609, 10013160/231219/0568352, 10104070/231219/0009016, 10104070/231219/0009019, 10104070/231219/0009024, 10104070/231219/0009025, 10104070/231219/0009063, 10104070/231219/0009066, 10104070/231219/0009068, 10104070/231219/0009071, 10104070/231219/0009072, 10005030/241219/0375271, 10005030/241219/0375893, 10005030/241219/0376206, 10013160/241219/0570937, 10104070/241219/0009084, 10104070/241219/0009093, 10104070/241219/0009097, 10104070/241219/0009108, 10104070/241219/0009122, 10104070/241219/0009132, 10013160/261219/0577376, 10013160/261219/0577413, 10013160/261219/0577639, 10104070/261219/0009196, 10104070/261219/0009201, 10104070/261219/0009203, 10104070/261219/0009204, 10005030/090120/0002258, 10005030/090120/0002361, 10005030/090120/0002604, 10005030/100120/0002956, 10005030/100120/0002984, 10005030/100120/0003042, 10005030/130120/0005097, 10005030/130120/0005261, 10013160/130120/0006693, 10005030/150120/0007702, 10005030/150120/0008389, 10005030/150120/0008484, 10104070/150120/0000185, 10013160/160120/0011434, 10129060/160120/0001776, 10005030/170120/0010292, 10005030/200120/0012498, 10005030/200120/0012501, 10005030/200120/0012534, 10104070/200120/0000307, 10104070/200120/0000318, 10005030/210120/0014271, 10005030/210120/0014402, 10013160/210120/0019313, 10013160/210120/0019412, 10013160/210120/0019537, 10104070/210120/0000362, 10104070/210120/0000380, 10104070/210120/0000391, 10104070/230120/0000441, 10104070/230120/0000449, 10005030/270120/0021484, 10005030/270120/0021499, 10005030/270120/0021524, 10103080/270120/0004304, 10104070/270120/0000520, 10104070/270120/0000560, 10104070/270120/0000568, 10005030/280120/0023657, 10005030/290120/0025201, 10013160/290120/0036866, 10013160/290120/0036879, 10013160/290120/0036922, 10013160/290120/0036923, 10013160/290120/0036970, 10013160/290120/0037012, 10013160/290120/0037205, 10013160/290120/0037540, 10005030/300120/0026392, 10005030/300120/0026449, 10013160/300120/0038798, 10013160/300120/0038800, 10104070/300120/0000676, 10005030/310120/0026879, 10005030/310120/0026887, 10005030/310120/0026952, 10005030/030220/0029320, 10104070/030220/0000725, 10005030/040220/0030864, 10005030/040220/0031133, 10013160/040220/0047615, 10005030/050220/0032522, 10013160/060220/0054010, 10013160/060220/0054072, 10013160/060220/0054125, 10013160/060220/0054273, 10013160/060220/0055128, 10104070/060220/0000879, 10104070/060220/0000885, 10104070/060220/0000890, 10104070/060220/0000892, 10104070/060220/0000894, 10104070/060220/0000896, 10104070/060220/0000897, 10104070/060220/0000901, 10104070/060220/0000903, 10104070/060220/0000905, 10104070/060220/0000907, 10005030/070220/0034963, 10005030/100220/0036948, 10013160/100220/0061483, 10104070/100220/0000955, 10104070/100220/0000973, 10104070/100220/0000990, 10104070/100220/0000995, 10104070/100220/0001001, 10104070/100220/0001007, 10104070/100220/0001015, 10005030/110220/0038205, 10005030/110220/0038767, 10104070/110220/0001035, 10104070/110220/0001051, 10104070/110220/0001054, 10005030/120220/0039254, 10005030/130220/0041332, 10005030/130220/0041373, 10104070/140220/0001187, 10005030/170220/0044359, 10005030/170220/0044390, 10005030/170220/0045295, 10005030/170220/0045388, 10013160/170220/0075202, 10103080/180220/0010415, 10104070/180220/0001299, 10104070/180220/0001309, 10104070/180220/0001326, 10104070/180220/0001334, 10005030/190220/0047958, 10104070/190220/0001337, 10005030/200220/0049344, 10005030/250220/0053089, 10005030/250220/0054165, 10013160/250220/0092400, 10013160/250220/0092495, 10013160/250220/0092579, 10013160/250220/0093346, 10104070/250220/0001493, 10104070/250220/0001495, 10104070/250220/0001496, 10104070/250220/0001500, 10104070/250220/0001504, 10104070/250220/0001508, 10104070/250220/0001517, 10005030/260220/0054703, 10005030/260220/0054727, 10005030/260220/0054812, 10005030/260220/0054935, 10005030/260220/0055647, 10104070/260220/0001558, 10104070/260220/0001565, 10013160/270220/0098915, 10005030/280220/0057415, 10104070/280220/0001622, 10104070/280220/0001624, 10104070/280220/0001635, 10005030/020320/0060208, 10005030/020320/0060434, 10013160/020320/0106026, 10013160/020320/0106148, 10013160/020320/0106264, 10005030/030320/0061743, 10005030/030320/0062664, 10005030/040320/0063788, 10005030/050320/0064328, 10013160/050320/0115064, 10013160/050320/0115091, 10013160/050320/0115114, 10013160/050320/0115174, 10013160/050320/0115210, 10104070/050320/0001797, 10104070/050320/0001799, 10129060/050320/0020795, 10005030/060320/0066126, 10005030/060320/0066178, 10104070/060320/0001842, 10005030/100320/0069438, 10104070/100320/0001900, 10104070/100320/0001903, 10104070/100320/0001915, 10104070/100320/0001919, 10104070/100320/0001927, 10005030/110320/0070552, 10005030/110320/0070818, 10005030/110320/0071247, 10013160/110320/0125769, 10013160/110320/0125814, 10013160/110320/0125921, 10013160/110320/0126281, 10103080/110320/0016034, 10005030/120320/0072816, 10005030/120320/0072864, 10005030/130320/0073395, 10005030/160320/0076003, 10005030/160320/0076004, 10005030/160320/0076039, 10005030/160320/0076077, 10104070/160320/0002064, 10013160/170320/0139487, 10013160/170320/0139671, 10103080/170320/0017665, 10104070/170320/0002115, 10005030/180320/0079093, 10013160/180320/0142120, 10013160/180320/0142864, 10005030/190320/0080166, 10005030/190320/0080237, 10013160/190320/0144342, 10013160/190320/0144974, 10013160/190320/0144994, 10104070/190320/0002206, 10104070/190320/0002230, 10005030/220320/0083446, 10013160/230320/0151191, 10013160/230320/0152247, 10005030/240320/0085433, 10005030/240320/0085461, 10005030/240320/0085597, 10005030/250320/0086728, 10013160/250320/0156233, 10005030/260320/0088837, 10005030/260320/0088879, 10013160/260320/0160475, 10013160/260320/0160508, 10013160/260320/0160521, 10129060/260320/0032468, 10013160/270320/0161331, 10013160/270320/0162426, 10013160/270320/0162516, 10013160/270320/0162591, 10013160/270320/0162683, 10104070/270320/0002446, 10104070/270320/0002460, 10104070/270320/0002466, 10104070/270320/0002470, 10013160/300320/0166130, 10005030/310320/0092995, 10005030/310320/0093384, 10013160/310320/0170580, 10013160/310320/0170607, в части не включения в ее структуру таможенной стоимости товаров лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, уплаченных Обществом в адрес компании «Siemens Aktiengesellschaft» (Siemens AG, Германия) в соответствии с соглашением о лицензиях и обучении от 25.08.2011 Б/Н, Лицензионным соглашением 2019 года в размере 2,5 % и 1.7 % от стоимости товаров в общей сумме  28 763 965.97 руб.

