Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А15-2623/2020

03 июня 2021 года

г. Махачкала

          

         Резолютивная часть решения объявлена 27 мая 2021 г.

         Решение в полном объеме изготовлено 03 июня 2021 г.

 

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению 

муниципального унитарного предприятия муниципального образования город Кизляр "Очистные сооружения" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Республике Дагестан  (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 6 706 676,02 руб., 

при участии в судебном заседании представителей:

от истца – ФИО2 (доверенность от 26.08.2020 №161, копия диплома юриста), директор ФИО3 (паспорт),

от ответчика – не явился, извещен,

от третьего лица (ПФР по РД)  – не явился, извещено,

от третьего лица  (УФССП по РД в лице МО СП по ОИП) - не явился, извещено,

УСТАНОВИЛ:

муниципальное унитарное предприятие муниципального образования город Кизляр "Очистные сооружения" (далее – заявитель, МУП «ОС») обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Республике Дагестан  (далее – заинтересованное лицо, МРИ ФНС №15 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 7 750 446,32 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работу, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 13 642 руб., по пеням - 40 085, 04 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1  января  2017  года,  в  сумме 5 092 700,27 руб.,  по  пеням – 602 654,17 руб., по  штрафу – 29 227,03 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 13 149,94 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 13 149,94 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношение которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в сумме 791,34 руб., по штрафу – 5 578,7 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему гозоснабжения в сумме 21771,01 руб.; по транспортному налогу с организаций в сумме 46 245 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 1 149 745,34 руб., по пеням – 341 812,7 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011, в сумме 32529,94 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ в сумме 9 000 руб., по пеням – 9 384,17 руб.;  по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС в сумме 43 070,99 руб., по пеням – 42 735,18 руб., по штрафу – 333,4 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 208 528 руб., по пеням – 2 317,2 руб., по штрафу – 42 287,4 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1 729,95 руб.; по штрафу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 1 127,55 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечены: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан и УФССП по РД в лице  МО СП по ОИП.

Определением от 14.01.2021 суд по ходатайству заявителя принял к рассмотрению уточненные требования учреждения, согласно которым заявитель просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 6 706 676,02 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работу, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 13 642 руб., по пеням – 41 306,79 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии  за  расчетные  периоды,  истекшие  до 1 января 2017 года,  в  сумме 3 649 369,93 руб., по  пеням – 1 673 613,22 руб.,  по  штрафу – 29 227,03 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 13 149,94 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 655 159,09 руб., по пеням – 608 556,61 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ в сумме 9 000 руб., по пеням – 12 524,76 руб.; по штрафу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 1 127,55 руб.

Определением от 19.04.2021 судебное разбирательство отложено на 05 мая 2021 г.

Определением от 30.04.2021 судебное заседание перенесено  на 27.05.2021, в связи с тем, что  Указом Президента Российской Федерации от 23.04.2021 № 242 «Об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней в мае 2021 г.», с 4 по 7 мая 2021 г. включительно объявлены нерабочими днями.

Представители истца в судебном заседании поддержали заявленные требования, просили удовлетворить их по основаниям, изложенным в заявлении и в возражениях на отзывы инспекции.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении МУП "ОС " указало, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам образовалась с 2011 года до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанной задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ. 

         МРИ ФНС России №15 по РД в отзыве на исковое заявление от 10.11.2020, поступившем через канцелярию суда 13.11.2020, исковые требования МУП МО г.Кизляр "Очистные сооружения" не признала, просила отказать в их удовлетворении, указав, что спорные суммы задолженности образовались до 01.01.2017, инспекцией в адрес заявителя были направлены требования и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, представила в материалы дела справку о состоянии расчетов  №4709814 от 08.11.2020, справку  о состоянии расчетов №5269095 от 31.03.2021.

