АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Логинова, д. 17, г. Архангельск, 163000, тел. (8182) 420-980, факс (8182) 201-050

E-mail: info@arhangelsk.arbitr.ru, http://arhangelsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А05-2245/2018

г. Архангельск

26 апреля 2018 года

Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Козьминой С.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «САНТОРИН» (ОГРН 

<

***>; место нахождения: Россия, 198255, Санкт-Петербург, пр.Дачный, д.9, кор.1, лит.А, пом.9Н, пом.3; Россия, 198302, Санкт-Петербург, ул.Маршала Казакова, д.1, корп., лит.Б, пом.3Н)

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН 

<

***>; место нахождения: Россия, 164520, г.Северодвинск, Архангельская область, ул.Торцева, д.4)

о признании незаконным и отмене постановления от 21.02.2018 №2.8-13/68,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «САНТОРИН» (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - инспекция) от 21.02.2018 № 2.8-13/68, которым заявитель привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40000 руб.

Определением от 07.03.2018 заявление принято к производству с  рассмотрением в порядке упрощенного производства, о чем стороны извещены надлежащим образом.  

Инспекция представила копии материалов административного дела, отзыв на заявление, в котором с заявленным требованием не согласна. 

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, установленном главой 29 Арбитражного процессуального кодекса российской Федерации (далее – АПК РФ), без проведения судебного заседания и вызова сторон.

Основанием для обращения в суд послужили следующие обстоятельства.

На основании поручения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу ФИО1 от 20.12.2017 № 2.8/112 инспекцией была проведена проверка по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники (иных документов) при осуществлении денежных расчетов в отношении ООО «САНТОРИН» по месту нахождения его обособленного подразделения – пункта приема ставок букмекерской конторы в 

<

...>, за период с 19 октября 2017 года по 19 декабря 2017 года.

В ходе проверки установлены факты осуществления обществом в обособленном подразделении наличных расчетов по деятельности по организации и проведению азартных игр (выплаты участникам азартных игр выигрышей) за счет наличных денег, поступивших в кассу Обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской конторы) при приеме от участников азартных игр игровых ставок. Так, в период с 19 октября 2017 года по 19 декабря 2017 года согласно расходным кассовым ордерам из кассы обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской конторы) осуществлены выплаты выигрышей наличными денежными средствами на общую сумму 2 887 210,35 руб. за счет сумм принятых игровых ставок.

Нарушение ООО «Санторин» порядка работы с денежной наличностью выразилось в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств в Обособленном подразделении - вместо передачи их в банк Общество использовало вышеуказанные наличные денежные средства: 19.10.2017- в сумме 47859,02руб., 20.10.2017-53 000,27руб., 21.10.2017-53 979,71руб., 22.10.2017 - 28 061,97руб., 23.10.2017 - 15 065.59руб.,  01.12.2017 -16 900,00руб., 02.12.2017 - 121 064,00руб., 03.12.2017 - 45 573,36руб.. 04.12.2017- 38 218,40руб., 05.12.2017 -12 381,50руб., 06.12.2017 - 62 291,25руб., 07.12.2017 - 75 484,00руб., 08.12.2017 - 45 187,91руб., 09.12.2017 - 19 945,22руб., 10.12.2017 - 22 152,00руб., 11.12.2017 - 28 997,00руб., 12.12.2017 -111 953,45руб., 13.12.2017 - 68 028,00руб., 14.12.2017 - 43 418,93руб., 15.12.2017 - 76 593,48руб., 16.12.2017 - 80 443,00руб., 17.12.2017 - 116 087,66руб., 18.12.2017 - 29 801,00руб., 19.12.2017 - 115 063,28руб. - на операции, расчеты по которым, в соответствии с пунктом 4 Указания № 3073-У, могут осуществляться за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, ООО «Санторин» допустило нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, установленного в пункте 2 Указания Банка РФ от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указание № 3210-У) - вместо передачи полученных денежных средств в банк ООО «Санторин» использовало их в обособленном подразделении на операции, расчеты по которым могут осуществляться за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. Указанное нарушение зафиксировано в акте проверки от 22.01.2018 №2.8-11/1/9764.

Уведомление о времени и месте составления протокола об административном правонарушении направлено обществу 24.01.2018 и получено им 30.01.2018. 

По данному факту инспекцией в отношении общества составлен протокол от 09.02.2018 №2.8-13/4596 об административном правонарушении, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ. Копия протокола об административном правонарушении  и определение о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении от 09.02.2018 №2.8-13/02881 направлены обществу и получены им 20.02.2018.

