Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело  № А40-135780/2018-2-1150

г. Москва

21 сентября 2018г.

Резолютивная часть решения вынесена 24 августа 2018 года

Мотивированное решение по делу вынесено 21 сентября 2018 года

Арбитражный суд города Москвы в составе: 

Судьи Т.И. Махлаевой 

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению ООО "МТК" 

к Инспекции ФНС России № 18 по г. Москве 

о признании незаконным постановления № 469 от 17.05.2018 г. о назначении административного наказания

без вызова лиц, участвующих в деле, руководствуясь ст. 226-229 АПК РФ, 

УСТАНОВИЛ:

ООО "МТК" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с требованием о признании незаконным постановления Инспекции ФНС России № 18 по г. Москве № 469 от 17.05.2018 г. о назначении административного наказания.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии со статьей 227 АПК РФ.

Стороны извещены надлежащим образом о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

24.08.2018г. Судом вынесено определение об объединении дел в одно производство. Настоящее дело, № А40-135780/2018-2-1150 и № А40-139356/18-154-1560 в одно производство для их совместного рассмотрения. 

24.08.2018г. Судом изготовлена резолютивная часть решения в порядке ч.1 ст.229 АПК РФ.

Ответчик, Инспекция ФНС России № 18 по г.Москве в отзыве от 17.07.2018г. возражает против удовлетворения заявления, ссылаясь на соблюдение порядка привлечения к административной ответственности и сроков привлечения к административной ответственности, предусмотренных статьей 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно ч. 2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

29.08.2018г. резолютивная часть решения от 24.08.2018г. размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". 30.08.2018г. заявителем было подано ходатайство об изготовлении мотивированного решения. Таким образом, заявителем соблюден пятидневный срок для подачи заявления об изготовлении мотивированного решения.

Исследовав материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6, 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Судом проверено и установлено, что десятидневный срок, предусмотренный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, ст. 30.3 КоАП РФ  для обжалования  решения административного органа о привлечении к административной ответственности, заявителем  не пропущен.

Рассмотрев материалы дела, суд установил, что Постановлением от 17.05.2018 года № 469  ООО «МТК» привлечено к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим заявлением.

В обосновании своей позиции заявитель считает, что в рассматриваемом случае отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Как следует из материалов дела, при исполнении обязательств по договору № 1-16 от 12.01.2016г. (паспорт сделки № 16010026/1326/0000/3/1), заключенному с нерезидентам ДУП Санаторий имени В.И. Ленина (Республика Беларусь), подтверждающие документы Заявителем представлены в уполномоченный банк АО «Альфа-Банк» с нарушением срока установленного п. 9.2.2 Инструкции ЦБ РФ 138-И.

Обязанность по представлению в уполномоченный банк АО «Альфа-Банк» справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы согласно отчету агента Б\Н от 31.01.2017г. на сумму 71920 руб. и акту № Б/Н от 31.01.2017г. на сумму 719,20 руб. должна быть исполнена обществом в срок не позднее 22.02.2017г., по факту согласно справке о подтверждающих документах обязанность исполнена обществом 20.03.2017г., срок просрочки составил более 30 дней.

Уведомлением о месте и времени составления протокола об административном правонарушении от 20.04.2018, № 21-17/ВК2018ЮЛ-003 ООО «МТК» вызвано в ИФНС России № 18 по г. Москве 27.04.2018г. для участия в составлении протокола об административном правонарушении.

Уведомление отправлено по телекоммуникационной каналам связи 20.04.2018г. и получено 20.04.2018г., что подтверждается извещением о получении электронного

документа.

Протокол № 771820180427012401 от 27.04.2018 года об административном правонарушении вынесен в присутствии представителя Заявителя по доверенности.

Определением № 287 от 04.05.2018 Заявитель вызван в ИФНС России № 18 по г. Москве 17.05.2018 для рассмотрения дела об административном правонарушении.

Определение отправлено по телекоммуникационной каналам связи 10.05.2018г. и получено 11.05.2018г., что подтверждается извещением о получении электронного документа.

На   рассмотрение   дела   об   административном   правонарушении   Заявитель, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения материалов проверки.

явился.

Инспекцией вынесено Постановление № 469 от 17.05.2018г. согласно которому ООО «МТК» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 ООО (двадцать тысяч) рублей.

Требования ст. 28.2, 25.1, 25.4, 29.7 КоАП РФ административным органом при производстве по делу об административном правонарушении соблюдены.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено и заявителем не оспаривается.