В обоснование своих возражений, инспекция представила требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: 

- № 3960 от 26.01.2010 об уплате НДС и ЕСН, зачисляемого в ФСС;

- №1522 от 22.06.2011 об уплате земельного налога;

- № 113281 от 24.06.2015 об уплате  налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014 год и пени по нему;

- №163494 от 21.03.2016 об уплате транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год;

- №163847 от 06.04.2016 об уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год и пеней по нему;

- № 2782 от 12.05.2016 об уплате транспортного налога за 2014, 2015 годы, пеней по налогу, взимаемому  с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2013-2014 годы;

-  № 85579 от 23.12.2019 об уплате НДФЛ; 

- №2183 от 10.02.2020 об уплате страховых взносов с 01 января 2017 г. и транспортного налога с организаций; 

- № 27962 от 26.03.2020 об уплате  налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы  и пеней по нему;

- № 52238 от 03.07.2020 об уплате штрафа по НДФЛ; 

- № 55085 от 12.07.2020 об уплате НДФЛ, налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, страховых взносов с 01.01.2017,  транспортного налога и пеней, начисленных на указанные налоги и взносы; 

- №58415 от 17.09.2020 об уплате НДФЛ и пеней по нему;

- № 58575 от 02.10.2020 об уплате штрафа  по НДФЛ.

Инспекцией также представлены копии решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств:

- №2565 от 04.08.2011 по требованию №1522 от 22.06.2011;

- №9116 от 06.08.2015 по требованию № 113281 от 24.06.2015;

- № 10478 от 12.04.2016 по требованию №163494 от 21.03.2016;

-  № 10747 от 10.05.2016 по требованию №163847 от 06.04.2016;

- № 10918 от 04.06.2016 по требованию № 2782 от 12.05.2016;

- № 2263 от 12.03.2020 по требованию №2183 от 10.02.2020;

- № 2655 от 17.07.2020 по требованию № 27962 от 26.03.2020;

- №2741 от 21.08.2020 по требованию № 53238 от 03.07.2020;

-  № 3172 от 04.09.2020 по требованию № 55085 от 12.07.2020;

- № 3470 от 23.10.2020 по требованию №58415 от 17.09.2020;

- №3589 от 27.11.2020 по требованию № 58575 от 02.10.2020.

В материалы дела  представлены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика:

- №  05470000247 от 04.05.2016 по требованиям № 113281 от 24.06.2015, №163494 от 21.03.2016;

- № 054700001047 от 30.01.2017 по требованиям №163847 от 06.04.2016, № 2782 от 12.05.2016;

- №253 от 03.02.2020 по требованию  -  № 85579 от 23.12.2019;

- №1899 от 25.03.2020 по требованию №2183 от 10.02.2020;

- № 1906 от 18.08.2020 по требованию № 27962 от 26.03.2020;

- № 2222 от 16.09.2020  по требованиям  № 53238 от 03.07.2020, №55085 от 12.07.2020.

От налоговой инспекции дополнительно через канцелярию суда поступили отзывы от 08.12.2020 №02/004807,  от 02.04.2021 № 02/001491 и отзыв на заявление об уточнении исковых требований от 25.05.2021 №02/002235, в которых инспекция указывает, что единый социальный налог с 01.01.2010 отменен, повторив своих доводы и возражения, изложенные в отзыве от 13.11.2020, заявив ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Пенсионный фонд, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил. В отзыве на заявление от 09.10.2020 №09/8891, поступившем через канцелярию суда 14.10.2020,  Пенсионный фонд просит отказать предприятию в удовлетворении заявленных требований. К отзыву приложены копии требований, решений, постановлений о взыскании страховых взносов и пени.

УФССП по РД в лице МО СП по ОИП, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило. 

Через канцелярию суда 19.04.2021 судебный пристав-исполнитель МО СП по ОИП сопроводительным письмом представил реестр исполнительных производств и постановления о возбуждении исполнительных производств в отношении МУП "ОС", находящиеся на исполнении в службе судебных приставов.

В судебном заседании по устному ходатайству представителя заявителя объявлен перерыв до 16 часов 00 мин. 27.05.2021.

После перерыва от заявителя поступило письменное заявление об уточнении исковых требований в части сумм пеней и суммы налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, с учетом справки №5542189 о состоянии расчетов  по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 25.05.2021.