Сумма таможенных сборов, таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих дополнительному исчислению и уплате (взысканию) по всем перечисленным ДТ составила 8 252 448,66 руб.

13.09.2022, 14.09.2022, 15.09.2022, 16.09.2022 и 19.09.2022 Воронежской таможней приняты 437 решений о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в спорных ДТ, после выпуска товаров, в том числе: 13.09.2022 – оспариваемые в рамках настоящего дела решения, которыми внесены изменения (дополнения) в декларации на товары №10005030/011019/0263085, №10013160/011019/0393144, №10013160/011019/0393176, №10013160/011019/0393186, №10104070/011019/0006955, №10104070/011019/0006971, №10013160/021019/0396130, №10013160/021019/0396202, №10013160/021019/0396292, №10013160/021019/0396968, №10013160/021019/0397005, №10013160/021019/0397139, №10104070/021019/0006980, №10005030/031019/0266362, №10005030/031019/0266847, №10005030/041019/0267163, №10005030/041019/0268077, №10005030/081019/0272546, №10104070/091019/0007150, №10005030/101019/0274656, №10005030/101019/0274676, №10104070/101019/0007168, №10013160/111019/0414401, №10013160/111019/0414402, №10013160/111019/0414415, №10013160/111019/0414536, №10104070/111019/0007211, №10104070/141019/0007222, №10104070/141019/0007226, №10104070/141019/0007236, №10005030/151019/0280613, №10005030/151019/0280673, №10013160/151019/0420630, №10013160/151019/0420703, №10013160/151019/0420732. Сумма таможенных сборов, таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих дополнительному исчислению и уплате (взысканию) по перечисленным ДТ составила 1 317 040 руб. 28 коп.

Полагая, что названные решения Воронежской таможни не соответствуют закону и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности, ООО «Воронежский Трансформатор» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев имеющиеся материалы дела, заслушав пояснения участвующих в деле лиц, арбитражный суд приходит к следующему.

Заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном Арбитражным процессуальным кодексом. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом в арбитражный суд вправе обратиться и иные лица (статья 4 АПК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. 

Для признания недействительными актов и незаконными действий (бездействий) необходимо одновременное существование указанных в статье 198 АПК РФ условий: несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. При рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 4 статьи 200 АПК РФ). 

Из перечисленных норм следует, что оспаривая акт действие (бездействие) таможни, заявитель должен доказать как несоответствие, противоречие оспариваемых решения и уведомления закону, а также нарушение этики актами прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) в Евразийском экономическом союзе (далее - Союз) осуществляется единое таможенное регулирование, включающее в себя установление порядка и условий перемещения товаров через таможенную границу Союза, их нахождения и использования на таможенной территории Союза или за ее пределами, порядка совершения таможенных операций, связанных с прибытием товаров на таможенную территорию Союза, их убытием с таможенной территории Союза, временным хранением товаров, их таможенным декларированием и выпуском, иных таможенных операций, порядка уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и проведения таможенного контроля, а также регламентацию властных отношений между таможенными органами и лицами, реализующими права владения, пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории Союза или за ее пределами.

Таможенное регулирование в Союзе осуществляется в соответствии с регулирующими таможенные правоотношения международными договорами, включая настоящий Кодекс, и актами, составляющими право Союза, а также в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (пункт 2 статьи 1 ТК ЕАЭС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 104 ТК ЕАЭС товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру либо в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 258, пунктом 4 статьи 272 и пунктом 2 статьи 281 настоящего Кодекса.

Таможенное декларирование осуществляется декларантом либо таможенным представителем, если иное не установлено настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 104 ТК ЕАЭС).

