АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Р Е Ш Е Н И Е

 

г. Воронеж                                                                                          Дело № А14-11851/2017

«18» апреля 2018 года

 

Резолютивная часть решения изготовлена «11» апреля 2018 года

Решение в полном объеме изготовлено «18» апреля 2018 года

 

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Козлова В.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Инспекции Федеральной налоговой службы по Левобережному району г. Воронежа (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), г. Воронеж,

к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 310366818200173, ИНН 

<

***>), г. Воронеж,

о взыскании 187 125 рублей 93 копеек страховых взносов и пени,

при участии в качестве третьего лица Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Воронеже (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), г. Воронеж,

 

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя – ФИО3, доверенность от 11.09.2017;

от ответчика – не явился, надлежаще извещен;

от третьего лица – не явился, надлежаще извещено, 

 

 

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Левобережному району г. Воронежа (далее – заявитель, налоговый орган, ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО2 (далее – ответчик, ИП ФИО2) 130 275 руб. 60 коп. страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за 2015 год; 19 356 руб. 48 коп. страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за 2016 год; 3796 руб. 85 коп. страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2016 год; 30 274 руб. 81 коп. пеней на страховую часть трудовой пенсии за период с 26.03.2016 по 31.12.2016, 1083 руб. 95 коп. пеней на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2013 за период с 26.03.2016 по 31.12.2016, 734 руб. 15 коп. пеней на накопительную часть трудовой пенсии за период с 26.03.2016 по 31.12.2016, 325 руб. 15 коп. пеней на накопительную часть трудовой пенсии до 01.01.2013 за период с 26.03.2016 по 31.12.2016, 1278 руб. 94 коп. пеней по страховым взносам в ФФОМС за период с 26.03.2016 по 31.12.2016.

Определением от 25 сентября 2017 года к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заявителя привлечено Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Воронеже.

Дело рассматривалось в порядке части 2 статьи 215 АПК РФ в отсутствие представителей надлежаще извещенных ответчика и третьего лица.

4 апреля 2018 года в судебном заседании объявлялся перерыв до 11 апреля 2018 года.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме.

Ответчик заявление не оспорил, отзыв на него не представил.

Ранее представитель третьего лица поддерживал требования по основаниям, изложенным в отзыве.

Из материалов дела следует, что ИП ФИО2 является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ. В связи с неуплатой ответчиком в установленные законодательством сроки обязательных платежей заявитель направил в его адрес требование от 09.01.2017 № 046S01170005436 на сумму максимального фиксированного платежа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 130 275 руб. 60 коп., пеней на указанную сумму страховых взносов в размере 12 426 руб. 12 коп., требование от 09.01.2017 № 046S01170015653 на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19 356 руб. 48 коп., на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 3796 руб. 85 коп., требование от 09.01.2017 № 046S01170218938 на сумму пеней в размере 1083 руб. 95 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013, на сумму пеней в размере 325 руб. 15 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013, на сумму пеней в размере 17 848 руб. 69 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пеней в размере 734 руб. 15 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, пеней в размере 1278 руб. 94 коп. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС. Согласно указанным требованиям, ответчику предлагалось оплатить указанную в них задолженность в срок до 01.04.2017. Поскольку в добровольном порядке обязанность по уплате страховых взносов и пеней исполнена не была, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

При этом налоговый орган ссылается на наличие у ответчика недоимки по страховым взносам и пеням, а также пропуск установленного срока для их взыскания в бесспорном порядке.

Согласно статье 4 Федерального закона РФ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон № 243-ФЗ), взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, далее осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, порядок оформления и сроки направления которого определены статьями 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно пункту 4 названной статьи, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Положения пунктов 1, 3 статьи 70 НК РФ предусматривают, что требование об уплате недоимки и пени должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня возникновения соответствующей задолженности. Таким образом, в требовании может быть указана задолженность, сформировавшаяся не позднее трех месяцев от даты выставления требования.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в бесспорном порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. На основании пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Таким образом, в силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Относительно требования от 09.10.2017 № 046S01170005436 на сумму максимального фиксированного платежа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, определенного в порядке пункта 11 статьи 14 Федерального закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), в размере 130 275 руб. 60 коп. и пеней на указанную сумму страховых взносов в размере 12 426 руб. 12 коп., судом учтено, что указанная задолженность возникла у ответчика до 01.01.2017 года. В силу статьи 11 Федерального закона РФ от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями.