Представители истца после перерыва в судебное заседание не явились.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей   лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.  

Рассмотрев заявление предприятия об уточнении исковых требований в части сумм пеней и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, с учетом справки №5542189 о состоянии расчетов  по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 25.05.2021, суд принимает указанные уточнения к рассмотрению.

         Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

МУП МО г.Кизляр "Очистные сооружения" зарегистрировано в качестве юридического лица 22.01.2009, является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. 

Как следует из материалов дела, МУП «ОС» инспекцией выдана справка №2020-14449 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 17.09.2020, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 6 664 019,51 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работу, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 13 642 руб., по пеням – 41 148,32 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 3 649 369,93 руб., по пеням – 1 631 219,72 руб., по штрафу  в размере 29 227,03 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 13 149,94 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 655 159,09 руб., по пеням – 608 556,61 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ в сумме 9 000 руб., по пеням – 12 420,22 руб.; по штрафу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в сумме 1 127,55 руб.

Заявлением от 15.01.2021 предприятие уточнило исковые требования по справке №1190408 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 08.12.2020, в котором просит признать безнадежной к взысканию задолженность  по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 6 706 676, 02 руб., в том числе:  по налогу на добавленную стоимость на товары (работу, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 13 642 руб., по пеням по НДС -  41 306,79 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 3 649 369,93 руб., по пеням – 1 673 613,22 руб., по штрафу  в размере 29 227,03 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование  в РФ, зачисляемым  в  ПФ  РФ  на  выплату  накопительной  пенсии  в  сумме 13 149,94 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 655 159,09 руб., по пеням – 608 556,61 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ в сумме 9 000 руб., по пеням – 12 524,76 руб.; по штрафу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в сумме 1 127,55 руб.

Заявлением от  27.05.2021, с учетом справки № 5542189 от 25.05.2021, представленной в материалы дела налоговой инспекцией, предприятие уточнило исковые требования в части размера пеней и суммы налога,  взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в окончательной формулировке просит признать безнадежной к взысканию задолженность в общей сумме 6 690 356,99 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работу, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 13 642 руб., по пеням по НДС -  41 645,68 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 3 649 369,03 руб., по пеням – 1 764 269,64 руб., по штрафу  в размере 29 227,03 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование  в РФ, зачисляемым  в  ПФ  РФ  на  выплату  накопительной  пенсии  в  сумме 13 149,94 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 654 585,34 руб., по пеням – 501 915,12 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ в сумме 9 000 руб., по пеням – 12 524,76 руб.; по штрафу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в сумме 1 127,55 руб.

МУП "ОС" полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания, в связи с истечением установленных действующим законодательством Российской Федерации сроков взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности. 

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

В обоснование требования о признании безнадежной к взысканию задолженности по НДС и пеням, начисленным на недоимку по НДС, заявитель указал, что предприятие с 2009 года не уплачивает НДС, следовательно,  сроки взыскания задолженности по НДС и пеням по нему давно прошли и инспекция утратила возможность ее взыскания.

Проверяя довод предприятия по задолженности по НДС и пеням, начисленным на НДС, судом установлено следующее.

Согласно информационному письму (Форма №26.2-7) МРИ ФНС №15 по РД  от 20.02.2021 №157, муниципальным унитарным предприятием муниципального образования город Кизляр «Очистные сооружения» 29.01.2009 подано уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 22.01.2009, за 2016, 2017, 2018, 2019 годы представлены декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Инспекцией представлено требование № 3960 от 26.01.2010, которым  предприятию предложено уплатить НДС за 2009 год в сумме 56 189 руб., пени, начисленные на задолженность по НДС,  в сумме 24 012,97 руб. 

Доказательств дальнейшего принятия мер по принудительному взысканию указанной задолженности по НДС и пеням (решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика, постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, направление постановления в службу судебных приставов, постановление о возбуждении исполнительного производства) инспекцией не представлено.

В отзыве на заявление об уточнении исковых требований от 25.05.2021 №02/002235 инспекция сообщила, что представить решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, принятое по указанному требованию, не представляется возможным, а также не представляется возможным представить доказательства направления требования и решения в адрес предприятия, в связи с истечением сроков хранения исходящих документов.