Согласно пунктам 9, 10, 13, 14 статьи 38 ТК ЕАЭС таможенная стоимость товаров определяется декларантом.

Пунктом 3 статьи 105 ТК ЕАЭС установлено, что декларация на товары используется при помещении товаров под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - при таможенном декларировании припасов.

Перечень сведений, подлежащих указанию в таможенной декларации, ограничивается только сведениями, которые необходимы для исчисления и уплаты таможенных платежей, применения мер защиты внутреннего рынка, формирования таможенной статистики, контроля соблюдения запретов и ограничений, принятия таможенными органами мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, а также для контроля соблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов (пункт 4 статьи 105 ТК ЕАЭС).

В силу пункта 3 статьи 112 ТК ЕАЭС после выпуска товаров изменение (дополнение) сведений, заявленных в декларации на товары, и сведений в электронном виде декларации на товары на бумажном носителе, производится в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и (или) определяемых Комиссией, по решению таможенного органа либо с разрешения таможенного органа.

В силу пункта 9 статьи 38 ТК ЕАЭС определение таможенной стоимости товаров не должно быть основано на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров.

Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации (пункт 10 статьи 38 ТК ЕАЭС).

В соответствии с пунктом 15 статьи 38 ТК ЕАЭС основой таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, определенном статьей 39 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 39 ТК ЕАЭС установлено, что таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза и дополненная в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, при выполнении следующих условий: 1) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые: ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы; существенно не влияют на стоимость товаров; установлены актами органов Союза или законодательством государств-членов; 2) продажа товаров или их цена не зависит от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено; 3) никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса могут быть произведены дополнительные начисления; 4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещенной законодательством государств-членов (пункт 3 статьи 39 ТК ЕАЭС).

Из пункта 4 статьи 39 ТК ЕАЭС следует, что в случае взаимосвязи между продавцом и покупателем должны быть проанализированы сопутствующие продаже обстоятельства. Если указанная взаимосвязь не повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, стоимость сделки признается приемлемой для определения таможенной стоимости ввозимых товаров.

Условия, при наличии которых соответствующие лица признаются взаимосвязанными для целей таможенной оценки товаров, вывозимых на таможенную территорию Союза, установлены статьей 37 ТК ЕАЭС.

В подпункте 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС установлено, что при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются дополнительные начисления - лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров не должны добавляться к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате: а) платежи за право на воспроизведение (тиражирование) ввозимых товаров на таможенной территории Союза; б) платежи за право распределения или перепродажи ввозимых товаров, если такие платежи не являются условием продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза.

В пункте 17 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 №49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу ТК ЕАЭС», разъяснено, что платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, не включенные в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, учитываются в качестве одного из дополнительных начислений к цене в соответствии со статьей 40 Таможенного кодекса при выполнении в совокупности двух требований: эти платежи относятся к ввозимым товарам и уплата роялти является условием продажи оцениваемых товаров (прямо или косвенно) для их вывоза на таможенную территорию Союза. При этом, само по себе заключение договора с иным, чем продавец товара, правообладателем не препятствует включению уплачиваемых на основании такого договора роялти в соответствующем размере в таможенную стоимость оцениваемых товаров.

Из анализа приведенных положений таможенного законодательства в их нормативном единстве следует, что методы таможенной оценки предназначены для обеспечения правильного таможенного обложения ввозимых товаров исходя из их действительной экономической ценности. В связи с этим стоимость сделки с ввозимыми товарами может быть дополнена иными платежами (элементами), которые приходятся на покупателя, создают доход продавца с таможенной территории соответствующего государства, и, следовательно, считаются формирующими часть цены, используемой для таможенных целей, даже если они не были включены в контрактную цену товаров.

Платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (роялти, лицензионные платежи) подлежат учету для целей таможенной оценки ввезенных товаров как один из компонентов таможенной стоимости при ее определении первым методом (по стоимости сделки с ввозимыми товарами) в той мере, в какой они влияют на их экономическую ценность.

При этом включение роялти в таможенную стоимость не ограничивается случаями, когда непосредственно ввезенные товары являются предметом лицензионных соглашений, а в договоре купли-продажи имеется явно выраженное указание на необходимость заключения лицензионного договора и уплаты роялти в качестве условия продажи товаров. Включение лицензионных платежей в таможенную стоимость также напрямую не обусловлено способом определения размера роялти (в зависимости от стоимости ввезенных товаров или иных показателей финансово-хозяйственной деятельности импортера), периодичностью уплаты лицензионных платежей, иными подобными обстоятельствами.

Отсутствие в договоре купли-продажи указания на необходимость заключения иных договоров в отношении объектов интеллектуальной собственности, не исключает возможность учета роялти для целей таможенной оценки, поскольку внесение платежей за использование объектов интеллектуальной собственности может являться подразумеваемым условием продажи, без выполнения которого импортер не в состоянии приобрести товар, а экспортер - не будет готов его продать.

В тех случаях, когда ввоз товаров осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, решение вопроса о заключении договоров, опосредующих использование объектов интеллектуальной собственности импортером, оказывается исключительно вопросом усмотрения иностранного поставщика и взаимосвязанных с ним участников группы, что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его таможенную стоимость. В указанных случаях уплата роялти может являться условием продажи товара для его ввоза в силу принятых внутри группы компаний правил ведения деятельности, что не находит прямого отражения в договорных условиях.

С учетом изложенного, при определении того, относятся ли лицензионные платежи к оцениваемым (ввозимым) товарам и является ли внесение данных платежей условием продажи товара, приобретенного по сделкам, совершенным в рамках одной группы компаний, значение имеет взаимосвязь между принятием импортером на себя обязательства по уплате роялти и возникновением (сохранением) у него возможности использовать ввезенные товары не только de jure (на законном основании), но и de facto (с учетом принятых внутри группы компаний правил организации торговой деятельности).