Начальником инспекции ФИО2 вынесено постановление от 21.02.2018 о признании ООО «Санторин» виновным в совершении правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40000 руб. Копия постановления направлена обществу 22.02.2018.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в суд с заявлением о признании его незаконным и подлежащим отмене. Как указывает общество, дело об административном правонарушении было рассмотрено без его надлежащего извещения. Кроме того, по мнению общества, вмененное нарушение пункта 2 Указания № 3210 не образует объективной стороны правонарушения по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Изучив доводы заявления, отзыва и представленные в их обоснование доказательства, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленное требование подлежит удовлетворению на основании следующего.

В соответствии с частью 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение. 

Согласно части 6 указанной статьи при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Объектом названного административного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Объективная сторона данного правонарушения охватывает, в том числе, нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившиеся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 10.07.2002 №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Центральный банк Российской Федерации уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами определен Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание №3073-У).

Согласно пункту 2 Указания №3210-У юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Согласно пункту 2 Указания №3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года №161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Согласно пункту 4 Указания № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации по проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Исходя из вышеизложенного, должностные лица юридического лица вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассу, только по основаниям, предусмотренным в пункте 2 Указания №3073-У, т.е. наличные денежные средства, поступившие в кассу, должны быть зачислены на банковский счет кроме тех, которые могут быть расходованы на перечисленные в Указании №3073-У цели.

Обществом допущено нарушение  пунктов 2 и 4 Указания № 3073-У, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, поступивших в кассу в виде ставок, принятых от участников азартных игр, в сумме 2887210 руб.35 коп., которые направлялись не на банковский счет или в кассу общества для хранения, а на выплату выигрышей участникам азартных игр.

Суд не принимает довод общества об отсутствии события правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ. Как следует из материалов дела, административным органом установлено несоблюдение порядка хранения свободных  денежных средств, которое выразилось в том, что вместо того, чтобы сдать свободные наличные денежные средства на расчетный счет в банке, общество выдало их клиентам в качестве выигрышей. В отношении указанной суммы не соблюден порядок хранения свободных денежных средств. Таким образом, указанные действия общества противоречат вышеназванным нормам права, свидетельствуют о нарушении организацией порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, и образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

В силу статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) юридического лица, за которое Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. 

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Доказательства того, что обществом приняты все необходимые и достаточные меры для исполнения возложенных на него обязанностей, суду не предоставлены.

Таким образом, следует признать, что инспекция обоснованно установила в действиях общества наличие состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Суд считает необоснованным довод общества о ненадлежащем извещении его о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении. Определение от 09.02.2018 №2.8-13/02881 направлено обществу 15.02.2018, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений с отметкой органа почтовой связи. Согласно отчету об отслеживании отправлений определение получено адресатом 20.02.2018. 

В соответствии с частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленном законом.

Как указано в пункте 18 Постановления Пленума ВАС РФ №2 от 27.01.2003, при принятии решения по делу о привлечении к административной ответственности, а также рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности суд должен проверять, не истекли ли сроки, установленные частями 1 и 3 статьи 4.5 КоАП РФ.

Согласно части 1 статьи 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения. Данный срок является пресекательным и восстановлению не подлежит.

Как следует из материалов дела, в период с 19.10.2017 по 19.12.2017 согласно расходным кассовым ордерам из кассы обособленного подразделения осуществлены выплаты выигрышей наличными денежными средствами, расчеты по которым в соответствии с пунктом 4 Указания Банка РФ № 3073-У могут осуществляться за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. Постановление о привлечении общества к административной ответственности вынесено 21.02.2018, то есть по истечении срока давности привлечения к административной ответственности, который начинает течь с 20.12.2017.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ к обстоятельствам, исключающим производство по делу об административном правонарушении, отнесено истечение сроков давности привлечения к административной ответственности.

В случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения (часть 2 статьи 211 АПК РФ).

На основании изложенного заявленное требование подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 207-211, 226-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области

РЕШИЛ:

признать незаконным и отменить полностью постановление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 21.02.2018 № 2.8-13/68 о назначении административного наказания, вынесенное в отношении общества с ограниченной ответственностью «САНТОРИН», зарегистрированного за основным государственным регистрационным номером 

<

***>, находящегося по адресу: Россия, 198255, Санкт-Петербург, пр.Дачный, д.9, кор.1, лит.А, пом.9Н, пом.3; Россия, 198302, Санкт-Петербург, ул.Маршала Казакова, д.1, корп., лит.Б, пом.3Н.

Настоящее решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия.

 

          Судья

 

С.В. Козьмина