Таким образом, в материалы дела не представлены доказательства администрирования задолженности по НДС  в сумме 13 642 руб., по пеням, начисленным на недоимку по НДС в сумме 41 645, 68 руб., по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ в сумме 9 000 руб., по пеням, начисленным на недоимку по ЕСН,  зачисляемому в ФСС РФ в сумме 12 524,76 руб.

Рассмотрев требование предприятия о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 3 649 369,03 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам в ПФ РФ в сумме  1 764 269,64 руб., по штрафу  в размере 29 227,03 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование  в РФ, зачисляемым  в  ПФ  РФ  на  выплату  накопительной  пенсии  в  сумме 13 149,94 руб.; по штрафу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в сумме 1 127,55 руб., судом установлено следующее.

Налоговой инспекцией не представлено доказательств принудительного взыскания указанной задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам.

Инспекцией представлено требование №2183 от 10.02.2020, согласно которому предприятию предложено уплатить добровольно страховые взносы за расчетный период, начиная с 01 января 2017 г., однако данный период не входит в предмет спора.

Следовательно, решение №2263 от 12.03.2020 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, постановление №1899 от 25.03.2020 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, постановление судебного пристава-исполнителя  Кизлярского МОСП от 01.04.2020 не имеют отношения к рассматриваемому требованию.

Из бухгалтерской справки от 10.03.2021, представленной предприятием, следует, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 3 649 369,03 руб., образовалась в результате оставшейся неуплаченной части страховых взносов с 2011 года по 2016 год.

Таким образом, судом установлено, что налоговой инспекцией меры принудительного взыскания задолженности по  страховым взносам, пеням и штрафам за расчетный период, истекший до 01.01.2017, не принимались, сроки для взыскания спорной задолженности истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

В части требования предприятия о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 654 585,34 руб., по пеням, начисленным  на недоимку по указанному  налогу в сумме 501 915,12 руб. судом установлено следующее.

В обоснование заявленного требования, предприятие представило бухгалтерскую справку от 10.03.2021, согласно которой, задолженность предприятия по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших  в  качестве объекта налогообложения доходы в сумме 654 585,34 руб., образовалась в результате оставшейся неуплаченной части налога за период с 2012 года по 2016 год (за 2012 год неуплачена задолженность в сумме 46 856,90 руб., за 2013 год – 181 417,15 руб., за 2014 год – 55 991,11 руб., за 2015 год – 307 390 руб., за 2016 г. – 63 503,93 руб.). Заявитель  ссылается на то, что инспекцией сроки взыскания указанных сумм задолженности, пропущены.

Налоговой инспекцией, в качестве доказательства администрирования задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, представлены: требование № 113281 от 24.06.2015, которым предприятию предложено уплатить  налог за 2014 г. в сумме 100 947 руб. и пени по нему в сумме 16 271,23 руб.; требование №163494 от 21.03.2016, которым предприятию предложено уплатить  налог за 2015 г. в сумме 307 390 руб.;  требование №163847 от 06.04.2016,  которым предприятию предложено уплатить  налог за 2015 г. в сумме 143 076 руб. и пени по нему в сумме 83 510,57 руб.; требование № 2782 от 12.05.2016, которым предприятию предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогу в сумме 9 722,43 руб.; требование №  27962 от 26.03.2020, которым предприятию предложено уплатить налог в сумме 110 061 руб. (период образования налога не указан) и пени по налогу в сумме 87 792,91 руб.; требование № 55085 от 12.07.2020, которым предприятию предложено уплатить задолженность по налогу за 2019 год в сумме 628174 руб. и пени по налогу в сумме 9 527,30 руб.

На основании указанных требований, инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств:  №9116 от 06.08.2015 по требованию № 113281 от 24.06.2015; № 10478 от 12.04.2016 по требованию №163494 от 21.03.2016;  № 10747 от 10.05.2016 по требованию №163847 от 06.04.2016;  №10918 от 04.06.2016 по требованию № 2782 от 12.05.2016;   № 2655 от 17.07.2020 по требованию № 27962 от 26.03.2020;   № 3172 от 04.09.2020 по требованию № 55085 от 12.07.2020.