Если внутри группы компаний установлены требования по использованию объектов интеллектуальных прав, делающие возможным продажу товаров в страну импорта для последующего использования и торговли, соответствующие платежи, осуществляемые в пользу поставщика или иного участника группы компаний (взаимосвязанного лица), могут рассматриваться как элементы действительной стоимости товаров, которые в силу подпункта 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС должны быть учтены для целей их таможенной оценки.

Изложенное согласуется с общепринятым в мировой практике подходом к оценке допустимости учета роялти в структуре таможенной стоимости ввезенных товаров, нашедшим отражение в ряде рекомендаций Технического комитета по таможенной оценке Всемирной таможенной организации, принятых в соответствии с пунктом 2 статьи 18 Соглашения по применению статьи VII ГАТТ 1994 (рекомендуемые мнения 4.3 и 4.7, 4.11 и 4.12), подтверждающих необходимость включения в таможенную стоимость платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, уплачиваемых импортером для получения возможности осуществления производственного процесса (использования технологии), в зависимости того, были бы проданы соответствующие товары в страну импорта без заключения иных договоров, обеспечивающих коммерческие интересы продавца и связанных с ним лиц.

Данные выводы также согласуются с положениями пунктов 4, 5, 7 - 9 Положения о добавлении лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, утвержденного Рекомендацией Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15.11.2016 N 20 (далее - Положение N 20).

Следует также учитывать, что при определении того, относятся ли лицензионные платежи к оцениваемым (ввозимым) товарам, ключевым вопросом является не то, как рассчитывается сумма лицензионных платежей, а то, почему они уплачиваются и что именно покупатель (лицензиат) получает в обмен на их уплату.

Во всех случаях решение о том, является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых (ввозимых) товаров, следует принимать с учетом анализа всех факторов и обстоятельств, сопутствующих продаже и ввозу этих товаров.

Согласно Рекомендациям №20 при определении того, относятся ли лицензионные платежи к оцениваемым товарам, ключевыми вопросами являются вопросы: почему уплачиваются лицензионные платежи и что именно покупатель (лицензиат) получает в обмен на их уплату. 

В случае, когда лицензионные платежи не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, и уплачиваются отдельно от счета на оплату оцениваемых (ввозимых) товаров, при решении вопроса о необходимости включения лицензионных платежей в таможенную стоимость этих товаров следует принимать во внимание следующие ключевые факторы:

относятся ли лицензионные платежи к оцениваемым (ввозимым) товарам (далее также - Условие 1);

является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых (ввозимых) товаров (далее также - Условие 2).

Аналогичные нормы закреплены также в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 №49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза».

Согласно пункту 9 Рекомендаций №20 при определении того, является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых (ввозимых) товаров, основным критерием является отсутствие у покупателя (лицензиата) возможности приобрести оцениваемые (ввозимые) товары без уплаты лицензионных платежей. Об отсутствии у покупателя (лицензиата) возможности приобрести оцениваемые (ввозимые) товары без уплаты лицензионных платежей свидетельствует наличие во внешнеэкономическом договоре (контракте), в соответствии с которым товары продаются для вывоза на таможенную территорию Союза, указания на то, что покупатель должен уплатить лицензионные платежи в качестве условия такой продажи. Подобное указание является решающим при определении того, были ли лицензионные платежи уплачены в качестве условия продажи оцениваемых (ввозимых) товаров. Зависимость продажи оцениваемых (ввозимых) товаров от уплаты лицензионных платежей может иметь место и в случаях, когда внешнеэкономический договор (контракт), в соответствии с которым товары продаются для вывоза на таможенную территорию Союза, не содержит прямого указания об уплате лицензионных платежей как условия продажи оцениваемых (ввозимых) товаров, особенно когда правообладатель и продавец являются разными лицами. Во всех случаях решение о том, является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых (ввозимых) товаров, следует принимать с учетом анализа всех факторов и обстоятельств, сопутствующих продаже и ввозу этих товаров. В качестве таких факторов могут учитываться, в том числе следующие: наличие в лицензионном договоре условия, запрещающего производителю (продавцу) изготавливать и (или) продавать покупателю товары, созданные с использованием объектов интеллектуальной собственности правообладателя, в случае неуплаты последнему соответствующего вознаграждения; наличие в лицензионном договоре условия, позволяющего правообладателю осуществлять контроль за производством товаров или их продажей производителем (продавцом) покупателю (продажей товаров для вывоза на таможенную территорию Союза), который выходил бы за рамки контроля качества.

Необходимость включения лицензионных платежей по лицензионному соглашения по ноу-хау в таможенную стоимость проверяемых лицензионных товаров в соответствии с Условиями 1 и 2, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, с учетом разъяснений их применения, установленных Рекомендацией №20, Воронежской таможней полностью доказаны при проведении проверки, что подтверждается следующим.

Как указано выше, Приложением 3 к Соглашению регламентирована документация, включающая в себя, в том числе, стандарты силовых трансформаторов компании Siemens, технические спецификации закупки и поставки, а также условия для материалов, компонентов и деталей. В соответствии с пунктом 3.1. Приложения 3 к Соглашению Общество обязано использовать процессы, определенные в стандартах производства трансформаторов Siemens. 

Аналогичные требования закреплены и в Лицензионном соглашении 2019 года. Согласно статье 4 Лицензиар вправе требовать образцы изготовленной продукции и материалов со знаком Siemens для целей контроля качества. Если Лицензиар имеет претензии к качеству продукции и/или материала, он должен уведомить об этом Лицензиата в письменной форме и предоставить ему возможность устранить дефекты качества в разумный срок. Лицензиар имеет право входить в производственные помещения Лицензиата в обычное рабочее время для осмотра материалов и продукции, а также используемых при их производстве процессов, методов, машин, устройств и материалов.