Решение о признании указанной недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных выше, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности. Решение о списании недоимки и задолженности составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика плательщика страховых взносов физического лица (индивидуального предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам, подлежащих списанию.

На момент рассмотрения настоящего дела положения Федерального закона № 436-ФЗ вступили в силу. Изложенное свидетельствует об отсутствии оснований для взыскания с ответчика максимального фиксированного платежа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, определенного в порядке пункта 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, в размере 130 275 руб. 60 коп., пеней на указанную сумму страховых взносов в размере 12 426 руб. 12 коп.

Требование от 09.01.2017 № 046S01170015653 на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 19 356 руб. 48 коп., на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 3796 руб. 85 коп. выставлено ответчику в связи с неисполнением им обязанности по уплате фиксированных платежей за 2016 год. В силу пункта 2 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ срок уплаты указанных платежей – не позднее 31.12.2016. Срок исполнения поименованного требования – до 01.04.2017. Следовательно, обращение заявителя в суд (24.07.2017) осуществлено в пределах сроков, предусмотренных статьей 46 НК РФ, в результате чего заявленные требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Требование от 09.01.2017 № 046S01170218938 выставлено на сумму пеней в размере 1083 руб. 95 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013, на сумму пеней в размере 325 руб. 15 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013, на сумму пеней в размере 17 848 руб. 69 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пеней в размере 734 руб. 15 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, пеней в размере 1278 руб. 94 коп. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, рассчитанных за период с 26.03.2016 по 31.12.2016. Изложенное свидетельствует, что в данное требование включены суммы пеней, исчисленные за период, превышающий три месяца, предшествующих дате выставления требования, что противоречит положениям статьи 70 НК РФ. Соответственно, взысканию подлежат суммы пеней, исчисленные только за три предшествующих дате выставления требования месяца, то есть с 01.10.2016 (с учетом праздничных дней): 339 руб. 36 коп. пеней на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013, 101 руб. 79 коп. пеней на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013, 1868 руб. 28 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, 229 руб. 85 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, 400 руб. 39 коп. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС. Поскольку срок исполнения поименованного требования установлен до 01.04.2017, суд находит, что налоговый орган обратился в арбитражный суд в пределах сроков, предусмотренных статьей 46 НК РФ.

Таким образом, требования заявителя подлежат удовлетворению в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 19 356 руб. 48 коп., на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 3796 руб. 85 коп., 339 руб. 36 коп. пеней на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013, 101 руб. 79 коп. пеней на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013, 1868 руб. 28 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, 229 руб. 85 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, 400 руб. 39 коп. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС; в остальной части требований следует отказать.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, относятся на сторон пропорционально удовлетворенным требованиям. Согласно части 1 статьи 333.21 НК РФ, при цене иска 187 125 руб. 93 коп. размер государственной пошлины составляет 6614 руб. Заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины действующим законодательством. При таких обстоятельствах, учитывая результат рассмотрения дела, 922 руб. государственной пошлины подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 215-216 АПК РФ, арбитражный суд 

 

Р Е Ш И Л:

взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 310366818200173, ИНН 

<

***>) 19 356 руб. 48 коп. страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в фиксированном размере за 2016 год, 3796 руб. 85 коп. страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации за 2016 год, 2207 руб. 64 коп. пеней на страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии, 331 руб. 64 коп. пеней на страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и 400 руб. 39 коп. пеней на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В удовлетворении остальной части заявления отказать.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 310366818200173, ИНН 

<

***>) в доход федерального бюджета 922 руб. государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия через Арбитражный суд Воронежской области.

 

Судья                                                                                                                       В.А. Козлов