В связи с отсутствием денежных средств на счету предприятия, инспекция вынесла постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика: №  05470000247 от 04.05.2016 по требованиям №113281 от 24.06.2015, №163494 от 21.03.2016; № 054700001047 от 30.01.2017 по требованиям №163847 от 06.04.2016, № 2782 от 12.05.2016;  № 1906 от 18.08.2020 по требованию № 27962 от 26.03.2020;  № 2222 от 16.09.2020  по требованию  № 55085 от 12.07.2020.

Доказательств того, что по указанным постановлениям службой судебных приставов возбуждены исполнительные производства, инспекцией не представлено.

В представленных судебным приставом-исполнителем  Межрайонного отдела судебных приставов по особым исполнительным производствам постановлениях о возбуждении исполнительных производств, находящихся на исполнении в настоящее время, также отсутствуют постановления, вынесенные на основании указанных выше постановлений инспекции о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что доказательств завершения процедуры принудительного взыскания задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и по пеням, начисленным на указанный вид налога за период с 2012 по 2016 годы, налоговым органом не представлено.

Таким образом, доказательства администрирования спорной задолженности налоговым органом не представлены и в материалах дела отсутствуют.  

Представленные налоговой инспекцией решения  №4148, №4109 от 23.10.2020 и №4407, 4408 от 27.11.2020 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, вынесены во исполнение решения о взыскании за счет денежных средств на счетах в банке от 23.10.2020 №3470 и решения о взыскании денежных средств на счетах в банке от 27.11.2020 №3589, которые не представлены налоговой инспекцией в суд, в связи с чем, суд не принимает их во внимание.

Остальные  требования, решения, постановления, представленные налоговым органом в материалы дела, не относятся к предмету спора и не принимаются судом во внимание.

Судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 6 690 356,99 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работу, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 13 642 руб., по пеням по НДС -  41 645,68 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 3 649 369,03 руб., по пеням – 1 764 269,64 руб., по штрафу  в размере 29 227,03 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование  в РФ, зачисляемым  в  ПФ  РФ  на  выплату  накопительной  пенсии  в  сумме 13 149,94 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 654 585,34 руб., по пеням – 501 915,12 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ в сумме 9 000 руб., по пеням – 12 524,76 руб.; по штрафу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в сумме 1 127,55 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в сумме 6 690 356,99 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

В связи с тем, что МУП МО г.Кизляр "Очистные сооружения" при обращении в суд была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины, вопрос о взыскании судебных расходов судом не рассматривается. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  арбитражный суд  

 

РЕШИЛ:

заявление об уточнении исковых требований муниципального унитарного предприятия муниципального образования город Кизляр "Очистные сооружения" от 27.05.2021 принять к рассмотрению и удовлетворить.

Признать  безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам, числящуюся в Межрайонной  инспекции  Федеральной  налоговой  службы №15 по Республике Дагестан за муниципальным унитарным предприятием муниципального образования город Кизляр "Очистные сооружения" в общей сумме 6 690 356,99 руб., в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работу, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 13 642 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку  по налогу на добавленную стоимость на товары (работу, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 41 645,68 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 3 649 369,03 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 1 764 269,64 руб.;

- по штрафу в размере 29 227,03 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ,   зачисляемым  в  ПФ  РФ  на  выплату  накопительной  пенсии  в  сумме 13 149,94 руб.;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 654 485,34 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 501 915,12 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ в сумме 9 000 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ в сумме 12 524,76 руб.;

- по штрафу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 1 127,55 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №15 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с муниципального унитарного предприятия муниципального образования город Кизляр "Очистные сооружения" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность муниципального унитарного предприятия муниципального образования город Кизляр "Очистные сооружения" по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 6 690 356,99 руб. прекращенной в полном размере.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья                                                                                                             Ф.И. Магомедова