СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

улица Набережная реки Ушайки, дом 24, Томск, 634050, http://7aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

город Томск                                                                                        Дело № А45-5358/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 19 октября 2021 года

Полный текст постановления изготовлен 26 октября 2021 года

Седьмой Арбитражный апелляционный суд  в составе:

председательствующего                             Бородулиной И.И.

судей                                                             Зайцевой О.О,

             ФИО1

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Винник А.С. с использованием технологии онлайн-заседания (web-конференции) информационной системы «Картотека арбитражных дел»  рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области (№07АП-9393/2021) на решение Арбитражного суда Новосибирской области от 16.08.2021 по делу № А45-5358/2021 (судья Хорошилов А.В.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Челленджер», г. Новосибирск к государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области, г. Новосибирск об отмене решения от 25.12.2020 №064S19200043801.

В онлайн-режиме посредством использования информационной системы «Картотека арбитражных дел» в судебном заседании принял участие представитель общества с ограниченной ответственностью «Челленджер»: ФИО2 по доверенности от 11.06.2021 (на 5 лет).

У С Т А Н О В И Л:

общество с ограниченной ответственностью «Челленджер» (далее – заявитель, общество, ООО «Челленджер») обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Дзержинском районе г. Новосибирска (межрайонное) с заявлением о признании недействительным решения от 25.12.2020 №064S19200043801 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (далее – оспариваемое решение).

Суд произвел замену заинтересованного лица - Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Дзержинском районе г. Новосибирска (межрайонное) на его процессуального правопреемника - государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области (далее - Пенсионный фонд).

Решением от 16.08.2021 Арбитражного суда Новосибирской области заявленное требование удовлетворено. 

Не согласившись с вынесенным решением, Пенсионный фонд в апелляционной жалобе просит его отменить по основаниям неправильного применения норм материального права, несоответствия выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

   Общество возражает против удовлетворения апелляционной жалобы согласно отзыву.

  В судебном заседании представитель общества поддержал позицию, изложенную в отзыве на апелляционную жалобу.

Пенсионный фонд, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание арбитражного суда апелляционной инстанции своего представителя не направил. 

На основании статьи 156 АПК РФ апелляционный суд считает возможным рассмотреть дело в настоящем судебном заседании в отсутствие представителя Пенсионного фонда.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, заслушав представителя общества, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, заявитель 11.08.2020 представил сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица по форме СЗВ-ТД за отчетный период - август 2020 года на 1 (одно) застрахованное лицо, на бумажном носителе, что подтверждается отметкой в приеме формы. 

Численность работающих в ООО «Челленджер» зарегистрированных лиц (работников), за предшествующий отчетный период (июль 2020), за текущий месяц (август 2020) составляет 25 и более человек, что подтверждается сведениями по формам СЗВ-М с типом форм «исходные» за отчетные периоды: июль, август 2020 года.

Фондом проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности предоставления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктами 2-2.1. статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) и по результатам проверки выявлено нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. 

08.11.2020 составлен акт № 064S18200040156, в котором указано, что в соответствии с порядком представления сведений, предусмотренным пунктом 2.6 статьи 11 Закона № 27-ФЗ - страхователь в случае, если численность работающих у него зарегистрированных лиц за предшествующий отчетный период - месяц составляет 25 и более лиц, представляет указанные в пункте 2.4 сведения в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. 

Страхователь представил 11.08.2020 сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД) за отчетный период август 2020 года на 1 зарегистрированное лицо, что подтверждается отметкой в приеме документа от 11.08.2020.

 Сведения по форме СЗВ-М за отчетный период август 2020 года на 36 застрахованных лиц страхователем представлены по телекоммуникационным каналам связи, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью 01.09.2020. 

23.11.2020 ООО «Челленджер» направило возражение на акт по телекоммуникационным каналам связи, в котором указало, что 10.08.2020 ООО «Челленджер» были отправлены сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД) за отчетный период август 2020 года на 1 зарегистрированное лицо по телекоммуникационным каналам связи, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью. 

Однако, документ Пенсионным фондом не получен в связи с техническими неисправностями на стороне фонда, что подтверждалось в телефонном разговоре сотрудниками ПФР. 

Во избежание нарушения законодательства, а также во избежание нарушения прав сотрудника, ООО «Челленджер» подало дублирующие сведения о трудовой деятельности застрахованного лица в бумажном варианте. К возражению ООО «Челленджер» предоставило снимки экрана, подтверждающие своевременную отправку отчёта по телекоммуникационным каналам связи, файлы выгрузки отправленного отчета, квитанцию о доставке отчета. 