Кроме того, во внешнеторговых контрактах на поставку декларируемых товаров в качестве условия поставок товаров предусмотрена передача от поставщиков Обществу применимой документации на товар, которая согласовывается сторонами. Являясь головной компанией Общества, а так же ее учредителем через свои дочерние организации, компания «Siemens Aktiengesellschaft» (Германия) напрямую контролирует поставки в адрес Общества в рамках внешнеторговых договоров импортных товаров, используемых при производстве лицензионной продукции. 

Таким образом, компанией «Siemens Aktiengesellschaft» (Германия) осуществляется контроль за производимой Обществом Продукцией и за осуществлением внешнеторговых поставок товаров, продекларированных Обществом по проверяемым ДТ, используемым при производстве лицензионной продукции.

В соответствии с Рекомендациями №20 в качестве лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности рассматриваются любые платежи (в том числе роялти, вознаграждения) за использование результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации, к которым в соответствии с международными договорами, международными договорами и актами, составляющими право Союза, и законодательством государств-членов относятся произведения науки, литературы и искусства, фонограммы, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки, прочие объекты интеллектуальной собственности (лицензионные платежи).

Согласно Рекомендациям №20 в соответствии с пунктом 39 Протокола об охране и защите прав на объекты интеллектуальной собственности (приложение № 26 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года) секретом производства (ноу-хау) признаются сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и др.), в том числе сведения о результатах интеллектуальной деятельности в научно-технической сфере, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности, которые имеют действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности их третьим лицам, к которым у третьих лиц нет свободного доступа на законном основании и в отношении которых обладателем таких сведений введен режим коммерческой тайны.

Лицензионное соглашение по ноу-хау регулирует отличные от лицензионных (сублицензионных) договоров на товарные знаки аспекты взаимоотношений ООО «Воронежский Трансформатор» и лицензиара и связано с реализацией организационных решений в рамках деятельности Общества.

В соответствии с пунктом 17 Рекомендаций №20 при предоставлении права использования секретов производства (ноу-хау) в лицензионном договоре может быть установлено, что секрет производства (ноу-хау) используется, например:

а) при производстве ввозимых товаров (в том числе, когда секрет производства (ноу-хау) инкорпорирован (содержится) в них);

б) при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг с использованием ввозимых товаров (ингредиентов, компонентов, оборудования, инструментов и т.д.) на таможенной территории Союза;

в) при реализации организационных решений в рамках деятельности лицензиата.

Пунктом 18 Рекомендаций №20, установлено, что если секрет производства (ноу-хау) использован при производстве ввозимых товаров или инкорпорирован (содержится) в них, лицензионные платежи за использование секрета производства (ноу-хау) включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров, так как в таких случаях секрет производства (ноу-хау) является частью ввозимых товаров.

В соответствии с пунктом 19 Рекомендаций №20 если секрет производства (ноу-хау) связан с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг на таможенной территории Союза с использованием ввозимых товаров (ингредиентов, компонентов, оборудования, инструментов и т.д.), решение о включении лицензионных платежей за использование секрета производства (ноу-хау) в таможенную стоимость ввозимых товаров принимается на основе изучения и анализа вопроса о том, установлено ли условиями использования секрета производства (ноу-хау) требование о приобретении и использовании ввозимых товаров в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг.

В соответствии с Рекомендациями №20 в ходе проверки документов и сведений установлено, что обязанность по уплате лицензионных платежей Обществом является частью договорных отношений между лицензиатом и правообладателем (лицензиаром), а именно - Общество за использование лицензионных прав, технологий, документации, необходимых для производства, силовых и тяговых трансформаторов,  уплачивает компании «Siemens Aktiengesellschaft» (Германия) с 2011 года лицензионные платежи (роялти) в размере 2,5 % за реализованные Обществом силовые и тяговые трансформаторы в рамках соглашения о лицензиях и обучении от 25.08.2011 б/н, лицензионные платежи (роялти) в размере 1,7 % от чистой выручки в рамках Лицензионного соглашения 2019 года за предоставленные права и лицензии при продаже продукции и материалов, имеющих товарный знак Siemens. 

Материалы дела свидетельствуют о том, что учредителями Общества являются «СИМЕНС ЭНЕРДЖИ ГЛОБАЛ ГМБХ ЭНД КО. КГ» (Германия, 99,99 %), «СИМЕНС ГЭС ЭНД ПАУЭР ХОЛДИНГ Б.В.» (Нидерланды, 0,01 %). 

Общество, как и его учредители («СИМЕНС ЭНЕРДЖИ ГЛОБАЛ ГМБХ ЭНД КО. КГ» (Германия), «СИМЕНС ГЭС ЭНД ПАУЭР ХОЛДИНГ Б.В.» (Нидерланды)) являются дочерними компаниями головной организации «Siemens Aktiengesellschaft» (Siemens AG, Германия), что подтверждается информацией из информационного ресурса зарегистрированных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей «Система профессионального анализа рынков и компаний» (СПАРК), которая осуществляет управление Обществом через свои дочерние компании. 

Общество, как аффилированная компания, состоящая в группе компаний «Siemens Aktiengesellschaft», исполняя обязанности лицензиата в соответствии с лицензионным договором НОУ-ХАУ, осуществляет производство на территории РФ лицензионной продукции, уплачивая при этом лицензиару за предоставленные ноу-хау, технический опыт и объекты авторского права соответствующие суммы лицензионных платежей.