Из заявления ООО «МТК» следует, что в действиях общества отсутствует состав правонарушения. Отклоняя данный довод, суд указывает следующее.

Как указывает Заявитель и следует из материалов дела договор  не содержит суммы сделки, вместе с тем Заявитель по своему усмотрению открыл паспорт сделки, тем самым взяв на себя ответственность предусмотренную Инструкцией ЦБ РФ 13 8-И.

Между тем, Заявитель знал о сроках представления справок о валютных операциях в уполномоченный банк и мог своевременно представить справку о валютных операциях в уполномоченный банк. Тем самым Заявитель не проявил той степени осмотрительности, которая требовалась от него в целях надлежащего исполнения обязанностей резидента при представлении в уполномоченный банк справки о валютных операциях.

Согласно п.6.5 пп. 6.5.6 Инструкция ЦБ РФ 138-И устанавливает, что резидент для оформления ПС в уполномоченном банке представляет заполненную форму ПС, документы и информацию, на основании которых заполнена указанная форма, в зависимости от того, какое из указанных ниже исполнений обязательств по контракту (кредитному договору) начнется раньше, включая срок их проверки уполномоченным банком, установленный пунктами 6.7 и 6.11 настоящей Инструкции, не позднее следующих сроков:

При исполнении обязательств по контракту посредством выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - не позднее срока, установленного настоящей Инструкцией для представления резидентом справки о подтверждающих документах.

Главой 9 Инструкции ЦБ РФ 138-И предусматривает порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.

Согласно п. 9.2. пп. 9.2.2. Инструкции ЦБ РФ 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в следующие сроки (за исключением установленных пунктами 7.3, 7.4, 9.7,12.9,13.4,14.7 и 20.8 настоящей Инструкции иных сроков):

В срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.

Заявитель указывает на нарушение, которое влияет на квалификацию правонарушения, не представлен расчет просрочки, допущенной Обществом при предоставлении в Банк ПС справки о подтверждающих документах, однако Заявитель не ссылается в своем доводе на нормативные акты которые были нарушены.

Обязанность по представлению в банк ПС справки о подтверждающих документах должна быть исполнена обществом в срок не позднее 22.02.2017г., по факту согласно справке о подтверждающих документах обязанность исполнена обществом 20.03.2017г., срок просрочки составил 15 рабочих дней.

В части довода Заявителя о прекращении действия Инструкции ЦБ РФ 138-И и вступлении в силу Инструкции ЦБ РФ 181-И Инспекция отмечает следующее. 

Согласно п. 19.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее -Инструкция ЦБ РФ № 181-И) настоящая Инструкция подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 марта 2018 года.

Согласно ч.ч.3 и 4 ст.4 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования применяются к отношениям, возникшим после вступления указанных актов в силу, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом или иными Федеральными законами. К отношениям, возникшим до вступления в силу соответствующих актов валютного . законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, указанные акты применяются в части прав и обязанностей, возникших после вступления их в силу.

Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Оговорки о возможности применения принципа обратной силы Инструкция №181-И не содержит.

Кроме того, в соответствии с п.8.2.2 Инструкции №181-И резидент представляет в банк подтверждающие документы и один экземпляр справки о подтверждающих документах в срок не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Таким образом, в силу Инструкции №181-И, резиденты в тот же срок, и на тех же основаниях обязаны представлять в банк УК справку о подтверждающих документах, документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций.

Вина общества в совершении вмененных административных правонарушений подтверждается материалами дела с учетом положений ст. 2.1 КоАП РФ.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом как направленные на уклонение от административной ответственности.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к административной ответственности административным органом соблюдены, суд не находит оснований для удовлетворения требования заявителя.

         Руководствуясь ст.ст. 1.5, 1.6, 2.1, 4.5, .6.3 ст.15.25, 25.1, 25.4, 28.2, 29.7, 30.1, 30.3 КоАП РФ, ст.ст. 27, 29, 71,75, 167-170, 180, 207-211, 226-229 АПК РФ, суд

                                                       Р Е Ш И Л:

Отказать ООО "МТК" в удовлетворении требований о признании незаконным и отмене постановления Инспекции ФНС России № 18 по г. Москве № 469 от 17.05.2018 г. о привлечении к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 руб. 

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Решение арбитражного суда первой инстанции по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья                   Т.И. Махлаева