29.12.2020 был получен анализ журнала работы программного обеспечения от АО «Калуга Астрал», которое подтверждает факт отправки страхователем ООО «Челленджер» пакета сведений, содержащего сведения о трудовой деятельности работников (СЗВ-ТД) за август 2020 года по сроку 10 августа 2020 года в адрес УПФР по Дзержинскому району г. Новосибирска. 

На основании акта от 18.11.2020 принято решение № 064S19200043801 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения предусмотренного частью 4 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов (сдача на бумажном носителе вместо электронной формы). 

Не согласившись с указанным решением, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, удовлетворяя требования, исходил из того, что вина заявителя в совершенном правонарушении не усматривается.

Арбитражный апелляционный суд поддерживает вывод суда первой инстанции об отсутствии оснований для удовлетворения заявления Пенсионного фонда, в связи с чем отклоняет доводы апелляционной жалобы, при этом исходит из установленных фактических обстоятельств дела и следующих норм права.

В соответствии со статьей 1 Закона № 27-ФЗ, статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) общество является страхователем в сфере обязательного пенсионного страхования.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 14 Федерального закона № 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В соответствии с преамбулой Закона № 27-ФЗ данный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. Этим же законом определены обязанность (статья 15 Закона № 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Закона № 27-ФЗ) представления таких сведений.

Согласно абзацу 4 статьи 17 Закона №27-ФЗ за несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 1000 рублей. 

Порядок предоставления сведений о застрахованных лицах в органы Пенсионного фонда России установлен статьей 11 Закона №27-ФЗ.

В соответствии со статьей 15 Закона № 27-ФЗ страхователь обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 2.4 статьи 11 Закона №27-ФЗ страхователь представляет о работающих у него зарегистрированных лицах в случаях приема на работу, переводов на другую постоянную работу и увольнения, подачи зарегистрированными лицами заявлений о продолжении ведения страхователем трудовых книжек в соответствии со статьей 66 Трудового кодекса Российской Федерации либо о предоставлении страхователем зарегистрированным лицам сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1 Трудового кодекса Российской Федерации следующие сведения: 

1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 

2) фамилию, имя, отчество; 

3) сведения о трудовой деятельности, предусмотренные пунктом 2.1 статьи 6 настоящего Федерального закона.

Указанные сведения представляются - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имели место случаи, указанные в пункте 2.4 настоящей статьи.

Согласно пункту 2.6 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь в случае, если численность работающих у него зарегистрированных лиц за предшествующий отчетный период - месяц составляет 25 и более лиц, представляет указанные в пункте 2.4 настоящей статьи сведения в форме электронного документа подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Порядок электронного документооборота между страхователями и пенсионным фондом Российской Федерации при представлении сведений для индивидуального (персонифицированного) учета утвержден постановлением Правительства РФ от 11.03.2020 №178п (далее - Порядок №178п).

Порядок №178п предусматривает два альтернативных варианта представления сведений в электронной форме, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью в органы Пенсионного фонда Российской Федерации с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования: 

-через оператора электронного документооборота; 

-через «личный кабинет» сайта Пенсионного фонда Российской Федерации.

Порядок представления и сроки приема и учета территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации сведений о застрахованных (зарегистрированных) лицах, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета определен Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной Приказ Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации от 22.04.2020 №211н (далее - Инструкция).

Согласно пункту 30 Инструкции индивидуальные сведения, сведения о трудовой деятельности могут быть представлены страхователем в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации: 

а) на бумажном носителе (лично (его представителем) либо с использованием средств почтовой связи); 

б) в форме электронного документа с использованием информационнотелекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая Единый портал и сайт ПФР, «личного кабинета», обеспечивающего возможность направления и получения однозначной и конфиденциальной информации, а также промежуточных сообщений и ответной информации в электронном виде, в том числе с использованием электронной подписи, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

Пункт 2.6 статьи 11 Закона № 27-ФЗ содержит императивную норму о предоставлении страхователем в случае, если численность работающих у него зарегистрированных лиц за предшествующий отчетный период - месяц составляет 25 и более лиц, сведений исключительно в форме электронного документа подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.

Материалами дела подтверждено, что штатная численность общества составляет более 25 человек.