При заключении лицензионного договора правообладатель предоставляет лицензиату определенные права на использование объектов интеллектуальной собственности, а именно – «Siemens Aktiengesellschaft» предоставляет Обществу ноу-хау (всю техническую информацию, относящуюся к сборке, изготовлению, испытанию, разработке, эксплуатации и сбыту продукции (силовых и тяговых трансформаторов)), являющееся ценным и необходимым для производства силовых и тяговых трансформаторов, а также права и лицензии при продаже продукции и материалов, имеющих товарный знак Siemens.

Являясь головной компанией Общества, а также ее учредителем через свои дочерние организации, компания «Siemens Aktiengesellschaft» (Германия) напрямую контролирует поставки в адрес Общества в рамках внешнеторговых договоров импортных товаров, используемых при производстве лицензионной продукции.

Таким образом, утверждение Общества о невыполнении в отношении спорных товаров Условия 1, Условия 2 является необоснованным. 

При этом условия соглашения о лицензиях и обучении свидетельствует об осуществлении стороной А прямого контроля по использованию предмета договора стороной В, а также содержит обязательство по оплате стороной В соответствующих платежей. 

Таким образом, спорные лицензионные платежи подлежали включению в таможенную стоимость ввозимого на территорию Союза товара в силу положений подпункта 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, в связи с чем корректировка таможенной стоимости товара была правомерно произведена таможенным органом.

Данные выводы также согласуются с выводами, изложенными в Определениях Верховного Суда Российской Федерации от 20.04.2018 N 310-КГ17-22991 по делу N А36-5326/2016, от 28.10.2019 N 310-ЭС19-18448 по делу N А35-1667/2018, от 02.12.2022 N 310-ЭС22-8937 по делу N А09-1129/2021, от 02.12.2022 № 310-ЭС22-9639 по делу №А09-1751/2021, от 02.10.2022 № 310-ЭС22-8937 по делу № А09-1129/2021.

Учитывая, что в соответствии с условиями соглашения о лицензиях и обучении от 25.08.2011, а также Лицензионного соглашения 2019 года роялти начисляются по ставкам 2,5% и 1,7% соответственно от чистой выручки продажи лицензионной продукции, произведенной Обществом, иностранные комплектующие, продекларированные по проверяемым ДТ, формируют структуру себестоимости трансформаторов, и, соответственно, чистую выручку от реализации продукции. Таким образом, в таможенную стоимость проверяемых товаров при их таможенном декларировании подлежат включению суммы роялти, определенные по ставкам 2,5 % и 1,7 %, увеличенные на сумму НДС, исчисленного (подлежащего исчислению) с лицензионных платежей в соответствии с требованиями соглашения о лицензиях и обучении от 25.08.2011 б/н, обязательства по уплате которого возложены на Общество в качестве налогового агента компании «Siemens AG» (Германия).

Доводы Общества об отсутствии у него необходимости включения в таможенную стоимость ввезенных лицензионных товаров сумм НДС, исчисленных (подлежащих исчислению) с лицензионных платежей в соответствии с требованиями соглашения о лицензиях и обучении от 25.08.2011 б/н в качестве налогового агента компании «Siemens AG» (Германия) несостоятельны. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 29 Приложения №18 (Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг) к Договору о Евразийской экономическом союзе от 29.05.2014 местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, на которой, в том числе, передаются товарные знаки.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Статьей 149 НК РФ, которой регламентированы операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), освобождение от налогообложения при передаче прав на товарный знак не предусмотрено.

В соответствии с положениями статьи 161 НК РФ налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 статьи 161 НК РФ иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у иностранного лица, не состоящего в качестве налогоплательщика на учете в налоговых органах РФ, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

ООО «Воронежский Трансформатор» признается налоговым агентом по уплате НДС в связи с оказанием компанией «Siemens AG» (Германия) услуг по предоставлению права пользования объектами интеллектуальной собственности, в связи с чем, обязано исчислить за компанию «Siemens AG» удержать и уплатить в бюджет Российской Федерации соответствующую сумму НДС. 

НДС исчислен, удержан и уплачен Обществом в рамках исполнения им обязанностей налогового агента в связи с предоставлением права использования товарного знака.

В соответствии с Соглашением текущие лицензионные платежи за предоставление прав на использование ноу-хау и Программного Обеспечения перечисляются в размере 2,5% от чистых продаж. Стороны понимают, что российский НДС не применяется.

Согласно статьи 6.2. Соглашения текущие лицензионные платежи рассчитываются как процент от «Чистых продаж» Стороной В определяемой Соглашением Продукции и/или ее компонентов, произведенных Стороной В. 

Термин «Чистые продажи» означает общую отпускную стоимость определяемой Соглашением Продукции и/или ее компонентов, счета на которую выставлены Стороной В ее клиентам на протяжении определенного периода времени, за вычетом, в том числе сумм НДС и/или иные налоги с продаж. 

Все налоги, сборы (включая, помимо прочего, таможенные и патентные сборы) и/или другие платежи (совместно - «Налоги»), взимаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации по платежам, совершаемым Стороной В в пользу Стороны А в связи с Соглашением, оплачиваются Стороной В. 

Все другие Налоги, взимаемые в связи с такими платежами, оплачиваются Стороной А. При необходимости Сторона В выступает в качестве налогового агента, рассчитывает НДС и возвращает его в российский бюджет. Если требуется удержание налога, вознаграждение (оплата) увеличивается так, чтобы полученная сумма равнялась первоначальной причитающейся сумме.

Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС определяется в соответствии с главой 5 ТК ЕАЭС на основе общих принципов и правил, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (далее - ГАТТ 1994) и Соглашением по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (пункт 1 статьи 38 ТК ЕАЭС).

Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к её определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтверждённой информации (пункт 10 статьи 38 ТК ЕАЭС). 

Основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС и дополненная в соответствии с положениями статьи 40 ТК ЕАЭС, при соблюдении условий, установленных пунктом 1 статьи 39 ТК ЕАЭС.  

В соответствии с пунктом 3.1 Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.12.2012 №283 «О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)» (далее – Решение №283)  при определении таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами в значении, установленном пунктом 1 статьи 4 Соглашения, необходимо исходить из того, что под сделкой понимается совокупность различных сделок, осуществляемых в соответствии с такими видами договоров (соглашений), как внешнеэкономический договор (контракт), в соответствии с которым товары продаются для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза, договор международной перевозки (транспортировки) товаров, лицензионный договор и другие. 

Таким образом, в стоимость сделки должны включаться соответствующие стоимостные показатели по каждому из договоров, на основании которых осуществлялся ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза, то есть как непосредственно по сделке купли-продажи (цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары), так и по иным договорам, расходы по которым включаются в таможенную стоимость товаров согласно статье 5 Соглашения (например, расходы по перевозке (транспортировке) товаров, расходы на страхование, лицензионные платежи и пр.).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС предусмотрено, что при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары (далее – ЦФУ), добавляются лицензионные платежи, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел, или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС, в размере, не включенном в ЦФУ.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 40 ТК ЕАЭС таможенная стоимость ввозимых товаров не должна включать в себя расходы в виде пошлин, налогов и сборов, уплачиваемых в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС или продажей ввозимых товаров на таможенной территории ЕАЭС при условии, что они выделены из ЦФУ, заявлены декларантом и подтверждены им документально (далее – разрешенные вычеты из ЦФУ).

Таким образом, для включения предусмотренных подпунктом 3 пункта 2 статьи 40 ТК ЕАЭС расходов в состав разрешенных вычетов из ЦФУ, указанные расходы должны быть частью ЦФУ, они должны быть понесены декларантом в виде пошлин, налогов и сборов, уплачиваемых в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС. 

При этом суммы НДС, исчисленные, удержанные и уплаченные декларантом в рамках исполнения им обязанностей налогового агента, не соответствуют перечисленным условиям:

- не являются частью ЦФУ;

- налогоплательщиком по ним является правообладатель, а не декларант;

- объектом налогообложения является не ввоз комплектующих для производства трансформаторов, а передача прав на объекты интеллектуальной собственности (результаты интеллектуальной деятельности) на территории Российской Федерации (подпункт 1 пункта 1 статьи 146, подпункт 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации), соответственно, уплачиваются указанные суммы НДС не в связи с ввозом комплектующих для производства трансформаторов, а в связи с передачей, предоставлением патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав на производимую Обществом из данных комплектующих Продукцию. 

Поскольку отсутствуют основания для включения в состав разрешенных вычетов из ЦФУ сумм НДС, исчисленных, удержанных и уплаченных из начисленных в пользу правообладателя лицензионных платежей в рамках исполнения декларантом обязанностей налогового агента (пункты 1 и 2 статьи 161, пункт 4 статьи 174 Налогового кодекса), НДС, удержанный налоговым агентом, подлежит включению в таможенную стоимость комплектующих для производства трансформаторов в составе дополнительных начислений к ЦФУ в виде лицензионных платежей.

Учитывая вышеизложенное, в ходе проведения таможенной проверки Воронежской таможней правомерно увеличены суммы лицензионных платежей по Соглашению, которые относятся к ввозимым товарам и которые произвел покупатель в качестве условия продажи ввозимых комплектующих для производства трансформаторов, в размере, не включенном в ЦФУ (подпункт 7) пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, пункты 7, 8, 9 Положения о добавлении лицензионных платежей), на величину НДС, уплаченного декларантом в рамках исполнения им обязанностей налогового агента.

Согласно абзацу третьему пункта 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 № 49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза» при отсутствии в актах таможенного регулирования положений по отдельным вопросам оценки товаров в таможенных целях, их недостаточной полноте или определенности суды могут учитывать консультативные заключения, информацию и рекомендации Всемирной таможенной организации (далее – ВТамО), принимаемые в соответствии с пунктом 2 статьи 18 Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года.

Вопрос, касающийся включения в состав дополнительных начислений к цене фактически уплаченной в виде роялти сумм налогов, подлежащих удержанию декларантом при выполнении им обязанностей налогового агента, дважды рассматривался Техническим комитетом по таможенной оценке ВТамО (Рекомендуемое мнение 4.16 и Рекомендуемое мнение 4.18).

В указанных рекомендуемых мнениях Техническим комитетом по таможенной оценке ВТамО сделан вывод о необходимости включения в состав дополнительных начислений к ЦФУ в виде роялти полной суммы роялти, начисленной в пользу правообладателя, то есть с учетом сумм налогов, подлежащих удержанию налоговым агентом в стране ввоза товаров.

При подготовке Рекомендуемого мнения 4.16 и Рекомендуемого мнения 4.18 Технический комитет по таможенной оценке ВТамО не принимал во внимание конкретные виды налогов, в отношении которых законодательством страны ввоза товаров предусмотрены обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию и уплате соответствующих сумм налогов.

Таким образом, положения указанных рекомендуемых мнений распространяются, в том числе на НДС, удержанный налоговым агентом.

Соответствующие разъяснения о необходимости включения в таможенную стоимость роялти с учетом НДС и налога на прибыль организаций, исчисляемых и удерживаемых лицензиатом, выполняющим в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности налогового агента, даны Министерством финансов Российской Федерации (письма от 19.11.2015 №03-10-08/66933, от 04.08.2016 № 03-10-11/45719), на которое Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 №329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» возложены функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере определения таможенной стоимости товаров.

Техническим комитетом по таможенной оценке Всемирной таможенной организации разъяснено, что если в соответствии с налоговым законодательством страны ввоза при начислении в пользу лица, оказывавшего услуги декларанту либо предоставляющему декларанту имущественные права подлежат уплате суммы налогов, то указанные суммы должны рассматриваться как части расходов (платежей), подлежащих включению в таможенную стоимость товаров в составе дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары (далее – ЦФУ), то есть в таможенную стоимость товаров должна включаться полная сумма, начисленная в пользу лица, оказывавшего услуги декларанту либо предоставляющему декларанту имущественные права. 

Таким образом, суммы НДС, исчисленные ООО «Воронежский трансформатор» за лицензионные платежи в рамках Соглашения, подлежащие удержанию и уплате Обществом в качестве налогового агента компании «Siemens AG» (Германия), подлежат включению в таможенную стоимость товаров в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС как дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной.

Учитывая, что в соответствии с условиями лицензионного соглашения роялти начисляются по ставкам 2,5% и 1,7 % от чистой выручки от продажи готовой продукции, произведенной на территории России, стоимость иностранных комплектующих, продекларированных по проверяемым ДТ, использованным для производства трансформаторов, формирует структуру себестоимости Продукции, и, соответственно, чистую выручку от реализации Продукции, в таможенную стоимость комплектующих при их таможенном декларировании подлежит включению сумма роялти, определенная по ставкам 2,5% и 1,7 % от стоимости иностранных комплектующих, увеличенная на сумму НДС, исчисленного (подлежащего исчислению) с лицензионных платежей в соответствии с пунктом 6.2 Соглашения, обязательства по уплате которого возложены на Общество в качестве налогового агента компании «Siemens AG» (Германия).

Таким образом, суммы НДС, исчисленные и уплаченные Обществом в качестве налогового агента, подлежат включению в таможенную стоимость товаров в составе дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате в виде роялти. Включение таможенным органом в таможенную стоимость товаров части сумм роялти по Сублицензионному договору, уплаченной Обществом за лицензиара в виде НДС-налоговый агент, правомерно, основано на положениях права ЕАЭС и налогового законодательства Российской Федерации.

В свою очередь доводы заявителя о том, что подобный подход якобы приводит к двойному налогообложению Общества, подлежат отклонению, поскольку с точки зрения налогового законодательства, в указанных правоотношениях Общество является не налогоплательщиком, а налоговым агентом, и с учетом положений п. 3, 4 ст. 171 НК РФ указанные суммы налога подлежат в установленном порядке вычету, что исключает возложение на общество излишнего налогового бремени.

Таким образом, с учетом вышеизложенного, решения Воронежской таможни о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, приняты в соответствии и на основании положений права ЕАЭС и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании и таможенном контроле.

В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью «Воронежский Трансформатор» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о признании недействительными решений Воронежской таможни от 13.09.2022, которыми внесены изменения (дополнения) в декларации на товары №10005030/011019/0263085, №10013160/011019/0393144, №10013160/011019/0393176, №10013160/011019/0393186, №10104070/011019/0006955, №10104070/011019/0006971, №10013160/021019/0396130, №10013160/021019/0396202, №10013160/021019/0396292, №10013160/021019/0396968, №10013160/021019/0397005, №10013160/021019/0397139, №10104070/021019/0006980, №10005030/031019/0266362, №10005030/031019/0266847, №10005030/041019/0267163, №10005030/041019/0268077, №10005030/081019/0272546, №10104070/091019/0007150, №10005030/101019/0274656, №10005030/101019/0274676, №10104070/101019/0007168, №10013160/111019/0414401, №10013160/111019/0414402, №10013160/111019/0414415, №10013160/111019/0414536, №10104070/111019/0007211, №10104070/141019/0007222, №10104070/141019/0007226, №10104070/141019/0007236, №10005030/151019/0280613, №10005030/151019/0280673, №10013160/151019/0420630, №10013160/151019/0420703, №10013160/151019/0420732 следует отказать.

(Выводы суда согласуются с позицией Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда, изложенной в постановлении от 27.07.2023 по делу №А14-15092/2022 со схожими фактическими обстоятельствами).

Все остальные доводы и возражения судом отклоняются как необоснованные и не влияющие на выводы суда.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Расходы заявителя по уплате государственной пошлины в размере 105 000 руб. относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 65, 110, 167-170, 180-181, 201 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью «Воронежский Трансформатор» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о признании недействительными решений Воронежской таможни от 13.09.2022, которыми внесены изменения (дополнения) в декларации на товары №10005030/011019/0263085, №10013160/011019/0393144, №10013160/011019/0393176, №10013160/011019/0393186, №10104070/011019/0006955, №10104070/011019/0006971, №10013160/021019/0396130, №10013160/021019/0396202, №10013160/021019/0396292, №10013160/021019/0396968, №10013160/021019/0397005, №10013160/021019/0397139, №10104070/021019/0006980, №10005030/031019/0266362, №10005030/031019/0266847, №10005030/041019/0267163, №10005030/041019/0268077, №10005030/081019/0272546, №10104070/091019/0007150, №10005030/101019/0274656, №10005030/101019/0274676, №10104070/101019/0007168, №10013160/111019/0414401, №10013160/111019/0414402, №10013160/111019/0414415, №10013160/111019/0414536, №10104070/111019/0007211, №10104070/141019/0007222, №10104070/141019/0007226, №10104070/141019/0007236, №10005030/151019/0280613, №10005030/151019/0280673, №10013160/151019/0420630, №10013160/151019/0420703, №10013160/151019/0420732 – отказать. 

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Воронежской области.

                Судья                                                                                         Т.Л. Белявцева