10.08.2020 обществом отправлены сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД) за отчетный период август 2020 года по телекоммуникационным каналам связи, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью. Сообщение подписано сертификатом, выпущенным на ФИО3 08.10.2019, срок действия сертификата, с 08.10.2019 по 08.10.2020.

Указанный пакет сведений был принят транспортным сервером оператора электронного документооборота АО «Калуга Астрал» 10.08.2020 и передан в адрес фонда. По направленному пакету сведений 10.08.2020 были получены уведомление о доставке и уведомление об отказе в приеме пакета от УПФР по Дзержинскому району города Новосибирска.

В связи с техническими неисправностями документ Пенсионным фондом не получен, что подтверждалось в телефонном разговоре сотрудниками фонда.

ООО «Челленджер» подало дублирующие сведения о трудовой деятельности застрахованного лица в бумажном варианте во избежание нарушения законодательства, а также во избежание нарушения прав сотрудника.

Таким образом, порядок представления сведений, предусмотренный пунктом 2.6 статьи 11 Закона № 27-ФЗ и Порядком №178п - ООО «Челленджер» нарушен.

Вместе с тем, с учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 № 12-П, при рассмотрении дел необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.

В судебном заседании, состоявшемся 30.06.2021, в качестве свидетеля допрошена ФИО3 (главный бухгалтер общества), подтвердившая обстоятельства переговоров с сотрудниками фонда, наличие возникшего сбоя технических средств при передаче информации.

Довод о том, что распечатка телефонных звонков не подтверждает содержание телефонного разговора, является несостоятельным, поскольку обществом представлены и иные доказательства наличия возникшего сбоя технических средств при передаче информации.

ООО «Челленджер» предоставило скриншоты экрана, подтверждающие своевременную отправку отчёта по телекоммуникационным каналам связи, файлы выгрузки отправленного отчета, квитанцию о доставке отчета, письмо АО «Калуга Астрал», распечатку телефонных переговоров.

Привлекая общество к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ, Пенсионный фонд должен не только установить факт предоставления сведений в нарушение утвержденного порядка предоставления сведений, но и обязан установить все элементы состава данного правонарушения, в том числе наличие вины страхователя.

Сведения о трудовой деятельности застрахованного лица за август 2020 года представлены обществом не в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, а на бумажном носителе по причине временного отсутствия технической возможности и с учетом разъяснений полученных от работников фонда. 

Тот факт, что отсутствие технической возможности обусловлено обстоятельствами, находящимися в пределах ответственности страхователя определенно не подтвержден.

Наличие у заявителя в момент фактического представления сведений по форме СЗВ-ТД за август 2020 года объективной возможности представить такие сведения в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, материалами дела не подтверждается.

В связи с чем подлежит отклонению довод подателя жалобы о том, что у общества имелась возможность до 24 часов 11.08.2020 попробовать еще раз подать отчетность по телекоммуникационным каналам связи. 

В случае нарушения данного временного интервала общество могло быть привлечено к ответственности за нарушение сроков предоставления отчетности.

В акте проверки и в решении о привлечении к ответственности отсутствует установление всех элементов состава данного правонарушения, в том числе виновности общества.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

В ином случае страхователь был бы наказан за добросовестное поведение, связанное с исполнением предусмотренной законом обязанности по представлению сведений о застрахованных лицах, что не отвечает принципу справедливости при привлечении к ответственности за неисполнение публично-правовой обязанности.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 № 12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. 

Анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя.

Поскольку, представленными в материалы дела доказательствами не подтверждена правомерность привлечения общества к ответственности, оспариваемое решение правомерно признано недействительным судом первой инстанции.

Иное толкование пенсионным фондом положений законодательства, а также иная оценка обстоятельств дела, не свидетельствуют о неправильном применении или нарушении судом первой инстанции норм материального и процессуального права.

В связи с изложенным, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 АПК РФ, принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.

Поскольку органы пенсионного фонда освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, вопрос о распределении в соответствии со статьей 110 АПК РФ судебных расходов по государственной пошлине судом апелляционной инстанции не рассматривается.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

П О С Т А Н О В И Л:

решение от 16.08.2021 Арбитражного суда Новосибирской области  по делу № А45-5358/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области - без удовлетворения. 

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Новосибирской области.

Председательствующий                                                                    И.И. Бородулина

Судьи:                                                                                                 О.О. Зайцева

                                                                                                              ФИО1